Sitema Tributário Nacional-Desmontado

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WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy
Sistema Tributrio Nacional Desmontado e Esquematizado
Este trabalho nasceu com a inteno de servir de fonte de reviso, bem como de compreenso e assimilao da literalidade das informaes referentes parte da Constituio Federal que trata do Sistema Tributrio Nacional. O trabalho segue a mesma seqncia em que os artigos so explicitados na Carta Maior. Procurou-se utilizar tabelas, fluxogramas, desenhos e sistema de perguntas e respostas.
Autor:Halisson de Lima Souza Email:halisson_souza1@hotmail.com Telefone:092-36515610

DO SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
Seo I DOS PRINCPIOS GERAIS
UNIAO ESTADO D. FEDERAL MUNICIPIO Podero Instituir
IMPOSTOS Espcies de Tributos
TAXAS
Contribuies de Melhoria
Motivos que fazem surgir a incidncia dos Tributos Taxa Contribuies de Melhoria Impostos Exerccio do poder de Decorrente de obras -----------------------------polcia. pblicas. Pela utilizao de servios prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio.
Obs: Tanto faz se os servios so especficos ou se so divisveis. Tanto faz se a utilizao efetiva ou se ela apenas potencial.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy v Os impostos tero carter pessoal. v Os impostos sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte.
Para Garantir Esses OBJETIVOS a Adm. Fazendria PODE ( facultativo a ela):
ADM. FAZENDRIA
Patrimnio do Contribuinte IDENTIFICAR Rendimentos do Contribuinte Atividades econmicas do Contribuinte
A administrao Tributria pode fazer isso de qualquer maneira??? R: No No!Ela deve respeitar os direitos individuais do CONTRIBUINTE!! As taxas podero ter base de calculo prpria dos Impostos? R: No!
Cabe a LEI COMPLEMENTAR Cabe a LEI COMPLEMENTAR: v Dispor sobre conflitos de competncia entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, no que diz respeito a matria tributria. v Regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar. v Estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria
A LEI COMPLEMENTAR que estabelecer normas GERAIS em Matria TRIBUTRIA: Dar a definio dos tributos. Ditar os Fatos Geradores dos tributos. Citar as Bases de Calculo dos tributos Especificar quem sero os CONTRIBUINTES dos tributos. Tratar sobre obrigao tributria. Tratar sobre lanamento tributrio. Tratar sobre crdito tributrio. Tratar sobre prescrio tributria. Tratar sobre decadncia tributria. Abordar sobre o devido tratamento tributrio que deve ser dado as cooperativas. Dar a definio do que ser tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte.

Microempresas Empresas de Pequeno Porte
LC
Tratamento Diferenciado e Favorecido.
Referente a que TRIBUTOS?
LC
Regimes especiais ou simplificados.
IMPOSTOS Impostos sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
CONTRIBUIES Do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre
a) A folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. b) A receita ou o faturamento. b) O lucro.
Contribuies para o Programa de Integrao Social. Contribuies para Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico.

LC
Tratamento Diferenciado e Favorecido.
LC
Regimes especiais ou Regimes simplificados.
A LC que tratar sobre isso poder:
Instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.Para isso dever obedecer algumas regras. Quais so essas regras? a)O imposto ou Contribuio ser opcional para o contribuinte. c)Podero ser estabelecidas condies de enquadramento(de contribuies ou impostos) diferenciadas por Estado. c)O recolhimento ser unificado e centralizado. d)Sero vedados qualquer reteno ou condicionamento de distribuio da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados. e) A arrecadao poder ser compartilhada pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes. f) A fiscalizao poder ser compartilhada pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes. g) A cobrana poder ser compartilhada pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy O que? Critrios especiais de tributao Com qual finalidade? Prevenir desequilbrios da concorrncia Como????? 1. LEI COMPLEMENTAR OU(E) 2. LEI DA UNIAO INSTITUIO DE TRIBUTOS EM TERRITRIOS FEDERAIS
Como fica a instituio de tributos nos territrios federais??? R-tima pergunta!Na verdade a nica resposta possvel DEPENDE!!!hehe.. A resposta vai depender se o territrio dividido em municpios ou no. Dividido em Municpios Territrios NO dividido em Municpios Unio: Impostos Prprios e Impostos dos Estados. Municpios: Impostos Municipais. Unio: Impostos Prprios, Impostos Estaduais e Impostos Municipais.
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS A quem compete instituir emprstimos compulsrios? R: Compete a UNIO. Qual o instrumento legal usado para instituir os emprstimos compulsrios? R: LEI COMPLEMENTAR Com qual finalidade a UNIO poder instituir o emprstimo compulsrio? Para atender a despesas extraordinrias. No caso de investimento pblico que tenha como caracterstica o fato de ser urgente e de ter relevante interesse nacional.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy Quer dizer ento que para atender qualquer despesa extraordinria a UNIO poder instituir emprstimos compulsrios??? R: No mesmo!!!Somente nos casos de despesas extraordinrias referentes a calamidade pblica,guerra externa ou simplesmente eminncia de guerra externa. A Unio poder usar a arrecadao do emprstimo compulsrio para finalidade diversa daquela que foi motivo para a sua instituio???? R:JAMAISSS!!! A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy ALGUMAS CONTRIBUIES Quais so as contribuies que a CF cita no art. 149??? R:
Contribuies Sociais de Interveno no domnio econmico Contribuies Sociais de interesse das categorias profissionais ou econmicas Contribuio Previdenciria para custeio dos servidores dos Estados,Distrito Federal e Municpios.
Contribuies Sociais de Interveno no domnio econmico Incidncia: Importao de produtos estrangeiros. Importao de servios estrangeiros. Outros casos no relacionados a Importao Receitas decorrentes de exportao
No Incidncia
Tem por Base: 1-Quando NO se tratar de IMPORTAO a) Faturamento; b) receita bruta ou c) valor da operao
Tipos de Alquotas Aplicveis
ad valorem
2-Quando se tratar de IMPORTAO a) Valor Aduaneiro
especfica Tem por base a unidade de medida adotada
Outras Normas: A. A pessoa natural destinatria das operaes de importao poder ser equiparada a pessoa jurdica. B. A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez

Seo II DAS LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
v Os contribuintes possuem diversas garantias perante o poder de tributar.Essas so asseguradas por algumas vedaes Unio,aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios.
LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR
vedado Unio vedado aos Estados vedado ao Distrito Federal vedado aos Municpios
Exigir ou aumentar tributo sem lei que estabelea isso.
Instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente. proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo exercida pelos contribuintes, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.
Cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado.

Cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. OBS: Essa vedao no se aplica sobre: a. Emprstimos compulsrios institudos para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia. b. Impostos de Importao de produtos estrangeiros. c. Impostos de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. d. Impostos sobre Produtos industrializados. e. Impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. f. Impostos Extraordinrios

Cobrar tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. OBS: Essa vedao no se aplica sobre: a. Emprstimos compulsrios institudos para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia. b. Impostos de Importao de produtos estrangeiros. c. Impostos de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. d. Impostos de Importao de produtos estrangeiros. e. Impostos de exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. f. Impostos de sobre renda e proventos de qualquer natureza. g. Impostos de sobre produtos industrializados. h. Impostos Extraordinrios i. Na fixao da Base da Calculo do Imposto sobre propriedade de veculos automotores j. Na fixao da Base da Calculo do Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana.
Utilizar tributo com efeito de confisco.

Estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico.
Instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios, uns dos outros. OBS: Essa vedao extensiva s autarquias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes.Quando essas estiverem relacionadas a explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, os entes podero Instituir impostos sobre patrimnio, renda ou servios, uns dos outros.
Instituir impostos sobre templos de qualquer culto.
OBS: Essa vedao compreende somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
Instituir impostos sobre livros, jornais, peridicos e o papel destinado a impresso de cada um deles.
OBS: Essa vedao compreende somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
Instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos. Instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou servios das fundaes dos partidos polticos, quando houver.
Instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou servios das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy Os consumidores devem ser esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e servios.A lei determinar as medidas para que isso acontea.
Qualquer subsdio. Qualquer Inseno Qualquer reduo de Base de Calculo Qualquer concesso de crdito presumido Qualquer Anistia Qualquer Remisso
S poder ser concedido mediante: Relativos a: Impostos Taxas Contribuies de melhoria Lei especfica federal Lei especfica estadual Lei especfica Municipal OBS: Essa lei deve regulamentar EXLUSIVAMENTE a matria atinente.
A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.
vedado a Unio: Instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional. Instituir tributo que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro.Contudo, admitida a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. Tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como a remunerao e os proventos dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas obrigaes e para seus agentes. Instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios Estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino.
Seo III DOS IMPOSTOS DA UNIO
Imposto sobre importao de produtos estrangeiros
Imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza Imposto sobre produtos industrializados
Impostos de competncia da Unio
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. Imposto sobre propriedade territorial rural.
Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

Norma Requisitos
facultado ao Poder Executivo alterar as alquotas do: Imposto sobre importao de produtos estrangeiros. Imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados. Imposto sobre produtos industrializados. Impostos sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios
Obedecer as condies e os limites estabelecidos em lei.
IMPOSTO SOBRE RENDAS E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA Generalidade
Caractersticas do imposto sobre rendas e proventos de qualquer natureza
Universalidade
Progressividade

IMPOSTOS SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
No-Cumulativo. Caractersticas do imposto sobre produto industrializado
No incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
O impacto desse imposto ser menor para aqueles que comprarem bens de capital.
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
Imposto
Caractersticas Ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas. Quando o proprietrio de pequenas glebas rurais a explorar e no tiver outro imvel, no incidir esse imposto. Ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem. Requisitos para que o Municpio possa exercer essa prerrogativa: o No pode implicar reduo do imposto. o No pode implicar qualquer outra forma de renncia fiscal.
Imposto sobre propriedade territorial rural
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO, OU RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS
Quando o OURO for ATIVO FINANCEIRO Quando o OURO for INSTRUMENTO CAMBIAL
S pode incidir o IMPOSTO SOBRE OPERAES DE CRDITO, CMBIO E SEGURO, OU RELATIVAS A TTULOS OU VALORES MOBILIRIOS nas OPERAES DE ORIGEM
H um limite mnimo de alquota para esses casos?? R: Sim Sim!! A alquota mnima ser de 1%. A Unio fica com a arrecadao TOTAL dos tributos recolhidos nesses casos??? R:No Mesmo!A unio deve transferir PARTE da arrecadao para os outros ENTES, conforme a origem do OURO!A pergunta a ser feita : qual a origem do OURO??
O r i g e m e m T E R E S T A D O R I T O R I O , D F o u
3 0 %
E s t a d o , D is t r it o F e d e r a l o u T e r r it r io U n i o
7 0 %
Origem em MUNICPIOS
30%
Unio
70%
Municpios
COMPETENCIA RESIDUAL DA UNIAO NO QUE COMPETE A TRIBUTAO A UNIO s poder instituir os IMPOSTOS citados na CF??? R:No!Ela poder instituir outros Impostos no previstos especificamente na CF.Para isso ela dever respeitar alguns requisitos. Ento quais so esses requisitos?? 1) Esses novos impostos devem ser Institudos mediante Lei Complementar 2) Esses novos impostos devem ser NO-CUMULATIVOS 3) Esses novos Impostos no podem ter Fato Gerador ou Base de Calculo igual dos Impostos j explicitados na CF.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS ORDINRIO tudo aquilo que comum,usual, normal... EXTRAORDINRIO tudo aquilo que foge da normalidade, do comum... IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS so aqueles criados exclusivamente para atender uma situao anormal. O que? Impostos Extraordinrios Quem tem competncia? UNIO Quando? v Caso de Guerra Externa. v Caso de eminncia de guerra externa Outras Informaes Podem ser compreendidos ou no na competncia tributria da Unio. Sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

Seo IV DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL
Impostos sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
Impostos de Competncia dos Estados e do Distrito
Impostos sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Impostos sobre propriedade de veculos automotores.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy IMPOSTOS SOBRE TRANSMISSO CAUSA MORTIS E DOAO, DE QUAISQUER BENS OU DIREITOS.
-Bens Imveis -Direitos dos Bens Imveis
Compete ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal.
- Bens mveis - Ttulos - Crditos
Compete ao Estado onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal.
De quem ser a competncia para instituir o imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens e direitos, quando o doador tiver domicilio ou residncia no exterior????? De quem ser a competncia para instituir o imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens e direitos, na hiptese em que o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu inventrio processado no exterior?? R: A resposta uma s: essas situaes sero regulamentadas por lei complementar. O imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens e direitos ter algum limite de alquota? R:Certamente que sim!As alquotas mximas sero fixadas pelo Senado Federal
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy -Quando o doador tiver domicilio ou residncia no exterior
Lei Complementar vai dar Tratamento Especfico -Na hiptese em que o de cujus possua bens no Exterior, -Na hiptese em que o de cujus era residente no exterior. - Na hiptese em que o de cujus era domiciliado exterior.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy IMPOSTOS SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO, AINDA QUE AS OPERAES E AS PRESTAES SE INICIEM NO EXTERIOR
CIRCULAO DE MERCADORIAS
IMPOSTO SOBRE:
PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL
PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL
COMUNICAO
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy Ser NOCUMULATIVO __________________ -Ser compensado o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas operaes anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
Impostos sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Poder ser SELETIVO ___________________ - Em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy O que? De que? O que acarreta? O que NO H alguma acarreta? exceo para essas regras? para Anulao -Iseno De Impostos sobre Crdito do Certamente operaes relativas compensao com o crdito relativo que devido s circulao de montante operaes sim!Caso a -Noincidncia mercadorias e sobre nas operaes ou anteriores Legislao prestaes de servios prestaes seguintes diga o de transporte contrrio! interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Quem estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao?
Como?
-Presidente da Repblica
----------------------------
OU
Aprovao pela maioria absoluta dos Membros do Senado
-1/3 dos Senadores
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL
ALIQUOTAS MNIMAS
ALIQUOTAS MXIMAS
PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL
ALIQUOTAS MNIMAS
ALIQUOTAS MXIMAS
facultado ao Senado Federal Como? Estabelecer alquotas mnimas nas operaes Mediante resoluo de iniciativa de um internas tero dos senadores e aprovada pela maioria absoluta. Fixar alquotas mximas nas operaes Mediante resoluo de iniciativa da maioria internas para resolver conflito especfico que absoluta do senado e aprovada por dois envolva interesse de Estados. teros de seus membros.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy v Operaes relativas circulao de mercadorias
E v Operaes relativas circulao de prestaes de servios de Transporte REGRA GERAL Alquotas das Operaes Internas no podero ser inferiores as Alquotas das Operaes Interestatudais. EXCEO: Caso os Estados e Distrito Federal deliberarem o contrrio atravs de Lei Complementar que pode regular a forma como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados...
Qual ser a alquota que se adotar nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado??? R:Depende!A resposta vai depender se o destinatrio dos bens e servios contribuinte do imposto ou no.
Destinatrio for contribuinte do imposto
Alquota interestadual
Destinatrio NO for contribuinte do imposto
Alquota interna
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy Outras Incidncias Observaes -Entrada de bens importados do exterior. -Independe se pessoa fsica ou jurdica aquela que praticou a Importao. -Entrada mercadorias importadas do exterior. -Independe a destinao do bem ou mercadoria que importada do exterior - Servio prestado no exterior -O imposto cabe ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio.
NO incidir sobre: Operaes que destinem mercadorias para o exterior. Servios prestados a destinatrios no exterior. Operaes que destinem Petrleo a outros Estados Operaes que destinem Lubrificantes a outros Estados Operaes que destinem Combustveis Lquidos a outros Estados Operaes que destinem Combustveis Gasosos a outros Estados Energia Eltrica Ouro quando sob ele incidir o Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios. Nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO IMPOSTOS SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO Autor: Halisson PRESTAES DE MERCADORIAS E SOBRESouza-JungleboyDE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO, AINDA QUE AS OPERAES E AS PRESTAES SE INICIEM NO EXTERIOR
LEI COMPLEMENTAR
Definio dos Contribuintes Substituio Tributria Regime de Compensao do Imposto
Fixao, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios.
Excluso da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos alm dos que foram citados na CF. Estimativa de casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadorias. Regulao da forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
Fixao da base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy O que? Pontos a serem observados As alquotas do imposto -A deliberao dever respeitar a Lei complementar que sero definidas mediante regula a forma como as isenes, incentivos e benefcios deliberao dos Estados e fiscais sero concedidos e revogados. Distrito Federal -As alquotas sero uniformes em todo o territrio nacional, podendo ser diferenciadas por produto. -As alquotas podero ser especficas, por unidade de medida adotada, ou ad valorem, incidindo sobre o valor da operao ou sobre o preo que o produto ou seu similar alcanaria em uma venda em condies de livre concorrncia.
Seo V DOS IMPOSTOS DOS MUNICPIOS
Imposto sobre propriedade predial e territorial urbana
Impostos de Competncia dos Municpios
Imposto sobre transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio.
Imposto sobre servios de qualquer natureza
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
PODE ser progressivo em razo do valor do imvel Imposto sobre propriedade predial e territorial Urbana PODE ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso do imvel
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO "INTER VIVOS", A QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO FSICA, E DE DIREITOS REAIS SOBRE IMVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSO DE DIREITOS A SUA AQUISIO.
TRANSMISSO "INTER VIVOS" DE BENS IMVEIS -Independentemente do tipo de transmisso
IMPOSTO SOBRE: TRANSMISSO "INTER VIVOS" DE DIREITOS REAIS SOBRE IMVEIS Excees: Bens Imveis usados como Garantia
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy No Incide esse Imposto Sobre Excees Transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital. Transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso de pessoa jurdica Transmisso de bens ou direitos decorrente de incorporao de pessoa jurdica Transmisso de bens ou direitos decorrente de ciso de pessoa jurdica Transmisso de bens ou direitos decorrente de extino de pessoa jurdica Quando a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos. Quando a atividade preponderante do adquirente for locao de bens imveis ou arrendamento mercantil.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO "INTER VIVOS", A QUALQUER TTULO, POR ATO ONEROSO, DE BENS IMVEIS, POR NATUREZA OU ACESSO FSICA, E DE DIREITOS REAIS SOBRE IMVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSO DE DIREITOS A SUA AQUISIO
LEI COMPLEMENTAR
Fixao das alquotas mximas e mnimas
Excluso da sua incidncia nas exportaes de servios para o exterior
Regulao da forma e condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.

Seo VI DA REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS
UNIO
ESTADOS E DF
MUNICIPIOS
Fluxo da Repartio das Receitas Tributrias Observao: O fluxo de repartio das receitas tributrias sempre ocorre do MAIOR ente para o MENOR.
REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS DE IMPOSTOS DA UNIO
Imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelos ESTADOS OU DF. Imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelas Autarquias dos ESTADOS ou DF.
100% aos ESTADOS E DF
Imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelas fundaes dos ESTADOS OU DF que institurem.
Imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelas fundaes dos ESTADOS OU DF que mantiverem.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy Imposto que a Unio instituir dentro de sua competncia RESIDUAL
20% aos ESTADOS E DF
Imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelos Municpios. Imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelos Municpios.
100% aos MUNICPIOS
Imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelas Autarquias que os Municpios institurem.
Imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, pelas fundaes dos Municpios que mantiverem.
WWW.FORUMCONCURSEIROS.COM SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL DESMONTADO E ESQUEMATIZADO Autor: Halisson Souza-Jungleboy SIM 100% aos MUNICPIOS
Imposto da Unio sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis situados em Municpios.
O municpio optou por arrecadar e fiscalizar esse tributo?
NO
50% aos MUNICPIOS
21,5% Ao Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal.
Total da arrecadao dos impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza.
22,5% Ao Fundo de Participao dos Municpios.
3% Para aplicao em programas de financiamento ao setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e CentroOeste, atravs de suas instituies financeiras de carter regional, de acordo com os planos regionais de desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-rido do Nordeste a metade dos recursos destinados Regio, na forma que a lei estabelece.
1%
Ao Fundo de Participao dos Municpios, que ser entregue no primeiro decndio.
21,5% Ao Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal.
Total da arrecadao dos impostos sobre produtos industrializados
22,5% Ao Fundo de Participao dos Municpios.
3% Para aplicao em programas de financiamento ao setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e CentroOeste, atravs de suas instituies financeiras de carter regional, de acordo com os planos regionais de desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-rido do Nordeste a metade dos recursos destinados Regio, na forma que a lei estabelece.
1%
Ao Fundo de Participao dos Municpios, que ser entregue no primeiro decndio.
Produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados
10% Aos Estados e ao Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos industrializados.
Regra GERAL vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao emprego dos recursos atribudos aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e acrscimos relativos a impostos. EXCEES A Unio e os Estados podem condicionar a entrega de recursos ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias. A Unio e os Estados podem condicionar a entrega de recursos a condio de aplicao anual de recursos mnimos em aes e servios de sade.
Quem? -A Unio -Os Estados -O Distrito Federal -Os Municpios
Divulgaro: -Os montantes de cada um dos tributos arrecadados. - Os montantes de cada um dos recursos recebidos -Os valores de origem tributria entregues e a entregar. -A expresso numrica dos critrios de rateio.
Quando? At o ltimo dia do ms subseqente ao da arrecadao
Os dados divulgados pela Unio sero discriminados por Estado e por Municpio Os dados divulgados pelo ESTADO sero discriminados por Municpio.
REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS DE IMPOSTOS DOS ESTADOS E DF
Imposto do Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios municipais.
50% aos MUNICPIOS
Imposto do Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao
25% aos MUNICPIOS
FIM

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Sistema Tributrio Nacional Desmontado e Esquematizado

Autor:Halisson de Lima Souza Email:halisson_souza1@hotmail.com Telefone:092-36515610

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Seo I DOS PRINCPIOS GERAIS

UNIAO ESTADO D. FEDERAL MUNICIPIO Podero Instituir

IMPOSTOS Espcies de Tributos

Para Garantir Esses OBJETIVOS a Adm. Fazendria PODE ( facultativo a ela):

Patrimnio do Contribuinte IDENTIFICAR Rendimentos do Contribuinte Atividades econmicas do Contribuinte

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Tratamento Diferenciado e Favorecido.

Referente a que TRIBUTOS?

Regimes especiais ou simplificados.

Microempresas Empresas de Pequeno Porte

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Tratamento Diferenciado e Favorecido.

Regimes especiais ou Regimes simplificados.

Microempresas Empresas de Pequeno Porte

A LC que tratar sobre isso poder:

Tipos de Alquotas Aplicveis

2-Quando se tratar de IMPORTAO a) Valor Aduaneiro

especfica Tem por base a unidade de medida adotada

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Exigir ou aumentar tributo sem lei que estabelea isso.

LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

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LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

Utilizar tributo com efeito de confisco.

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LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

Instituir impostos sobre templos de qualquer culto.

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LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

LIMITAES DO PODER DE TRIBUTAR

Seo III DOS IMPOSTOS DA UNIO

Imposto sobre importao de produtos estrangeiros

Impostos de competncia da Unio

Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

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Obedecer as condies e os limites estabelecidos em lei.

IMPOSTO SOBRE RENDAS E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA Generalidade

Caractersticas do imposto sobre rendas e proventos de qualquer natureza

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No-Cumulativo. Caractersticas do imposto sobre produto industrializado

No incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.

IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

Imposto sobre propriedade territorial rural

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Impostos sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.

Impostos de Competncia dos Estados e do Distrito

Impostos sobre propriedade de veculos automotores.

-Bens Imveis -Direitos dos Bens Imveis

Compete ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal.

- Bens mveis - Ttulos - Crditos

PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL

PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL

Quem estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes, interestaduais e de exportao?