8.

PLANUL FINANCIAR Situaia financiar-patrimonial reprezint o anumit stare a capitalului, din punct de vedere al existenei, al structurii materiale, ct i al rezultatelor obinute. Ea reprezint o premis, dar i o consecin a desfurrii proceselor care formeaz obiectul de activitate al firmei, constituind cadrul financiar al acesteia. Sursele financiare n ntreprindere provin din comercializarea produselor de panificaie i din serviciile acordate clienilor si. Modul de utilizare a surselor financiare const n asigurarea cu mijloace fixe i a eficienei utilizrii acestora unde de regul se ncepe cu examinarea structurii, micrii i strii funcionale a mijloacelor fixe n dinamic. La aceast etap se examineaz structura mijloacelor fixe ale ntreprinderii pe categorii i modificrile intervenite pe parcursul anului de gestiune n dinamic.Aici se includ: cldiri,construcii speciale,maini,utilaje,instalaii,mijloace de transport si alte mijloace fixe. Pentru aceasta se utilizeaz urmtorul tabel:

Aprecierea structurii mijloacelor fixe n ntreprindere pe categorii n dinamic Tabelul 8.1 (lei)
2006 2007 2008 2009 2010 Abaterea 2010/2009

Categorii de mij. Fixe 1.Mijloace care: - Cldiri fixe, total din 27078879 100 27266084 100 39791897 13553188 11009136 - Construcii speciale - Maini, utilaje, instalaii - Mijloace de transport - Alte mijloace fixe 1509944 12998178 1423321 138300 40,66 5,58 48,00 5,25 0,51 8793824 1509944 14329823 2534193 138300 32,25 5,54 52,55 9,29 0,51 1811887 21577798 2710724 138300 4,55 54,22 6,81 0,34 100 34,06 13381528 1914046 22694436 3075680 563382 32,14 5,58 54,52 7,39 1,35 13580866 2012051 23567126 3236062 19276 32,02 5,58 55,56 7,63 0,05 +199338 +98005 +872690 +160382 -544106 -0,13 +0,00 +1,05 +0,24 -1,31 41629072 100 42415381 100 +786309 % % % % %

% -

Conform datelor din tabel putem constata c la S.A. CAHULPAN valoarea total a mijloacelor fixe pe parcursul anului 2010 s-a majorat cu 786309 lei, fa de 2009, aceast abatere a fost determinat de modificrile pozitive intervenite la maini, utilaje, instalaii i cldiri. Concomitent ca factor pozitiv se poate meniona i faptul c partea activ a mijloacelor fixe a sporit cu 872690 lei fa de anul 2009. Dac examinm ponderea crui element predomin n structura mijloacelor fixe a S.A. CAHULPAN observm c n ponderea mijloacelor fixe pe parcursul anilor 2006-2010 a mainilor utilajului i instalaiilor se ncadreaz n limitele 48-55,56%.

Veniturile S.A. CAHULPAN reprezint afluxul global de avantaje economice n cursul perioadei de gestiune rezultat n procesul activitii ordinare a ntreprinderii, sub form de majorare a activelor sau de micorare a datoriilor, care conduc la creterea capitalului propriu, cu excepia sporurilor pe seama aporturilor proprietarilor ntreprinderii. Veniturile se subdivizeaz n dou grupe: 1) Venituri din activitatea operaional- care cuprind: a) Venituri din vnzri- includ ncasri din comercializarea produselor, mrfurilor, serviciilor etc. b) Alte venituri operaionale- din care fac parte sumele primitesau de primit din ieirea (vnzarea, schimbul) activelor curente cu excepia produselor finite i mrfurilor, arenda operaional,precum i sub form de amenzi, penaliti, despgubiri etc. 2) Venituri din activitatea neoperaional- care cuprind: a) Venituri din activitatea de investiii- includ sumele rezultate din ieirea i recalcularea activelor pe termen lung ale ntreprinderii, sumele ncasate din vnzarea activelor nemateriale, terenuri, mijloace fixe, dividendele calculate, dobnzile la titlurile de valoare procurate etc. b) Venituri din activitatea financiar includ sumele rezultate din transmiterea n folosin a activelor nemateriale i materiale pe termen lung, venituri sub form de diferene de curs valutar, subvenii, premii, sume sponsorizate etc. c) Venituri exepionale se refer la sumele primite de la organele de stat, persoane fizice i juridice, companii de asigurri sub form de recuperare a pierderilor provocate de calamitile naturale, perturbrile politice, modificarea legislaiei rii i altor evenimente exepionale.

Analiza structurii veniturilor S.A. CAHULPAN pe feluri de activiti n dinamic Tabel 8.2
Indicatori Perioada Abaterea

(lei)

2006 1. Venituri din activitatea operaional 1.1. Venituri din vnzri 1.2. Alte venituri operaionale 2. Venituri din activitatea de investiii 3. Venituri din activitatea financiar 4. Venituri excepionale Total venituri 48363171

2007 58334179

2008 79147212

2009 66633580

2010 73206645

2010/2009 +6573065

2010/2008 -20813033

2010/2007 0

2010/2006 +9971008

47543462 819709 1501

57823889 510290 587500

77926138 1221074 637

66193074 440506 1210

72762614 444031 1066333

+6569540 +3525 +1065123

-5163524 -777043 +1065696

14938725 -66259 +478833

+25219152 -375678 +1064832

487208

105417

36263

65289

694285

+628996

+658022

+588868

+207077

48851880

59027096

79184112

66700079

74967263

+8267184

-4216849

+15940167

+26115383

n baza datelor din tabel se poate constata c ponderea principal n totalul veniturilor la S.A. CAHULPAN le revine veniturilor din activitatea operaional i anume veniturilor de vnzri. Acestea au crescut n 2010 fa de nivelul nregistrat n 2009 cu 6569540 lei, constituind 72762614 lei. Examinnd totalul veniturilor n 2010 la S.A. CAHULPAN, observm creterea acestora comparativ cu anul precedent cu 8267184 lei. Aceast abatere a fost determinat de creterea veniturilor din activitatea operaional cu 6573065 lei fa de anul precedent. Totodat fa de anul precedent, n 2010 au crescut veniturile din activitatea de investiii cu 1065696 lei, precum i veniturile din activitatea financiar cu 628996 lei.

Cheltuielile reprezint diminurile de avantaje economice care apar n procesul desfurrii activitii economico-financiare a ntreprinderii. Spre deodebire de consumuri, cheltuielile nu se includ n costul produselor fabricate (serviciilor prestate), ci se reflect n Raportul de profit i pierdere i se scad din venituri la determinarea profitului (pierderii) net al perioadei de gestiune. Cheltuielile au loc la ntreprindere cu toate tipurile de activiti. n funcie de direciile efecturii, acestea se subdivizeaz n 3 pri: 1) Cheltuieli ale activitii operaionale- cheltuieli ocazionate de desfurarea asctivitii de baz a ntreprinderii. Acestea cuprind: a) Costul vnzrilor este destinat generalizrii informaiei privind costul efectiv al produselor, mrfurilor vndute i al serviciilor prestate. b) Cheltuieli comerciale- se utilizeaz pentru evidena cheltuielilor aferente vnzrii produselor, mrfurilor i prestrii serviciilor. c) Cheltuieli generale i administrative- se utilizeaz pentru contabilitatea cheltuielilor aferente deservirii i gestiunii ntreprinderii n ansamblu. d) Alte cheltuieli operaionale- este destinat generalizrii informaiei privind cheltuielile aferente vnzrii activelor curente (cu exepia produselor finite, mrfurilor i serviciilor), arendei curente, plii dobnzilor pentru credite i mprumuturi, amenzile, penalitile, consumurile indirecte de producie nerepartizate, lipsurile i pierderile valorilor materiale. 2) Cheltuielile activitii neoperaionale- cuprind cheltuielile suportate de ntreprindere la desfurarea altor feluri de activiti. Acestea includ: a) Cheltuieli ale activitii de investiii- este destinat generalizrii informaiei privind cheltuielile aferente ieirii activelor pe termen lung, reevalurii acestora, participanilor n alte ntreprinderi, prilor legate, precum i cheltuielile privind operaiunile cu titlurile de valoare pe termen lung etc. b) Cheltuieli ale activitii financiare- este destinat generalizrii informaiei privind cheltuielile aferente plii redevenilor, arendei finanate, diferenelor de curs valutar etc.

c) Pierderi excepionale- este destinat generalizrii informaiei privind pierderile din calamitile naturale, perturbrile politice, modificarea legislaiei rii i altor evenimente exepionale. 3) Cheltuieli privind impozitul pe venit este destinat generalizrii informaiei privind cheltuielile aferente impozitului pe venit realizate n cursul perioadei de gestiune. Analiza structurii cheltuielilor S.A. CAHULPAN pe feluri de Activiti n dinamic T ab el 8. 3 (le i)
Indicatori 2006 1.Cheltuieli ale activitii operaionale 1.1. Costul vnzrilor 2. Cheltuieli ale activitii de investiii 3. Cheltuieli ale activitii financiare Total cheltuieli 46699035 2007 56053591 Perioada 2008 76664688 2009 61769577 2010 70745391 2010/2009 +8975814 Abaterea 2010/2008

-5919297

45254549 36 437 801 4000 28095 -

63657417 -

51443412 -

58966276 -

+7522864 -

-4691141

472724

63068

52678

29992

87323

+57331

34645

47175759

56144754

76717366

61799569

70832714

+9033145

-5884652

n baza datelor din tabel se poate constata c la S.A. CAHULPAN ponderea principal n totalul cheltuielilor pe parcursul perioadelor de gestiune analizate o dein cheltuielile ale activitii operaionale i anume costul vnzrilor care n 2010 au crescut fa de nivelul nregistrat n 2009 cu 7522864 lei. Examinnd totalul cheltuieli n 2010 la S.A. CAHULPAN, observm creterea acestora comparativ cu anul precedent cu 9033145 lei. Aceast abatere a

fost determinat de creterea cheltuielilor ale activitii operaionale cu 8975814 lei precum i cretera cheltuielilor ale activitii financiare cu 57331 lei. Indicatorii lichiditii msoar capacitatea ntreprinderii de a-i ndeplini obligaiile pe termen scurt fa de debitori pe baza activelor sale curente (sau a celor lichide). Sursa de baz pentru plata datoriilor o constituie activele curente ale ntreprinderii. Pentru aprecierea gradului de lichiditate se folosesc indicatorii: 1) Lichiditate absolut- ne caracterizeaz ce parte din datoriile pe termen scurt ntreprinderea este capabil s le achite la momentul dat nemijlocit prin mijloace bneti. Nivelul admisibil este de 0,2-1. 2) Lichiditate curent- ne caracterizeaz ce parte din datoriile pe termen scurt ntreprinderea este capabil s le achite la momentul dat nemijlocit prin active curente. Nivelul admisibil este de 1-2. Analiza dinamicii lichiditii la S.A. CAHULPAN Tabel 8.4
Indicatori 2006 0,04 0,66 2007 0,032 0,65 La finele anului 2008 0,042 0,88 2009 0,064 2,16 2010 0,13 1,3 2010/2009 0,066 -0,86

20

1. Lichiditatea absolut 2. Lichiditatea curent

Din tabelul 8.4 constatm urmtoarele: 1) Lichiditatea absolut la S.A. CAHULPAN la sfritul anului 2010 s-a majorat cu 0,066 ori fa de 2009, constituind 0,13, ceea ce ne arat faptul c ntreprinderea are dificulti n achitarea datoriilor pe termen scurt nemijlocit din mijloace bneti. 2) Lichiditatea curent la S.A. CAHULPAN la sfritul anului 2010 s-a redus cu 0,86 ori fa de 2009, constituind 1,3, ceea ce ne arat c ntreprinderea dispune de active curente suficiente pentru achitarea datoriilor pe termen scurt n perioada raportat.

Totodat acest indicator este cuprins n intervalul 1-2, ceea ce ne demonstrez c activele ntrteprinderii n cauz au o structur raional. Analiznd gestiunea financiar pe termen scurt,am putea spune c stocuri n cadrul ntreprinderii Practic nu exist, deoarece materia prima este furnizat n intreprindere depinznd de cererea de produs finit. Aprovizionarea ntreprinderii cu materie prim are loc sptmnal. Referitor la planificarea costului de producie putem zice c toate are lagtura direct cu costul energiei electrice, gazelor naturale, condiiile climaterice (roada), economia rii.