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LEI COMPLEMENTAR N 82 DATA: 24 de dezembro de 2003. (Consolidada pelos Decretos n 18123/2008, n 18707/2009 e n 19937/2010)
INSTITUI O CDIGO TRIBUTRIO MUNICIPAL E ESTABELECE NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO APLICVEIS AO MUNICPIO.
A Cmara Municipal de Foz do Iguau, Estado do Paran, aprovou, e eu, Prefeito Municipal, sanciono a seguinte Lei Complementar:
DISPOSIO PRELIMINAR
Art. 1 Esta Lei Complementar institui o Cdigo Tributrio Municipal com fundamento na Constituio da Repblica Federativa do Brasil, promulgada em 05 de outubro de 1988 e na Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional), nas Leis Complementares de mbito federal e na Lei Orgnica do Municpio, criando tributos e estabelecendo normas gerais de direito tributrio aplicveis ao Municpio.
LIVRO PRIMEIRO NORMAS GERAIS TTULO I LEGISLAO TRIBUTRIA CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 2 O Cdigo Tributrio Municipal cria os seguintes tributos: I - os impostos: a) sobre a propriedade predial e territorial urbana; b) sobre servios de qualquer natureza; c) sobre transmisso de propriedade "inter-vivos". II - as taxas: a) decorrentes do exerccio do poder de polcia; b) decorrentes de servios pblicos.
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III - a contribuio para custeio da iluminao pblica. IV - a contribuio de melhoria. Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevante para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela Lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao. Art. 5 Em mbito municipal, tributos so: impostos, taxas, contribuies de melhoria e contribuio para custeio da iluminao pblica.
CAPTULO II VIGNCIA, APLICAO E INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA
Art. 6 Somente por meio de Lei pode-se estabelecer: I - a instituio de tributo, ou a sua extino; II - a majorao de tributo, ou a sua reduo; III - a definio do fato gerador e o sujeito passivo da obrigao tributria principal; IV - a fixao de alquota de tributo e da sua base de clculo; V - a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou para outras infraes nela definidas; VI - as hipteses de suspenso, extino e excluso de crdito tributrio, ou de dispensa ou reduo de penalidades. 1 Equipara-se majorao do tributo a modificao de sua base de clculo, que importe em torn-lo mais oneroso. 2 No constitui majorao de tributo a atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo. Art. 7 O Poder Executivo Municipal, ao regular as leis que versem sobre matria tributria de competncia do Municpio, dever observar: I - as normas constitucionais vigentes;
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II - as normas gerais legislao federal;
estabelecidas
no
Cdigo
Tributrio
Nacional
na
III - as disposies desta Lei e demais leis municipais. Pargrafo nico - O contedo e o alcance dos regulamentos restringir-se-o s disposies das leis, em funo ou por determinao das quais tenham sido expedidos, no podendo, em especial: I - dispor sobre matria no tratada em lei; II - acrescentar ou ampliar disposies legais; III - suprimir ou limitar disposies legais; IV - interpretar a lei de modo a restringir ou ampliar o alcance dos seus dispositivos. Art. 8 So normas complementares das leis: I - os decretos; II - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; III - as decises dos rgos singulares ou colegiados administrativa a que a lei atribua eficcia normativa; da jurisdio
IV - as prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; V - os convnios celebrados pelo Municpio com a Unio e o Estado do Paran. Pargrafo nico - A observncia das normas referidas neste artigo exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo. Art. 9 A vigncia, no espao e no tempo, da legislao tributria rege-se pelas disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral, ressalvadas as disposies do Livro Segundo, Ttulo I, Captulo II, do Cdigo Tributrio Nacional. Art. 10. A legislao tributria do Municpio vigora, no Pas, dentro dos limites de seu territrio, e fora do respectivo territrio, nos limites em que lhe reconheam extraterritorialidade, os convnios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela Unio. Art. 11. Nenhum tributo poder ser lanado ou arrecadado sem que a lei que o institua ou o majore, esteja com plena eficcia no incio do respectivo exerccio. Art. 12. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda:
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I - que instituem ou majoram tais impostos; II - que definam novas hipteses de incidncia; III - que extinguem ou reduzam isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte. Art. 13. A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrncia tenha tido incio, mas no esteja completa nos termos do artigo 24 desta Lei. Art. 14. A Lei aplica-se a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. Art. 15. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada: I - a analogia; II - os princpios gerais de direito tributrio; III - os princpios gerais de direito pblico; IV - a eqidade. 1 O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei. 2. O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido. Art. 16. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. Art. 17. A lei tributria no pode alterar definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pela Constituio do Estado e pela Lei Orgnica do Municpio, para definir ou limitar competncias tributrias. Art. 18. sobre: Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha
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I - suspenso ou excluso do crdito tributrio; II - outorga de iseno; III - dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias. Art. 19. A lei tributria que define infraes, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorvel ao acusado, em caso de dvida quanto: I - capitulao legal do fato; II - natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso dos seus efeitos. III - autoria, imputabilidade, ou punibilidade; IV - natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.
TTULO II OBRIGAO TRIBUTRIA CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 20. A obrigao tributria principal e acessria. 1 A obrigao tributria principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente. 2 A obrigao tributria acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. 3 A obrigao acessria, pelo simples ato da sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente a penalidade pecuniria. Art. 21. Os contribuintes, ou quaisquer responsveis facilitaro, por todos os meios, o lanamento, a fiscalizao e a cobrana dos tributos devidos Fazenda Pblica Municipal, ficando especialmente obrigados a: I - apresentar declaraes e guias e a escriturar em livros prprios de obrigao tributria, segundo as normas desta Lei e dos regulamentos fiscais; II - comunicar Fazenda Municipal dentro de 15 (quinze) dias, contados a partir da ocorrncia, qualquer alterao capaz de gerar, modificar ou extinguir obrigao tributria; III - conservar e apresentar Fazenda, quando solicitado, qualquer documento que de algum modo se refira a operaes de situaes que constituam fato
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gerador de obrigao tributria ou que sirva como um comprovante da veracidade dos dados consignados em guias e documentos fiscais; IV - prestar, sempre que solicitadas pelas autoridades competentes, informaes e esclarecimentos que, a juzo da Fazenda, refiram-se a fato gerador de obrigao tributria. V - mencionar o domiclio tributrio nas peties, guias e outros documentos que os obrigados dirijam ou devem apresentar Fazenda Municipal, devendo os contribuintes inscritos comunicar toda mudana de domiclio, no prazo de 15 (quinze) dias, contados a partir da ocorrncia. Pargrafo nico - Mesmo no caso de imunidade ou iseno, beneficirios sujeitos ao cumprimento do disposto neste artigo. ficam os
CAPTULO II FATO GERADOR
Art. 22. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia. Art. 23. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que configure obrigao principal. Art. 24. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existente os seus efeitos: I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios; II - tratando-se da situao jurdica, desde o momento definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel. em que esteja
Pargrafo nico - A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria. Art. 25. Para efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados: I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento; II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da celebrao do negcio. Art. 26. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se:
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I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos; II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
CAPTULO III SUJEITO ATIVO
Art. 27. Na qualidade de sujeito ativo da obrigao tributria, o Municpio a pessoa jurdica de direito pblico interno titular da competncia para instituir, lanar, arrecadar e fiscalizar os tributos previstos na Constituio Federal, nesta lei, e na legislao pertinente. 1 A competncia tributria indelegvel, salvo a atribuio da funo de arrecadar ou fiscalizar ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida a outra pessoa jurdica de direito pblico. 2 No constitui delegao de competncia o cometimento a pessoa jurdica de direito privado o encargo ou funo de arrecadar tributos.
CAPTULO IV SUJEITO PASSIVO SEO I DISPOSIES GERAIS Art. 28. Sujeito passivo da obrigao principal toda pessoa fsica ou jurdica, obrigada, nos termos desta Lei, ao recolhimento de tributos da competncia do Municpio. Pargrafo nico - Considera-se sujeito passivo da obrigao principal: I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; II - responsvel, quando, sem revestir a condio obrigao decorra de disposio expressa de lei. de contribuinte, sua
Art. 29. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa, jurdica, obrigada s prestaes que constituam o seu objeto.
fsica
ou
Art. 30. Salvo disposio de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio do sujeito passivo das obrigaes tributrias correspondentes.
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SEO II SOLIDARIEDADE
Art. 31. So solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao principal; II - as pessoas expressamente designadas por lei. Pargrafo nico - A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de ordem. Art. 32. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os efeitos da solidariedade: I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; II - a iseno, ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
SEO III CAPACIDADE TRIBUTRIA
Art. 33. A capacidade jurdica para cumprimento da obrigao tributria decorre do fato da pessoa, fsica ou jurdica, se encontrar na situao prevista em lei, dando lugar obrigao. Art. 34. A capacidade tributria passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privaes ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; III - de estar a pessoa jurdica regularmente configure uma unidade econmica ou profissional. constituda, bastando que
SEO IV DOMICLIO TRIBUTRIO
Art. 35. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio, na forma da legislao aplicvel, considera-se como tal:
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I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade; II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, ou de cada estabelecimento; III - quanto s pessoas jurdicas de direito reparties no territrio da entidade tributante. pblico, qualquer de suas
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao. 2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do pargrafo anterior. Art. 36. O domiclio tributrio dever ser obrigatoriamente consignado nas peties, requerimentos, consultas, reclamaes, recursos, declaraes, guias e quaisquer outros documentos endereados Fazenda Pblica Municipal.
CAPTULO V RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 37. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei ordinria pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
SEO II RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES
Art. 38. O disposto nesta seo aplica-se por igual aos crditos tributrios definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes tributrias surgidas at a referida data. Art. 39. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuio de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
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Pargrafo nico - No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo. Art. 40. So pessoalmente responsveis: I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos; II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da meao. III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso. Art. 41. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. Pargrafo nico - O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual. Art. 42. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato. I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou qualquer outra atividade ou profisso; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de 6 (seis) meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou qualquer outra atividade ou profisso. 1 O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de alienao judicial: I - em processo de falncia; II - de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial. 2 No se aplica o disposto no 1 deste artigo quando o adquirente for: I - scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial; ou sociedade
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II - parente, em linha reta ou colateral at o 4 (quarto) grau, consangneo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou III - identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria. 3 Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito disposio do juzo de falncia pelo prazo de 1 (um) ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado para o pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que preferem ao tributrio. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005)
SEO III RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
Art. 43. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio; V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatrio; VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo de seu ofcio; VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. Pargrafo nico - O disposto neste penalidades, s de carter moratrio. artigo s se aplica, em matria de
Art. 44. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatrios, prepostos e empregados;
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III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
SEO IV RESPONSABILIDADE POR INFRAES
Art. 45. A responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. Art. 46. A responsabilidade pessoal ao agente: I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito; II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja elementar; III - quanto especfico: s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo
a) das pessoas referidas no artigo 43, contra aquelas por quem respondem; b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores; c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, contra estas. Art. 47. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao. Pargrafo nico - No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao.
TTULO III CRDITO TRIBUTRIO CAPTULO I DISPOSIES GERAIS
Art. 48. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. Art. 49. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou
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seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem. Art. 50. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais no podem ser dispensados, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.
CAPTULO II CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I LANAMENTO
Art. 51. Compete privativamente autoridade crdito tributrio pelo lanamento, assim administrativo tendente a:
administrativa entendido o
constituir o procedimento
I - verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente; II - determinar a matria tributvel; III - calcular o montante do tributo devido; IV - identificar o sujeito passivo; V - propor, sendo o caso, a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico - A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional. Art. 52. O lanamento reporta-se data de ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. 1 Aplica-se ao lanamento a legislao que, posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha institudo novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste ltimo caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributria a terceiros. 2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se considera ocorrido. Art. 53. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado em virtude de:
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I - impugnao do sujeito passivo; II - recurso de ofcio; III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no artigo 59 desta Lei. Art. 54. A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso administrativa ou judicial, nos critrios adotados pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento somente pode ser efetuada, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente sua introduo.
SEO II MODALIDADES DE LANAMENTO
Art. 55. A constituio do crdito tributrio por lanamento compreende as seguintes modalidades: I - lanamento direto ou de ofcio, quando efetuado unilateralmente pela autoridade administrativa, sem interveno ou participao do sujeito passivo; II - lanamento por homologao ou auto-lanamento, quando a legislao atribuir ao sujeito passivo a obrigao de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade fazendria, operando-se o lanamento pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente o homologa; III - lanamento por declarao, quando efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta autoridade administrativa informaes sobre matria de fato, indispensveis sua efetivao; IV - lanamento por arbitramento, mediante processo regular, quando o clculo do tributo tenha por base, ou tem em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. V - lanamento por estimativa, a critrio da autoridade administrativa, tendo em vista as condies do sujeito passivo quanto a sua escriturao e a espcie de atividade. Art. 56. Na hiptese do lanamento por declarao: I - a retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s admissvel mediante comprovao do erro em que se funde, e antes de notificado o lanamento; II os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero
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retificados de ofcio pela autoridade administrativa a que competir a reviso daquela. Art. 57. Na hiptese do lanamento por homologao: I - o pagamento antecipado pelo obrigado nos termos do inciso II do artigo 55 extingue o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao do lanamento; II - no influem sobre a obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando extino total ou parcial do crdito; III - os atos a que se refere o inciso anterior sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de penalidade, ou sua graduao; IV - o prazo para a homologao ser de 5 (cinco) anos, a contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao. Art. 58. O lanamento efetuado na modalidade de arbitramento, nos termos do inciso IV do artigo 55, somente poder ser revisto em face da supervenincia de prova irrecusvel que os modifique ou altere. Art. 59. O lanamento efetuado administrativa nos seguintes casos: I - quando a lei assim o determine; II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria; III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o inciso II do artigo 55; VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio e revisto de ofcio pela autoridade
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do lanamento anterior; IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial. Pargrafo nico - A reviso do lanamento s pode ser iniciada enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica. Art. 60. Sem prejuzo das disposies do artigo anterior, far-se- a reviso do lanamento sempre que se verificar erro na fixao da base tributria, ainda que os elementos indutivos desta fixao hajam sido apurados diretamente pela Fazenda Pblica. Art. 61. A omisso ou erro do lanamento, qualquer que seja a modalidade, no exime o sujeito passivo da obrigao tributria, nem de qualquer modo lhe aproveita. Art. 62. O lanamento e suas alteraes sero comunicados ao sujeito passivo por qualquer uma das seguintes formas: I - por notificao; II - por publicao em rgo oficial do Municpio; III - por remessa de aviso via postal; IV - por qualquer meio eletrnico. 1 Quando o domiclio tributrio do contribuinte se localizar fora do territrio do Municpio, a notificao, considerar-se- feita aps o recebimento, pelo rgo fazendrio, do aviso de recebimento, ou por outro meio de confirmao de recebimento, inclusive eletrnico. 1 - Quando o domiclio tributrio do contribuinte se localizar fora do territrio do Municpio, a notificao, considerar-se- feita aps o recebimento, pelo rgo fazendrio, do aviso de recebimento, ou por outro meio de confirmao de recebimento, inclusive eletrnico. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) 2 Na impossibilidade de se localizar pessoalmente o sujeito passivo, quer atravs de entrega pessoal da notificao, quer atravs de sua remessa via postal ou eletronicamente, reputar-se- efetuado o lanamento ou efetuadas as suas alteraes mediante comunicao publicada no rgo Oficial do Municpio. Art. 63. A recusa do sujeito passivo em receber a comunicao do lanamento a impossibilidade de localiz-lo, pessoalmente ou atravs de via postal eletrnica, no implica em dilao do prazo concedido para o cumprimento obrigao tributria ou para a apresentao de reclamaes ou interposio recursos. ou ou da de
Art. 64. Com fim de obter elementos que lhe permitam a exatido das declaraes apresentadas pelos contribuintes ou responsveis, e de determinar,
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com preciso, a natureza e o montante dos crditos tributrios, a Fazenda Pblica poder: I - exigir a qualquer tempo a exibio de livros e comprovantes dos atos e operaes que possam constituir fato gerador de obrigao tributria; II - fazer inspees nos locais e estabelecimentos onde se exercerem as atividades sujeitas a obrigaes tributrias ou nos bens que constituem matria tributvel; III - exigir informaes e comunicaes escritas ou verbais; IV - notificar o contribuinte ou responsvel para comparecer s reparties da Fazenda Pblica; V - requerer ordem judicial quando indispensvel realizao de diligncias, inclusive de inspees necessrias ao registro dos locais e estabelecimentos assim como dos objetos e livros dos contribuintes e responsveis. Pargrafo nico - Nos casos a que se refere o inciso V os agentes fiscais lavraro termo de diligncia, do qual constaro especificamente os documentos examinados. Art. 65. Poder a autoridade administrativa estabelecer controle fiscal prprio, instituindo livros e registros obrigatrios a fim de apurar os dados econmicos necessrios ao lanamento de seus tributos. Pargrafo nico - Em no havendo o controle de que trata este artigo, o dado econmico ser apurado em face dos livros e registros fiscais ou contbeis, estabelecidos pelo Estado e pela Unio. Art. 66. Independentemente do controle de que trata o artigo anterior, poder ser adotada a apurao ou verificao diria no prprio local da atividade, durante determinado perodo, dos dados econmicos do sujeito passivo, quando houver dvida sobre a exatido do que for declarado.
CAPTULO III SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 67. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: I - a moratria; II - o depsito do seu montante integral; III - as reclamaes e os recursos, nos termos previstos nesta Lei; IV - a concesso de medida liminar em mandado de segurana;
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V - o parcelamento. VI - a concesso de medida liminar ou da tutela antecipada, em outras espcies de ao judicial. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 117/2006) Pargrafo nico - O disposto neste artigo no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes.
SEO II MORATRIA
Art. 68. Constitui moratria a concesso de novo prazo ao sujeito passivo aps o vencimento do prazo originalmente fixado para o recolhimento do crdito tributrio. 1 A moratria s abrange os crditos tributrios definitivamente constitudos data do decreto ou do despacho que o conceder, ou cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo. 2 A moratria no aproveita os casos de dolo, fraude, simulao ou m gesto administrativa do sujeito passivo ou de terceiro em benefcio daquele. Art. 69. A moratria somente poder ser concedida: I - em carter geral, por lei, que deve circunscrever expressamente a sua aplicabilidade a determinada regio do territrio do Municpio ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos; II - em carter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde que autorizada por lei nas condies do inciso anterior, e formalmente solicitada pelo sujeito passivo. Art. 70. A lei que conceda moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos: I - o prazo de durao do favor; II - as condies da concesso do favor em carter individual; III - sendo caso: a) os tributos a que se aplica; b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade administrativa, para cada caso de concesso em carter individual; c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter individual.
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Art. 71. A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogado de ofcio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora: I - com imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em benefcio daquele; II - sem imposio de penalidade, nos demais casos. Pargrafo nico - No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do crdito; no caso do inciso II deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.
SEO III PARCELAMENTO
Art. 72. O parcelamento ser concedido na forma e condio estabelecidas em lei especfica. 1 Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento tributrio no exclui a incidncia de juros e multas. do crdito
2 Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as disposies desta Lei, relativas moratria. 3 Lei especfica dispor sobre as condies de parcelamento dos crditos tributrios do devedor em recuperao judicial. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) 4 A inexistncia de lei especfica a que se refere o 3 deste artigo importa na aplicao das leis gerais de parcelamento do ente da Federao ao devedor em recuperao judicial, no podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal especfica. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005)
SEO IV DEPSITO
Art. 73. Ser obrigatrio o depsito prvio: I - para garantia de instncia quando o sujeito passivo no possua bens suficientes para responder pela execuo fiscal; II - como concesso por parte do sujeito passivo, nos casos de transao;
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III - em quaisquer outras circunstncias resguardar os interesses da Fazenda Pblica.
nas
quais
se
fizer
necessrio
Art. 74. A importncia depositada dever corresponder ao valor integral do crdito tributrio apurado: I - pelo fisco, nos casos de: a) lanamento direto ou de ofcio; b) lanamento por declarao; c) alterao ou substituio do lanamento original, qualquer que tenha sido a sua modalidade; d) aplicao de penalidade pecuniria. II - pelo prprio sujeito passivo, nos casos de: a) lanamento por homologao ou auto-lanamento; b) retificao de declarao, nos casos de lanamento por declarao, por iniciativa do prprio declarante; c) confisso espontnea da obrigao, antes do incio de qualquer procedimento fiscal. III - na deciso administrativa desfavorvel, no todo ou em parte, ao sujeito passivo; IV - mediante estimativa ou arbitramento procedido pelo fisco municipal sempre que no puder ser determinado o montante integral do crdito tributrio. Art. 75. Considera-se suspensa a exigibilidade do crdito tributrio a partir da data do depsito em instituio bancria autorizada. Art. 76. Cabe ao sujeito passivo, por ocasio da efetivao do depsito, especificar qual o crdito tributrio ou a parcela do crdito tributrio quando este for exigido em prestaes cobertas pelo depsito. Pargrafo nico - A efetivao do exigibilidade do crdito tributrio: depsito no importa em suspenso da
I - quando parcial, das prestaes vincendas em que tenha sido decomposto; II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou outros tributos ou penalidades pecunirias.
CAPTULO IV EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I MODALIDADES DE EXTINO
Art. 77. Extinguem o crdito tributrio:
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I - o pagamento; II - a compensao; III - a transao; IV - a remisso; V - a prescrio e a decadncia; VI - a converso do depsito em renda; VII - o recolhimento antecipado e a homologao do lanamento, nos termos do inciso II do artigo 55 desta Lei; VIII - a consignao em pagamento, quando julgada procedente, nos termos do artigo 117, 2 desta Lei; IX - a deciso administrativa transitada em julgado; X - a deciso judicial transitada em julgado.
SEO II PAGAMENTO
Art. 78. O pagamento do crdito tributrio ser efetuado pelo contribuinte ou responsvel ou terceiro, em moeda corrente no pas, ou em cheque, na forma e nos prazos estabelecidos nas normas tributrias. 1 O crdito tributrio pago por meio de cheque somente ser considerado extinto com a efetivao da sua compensao bancria. 2 Considera-se tambm pagamento do tributo por parte do contribuinte, aquele feito por reteno na fonte pagadora, nos casos previstos em lei, desde que o sujeito passivo apresente o comprovante do fato, sem prejuzo da responsabilidade daquela quanto liquidao do crdito tributrio. 3 A autoridade administrativa poder conceder descontos pela antecipao do pagamento, nas condies e formas que devero constar de lei ordinria. 4 Nenhum pagamento de tributo ser efetuado sem que se expea a competente guia de recolhimento. Art. 79. A imposio de penalidade no ilide o pagamento integral do crdito tributrio. Art. 80. O pagamento de parcela vincenda no implica em prejuzo da cobrana das parcelas vencidas. Art. 81. O pagamento: pagamento de crdito tributrio no implica em presuno de
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I - quando parcial, das prestaes em que se decomponha; II - quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou outros tributos decorrentes de lanamento de ofcio, aditivos, complementares ou substitutos. Art. 82. A falta de pagamento do crdito tributrio no respectivo prazo de vencimento, independe de ao fiscal, importa na cobrana, cumulativa, dos acrscimos legais previstos nesta Lei. Art. 83. O pagamento dos tributos municipais dever ser efetuado na forma e nos prazos estabelecidos em leis ou regulamentos. Pargrafo nico - Expirado o prazo para pagamento dos tributos, ficam os sujeitos passivos sujeitos aos seguintes acrscimos: I - atualizao monetria; II - multa de 2% (dois por cento) sobre o valor do tributo atualizado; III - juros de mora de 1% (um por cento) ao ms ou frao, sobre o tributo atualizado. Art. 84. As datas fixadas para pagamentos dos tributos municipais, que recarem em feriados, sbados e domingos, sero automaticamente transferidas para o primeiro dia til subseqente ao vencimento, sem nus de qualquer natureza. Art. 85. facultado autoridade administrativa proceder a cobrana amigvel antes da inscrio do dbito em dvida ativa, durante o perodo mximo de 60 (sessenta) dias, a contar do trmino do prazo para pagamento. Pargrafo nico - Esgotado o prazo referido neste artigo, o dbito ser inscrito em dvida ativa para posterior cobrana judicial. Art. 86. O Poder Executivo poder contratar com estabelecimentos de crdito com sede, agncia ou escritrio no Municpio, o recebimento de tributos, segundo normas especiais baixadas para esse fim. Art. 87. Nos casos de expedio fraudulenta de guias ou conhecimentos, respondero civil, criminal e administrativamente, os servidores que os houverem subscrito ou fornecido. Pargrafo nico - Pela cobrana a menor de tributo, responde, perante a Fazenda Municipal, solidariamente, o servidor culpado, cabendo-lhe direito de regresso contra o contribuinte. Art. 88. No se proceder contra o sujeito passivo que tenha agido ou pago tributo de acordo com deciso administrativa ou judicial transitado em julgado, mesmo que, posteriormente, venha a ser modificada a jurisprudncia. Art. 89. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos
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ao mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou juros e multa de mora, a autoridade administrativa competente para receber o pagamento determinar a respectiva imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem em que enumeradas: I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de responsabilidade tributria; II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s taxas e por fim aos impostos; III - na ordem crescente dos prazos de prescrio; IV - na ordem decrescente dos montantes. Art. 90. A importncia de crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos previstos no artigo 117 desta Lei. Art. 91. Fica autorizado o Poder Executivo a, anualmente, promover a correo monetria das multas e dos valores expressos em reais na Legislao Municipal, adotando, para tal fim a Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI.
SUBSEO NICA CORREO MONETRIA
Art. 92. Na falta de pagamento na data devida, o valor do crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, ser atualizado monetariamente, conforme previso do artigo anterior, exceto quando o seu montante integral estiver garantido pelo depsito, na forma da lei. 1 Para os efeitos deste artigo, utilizar-se- a Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI. 2 Adotada a atualizao monetria, permitida a aplicao pro rata do ndice. Art. 93. A repartio fazendria do Municpio divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao monetria, se for o caso. Art. 94. Quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se-, para o clculo da atualizao monetria, a mdia aritmtica dos ndices do perodo verificado. Art. 95. Quando o pagamento da atualizao monetria, dos juros e multas moratrios for a menor, a insuficincia ser atualizada a partir do dia em que ocorreu aquele pagamento. Art. 96. Para a determinao do imposto a ser exigido em auto de infrao, os valores originais devero ser atualizados, nos termos definidos nesta Lei, a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do auto, e desta at a do efetivo pagamento.
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SEO III RESTITUIO
Art. 97. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, nos seguintes casos: I - cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. Art. 98. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la. Art. 99. A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias e demais acrscimos legais a eles inerentes. 1 O disposto neste artigo no se aplica s infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. 2 A restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar. Art. 100. O direito de pleitear a restituio extingue-se com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: I - nas hipteses dos incisos I e II do artigo 97, da data da extino do crdito tributrio; II - na hiptese do inciso III do artigo 97, da data em que se tornar definitiva a deciso administrativa ou passar em julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a deciso condenatria. Pargrafo nico. A extino do crdito tributrio ocorre, no caso de tributo sujeito ao lanamento por homologao, no momento do pagamento antecipado de que trata o inciso I, do art. 57, desta Lei. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 101. Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio.
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Pargrafo nico - O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao validamente feita ao representante judicial da Fazenda Pblica interessada. Art. 102. A restituio dever ser solicitada por meio de petio fundamentada ao rgo fazendrio, que decidir no prazo de 30 (trinta) dias, com base em parecer exarado pela Diviso de Consultoria e Auditoria Tributria. Pargrafo nico - O processo de solicitao de restituio dever ser instrudo desde logo com a produo de provas e alegaes necessria ao pleno esclarecimento da questo, inclusive com os comprovantes originais de pagamento. Art. 103. O processo de solicitao de restituio ser indeferido se o requerente criar qualquer obstculo ao exame de sua escrita fiscal ou de documentos, quando isso se torne necessrio verificao da procedncia da medida, a juzo da administrao fazendria.
SEO IV COMPENSAO
Art. 104. Fica a autoridade administrativa competente autorizada a proceder a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pblica, bem como atravs do encontro de contas com dvidas havidas perante fornecedores para a realizao de despesas do Municpio. Pargrafo nico - Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os efeitos deste artigo, a apurao do seu montante, no podendo, porm, cominar reduo maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do vencimento. Art. 105. vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva deciso judicial. 1 A compensao dever ser solicitada por meio de petio fundamentada ao rgo fazendrio, que decidir no prazo de 30 (trinta) dias, com base em parecer exarado pela Diviso de Consultoria e Auditoria Tributria. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 94/2004) 2 O pedido de compensao ser indeferido, de plano, se o contribuinte criar qualquer obstculo ao exame de sua escrita fiscal ou de documentos, quando isso se torne necessrio verificao da procedncia da medida, a juzo da administrao fazendria. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 94/2004) Art. 105A - Fica o Poder Executivo autorizado a compensar dbitos em fase de execuo ou no, inscritos ou no como dvida ativa do Municpio, com crditos contra a Fazenda Municipal oriundos de sentenas judiciais, com precatrios ou
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requisies pagamento.
de
pagamentos
de
natureza
civil
ou
trabalhista
pendentes
de
1 necessrio que o prprio credor ou procurador com poderes especficos efetue o requerimento. 2 Se a compensao se referir a dvida de terceiros, estes, pessoalmente ou atravs de procurador com poderes especficos, devero assinar conjuntamente o requerimento. 3 As assinaturas reconhecida. dos requerimentos e procuraes devero ter firma
4 O requerimento dever ser protocolado pelo interessado no setor municipal competente, sendo autuado processo administrativo, onde devero ser registrados os crditos e dbitos recprocos. 5 Deferida a compensao, a mesma depender de recibo a ser assinado pelo interessado, documentando sua efetivao. 6 Ultimada a compensao, sero feitas anotaes do registro do precatrio, baixa da dvida extinta e comunicao ao processo judicial, providncias estas assentadas no processo administrativo, que, aps, ser arquivado. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 127/2007) Art. 105B - A compensao restringe-se aos requerimentos protocolizados no prazo de 360 (trezentos e sessenta) dias, a contar da vigncia desta Lei, prorrogvel por igual perodo, a critrio e por ato do Chefe do Poder Executivo. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 127/2007) Art. 105C - Esta Lei no se aplica aos crditos oriundos de precatrios includos nas disposies do art. 33, dos Atos das Disposies Constitucionais Transitrias, da Constituio Federal de 1988. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 127/2007) SEO V TRANSAO
Art. 106. Fica o Poder Executivo Municipal autorizado, sob condies e garantias especiais, a celebrar transao, judicial e extrajudicial, com o sujeito passivo de obrigao tributria para, mediante concesses mtuas, resguardados os interesses municipais, prevenir ou terminar litgio e, conseqentemente, em extinguir o crdito tributrio a ele referente. 1 A transao a que se refere este artigo ser autorizada pela autoridade fazendria competente e pelo Procurador Geral do Municpio, quando se tratar de transao judicial, em parecer fundamentado e limitar-se- dispensa, parcial ou total, dos acrscimos legais referentes multa de infrao, multa de mora, juros e encargos da dvida ativa, quando: I - o montante do tributo tenha sido fixado por estimativa ou arbitramento;
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II - a incidncia controvertida;
ou
critrio
de
clculo
do
tributo
for
matria
III - ocorrer erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo quanto matria de fato; IV - ocorrer conflito de competncia com outras pessoas de direito pblico; V - a demora na soluo normal do litgio seja onerosa ou temerria ao Municpio. 2 Para que a transao seja autorizada necessria a justificao, em processo regular, caso a caso, do interesse da Administrao Pblica no fim da lide, no podendo a liberdade atingir o principal do crdito tributrio atualizado. Art. 107. A dao em pagamento de tributos ou penalidades pecunirias, em bens ou servios, dar-se-, obrigatoriamente, pelo menor preo de mercado, nos termos de lei pertinente que dispor sobre as condies e garantias da dao em pagamento, respeitadas as disposies da legislao superior, em especial a Lei n 8.666/93.
SEO VI REMISSO
Art. 108. O Poder Executivo poder conceder, por despacho remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo: I - situao econmica do sujeito passivo;
fundamentado,
II - ao erro ou ignorncia escusveis do sujeito passivo, quanto matria de fato; III - diminuta importncia do crdito tributrio; IV - considerao de equidade, em relao s caractersticas pessoais ou materiais do caso; V - condies peculiares a determinada regio do territrio do Municpio. Pargrafo nico - O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no artigo 70 desta Lei. Art. 109. Em conformidade com o disposto no artigo 172, inciso III, da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (CTN), e artigo 14, 3, inciso II, da Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000, fica o Secretrio Municipal da Fazenda autorizado a conceder remisso do dbito tributrio cujo valor atualizado, no ltimo exerccio do prazo de prescrio, seja igual ou inferior a 20 (vinte) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, quantia esta orada para as despesas de cobrana.
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Pargrafo nico - Aplica-se o disposto neste artigo aos crditos tributrios ajuizados, autorizando-se o pedido de extino das execues fiscais em andamento de valor inferior ao limite estabelecido. 1 Aplica-se tambm o disposto neste artigo aos crditos tributrios ajuizados, autorizando-se o pedido de extino das execues fiscais de valor inferior ao limite estabelecido. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) 2 A remisso prevista no caput deste artigo poder ser concedida a qualquer tempo, inclusive no mesmo exerccio do lanamento do tributo, quando se tratar de cancelamento de inscrio imobiliria ou cancelamento/excluso da inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 110. Por se tratar de renncia de receita a remisso de crditos tributrios deve observar as disposies contidas no artigo 14, seus incisos e pargrafos, da Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000.
SEO VII PRESCRIO
Art. 111. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 05 (cinco) anos, contados da data da sua constituio definitiva. Pargrafo nico - A prescrio se interrompe: I - pela citao pessoal feita ao devedor; I - pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor. Art. 112. Ocorrendo a prescrio e no tendo sido interrompida na forma do pargrafo nico do artigo anterior, abrir-se- inqurito administrativo para apurar as responsabilidades, na forma da lei.
SEO VIII DECADNCIA
Art. 113. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados:
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I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico - O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. Art. 114. Ocorrendo a decadncia, aplica-se o disposto no artigo 112, no tocante a apurao das responsabilidades e caracterizao da falta.
SEO IX CONVERSO DO DEPSITO EM RENDA
Art. 115. Extingue o crdito tributrio a converso em renda do depsito em dinheiro previamente efetuado pelo sujeito passivo: I - para garantia de instncia; II - em decorrncia de qualquer outra exigncia da legislao tributria. Art. 116. Convertido o depsito em renda, o saldo porventura apurado ser exigido ou restitudo da seguinte forma: I - a diferena contra a Fazenda Pblica ser exigida atravs de notificao direta, publicada ou entregue pessoalmente ao sujeito passivo, na forma e nos prazos previstos na legislao tributria; II - o saldo a favor do contribuinte ser restitudo de ofcio, independentemente de prvio protesto, na forma estabelecida para as restituies totais ou parciais do crdito tributrio.
SEO X CONSIGNAO EM PAGAMENTO
Art. 117. Ao sujeito passivo facultado consignar judicialmente o crdito tributrio, nos casos: I - de recusa do recebimento ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou penalidade, ou ao cumprimento de obrigao acessria; II - de exigncia por mais de uma pessoa de direito pblico, de tributos idnticos sobre o mesmo fato gerador. 1 A consignao s poder versar sobre o crdito que o consignante se prope a recolher.
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2 Julgada procedente a consignao, o recolhimento se reputa efetuado e recolhida a importncia consignada. Julgada improcedente a consignao, no todo ou em parte, se mantm o crdito tributrio, acrescido de 1% (um por cento) ao ms sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis. 3 Na converso da importncia em renda aplicam-se as normas do artigo 116 desta Lei.
SEO XI DEMAIS MODALIDADES DE EXTINO
Art. 118. Extingue o crdito tributrio a homologao do lanamento, na forma do inciso II do artigo 55, observados as disposies do artigo 57, ambos desta Lei. Art. 119. Extingue o crdito tributrio a deciso administrativa ou judicial que expressamente: I - declare a irregularidade de sua constituio; II - reconhea a inexistncia da obrigao que lhe deu origem; III - exonere o sujeito passivo do cumprimento da obrigao; IV - declare a incompetncia do sujeito ativo para exigir o cumprimento da obrigao.
CAPTULO V EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 120. Excluem o crdito tributrio: I - a iseno; II - a anistia. Pargrafo nico - A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo ou dela conseqente.
SEO II ISENO
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Art. 121. A iseno, ainda que prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao. 1 A iseno pode ser restrita a determinada Municpio, em funo de condies a ela peculiares. regio do territrio do
2 A iseno no abrange as taxas, contribuies de melhoria, e contribuio para custeio da iluminao pblica, salvo as excees expressamente previstas em Lei. 3 A iseno tambm no alcana o contribuinte que, embora tendo interesse comum na atividade de um beneficiado, no se enquadre nas condies estabelecidas para efeitos de concesso do benefcio. Art. 122. A iseno, verificada, a qualquer tempo, a inobservncia formalidades legais exigidas para a concesso, ou o desapareceimento condies que a motivaram, ser obrigatoriamente cancelada. das das
Pargrafo nico - A concesso do benefcio de iseno no retroagir para beneficiar crdito tributrio extinto. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 123. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para sua concesso. 1 Tratando-se de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado antes da expirao de cada perodo, cessando automticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do perodo para o qual o interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da iseno. 2 O pedido de iseno ser analisado pela autoridade administrativa competente, que decidir no prazo de 30 (trinta) dias, depois de ouvir a Diviso de Consultoria e Auditoria Tributria e produzidas as provas e alegaes necessrias ao pleno esclarecimento da questo. Art. 124. A iseno no gera direito adquirido, ficando o beneficiado obrigado ao cumprimento das obrigaes fixadas em Lei. Art. 125. Poder a iseno ser concedida em carter especial, por tempo determinado, visando a implementao de programas de desenvolvimento scioeconmico do Municpio, desde que adotadas medidas previstas em lei especfica que justifiquem uma possvel presuno de tratamento diferenciado. Pargrafo nico - Neste caso o pedido de incluso no programa dever ser encaminhado pelo contribuinte interessado ao rgo administrativo competente que analisar e expedir parecer, favorvel ou pelo indeferimento. Art. 126. Por se tratar de renncia de receita oramentria prevista no artigo 14 da Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000, a iseno, quando
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concedida, dever observar as disposies contidas na referida Lei.
SEO III ANISTIA
Art. 127. A anistia, assim entendido o perdo das infraes cometidas e a consequente dispensa do pagamento das penalidades pecunirias a elas relativas, abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando: I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele; II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas. Art. 128. A anistia pode ser concedida: I - em carter geral; II - limitadamente: a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo; b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza; c) a determinada regio do territrio do Municpio, em funo de condies a ela peculiares; d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa. Art. 129. A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com a qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso, depois de ouvida a Diviso de Consultoria Tributria ou os Auditores Contbeis e Tributrios. Pargrafo nico - O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido. Art. 130. A concesso da anistia d a infrao por no cometida e, por conseguinte, no constitui antecedente para efeito de imposio ou graduao de penalidade por outra infrao de qualquer natureza a ela subseqente, cometida pelo sujeito passivo beneficiado por anistia anterior. Art. 131. Por se tratar de renncia de receita oramentria prevista no artigo 14 da Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000, a anistia, quando concedida, dever observar as disposies contidas na referida lei.
TTULO IV
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ADMINISTRAO TRIBUTRIA CAPTULO I FISCALIZAO
Art. 132. Com a finalidade de obter elementos que lhe permitam verificar a exatido das declaraes apresentadas pelo sujeito passivo e determinar, com preciso, a natureza e o montante dos crditos tributrios, ou outras obrigaes previstas, a autoridade fiscal poder: I - exigir, a qualquer tempo, a exibio de livros e comprovantes de atos e operaes que constituam ou possam vir a constituir fato gerador de obrigao tributria; II - fazer inspees, vistorias, levantamento e avaliao nos locais e estabelecimentos onde exeram atividades passveis de tributao ou nos bens que constituam matria tributvel; III - exigir informaes escritas ou verbais; IV - notificar o sujeito passivo para comparecer repartio fazendria ou prestar informaes; V - requisitar o auxlio da fora policial ou requerer ordem judicial quando indispensvel realizao de diligncias, inclusive inspees necessrias ao registro dos locais e estabelecimentos, assim como dos bens e documentos do sujeito passivo; VI - notificar o sujeito passivo para dar obrigaes previstas na legislao tributria. cumprimento a quaisquer das
1 As pessoas naturais ou jurdicas que gozem de imunidade ou sejam beneficiadas por isenes ou quaisquer outras formas de suspenso ou excluso do crdito tributrio tambm ficam sujeitas s mesmas aes. 2 Para os efeitos da legislao tributria do Municpio, no tem aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais de comerciantes, industriais, prestadores de servios, profissionais liberais, produtores, cooperativas, associaes ou qualquer outra atividade social ou econmica, ou da obrigao destes de exibi-los. 3 Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. Art. 133. A diligncias documente o fixar prazo autoridade administrativa que proceder ou presidir a quaisquer de fiscalizao lavrar os termos necessrios para que se incio do procedimento, na forma da legislao aplicvel, que mximo para a concluso daquelas.
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Pargrafo nico - Os termos a que se refere este artigo sero lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais exibidos; quando lavrados em separado deles se entregar, pessoa sujeita fiscalizao, cpia autenticada pela autoridade a que se refere este artigo. Art. 134. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros: I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais instituies financeiras; III - as empresas de administrao de bens; IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Pargrafo nico - A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso. Art. 135. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou atividades, com exceo dos casos previstos nos artigos 198 e 199 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Cdigo Tributrio Nacional). Pargrafo nico - No vedada a divulgao de informaes relativas a: I - representaes fiscais para fins penais; II - inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; III - parcelamento ou moratria. Art. 136. A autoridade administrativa poder requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio efetivao de medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno. Art. 137. A autoridade administrativa instituir livros e registros obrigatrios de bens, servios e operaes tributveis a fim de apurar os
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elementos necessrios aos seus lanamentos e fiscalizao.
CAPTULO II INFRAES E PENALIDADES SEO I INFRAES
Art. 138. Constitui infrao toda ao ou omisso, voluntria ou no, que importe em inobservncia, por parte do sujeito passivo, de obrigao tributria positiva ou negativa, estabelecida ou disciplinada por esta lei, regulamento ou atos administrativos de carter normativo destinados a complet-la. 1 Os atos administrativos no podero estabelecer ou disciplinar obrigaes nem definir infraes ou cominar penalidades, que no estejam autorizadas ou previstas em Lei ou regulamento. 2 A responsabilidade por infraes independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. Art. 139. As infraes sero instauradas mediante auto de infrao que ser lavrado nos termos do artigo 214 desta Lei.
SEO II PENALIDADES
Art. 140. Compete aos agentes fazendrios, determinar, observadas disposies desta Lei, a pena ou as penas aplicveis ao infrator.
as
Pargrafo nico - Os agentes fazendrios observaro as disposies da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, quando se tratar de crimes contra ordem tributria. Art. 141. Sem prejuzo das disposies relativas as infraes e penas constantes de outras leis e cdigos municipais, as infraes a esta Lei sero punidas com as seguintes penas: I - multa; II - proibio de transacionar com as reparties municipais; III - regime especial de fiscalizao; IV - suspenso ou cancelamento de iseno de tributos. Art. 142. O cumprimento da penalidade de qualquer natureza, no dispensa o pagamento do tributo devido, da correo monetria e dos juros e multas de mora, ressalvadas as decises por eqidade.
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Art. 143. No ser punido sujeito passivo que tenha agido ou pago tributo de acordo com interpretao fiscal, constante de deciso de qualquer instncia administrativa, mesmo que, posteriormente, venha a ser modificada essa interpretao. Art. 144. A omisso do pagamento do tributo e a fraude fiscal sero apuradas mediante representao, notificao preliminar ou auto de infrao, nos termos da lei. 1 Dar-se- por comprovada a fraude fiscal quando o sujeito passivo no dispuser de elementos convincentes em razo dos quais se possa admitir involuntria a omisso do pagamento. 2 Em qualquer caso, considerar-se- como fraude a reincidncia na omisso de que trata este artigo. 3 Configura-se tambm como fraude o no pagamento do tributo, tempestivamente quando o sujeito passivo o deva recolher a seu prprio requerimento, formulado este antes de qualquer diligncia fiscal e desde que a negligncia perdure depois de decorridos 8 (oito) dias contados da data de entrada desse requerimento na repartio arrecadadora competente. Art. 145. A co-autoria e a cumplicidade, das infraes ou tentativas de infrao aos dispositivos desta Lei, implica os que a praticarem em responderem solidariamente com os autores pelo pagamento do tributo devido, ficando sujeitos s mesmas penas fiscais impostas a estes. Art. 146. Apurando-se, no mesmo processo, infrao de mais de uma disposio desta Lei, pela mesma pessoa, ser aplicada separada ou cumulativamente, independente do tributo. Art. 147. Apurada a responsabilidade de diversas pessoas, no vinculada por co-autoria ou cumplicidade, impor-se- a cada uma delas a pena relativa infrao que houver cometido. Art. 148. A sano s infraes das normas estabelecidas nesta Lei ser, no caso de reincidncia especfica, agravada em 100% (cem por cento).
SUBSEO I MULTAS
Art. 149. As infraes passveis de aplicao de multas, bem como os valores a elas imputadas encontram-se dispostas dentro dos captulos ou sees corresponde a cada tributo.
SUBSEO II PROIBIO DE TRANSACIONAR COM AS REPARTIES PBLICAS
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Art. 150. Os sujeitos passivos que estiverem em dbito de tributos e multas no podero receber quantias ou crditos que tiverem com a Prefeitura, participar de qualquer modalidade de licitao, celebrar contratos, convnios ou termos de qualquer natureza, ou transacionar a qualquer ttulo com a administrao municipal.
SUBSEO III REGIME ESPECIAL DE FISCALIZAO
Art. 151. A repartio fazendria pode determinar regime especial para cumprimento de obrigaes, pelo sujeito passivo, nas seguintes hipteses: I - embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos em que se assente a escriturao das atividades do sujeito passivo, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcios ou atividade, prprios ou de terceiros, quando intimado, e demais hipteses que autorizam a requisio do auxlio da fora pblica, como nos casos de embarao ou desacato no exerccio das funes fiscalizadoras, ou quando necessrios efetivao de medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou contraveno; II - resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde se desenvolvam as atividades do sujeito passivo, ou se encontrem bens de sua posse ou propriedade; III - evidncias de que a pessoa jurdica esteja constituda por interpostas pessoas que no sejam os verdadeiros scios ou acionistas, ou o titular, no caso de firma individual; IV - realizao de operaes sujeitas incidncia tributria, sem a devida inscrio no cadastro de contribuintes apropriado; V - prtica reiterada de infrao da legislao tributria; VI - comercializao descaminho; de mercadorias com evidncias de contrabando ou
VII - incidncia em conduta que enseje representao criminal, nos termos da legislao que rege os crimes contra a ordem tributria. Art. 152. O regime especial de fiscalizao ser aplicado em virtude de ato formal do agente fiscal. Art. 153. O regime especial pode consistir, inclusive em: I - manuteno de fiscalizao ininterrupta no estabelecimento do sujeito passivo; II - reduo, metade, dos perodos de apurao e dos prazos de recolhimento
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dos tributos; III - utilizao compulsria de controle eletrnico das operaes realizadas e recolhimento dirio dos respectivos tributos; IV - exigncia tributrias; de comprovao sistemtica do cumprimento das obrigaes
V - controle especial da impresso e emisso de documentos fiscais e da movimentao financeira. Art. 154. As medidas previstas nesta subseo podero ser aplicadas isolada ou cumulativamente por tempo suficiente normalizao do cumprimento das obrigaes tributrias. Art. 155. A imposio do regime especial no elide a aplicao de penalidades previstas nesta Lei. Art. 156. Cessar o regime de que cuida esta subseo quando o infrator houver regularizado sua situao perante a fazenda pblica e isso for reconhecido por ato administrativo do agente fiscal.
SUBSEO IV SUSPENSO OU CANCELAMENTO DA ISENO
Art. 157. Todas as pessoas fsicas ou jurdicas que gozarem de iseno de tributos municipais e infringirem disposies desta lei, ficaro privadas, por um exerccio, da concesso e, no caso de reincidncia especfica delas privadas definitivamente. Pargrafo nico - A pena prevista neste artigo ser aplicada na forma do que dispuser o regulamento.
CAPTULO III DVIDA ATIVA
Art. 158. Constitui divida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular. Pargrafo nico - A fluncia de juros de mora no exclui, para os efeitos deste artigo a liquidez do crdito. Art. 159. A dvida ativa da Fazenda Pblica Municipal compreende a tributria e a no tributria, como as tarifas, preos pblicos e outros crditos decorrentes de indenizaes e restituies, bem como os demais encargos previstos em lei e contrato, no excluindo esses encargos a liquidez do crdito.
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Art. 160. O tributo declarado e no recolhido no prazo previsto na legislao tributria, acrescido das penalidades, ser inscrito automaticamente em dvida ativa, no cabendo em conseqncia da declarao do prprio sujeito passivo, qualquer impugnao ou recurso. Art. 161. Encerrado o prazo para pagamento ou, para cobrana amigvel, ou o exerccio, far-se-, imediatamente a inscrio do dbito, por sujeito passivo, acrescido da multa de 2% (dois por cento), sem prejuzo dos pesos de mora. 1 Tratando-se de lanamento emitido em parcelas, podero as mesmas, serem inscritas em dvida ativa aps o vencimento de cada uma. 2 Os lanamentos de ofcio, complementares e substitutivos, sero inscritos em dvida ativa trinta dias aps sua notificao ao contribuinte ou responsvel. Art. 162. O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente: I - o nome do devedor e, sendo o caso, o dos co-responsveis, bem como sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outro; II - a quantia devida e a maneira de calcular a correo monetria, os juros e multas de mora; III - a origem e a natureza do crdito, disposio da lei em que seja fundado; IV - a data em que foi inscrita; V - sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. 1 O termo conter, alm dos requisitos deste artigo, a indicao do livro e da folha da inscrio. 2 As dvidas relativas a um mesmo devedor, quando conexas ou subseqentes, podero ser englobadas numa nica certido. Art. 163. A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior ou o erro a eles relativos so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante a substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado, o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada. Art. 164. A dvida regularmente inscrita goza de presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. Pargrafo nico - A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. mencionada especificamente a
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Art. 165. vedado receber crditos inscritos em dvida ativa com desconto ou dispensa da obrigao principal ou acessria. Art. 165. vedado receber crditos inscritos em dvida ativa com desconto ou dispensa da obrigao principal ou acessria, exceto quando o desconto ou a dispensa da obrigao acessria decorram de lei especfica. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 166. Os crditos tributrios inscritos em dvida ativa podero ser parcelados em at 60 (sessenta) vezes, tendo em vista a capacidade contributiva dos sujeitos passivos e o montante dos dbitos, desde que o valor de cada parcela no seja inferior a: Art. 166. Os crditos tributrios inscritos em dvida ativa podero ser parcelados em at 36 (trinta e seis) vezes para pessoa fsica e 24 (vinte e quatro) vezes para pessoa jurdica, tendo em vista a capacidade contributiva dos sujeitos passivos e o montante dos dbitos, desde que o valor de cada parcela no seja inferior a: (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) I - 1,0 (uma) UFFI para sujeito passivo que seja pessoa fsica, desde que proprietrio de um nico imvel e/ou prestador de servios autnomos sem curso superior; II - 2,0 (duas) UFFI`s para sujeito passivo que seja pessoa jurdica, desde que enquadrado como microempresa no Municpio; III - 4,0 (quatro) UFFI`s para os demais sujeitos passivos. 1 Fica vedado o parcelamento de dvidas anteriormente parceladas, ainda que decorrentes de programas fiscais. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) 2 A adeso ao parcelamento dos crditos tributrios ser atravs de Termo de Acordo de Parcelamento - TAP -, que comprometimento com o pagamento integral das custas judiciais, dbitos objetos de execuo fiscal. (Redao acrescida pela Lei n 105/2005) formalizada implica em no caso de Complementar
2 A adeso ao parcelamento dos crditos tributrios ser formalizada atravs de Termo de Acordo de Parcelamento - TAP -, que implica comprometimento com o pagamento integral das custas judiciais e dos honorrios advocatcios, no caso de dbitos objetos de execuo fiscal. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) 2 O parcelamento dos crditos tributrios ser formalizado por meio de Termo de Acordo de Parcelamento - TAP - cuja adeso fica condicionada comprovao do pagamento integral das custas judiciais e dos honorrios advocatcios, no caso de dbitos objetos de execuo fiscal. (Redao dada pela Lei Complementar n 143/2009) 3 A inadimplncia nos pagamentos das parcelas, por 3 (trs) parcelas consecutivas ou 6 (seis) alternadas, implicar a exigibilidade imediata,
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parcial ou total das parcelas ainda no recolhidas, podendo a Fazenda Pblica proceder cobrana extrajudicial e/ou judicial, na forma do regulamento. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 167. O Poder Executivo poder cancelar crditos inscritos em dvida ativa nos seguintes casos: I - de sujeito passivo falecido sem deixar bens que exprimam valor; II - quando julgados nulos em processos regulares; III - quando o sujeito passivo se tratar de pessoa fsica absolutamente incapaz de solver a obrigao tributria, mediante comprovao efetuada por deciso judicial transitada em julgado. Art. 168. A cobrana da dvida ativa ser promovida: I - por via amigvel; I - por via amigvel e/ou extrajudicial; (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) II - por via judicial. Pargrafo nico - As duas vias a que se refere este artigo so independentes uma da outra, podendo a administrao, quando o interesse da Fazenda Pblica assim o exigir, providenciar imediatamente a cobrana judicial da dvida, mesmo que no tenha dado incio ao procedimento de cobrana amigvel, ou ainda proceder simultaneamente aos dois tipos de cobrana. Art. 169. A certido de dvida ativa o documento hbil, expedida pela autoridade administrativa competente, a fim de comprovar o lanamento de crditos tributrios em dvida ativa. 1 A Certido de Dvida Ativa dever conter todos os requisitos do termo de inscrio em dvida ativa descritos no art. 162 desta Lei. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 132/2007) 2 A Certido de Dvida Ativa de natureza tributria ou no, poder ser formalizada atravs de processo eletrnico e subscrita manualmente, por assinatura digitalizada ou por chancela mecnica ou eletrnica. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 132/2007) Art. 170. Da inscrio em dvida ativa, seja qual for lanamento, ser o sujeito passivo notificado atravs de: I - correspondncia registrada, com Aviso de Recebimento - AR; I - correspondncia registrada, com Aviso de Recebimento (AR); ou (Redao dada pela Lei Complementar n 94/2004) I - correspondncia registrada com Aviso de Recebimento - AR; ou (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) a modalidade de
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II - edital publicado em rgo oficial do Municpio, quando no encontrado pela empresa de correios no endereo constante de seu cadastro junto Secretaria Municipal da Fazenda. II - edital publicado em rgo Oficial do Municpio. (Redao dada pela Lei Complementar n 94/2004) II - edital publicado em rgo Oficial do Municpio; ou (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) III - por meio de edital afixado na Prefeitura. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) 1 O encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se- independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista no pargrafo anterior. 2 A insuficincia no pagamento do imposto, da multa, da atualizao monetria ou juros de mora, acarretar igualmente a inscrio das diferenas em dvida ativa. Art. 171. A execuo fiscal ser promovida contra: I - o devedor ou sujeito passivo; II - o fiador; III - o esplio; IV - a massa falida; V - o responsvel, nos termos da lei, por dvidas, tributrias ou no, de pessoas fsicas ou jurdicas de direito privado; VI - os sucessores a qualquer ttulo. 1 Ressalvado o disposto nesta Lei, o sndico, o comissrio, o liquidante e o administrador, nos casos de falncia, concordata, liquidao, inventrio, insolvncia ou concurso de credores, respondem solidariamente pelo valor dos mesmos se antes de garantidos os crditos da Fazenda Pblica alienarem ou derem em garantia quaisquer dos bens administrados. 2 dvida ativa da Fazenda Municipal de qualquer natureza, aplicam-se as normas relativas responsabilidade prevista na legislao tributria, civil e comercial. Art. 172. Fica a autoridade fazendria autorizada a suspender a expedio de Certido de Inscrio em Dvida Ativa, para fins de ajuizamento de ao, at que o valor dos crditos tributrios devidos pelo contribuinte atinja o montante de 20 (vinte) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI, limitado ao prazo de prescrio.
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Art. 173. O Poder Executivo regulamentar os procedimentos inscrio e a cobrana amigvel ou judicial da Dvida Ativa.
relativos
CAPTULO IV CERTIDO NEGATIVA
Art. 174. A prova da quitao do tributo ser feita por certido negativa, expedida vista de requerimento escrito ou verbal do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido. Pargrafo nico - A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida, caso solicitada por escrito, dentro do prazo de 10 (dez) dias, contados da data da entrada do requerimento na repartio, sob pena de responsabilidade funcional, ressalvado erros ou falta de informaes na solicitao do requerente. 1 A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida, caso solicitada por escrito, dentro do prazo de 10 (dez) dias, contados da data de entrada do requerimento na repartio, sob pena de responsabilidade funcional, ressalvado erros ou falta de informaes na solicitao do requerente. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) 2 A prova de quitao constante do caput do artigo se estende s dvidas no tributrias, cuja cobrana seja de responsabilidade da Fazenda Pblica. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 141/2008) Art. 175. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. 1 Presente qualquer dos fatos citados neste artigo e, em havendo qualquer tipo de garantia, esta dever constar da certido, alm da indicao da espcie do tributo e do valor do crdito. 2 Se a certido negativa solicitada for sobre um determinado tributo que no haja pendncia, mesmo assim, a existncia de pendncias de pagamento de outros tributos deve ser informada. Art. 176. Independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo, porm, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e penalidades cabveis, exceto as relativas a infraes cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator. Art. 177. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo pagamento do crdito tributrio e juros de mora acrescidos, sem prejuzo da responsabilidade criminal e funcional que no caso couber.
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Art. 178. obrigatria a apresentao de certido negativa para: I - aprovao de projetos de loteamento e qualquer tipo de edificao; II - concesso de servios pblicos; III - licitao em geral; IV - baixa ou cancelamento de inscrio de pessoas fsicas ou jurdicas; IV - baixa de inscrio de pessoas fsicas ou jurdicas; (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) (Revogado pela Lei Complementar n 151/2010) V - para inscrio de pessoas fsicas ou jurdicas, neste caso, inclusive dos seus scios; (Revogado pela Lei Complementar n 105/2005) VI - contratar com o Municpio. Art. 179. Sem prova por certido negativa, ou por declarao de iseno ou reconhecimento de imunidade com relao aos tributos ou quaisquer nus relativos ao imvel, os escrives, tabelies e oficiais de registros no podero lavrar, inscrever, transcrever ou averbar quaisquer atos ou contratos relativos aos imveis. Pargrafo nico - Os serventurios judiciais ou extrajudiciais que praticarem atos sem a exigncia da certido negativa ficam obrigados pelo recolhimento do respectivo crdito tributrio, sem prejuzo das demais penalidades previstas nesta Lei. Art. 180. A certido negativa no exclui o direito da Fazenda Pblica em exigir, a qualquer tempo, os crditos a vencer e os que venham a ser apurados.
TTULO V PROCESSO TRIBUTRIO E PROCEDIMENTO CAPTULO I CONTROLE DA FISCALIZAO
Art. 181. A fiscalizao e orientao fiscal relativa aos tributos municipais, compete ao corpo fiscal do Municpio, ainda que no concentrado em uma mesma repartio. 1 Os Agentes Fiscais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-se atravs de documento de identidade funcional, expedido pela repartio competente. 2 As empresas e entidades estabelecidas no Municpio apresentaro ao fisco municipal, em formulrio prprio ou atravs de processamento eletrnico de dados, declarao mensal e anual dos servios contratados ou prestados, conforme regulamentao.
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Art. 182. As pessoas fsicas ou jurdicas contribuintes, responsveis ou intermedirias de negcios, sujeitos aos tributos municipais, no podero escusar-se de exibir fiscalizao os livros e documentos de sua escriturao. Art. 183. Ao Agente Fiscal no poder ser negado o direito de examinar estabelecimentos, depsitos e dependncias, cofres, arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, veculos e demais meios de transportes, livros ou outros documentos comerciais ou fiscais dos contribuintes e responsveis definidos em Lei. Art. 184. No caso de recusa, a fiscalizao poder lacrar os mveis ou depsitos, onde possivelmente estejam os documentos, livros e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, lavrando termo desse procedimento do qual deixar cpia ao recusante, solicitando de imediato autoridade administrativa a que estiver subordinada providncia para que se faa a exibio judicial. Art. 185. Nos casos de perda ou extravio de livros e demais documentos fiscais, poder a autoridade fiscal intimar o sujeito passivo a comprovar o montante das operaes e prestaes escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do tributo. Art. 186. Se o sujeito passivo se recusar a fazer a comprovao, ou no puder faz-la, e bem como nos casos em que a mesma seja considerada insuficiente, o montante das operaes e prestaes ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios ao seu alcance, deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do tributo, os recolhimentos devidamente comprovados pelo sujeito passivo ou pelos registros da repartio fiscal. Art. 187. A norma que regulamentar benefcio fiscal poder prever a obrigatoriedade da apresentao de documentos comprobatrios do direito ao benefcio ou necessrios para o seu acompanhamento e controle, ou ainda estabelecer condies para fruio. Art. 188. A Secretaria Municipal da Fazenda e seus Agentes Fiscais tero, dentro de sua rea de competncia e jurisdio, precedncia sobre os demais setores da Administrao Pblica. Art. 189. No levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios indicirios, bem como aplicados coeficientes mdios de lucro bruto ou do valor dos servios praticados no mercado, mdia dos plantes fiscais com base na tabela de valores praticados na data do incio do levantamento fiscal, ou outros meios definidos na legislao tributria, observadas a localizao e a categoria do estabelecimento. Art. 190. Considerar-se- ocorrida a operao ou prestao tributvel quando constatado: I - o suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio, quer esteja escriturado ou no;
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II - a existncia de ttulo de crdito quitado ou despesas pagas e no escrituradas, bem como bens do ativo permanente no contabilizados; III - a existncia de contas no passivo exigvel que apaream oneradas por valores documentalmente inexistentes; IV - a existncia de valores que se encontrem registrados em sistema de processamento de dados, mquina registradora, equipamento emissor de cupom fiscal ou outro equipamento similar, utilizados sem prvia autorizao ou de forma irregular, que sero apurados mediante a leitura dos dados neles constantes; V - a falta de registro de notas fiscais de bens adquiridos para consumo ou para ativo fixo.
CAPTULO II CONSULTA SEO I SETOR CONSULTIVO
Art. 191. Ao sujeito passivo assegurado o direito de formular consulta a respeito de interpretao da legislao tributria municipal, mediante petio dirigida administrao fazendria, desde que protocolada antes do incio de ao fiscal, expondo minuciosamente os fatos concretos a que visa atingir e os dispositivos legais aplicveis espcie, instruda com documentos. Pargrafo nico - A Secretaria Municipal da Fazenda manter setor consultivo na Diviso de Consultoria e Auditoria Tributria, ou outra diviso que vier a substitu-la, que ter por incumbncia especfica responder a todas as consultas relativas legislao tributria municipal, formuladas por contribuintes ou seus rgos de classe e reparties fazendrias. Art. 192. As respostas s consultas serviro como orientao geral da Secretaria Municipal da Fazenda, bem como a qualquer outra repartio municipal que tenha relao com o objeto da consulta, em casos similares. Art. 193. As respostas s consultas no ilidem a parcela do crdito tributrio constitudo e exigvel em decorrncia das disposies de Lei. Art. 193 As respostas s consultas no elidem a parcela do crdito tributrio constitudo e exigvel em decorrncia das disposies de Lei. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008)
SEO II FORMULAO DA CONSULTA
Art.
194.
consulta
ser
formulada
por
escrito,
contendo,
alm
da
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qualificao do consulente, os seguintes elementos: I - ramo de atividade; II - endereo completo e local destinado ao recebimento de correspondncia, com indicao do cdigo de endereamento postal (CEP); III - nmeros de inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes - CMC e no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNPJ. IV - declarao, sob a responsabilidade do consulente, de que: a) no se encontra sobre procedimento fiscal iniciado ou j instaurado para apurar fatos que se relacionem com a matria objeto da consulta; b) no est notificado para cumprir obrigao relativa ao fato objeto da consulta; c) o fato exposto na consulta no foi objeto de deciso anterior proferida em consulta ou litgio em que foi parte interessada. 1 Ressalvada a hiptese de matria conexa, a consulta no poder conter questo relativa a mais de um tributo. 2 O consulente dever expor, minuciosa e objetivamente, o assunto, citando os dispositivos da legislao tributria em relao aos quais tenha dvida, bem como as concluses a que chegou e, se for o caso, o procedimento adotado ou que pretenda adotar. 3 A consulta dever ser instruda com documentos vinculados situao de fato e de direito descrita pelo consulente, quando necessrios formao da resposta. Art. 195. No ser recebida e examinada consulta sobre matria objeto de procedimento fiscal, discusso judicial, petio na esfera administrativa ou, ainda, quando o consulente encontrar-se sob ao fiscal, devendo a negativa de tais circunstncias ser expressamente declarada na petio. 1 Tambm no ser recebida consulta: I - sobre norma tributria em tese; II - referente a fato definido pela lei como crime ou contraveno penal; III - sobre matria que tiver sido objeto de deciso proferida em processo judicial ou administrativo-fiscal em que haja vinculao consulente; IV - que importe em repetio de consulta idntica, anteriormente formulada, ressalvado, os casos de renovao solicitada em conseqncia de alterao na legislao tributria. 2 No ter eficcia a resposta obtida em desacordo com o disposto neste artigo. 3 O processo de consulta no tem efeito suspensivo.
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SEO III EFEITOS DA CONSULTA
Art. 196. A apresentao da consulta pelo contribuinte ou responsvel produz os seguintes efeitos: I - em relao ao fato objeto da consulta, o tributo, quando devido, poder ser pago at quinze dias, contados da data da cincia da resposta, sem prejuzo da atualizao monetria; II - impede, at o trmino do prazo estabelecido no artigo 203 o incio de qualquer procedimento fiscal destinado apurao de faltas relacionadas com a matria consultada. Pargrafo nico - O prazo de que trata o inciso I no se aplica: I - ao tributo devido sobre as demais operaes ou prestaes realizadas pelo consulente; II - ao tributo destacado ou lanado em documento fiscal; III - consulta formulada aps o prazo de pagamento do tributo devido; IV - ao tributo j declarado. Art. 197. A consulta no suspende o prazo para recolhimento de tributo retido na fonte, decorrente de autolanamento ou lanamento por homologao, antes ou depois de sua apresentao. Pargrafo nico - O consulente poder fazer cessar, no todo ou em parte, a onerao do eventual crdito tributrio efetuando depsito, cuja importncia, se indevida, lhe ser restituda de ofcio no prazo de 30 (trinta) dias, contados da intimao, devidamente atualizada. Art. 198. No so passveis de multas os contribuintes que praticarem atos baseados em respostas das consultas. Art. 199. Das decises em processo de consulta ser cientificado o consulente, ocasio em que ser-lhe- entregue uma via da resposta mediante recibo. Art. 200. O prazo para emisso da resposta ser de at 30 (trinta) dias, aps a data de recebimento da consulta pelo Setor Consultivo. Pargrafo nico - As diligncias requeridas pelos relatores suspendem o prazo previsto neste artigo. Art. 201. As respostas podero ser revogadas comunicao do Setor Consultivo ao consulente. ou substitudas, mediante
1 Se a orientao dada pelo Setor Consultivo for alterada, em decorrncia
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de lei ou de norma complementar da legislao tributria, ocorrer a perda automtica da validade da resposta, a partir da data da eficcia do instrumento que tenha causado a modificao. 2 Decorrido o prazo a que se refere o artigo 203, cessaro, em relao resposta revogada ou substituda, os efeitos previstos no artigo 198. Art. 202. Tratando-se de contribuinte prestador de servios, a entrega da resposta ou a comunicao da revogao ou da substituio dever ser anotada, pelo Agente Fiscal, no livro Registro de Servios Prestados, consignando o nmero da consulta e a data da entrega. Art. 203. A partir da data da cincia da resposta, da sua revogao ou substituio, o consulente ter o prazo de at 15 (quinze) dias para adequar o seu procedimento ao que tiver sido esclarecido. 1 A cincia ao sujeito passivo ser dada na forma prevista no artigo 216 desta Lei. 2 Decorrido o prazo que se refere este artigo, havendo irregularidade e no tendo o consulente procedido de conformidade com os termos da resposta ou comunicao de revogao ou substituio, proceder-se- ao lanamento de ofcio. Art. 204. No produz efeito a consulta formulada: I - em desacordo com as disposies desta Lei; II - meramente protelatria, assim entendida a que verse sobre dispositivo de induvidosa interpretao ou sobre tese de direito j resolvida por deciso definitiva, administrativa ou judicial; III - que no descreva completa e exatamente a situao do fato; IV - formulada por consulente que, data de sua apresentao, esteja sob ao fiscal, notificado de lanamento, intimado de auto de infrao ou termo de apreenso, ou citado ou notificado para ao de natureza tributria, relativamente matria consultada. Art. 205. Verificada mudana de orientao fiscal, a nova regra se aplicar a todos os casos, ressalvado o direito daquele que proceder de acordo com a regra at a data da alterao ocorrida. Art. 206. A Diviso de Consultoria e Auditoria Tributria responder a consulta no prazo estipulado no artigo 200, encaminhando o processo ao Diretor do Departamento de Receita para homologao e providncias quanto a sua publicao em rgo oficial do Municpio. Art. 207. A resposta consulta vincula a Administrao, salvo se obtida mediante elementos inexatos fornecidos pelo sujeito passivo.
CAPTULO III
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PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL DE INSTRUO CONTRADITRIA SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 208. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas dar-se-o atravs de processo administrativo fiscal, organizado em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, o procedimento e disposies deste captulo. Art. 208. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas, bem como de todo e qualquer processo ou procedimento administrativo fiscal, sero organizados em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo o procedimento e disposies deste captulo. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 209. O instncias: processo administrativo fiscal desenvolve-se nas seguintes
I - primeira, singular, em nvel da Diretoria de Receita; II - segunda, coletiva, em nvel de Conselho Municipal de Contribuintes; III - terceira Fazenda. e ltima, singular, em nvel de Secretrio Municipal da
1 Os prazos fixados na legislao tributria municipal sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindo-se o de vencimento. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004) 2 Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004)
SEO II FASE PRELIMINAR
Art. 210. O procedimento fiscal poder ser motivado: I - pela representao - lavrada por Agente Fiscal da repartio fazendria que, em servio interno, verificar a existncia de infrao legislao tributria, a qual conter as caractersticas intrnsecas do auto de infrao, excetuando-se a obrigatoriedade da intimao do sujeito passivo; II - pela denncia, que poder ser: a) escrita, devendo conter a identificao do denunciante e a qualificao do denunciado, se conhecida, e relatar, inequivocamente, os fatos que constituem
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a infrao; b) verbal, devendo ser reduzida a termo, devidamente assinado pela parte denunciante, na repartio competente, contendo os elementos exigidos no item anterior. III - pela ordem de servio ou qualquer outro documento expedido pela autoridade competente; e (Redao acrescida pela Lei Complementar n 117/2006) IV - pela iniciativa, verbal ou escrita, do prprio sujeito passivo. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 117/2006)
SEO III INCIO DO PROCEDIMENTO FISCAL
Art. 211. O procedimento fiscal tributrio considera-se iniciado com: I - termo incio de fiscalizao, desde que cientificado do ato o sujeito passivo, seu representante legal ou preposto; II - notificao do lanamento, desde que cientificado do ato o sujeito passivo, seu representante legal ou preposto; III - lavratura do Auto de Infrao; IV - lavratura de termo de apreenso de quaisquer bens ou mercadorias ou reteno de documentos ou livros comerciais e fiscais; V - por qualquer outro ato escrito, praticado por servidor competente, no exerccio de sua atividade funcional, desde que cientificado do ato o sujeito passivo, seu representante legal ou preposto. Pargrafo nico - A impugnao instaura a fase litigiosa do procedimento. 1 Para os efeitos do disposto no caput deste artigo, os atos referidos nos incisos I a V valero pelo prazo de 60 (sessenta) dias, prorrogvel, sucessivamente, por igual perodo com qualquer outro ato escrito que indique o prosseguimento dos trabalhos. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) 2 A impugnao instaura a fase litigiosa do procedimento. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005)
SEO IV AUTO DE INFRAO
Art. 212. Constatada infrao de dispositivo da legislao tributria, que importe ou no em evaso fiscal, ser lavrado auto de infrao pela Fazenda Pblica.
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Art. 212. Constatada a infrao de dispositivo da legislao tributria, que importe ou no em evaso fiscal, ser lavrado auto de infrao pelo agente fiscal. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Pargrafo nico - Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que de qualquer forma concorram para sua prtica ou dela se beneficiem. Art. 213. A formalizao da exigncia de crdito tributrio dar-se- mediante a lavratura de auto de infrao, por agente fiscal da Fazenda Pblica ou por fiscais de posturas municipais, vigilncia sanitria, obras e servios pblicos, ou por qualquer outro funcionrio com atribuies especficas no exerccio de funo fiscalizadora, no momento em que for verificada infrao legislao tributria. Art. 213. A formalizao da exigncia de crditos tributrios e penas de multa dar-se-o da seguinte forma: (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) I - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - e penas de multa, mediante a lavratura de auto de infrao por agente fiscal, no momento em que for verificada a infrao legislao tributria; e (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) II - demais tributos, mediante notificao ou edital de lanamento, quando for o caso. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) I - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - e penas de multa, mediante a lavratura de auto de infrao por agente fiscal, no momento em que for verificada a infrao legislao tributria; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) II - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - quando lanado em valor fixo, mediante notificao ou edital de lanamento; e (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) III - demais tributos, mediante notificao ou edital de lanamento, quando for o caso. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 214. O auto de infrao no dever conter rasuras, entrelinhas ou emendas e nele descrever-se-, de forma precisa e clara, a infrao averiguada, devendo dele constar, obrigatoriamente: I - o local, a data e a hora da lavratura; II - a qualificao do sujeito passivo autuado; III - descrio minuciosa do fato que se alegue constituir infrao e que motivou a lavratura do auto de infrao; IV - capitulao do fato, mediante meno expressa do infringido e da penalidade aplicvel estabelecida em Lei; dispositivo legal
V - o valor do crdito tributrio, quando devido, demonstrando em relao a cada ms:
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a) base de clculo; b) quando for o caso, as dedues previstas em lei, que alm de constar da demonstrao da base de clculo, devero ser individualizadas em planilha em apartada, que dever constar como anexo do auto de infrao; c) alquota aplicada; d) o valor do tributo devido; e) quando for o caso, o valor do tributo j pago; f) os acrscimos legais. g) o valor do tributo atualizado. VI - sendo caso, descrio das coisas apreendidas, com indicao do lugar onde tenham sido depositados; VII - a autoridade competente para o processo de impugnao; VIII - a assinatura do sujeito passivo, seu representante ou preposto; IX - determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de 30 (trinta) dias; X - a assinatura do autuante e sua identificao funcional. 1 As omisses, incorrees ou eventuais falhas do auto de infrao no acarretaro nulidades, quando do processo constarem elementos suficientes a determinao do infrator (sujeito passivo) e da infrao. 2 A assinatura do sujeito passivo no importa em confisso, nem a sua falta ou recusa em nulidade do auto de infrao, ou agravao da penalidade. 3 Sendo o caso, o auto de infrao e o de apreenso podero ser reunidos em um s documento. 4 A repartio fazendria manter sistema de acompanhamento dos processos administrativos fiscais. controle, registro e
Art. 215. Se o sujeito passivo infrator, ou quem o represente, no puder ou recusar-se a assinar o auto de infrao, o agente fiscal mencionar essa circunstncia no corpo do auto de infrao, em campo prprio.
SEO V INTIMAO
Art. 216. A intimao para que o autuado integre a instncia administrativa, bem como da deciso de que trata o artigo 247, far-se-: I - pessoalmente, mediante entrega pessoa do prprio sujeito passivo, seu representante ou preposto, de cpia do auto de infrao e dos levantamentos, demonstrativos e outros documentos que lhe deram origem, ou da deciso, respectivamente, exigindo-se recibo datado e assinado na via original; II - por via postal, endereado ao domicilio fiscal do sujeito passivo autuado
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ou ao endereo residencial recebimento (AR);
de
seu
representante
legal,
com
aviso
de
III - por edital com publicao nica em rgo oficial do Municpio, quando resultar improfcua a alternativa adotada, de acordo com o disposto no item anterior. Pargrafo nico. Em se tratando de julgamento revelia do autuado, a intimao poder ser procedida diretamente por Edital, sem que seja observada a alternativa constante do inciso II deste artigo. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004) Art. 217. Considera-se feita a intimao: I - na data da cincia do intimado; II - na data do recebimento, por via postal ou telegrfica, ou, se a data for omitida, na data da juntada ao processo do Aviso de Recebimento - AR; III - na data da publicao do edital, se este for o meio utilizado; Art. 218. O auto de infrao devidamente lavrado, para penalizar o sujeito passivo infrator pela inobservncia de disposies legais, ressalvados os casos previstos em lei, no poder ser cancelado, subsistir mesmo depois de satisfeitas as exigncias infringidas, sejam elas de obrigao principal ou acessria.
SEO VI TERMO DE APREENSO
Art. 219. admissvel a apreenso de bens mveis ou mercadorias, livros, ou quaisquer outros documentos, escritos, magnticos ou eletrnicos, existentes em poder do sujeito passivo ou de terceiros como prova material da infrao tributria, mediante termo de apreenso. Art. 220. A apreenso ser objeto de lavratura de termo de apreenso, devidamente fundamentado, contendo a descrio dos bens ou documentos apreendidos, a indicao do lugar onde ficaro depositados e do nome do depositrio, se for o caso, a descrio clara e precisa do fato e a meno das disposies legais, alm dos demais elementos indispensveis identificao do sujeito passivo. Pargrafo nico - O sujeito passivo ser intimado da lavratura do termo de apreenso nos termos do artigo 216 desta Lei. Art. 221. Os documentos apreendidos podero, a requerimento do sujeito passivo, ser-lhe devolvidos, ficando no processo cpia do inteiro teor ou da parte que deva fazer prova, caso o original no seja indispensvel a esse fim. Art. 222. Os bens apreendidos sero devolvidos, a requerimento mediante pagamento das taxas devidas conforme tabela constante do Anexo III, ficando
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retidos, at deciso final, os espcimes necessrios prova. Art. 222. Os bens apreendidos sero devolvidos, a requerimento do sujeito passivo, mediante pagamento das taxas e multas pecunirias devidas, ficando retidos, at deciso final, os espcimes necessrios prova dos fatos. (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) Art. 223. Se o sujeito passivo no provar o cumprimento das exigncias legais para a liberao dos bens apreendidos, no prazo de 60 (sessenta) dias, sero os bens levados a hasta pblica ou leilo. Art. 224. Quando a apreenso recair em bens de fcil deteriorao, estes podero ser doados, a critrio da Administrao, associao de caridade e demais entidades beneficentes ou de assistncia social. Art. 225. Apurando-se, na venda em hasta pblica ou leilo, importncia superior aos tributos, acrscimos legais e demais custos resultantes da modalidade de venda, ser o sujeito passivo notificado para receber o excedente. Art. 226. A restituio dos documentos e bens apreendidos sempre se far mediante recibo e aps os trmites legais.
SEO VII IMPUGNAO
Art. 227. A impugnao a defesa apresentada, em cada processo, pelo autuado, no prazo de trinta dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: Art. 227. A impugnao a defesa apresentada, em cada processo, pelo autuado ou notificado, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 227. A impugnao a defesa apresentada, em cada processo, pelo sujeito passivo, no prazo de trinta dias, a contar da data em que se considera feita a intimao, observando-se que: (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) I - ser protocolada no Protocolo Geral do Municpio e nela o autuado aduzir de uma s vez todas as razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas das razes apresentadas; I - ser protocolizada no Protocolo Geral do Municpio e nela o sujeito passivo aduzir de uma s vez todas as razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas das razes apresentadas; (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) II - sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para impugnao, instaura a fase litigiosa do procedimento;
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III - apresentada intimao.
tempestivamente,
supre
eventual
omisso
ou
defeito
da
Art. 228. A impugnao apresentada tempestivamente contra o lanamento ou auto de infrao ter efeito interruptivo quanto a exigibilidade do crdito tributrio, iniciando novo prazo a partir da data da cincia da deciso de primeira instncia. Art. 229. No sendo cumprida ou no sendo impugnada o lanamento ou o auto de infrao, ser declarada a revelia do autuado. Art. 229. No sendo cumpridos ou no sendo impugnados o lanamento ou o auto de infrao, ser declarada a revelia do sujeito passivo. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Pargrafo nico - O autor do procedimento, seu substituto ou servidor designado, no primeiro dia til, aps o trmino do prazo para impugnao, lavrar o termo de revelia, e remeter os autos do processo Diviso de Consultoria e Auditoria Tributria, e a partir da segue-se o rito previsto neste ttulo a partir do artigo 233. Art. 230. A impugnao obrigatoriamente conter: I - qualificao do sujeito passivo; II - os fatos e os fundamentos jurdicos do pedido; III - o pedido com as suas especificaes; IV - as provas com que pretenda demonstrar a veracidades dos fatos alegados.
SEO VIII CONTESTAO
Art. 231. Apresentada a impugnao, o processo ser encaminhado, em 48 (quarenta e oito) horas, ao autor do procedimento, seu substituto ou servidor designado, para se manifestar, no prazo de 10 (dez) dias, sobre as razes oferecidas pelo sujeito passivo autuado. Art. 231. Apresentada a impugnao, o processo ser encaminhado em 48 (quarenta e oito) horas, ao autor do procedimento, seu substituto ou servidor designado, para se manifestar no prazo de 15 (quinze) dias, sobre as razes oferecidas pelo sujeito passivo autuado ou notificado. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005)
SEO IX DILIGNCIAS Art. 232. O Diretor da repartio fazendria, a requerimento do impugnante ou de ofcio, bem como o titular da Diviso de Consultoria e Auditoria
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Tributria, tambm de ofcio, poder determinar a realizao de diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem consideradas teis ao esclarecimento das circunstncias discutidas no processo, observando o prazo mximo de 10 (dez) dias.
SEO X PARECER
Art. 233. Contestada a impugnao e concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, no prazo de at 20 (vinte) dias do recebimento, com parecer circunstanciado da Diviso de Consultoria e Auditoria Tributria sobre a matria discutida. Art. 234. O parecer dever ser instrudo com relatrio, concluso, e dever abordar os seguintes aspectos: I - legalidade; II - constitucionalidade; III - materialidade; IV - formalidade; V - especificidade; VI - objetividade. fundamentao e
SEO XI REVISO DE AUTO DE INFRAO
Art. 235. Se aps a lavratura do auto de infrao e durante a fase de contestao for verificado erro na capitulao da pena, existncia de sujeito passivo solidrio ou falta que resulte em agravamento da exigncia, ser lavrado auto de infrao revisional, do qual ser intimado o autuado e o solidrio, se for o caso, abrindo-se prazo de trinta dias para apresentao de reclamao. Pargrafo nico - O agente fiscal caso verifique a existncia dos quesitos que ensejam a lavratura do auto de infrao revisional, dever comunicar, mediante despacho fundamentado, Diviso de Consultoria e Auditoria Tributria, para que este analise e exare parecer favorvel ou no pela reviso, parecer este que dever ser homologado pelo Diretor do Departamento de Receita. Art. 236. Ser tambm, lavrado auto de infrao revisional, aps, proferida deciso de qualquer das instancias administrativas, que seja parcialmente favorvel ao impugnante, ou caso seja constatado vcio na lavratura do auto de infrao.
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SEO XII JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA Art. 237. O julgamento do processo em primeira instncia compete ao Diretor do Departamento de Receita da Secretaria Municipal da Fazenda, que poder ser delegada, devendo proferir a deciso no prazo de 20 (vinte) dias contados a partir do recebimento do processo ou das informaes e diligncias solicitadas na forma do inciso II deste artigo. Art. 237 O julgamento de processo em primeira instncia compete ao Diretor do Departamento de Receita e/ou Diretor do Departamento de Fiscalizao, da Secretaria Municipal da Fazenda, devendo proferir deciso no prazo de 20 (vinte) dias contados a partir do recebimento do processo ou das informaes e diligncias solicitadas na forma do inciso II, deste artigo. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) I - a autoridade administrativa no ficar adstrita s alegaes das partes, devendo decidir de acordo com sua convico, em face das provas produzidas no processo. II - se julgar necessrio, poder a autoridade administrativa solicitar audincia do rgo jurdico da Secretaria Municipal da Fazenda ou Procuradoria Geral do Municpio, ou converter o processo em diligncia e determinar a produo de novas provas, no prazo de 10 (dez) dias a partir do recebimento do processo. III - a deciso, redigida com simplicidade e clareza, conter relatrio resumido do processo, com fundamentao legal, concluso e ordem de intimao, e resolver todas as questes debatidas no processo, e pronunciar pela procedncia ou improcedncia do auto de infrao ou da impugnao, definindo expressamente os seus efeitos. IV - no sendo proferida deciso, no prazo legal, nem convertido o julgamento em diligncia, poder a parte interpor recurso voluntrio, como se fosse julgado procedente o auto de infrao e improcedente a impugnao, cessando, com a interposio de recurso, a jurisdio da autoridade em primeira instncia.
SEO XIII RECURSOS PARA SEGUNDA INSTNCIA
Art. 238. As razes do recurso sero juntadas ao respectivo processo, para ulterior encaminhamento ao rgo de segunda instncia, que ser o Conselho Municipal de Contribuintes. Art. 239. Os recursos ao Conselho Municipal de Contribuintes so: I - de ofcio, da deciso favorvel ao contribuinte, desde que o montante atualizado do crdito tributrio julgado improcedente seja superior a 100 (cem) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, do ms da lavratura do auto
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de infrao, caso em que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta; II - ordinrio, total ou parcial, em cada processo, com efeito, interruptivo, pelo autuado, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data da intimao da deciso. Art. 240. O recurso ordinrio interposto intempestivamente antes da inscrio do crdito tributrio correspondente em dvida ativa ser encaminhado ao Conselho Municipal de Contribuintes, cabendo ao seu Presidente apreciar a precluso. Art. 241. O recurso de ofcio de que trata o inciso I do artigo 239, devolve a instncia superior o exame de toda a matria em discusso. Pargrafo nico - No caber recurso de oficio nos casos em que a deciso apenas procure corrigir erro manifesto. Art. 242. A impugnao interposta intempestivamente em primeira instncia, veda o recebimento do recurso ordinrio, de que trata o inciso II do artigo 239 desta Lei. Art. 242. A impugnao interposta intempestivamente em primeira instncia ou a declarao de revelia veda o recebimento do recurso ordinrio de que trata o inciso II do art. 239 desta Lei. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 243. O rito processual em segunda instncia obedecer s normas previstas nesta Lei.
SEO XIV RECURSOS PARA TERCEIRA INSTNCIA
Art. 244. O recurso de reconsiderao, da deciso tomada por maioria de votos poder ser interposto pela parte vencida, no prazo de 10 (dez) dias, contados da data da publicao do acrdo em rgo oficial do Municpio. Art. 244. O recurso para terceira instncia, da deciso tomada por maioria de votos poder ser interposto pela parte vencida no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da publicao do Acrdo no rgo Oficial do Municpio. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Pargrafo nico - Ser igualmente garantido recurso de reconsiderao quando a deciso de uma das cmaras de julgamento for divergente da tomada por outra ou pelo Pleno. Art. 245. O recurso ltima instncia, de decises no unnimes e contrrias Fazenda Municipal, caber ao Representante da Secretaria Municipal da Fazenda, no prazo de 10 (dez) dias, contados da data da publicao do acrdo em rgo oficial do Municpio, desde que a importncia questionada seja superior a 200 (duzentas) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, ou
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quando contrrias literal dispositivo de lei. 1 Antes de encaminhar o recurso indicado neste artigo autoridade julgadora, o Conselho Municipal de Contribuintes abrir vista do processo ao contribuinte pelo prazo de 3 (trs) dias, para que se manifeste sobre as razes apresentadas pela recorrente. 2 As normas complementares sobre o rito do recurso, previsto neste artigo, sero fixadas em Decreto do Poder Executivo. 2 O julgamento do processo em terceira instncia compete ao Secretrio Municipal da Fazenda, que poder ser delegado mediante simples despacho nos autos, devendo ser proferida deciso no prazo de 20 (vinte) dias, contados do recebimento dos processos ou das diligncias solicitadas na forma do inciso II do art. 237 desta Lei. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) 2 O julgamento do processo em terceira instncia compete ao Secretrio Municipal da Fazenda, devendo ser proferida deciso no prazo de 20 (vinte) dias, contados do recebimento dos processos ou das diligncias solicitadas na forma do inciso II, do art. 237, desta Lei. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008)
SEO XV VISTA DOS AUTOS
Art. 246. Em qualquer fase do processo, assegurado ao sujeito passivo o direito de vista dos autos na repartio fazendria onde tramitar o feito administrativo, e permitido o fornecimento de cpias autenticadas ou certides por solicitao, escrita ou verbal do interessado, lavrando o servidor termo com indicao das peas fornecidas.
SEO XVI DECISES FINAIS
Art. 247. As decises so finais e irreformveis, na esfera administrativa, quando delas no caiba mais recurso ou se esgotem os prazos para tal procedimento, observando-se que: I - depois de decorrido o prazo para oferecimento de recursos, as decises finais favorveis ao Municpio sero executadas mediante intimao do autuado pela repartio fazendria, observando no que couber o disposto no artigo 216, para, no prazo de 30 (trinta) dias, cumprir a obrigao, sob pena de inscrio do dbito em dvida ativa; II - os crditos tributrios inscritos em dvida ativa sero cancelados, com observncia do disposto no regulamento, nos casos de: a) excluso do crdito tributrio; b) regularizao de divergncia de crditos tributrios originados de processo
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administrativo fiscal. III - o encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se- independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista no inciso I deste artigo.
SEO XVII DA PARTE DO CRDITO TRIBUTRIO NO IMPUGNADO
Art. 248. Se o sujeito passivo concordar apenas parcialmente com o auto de infrao ou com a deciso de primeira instncia, poder respectivamente, oferecer impugnao ou interpor recurso ordinrio apenas em relao parcela do crdito tributrio impugnado, tornando-se imediatamente exigvel a parcela no impugnada.
SEO XVIII REDUO DA MULTA DO AUTO DE INFRAO
Art. 249. As multas propostas em auto de infrao sero reduzidas: I - em 70% (setenta por cento) quando pagas at o 15o dia subseqente ao da cincia do auto de infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento; II - em 50% (cinqenta por cento) quando pagas, do 16o ao 30o dia subseqente ao da cincia do auto de infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento. Pargrafo nico - A apresentao tempestiva da impugnao ou recurso ordinrio ao Conselho Municipal de Contribuintes interrompe o prazo previsto neste inciso, iniciando novo prazo a partir da data da cincia da deciso ou do acrdo, mediante intimao do autuado pela autoridade competente ou da publicao do acrdo em rgo oficial do Municpio.
SEO XIX PARCELAMENTO DO AUTO DE INFRAO
Art. 250. Os crditos tributrios apurados em auto de infrao, exceto a multa contida no artigo anterior, podero ser pagos em at 24 (vinte e quatro) parcelas mensais, em relao ao crdito tributrio no impugnado, desde que requerido at trinta dias da cincia do auto de infrao; Art. 251. O pedido de parcelamento implica no reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio, tendo a concesso resultante carter decisrio.
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TTULO VI CONSELHO MUNICIPAL DE CONTRIBUINTES CAPTULO I ORGANIZAO DO CONSELHO
Art. 252. Fica institudo o Conselho Municipal de Contribuintes - CMC, para julgamento, em segunda instncia administrativa, de questes tributrias entre os contribuintes e a Fazenda Pblica Municipal. Pargrafo nico - O Conselho Municipal de Contribuintes administrativamente Secretaria Municipal da Fazenda. Art. 253. Compem o Conselho Municipal de Contribuintes: I - Corpo Deliberativo; II - Representao da Secretaria Municipal da Fazenda; III - Corpo Instrutivo. ser vinculado
CAPTULO II CORPO DELIBERATIVO
Art. 254. O Corpo Deliberativo Presidente e um Vice-Presidente.
ser
composto
por
(seis)
Vogais,
um
1 O Presidente do Conselho Municipal de Contribuintes ser substitudo, em suas faltas e impedimentos, pelo Vice-Presidente. 2 O Presidente e o Vice-Presidente do Conselho Municipal de Contribuintes sero escolhidos pelo Prefeito Municipal, entre pessoas, cuja formao seja de nvel superior, de reconhecida idoneidade e competncia em matrias tributria, financeira e econmica. 3 O Presidente e o Vice-Presidente so livremente nomeados e substitudos pelo Prefeito Municipal. 4 Ser igual o nmero de Vogais representantes da Fazenda Pblica Municipal e dos contribuintes e todos sero nomeados pelo Prefeito Municipal. 5 A nomeao dos Vogais representantes da Fazenda Pblica Municipal e dos respectivos Suplentes recair em servidores com reconhecida idoneidade e competncia em matria tributria, financeira e econmica, indicados pelo Secretrio Municipal da Fazenda. 6 Os Vogais e seus Suplentes, representantes dos contribuintes, sero indicados em lista trplice por 3 (trs) entidades de classe do ramo da hotelaria, empresas de turismo e da indstria e comrcio.
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7 Na falta ou impedimento ocasional e simultneo do Presidente e do Vice-Presidente do Conselho Municipal de Contribuintes, exercer a Presidncia o mais antigo dos Vogais presentes, ou, sendo iguais na antigidade, o mais idoso. Art. 255. O mandato dos Vogais e Suplentes do Conselho Municipal Contribuintes tem a durao de dois anos, admitida a reconduo. de
Art. 256. O Presidente e os Vogais tero direito a uma gratificao equivalente a 30% (trinta por cento) do menor vencimento pago pelo Municpio, por sesso a que comparecerem, at o mximo de 5 (cinco) sesses por ms. 1 O Vice-Presidente e os Suplentes tero direito s mesmas gratificaes correspondentes s sesses que comparecerem, obedecido o mesmo limite. 2 Os Vogais representantes da Fazenda Municipal tero, alm da gratificao por sesso, todos os direitos e vantagens dos cargos que ocupam e relativos a funo pblica, como se no seu efetivo exerccio estivessem, sendo dispensados de suas funes ordinrias, se necessrio, mediante despacho motivado do Secretrio Municipal da Fazenda. Art. 257. O Corpo Deliberativo do Conselho Municipal de Contribuintes poder funcionar de forma plena ou em cmaras, garantida sempre a participao paritria. 1 O Corpo Deliberativo decidir por maioria de votos de seus membros, cabendo ao Presidente apenas o desempate. 2 A falta de comparecimento de qualquer Vogal a trs sesses consecutivas, ou dez alternadas, durante o ano, importar, salvo motivo plenamente justificado, em renncia tcita do mandato, devendo o Presidente comunicar o fato ao Secretrio Municipal da Fazenda, para efeito de ser providenciado o preenchimento de vaga, na forma prevista neste ttulo. Art. 258. Os processos: I - de seu inclusive; membros do Conselho so impedidos de discutir e votar nos
interesse
pessoal
ou
de
seus
parentes
at
terceiro
grau,
II - do interesse de empresa de que sejam diretores, administradores, scios, acionistas, membros de conselho, assessores ou a que estejam ligados por vnculo profissional permanente; III - em que houverem proferido deciso ou instrudo o feito, em primeira instncia administrativa.
CAPTULO III REPRESENTAO DA SECRETARIA MUNICIPAL DA FAZENDA
Art.
259.
Junto
ao
Conselho
Municipal
de
Contribuintes
funcionaro
dois
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representantes da Secretaria Municipal da Fazenda, designados e substitudos livremente pelo Secretrio Municipal da Fazenda. Pargrafo nico - A designao dos representantes a que alude este artigo recair em servidores da Secretaria Municipal da Fazenda, de reconhecida idoneidade e competncia em matria tributria, que enquanto estiverem a servio do Conselho Municipal de Contribuintes, ficaro dispensados de suas funes ordinrias, se assim o servio exigir, mediante despacho motivado do Secretrio Municipal da Fazenda. Art. 260. Os representantes da Secretaria Municipal da Fazenda tero assento junto ao Plenrio. 1 Os representantes da Secretaria Municipal da Fazenda no tero direito a voto. 2 Os representantes da Secretaria Municipal da Fazenda tero as garantias dos mesmos direitos devidos aos Vogais, previstos no caput e 2 do artigo 256 desta Lei. 3 As questes administrativas de interesse dos representantes da Secretaria Municipal da Fazenda sero decididas, ou encaminhadas, conforme o caso, ao Prefeito Municipal, pelo Secretrio Municipal da Fazenda. Art. 261. Aos representantes fundamentalmente: I - ter vista de todos os distribudos aos relatores; da Secretaria Municipal da Fazenda compete
processos,
para
efeito
de
parecer,
antes
de
II - usar da palavra nas sesses de julgamento e requerer o que considerar conveniente apreciao e soluo do feito, na forma regimental; III - interpor recurso de reconsiderao e recorrer ltima instncia nos casos de decises no unnimes contrrias Fazenda Pblica proferidas em tais processos. Pargrafo nico - Os representantes da Secretaria Municipal da Fazenda podero requisitar de qualquer repartio municipal, documentos que julgarem necessrios instruo dos processos de que tenham vistas, os quais lhe sero fornecidos com a maior brevidade.
CAPTULO IV CORPO INSTRUTIVO
Art. 262. O Corpo Instrutivo do Conselho Municipal de Contribuintes ser constitudo de uma Secretaria Geral, incumbida de atender a todos os servios administrativos. Art. 263. Os servidores do Corpo Instrutivo sero colocados disposio do Conselho, a critrio do Secretrio Municipal da Fazenda, mediante solicitao
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do Presidente do rgo colegiado. Pargrafo nico - Os servidores colocados disposio do Conselho Municipal de Contribuintes tero todos os direitos e vantagens inerentes aos seus cargos. Art. 264. O Corpo instrutivo ser dirigido por um Secretrio, administrativamente subordinado ao Presidente, de sua livre escolha entre os servidores que prestam servios junto ao Conselho Municipal de Contribuintes. Pargrafo nico - Ao Secretrio do Conselho Municipal de Contribuintes ser atribuda gratificao de funo equivalente ao valor da Funo de Confiana (FC).
CAPTULO V PROCEDIMENTO EM INSTNCIA COLETIVA
Art. 265. Os recursos sero recebidos e protocolados na Secretaria do Conselho Municipal de Contribuintes e distribudos representao da Secretaria Municipal da Fazenda, no prazo de at 2 (dois) dias contados do recebimento. Art. 265. Os recursos sero recebidos e protocolados na Secretaria do Conselho Municipal de Contribuintes e distribudos representao da Secretaria Municipal da Fazenda no prazo de at 05 (cinco) dias, contados do recebimento. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 265 Os recursos sero recebidos e protocolados no Protocolo Geral do Municpio, encaminhados Secretaria do Conselho Municipal de Contribuintes, que anotar o registro nos controles internos e far a distribuio representao da Secretaria Municipal da Fazenda no prazo de at 5 (cinco) dias, contados do recebimento. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) Art. 266. O representante da Secretaria Municipal da Fazenda ter o prazo de 10 (dez) dias para o estudo dos processos que lhes forem distribudos, devendo, nesse prazo, devolv-los Secretaria, com o parecer ou pedido de diligncia, dirigido ao Presidente do Conselho Municipal de Contribuintes. Art. 267. No retorno dos processos de diligncia, a Secretaria abrir nova vista, ao representante da Secretaria Municipal da Fazenda, pelo prazo de 5 (cinco) dias. Pargrafo nico - Enquanto o Representante da Secretaria Municipal da Fazenda no devolver o processo Secretaria do Conselho Municipal de Contribuintes, facultado s partes a juntada de prova documental, abrindo-se nesse caso, vista parte contrria para dizer, no prazo de 5 (cinco) dias, sobre as inovaes. Art. 268. Com o parecer do representante da Secretaria Municipal da Fazenda, o processo ser distribudo a um Relator, mediante sorteio, que dele ter vista pelo prazo de 10 (dez) dias, podendo, nesse prazo, solicitar ao Presidente,
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diligncia externa. Pargrafo nico - No retorno do processo Secretaria do Conselho Municipal de Contribuintes ser reaberta vista ao Relator pelo prazo de 8 (oito) dias. Art. 269. Esgotado o prazo fixado no artigo anterior, o processo ser devolvido Secretaria do Conselho Municipal de Contribuintes para incluso na pauta de julgamento, observada a ordem seqencial de recebimento dos processos. Pargrafo nico - Quando for requerida, no recurso, sustentao oral, ser publicada a pauta da sesso em rgo oficial do Municpio, com antecedncia mnima de 5 (cinco) dias da data do julgamento, a qual conter: I - nmero do protocolo ou processo; II - nome do sujeito passivo; III - nome do procurador do sujeito passivo, se houver; IV - nome do Relator; V - local, data e hora da sesso. Art. 270. As decises do Conselho Municipal de Contribuintes sero tomadas em forma de acrdo, obedecidas s disposies regimentais. Art. 271. facultado aos Vogais e ao representante da Secretaria Municipal da Fazenda pedir vista do processo, durante o julgamento, pelo prazo de 3 (trs) dias. Art. 272. O Conselho Municipal de Contribuintes, por meio de deciso de maioria dos vogais, poder converter o feito em diligncia externa, como preliminar de julgamento. Art. 273. O acrdo ser lavrado pelo Relator, no prazo de 5 (cinco) dias contados da data de julgamento. 1 Se o Relator for vencido, o Presidente designar para redigir o acrdo, no mesmo prazo, um dos Vogais cujo voto tenha sido vencedor. 2 A fundamentao escrita dos votos far-se- no mesmo prazo fixado no pargrafo anterior. Art. 274. Os acrdos sero publicados em rgo oficial do Municpio.
CAPTULO VI REGIMENTO DO CONSELHO MUNICIPAL DE CONTRIBUINTES
Art. 275. O Conselho Municipal de Contribuintes organizar o seu Regimento que determinar, basicamente:
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I - distribuio proporcional dos processos, segundo a ordem cronolgica de autuao na sua Secretaria; II - rigorosa igualdade de tratamento s partes; III - direito de vista dos autos, na Secretaria do Conselho, ao contribuinte ou seu representante legal; IV - direito de sustentao oral dos recursos durante o julgamento; V - o funcionamento das cmaras e das cmaras reunidas; VI - multas aplicveis nos casos de reteno e restituio fora de prazo dos processos; VII - estabelecer o alcance dos acrdos; procedimento dos pedidos de esclarecimentos sobre o
VIII - elaborao pela Presidncia, de relatrio anual circunstanciado ao Secretrio Municipal da Fazenda sobre as atividades do Conselho.
LIVRO SEGUNDO TRIBUTOS TTULO I CADASTRO MUNICIPAL DE CONTRIBUINTES
Art. 276. Fica o contribuinte obrigado a promover a sua inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes - CMC, no prazo e forma constante de regulamento, ficando obrigado a prestar informaes que venham a ser exigidas pela repartio fazendria, os elementos necessrios sua perfeita identificao, bem como da atividade exercida e do respectivo local. Art. 276. Fica o contribuinte obrigado a promover a sua inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes - CMC -, no prazo e forma constante de regulamento, ficando obrigado a prestar informaes e proceder aos recadastramentos, que venham a ser exigidos pela repartio fazendria, relativos aos elementos necessrios sua perfeita identificao, bem como da atividade exercida e do respectivo local. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) 1 Para efeitos deste artigo, ser considerado autnomo cada estabelecimento de um mesmo contribuinte, cabendo a cada um deles um nmero de inscrio, o qual constar obrigatoriamente, em todos os documentos fiscais e de arrecadao municipal. 2 O contribuinte dever promover tantas inscries quantos forem os estabelecimentos ou locais de atividades, sendo obrigatria a indicao das diversas atividades exercidas num mesmo local, independentemente de se tratar de pessoa fsica ou jurdica.
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3 Os documentos relativos inscrio cadastral e posteriores alteraes, bem como os documentos de arrecadao, devem ser mantidos no estabelecimento, para apresentao ao fisco, quando solicitados. Art. 277. Para alterar o ramo de atividade, quadro societrio, razo social ou endereo, o contribuinte dever solicitar a alterao de sua inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes at 15 (quinze) dias antes da ocorrncia do fato. Art. 277. Para alterar o ramo de atividade, quadro societrio, razo social ou endereo, o contribuinte dever solicitar a alterao de sua inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes at 30 (trinta) dias aps a ocorrncia do fato. (Redao dada pela Lei Complementar n 94/2004) Art. 277. Para alterar o ramo de atividade, quadro societrio e razo social, o contribuinte dever solicitar a alterao de sua inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes at 30 (trinta) dias aps a ocorrncia do fato. Pargrafo nico. Nos casos de alterao de endereo, bem como de atividade que implique em modificao da estrutura fsica do estabelecimento, o contribuinte dever solicitar a alterao 15 (quinze) dias antes da ocorrncia do fato. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 278. Ocorrendo o encerramento das atividades, o contribuinte dever requerer a excluso de sua inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes no prazo de 30 (trinta) dias depois da ocorrncia do fato. Pargrafo nico - A solicitao de excluso de inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes s ser deferida depois de certificado que o contribuinte no possui qualquer pendncia junto a Fazenda Pblica Municipal. Pargrafo nico - A solicitao de excluso de inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes ser deferida, independentemente de pendncias relativas aos tributos municipais, junto Fazenda Pblica Municipal. (redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) Art. 279. A inscrio, alteraes e excluso no Cadastro Municipal de Contribuintes devero ser requeridas mediante apresentao do Documento nico de Cadastro - DUC, devidamente preenchido acompanhado dos documentos previstos no regulamento, e comprobatrios da nova situao. Art. 280. A concesso de inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes ficar condicionada prvia diligncia fiscal no local de instalao do estabelecimento. Art. 280. A concesso de inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes ficar condicionada prvia diligncia no local de instalao do estabelecimento, quando for o caso. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 281. A Administrao, por intermdio da repartio fazendria poder promover, de ofcio, inscries ou alteraes cadastrais (mudana de atividade, modificao das caractersticas do estabelecimento, alteraes
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societrias, alteraes de razo social ou mudana de endereo), bem como a excluso da inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis, quando no efetuadas pelo contribuinte ou, em tendo sido, apresentarem erro, omisso ou falsidade. Pargrafo nico - Na hiptese prevista no caput deste artigo haver incidncia das taxas correspondentes aos servios que forem prestados pela Administrao. Art. 282. Alm da inscrio e respectivas alteraes, a autoridade administrativa poder exigir do contribuinte a apresentao de quaisquer declaraes de dados, na forma e prazos regulamentares. Art. 283. A competncia decisria dos pedidos de inscrio, alteraes e excluso da inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes ser do Diretor do Departamento de Receita da Secretaria Municipal da Fazenda, aps a liberao dos rgos municipais envolvidos. Art. 284. A inscrio no cancelada de ofcio quando: Cadastro Municipal de Contribuintes poder ser
I - o contribuinte, exclusivamente prestador de servios, deixar de declarar o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN, por intermdio do Programa GIISS Eletrnica, pelo prazo de 06 (seis) meses; I - o contribuinte, exclusivamente prestador de servios, deixar de declarar o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - pelos meios determinados pela Fazenda Pblica, pelo prazo de 6 (seis) meses; (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) II - ficar comprovada, por meio atividade no endereo cadastrado; de procedimento fiscal, a cessao da
III - o contribuinte encerrar suas atividades e no requerer a excluso de sua inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes. IV - os autnomos no estabelecidos que deixarem de efetuar o recolhimento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN por 02 (dois) anos consecutivos. V - os contribuintes que no efetuarem o recadastramento exigido pela Fazenda Pblica. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 285. A autoridade fazendria competente poder conceder mais de uma inscrio para o mesmo ramo de atividade no mesmo local, desde que comprovado, por meio de vistoria, tratar-se de ambiente diverso. Art. 285. A autoridade fazendria competente poder conceder mais de uma inscrio para o mesmo domiclio tributrio. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 286. Para os profissionais autnomos, a autoridade competente poder conceder a inscrio para o mesmo ramo de atividade no mesmo local.
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Art. 287. O Cadastro Municipal de obrigatoriamente, os seguintes elementos: I - nmero de inscrio; II - nmero de inscrio no CNPJ; III - razo social; IV - endereo completo;
Contribuintes
dever
conter,
V - identificao dos proprietrios, scios, ou responsveis; VI - cdigo de atividade econmica definida pela repartio fazendria; VII - cdigo de prestador de servio, conforme Lista de Servios; VIII - outros que a legislao determinar. Art. 288. O Poder Executivo expedir decreto regulamentar, estabelecendo as regras para inscrio, alterao, cancelamento e excluso da inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes.
TTULO II IMPOSTOS CAPTULO I IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA SEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 289. O Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU, tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse do bem imvel, por natureza ou por acesso fsica como definida na lei civil, construdo ou no, localizado na zona urbana do Municpio. 1 Para efeito deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em Lei Municipal, observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados em pelo menos dois dos incisos seguintes, construdos ou mantidos pelo Poder Pblico: I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais; II - abastecimento de gua; III - sistema de esgotos sanitrios; IV - rede de iluminao pblica com ou sem posteamento para distribuio domiciliar;
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V - escola primria ou posto de sade, a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros do imvel considerado. 2 Consideram-se tambm zona urbana as reas urbanizveis ou de expanso urbana, os loteamentos aprovados pela Prefeitura, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, e os stios de recreios, mesmo que localizados fora da zona definida nos termos do pargrafo anterior. Art. 290. O imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU incide sobre: I - imoveis sem edificaes; (Vide Lei Complementar n 89/2004) II - imveis com edificaes. 1 Consideram-se imveis sem edificao: I - os imveis sem edificaes, ou sem qualquer outra ocupao recomendada para a zona em que se situa conforme a Lei de Zoneamento e Uso do Solo; II - os imveis com edificaes em andamento ou cuja obra esteja paralisada, bem como edificaes condenadas ou em runas; III - os imveis cuja edificao seja de natureza temporria ou provisria, ou possa ser removida sem destruio, alterao ou modificao; IV - os imveis em que houver edificao, considerada a critrio administrao, como inadequada, seja pela situao, dimenso, destino utilidade da mesma; da ou
V - os imveis que contenham edificaes de valor no superior vigsima parte do valor do terreno, localizados em reas definidas pelo Executivo; V - os imveis que contenham edificaes de valor no superior vigsima parte do valor do terreno localizado no permetro urbano do Municpio; (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) VI - os imveis destinados a estacionamento de veculos e depsitos de materiais, desde que a construo seja desprovida de edificao especfica. 2 Consideram-se imveis edificados: I - todos os imveis edificados que possam ser utilizados para habitao ou para o exerccio de qualquer atividade, seja qual for a denominao, forma ou destino, desde que no compreendido no pargrafo anterior; II - os imveis edificados em terrenos de loteamentos edificao ainda no foi aprovada pela Prefeitura; aprovados cuja
III - os imveis edificados na zona rural, quando utilizados em atividades comerciais, industriais e outras com os objetivos de lucro, diferentes das finalidades necessrias para a obteno de produo agropastoril e sua transformao.
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Art. 291. A incidncia do imposto independe: I - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, administrativas, sem prejuzo das penalidades cabveis; regulamentares ou
II - da legitimidade dos ttulos de aquisio da propriedade, do domnio til ou da posse do bem imvel; III - do resultado financeiro da explorao econmica do bem imvel. Art. 292. Para todos os efeitos legais, considera-se ocorrido o fato gerador, no dia primeiro de cada ano.
SEO II CADASTRO IMOBILIRIO
Art. 293. Todos os imveis que se enquadrarem no texto constante do artigo 289 desta lei, inclusive os que venham a surgir por loteamento, desmembramento ou unificao daqueles, sero inscritos no Cadastro Imobilirio, ainda que seus titulares no estejam sujeitos ao pagamento do imposto. Art. 294. A atualizao da propriedade do imvel junto ao Cadastro Tcnico Imobilirio, somente poder ser feita perante a apresentao de matricula ou transcrio atualizada; Art. 295. responsvel pela inscrio do imvel no Cadastro Imobilirio: I - o proprietrio ou seu representante legal ou o respectivo possuidor a qualquer ttulo; II - qualquer dos condminos, em se tratando de condomnio; III - o promitente comprador, nos casos de promessa de compra e venda, e o cessionrio, nos casos de cesso dos direitos decorrente da promessa; IV - o possuidor do imvel a qualquer ttulo; V - o inventariante, sndico ou liquidante, quando se tratar de imveis pertencentes a esplio, massa falida ou sociedade em liquidao; VI - a fazenda pblica, de ofcio, quando a inscrio deixar de ser feita no prazo regulamentar, ou quando se tratar de prprio federal, estadual, municipal ou de entidade autrquica. Art. 296. Para fins de inscrio e lanamento, o proprietrio, titular de domnio til ou possuidor de bem imvel deve informar os dados e elementos necessrios perfeita identificao do mesmo na forma e nos prazos estabelecidos pela Administrao Municipal. 1 As declaraes prestadas pelo contribuinte no ato da inscrio ou da
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atualizao dos dados cadastrais, no implicam na sua aceitao pelo fisco, que poder rev-las a qualquer poca, independentemente de prvia ressalva ou comunicao. 2 Qualquer alterao nos dados cadastrais fornecidos dever ser comunicada repartio fazendria no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da escritura. 3 A alterao no cadastro imobilirio poder ser efetuada com base na guia de recolhimento do Imposto Sobre a Transmisso de Bens Imveis - ITBI, quando devidamente quitada. Art. 297. Os imveis no cadastrados conforme previsto no artigo anterior sero inscritos pelo setor competente mediante levantamento das informaes disponveis. Art. 298. elementos pode ser Municipal Na impossibilidade de obteno de dados exatos sobre o imvel ou de necessrios fixao da base de clculo do imposto, o lanamento feito de ofcio com base nas informaes que a Administrao dispuser.
Art. 299. Os dados do Cadastro Imobilirio podero ser revistos a qualquer tempo, tanto por parte do contribuinte quanto por parte da Administrao Municipal, sem prejuzo das penalidades cabveis. Art. 300. A inscrio, alterao infrator das multas que couberem. ou retificao de ofcio no eximem o
Art. 301. Mensalmente, os serventurios da justia enviaro ao cadastro imobilirio da repartio fazendria, cpias, relatrios, extratos ou comunicao dos atos relativos a imveis, inclusive as de enfiteuse, anticrese, hipoteca, arrendamento ou locao, bem como das averbaes, inscries ou transcries realizadas no ms anterior. Pargrafo nico A Administrao Municipal fixar a forma e as caractersticas dos extratos e comunicaes, sendo facultado ao serventurio, se assim o preferir, enviar repartio fazendria uma das vias do documento original. Art. 302. Em caso de litgio sobre o domnio do imvel, o cadastro do imvel mencionar tal circunstncia, bem como os nomes dos litigantes e dos possuidores de imvel, a natureza do feito, o juzo e o Cartrio por onde correr a ao. Pargrafo nico - Inclui-se tambm na situao prevista esplio, a massa falida e as sociedades em liquidao. neste artigo o
Art. 303. Ficam os responsveis por loteamentos, construtoras e incorporadoras, obrigados a fornecer mensalmente, ao rgo competente, relao dos lotes e bens alienados definitivamente ou mediante compromisso de compra e venda, mencionando o nmero do CPF e CNPJ e o endereo completo do comprador, bem como o nmero da inscrio imobiliria e o valor do contrato de venda, a fim de ser feita a anotao no Cadastro Imobilirio.
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SEO III SUJEITO PASSIVO
Art. 304. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. 1 Nos termos deste artigo, ao promitente comprador, desde que imitido na posse do imvel, pode ser atribuda a qualidade de sujeito passivo da obrigao tributria. 2 Respondem solidariamente pelo pagamento do imposto o justo possuidor; o titular do direito de usufruto, uso ou habitao; os cessionrios; os posseiros; os comodatrios; e os ocupantes a qualquer ttulo do imvel, ainda que pertencente a qualquer pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, ainda que isenta do imposto ou a ele imune.
SEO IV BASE DE CLCULO
Art. 305. A base de clculo do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU o valor venal do imvel, cujo sistema de avaliao dos imveis ser estabelecido e aprovado por Lei Complementar. Pargrafo nico - A base de clculo do Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbano - IPTU ser atualizado anualmente, antes do trmino do exerccio, devendo para tanto ser criada comisso da qual participaro, alm dos servidores do Municpio, representantes dos contribuintes. Art. 306. O de valores levando em conjunto ou valor venal dos imveis ser apurado com base na planta genrica imobilirios e nos dados fornecidos pelo Cadastro Imobilirio, conta, a critrio da repartio, os seguintes elementos, em isoladamente:
I - nos casos de imveis no edificados: a) o valor declarado pelo contribuinte; b) o ndice mdio de valorizao ou desvalorizao correspondente zona em que esteja situado o imvel; c) os preos dos terrenos nas ltimas transaes de compra e venda, realizados nas zonas respectivas; d) a forma, as dimenses, os acidentes naturais e outras caractersticas do terreno; e) ndice de desvalorizao da moeda; f) existncia de servios pblicos ou de utilidade pblica, tais como: gua, esgoto, pavimentao, iluminao, limpeza pblica e outros melhoramentos implantados pelo Poder Pblico; g) quaisquer outros dados informativos obtidos pela administrao tributria e que possam ser tecnicamente admitidos.
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II - nos casos de imveis edificados: a) b) c) d) e) a o o a o rea construda; padro ou tipo de construo; valor unitrio do metro quadrado de construo; idade e o estado de conservao da construo; valor do terreno, calculado na forma do inciso anterior.
1 Na apurao do valor venal dos terrenos ou prdios, tambm poder ser utilizado a aplicao dos ndices de correo monetria estabelecidos neste Cdigo, ou de outros ndices oficiais de atualizao do valor monetrio dos imveis, nos casos de valorizao nominal. 2 Os valores venais que serviro de base de clculo para lanamento do imposto sero apurados pelo Executivo. 3 Nos prdios edificados em condomnios, com reas superiores a 700 m (setecentos metros quadrados), possuidores ou no do termo de visto de concluso (habite-se) e sem a apresentao da constituio de condomnio sero acrescidos de 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto. 4 Quando houver desapropriao de rea de terrenos, o valor atribudo por metro quadrado da rea remanescente poder, a critrio do Executivo, ser idntico ao valor estabelecido em juzo, devidamente corrigido, de acordo com a legislao em vigor. Art. 307. O contribuinte dever obrigatoriamente comunicar repartio competente da Prefeitura, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, todas as ocorrncias verificadas no imvel que possam alterar as bases de clculo ou elementos de notificao, mediante licena expedida pela Secretaria Municipal de Obras. Pargrafo nico - Equipara-se ao contribuinte omisso o que apresentar ou fornecer informaes falsas, com erros ou omisses dolosas. Art. 308. Para efeito de apurao do valor venal, ser deduzida a rea que for declarada de utilidade pblica para desapropriao pelo Municpio, pelo Estado ou pela Unio. Art. 308. Para efeito de apurao do valor venal ser declarada de interesse social ou de utilidade desapropriao pelo Municpio, Estado ou pela Unio, ambiental permanentes devidamente comprovadas, e as servido administrativa. deduzida a rea que for pblica para fins de as reas de preservao reas constitudas como
1 A apurao do valor venal, na forma do caput deste artigo, para as reas declaradas de interesse social ou de utilidade pblica somente ser efetivada durante a vigncia do ato declaratrio. 2 Para as reas constitudas como servido administrativa, se aplica o disposto no caput deste artigo, to somente quando devidamente comprovado pela averbao da servido na matrcula do imvel. (Redao dada pela Lei
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Complementar n 117/2006)
SEO V ALQUOTAS
Art. 309. O Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU ser calculado mediante a aplicao das seguintes alquotas: I - Imposto Predial Urbano - IPU a) 1% (um por cento) sobre o valor venal. II - Imposto Territorial Urbano - ITU a) b) c) d) 2,0% 3,0% 5,0% 7,0% (dois por cento) sobre o valor venal, at 2 (dois) anos; (trs por cento) sobre o valor venal, at 3 (trs) anos; (cinco por cento) sobre o valor venal, at 4 (quatro) anos; (sete por cento) sobre o valor venal, at 5 (cinco) anos.
1 A aplicao da alquota progressiva constante do inciso II do caput deste artigo, ser aplicado em conformidade com os critrios adotados pelo Plano Diretor. 2 A alquota progressiva constante do inciso II do caput deste artigo ser aplicada em dobro, quando o contribuinte no atender notificao do Poder Executivo Municipal para o cumprimento de obrigaes compulsrias relativas ao parcelamento, edificao ou a utilizao compulsrios do solo urbano no edificado, conforme determinao do Plano Diretor. Art. 310. A contagem da progressividade ter incio em 1 de janeiro de 1998 e reiniciar na alquota da alnea "a" do inciso II sempre que houver a transmisso da propriedade. Art. 311. A prova de transmisso da propriedade, para efeito de aplicao da alquota progressiva, a escritura pblica, devidamente registrada. Art. 312. O incio da obra licenciada exclui automaticamente a progressividade da alquota, passando o imposto a ser calculado nos exerccios seguintes, utilizando a alquota da alnea "a" do inciso II at a concluso da obra ou retornando alquota do incio da obra quando a paralisao for superior ao perodo de 12 meses. Art. 313. O Habite-se da obra licenciada exclui automaticamente a progressividade das alquotas, passando o imposto a ser calculado no exerccio seguinte, de acordo com a alquota constante no inciso I do artigo 309.
SEO VI LANAMENTO E RECOLHIMENTO
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Art. 314. O lanamento do imposto, a ser feito pela autoridade administrativa, ser anual e distinto, um para cada imvel ou unidade imobiliria independente, ainda que contguo, tomando por base a situao ftica do imvel em 31 de dezembro do exerccio anterior e poder ser feito em conjunto com os demais tributos que recarem sobre o imvel, e reger-se- pela lei ento vigente ainda que posteriormente modificada ou revogada. Art. 315. Far-se- o lanamento em nome do titular sob o qual estiver o imvel cadastrado na repartio competente. Art. 316. Na hiptese do condomnio, o imposto poder ser lanado em nome de um ou de todos os condminos e nos casos de condomnio cujas unidades, nos termos da Lei Civil, constituam unidades autnomas, o imposto ser lanado individualmente em nome de cada um dos respectivos titulares. Art. 317. Tratando-se de imvel objeto de enfiteuse, usufruto ou fideicomisso, o lanamento do imposto ser feito em nome do enfiteuta, do usufruturio ou do fiducirio. Art. 318. No sendo conhecido o proprietrio, o lanamento ser feito em nome de quem esteja de posse do imvel. Art. 319. Os imveis pertencentes a esplio, cujo inventrio esteja sobrestado, sero lanados em nome do mesmo at que se faam as necessrias alteraes, que devero ser efetuadas no prazo mximo de 30 (trinta) dias aps o julgado do inventrio. Art. 320. No caso de imveis, objeto de compromisso de compra e venda, o lanamento poder ser feito indistintamente em nome do compromitente vendedor ou do compromissrio comprador, ou ainda, no de ambos, ficando sempre um e outro solidariamente responsveis pelo pagamento tributo. Art. 321. Os loteamentos aprovados tero seus lanamentos efetuados por lotes resultantes da subdiviso, independentemente da aceitao, que podero ser lanados em nome dos compromissrios compradores, mediante informao escrita do loteador. Art. 322. Para efeito de tributao, s sero lanados em conjunto os imveis que tenham projetos de anexao aprovados pela Municipalidade. Art. 323. Na impossibilidade da obteno dos dados exatos sobre o imvel ou dos elementos necessrios fixao da base de clculo do imposto, o valor do imvel ser arbitrado e o imposto lanado com base nos elementos de que dispuser a autoridade administrativa, sem prejuzo da aplicao das demais penalidades previstas neste Cdigo. Art. 324. O imposto ser lanado independentemente da regularidade jurdica dos ttulos de propriedade, domnio til ou posse do terreno, ou da satisfao de quaisquer exigncias administrativas para a utilizao do imvel. Art. 325. O crdito tributrio oriundo do lanamento do Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU poder ser recolhido em 10 (dez) parcelas iguais, desde que o valor de cada parcela no seja inferior a
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uma Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, cujo vencimento e forma de pagamento ser estabelecido em regulamento. Art. 326. Os contribuintes que efetuarem o recolhimento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU e das Taxas lanadas juntamente com o carn do IPTU, de forma integral, em parcela nica, gozaro dos seguintes benefcios: I - reduo de 30% (trinta por cento) do valor do imposto e taxas para pagamento at o dia 20 (vinte) de fevereiro do exerccio do lanamento do IPTU e Taxas; I - reduo de 20% (vinte por cento) do valor do imposto e taxas para pagamento at o dia 10 (dez) de maro do exerccio do lanamento do IPTU e Taxas; (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) II - reduo de 20% (vinte por cento) do valor do imposto e taxas para pagamento at o dia 10 (dez) de maro do exerccio do lanamento do IPTU e Taxas. II - reduo de 15% (quinze por cento) do valor do imposto e taxas para pagamento at o dia 30 (trinta) de maro do exerccio do lanamento do IPTU e Taxas. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 326 Os contribuintes que efetuarem o recolhimento do Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU -, de forma integral, em parcela nica, gozaro dos seguintes benefcios: I - reduo de 20% (vinte por cento) do valor do imposto para pagamento at o dia 10 (dez) de maro do exerccio do lanamento do IPTU; II - reduo de 15% (quinze por cento) do valor do imposto para pagamento at o dia 30 (trinta) de maro do exerccio do lanamento do IPTU. Pargrafo nico - Caso, por motivos de fora maior, os vencimentos recaiam em datas diferentes das determinadas nos incisos I e II sero garantidos os descontos previstos neste artigo, desde que informado no respectivo Edital de Lanamento. (Redao dada pela Lei Complementar n 132/2007) Art. 327. Fica institudo o sistema de bonificao sobre o valor do lanamento do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU, atravs de descontos progressivos, aos imveis cujos sujeitos passivos obedecerem no exerccio anterior, os prazos para pagamento, nico ou parcelado do imposto. Art. 328. A bonificao que trata o artigo anterior, corresponder a cada exerccio que o sujeito passivo tenha cumprido os prazos para pagamento, ao percentual progressivo de desconto at o limite de 30% (trinta por cento), sem prejuzo de outros benefcios concedidos por lei, da seguinte forma, a contar do exerccio de 1994: I - 1 (um) ano, 5% (cinco por cento); II - 2 (dois) anos consecutivos, 10% (dez por cento); III - 3 (trs) anos consecutivos, 15% (quinze por cento); IV - 4 (quatro) anos consecutivos, 20% (vinte por cento);
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V - 5 (cinco) anos consecutivos, 25% (vinte e cinco por cento); VI - 6 (seis) anos consecutivos, 30% (trinta por cento). Art. 329. O sujeito passivo que usufruindo o benefcio da bonificao, deixar de ser pontual no recolhimento do IPTU, regredir gradativamente na escala de bonificao progressiva prevista no pargrafo anterior, a cada exerccio em que se verificar a impontualidade. Art. 330. O sujeito passivo ser notificado do lanamento, a critrio do Executivo, por qualquer uma das seguintes formas: I - por notificao direta; II - por publicao em rgo oficial do Municpio; III - por meio de edital afixado na Prefeitura; IV - por remessa do aviso por via postal; V - por qualquer outra forma estabelecida nesta Lei. Art. 331. Expirado o prazo para pagamento de quaisquer das parcelas, ficam os contribuintes sujeitos correo monetria, multa e juros de mora, na forma prevista nesta Lei. Art. 332. As impugnaes contra os lanamentos do imposto, devidamente fundamentadas, devero ser apresentadas at a data de vencimento da primeira parcela do imposto. 1 As impugnaes protocoladas aps o prazo previsto no caput deste artigo, sero indeferidas por decurso de prazo, sem a anlise do mrito. 2 As impugnaes protocoladas dentro do prazo legal, sero processadas, instrudas, analisadas e julgadas na forma prevista nos artigos 208 a 251 desta Lei.
SEO VII ISENO
Art. 333. So isentos do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU: I - os imveis cedidos gratuitamente em sua totalidade, mediante convnio e os locados para uso exclusivo da Unio, Estado e Municpio; II - os imveis pertencentes s sociedades de autarquias e fundaes institudas pelo Municpio; economia mista municipal,
III - a residncia prpria, quando ocupadas por ex-combatente da Segunda
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Guerra Mundial que tenha participado efetivamente das operaes blicas da Marinha, da Fora Area Brasileira ou do Exrcito, cujo benefcio extensivo viva e filhos menores ou invlidos; IV - as associaes de moradores de bairros devidamente constitudas; V - os imveis residenciais cujo valor do lanamento do imposto seja inferior a 1/2 (meia) UFFI; VI - o proprietrio de imvel residencial cujo valor do imposto seja superior ou equivalente a 1/2 (meia) UFFI, desde que cumpridas as seguintes condies: VI - o proprietrio, o titular do domnio til e o possuidor a qualquer ttulo, de imvel residencial cujo valor do imposto seja superior ou equivalente a 1/2 (meia) UFFI, desde que cumpridas as seguintes condies: (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) a) utilize o imvel nica e exclusivamente para fins residenciais, assim consideradas todas as unidades imobilirias independentes, ainda que contguas; b) no possua qualquer outro imvel no Municpio; c) a renda familiar do proprietrio no ultrapasse a 3 (trs) salrios mnimos vigentes no pas. c) a renda familiar no ultrapasse 3 (trs) salrios mnimos vigentes no pas; e (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) d) com idade superior a 65 (sessenta e cinco) anos ou responsvel por pessoa com doena fsica ou mental, adquirida ou congnita, devidamente comprovada, residente no imvel objeto da solicitao do benefcio. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 117/2006) d) com idade superior a 65 (sessenta e cinco) anos; ou que seja portador de doena ou deficincia que obste a capacidade laboral; ou ainda, responsvel por pessoa portadora de doena ou deficincia que obste a capacidade laboral, que resida no mesmo imvel. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) VII - os imveis ocupados pelas representaes consulares; VIII - os imveis residenciais com edificaes precrias, construdos sobre terrenos com rea de at 500 m2 (quinhentos metros quadrados), que atingirem o limite de 160 pontos de acordo com a somatria dos requisitos constantes das planta genrica do Municpio, extensivo s taxas municipais incidentes sobre o imvel, lanadas conjuntamente com o IPTU. IX - os imveis residenciais com edificaes construdas sobre terrenos com rea de at 500m (quinhentos metros quadrados), que atingirem entre 161 (cento e sessenta e um) at 200 (duzentos) pontos de acordo com a somatria dos requisitos constantes da Planta Genrica do Municpio, extensivo s taxas decorrentes de servios pblicos incidentes sobre o imvel, lanadas conjuntamente com o IPTU. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 119/2007) X - os imveis residenciais com edificaes construdas sobre terrenos com rea de at 500m (quinhentos metros quadrados), que atingirem entre 201 (duzentos e um) at 270 (duzentos e setenta) pontos de acordo com a somatria
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dos requisitos constantes da Planta Genrica do Municpio, extensivo s taxas decorrentes de servios pblicos incidentes sobre o imvel, lanadas conjuntamente com o IPTU. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 119/2007) 1 A iseno a que alude o inciso VI deste artigo ser concedida mediante requerimento, instrudo com os comprovantes constantes do Anexo VIII desta Lei, at 60 (sessenta) dias da data de vencimento da primeira parcela. 1 A iseno a que alude o inciso VI deste artigo se estende s taxas decorrentes de servios pblicos lanadas juntamente com o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU - e ser concedida mediante requerimento, instrudo com os comprovantes constantes do Anexo VIII desta Lei, at 60 (sessenta) dias da data de vencimento da primeira parcela. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) 2 As isenes a que alude os incisos III, IV, VII e deste artigo, sero concedidas mediante requerimento, instrudo com os comprovantes constantes dos Anexos V, VI e VII desta Lei, at o encerramento do exerccio em que tenha sido efetuado o lanamento. 3 Os requerimentos de iseno protocolados aps o prazo previsto nos pargrafos anteriores, sero indeferidos por decurso de prazo. 4 Os requerimentos, aps, atendidas as exigncias previstas no regulamento, devero ser resolvidos no prazo de trinta dias. 5 A iseno a que alude os incisos VIII, IX e X deste artigo somente ser concedida aos contribuintes que possuam somente um imvel no Municpio. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 119/2007) 6 A iseno a que alude o inciso I deste artigo se estende s taxas decorrentes de servios pblicos, quando se tratar de imveis cedidos ou locados para o Municpio. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 132/2007) Art. 334. Fica equiparado ao proprietrio, o locatrio de imvel quando o mesmo estiver obrigado ao pagamento do IPTU por disposio contratual, sendo aplicveis ao locatrio os requisitos e condies estabelecidas para o proprietrio, desde que o contrato de locao, devidamente registrado, contemple integralmente o exerccio a que se refere o lanamento do imposto. Art. 335. Considera-se renda familiar, a somatria das importncias auferidas mensalmente pelo proprietrio ou locatrio do imvel e demais familiares que convivam sob o mesmo teto, cabendo repartio fazendria ou ao rgo que vier substituir, manifestar-se sobre o atendimento s exigncias scioeconmicas preconizadas nesta Lei e no regulamento. Art. 335 Considera-se renda familiar, a somatria das importncias auferidas mensalmente pelo interessado no benefcio e demais familiares que convivam sob o mesmo teto, cabendo Assistente Social, manifestar-se sobre o atendimento s exigncias socioeconmicas preconizadas nesta Lei e no regulamento.
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Pargrafo nico - A renda familiar bem como a condio de doena ou deficincia prevista na alnea "d", do art. 333, declaradas pelo interessado no benefcio fiscal dever ser confirmada por Assistente Social, em visita domiciliar, que expedir o respectivo Relatrio Socioeconmico. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) Art. 336. Os contribuintes que tiverem seus requerimentos de iseno indeferidos, exceto os indeferidos por decurso de prazo na forma do 3 do artigo 333, tero o prazo de 15 (quinze) dias a contar da notificao do indeferimento para efetuarem o recolhimento, sem acrscimos, da parcela nica ou da primeira parcela do imposto, gozando ainda do benefcio da reduo previsto no artigo 326.
SEO VIII INFRAES E PENALIDADES
Art. 337. Multa de 10 (dez) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, aos que: I - deixarem de recolher o imposto devido dentro dos prazos fixados, porm, nunca superior a 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto; II - deixarem de promover a inscrio do imvel no cadastro imobilirio ou suas alteraes no prazo previsto. Art. 338. Multa equivalente a 20% (vinte por cento) do valor anual do imposto, que ser devida por um ou mais exerccios, at que seja feita a comunicao exigida, aos responsveis pelo parcelamento do solo, que deixarem de fornecer, at o ms de outubro de cada ano, ao setor de Cadastro Imobilirio, relao de lotes que no decorrer do ano tenham sido alienados, definitivamente, ou mediante compromisso de compra e venda, mencionando o nome do comprador e o endereo do mesmo, o nmero de quadra e de lote, bem como cpia do Contrato ou Escritura Pblica de Compra e Venda, a fim de ser feita a devida anotao no Cadastro Imobilirio. Art. 339. As penalidades previstas nos notificao, aviso ou auto de infrao. artigos anteriores independem de
Art. 339. As penalidades previstas nos arts. 337 e 338 desta seo sero aplicadas mediante a formalizao de auto de infrao, observado o disposto no art. 214 desta Lei. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006)
CAPTULO II IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA SEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 340. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN tem como fato
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gerador a prestao, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servio constante da lista anexa e integrante desta Lei, ou que a eles possam ser equiparados, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. Art. 340. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - tem como fato gerador a prestao de servios constantes da Lista de Servios - Anexo I desta Lei, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 1 O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2 O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. Art. 341. Os servios includos na Lista de Servios, Anexo I desta Lei, ficam sujeitos apenas ao imposto previsto neste artigo, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias, salvo as excees previstas na prpria lista. Art. 342. A incidncia do imposto independe: I - da existncia de estabelecimento fixo; II - da denominao dada ao servio prestado; III - do recebimento do preo ou do resultado financeiro obtido; IV - da destinao dos servios; V - do cumprimento de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou administrativas, relativas atividade, sem prejuzo das cominaes cabveis; VI - do fornecimento de materiais, quando for o caso. Art. 343. O imposto no incide sobre: I - as exportaes de servios para o exterior do Pas; II - a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III - o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Pargrafo nico - No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
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SEO II SUJEITO PASSIVO
Art. 344. Contribuinte do imposto o prestador do servio. Pargrafo nico - Entende-se como prestador (profissional autnomo) ou jurdica (empresa). de servio, a pessoa fsica
Art. 345. Para efeitos da incidncia do imposto, considera-se: I - Profissional Autnomo - a pessoa fsica que habitualmente e sem subordinao hierrquica, dependncia jurdica ou econmica fornece o prprio trabalho, sem vnculo empregatcio; II - Empresa - a pessoa jurdica, inclusive sociedade civil ou de fato, que exerce ou desempenha atividade econmica organizada na rea de prestao de servios, firma individual e cooperativa. Pargrafo nico. Considera-se profissional autnomo, aquele que dispe de at 2 (dois) funcionrios para a execuo dos servios. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 346. So responsveis tributrios por substituio, excluindo a responsabilidade do contribuinte, pelo cumprimento total da obrigao principal, inclusive no que se refere a multa e aos acrscimos legais. I - o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do pas; II - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.17, 11.02, 17.05 e 17.09 da lista anexa; II - a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) III - os que efetuarem pagamentos de servio a terceiros no identificados, pelo imposto cabvel nas operaes; IV - os que utilizarem servios de empresas, pelo imposto incidente sobre a operao, se no exigirem dos prestadores documento fiscal na forma da legislao vigente; V - os que utilizarem servios de profissionais autnomos, pelo imposto incidente sobre a operao, se no exigirem prova de inscrio, mesmo quando isentos; VI - o proprietrio do imvel, no caso de contratao dos servios constantes
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dos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa a esta Lei; VII - os construtores, empreiteiros e administradores de obras hidrulicas, de construo civil ou de reparao de edifcios, estradas, logradouros, pontes e congneres, pelo imposto relativo aos servios prestados por subempreiteiros; VIII - os construtores e empreiteiros principais de obras de construo civil, pelo imposto devido por subempreiteiros no estabelecidos no Municpio; IX - o proprietrio do local, quando cedido a terceiros, de forma gratuita ou onerosa, para realizao de eventos, pelo valor do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN devido. Pargrafo nico - Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
SEO III BASE DE CLCULO E ALQUOTAS
Art. 347. A base de clculo do imposto o valor ou preo do servio. 1 Preo do servio a receita bruta a ele correspondente, vedada quaisquer dedues, exceto as expressamente mencionadas na Lista de Servios. 2 Quando os servios descritos no subitem 3.03 da lista anexa forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos, de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio, conforme segue: 2 Quando os servios descritos no subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos, de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio, conforme segue: (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) I - reduzida, nos Municpios onde no haja posto de cobrana de pedgio, para 60% (sessenta por cento) de seu valor; II - acrescida, nos Municpios onde haja posto de cobrana de pedgio, do complemento necessrio sua integralidade, em relao rodovia explorada. 3 Para efeitos do pargrafo anterior, considera-se rodovia explorada, o trecho limitado pelos pontos eqidistantes entre cada posto de cobrana de pedgio ou entre o mais prximo dele e o ponto inicial ou terminal na rodovia. 4 Quando se tratar de prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, o imposto ser calculado por meio de alquotas fixas ou variveis, em funo da natureza do servio ou de outros fatores
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pertinentes, nestes no compreendida remunerao do prprio trabalho.
importncia
paga
ttulo
de
4 Quando se tratar de prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, o imposto ser lanado por meio de valores fixos, em funo da natureza do servio prestado ou de outros fatores pertinentes, nestes no compreendida a importncia paga a ttulo de remunerao do prprio trabalho. (redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 5 Quando os servios a que se referem os itens 4.01, 4.02, 4.06, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.16, 5, 7.01, 10.03, 17.13, 17.15, 17.18 e 17.19 da lista anexa forem prestados por sociedades, estas ficaro sujeitas ao imposto na forma do 4, calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servios em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel e na forma do artigo 352. 5 Quando os servios a que se referem os itens 4.01, 4.06, 4.08, 4.10, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.15, 4.16, 5.01, 7.01, 10.03, 17.13, 17.15, 17.18 e 17.19 da Lista de Servios - Anexo I desta Lei, forem prestados por sociedades, estas ficaro sujeitas ao imposto na forma do 4, calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel e na forma do art. 352. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 5 Quando os servios a que se referem os subitens 4.01, 4.06, 4.08, 4.10, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.15, 4.16, 5.01, 7.01, 10.03, 17.14, 17.16, 17.19 e 17.20 da Lista de Servios - Anexo I - desta Lei Complementar, forem prestados por sociedades, estas ficaro sujeitas ao imposto na forma do 4, calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel e na forma do art. 352. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) 6 Consideram-se sociedades para efeito do pargrafo anterior, as empresas com as seguintes caractersticas: a) constitudas como sociedade simples ou empresas individuais; b) cujos scios possuam habilitao profissional na mesma rea de atuao da sociedade, devidamente registrados nos rgos de classe pertinentes; c) que exeram atividades no empresariais, na forma estabelecida no Cdigo Civil; d) que se utilizem de at 2 (dois) funcionrios por scio para a prestao do servio. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) 6 Considera-se sociedade para efeito do 5, as empresas cujos scios possuam habilitao profissional na mesma rea de atuao da sociedade, devidamente registrados nos rgos de classe pertinentes. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 348. Constituem parte integrante do preo: I - os valores acrescidos e outros encargos de qualquer natureza, ainda que de
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responsabilidade de terceiros; II - o montante do imposto transferido ao tomador do servio, cuja indicao nos documentos fiscais ser considerada simples elemento de controle; III - os valores despendidos direta ou indiretamente em favor de outros prestadores de servios, a ttulo de participao ou demais formas ou espcies. Art. 349. No integram o preo do servio os valores relativos a desconto ou abatimento total ou parcial sujeitos condio, desde que prvia e expressamente contratados. Art. 350. No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos subitens 7.02 e 7.05 da Lista de Servios anexa a esta Lei. Pargrafo nico - Para efeitos deste artigo, consideram-se materiais fornecidos pelo prestador do servio to somente queles que permanecerem incorporados obra aps sua concluso, desde que a aquisio pelo prestador seja comprovada por documento fiscal idneo e discriminados com o seu valor, no documento fiscal emitido em decorrncia da prestao de servios. Art. 350. No se inclui na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza: (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) Art. 350. No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN -, os valores dos materiais fornecidos pelo prprio prestador dos servios, previstos nos subitens 7.02 e 7.05 da Lista de Servios. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) I - os valores despendidos pelos prestadores dos servios referidos nos subitens 4.22 e 4.23, em decorrncia desses planos, com hospitais, clnicas, mdicos, odontlogos, e demais atividades de que trata o item 4 da Lista de Servios, j tributados pelo Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza; (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) II - os valores dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos subitens 7.02 e 7.05 da Lista de Servios. (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) Pargrafo nico. Para efeitos do inciso II deste artigo, consideram-se materiais fornecidos pelo prestador do servio to somente queles que permanecerem incorporados obra aps sua concluso, desde que a aquisio pelo prestador seja comprovada por documento fiscal idneo e discriminados com o seu valor, no documento fiscal emitido em decorrncia da prestao de servios. (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) Pargrafo nico. Para efeitos do caput deste artigo, consideram-se materiais fornecidos pelo prestador do servio to somente queles que permanecerem incorporados obra aps sua concluso, desde que a aquisio pelo prestador seja comprovada por documento fiscal idneo e discriminados com o seu valor, no documento fiscal emitido em decorrncia da prestao dos servios. (Redao
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dada pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 351. Para a apurao da base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN, nos termos do artigo anterior, dever o contribuinte ou responsvel, considerar: Art. 351. Para a apurao da base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, nos termos do inciso II do artigo anterior, dever o contribuinte ou responsvel, considerar: (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) Art. 351. Para a apurao da base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, nos termos do pargrafo nico do art. 350, dever o contribuinte ou responsvel considerar: (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) I - o valor discriminado na nota fiscal de prestao de servios a ttulo de: a) mo-de-obra; b) taxa de administrao; c) material aplicado. II - o valor total da nota fiscal de prestao de servios, quando se tratar de servio de terraplenagem; ou III - 40% (quarenta por cento) do valor total da nota fiscal de prestao de servios, quando no houver discriminao do servio ou da mo-de-obra na referida nota fiscal; ou IV - 60% (sessenta por cento) do valor total da nota fiscal de prestao de servios, quando da execuo do servio de rede de gua, rede de esgoto e de pavimentao polidrica (pedras irregulares) e no houver discriminao do servio ou da mo-de-obra na referida nota fiscal. 1 Quando se tratar de emisso de nota fiscal de prestao de servios com discriminao da mo-de-obra e material aplicado dever o contribuinte ou responsvel, manter em arquivo os documentos (notas fiscais) referentes ao material aplicado pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados a partir do primeiro dia do exerccio seguinte ao que se deu a emisso da nota fiscal de prestao de servios e apresentar fiscalizao municipal quando solicitada. 2 As notas fiscais que visam comprovar os materiais aplicados devero conter obrigatoriamente: a data, o nome da empresa construtora e o endereo da obra, sob pena de serem desconsiderados os documentos para fins de deduo. 3 Somente podero ser consideradas para fins de comprovao de materiais aplicados na obra, as notas fiscais de materiais cujas datas estejam dentro do perodo inicial da construo, estipulado no contrato de prestao de servios, e a data de emisso da ltima nota fiscal de prestao de servios, desde que devidamente escrituradas no movimento contbil da construtora ou subempreiteira. 4 A empresa construtora poder deduzir da base de clculo do imposto, o
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valor tributado atravs de estimativa e recolhido por ocasio da expedio do Alvar de Construo, mediante comprovao. 5 O valor tributado atravs de estimativa por ocasio da expedio do Alvar de Construo, ser deduzido observando a ordem cronolgica das notas fiscais para cada obra, mediante atualizao do valor estimado recolhido at a data da emisso da primeira nota fiscal. O saldo remanescente tambm ser atualizado at a data da emisso da prxima nota fiscal e sucessivamente at zerar o valor recolhido por estimativa. 6 A atualizao prevista no pargrafo anterior ser efetuada considerando o disposto no artigo 92 a 96 desta Lei. Art. 352. Quando se tratar de prestao de servio de profissional autnomo, o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN ser calculado em Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, na seguinte forma: (Artigo Regulamentado pelo Decreto n 20048/2010) I - profissionais autnomos com curso superior: I - profissionais autnomos que exercem atividades de nvel superior: (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) a) 05 (cinco) UFFI`s por ms, ou a) 2,5 (dois inteiros e cinco dcimos) UFFI`s por ms, ou (Redao dada pela Lei Complementar n 93/2004) a) 30 (trinta) UFFI`s por ano, lanadas em 2,5 (dois inteiros e cinco dcimos) UFFI`s por ms, ou (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) b) 15 (quinze) UFFI`s por ano, em parcela nica. II - profissional autnomo com curso tcnico: II - profissional autnomo que exercem atividades de nvel tcnico: (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) a) 01 (uma) UFFI por ms, ou a) 12 (doze) UFFI`s por ano, lanadas em 1 (uma) UFFI por ms, ou (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) b) 06 (seis) UFFI por ano, em parcela nica. III - profissional autnomo sem curso de formao especfica: a) Isento. III - profissionais autnomos sem curso de formao especfica: a) 01 (uma) UFFI por ano, Complementar n 105/2005) em parcela nica. (Redao dada pela Lei
IV - fica isento a prestao dos servios constantes dos itens 12.01 e 12.03. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 90/2004) Pargrafo nico. Para os profissionais autnomos que se inscreverem, ou que solicitarem a excluso no Cadastro Municipal de Contribuintes - CMC -, no
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decorrer do exerccio, dever ser lanado o valor do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN -, proporcionalmente aos meses de efetivo exerccio profissional, em relao ao valor da parcela nica. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) 1 Fica o Poder Executivo autorizado a expedir decreto para enquadramento dos profissionais autnomos nos nveis previstos nos incisos deste artigo. 2 Para os profissionais autnomos que se inscreverem, ou que solicitarem a excluso no Cadastro Municipal de Contribuintes - CMC - no decorrer do exerccio, dever ser lanado o valor do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - proporcionalmente aos meses de efetivo exerccio profissional, em relao ao valor da parcela nica. 3 Aos profissionais autnomos que efetuarem Cadastro Municipal de Contribuintes ser concedido: a primeira inscrio no
I - 50% (cinquenta por cento) de reduo do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - no valor das parcelas ou do valor da parcela nica, para o primeiro exerccio de atividade; II - 30% (trinta por cento) de reduo do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - no valor das parcelas ou do valor da parcela nica, para o segundo exerccio de atividade. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 353. Quando se tratar de prestao de servio por empresas, o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN ser calculado mediante a aplicao, sobre a base de clculo, das seguintes alquotas: I - os servios dos subitens 4.01 a 4.21, 8.01, 8.02, 25.01 e 25.02 - 2,0% (dois por cento); II - o servio do item 12 e 15 - 5,0% (cinco por cento); II - os servios dos itens 12, 15 e 22 - 5% (cinco por cento); (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) III - demais modalidades de servio da Lista de Servios - 3,0% (trs por cento); IV - so isentos os servios eventuais constantes do item 12 da Lista de Servios, quando promovidos por entidades sem fins lucrativos e estudantes. IV - so isentos os servios eventuais constantes do item 12 da Lista de Servios, quando promovidos exclusivamente por entidades sem fins lucrativos, e grmios e/ou diretrios estudantis. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 1 Os casos previstos no inciso IV deste artigo devero ser requeridos junto a repartio fazendria, quando da solicitao da licena para realizao do evento.
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2 As pessoas fsicas ou jurdicas que doarem parte da renda dos servios eventuais constantes do item 12 s entidades filantrpicas e de assistncia social sem fins lucrativos, podero deduzir os valores doados na base de clculo do imposto, desde que devidamente comprovada a doao. 3 No incidir o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - para os servios previstos nos subitens 7.02 e 7.05 da Lista de Servios - Anexo I, desta Lei, quando se tratar de moradia econmica isolada, unifamiliar com rea construda at 70,00m2 (setenta metros quadrados) em alvenaria e/ou madeira e/ou pr-fabricada. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 132/2007) 4 No incidir o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN para os servios constantes dos itens 12.01 e 12.03 da Lista de Servios - Anexo I, desta Lei. (redao acrescida pela Lei Complementar n 132/2007)
SEO IV LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 354. O lanamento do imposto ser feito: I - de ofcio, por iniciativa da autoridade administrativa; II - por homologao, devendo o contribuinte do imposto, antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, ficando sujeito a posterior homologao por parte da autoridade administrativa; III - por arbitramento da receita tributvel, nos casos previstos nesta Lei; IV - por estimativa, a critrio da fazenda pblica. 1 O imposto, no caso do inciso II, ser calculado e recolhido mensalmente pelo prprio contribuinte ou responsvel, mediante guia aprovada pela Secretaria Municipal da Fazenda, independente de qualquer aviso ou notificao, at o dia 15 (quinze) do ms subseqente. 2 O imposto, nos casos dos incisos I, III e IV, ser calculado e lanado pela autoridade fiscal competente e o sujeito passivo dever recolh-lo nos prazos estipulados por edital, notificao ou auto de infrao. 3 Nos meses em que o vencimento recair em feriado, sbado ou domingo, o imposto dever ser recolhido no dia til seguinte. 4 Nas guias de recolhimento devero constar obrigatoriamente: I - nome e endereo do contribuinte; II - nmero do Cadastro Municipal de Contribuintes - CMC; III - receita bruta (movimento mensal / base de clculo / valor tributvel); IV - alquota aplicada;
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V - ms de referncia; e VI - data de vencimento. 5 Nos casos de reviso de lanamento, de ofcio ou por iniciativa do sujeito passivo, quando tratar-se de prestao de servios do art. 347, 4 e 5 desta Lei, em que houver alterao na base de clculo do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN -, a reviso somente ser vlida para aplicao no exerccio seguinte ao que for efetivamente realizada a constatao do fato, desde que os recolhimentos do tributo estejam regulares. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) 6 O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN - calculado na forma do inciso IV do caput deste artigo por ocasio da Licena para Execuo de Obras, incidente sobre os servios constantes do subitem 7.02 e 7.04 da Lista de Servios - Anexo I - poder ser parcelado em at 12 (doze) parcelas mensais com incidncia de 1% (um por cento) ao ms de juros de mora, desde que cada parcela no seja inferior a 1 (uma) Unidade Fiscal de Foz do Iguau UFFI. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 355. Consideram-se contribuintes distintos para efeito de lanamento e pagamento do imposto os que: I - embora no mesmo local, mesmo que idntico o ramo de atividade, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas; II - embora pertencentes mesma funcionamento em locais diversos. pessoa fsica ou jurdica, tenham
Art. 356. Toda pessoa fsica ou jurdica, prestadora ou tomadora de servios, dever declarar, por meio do Programa GIISS Eletrnica, at a data do vencimento do imposto, os valores correspondentes ao movimento mensal e o imposto devido. Art. 356. Toda pessoa jurdica, prestadora ou tomadora de servios, ainda que imune ou isenta dever declarar, pelos meios determinados pela Fazenda Pblica, at a data de vencimento do imposto, os valores correspondentes ao movimento mensal e o imposto devido. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005)
SUBSEO I LANAMENTO DE OFCIO
Art. 357. O lanamento de ofcio ocorrer nos seguintes casos: I - imposto calculado para profissionais autnomos; II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislao tributria;
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III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade; IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a ocasio do lanamento anterior; qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao obrigatria; V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade, ao lanamento por homologao; VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria; VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao; VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento anterior; IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial. Pargrafo nico - No caso do inciso I, o lanamento ser anual e o Poder Executivo Municipal fixar o prazo para recolhimento e/ou parcelamento. Art. 358. Em conformidade com a categoria de servio, o lanamento poder ser mensal ou em outro perodo a critrio da autoridade administrativa. Art. 359. Enquanto no ocorrer a decadncia tributria poder ser efetuada a constituio do crdito tributrio, assim como a retificao do lanamento.
SUBSEO II LANAMENTO POR HOMOLOGAO
Art. 360. A esta modalidade de lanamento aplicar-se-o as disposies do artigo 57 desta Lei.
SUBSEO III LANAMENTO POR ESTIMATIVA
Art. 361. O lanamento poder ser efetuado mediante regime de estimativa da receita tributvel, pela autoridade administrativa competente, com base em levantamento procedido, nos seguintes casos: I quando se tratar de atividade exercida em carter provisrio, cujo
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exerccio seja de natureza temporria e estejam vinculadas a fatores ou acontecimentos ocasionais ou excepcionais, sendo que o imposto dever ser recolhido antecipadamente e no poder o contribuinte iniciar suas atividades sem efetuar o pagamento sob pena de interdio do local, independentemente de qualquer formalidade; II - quando se tratar de contribuinte de rudimentar organizao; III - quando o contribuinte no cumprir com as obrigaes acessrias previstas em leis ou regulamentos; IV - quando se tratar de contribuinte ou grupo de contribuintes cuja espcie, modalidade ou volume de negcios ou de atividades aconselhar, a critrio exclusivo da autoridade competente, entender ser necessrio tratamento fiscal especfico; V - quando o contribuinte reiteradamente violar as disposies da legislao tributria. Art. 362. Na apurao da base de clculo do imposto, por estimativa, sero consideradas: as informaes do contribuinte; o documentrio fiscal e contbil; e outros elementos informativos, inclusive estudos e acordos com as entidades de classe diretamente vinculadas atividade do contribuinte. Art. 363. Efetuado o enquadramento do contribuinte no regime de estimativa, ou quando da reviso dos valores, a Fazenda Pblica notificar o mesmo quanto: I - ao seu incio e trmino; II - da forma como foi estimada a base de clculo do imposto; III - do "quantum" do imposto estimado; IV - da quantidade e valor das parcelas e de seu vencimento; V - dos dispositivos estimativa. legais que fundamentaram a adoo do regime de
Art. 364. A aplicao do regime de estimativa independer do fato de o contribuinte possuir escrita fiscal, bem como no dispensa a emisso e escriturao das notas fiscais. Art. 365. Poder a qualquer tempo ser suspensa a aplicao do regime de estimativa, de modo geral ou individual. Art. 366. Findo o perodo fixado para o regime de estimativa, ou deixando o regime de ser aplicado, por qualquer motivo, ou a qualquer tempo, ser apurado o preo real dos servios e o montante do imposto efetivamente devido pelo sujeito passivo no perodo considerado. Pargrafo nico - Sendo apurada qualquer diferena entre o montante recolhido por estimativa e o valor do imposto real, ser ela: I - recolhida dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da notificao;
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II - restituda, de ofcio, quando do encerramento ou cessao da adoo do regime de estimativa. Art. 366. O sujeito passivo enquadrado no regime de estimativa, no poder requerer a reviso do imposto estimado, exceto nos casos de sobrevir alterao de ramo de atividade relacionada a prestao de servios, e quando do recebimento da notificao de que trata o artigo 363 desta Lei. (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) Art. 367. O clculo, a modalidade de prestao de servios, o recolhimento, as formas de recursos ou outras providncias sero regulamentados por decreto. Art. 368. O enquadramento do contribuinte no regime de estimativa, a critrio da Fazenda Pblica, poder ser feito individualmente, por categoria de estabelecimento ou por grupos de atividades. Art. 369. A autoridade fiscal pode rever os valores estimados para determinado exerccio ou perodo, e, se for o caso, reajustar as prestaes subseqentes reviso, quando se verificar que a estimativa inicial foi incorreta ou que o volume ou modalidade dos servios se tenha alterado de forma substancial. Art. 370. Os contribuintes enquadrados no regime de estimativa sero comunicados na forma do artigo 216, ficando-lhes reservado o direito de impugnao, no prazo de 30 (trinta) dias, contados do recebimento da notificao. Pargrafo nico - A impugnao apresentada ter efeito interruptivo e dever mencionar obrigatoriamente, o valor que o contribuinte reputar justo, assim como os elementos para sua aferio. Art. 371. Aps a interposio da impugnao o processo seguir o rito do Processo Administrativo Fiscal na forma dos artigos 208 a 251 desta Lei.
SUBSEO IV LANAMENTO POR ARBITRAMENTO
Art. 372. Sem prejuzo das penalidades cabveis, o preo do servio poder ser arbitrado pela autoridade administrativa, nos seguintes casos: I - quando o contribuinte no estiver cadastrado como prestador de servio; II - quando o contribuinte no fornecer ou de qualquer forma embaraar o exame dos elementos necessrios comprovao da receita apurada, inclusive nos casos de inexistncia, perda ou extravio dos livros ou documentos fiscais; III - quando houver, fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o preo real dos servios, ou quando o declarado for notadamente inferior ao corrente na praa; IV - quando a receita declarada for inferior as seguintes despesas e encargos operacionais: gua, luz, fora, comunicao, combustveis, matria-prima,
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materiais de consumo, salrios e encargos sociais, pr-labore, retiradas, tributos, aluguis, prestao de financiamentos, e outros encargos necessrios atividade operacional, desde que no haja ingresso de outros recursos necessrios cobertura do fluxo de caixa, devidamente comprovados; V - quando ocorrer fraude ou sonegao de dados indispensveis ao lanamento; VI - quando o contribuinte no estiver inscrito no Cadastro Municipal de Contribuintes. Art. 373. Nas hipteses previstas no artigo anterior, a base de clculo do imposto ser arbitrada em quantia no inferior a soma das seguintes parcelas, acrescida de 50% (cinqenta por cento): I - valor das matrias-primas, combustveis e outros materiais consumidos ou aplicados; II - valor dos salrios, honorrios, comisses, pr-labore, retiradas a qualquer ttulo, de proprietrios, scios ou diretores, encargos sociais e previdencirios; III - valor dos aluguis de imveis e mveis, ou, quando prprios, equivalente a quota de depreciao para o perodo, na forma da legislao pertinente; IV - despesas com fornecimento de gua, luz, fora, comunicao e demais encargos mensais, obrigatrios do contribuinte; V - valor dos encargos financeiros tais como: prestaes e parcela de emprstimos e outros oriundos de financiamentos de bens do Ativo Permanente. Art. 374. Na hiptese do contribuinte no apresentar a documentao solicitada atravs do Termo Incio de Fiscalizao e Notificao para Entrega de Documentos, no prazo determinado, ou ainda, a documentao apresentada for insuficiente para a anlise e levantamento fiscal, poder a autoridade fiscal arbitrar mensalmente a base de clculo do imposto em quantia no inferior: I - ao resultado obtido pela mdia da base de clculo ou valor tributvel dos ltimos 3 (trs) meses imediatamente anteriores ao incio da ao fiscal, devidamente corrigidos na forma dos artigos 92 a 96 desta Lei, acrescido de 50% (cinqenta por cento); II - 500 (quinhentas) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, quando o contribuinte no efetuou nenhum recolhimento do imposto e os agentes fiscais no tiverem parmetros para o arbitramento. Art. 374. Na hiptese de o contribuinte no apresentar a documentao solicitada atravs do Termo de Incio de Fiscalizao e Notificao para Entrega de Documentos ou da Notificao para Entrega de Documentos, no prazo determinado, ou ainda, a documentao apresentada no for suficiente para a anlise e levantamento fiscal, poder a autoridade fiscal arbitrar mensalmente a base de clculo do imposto em quantia no inferior: I - ao resultado obtido pela mdia da base de clculo ou valor tributvel dos ltimos 3 (trs) meses imediatamente anteriores ao incio da ao fiscal, devidamente corrigidos na forma dos art. 92 a 96 desta Lei, acrescidos de 50%
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(cinqenta por cento); II - de 50 (cinqenta) at 500 (quinhentas) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFIs -, quando o contribuinte no efetuou recolhimento regular do imposto e os agentes fiscais no tiverem parmetro para o arbitramento. Pargrafo nico. Ainda, no arbitramento da base de clculo, podero ser utilizados os valores extrados de quaisquer livros ou documentos, oficiais ou no, que comprovem as atividades da empresa ou que contribuam para a formao de riqueza dos scios, proprietrios, gerentes ou administradores. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 375. Em se tratando de arbitramento dos servios constantes dos subitens 7.02 e 7.05 da Lista de Servios anexa a esta lei, a aferio do preo do servio ser baseado nos valores constantes nas revistas especializadas. Art. 376. Na constatao de notas fiscais de prestao de servio, da mesma srie e nmero, de valores diversos entre as vias, o clculo dever ser feito pela mdia aritmtica dos valores nelas constantes para as demais notas extradas no ms. Art. 377. O resultado obtido na operao determinada no artigo anterior no poder ser inferior a soma das notas fiscais emitidas durante o ms e, se o for, considerar-se- apenas as diferenas verificadas nas notas fiscais com valores diversos. Art. 378. Verificada a emisso de qualquer documento paralelo nota fiscal de prestao de servio, o arbitramento dever ser feito pela mdia aritmtica dos valores dos documentos apreendidos, se o resultado desta operao for superior a somatria das notas fiscais de prestao de servios. Art. 379. O lanamento decorrente do arbitramento da receita tributvel dever ser feito mediante auto de infrao, assegurada a ampla defesa e o contraditrio, nos termos dos artigos 208 a 251 desta Lei.
SEO V RETENO NA FONTE
Art. 380. As pessoas jurdicas de direito pblico e privado, contratantes de servios executados no mbito do Municpio, so responsveis, na modalidade de substituto tributrio, perante a Fazenda Pblica Municipal pela reteno na fonte e recolhimento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN, gerado por servio prestado constante da Lista de Servios anexa a esta Lei. 1 Em se tratando de pessoas jurdicas de direito privado, a reteno dever ser efetivada no ato da ocorrncia do fato gerador da prestao de servio, fazendo o recolhimento aos cofres pblicos at o dia 15 (quinze) do ms subseqente, atravs do Documento de Arrecadao Municipal (DAM) gerado pelo Programa GIISS Eletrnica. 1 Em se tratando de pessoas jurdicas de direito privado, a reteno dever
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ser efetivada no ato da ocorrncia do fato gerador da prestao de servio, fazendo o recolhimento aos cofres pblicos at o dia 15 (quinze) do ms subseqente, atravs do documento ou guia prpria, autorizado pela Fazenda Pblica Municipal. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 2 Em se tratando de rgos da Administrao Pblica direita e indireta da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, assim como suas Autarquias, Fundaes e Empresas Pblicas, a reteno na fonte dever ocorrer no ato do pagamento da prestao de servio, fazendo-se o recolhimento aos cofres pblicos at o dia 15 (quinze) do ms subseqente, atravs do Documento de Arrecadao Municipal (DAM) gerado pelo Programa GIISS Eletrnica. 2 Em se tratando de rgos da Administrao Pblica direta e indireta da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, assim como suas Autarquias, Fundaes, Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista, a reteno na fonte dever ocorrer no ato do pagamento da prestao de servio, fazendo-se o recolhimento aos cofres pblicos at o dia 15 (quinze) do ms subseqente, atravs de documento ou guia prpria, autorizado pela Fazenda Pblica Municipal. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 381. Na falta de reteno do imposto devido na forma disposta no artigo anterior ser atribuda ao tomador do servio a responsabilidade pelo imposto devido, multa e acrscimos legais, excluindo a responsabilidade do contribuinte, sem prejuzo das demais cominaes legais. Art. 382. Fica dispensada a reteno na fonte dos profissionais autnomos que recolherem o imposto em valores fixos, das empresas e entidades imunes e isentas e das empresas enquadradas no regime de tributao por estimativa. Art. 383. A reteno do imposto na fonte independe do tipo de documento apresentado pelo prestador de servio. Art. 384. O Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza - ISSQN ser retido na fonte mediante aplicao da alquota correspondente a atividade do prestador do servio. Pargrafo nico. Fica dispensada a reteno na fonte do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN -, quando o valor do imposto retido for inferior a 0,5 UFFI (meia Unidade Fiscal de Foz do Iguau), ficando a cargo do prestador do servio, o pagamento do imposto devido, na forma do art. 354, 1, desta Lei. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 385. Fica o Poder Executivo autorizado a regulamentar a reteno na fonte do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN. (Vide Decreto n 15731/2004)
SEO VI LOCAL DA PRESTAO DE SERVIO
Art. 386. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do
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domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XX, quando o imposto ser devido no local: I - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do 1 do artigo 340 desta Lei; II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.04 da Lista de Servios anexa; II - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da Lista de Servios anexa; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.17 da Lista de Servios anexa; III - da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da Lista de Servios anexa; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) IV - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da Lista de Servios anexa; V - das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da Lista de Servios anexa; VI - da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da Lista de Servios anexa; VII - da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da Lista de Servios anexa; VIII - da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da Lista de Servios anexa; IX - do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da Lista de Servios anexa; X - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.14 da Lista de Servios anexa; X - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da Lista de Servios anexa; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) XI - da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 da Lista de Servios anexa;
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XI - da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da Lista de Servios anexa; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) XII - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da Lista de Servios anexa; XII - da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da Lista de Servios anexa; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) XIII - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da Lista de Servios anexa; XIV - dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 da Lista de Servios anexa; XV - do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da Lista de Servios anexa; XVI - da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da Lista de Servios anexa; XVII - do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da Lista de Servios anexa; XVIII - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; XIX - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.09 da Lista de Servios anexa; XIX - da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da Lista de Servios anexa; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) XX - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da Lista de Servios anexa. 1 No caso dos servios a que se refere o subitem 3.03 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 1 No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e
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condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) 2 No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. 3 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01. Art. 387. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Pargrafo nico - Indica a existncia de estabelecimento conjugao parcial ou total dos seguintes elementos: prestador
I - manuteno de pessoal, material, mquinas, veculos, instrumentos equipamentos necessrios execuo ou manuteno dos servios;
II - estrutura organizacional ou administrativa ou operacional, mantida atravs da sede, matriz, filial, agncia, sucursal, escritrio, loja, oficina, canteiro de obra, depsito e outras reparties da empresa; III - inscrio nos rgos previdencirios; IV - indicao ou nimo de permanecer no local, para a explorao econmica de atividade de prestao de servios, exteriorizada por elementos como: a) indicao de endereo para imprensa, formulrios ou correspondncias; b) locao do imvel; c) propaganda ou publicidade; d) fornecimento de energia eltrica ou gua em nome do prestador, ou do representante legal, ou do preposto. V - utilizao de mais de um funcionrio, empregado ou no, a qualquer ttulo, na execuo direta ou indireta dos servios por ela prestados, no se considerando para este fim os filhos e o cnjuge; VI - utilizao para si ou fornecimento para terceiros de documentos fiscais para fins de reduo ou abatimento de tributos; VII - no exerccio de suas atividade remunere outros profissionais autnomos com atividade idntica.
SEO VII INFRAES E PENALIDADES
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Art. 388. As infraes sero punidas com as seguintes separada ou cumulativamente, independentes do tributo:
penas
aplicveis
I - multa na importncia de 20 (vinte) Unidades Fiscais de Foz do Iguau UFFI` s aos que: a) deixarem de emitir documento fiscal, embora estando o valor dos servios prestados devidamente registrado nos livros fiscais e contbeis; b) deixarem de comunicar, no prazo de 30 (trinta) dias, as alteraes ou baixas que impliquem em modificaes ou extino de fatos anteriormente gravados; c) deixarem de apresentar, dentro dos respectivos prazos, os elementos bsicos identificao ou caracterizao de fatos geradores ou base de clculo do tributo; d) negarem a exibir livros e documentos da escrita fiscal ou contbil; e) deixarem de exibir livros e documentos exigidos por lei ou regulamento; f) emitirem documento fiscal sem valores, datas, destinatrio e descrio dos servios, nas segundas e/ou terceiras vias, estando ou no registrados nos livros fiscais e contbeis; g) deixarem de escriturar as operaes relativas ao imposto devido, isento ou imune; h) registrarem dados incorretos, ou com rasuras e emendas nos livros fiscais; i) confeccionarem documentos fiscais, sem a devida autorizao; j) utilizarem notas fiscais de servios sem a devida autorizao de impresso emitida pela repartio fazendria; k) utilizarem livros fiscais obrigatrios sem autenticao da repartio fazendria; l) deixarem de remeter repartio fazendria, quando solicitado, documentos exigidos por lei ou regulamento; m) apresentarem, livros, documentos ou declaraes relativas s atividades sujeitas tributao municipal, com omisses ou dados inverdicos, ou com qualquer tipo de adulterao; n) deixarem de atender as notificaes da Fazenda Pblica Municipal dentro do prazo determinado; o) deixarem de cumprir qualquer outra obrigao acessria estabelecida nesta Lei ou em regulamento a ela referente; p) emitirem documentos fiscais com a primeira, segunda ou terceira vias com rasuras, emendas ou rasgadas; q) emitirem nota fiscal de servio em desacordo com a atividade cadastrada. II - multa de 30 (trinta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, aos que: a) desacatarem ou ameaarem de qualquer forma a autoridade fiscal do Municpio; b) negarem-se a prestar informaes ou, por qualquer outro modo, tentarem embaraar, iludir, dificultar ou impedir a ao dos agentes fiscais a servio dos interesses da Fazenda Municipal. III - multa de 50% (cinqenta por cento) do valor do tributo, aos que cometerem infrao capaz de elidir o pagamento do tributo no todo ou em parte, se no ficar provado a existncia de artifcio doloso ou intuito de fraude;
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III - multa de 50% (cinqenta por cento) do valor do tributo aos que: a) deixarem de recolher o imposto devido nos prazos fixados em Lei e/ou efetuarem o recolhimento do imposto em importncia menor que a devida; b) aos que cometerem infrao capaz de elidir o pagamento do tributo no todo ou em parte, se no ficar provado a existncia de artifcio doloso ou intuito de fraude apurada por meio de ao fiscal. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) IV - multa no valor do tributo, quando ficar provado a existncia de artifcio doloso ou intuito de fraude, aos que: a) deixarem de recolher imposto devido ou efetuarem o recolhimento do imposto em importncia menor que a devida, apurada por meio de ao fiscal; b) deixarem de emitir documento fiscal e no escriturarem operaes sujeitas ao tributo; c) emitirem documentos fiscais consignando importncias diversas dos valores da prestao de servios ou com valores diferentes nas respectivas vias, com o objetivo de reduzir o imposto a pagar; d) sonegarem por qualquer forma, tributos devidos; e) mandarem imprimir ou confeccionar para si ou para terceiros nota fiscal em duplicidade, aplicando-se a mesma penalidade para a grfica que procedeu a impresso, sem prejuzo do descredenciamento; f) desenvolverem processo eletrnico ou de processamento de dados que envolva reduo, omisso ou fraude no recolhimento do imposto, aplicando-se a mesma penalidade para o autor do processo. V - multa de: a) 50% (cinqenta por cento) do valor do tributo aos que deixarem de efetuar a reteno na fonte do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN; b) 100% (cem por cento) do valor do tributo, aos que deixarem de recolher o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN retido. VI - multa de 10 (dez) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, por: a) bloco de nota fiscal de prestao de servios extraviado; b) Livro Registro de Servios Prestados extraviado, ainda que devidamente publicado o extravio. VII - multa de 05 (cinco) - Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, por bloco de nota fiscal de prestao de servios extraviado, quando a publicao de extravio ocorrer at 30 (trinta) dias do ltimo fato contbil registrado; VII - multa de 05 (cinco) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s - por bloco de nota fiscal de prestao de servios extraviado, quando a publicao de extravio ocorrer at 30 (trinta) dias da data da ltima nota fiscal de prestao de servios emitida; (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) VIII - Regime Especial de Fiscalizao.
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IX - multa de 01 UFFI (uma Unidade Fiscal de Foz do Iguau) por nota fiscal de prestao de servios extraviada, quando se tratar de formulrio contnuo; (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) X - multa de 01 UFFI (uma Unidade Fiscal de Foz do Iguau) por nota fiscal extrada indevidamente do talonrio, limitado a 10 UFFIs (dez Unidades Fiscais de Foz do Iguau). (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) 1 Na imposio das multas por infrao, atualizado do tributo. tomar-se- por base o valor
2 Na reincidncia, as multas previstas nos incisos deste artigo sero impostas em dobro. 3 Na imposio das multas do inciso IV, dever ser encaminhada ao Ministrio Pblico, pelo Agente Fiscal, depois de proferida a deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia legal do crdito tributrio correspondente, a Representao Fiscal para Fins Penais relativas aos crimes contra a ordem tributria definidos na Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990, na forma do artigo 83 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996. Art. 389. A responsabilidade por infrao excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada do pagamento do tributo devido atualizado monetariamente e dos juros de mora, ou depsitos da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo depender de apurao. 1 O disposto no caput no se aplica ao imposto retido na fonte. 2 No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao, ainda que mediante solicitao de excluso da inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes.
SEO VIII DOCUMENTRIO FISCAL
Art. 390. O documentrio fiscal e a forma de utilizao obedecero aos modelos aprovados pela Secretaria Municipal da Fazenda, fixados atravs de Decreto. Art. 391. Os documentos que servirem de base escriturao fiscal sero emitidos ou escriturados em ordem cronolgica, sem rasuras ou emendas, e conservadas no prprio estabelecimento para exibio aos agentes da Fazenda, at que cesse o direito de constituir o crdito tributrio. Art. 392. Cada estabelecimento seja matriz, sucursal, filial, agncia, depsito ou qualquer outro, manter o seu prprio documentrio, vedada a centralizao. Art. 393. Qualquer elemento do documentrio, escrito, magntico ou eletrnico, poder ser retirado do estabelecimento ou apreendido pelos agentes fiscais
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encarregados da fiscalizao, para exames e diligncias quando constituir indcio de prova de infrao da legislao tributria. Art. 394. Constituem elementos subsidirios da escrita fiscal, os livros da escrita geral, as faturas, as notas fiscais e as ordens de servios recebidas, e outros de efeitos comerciais, fiscais e contbeis. Art. 395. A repartio fazendria poder autorizar regimes especiais relativos emisso e escriturao de documentos e livros fiscais, inclusive por sistema eletrnico de processamento de dados. Art. 396. Os livros de prestao de servios somente podero ser utilizados aps a autenticao, mediante a apresentao dos anteriores, e registrados no cadastro do contribuinte. Pargrafo nico - Quando se tratar de Livro Registro de Servios Prestados emitido por sistema de processamento de dados, estes devero ser apresentados para autenticao at o ms de maro do exerccio subseqente. Art. 396. Os livros registros de servios prestados emitidos por sistema de processamento de dados devero ser apresentados, para fins de autenticao, junto repartio fazendria at o ms de maio do exerccio subseqente. (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) Art. 396 Os livros registros de servios prestados devero ser emitidos por sistema de processamento de dados, disponibilizado pela Secretaria Municipal da Fazenda. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) Art. 397. A impresso dos documentos fiscais somente poder ser efetuada por grficas ou impressoras devidamente credenciadas junto repartio fazendria. 1 Entende-se como documentos fiscais para fins do caput deste artigo, as notas fiscais, Livro Registro de Servios Prestados, as Autorizaes para Impresso dos Documentos Fiscais e todo tipo de ingressos para fins de realizao de eventos esportivos, culturais, artsticos, cientficos, educacionais, e congneres. 2 Alm do credenciamento, a grfica ou impressora dever solicitar previamente Autorizao para Impresso dos Documentos Fiscais - AIDF. Art. 398. O credenciamento dever ser efetuado junto ao Departamento de Receita da Secretaria Municipal da Fazenda, que manter um arquivo detalhado com os dados das grficas autorizadas a proceder a impresso dos documentos fiscais. 1 A cada grfica ou impressora autorizada pela Fazenda Pblica a proceder a impresso dos documentos fiscais, ser concedida uma "AUTORIZAO" que dever ser afixado no estabelecimento ou impressora autorizada em lugar visvel e de fcil acesso, que conter os dados da grfica, o nmero de sua autorizao, bem como a relao dos documentos que estar apta a imprimir. 2 A documentao necessria para o credenciamento, bem como o modelo da Autorizao para Impresso dos Documentos Fiscais - AIDF e os requisitos e
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formas de autorizao sero aprovados por decreto do Poder Executivo. Art. 399. As infraes sero separadas ou cumulativamente: punidas com as seguintes penas, aplicveis
I - multa na forma do artigo 388 e 389 desta Lei; II - regime especial de fiscalizao; III - descredenciamento. 1 O descredenciamento se dar quando ficar provado a existncia de artifcio doloso ou intuito de fraude visando a sonegao, de qualquer forma, dos tributos devidos ao Municpio. 2 A grfica ou impressora que for penalizada com o descredenciamento ficar impossibilitada de proceder a impresso de documentos fiscais por 12 (doze) meses, e aps este prazo dever reiniciar o processo de credenciamento junto a Fazenda Pblica Municipal, ficando a seu critrio, de forma fundamentada, a concesso da nova autorizao. 3 Sem prejuzo das penalidades cabveis, respondem solidariamente com o contribuinte pelo montante relativo ao imposto, bem como pelas penalidades aplicadas ao contribuinte, a empresa grfica que imprimir documentos fiscais em desacordo com as normas legais pertinentes. Art. 400. Os livros, as notas fiscais e demais documentos devem ser mantidos nos estabelecimentos, disposio da fiscalizao pelo prazo de 5 (cinco) anos. Pargrafo nico - As ordens de servios ou qualquer outro documento que der origem a confeco de notas fiscais e livro de prestao de servio deve ser mantido disposio da fiscalizao pelo mesmo prazo estipulado no caput deste artigo. Art. 401. As instituies financeiras ficam obrigadas a apresentar mensalmente, no prazo para o recolhimento do imposto, o MAISS - Mapa de Apurao do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN, discriminando: I - razo social; II - nmero da inscrio no CMC e no CNPJ; III - nome das contas e subcontas; IV - cdigo das contas e subcontas; V - cdigo da conta correspondente do COSIF; VI - identificao do item da Lista de Servios atribudo ao servio prestado; VII - valor tributvel;
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VIII - valor do ISSQN devido. Art. 402. As instituies de ensino de qualquer grau e natureza devem manter livro de registro de alunos, contendo, no mnimo, o nome do aluno, endereo e o valor da mensalidade. Art. 402. As instituies de ensino de qualquer grau e natureza devem manter livro de registro de alunos, contendo, no mnimo o nmero da matrcula/cdigo do aluno e o valor da mensalidade. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Pargrafo nico - A disposio do caput tambm se aplica s academias, saunas e outros estabelecimentos congneres.
CAPTULO III IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE PROPRIEDADE "INTER-VIVOS" SEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 403. O fato gerador do imposto sobre a transmisso de propriedade "inter vivos", a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre os imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio. Art. 404. O imposto sobre a transmisso de propriedade "inter vivos", incide sobre a transmisso de imveis, situados no territrio do Municpio de Foz do Iguau, nos seguintes casos: I - nas compras, vendas e atos equivalentes, permutas, dao em pagamento, arrematao e adjudicao; II - em todos os atos constitutivos de direitos reais sobre imveis tais como a enfiteuse, usufruto, uso e habitao e rendas expressamente constitudas sobre imveis exceto aqueles com que os acionistas ou scios de sociedades comerciais, civis ou de qualquer outro tipo, entrarem como constitutivo do respectivo capital; III - na aquisio do domnio por usucapio nos termos da Constituio Federal e do Cdigo Civil Brasileiro; III - no valor do quinho ou quota com que, nas sociedades comerciais, industriais ou civis, se retirar o scio, seja o pagamento feito pela prpria sociedade ou por terceiros, desde que tenha por objeto explorar bens imveis situados no Municpio e no constituam estes, apenas um meio de explorao desse objetivo ou a realizao do fim social; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) IV - no valor do quinho ou quota com que, nas sociedades comerciais, industriais ou civis, se retirar o scio, seja o pagamento feito pela prpria
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sociedade ou por terceiros, desde que tenha por objeto explorar bens imveis situados no Municpio e no constituam estes, apenas um meio de explorao desse objetivo ou a realizao do fim social; IV - o valor dos quinhes, quotas, partes ou aes de sociedades civis ou comerciais, mencionados no inciso anterior, quando transferidos a terceiros; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) V - o valor dos quinhes, quotas, partes ou aes de sociedades civis ou comerciais, mencionados no nmero anterior, quando transferidos a terceiros; V - na fuso de sociedades a que se refere o inciso III deste artigo; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) VI - na fuso de sociedades a que se refere o inciso IV deste artigo; VI - na cesso ou venda de benfeitorias em terrenos arredondados ou atos equivalentes, exceto a indenizao de benfeitorias pelo proprietrio ao locatrio; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) VI - na cesso ou venda de benfeitoria em terrenos arrendados ou atos equivalentes, exceto a indenizao de benfeitorias pelo proprietrio ao locatrio; (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) VII - na cesso ou venda de benfeitoria em terrenos arredondados ou atos equivalentes, exceto a indenizao de benfeitorias pelo proprietrio ao locatrio; VII - a concesso de terras devolutas pelo Estado; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) VIII - a concesso de terras devolutas pelo Estado; VIII - na cesso de direitos e aes que tenham por objeto bens imveis; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) IX - na cesso de direitos e aes que tenham por objeto bens imveis; IX - na cesso de direitos Complementar n 91/2004) sucesso aberta; (Redao dada pela Lei
X - na cesso de direitos sucesso aberta; X - nos mandatos em causa prpria ou poderes equivalentes para a transmisso de imveis e em cada substabelecimento; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) XI - nos mandatos em causa prpria ou poderes equivalentes para a transmisso de imveis e em cada substabelecimento; XI - nos adiantamentos de legtima na forma da Lei Civil; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004)
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XII - nos adiantamentos de legtima na forma da Lei Civil; XII - nas divises de patrimnio comum ou partilha, quando for atribudo a um dos cnjuges, separado ou divorciado, valor dos bens imveis acima da respectiva meao; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) XIII - nas divises de patrimnio comum ou partilha, quando for atribudo a um dos cnjuges, separado ou divorciado, valor dos bens imveis acima da respectiva meao; XIII - nas divises para extino de condomnio de bem imvel, quando for recebida por qualquer condmino quota-parte material cujo valor seja maior do que o de sua quota-parte ideal; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) XIV - nas divises para extino de condomnio de bem imvel, quando for recebida por qualquer condmino quota-parte material cujo valor seja maior do que o de sua quota-parte ideal; XIV - na cesso de direito de arrematante ou adjudicatrio, depois de assinado o auto de arrematao ou adjudicao; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) XV - na cesso de direito de arrematante ou adjudicatrio, depois de assinado o auto de arrematao ou adjudicao; XV - na acesso fsica quando houver pagamento de indenizao; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) XVI - na acesso fsica quando houver pagamento de indenizao; XVI - na cesso de direitos possessrios; (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) XVII - na cesso de direitos possessrios; XVII - em todos os demais atos onerosos, transladativos de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e constitutivos de direitos reais sobre bens imveis e demais cesses de direitos a eles relativos. (Redao dada pela Lei Complementar n 91/2004) XVIII - em todos os demais atos onerosos, transladativos de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e constitutivos de direitos reais sobre bens imveis e demais cesses de direitos a eles relativos. 1 Ser devido novo imposto quando as partes resolverem a retratao de contrato que houver sido lavrado e assinado, bem assim o vendedor exercer o direito de prelao. 2 Ser devido o imposto nas retrovendas, assim como nas transmisses com pacto comissrio ou condio resolutiva. 3 Ser devido o imposto nas permutas de bens imveis situados no Municpio,
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por quaisquer outros bens ou contratos de compra e venda.
direitos
situados
fora
dele,
relativos
aos
Art. 405. O imposto sobre a transmisso de propriedade "inter vivos", no incide sobre a transmisso dos bens ou direitos: I - quando efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoas jurdicas em realizao de capital; II - quando decorrente da incorporao, fuso, ciso ou extino de pessoa jurdica. 1 O imposto no incide sobre a transmisso aos mesmos alienantes dos bens e direitos adquiridos na forma do inciso I deste artigo, em decorrncia da sua desincorporao do patrimnio da pessoa jurdica a que foram conferidos. 2 No caso do inciso II, se a pessoa jurdica nos 12 (doze) meses subseqentes aquisio do imvel, alterar os seus objetivos sociais para o previsto no artigo subseqente, ficar sujeito ao recolhimento do imposto nos termos da lei vigente data da aquisio e sobre o valor atualizado do bem imvel ou dos direitos sobre ele. Art. 406. O disposto no artigo anterior no se aplica quando a pessoa jurdica adquirente tenha como atividade preponderante a compra e venda destes bens e direitos, locao de bens imveis, ou arrendamento mercantil. Art. 407. Equipara-se ao contrato de compra e venda para efeitos de incidncia deste imposto: I - permuta de imveis por direitos de outra natureza; II - a permuta de imveis por outros quaisquer bens localizados no territrio do Municpio; III - a transao em que seja reconhecido direito que implique em transmisso de imvel ou de direitos a ele relativos.
SEO II SUJEITO PASSIVO
Art. 408. Contribuinte do imposto o adquirente do bem ou direito, as pessoas jurdicas a cujo patrimnio seja ou esteja incorporados os imveis e os adquirentes permutantes, tomando-se por base um dos valores permutados, quando iguais, ou o valor maior quando diferente. Art. 409. So responsveis solidariamente pelo pagamento do imposto devido, nas transmisses que se efetuarem sem este pagamento: o transmitente, o cessionrio e o cedente, bem como os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, desde que o ato de transmisso tenha sido praticado por eles ou perante eles.
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Art. 410. Os serventurios da justia no praticaro quaisquer atos atinentes a seu ofcio nos instrumentos pblicos ou particulares relacionados com a transmisso de bens imveis ou de direitos a eles relativos sem a prova do pagamento do imposto. (Revogado pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 411. Em qualquer transmisso ser o documento de arrecadao do imposto, ou aquele que reconhecer a imunidade ou iseno, obrigatoriamente transcrito na escritura pblica e registro de imveis. (Revogado pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 412. Os encarregados da e papis que Complementar n serventurios da justia esto obrigados a facultar aos fiscalizao municipal o exame, em cartrio, dos livros, autos interessem arrecadao do imposto. (Revogado pela Lei 117/2006)
Art. 413. Os tabelies e oficiais do registro de imveis esto obrigados mensalmente, at o 15 (dcimo quinto) dia, comunicar repartio fazendria competente, todos os atos transladativos de domnio imobilirio ocorridos no ms anterior, inclusive as averbaes de contratos de compromisso de venda e compra, identificando-se o objeto da transao, nome das partes e outras informaes exigidas, conforme previsto em formulrio definido em regulamento. (Revogado pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 414. Aquele que adquirir bem ou direito cuja transmisso constitua, ou possa constituir, fato gerador de imposto deve apresentar o ttulo Fazenda Pblica Municipal no prazo de 30 (trinta) dias da data em que foi lavrado o ato de transmisso do bem ou do direito.
SEO III BASE DE CLCULO
Art. 415. A base de clculo do imposto o valor do bem ou direito transmitido constante do instrumento de transmisso ou cesso. 1 Prevalecer o valor do imvel apurado para o exerccio, com base na legislao municipal, quando o valor referido no caput deste artigo for inferior. 2 No sero abatidas no valor do bem ou direito quaisquer dvidas que onerem o imvel transmitido. Art. 415. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. 1 Considera-se como valor venal o valor do bem ou direito transmitido constante do instrumento de transmisso ou cesso. 2 No sero abatidas no valor do bem ou direito quaisquer dvidas que onerem o imvel transmitido. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 416. Em caso de imvel rural os valores referidos neste artigo no podero ser inferiores ao valor fundirio devidamente atualizado aplicando-se, se for o caso, os ndices de correo fixados pelo governo federal, data do
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recolhimento do imposto. Art. 417. Na arrematao e na adjudicao de bens imveis, a base de clculo ser o valor estabelecido pela avaliao ou preo pago, se este for maior. Art. 417. Na arrematao e na adjudicao de bens imveis, a base de clculo ser o valor estabelecido pela avaliao ou preo pago, se este for maior. Pargrafo nico - Quando o lanamento do imposto ocorrer posteriormente data da arrematao ou adjudicao, a base de clculo dever ser atualizada monetariamente, utilizando o ndice de atualizao aplicado aos tributos municipais. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 418. Nos casos de diviso do patrimnio comum, partilha ou extino do condomnio, a base de clculo ser o valor da frao ideal superior meao ou parte ideal. Art. 419. Nos casos de transaes efetuadas sobre imveis no edificados, e que o recebimento do Imposto Sobre a Transmisso da Propriedade Inter-Vivos ocorrer aps a referida edificao o adquirente dever comprovar que a edificao foi posterior aquisio do imvel, com a apresentao do respectivo Alvar de Construo, Habite-se e Carta de Habitao em seu nome. Art. 420. A autoridade fiscal poder arbitrar a base de clculo sempre que: I - existir fundada suspeita de que o valor declarado pelo adquirente, como sendo o valor pago, no for devidamente comprovado ou estar em desacordo com o valor de mercado; I - O valor declarado pelo adquirente no for devidamente comprovado ou estiver em desacordo com o valor de mercado; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) II - quando se tratar de imvel destinado a conjuntos residenciais de cunho social ou destinados a adquirentes de baixa renda; III - quando a transao no envolve pagamento em espcie. Pargrafo nico - Nas hipteses previstas neste artigo, a base de clculo ser arbitrada em quantia no inferior aos valores estabelecidos por uma tabela de valores venais para fins da presente Lei, a ser elaborada por: um representante do sindicato de Corretores de Imveis do Paran; um representante da Associao Comercial e Industrial de Foz do Iguau; um representante da Cmara Municipal de Foz do Iguau, e a Comisso Permanente de Avaliao do Municpio, aos quais compete a elaborao de critrios de avaliao dos imveis. 1 Nas hipteses previstas nos incisos I, II e III, a base de clculo ser arbitrada atravs de processo regular, devendo ser utilizada as normas de avaliao imobiliria, aprovadas pela Associao Brasileira de Normas Tcnicas - ABNT - preferencialmente o mtodo comparativo de dados de mercado. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010)
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2 O contribuinte dever ser cientificado do arbitramento na forma do art. 216, desta Lei Complementar. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 151/2010)
SEO IV ISENO
Art. 421. So isentos do Imposto Sobre a Transmisso de Propriedade "inter vivos": I - as formas ou reposies em dinheiro ou bens mveis, efetuados por excesso de bens lanados a um herdeiro ou scio, desde que os bens sejam comodamente partveis; II - os atos que fazem cessar a indiviso dos bens comuns; III - a partilha de bens entre scios, dissolvida a sociedade, quando o imvel for atribudo aquele que tiver entrado com o mesmo para a sociedade; IV - quando efetuada a transferncia de imveis desapropriados para fins de reforma agrria. Pargrafo nico - Nos casos dos incisos I e II a iseno ser concedida mediante certido do cartrio de imveis onde o mesmo se acha matriculado; no caso do inciso III servir como comprovao o distrato devidamente averbado junto a Junta Comercial ou Cartrio.
SEO V ALQUOTA
Art. 422. Ressalvado o disposto no 1 deste artigo, a alquota incidente sobre o Imposto Sobre a Transmisso da Propriedade Inter-Vivos de 2% (dois por cento). 1 Nas aquisies de casa prpria financiada pelo Sistema Habitacional Nacional, sero aplicadas as seguintes alquotas: Financeiro
1 Nas aquisies de imvel prprio financiado pelo Sistema Financeiro Habitacional Nacional, sero aplicadas as seguintes alquotas: (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) 1 Nas aquisies de imvel prprio residencial atravs de financiamento imobilirio, sero aplicadas as seguintes alquotas: (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) I At 600 UFFI..........................................."Nihil" incidncia (redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) II - De 601 a 1.400 UFFI......................................0,5% sem
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III - De 1.401 a 2.700 UFFI...................................1,0% IV - Acima de 2.701 UFFI......................................2,0% 2 As alquotas referidas no pargrafo anterior sero aplicadas sobre o montante financiado e incidiro por inteiro a toda a matria tributvel.
SEO VI RECOLHIMENTO
Art. 423. O Imposto Sobre a Transmisso de Propriedade Inter-Vivos ser recolhido mediante guia preenchida pela repartio fazendria ao errio, devendo ser apresentada a guia de recolhimento do imposto por ocasio da lavratura do instrumento pblico de transmisso de propriedade ou direitos reais. 1 Na concesso de terras devolutas pelo Estado, o pagamento dever ser efetuado antes da expedio do ttulo; 2 Nas alienaes de bens imveis por escrituras fora do Municpio, o imposto dever ser pago antes do Registro da Escritura nos termos desta Lei; 3 O Imposto Sobre a Transmisso de Propriedades Inter-Vivos poder ser pago da seguinte forma: (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004) I - em parcela nica, a ser paga dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da emisso da guia de recolhimento; (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004) II - em at 06 (seis) parcelas fixas, mensais e sucessivas, nunca inferiores a 03 (trs) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI, cuja primeira parcela dever ser paga dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da emisso da guia de recolhimento, e as demais parcelas sucessivamente nos meses subseqentes, observando-se o dia do pagamento da primeira parcela. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004) 4 No se aplica, na aquisio de imveis com a utilizao do Fundo de Garantia por Tempo de Servio - FGTS ou atravs de financiamento, a forma de pagamento descrita no inciso II, do pargrafo anterior. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004) 5 Havendo inadimplncia de qualquer das parcelas de que trata o inciso II, do 3 deste artigo, o cancelamento do parcelamento se dar somente 30 (trinta) dias aps o vencimento da ltima parcela. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004) 6 No caso do sujeito passivo optar pelo pagamento do Imposto Sobre a Transmisso de Propriedades Inter-Vivos na forma do inciso II, do 3 deste artigo, a transcrio do ttulo de transferncia no registro de imveis somente ser possvel aps a quitao de todas as parcelas, mediante
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apresentao de certido de quitao do parcelamento emitida pela Fazenda Pblica Municipal. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 91/2004) 6 No caso do sujeito passivo optar pelo pagamento do Imposto sobre a Transmisso de Propriedade Inter-Vivos na forma do inciso II, do 3, deste artigo, a transcrio do ttulo de transferncia no registro de imveis somente ser possvel aps a quitao de todas as parcelas, mediante apresentao de certido de quitao do parcelamento emitida pela Fazenda Pblica Municipal. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) Art. 424. A guia de recolhimento do imposto somente contribuinte quando os demais dbitos relativos ao devidamente quitados. ser liberada ao imvel estiverem
Art. 425. A guia de recolhimento do imposto vale por 30 (trinta) dias a contar da data de sua emisso, findo o qual dever ser revalidado, no sendo permitida sua transferncia a terceiro. Art. 426. Mesmo nos casos de iseno ou imunidade, sero expedidas guias com todas as especificaes e com a citao do dispositivo legal que as ampare. Art. 427. Na arrematao ou adjudicao, o imposto ser pago dentro de 30 (trinta) dias daqueles atos, antes da assinatura da respectiva carta, mesmo que esta no seja extrada. Art. 428. Nas transmisses decorrentes de termo e de sentena judicial, o imposto ser recolhido 30 (trinta) dias aps a data da assinatura do termo devidamente homologado ou do trnsito em julgado da sentena. Art. 429. Sero emitidos tantos documentos de arrecadao quantos forem os bens e direitos objetos de transmisso.
SEO VII INFRAES E PENALIDADES
Art. 430. O adquirente de imvel ou de direito sobre o mesmo que no apresentar o ttulo repartio fazendria no prazo legal fica sujeito multa de 20% (vinte por cento) do valor do imposto. Art. 431. Havendo inobservncia do constante dos artigos 412 e 413 ser aplicada penalidade de 50 (cinqenta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau UFFI`s por infrao, elevada ao dobro na reincidncia. (Revogado pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 432. A falta de recolhimento do imposto no prazo determinado implica em multa de 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido. Art. 433. O no cumprimento do disposto no artigo 411 desta Lei implica em multa de 10 (dez) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s ao serventurio responsvel pela lavratura do ato, desde que o imposto tenha sido pago.
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Art. 434. Aos serventurios da justia, aos tabelies e oficias do registro de imveis que efetivarem atos transladativos de domnio imobilirio, sem que haja sido comprovado o pagamento do imposto, ser aplicada multa de 100 (cem) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, sem prejuzo das demais cominaes legais. Art. 435. O contribuinte que apresentar documento com declarao fraudulenta que possa reduzir a base de clculo do imposto fica sujeito multa de 100% (cem por cento) sobre o valor do imposto no recolhido. Art. 436. A mesma penalidade prevista no artigo anterior ser aplicada a qualquer pessoa que intervenha no negcio jurdico ou que, por qualquer forma, contribua para a inexatido ou omisso praticadas. Art. 437. Caso as irregularidades constantes dos artigos anteriores sejam constatadas mediante ao fiscal, implicar em multa em dobro daquela prevista para a infrao. Art. 438. O crdito tributrio no liquidado no prazo legal se sujeitar atualizao monetria, juros e multas moratrios conforme previso do artigo 83, sem prejuzo das demais penalidades cabveis.
TTULO III TAXAS CAPTULO I CONSIDERAES GERAIS
Art. 439. A taxas tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio pelo Municpio. Pargrafo nico - A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto, nem ser calculada em funo de capital das empresas. 1 As taxas no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondem a imposto, nem ser calculada em funo de capital das empresas. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) 2 No incidiro taxas para os rgos da administrao municipal, suas fundaes, institutos, autarquias, bem como para as sociedades de economia mista ou empresas pblicas em que o Poder Executivo Municipal participe com maioria do capital. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 440. Considera-se poder de polcia atividade da Administrao Pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou
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autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
ou
ao
respeito
Pargrafo nico - Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder. Art. 441. Os servios pblicos a que se refere o artigo 439 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento. II - especficos, quando possam ser destacados em interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas; unidades autnomas de
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.
CAPTULO II TAXAS DECORRENTES DO EXERCCIO DO PODER DE POLCIA SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 442. As taxas decorrentes do exerccio do poder de polcia do Municpio, classificam-se em: I - licena para localizao e funcionamento de estabelecimentos que exeram atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas e religiosas que tenham ou no finalidade lucrativa, e demais atividades afins, urbanas ou rurais; II - verificao de regular funcionamento de estabelecimentos que exeram atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas e religiosas que tenham ou no finalidade lucrativa, e demais atividades afins, urbanas ou rurais; III - licena para comrcio eventual ou ambulante; IV - licena para execuo de arruamento, loteamento, e obras em geral; V - licena para propaganda e publicidade; VI - vigilncia sanitria; VII - vistoria de segurana e preveno contra incndios.
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SEO II TAXA DE LICENA PARA LOCALIZAO E FUNCIONAMENTO SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 443. Todo e qualquer estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas e religiosas, que tenham ou no finalidade lucrativa, e demais atividades afins, urbanas ou rurais, no pode iniciar suas atividades no Municpio sem prvia licena e fiscalizao das condies concernentes segurana, higiene, sade, ordem, aos costumes, ao exerccio de atividades dependentes de autorizao do poder pblico, tranqilidade pblica ou o respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos, assim como para garantir o cumprimento da legislao urbanstica. Art. 443. Todo e qualquer estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas, religiosas e demais atividades urbanas ou rurais, que tenham ou no finalidades lucrativas, no pode iniciar suas atividades no Municpio sem prvia licena e fiscalizao das condies concernentes segurana, higiene, sade, ordem, aos costumes, ao exerccio de atividades dependentes de autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou o respeito propriedade e aos direitos individuais e coletivos, assim como para garantir o cumprimento da legislao urbanstica. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) 1 Para efeitos deste artigo, ser considerado autnomo cada estabelecimento de um mesmo contribuinte, cabendo a cada um deles um nmero de inscrio, o qual constar obrigatoriamente, em todos os documentos fiscais e de arrecadao municipal. 2 A licena para localizao e funcionamento s ser outorgada aps a vistoria inicial das instalaes, considerando o tipo de atividade constante da solicitao e o local onde o interessado pretenda exercer a atividade. 3 A licena dever permanecer afixada em local visvel e de fcil acesso ao fisco municipal. 4 A licena ser outorgada em carter precrio, a critrio da administrao municipal, ficando sujeita fiscalizao anual de funcionamento regular. 5 O exerccio de profisso regulamentada e fiscalizada pela Unio, Estado e/ou rgo de classe no ser dispensado do recolhimento da taxa. 6 Enquadram-se no disposto neste artigo a realizao ou promoo de eventos de qualquer natureza, em carter eventual. 7 A licena para localizao e funcionamento somente ser outorgada aps a assinatura do interessado no Termo de Compromisso - Anexo IX desta Lei. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 113/2006)
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Art. 444. A taxa de licena e funcionamento tem como fato gerador a ao fiscalizadora que antecede a outorga da licena para o exerccio da atividade. Pargrafo nico - Independentemente de ser ou no expedida a licena para funcionamento, a taxa de localizao e funcionamento devida em decorrncia da atividade da Administrao Pblica no exerccio regular do poder de polcia. Art. 445. Estabelecimento o local onde so exercidas, de modo permanente ou temporrio, as atividades previstas no caput deste artigo, sendo irrelevantes para sua caracterizao as denominaes de sede, filial, agncia, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 1 A existncia do estabelecimento indicada pela conjuno, parcial ou total, dos seguintes elementos: I - manuteno de pessoal, material, mercadoria, mquinas, instrumentos e equipamentos; II - estrutura organizacional ou administrativa; III - inscrio nos rgos previdencirios; IV - indicao como domiclio fiscal para efeito de outros tributos; V - permanncia ou nimo de permanecer no local, para explorao econmica da atividade exteriorizada atravs de indicao de endereo em impressos, formulrios ou correspondncia, contrato de locao do imvel, propaganda ou publicidade, ou em contas de telefone, de fornecimento de energia eltrica, gua ou gs. 2 As circunstncias da atividade, por sua natureza, ser executada, habitual ou eventualmente, fora do estabelecimento, no o descaracteriza como estabelecimento, para os efeitos deste artigo. 3 So, tambm, considerados estabelecimentos os locais onde forem exercidas as atividades de diverses pblicas de natureza itinerante. 4 Considera-se, ainda, estabelecimento a residncia de pessoa aberta ao pblico em razo do exerccio da atividade profissional. fsica,
Art. 446. A licena dever ser renovada sempre que ocorrer mudana de atividade, modificao das caractersticas do estabelecimento, alteraes societrias, alteraes de razo social ou mudana de endereo. Pargrafo nico - Exceto na renovao da licena por alteraes no quadro societrio e razo social, nos demais casos, as alteraes constantes do caput acarretaro nova incidncia da taxa. Pargrafo nico. Somente acarretar nova incidncia da taxa quando ocorrer modificaes das caractersticas do estabelecimento que implique necessariamente em nova vistoria no local. (Redao dada pela Lei Complementar
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n 105/2005) Art. 447. Para efeito de incidncia da Taxa, consideram-se estabelecimentos distintos: I - os que, embora no mesmo local e com idntico ramo de atividade, ou no, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas; II - os que, embora com idntico ramo de atividade e sob a mesma responsabilidade, estejam situados em prdios distintos ou em locais diversos, ainda que no mesmo imvel. Art. 448. A incidncia e o pagamento da taxa independem: I - do cumprimento administrativas; de quaisquer exigncias legais, regulamentares ou
II - de licena, autorizao, permisso ou concesso, outorgadas pela Unio, Estado ou Municpio; III - de estabelecimento fixo ou de exclusividade, no local onde exercida a atividade; IV - da finalidade ou do resultado econmico da atividade, ou da explorao dos locais; V - do efetivo funcionamento da atividade ou da efetiva utilizao dos locais; VI - do carter permanente, eventual ou transitrio da atividade; VII - do pagamento de preos, emolumentos e quaisquer importncias eventualmente exigidas, inclusive para expedio de alvars ou vistorias. Art. 449. A licena para localizao e funcionamento concedida mediante despacho do Diretor do Departamento de Receita, expedindo-se o alvar respectivo.
SUBSEO II BASE DE CLCULO
Art. 450. A base de clculo da taxa o valor estimado pela Administrao Pblica como custo do exerccio das atividades administrativas tendentes realizao do fato imponvel. Art. 451. O valor de referncia para compor a base de clculo a que se refere o artigo anterior a Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, conforme tabela do Anexo II desta Lei. Pargrafo nico. Para efeito de clculo da taxa de licena para localizao e funcionamento inicial, cujo perodo de validade seja inferior a 12 (doze) meses, ser calculada proporcionalmente razo de 1/12 (um doze avos) por ms
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a decorrer, considerando-se o ms do pedido at o trmino do exerccio. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 94/2004) Art. 452. Esto isentas do pagamento da taxa de que trata esta seo as entidades, sociedades ou associaes civis de carter assistencial ou religioso, sem finalidades lucrativas. Art. 452. Ficam isentas do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, sem fins lucrativos. (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) Art. 452. Ficam isentos do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, as associaes de bairros, os clubes recreativos e de lazer declarados de utilidade pblica municipal, e grmios estudantis, sem fins lucrativos, bem como os rgos da administrao municipal, suas fundaes, institutos e autarquias. Pargrafo nico. Quando tratar-se de eventos de qualquer natureza, em carter eventual, a iseno somente ser concedida nos casos em que o evento seja promovido exclusivamente pelas entidades descritas no caput do artigo. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005)
SUBSEO III SUJEITO PASSIVO
Art. 453. Sujeito passivo da taxa para localizao e funcionamento a pessoa fsica ou jurdica sujeita fiscalizao municipal em razo da localizao, instalao e funcionamento de atividades previstas no artigo 443 desta Lei. Art. 454. So solidariamente responsveis pelo pagamento da taxa: I - o proprietrio e o responsvel pela locao do imvel onde estejam instalados ou montados equipamentos ou utenslios usados na explorao de servios de diverso pblica, e o locador desses equipamentos. II - o proprietrio; o locador ou o cedente de espao em bem imvel, com relao s barracas, "stands" ou assemelhados.
SUBSEO IV LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 455. O lanamento da taxa ser efetuado, pela repartio fazendria, com base nas informaes fornecidas e corroboradas pelos agentes fiscais para o Cadastro Municipal de Contribuintes quando da efetivao da inscrio ou de sua denegao.
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Art. 456. A taxa ser recolhida de uma s vez, no prazo de at 10 (dez) dias aps a data de lanamento. Art. 457. O recolhimento da taxa no implica na outorga pela administrao municipal da licena para localizao e funcionamento do estabelecimento ou da obrigao de conceder a licena requerida.
SUBSEO V INFRAES E PENALIDADES
Art. 458. O descumprimento das disposies relativas taxa para localizao e funcionamento de que trata esta seo, implica na imposio das seguintes penalidades: I - multa de 20 (vinte) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, aos que: a) deixarem de atender as notificaes da Fazenda Pblica Municipal dentro do prazo determinado; b) negarem-se a apresentar a licena para localizao e funcionamento fiscalizao, quando solicitado; c) desacatarem ou ameaarem de qualquer forma a autoridade fiscal municipal; d) negarem-se a prestar informaes ou, por qualquer outro modo, tentarem embaraar, iludir, dificultar ou impedir a ao dos agentes fiscais a servio dos interesses da Fazenda Municipal. II - multa de 50 (cinqenta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, aos que: a) exercerem atividades constantes do artigo 443 desta Lei, sem o pagamento das taxas e a concesso da licena para localizao e funcionamento, sem prejuzo da aplicao da pena de interdio do estabelecimento; b) deixarem de comunicar e promover, dentro dos prazos legais, as alteraes cadastrais (mudana de atividade, modificao das caractersticas do estabelecimento, alteraes societrias, alteraes de razo social ou mudana de endereo), sem prejuzo da aplicao da pena de interdio do estabelecimento; c) deixarem de requerer a excluso da inscrio no Cadastro Municipal de Contribuintes dentro do prazo legal; d) deixarem de apresentar quaisquer declaraes a que obrigados, ou fizerem com inexatido ou omisso de dados elementares indispensveis apurao da taxa devida, na forma e prazos regulamentares. III - multa de 60 (sessenta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, aos que cometerem infrao capaz de elidir o pagamento da taxa no todo ou em parte, se no ficar provado a existncia de artifcio doloso ou intuito de fraude. IV - multa 100 (cem) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, quando ficar provado a existncia de artifcio doloso ou intuito de fraude aos que deixarem de recolher a taxa devida ou efetuarem o recolhimento em importncia menor que
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a devida; V - a pena de interdio ser aplicada, aos que: a) exercerem atividades constantes do artigo 443 desta Lei, sem o pagamento das taxas e a outorga da licena para localizao e funcionamento, sem prejuzo das demais penalidades cabveis; b) deixarem de comunicar e promover, dentro dos prazos legais, as alteraes cadastrais (mudana de atividade, modificao das caractersticas do estabelecimento, alteraes societrias, alteraes de razo social ou mudana de endereo). VI - A licena para localizao e funcionamento poder ser cassada: a) quando do exerccio de atividades danosas a sociedade e ao meio ambiente; b) quando do exerccio de atividades que ponham em risco a vida de pessoas e propriedades; c) quando tratar de atividade diferente da requerida e autorizada pela Administrao Pblica; d) como medida preventiva, a bem da higiene, da moral ou do sossego e segurana pblica; e) quando forem prestadas falsas informaes no processo de requerimento da licena; f) quando os processos de inscrio ou alterao no Cadastro Municipal de Contribuintes forem instrudos com documentos falsos ou adulterados; g) se o contribuinte licenciado se negar a exibir a licena para localizao e funcionamento autoridade fiscal competente, quando solicitado a faz-lo; h) por solicitao de autoridade competente, quando provados os motivos que fundamentarem a solicitao. 1 Cassada a licena, o estabelecimento ser imediatamente fechado. 2 A interdio e a cassao no eximem o contribuinte do pagamento da taxa e da penalidade aplicada. Art. 459. Na reincidncia, em qualquer infrao, a multa ser aplicada em dobro, devendo ser o estabelecimento interditado de imediato, sem prejuzo das demais penalidades cabveis. Art. 460. As infraes acima descritas sero punidas com as respectivas penas aplicadas separada ou cumulativamente.
SEO III TAXA DE VERIFICAO DE REGULAR FUNCIONAMENTO SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 461. Todo e qualquer estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas e religiosas, que tenham ou no finalidade lucrativa, e demais atividades afins, urbanas ou rurais, dependentes de
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autorizao do poder pblico para localizao e funcionamento, esto sujeitas, anualmente, a regular vistoria do servio de fiscalizao relativa s condies concernentes segurana, higiene, sade, ordem, aos costumes, ao exerccio de atividades dependentes de autorizao do poder pblico, tranqilidade pblica ou o respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos, assim como para garantir o cumprimento da legislao urbanstica, nos termos da outorga inicial. Art. 461. Todo e qualquer estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas, religiosas e demais atividades urbanas ou rurais, que tenham ou no finalidades lucrativas, dependentes de autorizao do Poder Pblico para localizao e funcionamento, esto sujeitas, anualmente, a regular vistoria do servio de fiscalizao relativa s condies concernentes segurana, higiene, sade, ordem, aos costumes, ao exerccio de atividades dependentes de autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou o respeito propriedade e aos direitos individuais e coletivos, assim como para garantir o cumprimento da legislao urbanstica, nos termos da outorga inicial. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Pargrafo nico - Toda vistoria e fiscalizao realizada caracterizada como reformulao da licena para localizao e funcionamento inicialmente outorgada. Art. 462. O fato gerador da taxa de verificao de regular funcionamento o exerccio regular da fiscalizao da atividade, materializado no laudo de vistoria. 1 O laudo de vistoria dever ser lavrado no ato da diligncia, na presena do responsvel legal pelo estabelecimento ou de seu preposto, ou no local de atividade, do qual ser fornecida cpia ao interessado. 2 O laudo de vistoria regularmente lavrado no curso de um exerccio fiscal ser considerado fato gerador, em conformidade com o caput, para o lanamento da taxa de verificao de regular funcionamento para o exerccio seguinte. 2 O laudo de vistoria, regularmente lavrado, no curso do exerccio fiscal ser considerado fato gerador, em conformidade com o caput, para o lanamento da taxa de verificao de regular funcionamento, que poder ser formalizado antecipadamente a efetivao da vistoria e a lavratura do laudo. (Redao dada pela Lei Complementar n 94/2004) Art. 463. Ser passvel de revogao a licena inicial quando no observado o ramo de atividade previsto e os requisitos da legislao pertinente.
SUBSEO II BASE DE CLCULO, LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 464. A taxa de verificao de regular funcionamento ser cobrada com base no valor da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, vigente poca da vistoria, de acordo com a tabela prevista para o pagamento da licena inicial,
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dividida em duas parcelas, desde que o valor de cada parcela no seja inferior a uma Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI. Pargrafo nico - A forma e prazo de cobrana da taxa prevista no caput deste artigo sero regulamentados pela repartio fazendria, mediante Instruo Normativa. 1 Ficam isentas do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, sem fins lucrativos. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 90/2004) 1 Ficam isentos do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, as associaes de bairros, os clubes recreativos e de lazer declarados de utilidade pblica municipal e grmios estudantis, sem fins lucrativos, bem como os rgos da administrao municipal, suas fundaes, institutos e autarquias. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 1 Ficam isentos do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, os diretrios centrais de estudantes, os centros acadmicos e grmios estudantis, as entidades de carter religioso, as associaes de bairros, os clubes recreativos e de lazer declarados de utilidade pblica municipal, sem fins lucrativos, bem como os rgos da administrao municipal, suas fundaes, institutos e autarquias. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) 2 A forma e prazo de cobrana da taxa prevista no caput deste artigo sero regulamentados pela repartio fazendria, mediante Instruo Normativa. (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) 2 A forma e prazo de cobrana da taxa prevista no caput deste artigo sero estabelecidos no edital de lanamento do tributo. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 465. O lanamento da taxa ser efetuado, anualmente, de ofcio, pela Administrao Pblica, com base nas informaes constantes do Cadastro Municipal de Contribuintes, cujos dados j tenham sido confirmados e/ou alterados por ocasio da vistoria. Art. 465 O lanamento da taxa ser efetuado anualmente, de ofcio, pela Administrao Pblica, com base nas informaes constantes do Cadastro Municipal de Contribuintes, cujos dados j tenham sido confirmados e/ou alterados por ocasio da vistoria. Pargrafo nico - O sujeito passivo ser notificado do lanamento, a critrio do Executivo, por qualquer uma das seguintes formas: I - por notificao pessoal ou por via postal; e
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II - por edital publicado no rgo Oficial do Municpio e afixado no quadro de editais do Pao Municipal. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008)
Art. 466. Sujeito passivo da taxa de verificao regular de funcionamento a pessoa fsica ou jurdica sujeita fiscalizao municipal em razo da localizao, instalao e funcionamento de atividades previstas no artigo 461 desta Lei.
SUBSEO IV INFRAES E PENALIDADES
Art. 467. Aplicam-se, no que couber, taxa de verificao de regular funcionamento, no que tange a infraes e penalidades, as disposies dos artigos 458 a 460 desta Lei.
SEO IV TAXA DE LICENA PARA COMRCIO EVENTUAL OU AMBULANTE SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 468. Nenhuma atividade comercial de carter eventual ou ambulante poder ser exercida sem prvia licena outorgada pela repartio fazendria e sem que hajam, seus responsveis, efetuado o pagamento da taxa devida. 1 Considera-se comrcio eventual o que exercido individualmente, sem habitualidade, especialmente por ocasio de festejos ou comemoraes, sendo definida pelo Poder Executivo, atravs de regulamento, a localizao e a padronizao dos equipamentos. 2 Considera-se comrcio ambulante o que exercido individualmente em instalaes removveis como barracas, balces, cestas, mesas, tabuleiros, carrinhos de lanche, trailers e semelhantes; sem estabelecimento, instalaes ou localizao fixa; exceto as bancas de feiras livres, desde que definidas por meio de regulamento pelo Poder Executivo, a localizao especfica e a padronizao dos equipamentos. 3 Equiparar-se- atividade comercial de carter eventual ou ambulante o exerccio de arte, ofcio ou profisso nessa qualidade. Art. 469. A taxa de licena para comrcio eventual ou ambulante tem como fato gerador a atividade municipal de permisso, vigilncia, controle e fiscalizao do cumprimento dos requisitos legais a que se submete qualquer pessoa fsica que exera o comrcio no territrio do Municpio.
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Art. 470. A taxa de licena para o exerccio de comrcio eventual ou ambulante ser calculada proporcionalmente ao nmero dos dias de exerccio da atividade, e com base no valor da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, conforme tabela do Anexo II desta Lei. Art. 471. A taxa ser lanada em nome do sujeito passivo de uma s vez e recolhida antecipadamente ao ato da outorga da licena. Art. 472. O pagamento da taxa de licena para o exerccio de comrcio eventual, nas vias e logradouros pblicos, no dispensa a cobrana da taxa de licena para ocupao do solo. Art. 473. obrigatria a inscrio, na repartio competente, comerciantes eventuais e ambulantes, conforme dispuser o regulamento. dos
Pargrafo nico - A inscrio ser permanentemente atualizada por iniciativa do contribuinte, sempre que houver modificao nas caractersticas iniciais da atividade. Art. 474. So isentos de taxa: I - os vendedores ambulantes de livros, jornais e revistas; II - os engraxates ambulantes; III - os vendedores de artigos de indstria domstica e de arte popular, quando de fabricao prpria, sem o auxlio de empregados; IV - as pessoas portadoras de deficincia fsica que exeram comrcio em pequena escala; V - os comerciantes que vendam diretamente a consumidores, produtos de origem animal e vegetal, amendoim, pipoca, doces e demais guloseimas, desde que este comrcio seja efetuado em cestas ou tabuleiros que atendam as normas de sade pblica.
Art. 475. contribuinte da taxa a pessoa fsica que exera a prtica do comrcio eventual ou ambulante, sem localizao fixa, com ou sem a utilizao de veculo, ou qualquer outro equipamento sujeito a licenciamento ou ao fiscal do Municpio. Pargrafo nico - Considera-se comrcio eventual ou ambulante toda e qualquer
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atividade exercida em vias e logradouros pblicos, em carter permanente ou temporrio. Art. 476. vedada a outorga de licena para menores de quatorze anos de idade, e os maiores de quatorze anos e menores de dezoito devero apresentar autorizao expressa de seus responsveis legais.
Art. 477. O exerccio do comrcio eventual ou ambulante sem a prvia outorga da licena implica na apreenso da mercadoria, equipamento, veculo e outros pertences que ser feita nos termos das disposies dos artigos 219 a 226 desta Lei.
SEO V TAXA DE LICENA PARA EXECUO DE ARRUAMENTOS, LOTEAMENTOS E OBRAS EM GERAL SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 478. A taxa de licena para execuo de arruamentos e loteamentos e obras em geral exigvel pela permisso outorgada pelo Municpio, para tal, e mediante prvia aprovao dos respectivos planos ou projetos, para arruamento ou parcelamento de terrenos particulares, segundo o zoneamento em vigor no Municpio. Art. 479. Nenhuma construo, reconstruo, reforma, demolio ou obra, de qualquer natureza, poder ser iniciada sem prvio pedido de licena Prefeitura e pagamento da taxa devida. Art. 479. Nenhuma construo, reconstruo, reforma, ampliao, demolio ou obra, de qualquer natureza, poder ser iniciada sem prvio pedido de licena ao Municpio e pagamento da taxa devida. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) Art. 480. A taxa de licena para execuo de arruamentos, loteamentos, construo, reforma ou demolio de prdios e muros ou qualquer outra obra, tem como fato gerador o exame dos respectivos projetos para aprovao e licenciamento obrigatrio e a fiscalizao do cumprimento das posturas municipais. Art. 481. Nenhum plano ou projeto de arruamento, loteamento, parcelamento de reas poder ser executado sem a aprovao da Comisso de Zoneamento em vigor no Municpio e o pagamento prvio da respectiva taxa.
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Art. 482. A taxa de licena para a execuo de arruamento, loteamento, construo, reforma, demolio e outras obras sujeitas aprovao e fiscalizao ser calculada com base na Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI e em conformidade com a tabela do Anexo II desta Lei. Art. 483. A taxa de licena ser lanada em nome do contribuinte de uma s vez e recolhida antecipadamente ao ato de outorga da licena. Pargrafo nico - Deferido o pedido e no iniciada a obra no prazo de 06 (seis) meses, a licena deve ser renovada, o que acarretar, no caso de alteraes nos projetos respectivos, nova incidncia da taxa de licena para a execuo de arruamento, loteamento e obras em geral.
SUBSEO III INSCRIO
Art. 484. No ato da solicitao da licena o contribuinte dever fornecer autoridade competente todos os elementos necessrios para a perfeita inscrio da obra no cadastro respectivo, que tambm serviro de base para o clculo das taxas devidas. Art. 485. A licena ser concedida mediante alvar, no qual se mencionaro as obrigaes do loteador ou arruador, com referncia a obras de terraplanagem e urbanizao.
SUBSEO IV SUJEITO PASSIVO
Art. 486. contribuinte da taxa toda pessoa fsica ou jurdica que execute obra sujeita s posturas municipais. Pargrafo nico - Responde solidariamente com o contribuinte, pelo pagamento da taxa, a empresa e o profissional ou profissionais responsveis pelo projeto e ou pela execuo das obras. Art. 487. So isentos da taxa de licena para execuo de obras particulares: I - a limpeza ou pintura externa ou interna de prdios, muros ou grades; II - a construo de passeios, quando do tipo aprovado pela Prefeitura; III - a construo de barraces destinados guarda de materiais de obras j devidamente licenciadas.
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Art. 488. O contribuinte que iniciar qualquer obra sem a outorga da licena e sem o pagamento da taxa devida ficar sujeito as seguintes penalidades: I - multa de 20% (vinte por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau por metro quadrado linear de construo e simultnea notificao para regularizao da situao no prazo de 15 (quinze) dias. I - multa de 20% (vinte por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau por metro quadrado de construo e simultnea notificao para regularizao da situao no prazo de 15 (quinze) dias. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) I - notificao para regularizao da situao no prazo de 15 (quinze) dias, no caso de construo, ampliao, reforma, demolio ou reconstruo. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) II - o no atendimento notificao mencionada no inciso anterior, implicar na aplicao em dobro da multa de 20% (vinte por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau por metro quadrado linear de construo. II - o no atendimento notificao mencionada no inciso anterior implicar a aplicao em dobro da multa de 20% (vinte por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau, por metro quadrado de construo. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) II - o no atendimento notificao mencionada no inciso anterior, implicar na aplicao de multa de 20% (vinte por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau por metro quadrado linear de construo, ampliao, reforma, demolio ou reconstruo e simultneo embargo da obra. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) III - persistindo a falta de inscrio e o no pagamento da taxa a obra ser embargada. III - a violao do embargo implicar na aplicao em dobro da penalidade multa de que trata o inciso II. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) Pargrafo nico - To logo seja solicitada a aprovao do projeto e inscrio da obra, o rgo fiscalizador deve ser comunicado.
SEO VI TAXA DE LICENA PARA PROPAGANDA E PUBLICIDADE SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 489. A explorao ou utilizao de meios de publicidade nas vias e logradouros pblicos do Municpio, bem como nos lugares de acesso ao pblico,
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fica sujeita a prvia licena da repartio fazendria municipal e, ao prvio pagamento da taxa devida. Pargrafo nico - Inclui-se ainda na obrigatoriedade deste artigo a publicidade e/ou propaganda que, embora colocada em terrenos prprios ou de domnio privado, for visvel dos lugares pblicos. Art. 490. A taxa de licena para propaganda e/ou publicidade tem como fato gerador a atividade do Municpio em fiscalizar, pessoa fsica ou jurdica, que utilize ou explore, por qualquer meio, propaganda e/ou publicidade em geral, com carter permanente ou no, em ruas, logradouros pblicos ou em locais deles visveis ou de acesso ao pblico, inclusive cartazes, letreiros, quadros, painis, placas, anncios, mostrurios fixos ou itinerantes, luminosos ou no, afixados, distribudos ou pintados em paredes, muros, postes, veculos ou caladas, quando permitido, e a veiculada por qualquer meio, eletrnico ou no. Art. 491. Para efeito de incidncia da taxa, considera-se publicidade quaisquer instrumentos ou formas de comunicao visual ou audiovisual de mensagens, inclusive aqueles que contiverem apenas dizeres, desenhos, siglas, dsticos ou logotipos indicativos ou representativos de nomes, produtos, locais ou atividades de pessoas fsicas ou jurdicas, mesmo aqueles afixados em veculos de transporte de qualquer natureza. Art. 492. Quaisquer alteraes procedidas quanto ao tipo, caractersticas ou tamanho do anncio, assim como a sua transferncia para local diverso acarretar nova incidncia de taxa. Art. 493. Inclui-se na obrigatoriedade do artigo 489: I - os cartazes, letreiros, programas, quadros, painis, emblemas, placas, avisos, anncios e mostrurios, fixos ou volantes, luminosos ou no, afixados, distribudos ou pintados em paredes, muros, postos, veculos ou caladas; II - a propaganda falada, em lugares pblicos, por meio de amplificadores de voz, alto falantes e propagandistas; III - qualquer outro tipo de publicidade ou propaganda no elencados nos incisos anteriores. Pargrafo nico - Compreende-se neste artigo os anncios colocados em lugares de acesso ao pblico, ainda que, mediante cobrana de ingresso, assim como os que forem, de qualquer forma, visveis das vias pblicas. Pargrafo nico - Compreendem-se neste artigo os anncios colocados em lugares de acesso ao pblico, assim como os que forem, de qualquer forma, visveis das vias pblicas. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008) Art. 494. A incidncia e o pagamento da taxa independem: I - do cumprimento de quaisquer exigncias administrativas, relativas ao anncio; legais, regulamentares ou
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II - da licena, autorizao, permisso ou concesso, outorgadas pela Unio, Estado ou Municpio; III - do pagamento de preos, emolumentos e quaisquer importncias eventualmente exigidas, inclusive para expedio de alvars ou vistorias. Art. 495. A taxa no incide quanto: I - os cartazes ou letreiros destinados a fins patriticos ou destinados a propaganda de partidos polticos ou de seus candidatos, na forma prevista na legislao eleitoral; II - as tabuletas indicativas de residncias, stios, granjas ou fazendas, bem como as de rumo ou direo de estradas; III - os anncios publicados em jornais, revistas, catlogos e os irradiados em estaes de rdio e televiso; IV - aos anncios no interior de estabelecimentos, divulgando artigos ou servios neles negociados ou explorados; V - aos anncios e emblemas de entidades pblicas, cultos religiosos, irmandades, asilos, entidades sindicais, ordens ou associaes profissionais, quando colocados nas respectivas sedes ou dependncias; VI - s placas ou letreiros que contiverem apenas a denominao do prdio; VII - aos anncios que indiquem uso, lotao, capacidade ou quaisquer avisos tcnicos elucidativos do emprego ou finalidade da coisa, desde que sem qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio. VIII - s placas ou letreiros destinados, exclusivamente, orientao do pblico, desde que sem qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio; IX - aos anncios que recomendem cautela ou indiquem perigo e sejam destinados, exclusivamente, orientao do pblico, desde que sem qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio; X - s placas indicativas de oferta de emprego, afixadas no estabelecimento do empregador, desde que sem qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio; XI - s placas de profissionais liberais, autnomos ou assemelhados, quando colocadas nas respectivas residncias e locais de trabalho e contiverem, to somente, o nome e profisso; XII - aos anncios de locao ou venda de imveis em cartazes ou em impressos, quando colocados no respectivo imvel, pelo proprietrio, e sem qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio; XIII - ao painel ou tabuleta afixada por determinao legal, no local da obra de construo civil, durante o perodo de sua execuo, desde que contenha,
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to s, as indicaes exigidas e as dimenses recomendadas pela legislao prpria; XIV - aos anncios de afixao obrigatria decorrente de disposio legal ou regulamentar, sem qualquer legenda, dstico ou desenho de valor publicitrio.
Art. 496. A taxa de licena para publicidade e/ou propaganda calculada em funo de suas modalidades, forma e local da sua execuo, com base no valor da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, de conformidade com a tabela do Anexo II desta Lei. Pargrafo nico - Tratando-se de publicidade e/ou propaganda de cigarro e bebida alcolica a taxa ser cobrada em dobro. 1 Ficam isentas do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, sem fins lucrativos. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 90/2004) 1 Ficam isentos do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, as associaes de bairros, os clubes recreativos e de lazer declarados de utilidade pblica municipal e grmios estudantis, sem fins lucrativos, bem como os rgos da administrao municipal, suas fundaes, institutos e autarquias. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 2 Tratando-se de publicidade e/ou propaganda de cigarro e bebida alcolica a taxa ser cobrada em dobro. (Redao dada pela Lei Complementar n 90/2004) 3 Quando tratar-se de eventos de qualquer natureza, em carter eventual, a iseno somente ser concedida nos casos em que o evento seja promovido exclusivamente pelas entidades descritas no 1. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 497. A taxa de licena para publicidade e/ou propaganda deve ser lanada e arrecadada antecipadamente ao ato da outorga da licena. Art. 497 O sujeito passivo ser notificado do lanamento da taxa de publicidade e/ou propaganda, a critrio do Executivo, por qualquer uma das seguintes formas: I - por notificao pessoal ou por via postal; e II - por edital publicado no rgo Oficial do Municpio e afixado no quadro de editais do Pao Municipal. (Redao dada pela Lei Complementar n 141/2008)
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Art. 498. No caso de empresas de publicidade, pode a repartio fazendria, respeitadas as normas desta Lei, fazer a estimativa da taxa, por perodo certo, evitando as licenas individuais especificadas. Art. 499. Nas licenas sujeitas renovao anual, a taxa ser paga no prazo estabelecido em regulamento. Art. 499. As taxas relativas s licenas sujeitas renovao anual tero seus prazos de pagamento estabelecidos nos respectivos editais de lanamento. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) Pargrafo nico. Para a Taxa de Licena para Propaganda e Publicidade relativas s fachadas de empresas, lanada por ocasio da concesso da Licena para Localizao e Funcionamento, o prazo para pagamento ser de 10 (dez) dias aps a data de lanamento. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 117/2006)
Art. 500. Contribuinte da taxa toda pessoa fsica ou jurdica, que utilize ou explore, por qualquer meio ou em qualquer local, publicidade e/ou propaganda ou que explore ou utilize a divulgao de anncios de terceiros, bem como s quais, direta ou indiretamente, a publicidade venha a beneficiar, desde que a tenha autorizado. Pargrafo nico - So solidariamente obrigados pelo pagamento da taxa: I - aquele a quem o anncio aproveitar quanto ao anunciante ou ao objeto anunciado; II - o proprietrio, o locador ou o cedente de espao em bem imvel ou mvel, inclusive veculos.
SUBSEO IV INSCRIO
Art. 501. O contribuinte da taxa dever promover sua inscrio no cadastro prprio, nas condies e prazos regulamentares, independentemente de prvio licenciamento e cadastramento do anncio, devendo ainda, sempre que a licena depender de requerimento, instru-la com a descrio da posio, da situao, das cores, das alegorias e de outras caractersticas do meio de publicidade, de acordo com as instrues e regulamentos respectivos. Pargrafo nico - Quando o local em que se pretender colocar o anncio no for de propriedade do requerente, dever este juntar ao requerimento a autorizao do proprietrio. Art. 502. Ficam os contribuintes obrigados a colocar nos painis e anncios
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sujeitos competente.
taxa,
um
nmero
de
identificao
fornecido
pela
repartio
Art. 503. A propaganda falada por meio de amplificadores, alto-falantes e veiculadas por outros meios eletrnicos deve obedecer: I - horrio; II - local; III - a quantidade mxima de sessenta decibis de rudo; IV - perodo de durao. Art. 504. A licena ser vlida para o exerccio em que for concedida, ficando sujeita renovao no exerccio seguinte. Art. 505. O requerimento para licena deve ser instrudo com os modelos dos anncios e com fotografia em cores quando se tratar de painis, letreiros e similares, devendo ainda mencionar: I - a indicao dos locais que sero colocados ou distribudos os cartazes ou anncios; II - a natureza do material de construo; III - as dimenses; IV - as inscries e o texto; V - as cores empregadas; VI - no caso de letreiros luminosos, indicar o sistema de iluminao a ser adotado. 1 Para a instalao da propaganda e/ou publicidade devem ser observadas as posturas municipais. 2 O no atendimento dos requisitos legais implica na imediata remoo e apreenso da propaganda e/ou publicidade. Art. 506. Fica autorizado o Poder Executivo a regulamentar a execuo e aplicao desta taxa por meio de Decreto.
Art. 507. A explorao ou utilizao dos meios de publicidade, nas vias e logradouros pblicos do Municpio, bem como nos lugares de acesso ao pblico, sem a prvia licena outorgada pelo Municpio, implicar em multa de:
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I - 20 (vinte) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, por painel e/ou outdoor ou congneres; II - 50 (cinqenta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, para os demais meios de publicidade e/ou propaganda. II - 10 (dez) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFIs -, para os demais meios de publicidade e/ou propaganda; (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) III - 20 (vinte) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFIs -, aos que deixarem de atender s Notificaes da Fazenda Pblica Municipal, no prazo determinado. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 508. Alm da aplicao das penalidades de que trata o artigo anterior, ficar o sujeito passivo sujeito a apreenso dos meios de publicidade e/ou propaganda na forma dos artigos 219 a 226 desta Lei. Art. 509. Na reincidncia, em qualquer das infraes previstas no artigo 507, a multa ser aplicada em dobro, sem prejuzo das demais penalidades cabveis. Art. 510. As infraes acima descritas sero punidas com as respectivas penas aplicadas separada ou cumulativamente. Art. 511. A aplicao de qualquer das penalidades previstas nesta subseo no impede o lanamento da taxa de licena para propaganda e publicidade.
SEO VII TAXA DE VIGILNCIA SANITRIA SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 512. Todo e qualquer estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas e religiosas, que tenham ou no finalidade lucrativa, e demais atividades afins, urbanas ou rurais, dependentes de autorizao do poder pblico para localizao e funcionamento, esto sujeitas, anualmente, a vistoria do servio de fiscalizao sanitria e higiene; assim como os casos de aprovao de projetos para construo, reforma, ou demolio; e nos casos de registros, autorizaes, requerimentos e certificaes relativas a servios de vigilncia sanitria. Art. 512. Todo e qualquer estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas, religiosas e demais atividades urbanas ou rurais, que tenham ou no finalidades lucrativas, dependentes de autorizao do Poder Pblico para localizao e funcionamento, esto sujeitas, anualmente, a vistoria do servio de fiscalizao sanitria e higiene; assim como os casos de aprovao de projetos para construo, reforma ou demolio; e nos casos de registros, autorizaes, requerimentos e certificaes relativas a servios de vigilncia sanitria. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006)
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Art. 513. A taxa de vigilncia sanitria tem como fato gerador a atividade municipal de controle e fiscalizao das atividades constantes do artigo anterior, quando efetuar sobre as mesmas efetiva e permanente vigilncia sanitria, quanto qualidade, conservao, abastecimento, transporte, armazenamento, depsito e acondicionamento de produtos para consumo humano ou animal, do estabelecimento e das condies de trabalho e habitao, bem como quanto todas as questes que envolvam condies relativas a higiene e segurana da sade humana. Art. 514. A receita oriunda da taxa de vigilncia sanitria tem o fim especfico de formao do Fundo Municipal de Sade - FUNSAUDE estabelecido pela Lei n 1.525, de 29 de novembro de 1990, observadas as especificaes desta Lei.
Art. 515. A base de clculo da taxa de vigilncia sanitria o valor estimado pela Administrao Pblica para o custeio e manuteno do servio, com base na Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, e em conformidade com a tabela do Anexo II desta Lei. Pargrafo nico. Ficam isentas do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, sem fins lucrativos. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 90/2004) 1 Ficam isentos do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, as associaes de bairros, os clubes recreativos e de lazer declarados de utilidade pblica municipal e grmios estudantis, sem fins lucrativos, bem como os rgos da administrao municipal, suas fundaes, institutos e autarquias. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 2 Quando tratar-se de eventos de qualquer natureza, em carter eventual, a iseno somente ser concedida nos casos em que o evento seja promovido exclusivamente pelas entidades descritas no pargrafo anterior. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 516. O lanamento da taxa ser efetuado, anualmente, de ofcio, com base nas informaes constantes do Cadastro Municipal de Contribuintes, cujos dados j tenham sido confirmados e/ou alterados por ocasio da vistoria, quando se tratar de estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas e religiosas, que tenham ou no finalidade lucrativa, e demais atividades afins, urbanas ou rurais, dependentes de autorizao do poder pblico para localizao e funcionamento; Art. 517. O recolhimento da taxa deve ser feito em uma s vez, no mesmo prazo fixado para o recolhimento da taxa de licena de localizao e funcionamento,
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ou da taxa de verificao de regular funcionamento, quando for o caso, ou quando da efetiva prestao dos servios de vigilncia sanitria. Art. 518. A licena vlida para o exerccio em que for outorgada, sujeita renovao anual.
SUBSEO III SUJEITO PASSIVO E INSCRIO
Art. 519. Contribuinte da taxa a pessoa fsica ou jurdica vigilncia sanitria executada pelo Municpio, em qualquer circunstncia.
sujeita local ou
Art. 520. A inscrio ser efetuada no cadastro da vigilncia sanitria, pelo interessado, at o incio da atividade, em requerimento protocolocado e instrudo com os documentos exigidos. Art. 521. Sero efetuadas tantas inscries quantas atividades contribuinte para cada estabelecimento ou local de atividade. exercer o
Art. 522. A falta de inscrio no cadastro da vigilncia sanitria implica, alm das penalidades cabveis, a interdio do estabelecimento ou local das atividades temporariamente ou no. Pargrafo nico - Considera-se local da atividade ou estabelecimento qualquer instalao onde se exera manipulao de produtos destinados ao consumo humano ou animal, em vias pblicas ou no.
Art. 523. A falta de pagamento da taxa de vigilncia sanitria, assim como seu pagamento insuficiente acarretar a aplicao da multa de 100% (cem por cento) sobre o valor da taxa observada as seguintes redues: I - 60% (sessenta por cento) do valor quando o pagamento do crdito tributrio ocorrer at 30 (trinta) dias a contar da notificao do lanamento; II - 40% (quarenta por cento) do seu valor quando o pagamento do crdito tributrio ocorrer at sessenta dias a contar da notificao do lanamento. Art. 524. A falta de inscrio no cadastro de vigilncia sanitria implica na imposio de multa de 50 (cinqenta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau UFFI`s. Art. 525. As demais penalidades sero aplicadas levando em conta o grau de gravidade da infrao cometida, competindo ao Servio de Vigilncia Sanitria a notificao e a autuao do infrator, conforme prev a legislao federal e estadual.
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Art. 526. O processo administrativo fiscal instaurado em decorrncia de infraes e penalidades que envolvam as questes sanitrias e de higiene devero, em primeira instncia de deliberao, obedecer as disposies do contencioso previsto em legislao federal ou estadual. Art. 527. Em segunda e terceira instncia administrativa, o processo administrativo fiscal mencionado no artigo anterior ficar a cargo do Conselho Municipal de Contribuintes, atendendo as disposies desta Lei.
SEO VIII TAXA DE VISTORIA DE SEGURANA E PREVENO CONTRA INCNDIO SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 528. A taxa de vistoria de segurana e preveno contra incndio incidir sobre todo e qualquer estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas e religiosas, que tenham ou no finalidade lucrativa, e demais atividades afins, urbanas ou rurais e edifcios com mais de 3 (trs) pavimentos ou com rea construda superior a mil e quinhentos metros quadrados, localizados no Municpio de Foz do Iguau. Art. 529. A taxa de vistoria de segurana e preveno contra incndio tem como fato gerador a vistoria tcnica em todo e qualquer estabelecimento que exera atividades econmicas, financeiras, sociais, desportivas e religiosas, que tenham ou no finalidade lucrativa, e demais atividades afins, urbanas ou rurais e em edifcios com mais de 3 (trs) pavimentos ou com rea construda superior a mil e quinhentos metros quadrados pelo Corpo de Bombeiros da Polcia Militar do Estado do Paran, Destacamento de Foz do Iguau. Pargrafo nico - O laudo de vistoria regularmente lavrado no curso de um exerccio fiscal ser considerado fato gerador, em conformidade com o caput, para o lanamento da taxa de vistoria de segurana e preveno contra incndio para o exerccio seguinte. Art. 530. A expedio da licena de localizao para funcionamento, da licena de verificao regular de funcionamento e do habite-se ficaro condicionadas prvia vistoria e aprovao pelo Corpo de Bombeiros. Pargrafo nico - A vistoria de segurana e preveno contra incndio poder ser executada de ofcio ou a pedido do interessado. Art. 531. Compete ao Corpo de Bombeiro, Destacamento de Foz do Iguau, a organizao e reformulao das normas de vistoria e fiscalizao de que trata a segurana e preveno contra incndios, sendo tal competncia indelegvel. Art. 532. O Municpio manter convnio com o destacamento local do Corpo de Bombeiros para a execuo do disposto no artigo anterior, cujos servios sero efetuados em carter permanente ou peridico.
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Art. 533. A base de clculo da taxa de vistoria de segurana e preveno contra incndio o custo da aquisio de equipamentos e veculos, sua manuteno e a do servio, observados os percentuais da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, conforme tabela abaixo: GRUPO A - Indstria ou comrcio de tintas, vernizes, gasolina, lcool, benzina, graxa, leo e oleaginosas, querosene, celulose, breu, fogos de artifcios, armas e munies, explosivos, postos de gasolina e lubrificaes de veculos - taxa de 6 (seis) UFFI. GRUBO B - Depsito de gs liquefeito de petrleo - taxa de 6 (seis) UFFI. GRUPO C - Indstria ou comrcio de mveis, laminados, serrarias, artefatos de madeira, mveis estofados e de vime e derivados - taxa de 5,7 (cinco vrgula sete) UFFI. GRUPO D - Comrcio e indstria de tecidos, roupas, cortinas, tapetes, estofados, algodo, estopa, armarinhos, crinas, oleados, colchoarias, borrachas, plsticos, couros e peles, calados - taxa de 5,4 (cinco vrgula quatro) UFFI. GRUPO E - Casas de diverses, cinemas, teatros e congneres - taxa de 5,1 (cinco vrgula um) UFFI. GRUPO F - Indstria e comrcio de produtos qumicos e farmacuticos, usinas siderrgicas, metalrgicas, indstria e comrcio de automveis, autopeas, oficinas mecnicas em geral e silos em geral - taxa de 4,8 (quatro vrgula oito) UFFI. GRUPO G - Papelarias, livrarias, tipografias, grficas e depsitos de papis, jornais ou revistas - taxa 4,5 (quatro vrgula cinco) UFFI. GRUPO H - Estabelecimentos de hotelaria, penses e dormitrios e similares, hospitais, clnicas e casas de sade - taxa de 4,2 (quatro vrgula dois) UFFI. GRUPO I - Indstria, comrcio e depsitos de bebidas em geral - taxa de 3,9 (trs vrgula nove) UFFI. GRUPO J - Comrcio de cereais, bares, material de limpeza domstica, armazns gerais, secos e molhados, produtos alimentcios - taxa de 3,6 (trs vrgula seis) UFFI. GRUPO L - Indstria, comrcio ou depsitos de material de construo, comrcio de gs liquefeito de petrleo (GLP), empresas de transportes com depsito, ornamentao, ferragens, metais, material eltrico e sanitrio, joalherias, aparelhos eletrodomsticos, esportes, recreao, caa e pesca, brinquedos, bijuterias - taxa 3,3 (trs vrgula trs) UFFI.
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GRUPO M - Moinhos, torrefaes, descascadores - taxa de 3 (trs) UFFI. GRUPO N - Agncias lotricas e similares - taxa de 2,7 (dois vrgula sete) UFFI. GRUPO O - Indstria de massas, biscoitos, padarias, confeitarias e congneres, casa de frios, lanchonetes, restaurantes, sorveterias e similares - taxa de 2,4 (dois vrgula quatro) UFFI. GRUPO P - Indstria e comrcio de carnes, peixes, matadouros, abatedouros, laticnios e conservas - taxa de 2,1 (dois vrgula um) UFFI. GRUPO Q - Indstria e comrcio de mquinas e aparelhos agrcolas, cirrgicos, dentrios, hospitalares, domsticos e de escritrios, indstria e comrcio de produtos de uso agropecurio - taxa de 1,8 (um vrgula oito) UFFI. GRUPO R - Lavanderia e tinturaria, malharia, atelier de costura, alfaiatarias, sales de beleza e barbearia - taxa de 1,5 (um vrgula cinco) UFFI. GRUPO S - Indstria e comrcio de cermica, ladrilhos e similares, oficinas de consertos em geral no mecnicos - taxa de 1,2 (um vrgula dois) UFFI. GRUPO T - Comrcio de doces e derivados, bomboniere, frutas, hortalias, floricultura, produtos agrcolas e hortigranjeiros, escritrios profissionais e consultrios, bancas ou revenda de jornais e revistas, empresas de transporte sem depsito - taxa de 0,9 (zero vrgula nove) UFFI. GRUPO U - Residncias, escritrios ou economias prediais de outros usos, localizados em edifcios com mais de 3 (trs) pavimentos - taxa de 0,6 (zero vrgula seis) UFFI. GRUPO V - Eventos promovidos por entidades sem finalidade lucrativa, autarquias e fundaes municipais e promoes estudantis - taxa de 2 (duas) UFFI, sem a aplicao do fator de correo previsto no 3 deste artigo. 1 Os estabelecimentos comerciais e industriais no previstos nos Grupos acima, sero neles classificados pelo Corpo de Bombeiros, por similitude. 2 Quando o estabelecimento tiver mltipla atividade, ser enquadrado pelo maior risco. 3 Sobre os valores fixados acima, incidir um fator de correo, calculado em funo da rea de construo de acordo com a seguinte tabela: REA DE CONSTRUO....................FATOR DE CORREO at 50m............................................0,6 de 51m at 100m...................................0,8 de 101m at 200m..................................1,0 de 201m at 400m..................................1,2 de 401m at 600m..................................1,4 de 601m at 1.000m................................1,6 de 1.001m at 1.500m..............................1,8 de 1.501m at 2.000m..............................2,0
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de 2.001m at 3.000m..............................2,5 de 3.001m at 4.000m..............................3,0 mais de 4.000m.....................................4,0 4 As edificaes com destinao de uso especfico no Grupo "U", tero a taxa de vistoria elevada em 100% (cem por cento) quando sua rea total for ocupada por mais de 25 (vinte e cinco) locaes. 5 Ficam isentas do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, sem fins lucrativos. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 90/2004) Art. 534. O lanamento ser feito quando: I - da abertura do estabelecimento; II - da expedio do habite-se; III - da verificao regular de funcionamento. Art. 535. O recolhimento da taxa de vistoria de segurana e preveno contra incndio ser de uma s vez, no prazo fixado em edital de lanamento. Art. 536. A taxa de vistoria de segurana e preveno contra incndio ser arrecadada individualmente ou em conjunto com outros tributos, nos prazos indicados pela administrao. Art. 537. A receita proveniente da taxa de vistoria de segurana e preveno contra incndio integrar o Fundo de Reequipamento do Destacamento do Corpo de Bombeiros, administrada pelo Conselho Diretor, na forma do regulamento. Art. 538. Os documentos de recolhimento da taxa anual de vistoria de segurana contra incndio sero preenchidos, de acordo com as disposies regulamentares. Art. 539. O Destacamento do Corpo de Bombeiros da Polcia Militar do Estado do Paran, sediado no Municpio, organizar e implantar os servios e as atividades de vistoria e fiscalizao de que trata a presente Seo. Art. 540. Competir ao Comando do Destacamento do Corpo de Bombeiros da Polcia Militar do Estado do Paran, sempre que julgar necessrio, a indicao de elementos tcnicos capacitados para realizarem as vistorias nas instalaes especificadas no artigo 528, quando no dispuser de elementos suficientes em razo do tipo de instalao, destinao, complexidade e risco de operao. Pargrafo nico - Poder a juzo da Administrao Pblica, em casos iminentes ou de interesse imediato do requerente, ser constituda uma Comisso especial de vistoria, constituda de 3 (trs) elementos, sendo dois engenheiros e o Comandante do Destacamento do Corpo de Bombeiros da Polcia Militar do Estado do Paran.
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Art. 541. Contribuinte da taxa toda pessoa fsica ou jurdica determinada no artigo 528 desta Lei. Pargrafo nico - A expedio de alvars de localizao e do habite-se, pelo Municpio fica condicionada apresentao prvia do Certificado de Vistoria. Art. 542. Os estabelecimentos comerciais, industriais de prestao de servios e demais atividades especificados no artigo 528, podero firmar convnio com o Destacamento do Corpo de Bombeiros ou com o Municpio, para fins de prestao de servios de assistncia, orientao, preveno de acidentes e combate a sinistros em carter permanente ou peridico. Art. 543. Compete aos interessados a iniciativa de solicitar a vistoria inicial mediante requerimento, ao Destacamento do Corpo de Bombeiros. Pargrafo nico - As vistorias anuais subseqentes, estabelecidas por esta Seo sero efetuadas ex officio pelo Corpo de Bombeiros, no perodo de janeiro a setembro de cada ano.
Art. 544. A omisso dos interessados, em requerer a vistoria, implicar na multa de 10 (dez) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, quando lavrados auto de infrao pela autoridade competente, e, de 5 (cinco) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, quando requerida fora do prazo, antes de se verificar a lavratura do auto de infrao. Art. 545. A infrao s normas de segurana recomendadas pelo Corpo de Bombeiros, pela Legislao Municipal, pelas clusulas contratuais das aplices de seguros ou outras normas de segurana de mbito Federal ou Estadual, implicar isolada ou cumulativamente, alm das responsabilidades especficas cabveis, s seguintes sanes administrativas. I - advertncia; II - multa de 10 (dez) at 100 (cem) Unidades Fiscais de Foz do Iguau UFFI`s; III suspenso, impedimento ou interdio temporria do prdio, estabelecimento ou local de atividade, at sua definitiva regularizao; IV - cassao da licena para localizao e funcionamento ou do habite-se. Art. 546. O no recolhimento da taxa dentro do prazo legal implicar na imposio de multa no valor de 30 (trinta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau -
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UFFI`s, sem prejuzo das demais cominaes legais. Art. 547. O rgo competente, na aplicao das penalidades, quando esgotados os recursos administrativos, recorrer via judicial para a efetiva aplicao das sanes impostas e para o estrito cumprimento das disposies legais. Art. 548. A incluso do contribuinte num dos Grupos especificados no artigo 533 desta Lei, no o desobriga do pagamento da taxa de servios urbanos de Bombeiros que vier a ser criada.
CAPTULO III TAXAS DECORRENTES DE SERVIOS PBLICOS SEO I DISPOSIES GERAIS
Art. 549. As taxas decorrentes da utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio, compreendem: I - coleta de lixo; II - limpeza e conservao de vias e logradouros pblicos; III - combate a incndio; IV - ocupao de prprios municipais; V - expediente. VI - servios diversos; VII - limpeza de terrenos baldios. Pargrafo nico - As taxas a que se referem os incisos deste artigo podero ser lanadas isoladamente, ou em conjunto com outros tributos, todavia, dos editais de lanamento dever constar, obrigatoriamente, a indicao dos elementos distintos de cada tributo e os respectivos valores e considera-se ocorrido o fato gerador, a situao existente no ltimo dia do ano anterior.
SEO II TAXA DE COLETA DE LIXO SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 550. A incidncia da taxa ocorre quando da coleta, transporte e acomodao em depsito de lixo domiciliar, residencial, hospitalar e detritos orgnicos.
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Art. 551. A taxa de coleta de lixo tem como fato gerador a efetiva prestao dos servios de coleta de lixo urbano (domiciliar, residencial, hospitalar e detritos orgnicos), ou a sua colocao disposio do contribuinte.
Art. 552. A taxa tem como base de clculo o custo para execuo e manuteno dos servios de coleta de lixo, e ser calculada anualmente, para cada unidade imobiliria, em funo do uso (residencial ou no residencial), em funo freqncia (coleta diria, ou em dias alternados, e/ou a cada trs dias), e por rateio e metragem quadrada de forma escalonada, entre os contribuintes, como segue: I - COLETA DIRIA a)de uso residencial .....................................................2,13 UFFI`s b)de uso no residencial 1. at 200m..............................................................5,00 UFFI`s 2. de 201 a 500m.........................................................9,00 UFFI`s 3. de 501 a 1000m.......................................................22,00 UFFI`s 4. de 1001 a 2000m......................................................50,00 UFFI`s 5. de 2001 a 3000m.....................................................105,00 UFFI`s 6. de 3001 a 4000m.....................................................160,00 UFFI`s 7. de 4001 a 5000m.....................................................215,00 UFFI`s 8. acima de 5001m......................................................265,00 UFFI`s II - COLETA EM DIAS ALTERNADOS a) de uso residencial.......................................................1,00 UFFI b) de uso no residencial 1. at 200m..............................................................3,50 UFFI`s 2. de 201 a 500m.........................................................8,00 UFFI`s 3. de 501 a 1000m.......................................................20,00 UFFI`s 4. de 1001 a 2000m......................................................31,00 UFFI`s 5. de 2001 a 3000m......................................................50,00
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UFFI`s 6. de 3001 a 4000m......................................................65,00 UFFI`s 7. de 4001 a 5000m......................................................80,00 UFFI`s 8. acima de 5001m......................................................165,00 UFFI`s III - COLETA DE TRS EM TRS DIAS a) de uso residencial ......................................................0,50 UFFI b) de uso no residencial 1. at 200 m.............................................................1,50 UFFI`s 2. de 201 a 500 m........................................................5,00 UFFI`s 3. de 501 a 1000 m.......................................................8,00 UFFI`s 4. de 1001 a 2000 m.....................................................10,00 UFFI`s 5. de 2001 a 3000 m.....................................................11,00 UFFI`s 6. de 3001 a 4000 m.....................................................13,00 UFFI`s 7. de 4001 a 5000 m.....................................................15,00 UFFI`s 8. Acima de 5001 m......................................................75,00 UFFI`s Pargrafo nico - Torna obrigatrio ao Chefe do Poder Executivo, no prazo de 90 (noventa) dias a contar da publicao desta Lei, a constituir Comisso de Reviso dos Valores da Taxa de Coleta de Lixo, que ter o prazo de 120 (cento e vinte) dias para concluir seus trabalhos. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 165/2011) Art. 553. A taxa de coleta de lixo ser lanada de ofcio, no primeiro dia de janeiro de cada exerccio financeiro, separadamente ou em conjunto com o Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU, com a obrigatria identificao da mesma na respectiva notificao de lanamento. Art. 554. Esta taxa ser lanada e recolhida na forma e nos prazos estabelecidos para o Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU. Art. 554 A taxa de coleta de lixo ser lanada e recolhida na forma e nos prazos estabelecidos em Edital de Lanamento, ou ainda, juntamente com o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU. 1 Poder o Poder Executivo delegar a cobrana e arrecadao da taxa de coleta de lixo s concessionrias de servios pblicos. 2 Caso a cobrana seja efetivada pelas concessionrias de servios
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pblicos, esta ser realizada por meio faturas expedidas pelas concessionrias.
de
parcelas
mensais
cobradas
nas
3 Para fins de cumprimento do 1 fica o Poder Executivo autorizado a firmar contrato de prestao de servio ou convnio com as concessionrias de servios pblicos. 4 Ficam excludas da cobrana prevista tributrios inscritos em dvida ativa. nos 1 a 3 os crditos
5 Fica vedada a interrupo do fornecimento do servio pblico prestado pela concessionria, do contribuinte que porventura no efetuar o pagamento da taxa de coleta de lixo. 6 O valor devido a ttulo de taxa de coleta de lixo ser lanado na fatura da concessionria do servio pblico em campo especfico, sob a rubrica "coleta de lixo". 7 (VETADO) 8 Ao contribuinte que no desejar a cobrana conjunta fica assegurado o direito de requerer, a qualquer tempo, a separao. (Redao dada pela Lei Complementar n 132/2007) Art. 555. A impugnao contra o lanamento ter o mesmo tratamento previsto nos artigos 208 a 251 desta Lei. Art. 556. No haver incidncia da taxa de coleta de lixo sobre as chcaras, stios e locais em que no houver acesso para coleta. Art. 557. Ficam, os templos de qualquer culto, isentos da taxa de coleta de lixo.
Art. 558. contribuinte da taxa de coleta de lixo o proprietrio, titular do domnio til, ou possuidor a qualquer ttulo, do imvel situado em logradouro ou via em que haja coleta ou remoo de lixo (domiciliar, residencial ou no residencial, hospitalar e detritos orgnicos).
SEO III TAXA DE LIMPEZA E CONSERVAO DE VIAS E LOGRADOUROS PBLICOS SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 559. A taxa de limpeza e conservao de vias e logradouros pblicos tem como fato gerador a prestao efetiva dos servios de limpeza e conservao de
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vias e logradouros pblicos. Art. 560. A incidncia da taxa ocorre, isoladamente ou no, quando da: I - varrio, lavagem ou raspagem de vias pblicas pavimentadas; II - conservao dos leitos, pavimentados ou no, de logradouros pblicos; III - capina de logradouros pblicos; IV - limpeza irrigaes; de galerias de guas pluviais, bocas-de-lobo, bueiros e
V - manuteno, conservao e limpeza de fundos de vales e encostas; VI - conservao de logradouros pblicos; VII - reparao de logradouros pblicos. 1 Consideram-se logradouros as ruas, avenidas, parques, jardins similares, estradas, passagens e caminhos rurais localizados no Municpio. e
2 Nas vias, caminhos e passagens que servem a zona rural, alm dos imveis confrontantes para estas, os imveis que se utilizarem desses logradouros tambm ficam sujeitas s taxas.
Art. 561. A base de clculo da taxa o custo para execuo e manuteno dos servios de limpeza pblica, e ser calculada com base no total de metros lineares em toda a extenso do imvel, no seu limite com vias ou logradouro pblico beneficiado com o servio. Pargrafo nico - Para o imvel com mais de uma frente (testada) considerar-se- como base de clculo o quociente da soma dos metros lineares, ou frao, de frente pelo nmero de testadas. Art. 562. A taxa de limpeza e conservao de logradouros pblicos ser calculada mediante a aplicao das seguintes alquotas sobre a base de clculo: I - 3% (trs por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, por metro linear de testada ou frao, sobre imveis urbanos localizados em logradouros pblicos no pavimentados; II - 4,8% (quatro vrgula oito por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau UFFI, por metro linear de testada ou frao sobre o imvel urbano localizado em logradouros pblicos pavimentados, excetuados aqueles previstos na alnea I, do artigo 559 desta Lei;
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III - 1% (um por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, por hectare ou frao sobre os imveis rurais; IV - 8,8% (oito vrgula oito por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau UFFI, por metro linear de testada ou frao, sobre imvel localizado em logradouro pblico que recebe os servios de varrio, lavagem ou raspagem. V - 270% (duzentos e setenta por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau UFFI, por m quando se tratar de recomposio de pavimentao asfltica; VI - 55% (cinqenta e cinco por cento) da Unidade Fiscal de Foz do Iguau UFFI, por m quando se tratar de recomposio de pavimentao polidrica. 1 Em terrenos urbanos com testada para mais de um logradouro, a taxa incidir sobre a metragem linear mdia, resultante da soma das metragens das testadas, dividida pelo nmero de testadas. 2 A taxa prevista no inciso III, do artigo ser recolhida ao errio atravs de guia de recolhimento na data coincidente com o vencimento do Imposto Territorial Rural - ITR. Art. 563. Esta taxa ser lanada e recolhida na forma e nos prazos estabelecidos para o Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU. Art. 564. A impugnao contra o lanamento ter o mesmo tratamento previsto nos artigos 208 a 251 desta Lei. Art. 565. Ficam, os templos de qualquer culto, isentos da taxa de limpeza e conservao de vias e logradouros pblicos.
Art. 566. Contribuinte da taxa o proprietrio, titular do domnio til ou o possuidor a qualquer ttulo do imvel construdo ou no, situado em via ou logradouro beneficiado pelos servios referidos no artigo anterior.
SEO IV TAXA DE COMBATE A INCNDIO SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 567. O servio de vigilncia, preveno, e combate a incndio tem como fato gerador sua execuo ou a sua colocao disposio do contribuinte, diretamente ou por terceiro, mediante convnio, incidindo sobre o imvel edificado com qualquer benfeitoria e sobre terrenos baldios ou desocupados.
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Pargrafo nico - facultado ao Poder Executivo Municipal celebrar convnio com a Polcia Militar do Estado do Paran para executar os servios de combate e preveno a incndio no Municpio.
Art. 568. A base de clculo da taxa o custo do servio estimado pela administrao para sua manuteno e custeio, e ser calculada anualmente com base na Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, de acordo com a tabela do Anexo III da presente Lei. Art. 569. Esta taxa ser lanada e recolhida na forma e nos prazos estabelecidos para o Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU. Art. 570. A impugnao contra o lanamento ter o mesmo tratamento previsto nos artigos 208 a 251 desta Lei. Art. 571. Ficam, os templos de qualquer culto, isentos da taxa de combate a incndio.
Art. 572. Contribuinte da taxa o proprietrio titular do domnio til ou possuidor, a qualquer ttulo de imvel, edificado ou no, atingido ou abrangido pelo servio.
Art. 573. A no instalao dos equipamentos de preveno e combate a incndio, indicados pelo Corpo de Bombeiros sujeita o contribuinte multa de 20 (vinte) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, progressivamente aplicada em dobro a cada reincidncia.
SEO V TAXA DE OCUPAO DE PRPRIOS MUNICIPAIS SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA, FATO GERADOR E SUJEITO PASSIVO
Art. 574. A taxa de licena para ocupao de prprios pblicos devida sempre que qualquer pessoa fsica ou jurdica vier a utilizar-se da estrutura fsica
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das instalaes de ginsios, estdios, quadras de esporte, anfiteatro, centro de eventos ou outras dependncias vinculadas Administrao Pblica. Art. 575. A taxa de licena para ocupao de prprios municipais tem como fato gerador a ocupao ou uso de instalao de ginsios, estdios, quadras de esporte, anfiteatro, centro de eventos ou outras dependncias vinculadas Administrao Pblica. Pargrafo nico - A taxa devida por quem efetivamente requerer o uso de quaisquer das dependncias mencionadas no caput. Art. 576. Contribuinte da taxa toda pessoa fsica ou jurdica que vier a utilizar os prprios municipais.
Art. 577. A base de clculo da taxa de licena para ocupao de prprios municipais o valor estimado pela Administrao Pblica para o custeio e manuteno das instalaes e dependncias constantes do artigo 574, com base na Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, e em conformidade com a tabela do Anexo III desta Lei. Art. 578. O lanamento da taxa efetuado previamente ao ato da outorga da licena. Art. 579. O recolhimento da taxa deve ser feito em uma s vez, e previamente outorga da licena. Art. 580. A licena vlida somente autoridade administrativa competente. para o perodo determinado pela
Art. 581. Quando se tratar de uso de piscina do Complexo Esportivo Costa Calvacanti, nos horrios de aula de natao, por pessoas de uma mesma unidade familiar, desde que comprovada este vnculo, sero concedidos os seguintes descontos: I - 02 (duas) pessoas - 10% (dez por cento) para cada uma; II - 03 (trs) pessoas - 20% (vinte por cento) para cada uma; III - acima de 03 (trs) pessoas - 30% (trinta por cento) para cada uma.
SUBSEO III ISENO
Art. 582. So isentos da taxa de licena para ocupao de prprios municipais: I - equipes desportivas, que oficialmente representem o Municpio;
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I - as equipes desportivas e/ou atletas que representarem o Municpio nos Jogos Oficiais do Estado do Paran; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) II - atletas que fazem parte das equipes que atuam nos Jogos da Juventude e dos Jogos Abertos do Paran; (Revogado pela Lei Complementar n 151/2010) III - a equipe de natao do Municpio; (Revogado pela Lei Complementar n 151/2010) IV - as pessoas que participem de programas gerenciados pela Secretaria Municipal de Ao Social e Assuntos da Famlia, como: terceira idade; deficincia fsica e tratamento de sade, com comprovao mdica; IV - as pessoas que participarem dos programas de assistncia social gerenciados pelos rgos da administrao municipal, desde que devidamente comprovado; (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) V - os templos e as entidades religiosas que promoverem eventos religiosos que no superiores a 3 (trs) dias. (Revogado pela Lei Complementar n 151/2010) 1 Os perodos e horrios de utilizao das dependncias e instalaes dos prprios municipais designados para treinamento das pessoas ou equipes constantes deste artigo estaro sujeitas a prvia autorizao da Secretaria Municipal de Esportes e Lazer. 1 Os perodos e horrios de utilizao das dependncias e instalaes dos prprios municipais designados para treinamento das pessoas ou equipes constantes do caput deste artigo estaro sujeitas a prvia autorizao da Secretaria Municipal de Esportes e Lazer. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010) 2 As vagas para atendimento das pessoas constantes do inciso IV deste artigo, ficam limitadas em at 130 (cento e trinta) pessoas, conforme cronograma de atendimento a ser estabelecido pela Secretaria Municipal de Esportes e Lazer. 2 As isenes de que trata o inciso IV, deste artigo ficam limitadas em at 130 (cento e trinta) vagas, conforme cronograma de atendimento a ser estabelecido pela Secretaria Municipal de Esportes e Lazer. (Redao dada pela Lei Complementar n 151/2010)
Art. 583. Qualquer pessoa fsica ou jurdica que vier a utilizar-se da estrutura fsica das instalaes de ginsios, estdios, quadras de esporte, anfiteatro, centro de eventos ou outras dependncias vinculadas Administrao Pblica e a estas causar qualquer dano ficar sujeito a multa de 30 (trinta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s, sem prejuzo do
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pagamento dos custos para reparao do dano. Art. 584. O levantamento dos custos para reparao de eventuais danos ser procedido pela Administrao Pblica atravs de seu rgo competente e ser apresentado, por meio de ofcio, ao sujeito passivo que efetivamente requereu o uso de quaisquer das dependncias mencionadas no artigo anterior, dentro do prazo de 10 (dez) dias a contar da data da ocorrncia dos fatos. Pargrafo nico - O sujeito passivo ter prazo de 30 (trinta) dias a contar da data da cincia do levantamento dos custos para efetivar o pagamento. Art. 585. O sujeito passivo que for autuado e no cumprir com a obrigao de efetivar o recolhimento da multa e reparar os danos causados dentro do prazo legal ficar impossibilitado de requerer nova licena pelo prazo de 12 (doze) meses ou at quando efetuar a quitao de seus dbitos junto Administrao Pblica, o que ocorrer primeiro. Art. 586. O no pagamento da taxa de licena para ocupao de prprios municipais implicar na aplicao de uma multa no valor da taxa, nunca inferior a 30 (trinta) Unidades Fiscais de Foz do Iguau - UFFI`s.
SEO VI TAXA DE EXPEDIENTE SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 587. A taxa de expediente ser devida pela utilizao dos servios compreendidos na tabela do Anexo III desta Lei. Art. 588. A taxa de expediente tem como fato gerador a prestao de servios administrativos especficos a determinado contribuinte ou grupo de contribuintes.
Art. 589. A base de clculo da taxa de expediente o custo para execuo dos servios administrativos prestados ao contribuinte e ser calculada com base no valor da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, de acordo com a tabela do Anexo III desta Lei. Pargrafo nico. Ficam isentas do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, sem fins lucrativos. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 90/2004) 1 Ficam isentos do pagamento da taxa de que trata esta seo os templos de
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qualquer culto, partidos polticos, inclusive suas fundaes, as entidades sindicais, as instituies de educao e de assistncia social, as entidades de carter religioso, as associaes de bairros, os clubes recreativos e de lazer declarados de utilidade pblica municipal e grmios estudantis, sem fins lucrativos, bem como os rgos da administrao municipal, suas fundaes, institutos e autarquias. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) 2 Quando tratar-se de eventos de qualquer natureza, em carter eventual, a iseno somente ser concedida nos casos em que o evento seja promovido exclusivamente pelas entidades descritas no pargrafo anterior. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 590. O lanamento da taxa ser efetivado no momento da prestao do servio ao contribuinte. Pargrafo nico. Para a Taxa de Expediente lanada por ocasio da concesso da Licena para Localizao e Funcionamento, o prazo para pagamento ser de 10 (dez) dias aps a data de lanamento. (Redao acrescida pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 591. A cobrana da taxa de expediente ser efetuada atravs de guia aprovada pela repartio fazendria. Art. 592. O Protocolo Geral do Municpio no poder aceitar qualquer documento sem o comprovante de pagamento da taxa de expediente, quando for o caso. 1 O indeferimento do pedido, a formulao de novas exigncias desistncia do peticionrio no d origem a restituio da taxa. ou a
2 O disposto no pargrafo anterior aplica-se, quando couber, aos casos de autorizao, permisso e concesso, bem como celebrao, renovao e transferncia de contratos.
Art. 593. Contribuinte da taxa de expediente toda pessoa, fsica jurdica, que efetivamente requerer, motivar ou der incio prtica quaisquer dos servios constantes do Anexo III desta Lei.
ou de
Art. 594. O servidor municipal, qualquer que seja seu cargo, funo ou vnculo empregatcio, que prestar servio, realizar a atividade ou formalizar o ato pressuposto do fato gerador da taxa sem o pagamento do respectivo valor, responder solidariamente com o sujeito passivo pela taxa no recolhida, bem como pelas penalidades cabveis.
SUBSEO IV ISENO
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Art. 595. Ficam isentos da taxa de expediente: I - os atestados; II - as certides a qualquer ttulo; III - as peties, requerimentos autoridades municipais. e recursos dirigidos aos rgos ou
SEO VII TAXA DE SERVIOS DIVERSOS SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 596. A taxa de servios diversos incide sobre os servios de numerao de prdios, de apreenso de bens mveis ou semoventes; de alinhamento e nivelamento; de cemitrio; de emisso de guias de recolhimento e de vistoria tcnica, prestados pelo Municpio. Art. 597. A taxa de servios diversos tem como fato gerador a prestao dos servios de numerao de prdios, de apreenso de bens mveis ou semoventes; de alinhamento e nivelamento; de cemitrio; de emisso de guias de recolhimento e de vistoria tcnica, prestados pelo Municpio a determinado contribuinte ou grupo de contribuintes.
Art. 598. A base de clculo da taxa de servios diversos o custo para execuo dos servios administrativos prestados ao contribuinte constantes do artigo 597 e ser calculada e cobrada com base no valor da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, de acordo com a tabela do Anexo III desta Lei. Art. 599. A taxa ser lanada quando da solicitao do servio por parte do contribuinte. Art. 600. A arrecadao desta taxa ser feita previamente a prestao dos servios.
Art. 601. Contribuinte da taxa de servios diversos toda pessoa, fsica ou jurdica, que efetivamente requerer, motivar ou der incio prtica de quaisquer dos servios constantes do Anexo III desta Lei.
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SEO VIII TAXA DE LIMPEZA DE TERRENOS BALDIOS SUBSEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 602. A taxa de limpeza de terrenos baldios incide sobre os imveis no edificados, localizados na zona urbana do Municpio. Art. 603. A taxa de limpeza de terrenos baldios, que tem como fato gerador a prestao, isoladamente ou no, pela Prefeitura, do servio de roada e limpeza, total ou parcial, de terrenos localizados no permetro urbano. 1 Para os efeitos da presente seo, dever ser entendido como terrenos baldios, os terrenos vagos (no edificados), sem ocupao e incultos. 2 Os servios somente podero ser executados pelo Municpio, aps o no atendimento da notificao prvia, pelo contribuinte.
Art. 604. A base de clculo para a cobrana da referida taxa de 1,75% (um vrgula setenta e cinco por cento) da Unidade Fiscal do Municpio de Foz do Iguau - UFFI por m roado e limpo. Art. 605. A taxa ser lanada aps a prestao do servio, por meio de Notificao de Lanamento, publicada no rgo oficial do Municpio, devendo o mesmo conter, obrigatoriamente, nmero da inscrio imobiliria do imvel, nome do contribuinte, endereo do imvel, quantidade de metros quadrados roados e limpos, valor cobrado por metro quadrado, valor total do servio, prazo para pagamento. Art. 606. O prazo para recolhimento da taxa ser de 30 (trinta) dias aps a publicao da Notificao de Lanamento em rgo oficial do Municpio.
SUBSEO III SUJEITO PASSIVO Art. 607. Contribuinte da taxa o proprietrio, titular do domnio til ou possuidor, a qualquer ttulo, de terreno localizado no permetro urbano, beneficiado pelo servio a que se refere a presente seo.
TTULO IV CONTRIBUIES CAPTULO I
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CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DA ILUMINAO PBLICA SEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 608. A Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica - CIP destina-se a cobrir as despesas com a energia eltrica consumida com a administrao, operao, manuteno, eficientizao e ampliao do servio de iluminao pblica do Municpio, prevista no artigo 149-A da Constituio Federal. Art. 608 A Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica - CIP -, destina-se a cobrir as despesas que compreendem a iluminao de vias, logradouros e demais bens pblicos, e a operao, manuteno, eficientizao e ampliao do servio de Iluminao Pblica do Municpio, prevista no art. 149-A, da Constituio Federal. (Redao dada pela Lei Complementar n 128/2007) Art. 609. A Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica incide sobre os imveis ligados diretamente ou no rede de distribuio de energia eltrica de responsabilidade da Companhia Paranaense de Energia Eltrica - COPEL. Art. 609. A Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica incide sobre os imveis ligados diretamente ou no rede de distribuio de energia eltrica de responsabilidade da concessionria de servio pblico de energia eltrica. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 610. A Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica tem como fato gerador a utilizao dos servios de operao, manuteno e expanso do sistema de iluminao em vias e logradouros pblicos, prestados aos contribuintes ou postos sua disposio.
SEO II BASE DE CLCULO, LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 611. A contribuio para custeio da iluminao pblica tem como base de clculo a Unidade de Valor de Custeio - UVC, que a importncia estabelecida para o custeio dos servios descritos no artigo anterior, proporcionalmente rateado entre os contribuintes beneficiados ou que venham a se beneficiar com os servios. Art. 612. O valor da contribuio ser varivel de acordo com a localizao dos imveis no edificados e de acordo com a quantidade de consumo de energia eltrica e classe/categoria de consumidor, quais sejam, residencial, comercial, industrial, poder pblico, no caso de imveis edificados. Art. 613. O valor da contribuio para custeio da iluminao pblica, no que se refere aos imveis ligados rede de distribuio de energia eltrica dever ser calculada com base na Unidade de Valor de Custeio, aplicando percentuais de desconto de acordo com o consumo, conforme consta do Anexo IV desta Lei.
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Pargrafo nico - A determinao da classe do consumidor dever obedecer as normas da Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL, ou outro rgo regulador que vier a substitu-la. Art. 614. O valor da contribuio para custeio da iluminao pblica, no que se referir aos imveis edificados ou no e que no tenha ligao privada e regular de energia eltrica no Municpio, ter como base de clculo a Unidade de Valor para Custeio - UVC, com aplicao dos percentuais abaixo descritos, considerando-se a regio administrativa em que o imvel estiver localizado, conforme determinadas pela Lei Complementar n 9, de 18 de dezembro de 1991. Regio Administrativa...................Percentual sobre a UVC 01 - Trs Lagoas...........................................26% 02 - Vila C, Cidade Nova...................................26% 03 - So Francisco.........................................26% 04 - Porto Meira...........................................26% 05 - Jardim So Paulo......................................26% 06 - Jardim Amrica........................................36% 07 - Parque Imperatriz.....................................26% 08 - KLP...................................................26% 09 - Centro................................................48% 10 - Campos do Iguau......................................36% 11 - Carim................................................26% 12 - Rural.................................................00% Art. 615. O valor da Unidade de Valor para Custeio - UVC, a partir de 1 de janeiro de 2004 ser de R$ 54,00 (cinqenta e quatro reais). Pargrafo nico - O valor da Unidade de Valor de Custeio - UVC ser reajustado anualmente pela variao do IGPM-FGV - ndice Geral de Preos Mdios da Fundao Getlio Vargas, ou por qualquer outro ndice que vier a substitu-lo para fins de correo dos crditos tributrios municipais. Art. 616. O Poder Executivo fica autorizado a rever o valor da UVC sempre que apresentar uma distoro superior a 5% (cinco por cento), em relao ao seu valor real, independentemente dos reajustes a que se refere o pargrafo nico do artigo anterior, da presente Lei. Art. 617. O lanamento e recolhimento da contribuio para custeio da iluminao pblica sobre os imveis ligados diretamente rede de distribuio de energia eltrica ser feita pela COPEL DISTRIBUIO S/A, por meio de parcelas mensais cobradas nas faturas de energia eltrica. Art. 617. O lanamento e recolhimento da contribuio para Custeio da Iluminao Pblica sobre os imveis ligados diretamente rede de distribuio de energia ser feita pela concessionria de servio pblico de energia eltrica. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 617. O lanamento e recolhimento da contribuio para custeio da iluminao pblica sobre os imveis ligados diretamente rede de distribuio de energia eltrica ser feita pela concessionria do servio pblico de energia eltrica, por meio de parcelas mensais cobradas nas faturas de energia
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eltrica. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/20006) Art. 618. Para fins de cumprimento do disposto no artigo anterior, fica o Poder Executivo autorizado a firmar contrato de prestao de servio com a COPEL DISTRIBUIO S/A, para que esta proceda arrecadao da Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica - CIP para o Municpio. Pargrafo nico - O contrato de que trata este artigo ser firmado sob condio de que os servios de arrecadao e controle da contribuio sejam desempenhados pela Companhia Paranaense de Energia Eltrica - COPEL sem nus para o Municpio. Art. 618. Para fins de cumprimento do disposto no art. 617, fica o Poder Executivo autorizado a firmar contrato de prestao de servio com a concessionria do servio pblico de energia eltrica, para que esta proceda arrecadao da Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica - CIP - para o Municpio. Pargrafo nico. O contrato de que trata este artigo ser firmado sob condies de que os servios de arrecadao e controle da contribuio sejam desempenhados pela concessionria do servio pblico de energia eltrica, sem nus para o Municpio. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 619. O produto da arrecadao mensal efetuada pela COPEL DISTRIBUIDORA S/A ser por ela lanada em conta prpria, ficando autorizada a utilizar o montante arrecadado na liquidao total ou parcial das despesas relativas ao servio de iluminao pblica do Municpio. Art. 619. O produto da arrecadao mensal efetuada pela concessionria do servio pblico de energia eltrica ser por ela lanada em conta prpria, ficando autorizada a utilizar o montante arrecadado na liquidao total ou parcial das despesas relativas ao servio de iluminao pblica do Municpio. (Redao dada pela Lei Complementar n 105/2005) Art. 620. O lanamento e a arrecadao da contribuio para custeio da iluminao pblica referente aos imveis no ligados rede de distribuio de energia eltrica ser feita diretamente pelo Municpio, por meio da repartio fazendria, juntamente com o Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbano.
Art. 621. Sujeito passivo da contribuio para custeio da iluminao pblica o proprietrio, o titular do domnio til ou o possuidor, a qualquer ttulo, ou ocupantes de imveis, beneficiados ou que venham a se beneficiar, direta ou indiretamente, com os servios de iluminao pblica.
SEO IV ISENO
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Art. 622. Ficam isentos da contribuio para custeio da iluminao pblica: I - os rgos pblicos municipais; e II - os proprietrios, titulares de domnio til ou possuidores a qualquer ttulo de imveis localizados na rea rural, que estejam classificados como rurais pela concessionria do servio de energia eltrica. III - os contribuintes de energia eltrica da classe residencial com consumo de at 70 kWh/ms e os consumidores classificados no programa denominado "Luz Fraterna", nos termos da Lei Estadual n 14.087, de 11 de setembro de 2003; IV - as unidades consumidoras destinadas ao fornecimento de energia eltrica para as fontes de tenso de TVs a Cabo, servios pblicos (tratamento de esgotos e gua), radares, relgios digitais, outdoors, back-lightes, iluminao de fachada, captadores de energia, feiras livres e assemelhados. Pargrafo nico - As isenes previstas neste artigo devero ser objeto de solicitao por escrito por parte do Municpio, devendo constar a identificao individualizada de cada beneficirio.
CAPTULO II CONTRIBUIO DE MELHORIA SEO I HIPTESE DE INCIDNCIA E FATO GERADOR
Art. 623. A contribuio de melhoria ser devida em decorrncia da valorizao imobiliria causada pela obra pblica executada pelo Municpio, e ser cobrada para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Art. 624. A contribuio de melhoria tem como fato gerador a valorizao do imvel decorrente da execuo de obra pblica que o beneficie, direta ou indiretamente. Pargrafo nico - Constitui fato gerador da contribuio de melhoria a obra pblica de: I - abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao, esgoto, galeria pluvial e outros melhoramentos de vias e logradouros pblicos; II - construo e ampliao de parques, campos de desportos, pontes, tneis e viadutos; III - construo ou ampliao de sistema de trnsito rpido; IV - abastecimento de gua potvel, esgoto sanitrio, instalaes de redes
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eltricas, telefones, de transporte e comunicaes em geral, ou de suprimento de gs, funiculares, ascensores, escadas comunitrias e instalaes de comodidade pblica; V - proteo contra secas, inundaes, eroso, obras de saneamento e drenagem em geral, retificaes e regularizaes de cursos d`gua e irrigao; VI - construo, pavimentao e melhoramento de estradas de rodagem; VII - construo de aerdromos, aeroportos e seus acessos; VIII - nivelamento, retificao, pavimentao, impermeabilizao, bem como a instalao de esgoto pluviais ou sanitrios; IX - aterros e obras de embelezamento em geral, inclusive desapropriao para desenvolvimento de plano de aspectos paisagsticos e urbansticos. Art. 625. So consideradas como execuo de obras ou servios de pavimentao de que trata o inciso VI do artigo anterior, no somente em vias no pavimentadas, mas tambm em: I - vias com partes ainda no pavimentadas; II - vias cujo tipo de pavimentao, por motivo de interesse pblico, a juzo do Poder Executivo, deva ser substitudo por outro de melhor qualidade. Art. 626. Entende-se por obras ou servios de pavimentao alm da pavimentao propriamente dita, da faixa de rolamento das vias e logradouros pblicos e de passeios, os trabalhos preparatrios ou complementares habituais, como estudos topogrficos, terraplanagem superficial, obras de escoamento local, guias, pequenas obras de arte e ainda os servios administrativos quando contratados. Art. 627. Entende-se por obras de construo de estradas os trabalhos de levantamento, locao, corte, aterros, desaterros, terraplanagem, pavimentao, escoamento e suas respectivas obras de arte como pontes, viadutos, pontilhes, bueiros, mata-burros e outras, e, quando se tratar de obra contratada, os servios de administrao. 1 So ainda consideradas como obras de construo as de pavimentao asfltica polidrica ou a paraleleppedo quando executadas em toda a extenso de estrada, ligando uma aglomerao urbana e outra. 2 So considerados apenas de conservao as obras de construo de desvios, retificao parcial, construo de pontes, viadutos, pontilhes, mata-burros e saibramento em estradas existentes. Art. 628. No caso de substituio por tipo idntico ou equivalente no devida a contribuio desde que as obras primitivas hajam sido executadas sob o regime de contribuio de melhoria, taxa de calamento ou tributo equivalente. Art. 629. Nos casos de substituio por tipo, de melhor qualidade a
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contribuio ser calculada tomando-se por base a diferena entre o custo da pavimentao nova e o da parte correspondente ao antigo, reforando-se este ltimo com base nos preos de momento; reputar-se- nulo, para esse feito, o custo da pavimentao anterior, quando feita em material slico-argiloso, macadame ou com simples apedregulhamento. Art. 630. Nos casos de substituio por motivo de alargamento das ruas ou logradouros, a contribuio ser calculada tomando-se por base toda a diferena do custo entre os dois calamentos.
SEO II BASE DE CLCULO, LANAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 631. A contribuio de melhoria ser calculada levando-se em conta o custo total da obra executada de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Art. 632. O Poder Executivo fixar, em funo do maior ou menor interesse da obra, a parcela do custo a ser absorvida pelo Municpio. Art. 633. No custo das obras sero computadas as despesas de estudos, projetos, fiscalizao, administrao, desapropriao, execuo e operaes de financiamento inclusive juros no excedentes de 12% (doze por cento) ao ano sobre o capital empregado. Art. 634. A distribuio gradual da contribuio de melhoria entre os contribuintes ser feita proporcionalmente aos valores venais dos terrenos presumivelmente beneficiados, constantes do Cadastro Imobilirio, na falta desse elemento, tomar-se- por base a rea ou a testada dos terrenos. Art. 635. Para clculo necessrio verificao da responsabilidade dos contribuintes, prevista neste Cdigo, sero tambm, computadas quaisquer reas marginais correndo por conta do Municpio as quotas relativas aos terrenos isentos da contribuio de melhoria. Pargrafo nico - A deduo de superfcie ocupadas por bens de uso comum e situadas dentro da propriedade tributada, somente se autorizar quando o domnio dessas reas haja sido legalmente transferido Unio, ao Estado e ao Municpio. Art. 636. No clculo da contribuio de melhoria devero ser individualmente considerados os imveis constantes de loteamento aprovado ou fisicamente dividido em carter definitivo. Art. 637. Para efeito de clculo da contribuio de melhoria considerar-se-o como uma s propriedade as reas contguas, de um mesmo proprietrio, ainda que proveniente de ttulo diversos. Art. 638. Quando houver condomnio, quer de simples terreno, quer de terreno e edificao a contribuio ser lanada em nome de todos os condminos, que
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sero responsveis na proporo de suas quotas. Art. 639. Em se tratando de vila edificada no interior do quarteiro a contribuio de melhoria corresponde rea pavimentada fronteira estrada da vila e ser cobrada de cada proprietrio proporcionalmente ao terreno ou frao ideal de terreno de cada um. A rea reservada via ou logradouro interno de serventia comum ser pavimentada integralmente por conta dos proprietrios. Art. 640. No caso de parcelamento de imvel j lanado, poder o lanamento, mediante requerimento do interessado, ser desdobrado em tantos outros quantos forem os imveis em que efetivamente se subdividir o primitivo. Pargrafo nico - Para efetuar os novos lanamentos previstos neste artigo ser a quota relativa propriedade primitiva distribuda de forma que a soma dessas novas quotas corresponda a quota global anterior. Art. 641. Para constituio do crdito tributrio relativo a contribuio de melhoria a repartio competente dever notificar os contribuintes, por meio de edital, em que devero constar, obrigatoriamente, os seguintes elementos: I - memorial descritivo do projeto; II - oramento do custo da obra; III - determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio; IV - delimitao da zona beneficiada; V - determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela contidas; VI - valor da contribuio de melhoria; VII - prazo para pagamento, e se for o caso, prazo para o parcelamento do dbito; VIII - prazo para impugnao. Art. 641. Para constituio do crdito tributrio relativo contribuio de melhoria, a repartio competente dever notificar os contribuintes, por meio de edital, observando as seguintes fases: I - Notificao Prvia de Contribuio de Melhoria, cujo Edital dever ser elaborado e publicado antes do incio das obras, devendo constar obrigatoriamente os seguintes requisitos: a) memorial descritivo do projeto; b) oramento total do custo da obra; c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada, com o correspondente plano de rateio entre os imveis beneficiados; d) delimitao das reas direta ou indiretamente beneficiadas e relao dos imveis nelas compreendidas; e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para cada imvel beneficiado; e f) prazo para impugnao. II - Notificao de Lanamento da Contribuio de Melhoria, cujo Edital dever ser elaborado e publicado aps a concluso das obras, devendo constar obrigatoriamente os seguintes requisitos:
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a) identificao do contribuinte e do imvel beneficiado; b) o valor da contribuio de melhoria lanado; c) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para cada imvel beneficiado; d) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada, com o correspondente plano de rateio entre os imveis beneficiados; e) a forma, os prazos e o local para pagamento; e f) a forma e o prazo para impugnao; (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) 1 O imvel comum poder ter o lanamento efetuado em nome de qualquer dos titulares. 2 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada, pelo rateio da parcela do custo da obra, a que se refere o inciso III, pelos imveis situados na zona beneficiada, em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao. 3 Ao Poder Executivo cabe a fixao dos fatores individuais de valorizao a que alude o pargrafo anterior, observado o disposto no artigo 627. 3 Ao Poder Executivo cabe a fixao dos fatores individuais de valorizao a que alude o 2. (Redao dada pela Lei Complementar n 117/2006) Art. 642. O sujeito passivo ter prazo de 30 (trinta) dias contados da data da publicao do edital para apresentar impugnao de quaisquer dos elementos dele constante, cabendo ao impugnante o nus da prova. Art. 643. O processo administrativo de instruo e julgamento da impugnao relativa a contribuio de melhoria, reger-se- pelas disposies dos artigos 208 a 251 desta Lei. Art. 644. A contribuio de melhoria poder ser recolhida em parcelas, tantas quantas forem determinadas no edital de lanamento, vedados os valores inferiores ao de uma Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI. Art. 645. Ao contribuinte que recolher, de uma s vez, o valor total da contribuio de melhoria dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da notificao pelo lanamento, ser concedida uma reduo de 20% (vinte por cento) no valor da contribuio. Pargrafo nico - facultado ao contribuinte antecipar prestaes devidas, com desconto dos juros correspondentes. o pagamento de
Art. 646. A contribuio de melhoria constitui nus real, acompanhando o imvel em caso de transmisso a terceiro a qualquer ttulo.
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Art. 647. Contribuinte da contribuio de melhoria o proprietrio, o possuidor ou o titular do domnio til do imvel ao tempo da ocorrncia do fato gerador, transmitindo-se a responsabilidade aos adquirentes, ou sucessores, a qualquer ttulo. Art. 648. facultado ao Poder Executivo Municipal firmar convnio com a Unio e/ou com o Estado do Paran para efetuar o lanamento e a arrecadao da contribuio de melhoria decorrente de obra pblica executada na esfera federal ou estadual, cabendo ao Municpio porcentagem da receita arrecadada. Art. 649. O Poder Executivo fixar e regulamentar por meio de decreto os prazos de arrecadao e outros requisitos necessrios a aplicao da contribuio de melhoria.
TTULO V DISPOSIES FINAIS
Art. 650. Todas as infraes legislao tributria do Municpio sero apuradas de acordo com as normas processuais deste diploma legal e as penalidades a serem aplicadas obedecero s leis da poca em que ocorreram as infraes. Pargrafo nico - As penalidades previstas nesta Lei s retroagem quando forem menos severas que as previstas na lei vigente ao da prtica da infrao. Art. 651. Quando, em funo de pagamento insuficiente de crdito tributrio, em relao aos recolhimentos bancrios autorizados, for responsabilizado o Agente Fiscal, esta responsabilidade ser ilidida, automaticamente pelo lanamento das diferenas em processo administrativo fiscal ou em dvida ativa. Art. 652. O Poder Executivo poder celebrar acordos com rgos da Unio, dos Estados e Municpios, bem como com entidades privadas, objetivando: I - intercmbio de informaes econmico-fiscais; II - interao nos programas de fiscalizao tributria; III - treinamento de pessoal especializado em administrao e fiscalizao tributria. Art. 653. Aplicam-se a todos coeficientes previstos nesta Lei: os tributos municipais, os critrios e
I - de atualizao monetria, inclusive para fins de restituio de indbito; II - de cobrana de juros e multas de mora. Pargrafo nico - Os demais crditos de natureza no tributria, para fins de inscrio em dvida ativa, tero os seus valores atualizados monetariamente pelos critrios prprios, da data do seu vencimento at a da deciso final e
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irreformvel na esfera administrativa, e, a partir de ento, de acordo com os incisos I e II deste artigo. Art. 654. O valor da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI ser corrigido anualmente pelo IGPM-FGV (ndice Geral de Preos Mdios da Fundao Getlio Vargas), atravs de Decreto do Poder Executivo. Pargrafo nico - Qualquer alterao do ndice Geral de Preos Mdios da Fundao Getlio Vargas, no implicar em modificao no caput deste artigo, permanecendo como base os valores que vierem a substituir o IGPM-FGV ou a atualizao do valor da Unidade Fiscal de Foz do Iguau - UFFI, sendo que esta ser efetuada nos mesmos ndices utilizados pela Unio para atualizao dos tributos federais. Art. 655. Fica o Poder Executivo autorizado a regulamentar esta Lei, bem como baixar normas e instrues necessrias a sua aplicao. Art. 656. Esta Lei entra em vigor a partir de 1 de janeiro de 2004. Art. 657. Fica revogada a Legislao Tributria Municipal e demais disposies em contrrio, vigentes at a entrada em vigor desta Lei. Gabinete do Prefeito Municipal de Foz do Iguau, Estado do Paran, em 24 de dezembro de 2003. Celso Smis da Silva Prefeito Municipal Elizeu Liberato Secretrio Municipal da Administrao Angelo Calgaro Secretrio Municipal da Fazenda CLIQUE AQUI PARA FAZER DOWNLOAD DOS ANEXOS
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CAPTULO II VIGNCIA, APLICAO E INTERPRETAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA

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II - as normas gerais legislao federal;

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TTULO II OBRIGAO TRIBUTRIA CAPTULO I DISPOSIES GERAIS

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CAPTULO II FATO GERADOR

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CAPTULO III SUJEITO ATIVO

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SEO III CAPACIDADE TRIBUTRIA

SEO IV DOMICLIO TRIBUTRIO

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CAPTULO V RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SEO I DISPOSIES GERAIS

SEO II RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES

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SEO III RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS

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III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.

SEO IV RESPONSABILIDADE POR INFRAES

TTULO III CRDITO TRIBUTRIO CAPTULO I DISPOSIES GERAIS

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CAPTULO II CONSTITUIO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I LANAMENTO

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SEO II MODALIDADES DE LANAMENTO

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CAPTULO III SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DISPOSIES GERAIS

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SEO III PARCELAMENTO

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III - em quaisquer outras circunstncias resguardar os interesses da Fazenda Pblica.

CAPTULO IV EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I MODALIDADES DE EXTINO

Art. 77. Extinguem o crdito tributrio:

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SEO XI DEMAIS MODALIDADES DE EXTINO

CAPTULO V EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO SEO I DISPOSIES GERAIS

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concedida, dever observar as disposies contidas na referida Lei.

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