Stagiu colectiv anul I semestrul I 2011

CONTABILITATE

1. Se constituie SC FELIX SA cu un capital de 2.000 lei, divizat in 40 actiuni, cu 50 lei nominalul. Aporturile actionarilor sunt: - in natura-un utilaj 1.600 lei - in contul curent 400 lei Aportul in natura este eliberat imediat la constituire, iar aportul in numerar este eliberat 3/4 la subscriptie, iar 1/4 ulterior. Cheltuielile de constituire sunt de 60 lei si se achita prin banca. 2. Se constituie o societate in nume colectiv formata din doi membri ai unei familii: Ion si Lucia Pintea, fiecare aduce ca aport valori, astfel: Ion Pintea aporteaza: - un autoturism 8.000 lei - o baraca 6.000 lei - materii prime 4.000 lei Lucia Pintea aporteaza: - numerar depus la banca 2.000 lei Cheltuieli de constituire 7 lei, TVA 19%. 3. SC ALFA SA dispune de un capital social de 10.000 lei si rezerve accumulate de 500 lei. Adunarea generala a actionarilor hotaraste marirea capitalului social pe calea emiterii unei serii de actiuni de 5.000 lei, valoarea nominala a unei actiuni este de 100 lei, deci se emit 50 actiuni. In anuntul de subscriptie la cumpararea noii serii de actiuni se va specifica valoarea nominala a actiunii de 100 lei si valoarea primei de emisiune de 5 lei/actiune, astfel: - valoarea nominala a unei actiuni emise: 50 actiuni x 100 lei/actiune = 5.000 lei

- prima de emisiune 50 actiuni x 5 lei/actiune = 250 lei TOTAL 5.250 lei 4. SC DORIS SA prin Consiliul de administratie hotaraste restructurarea activitatii sale pentru un produs ce se executa in alta localitate. S-a luat hotararea vanzarii cladirii la un pret negociat de 85.000 lei, iar valoarea contabila a cladirii este de 80.000 lei. S-au achitat plati compensatorii celor afectati de restructurare in suma de 70.000 lei. Se constituie un provizion pentru restructurare de 90.000 lei, reprezentand costuri cu personalul afectat de restructurare. 5. SC SELINA SA isi adjudeca prin licitatie si incaseaza efectiv prin banca o subventie pentru investitii in valoare de 25.000 lei, cu care achizitioneaza un brevet la un pret negociat de 25.000 lei, TVA 19% care urmeaza sa fie amortizat liniar in 5 ani. 6. La SC STIMIN SA se scoate din folosinta o cladire in valoare de 14000 lei, amortizata in valoare de 3500 lei, care a fost distrusa de un cutremur. 7. La SC INTEGRAL SRL se receptioneza materii prime sosite fara factura, in valoare de 1.000 lei, TVA 19%. La sosirea facturii se constata ca valoarea facturata este de 1.200 lei, tva 19%. Inregistrari in contabilitate dupa doua variante: 1 A varianta cu stornarea; 2 B varianta cu inregistrarea diferentelor. 3 8. SC ORADINUM SA primeste conform facturii nr.2200, 5.000 m stofa de import a 1 USD/m, curs valutar 2,7 lei/USD taxe vamale 10%, accize 20%, TVA 19%, care se elibereaza in consum. 9. SC GAMA SA primeste obiecte de inventar in valoare de 1.400 lei, TVA 19%, pe care le trimite spre reparare la terti, manopera 200 lei, care se achita. Se aduc de la reparare obiectele de inventar si se elibereaza in folosinta. 10. SC VULTURUL NEGRU SA se aprovizioneaza pe baza facturii nr.35596 cu confectii femei, de la SC MONDIALA Satu Mare. Marfa sosita prin CFR este in valoare de 2.200 lei, TVA 19%, cheltuieli cuvenite CFR-ului 100 lei, TVA 19%. La receptie se constata ca un lot de bluze femei au vicii ascunse, valoarea acestui lot fiind de 550 lei. Se formeaza o comisie de receptie, care anunta furnizorul, iar lotul respectiv se receptioneaza si ramane in custodie.

11. SC DIAMANT SRL primeste spre vanzare in consignatie marfuri evaluate la 500 lei, comision 20% si TVA 19%. Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate in conditiile in care: 1 deponentul este persoana fizica 2 deponentul este persoana juridical (societate comerciala). 3 12. Se contabilizeaza operatiile banesti in lei, conform Registrului de casa, astfel: Incasari: 200 lei incasari din contul de la banca; 50 lei din restituire de avans de trezorerie neutilizat; 350 lei incasari de la clienti; 60 lei chirii; 440 lei din vanzari de marfuri. Plati: 300 lei furnizorilor; 250 lei salariile personalului; 80 lei ajutoare material salariatilor; 20 lei societati de asigurare ca prima; 13. SC OMEGA SA inregistreaza un prejudiciu cauzat prin efractie de catre autori necunoscuti in valoare de 12.000 lei , adaos comercial 20%, tva 19%. Dupa expirarea termenului de prescriptie ( 3 ani), daca prejudiciu nu a fost recuperat, se va scadea creanta fata de debitorii diversi , dupa care se va inregistra in contul in afara bilantului 8034 Debitori scosi din activ si urmariti in continuare. 14. Se acorda un avans de trezorerie in suma de 1000$ la cursul de 3lei/$. Avansul se utilizeaza la cursul de 3,1 lei/$ astfel: - cumparare de materii prime 800$ - chetuieli de deplasare 100$ - diurna 30$ Se restituie avansul neutilizat.

15. O societate procedeaz la construirea unei cldiri n care va funciona serviciul administrativ. Pentru construcia cldirii, ntreprinderea a obinut, n N-1, un mprumut bancar de 20.000.000 u.m., la o rat a dobnzii de 6%, pltit la sfritul fiecrei luni. mprumutul se ramburseaz integral pe 31 decembrie N. Pe 30 septembrie N, s-a ncheiat construcia fizic a cldirii. Ea nu poate fi dat ns n funciune imediat, ntruct se dorete decorarea slilor de conferine i instalarea unor accesorii. S se stabileasc n ce moment se stopeaz capitalizarea costurilor mprumuturilor n conformitate cu IAS 23 Costurile ndatorrii. ANALIZA DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII 1. S se calculeze i s se interpreteze soldurile intermediare de gestiune pentru ntreprinderea ale crei informaii financiare sunt prezentate mai jos: Indicator Venituri din vnzarea mrfurilor Producia vndut Producia stocat Subvenii de exploatare Cheltuieli cu materii prime Costul mrfurilor vndute Cheltuieli salariale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu chirii Impozite i taxe Venituri din dobnzi Cheltuieli cu dobnzi Impozit pe profit u.m. 4000 24000 500 2300 10000 4200 5000 1000 200 300 100 500 1400

2. S se calculeze fluxul de numerar disponibil pentru acionari n cazul unei intreprinderi despre care se cunosc urmtoarele: cifra de afaceri 40000 u.m., cheltuieli materiale 25000 u.m., cheltuieli salariale 10000, cheltuieli cu amortizarea 2000 u.m., cheltuieli cu dobnzi 1000 u.m., impozit pe profit 200 u.m., cumprri de mijloace fixe pe parcursul anului 1000 u.m., venituri din vnzarea mijloacelor fixe 500 u.m., creterea activului circulant net 100 u.m., datorii financiare la nceputul anului 10000, datorii financiare la sfritul anului 11000. AUDIT 1. Prezentai 10 lucrri de efectuat cnd examinai conturile de trezorerie. 2. Prezentai 10 lucrri de efectuat cnd examinai conturile de capitaluri proprii. 3. Enumerai opt diferene ntre auditul extern i auditul intern.

EVALUAREA INTREPRINDERII 1. Care este valoarea activului net corijat al unei ntreprinderi care, dup reevaluarea bunurilor, prezint urmtoarea situatie patrimonial: capital social 3.000.000; imobilizri 8.000.000; stocuri 20.000.000; creante 15.000.000; rezerve 500.000; profit 1.000.000; diferente din reevaluare 14.000.000; disponibilitti 500.000; obligatii nefinanciare 25.000.000; instalatii luate cu chirie 10.000.000: a) 43.500.000; b) 18.500.000; c) 28.500.000. 2. Soldul clientilor la 31 decembrie este de 15.375 mii lei, iar rulajul creditor anual al acestora este de 186.150 mii lei. Care a fost durata n zile a ncasrii clientilor? a) 15 zile; b) 45 de zile; c) 30 de zile. 3. Se dau urmtoarele elemente de bilant: total activ = 425.000 mii lei; cheltuieli constituire = 2.500 mii lei; cheltuieli de cercetare = 15.500 mii lei; brevete proprietate = 125.000 mii lei. Exist un cumprtor pentru o parte din brevete care ofer 75.000 mii lei. Stabilind bilantul economic al ntreprinderii, bilantul contabil va fi ajustat (corijat) n minus cu: a) 93.000 mii lei; b) 143.000 mii lei; c) 118.000 mii lei. EXPERTIZE CONTABILE 1. Cum se clasifica expertizele contabile? 2. Ce nelegei prin competena expertului contabil?

FISCALITATE 1. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri: - venituri din cotizaiile membrilor 10.000 lei; - venituri din donaii 30.000 lei; - venituri n urma realizrii unui spectacol 20.000 lei; - venituri din activiti economice 150.000 lei. Cheltuielile aferente obinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din activiti neeconomice 40.000 lei i cheltuieli aferente activitilor economice 60.000 lei. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine impozitul pe profit. 2. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului, 30.000 lei reprezint cheltuieli cu sponsorizarea, 3.000 lei reprezint majorri de ntrziere rezultate n urma unui control fiscal, 5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan furnizate de un partener, pentru care nu exist contract ncheiat i nu este justificat necesitatea lor. S se determine impozitul pe profit de virat statului. 3. O societate comercial a trimis n luna august n delegaie 5 salariai, fiecare cte 5 zile. Diurna acordat a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar cheltuielile reprezentnd cazarea sunt de 5.000 lei. S se precizeze care este nivelul cheltuielilor deductibile i care este nivelul cheltuielilor nedeductibile. 4. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 200X va realiza urmtoarele venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 190.000 lei; n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: 1 cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 30.000 lei; 2 cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12.000 lei; 3 cheltuieli de protocol: 1.000 lei; 4 cheltuieli cu salariile personalului angajat, inclusiv contribuiile datorate 22.000 lei; 1 cheltuieli cu diurna pentru deplasrile efectuate de salariai 8.000 lei (pentru deplasri similare, n cazul unei instituii publice diurna ar fi fost de 3.000 lei), cheltuieli cu transportul 2.500 lei i cheltuieli reprezentnd cazarea 5.000 lei. Persoana fizic estimeaz c la 01 iunie 200X, contracteaz un mprumut n sum de 30.000 lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an. Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate datorat n contul impozitului pe venit.

5. Precizai ce fel de persoane sunt cele de mai jos din punctul de vedere al TVA: - o persoan fizic care efectueaz servicii de contabilitate pe baz de contract individual de munc cu S.C. ALFA S.A.; - Ministerul Sntii; - cantina proprie pentru salariaii Ministerului Educaiei i Cercetrii; - S.C. X S.R.L. efectueaz prestri servicii vopsitorie auto cu CA > 35.000 euro; - S.C. BETA efectueaz numai operaiuni de acordare credite; - S.C. Z S.R.L. Efectueaz comer en-detail cu produse alimentare cu CA < 35.000 euro.