Sunteți pe pagina 1din 8

AUDIT INTERN EVALUARE STAGIU CECCAR, AN I, SEMESTRUL I

1. Identificai principalele categorii de riscuri n cazul urmtoarelor obiecte auditabile: - conducerea contabilitii stocurilor i elementelor de trezorerie RASPUNS: Principalele riscuri in cazul auditarii contabilitatii stocurilor sunt urmatoarele: a) Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar;

b) Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor


de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat;

c) Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar;

d) Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor


inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar;

e) Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare;

f) Ca unele miscari de stocuri san u fie autorizate si inregistrate in contabilitate; g) Existenta unei supraevaluari a stocurilor. Principalele riscuri in cazul auditarii elementelor de trezorerie sunt urmatoarele: a) Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a
casieriei;

b) Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas


i de banc;

c) Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este


cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia;

d) Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de


cas i de banc;

e) nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie; f) Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas; g) Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie; h) Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei. 2. Identificai principalele categorii de riscuri n cazul urmtoarelor obiecte auditabile: - ncasrile i plile RASPUNS: Principalele riscuri ce pot apare in cazul auditarii operatiunilor de incasri si plati sunt urmatoarele:

Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor; Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor; Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora; Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor; Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor; Existenta unor plati care nu vizeaza furnizorii societatii; Existenta unor plati care nu au fost inregistrate in perioada corecta; Existenta unor incasari neinregistrate; Neinregistrarea unor sume primate prin posta (numerar sau CEC-uri).

3. Identificai principalele categorii de riscuri n cazul urmtoarelor obiecte auditabile: - organizarea i realizarea arhivrii documentelor RASPUNS: Principalele riscuri in cazul auditarii organizarii si realizarii activitatii de arhivare a documentelor sunt urmatoarele:
a) Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile; b) Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau

pe suport informatic;
c) Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare; d) Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului; e) Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii; f) Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiarcontabile n vederea arhivrii; g) Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale.

4. ntocmii o list de verificare pentru activitatea de conducere a contabilitii. RASPUNS: LISTA DE VERIFICARE privind conducerea contabilitatii 1. ANALIZA PROCEDURILOR DE LUCRU:

Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile de lucru specifice: - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens

Confirmarea existenei activitilor de control intern in punctele cheie ale procedurii de lucru; Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de ntocmire, avizare, aprobare i pe nivele de execuie; Aplicarea principiului dublei semnturi; Aprobarea de ctre persoanele competente; Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat; Modalitatea arhivarii documentelor; Existena componentei de actualizare a procedurilor de lucru; Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fiele posturilor; Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu responsabiliti n realizarea activitilor.

2. ANALIZA CONTABILITATII IMOBILIZARILOR SI INVESTITIILOR a. activele imobilizate sunt nregistrate cronologic i pegrupe de active imobilizate n Registrul nu-

merelor de inventar;
b. fiele mijloacelor fixe sunt completate pe baza documentelor justificative privind micarea;

c. mijloacelor fixe sau a modificrii valorii de inventar a acestora, ca urmare a modernizrii sau reevalurii lor; d. recepia activelor imobilizate;
e. predarea-primirea activelor imobilizate ntre dou locuri de folosin ale entitii; f. constatarea ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a activelor imobilizate; g. recepiile pariale i finale ale obiectivelor de investiii;

h. activele imobilizate aflate n custodie la teri; i. examinarea nregistrrilor n contabilitate.


3. ANALIZA

CONTABILITATII

MATERIILOR

PRIME,

MATERIALELOR

CONSUMABILE SI A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR

existena evidenei analitice i sintetice a bunurilor de natura stocurilor;

predarea-primirea bunurilor de natura stocurilor ntre dou locuri de folosin ale entitii; constatarea ndeplinirii condiiilor de casare a bunurilor de natura stocurilor; recepia bunurilor de natura stocurilor; bunurile de natura stocurilor aflate n custodie la teri; examinarea nregistrrilor n contabilitate.

4. ANALIZA CONTABILITATII DATORIILOR SI

CREANTELOR

a)
b)

verificarea nregistrrii cronologice i sistematice a operaiunilor privind datoriile i creurmrirea trimiterii documentelor necesare dosarelor aflate n litigiu pentru creanele; urmrirea operrii modificrilor datoriilor i creanelor survenite n urma deciziilor inverificarea documentelor justificative i a circuitului acestora; analiza datoriilor i creanelor prin prisma prescripiei; analiza sistemului de raportare a datoriilor i creanelor ctre management; examinarea nregistrrilor n contabilitate.

anele entitii publice, justificate i consemnate n documente; nerecuperate sau pentru datoriile nerecunoscute de ctre entitatea public Direciei Juridice; c)
d)

stanelor de judecat rmase definitive i irevocabile; e) f) g)

5. ANALIZA CONTABILITATII TREZORERIEI

1) Analiza organizrii activitii de casierie:

existena ordinului intern pentru numirea comisiei de inventariere; urmrirea respectrii programului de inventariere; urmrirea efecturii inventarierii n ultima zi lucrtoare a exerciiului financiar; urmrirea ntocmirii monetarului; examinarea nregistrrii tuturor operaiunilor de ncasri i pli privind exerciiul respective; urmrirea existenei unui confrunt ntre soldurile din registrul de cas cu monetarul i cu cele din contabilitate.

2) Examinarea masurilor necesare asigurrii securitii casierie entitii

3) Urmrirea modului de utilizare a ordinului de plat:


verificarea emiterii ordinelor de plat pe numele fiecrui creditor; existena datrii i numerotrii ordinelor de plat; nscrierea ordinelor de plat ntr-un registru distinct; verificarea emiterii ordinelor de plat pe baza documentelor justificative.

4) Analiza modului de utilizare a Cecului pentru ridicare de numerar 5) Analiza utilizrii Registrului de cas 6) Analiza respectrii de ctre conductorul compartimentului financiar contabil a cadrului normativ privind efectuarea plilor
6. ANALIZA CONTABILITATII CHELTUIELILOR DE PERSONAL

a) Analiza cheltuielilor cu salariile personalului:


verificarea ntocmirii Statului de salarii; examinarea modului de completare a Statului de plata; examinarea calculului drepturilor de personal; examinarea calculului reprezentnd reineri legale; urmrirea reinerilor din salarii datorate terilor; urmrirea altor creane n legtur cu salariaii; examinarea drepturilor de personal neridicate; examinarea nregistrrilor n contabilitate a datelor rezultate din statele de salarii. examinarea calculrii sumelor reprezentnd cheltuielile privind contribuia unitii la Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat; compararea sumelor, privind contribuia unitii la Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat, raportate cu cele din evidena financiar-contabil; examinarea calculului reprezentnd cheltuieli privind contribuia unitii la Bugetul Asigurrilor Sociale de omaj;

b) Analiza cheltuielilor privind asigurrile i protecia social

compararea sumelor, privind contribuia unitii la Bugetul Asigurrilor Sociale de omaj, raportate cu cele din evidena financiar-contabil; recalcularea sumelor reprezentnd cheltuieli privind Contribuia unitii la Bugetul Asigurrilor Sociale de Sntate; compararea sumelor, privind contribuia unitii la Bugetul Asigurrile Sociale de Sntate, raportate cu cele din evidena financiar-contabil; examinarea calculrii sumelor reprezentnd cheltuieli privind contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajator; compararea sumelor, reprezentnd contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajator, raportate cu cele din evidena financiar-contabil.

7. ANALIZA CONTABILITATII REZULTATELOR INVENTARIERII

a) urmrirea efecturii inventarierii patrimoniului; b) urmrirea existenei aprobrilor, managementului entitii, necesare nregistrrii n contabilitate a rezultatelor inventarierii;
c) urmrirea ntocmirii Situaiilor comparative pentru diferenele constatate la inventariere;

d) urmrirea nregistrrii n contabilitate a diferenelor rezultate n urma inventarierii


8. ANALIZA INTOCMIRII BALANTELOR DE VERIFICARE

- examinarea prelurii rulajelor zilnice ale conturilor n fiele de cont sintetice i analitice;
- compararea soldurilor conturilor din fisele sintetice cu cele din balanele de verificare; - examinarea corelaiei dintre disponibilul din balan i extrasele de cont/registrul de cas; - urmrirea respectrii corelaiilor din balanele de verificare.

9. ANALIZA EVIDENTEI TEHNIC-OPERATIVE

examinarea modului completare a formularelor tipizate;

urmrirea utilizrii formularelor pentru evidena cantitativ, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare; urmrirea nregistrrii materialelor n odinea codurilor atribuite prin registrul stocurilor; urmrirea organizrii evidenei operative a documentelor cu regim special; confirmarea nregistrrilor zilnice a intrrilor de ctre gestionar sau persoana desemnat, pe baza facturilor, avizelor de nsoire a mrfii - not de recepie i constatare de diferene etc., poziie cu poziie;

examinarea nregistrrilor ieirilor pe baza bonurilor de consum individual i colectiv, fiei limit -individual i colectiv, avizelor de nsoire a mrfii, facturilor etc., poziie cu poziie; garantarea prelurii la sfritul fiecrei luni a stocurilor cantitative din fiele de magazie, pe feluri de stocuri, grupate pe magazii/depozite, conturi, grupe, eventual subgrupe; recalcularea valoric a cantitilor aflate n stoc pe baza preurilor de nregistrare; recalcularea valoric a acestor stocuri pe pagini ale registrului stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi i magazii/depozite.