CAPITOLUL 5: EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV Controlul financiar preventiv se exercit: a) asupra tuturor operaiunilor care afecteaz fondurile

publice i/sau patrimoniul public, pe care le examineaz din punct de vedere al: respectrii tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii operaiunilor (control de legalitate); ndeplinirii sub toate aspectele a principiilor i a regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriilor de operaiuni din care fac parte operaiunile supuse controlului (controlul de regularitate); ncadrrii n limitele i destinaia creditelor bugetare i/sau de angajament, dup caz (control bugetar). b) asupra documentelor n care sunt consemnate operaiunile patrimoniale nainte ca acestea s devin acte juridice prin aprobarea lor de ctre titularul de drept al competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii. Nu intr n sfera controlului financiar preventiv analiza i certificarea situaiilor financiare i/sau patrimoniale i nici operaiunile deja efectuate; c) n baza actelor i/sau documentelor justificative certificate n privina realitii, regularitii i legalitii de ctre conductorii compartimentelor de specialitate emitente; d) numai dup avizarea de ctre compartimentele de specialitate juridic i financiar-contabil, n cazul operaiunilor ce privesc acte juridice prin care se angajeaz patrimonial entitatea public. La entitile publice unde nu sunt organizate compartimente de specialitate juridic i/sau financiar-contabil, controlul financiar preventiv se exercit prin viza persoanei desemnate de conductorul entitii publice.

5.1. Exercitarea controlului financiar preventiv propriu Controlul financiar preventiv se exercit prin viz, de ctre persoane din cadrul compartimentelor de specialitate desemnate n acest sens de ctre conductorul entitii publice. Se supun aprobrii ordonatorului de credite numai proiectele de operaiuni care respect cerinele de legalitate, regularitate i ncadrare n limitele i destinaia creditelor bugetare i de angajament. Viza de control financiar preventiv propriu se exercit prin semntura persoanei desemnate i prin aplicarea de ctre aceasta a sigiliului personal. Sigiliul cuprinde: denumirea entitii publice; meniunea: VIZAT PENTRU CONTROLUL FINANCIAR PREVENTIV; numrul sigiliului (cel de identificare a titularului acestuia); elementele de identificare a datei acordrii vizei (an, lun, zi). n vederea acordrii vizei de control financiar preventiv propriu, proiectele de operaiuni se prezint nsoite de documentele justificative corespunztoare, cerificate n privina realitii i legalitii prin semntura conductorilor compartimentelor de specialitate care iniiaz operaiunea respectiv.

Documentele prezentate la viza de control financiar preventiv se nscriu n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv, care conine urmtoarele informaii: numrul curent; denumirea documentului, numrul i data emiterii dicumentului; coninutul operaiunilor nscrise n documente; compartimentul emitent; data prezentrii la viz a documentului; valoarea operaiunilor pentru care s-a acordat viza; valoarea operaiunilor pentru care s-a refuzat viza; data restituirii actelor justificative i semntura; observaii. Persoanele desemnate pentru exercitarea controlului financiar preventiv: parcurg lista de control (check-list) specific operaiunii primit la viz; procedeaz la controlul formal al documentelor, iar dac din parcurgerea listei de control cel puin unul din elementele controlului formal nu este ndeplinit, operaiunea nu poate fi autorizat. Sunt elemente ale controlului formal: completarea documentelor n concordan cu coninutul acestora, existena semnturilor persoanelor autorizate din cadrul compartimentelor de specialitate, existena actelor justificative specifice operaiunii prezentate la viz. n astfel de situaii nu se face consemnarea refuzului de viz, procedndu-se la restituirea ctre compartimentul care a iniiat operaiunea, indicndu-se n scris motivele restituirii; dup efectuarea controlului formal, nregistreaz documentele n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv i efectueaz, prin parcurgerea listei de control, controlul operaiunii din punctul de vedere al legalitii, regularitii i, dup caz, al ncadrrii n limitele i destinaia creditelor bugetare i/sau de angajament; pot solicita i alte acte justificative, precum i avizul compartimentului de specialitate juridic, n vederea exercitrii unui control preventiv ct mai complet; acord viz prin aplicarea sigiliului i a semnturii pe exemplarul documentului care se arhiveaz la entitatea public, dac n urma controlului de fond operaiunea ndeplinete condiiile de legalitate, regularitate i, dup caz, de ncadrare n limitele i destinaia creditelor bugetare i/sau de angajament; restituie, sub semntur, compartimentului de specialitate emitent, documentele vizate i actele justificative care le-au nsoit, n vederea continurii circuitului acestora; rspund potrivit legii, n funcie de culpa lor, pentru legalitatea, regularitatea i ncadrarea n limitele angajamentelor bugetare aprobate, n privina operaiunilor pentru care au acordat viza de control financiar preventiv propriu. n cazul n care n urma controlului se constat c cel puin un element de fond cuprins n lista de control nu este ndeplinit, i n esen, operaiunea nu ndeplinete condiiile acordrii vizei, persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu: refuz motivat, n scris, acordarea vizei de control financiar preventiv;

 consemneaz refuzul de viz n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv. La refuzul de viz se anexeaz un exemplar al listei de control, cu indicarea elementelor din list ale cror cerine nu sunt ndeplinite; aduce la cunotina ordonatorului de credite refuzul de viz, nsoit de actele justificative; restituie documentele compartimentelor de specialitate care au iniiat operaiunea. O operaiune pentru care s-a refuzat viza de control financiar preventiv se poate efectua de ctre ordonatorul de credite pe propria rspundere, numai dac prin aceasta nu se depete creditul bugetar i /sau de angajament. n toate cazurile n care, ca urmare a unui refuz de viz de control financiar preventiv propriu, conductorii entitilor publice dispun efectuarea operaiunii pe propria rspundere, persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv au obligaia s informeze n scris: a) organul ierarhic superior al entitii publice, de ndat ce efectuarea operaiunii a fost dispus, prin transmiterea unei copii de pe actul de decizie intern i de pe motivaia refuzului de viz; b) Ministerul Finanelor Publice, dac prin operaiunea refuzat la viz, dar efectuat pe propria rspundere de ctre conductorul entitii publice se prejudiciaz patrimonial entitatea i dac conductorul ierarhic superior (dup caz) nu a dispus msurile legale, atunci se sesizeaz inspecia central i/sau inspeciile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice; c) Curtea de Conturi a Romniei, cu ocazia efecturii controlului de descrcare de gestiune sau a altor aciuni de control ce intr n competena acesteia. 5.2. Exercitarea controlului financiar preventiv delegat Controlorii delegai ai Ministerului Finanelor Publice i desfoar activitatea la sediul instituiilor publicela care au fost numii i numai asupra operaiunilor care se nscriu n condiiile fixate prin ordinul de numire. Restul operaiunilor prin care se afecteaz fondurile publice i/sau patrimoniul public intr n competena exclusiv a controlului financiar preventiv propriu. Controlul financiar preventiv delegat se exercit asupra operaiunilor ce intr n competena sa numai dup ce acestea au fost supuse controlului financiar preventiv propriu. Operaiunile refuzate la viza de control financiar preventiv propriu nu mai sunt supuse controlului financiar preventiv delegat. Instituiile publice la care se exercit controlul financiar preventiv delegat asigur controlorului delegat spaiul de lucru i dotarea necesar, precum i cooperarea personalului propriu, n special a personalului desemnat s exercite controlul financiar preventiv propriu pentru ndeplinirea n bune condiii a atribuiilor de control financiar preventiv delegat. Operaiunile care fac obiectul controlului financiar preventiv delegat se supun aprobrii ordonatorului de credite numai nsoite de viza de control financiar preventiv delegat, care se acord sau se refuz, pe formular tipizat, cu semntura i sigiliul personal al controlorului delegat competent. Controlul financiar preventiv delegat se efectueaz n termenul cel mai scurt permis de durata efectiv a controlului necesar, astfel nct s nu se afecteze

desfurarea n bune condiii i n termen a operaiunii supuse controlului financiar preventiv delegat. Perioada mayim de control este de 3 zile lucrtoare de la prezentarea operaiunii, nsoit de toate documentele justificative i informaiile solicitate. n cazuri excepionale, controlorul delegat are dreptul s prelungeasc perioada de control cu maximum 5 zile lucrtoare, informndu-i n acest sens pe controlorul financiar ef i pe ordonatorul de credite. Dac n urma parcurgerii procedurii de control se constat c cel puin un element de fond cuprins n lista de control nu este ndeplinit, i n esen operaiunea nu ndeplinete condiiile de legalitate, regularitate i dup caz, de ncadrare n limitele i destinaia creditelor bugetare i/sau de angajament, controlorul delegat comunic n scris ordonatorului de credite motivul pentru care operaiunea nu poate fi efectuat. Acest fapt se consemneaz n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv. O copie de pe textul comunicrii se transmite controlorului financiar ef. n situaia n care ordonatorul de credite consider c operaiunea poate fi efectuat, solicit n scris controlorului delegat acordarea vizei, prezentnd argumentele de legalitate i regularitate. n caz contrar, operaiunea se consider retras de la viz, iar actele justificative se restituie sub semntur compartimentului de specialitate. Dac controlorul delegat consider ntemeiate argumentele ordonatorului de credite, acord viz pentru efectuarea operaiunii. Dac argumentele sunt considerate nentemeiate sau insuficiente, controlorul delegat aduce la cunotin ordonatorului de credite refuzul de viz i restituie sub semntur compartimentelor de specialitate actele justificative. La refuzul de viz se anexeaz i un exemplar al listei de control, cu identificarea elementelor ale cror cerine nu sunt ndeplinite. n situaii complexe, controlorul delegat poate solicita controloruli financiar ef constituirea unei comisii (ad-hoc) pentru formularea opiniei neutre, comisie format din 3 membri controlori delegai. Opinia neutr se motiveaz i se formuleaz n scris i are rol consultativ, soluia final fiind de competena exclusiv a controlorului delegat, potrivit principiului exercitrii n mod independent a atribuiilor de control financiar preventiv delegat. Cu excepia cazurilor n care refuzul de viz se datoreaz depirii creditelor bugetare sau de angajament, operaiunile refuzate la viz se pot efectua numai pe rspunderea proprie a ordonatorului de credite. Actul de decizie prin care ordonatorul dispune efectuarea operaiunii pe propria rspundere se aduce la cunotin compartimentului de audit public intern i controlorului delegat care consemneaz acest fapt n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv. Controlorul delegat informeaz Ministerul Finanelor Publice asupra operaiunilor refuzate la viz i executate pe rspunderea ordonatorului de credite, cu ocazia raportrilor lunare transmise controlorului financiar ef, precum i Curtea de Conturi a Romniei cu ocazia efecturii controalelor de descrcare de gestiune sau a altor controale dispuse de aceasta.

5.3. Raportul naional anual privind controlul preventiv. Raportul naional anual privind controlul financiar preventiv:

 se elaboreaz de ctre Unitatea Central de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar i Control din cadrul Ministerului Finanelor Publice; se transmite, de ctre Ministerul Finanelor Publice spre dezbatere Guvernului o dat cu conturile generale anuale de execuie a bugetelor prevzute de lege. n Raportul anual privind controlul preventiv: se evalueaz activitatea de control financiar preventiv i capacitatea administrativ a entitilor publice de integrare a acestuia n sfera responsabilitilor manageriale prin dezvoltarea unui sistem de control intern eficace; se identific i se evalueaz riscurile asociate de gestiune a petrimoniului i a fondurilor publice; se formuleaz opinii i recomandri cu privire la aciunile ce trebuie ntreprinse n plan legislativ i administrativ pentru o mai corect i eficient utilizare a resurselor publice. Controlorii delegai: ntocmesc rapoarte lunare la care anexeaz copii de pe: comunicrile ctre ordonatorul de credite pentru operaiunilor care nu ndeplinesc condiiile legale pentru a fi efectuate, dac acestea au fost nsuite de ordonator; refuzurile de viz, n care se menioneaz, dac este cazul, efectuarea operaiunii pe rspunderea ordonatorului de credite; avizele consultative emise; alte informaii solicitate. transmit rapoartele ntocmite controlorului financiar ef.