CAPITOLUL 1 PREZENTAREA SOCIETII 1. Prezentarea societii 1.1.

Date generale referitoare la societatea comercial

Denumirea : ARCELORMITTAL Hunedoara Forma juridic (S.A, S.R.L.) : S.A Nr. de nmatriculare la Oficiul Registrului Comerului J20/41/1991 nfiinarea societii comerciale - nfiinarea ntreprinderii de stat din care provine societatea comercial: Societatea Comercial provine din ntreprinderea de stat Combinatul Siderurgic Hunedoara care s-a transformat n societate pe aciuni n anul 1991 - Temeiul juridic de constituire a societii comerciale: Legea 15/1990 privind reorganizarea unitilor economice de stat ca regii autonome si societi comerciale si Legea 31/1990 privind societile comerciale prin HG nr. 29/1991 Codul fiscal R 2126855 Sediul principal:Hunedoara, Piaa Iancu de Hunedoara nr. 1 Sectorul de activitate conform cod CAEN: Cod CAEN -27 Industria metalurgic Obiectul de activitate principal : Cod CAEN 2710 producerea si comercializarea produselor din oeluri nealiate si aliate, sub forma de: agle turnate continuu, profile laminate la cald: mici, mijlocii, grele si speciale, bare laminate la cald: rotunde, plate, ptrate, late; srm laminat si oel beton; semifabricate pentru evi; semifabricate pentru relaminare sau evi. Secundar: Cod CAEN -2752-Turnarea oelului, 2840-fabricarea produselor metalice obinute prin deformare plastic, 2951-fabricarea utilajelor pentru metalurgie, 6024-transporturi rutiere de mrfuri, 7230-prelucrarea informatic

1.2 Prezentarea societii - scurt istoric

Istoria modern a siderurgiei la Hunedoara ncepe odat cu lucrrile de construcie a Uzinei de Fier din Hunedoara, n august 1882, cu dou furnale de cte 110 m, primul fiind pus n funciune la 12 iunie 1884. n perioada premergtoare celui de-al doilea rzboi mondial, Uzina a fost dezvoltat prin construirea unei turntorii (1933), a unui atelier mecanic (1937) i a unei forje(1938). Pentru valorificarea local a fontei produse s-a construit o oelrie Siemens Martin (1940) i un Laminor de 800 mm (1941). Dup 1948, n mai multe etape, are loc o dezvoltare n ritm accelerat a uzinei prin construirea unor noi capaciti i dezvoltarea celor existente (cocserie, furnale aglomerare, cuptoare Siemens Martin, cuptoare electrice, laminoare), care au condus la transformarea societii ntr-o unitate siderurgic integrat.Au fost construite, de asemenea, un Centru de Cercetare - Proiectare i o Unitate de Informatic. Reorganizarea conform Legii 15/1990 s-a fcut prin transformare integral a Combinatului Siderurgic Hunedoara n baza H.G. nr. 29/14.01.1991, lund fiin S.C. SIDERURGICA S.A. HUNEDOARA.Dup 1989, tranziia i adaptarea la cerinele impuse de o economie de pia concurenial au plasat societile romneti ntr-un mediu economic nefavorabil, avnd ca efect reducerea, oprirea i dezafectarea unor capaciti de producie. n anul 1985 a nceput investiia la linia de turnare continu, proiect ce a fost finalizat n anul 2001, iar n anul 2002 s-a finalizat Cuptorul Electric nr. 3 de 100 tone EBT. n anul 1998 i 1999 la Siderurgica s-a fcut o restructurare masiv prin nchiderea fluxului primar. nchiderea fluxului primar a dus la disponibilizarea n 1998 a 1650 angajai, n 1999 a 3357 angajai, iar la 31.12.2003 prin aplicarea programului de restructurare au mai rmas 2.294. n conformitate cu HG 1324/2000 la S.C. Siderurgica S.A. s-au constituit, din luna aprilie 2002, nou filiale a cror activiti de baz sunt auxiliare activitii principale a societii. Pentru toate cele 9 filiale s-a aprobat n Adunarea General a Acionarilor din 16.09.2002 demararea aciunii de oferire la vnzare a aciunilor deinute de S.C. Siderurgica S.A. la filiale.In data de 28.10.2003 s-a semnat contractul de vnzare- cumparare aciuni la S.C. Siderurgica S.A. ,nr. 49/28.10.2003 ntre LNM Holdings NV si APAPS ,iar transferul dreptului de proprietate a avut loc la data de 22.04.2004. In 2007,prin fuziune, devine ArcelorMittal.

1.3. Prezentarea general a capacitilor de producie, tehnologiilor, a strii tehnice.

Nr crt CAPACITI (mii t/an) INSTALA EXISTE TE NTE 35 35 75 75 185 550 750 420 1950 330 640 480 340 280 75 75 185 550 750 550 390 300 230 170 170 170

SECTOR

SECIE

UTILAJE CONDUCTOARE Cuptor electric cu arc 20 t Cuptor electric cu arc 50 t Cuptor electric cu arc 50 t TOTAL Cuptor electric EBT 100 t TOTAL Turnare Continu Laminor Semifabricate 1 Laminor 800 mm nu funcioneaz Laminor 650 mm Laminor Profile Mijlocii Laminor Profile Mici Laminor Srm 3

P.I.F . 1957 1969 1969

O.E.1 Nu funcioneaz 1. OELRI I

2002

T.C. PROFILE GRELE I AGLE EVI FINISOARE

1998 1968 1941 1959 1963 1962 1979

2.

LAMINO ARE

1.4. Principalele activiti, produse, servicii

Nr. Crt. Activitatea, produsul, serviciul Venitul total pe societate

1 2 4 5

Profile grele Profile mijlocii si uoare Oel beton agle evi TOTAL

248.460.000 71.525.000 138.612.500 281.804.382 740.401.882

CAPITOLUL 2 STUDI DE CAZ PRIVIND CONTABILIZAREA CHELTUIELILOR I VENITURILOR LA ARCELOR MITTAL HUNEDOARA 2. Evolutie si particulariti ale cheltuielilor i veniturilor la ArcelorMittal 2.1. Contabilizarea cheltuielilor si a veniturilor de exploatare
Pentru contabilizarea curent a cheltuielilor, n mod sistematizat,dup coninutul i natura lor economic, se utilizeaz clasa 6CONTURI DE CHELTUIELI structurat n grupe de conturi, pe naturi relativ omogene de cheltuieli, iar n cadrul fiecrei grupe pe conturi sintetice de gradul I i/sau de gradul II pentru fiecare element de cheltuial. Cheltuieli de exploatare Principial, materiile prime i materialele consumabile sunt destinate consumului productiv afectnd cheltuielile curente de exploatare n cadrul crora aceste consumuri sunt evideniate ca natura de cheltuieli distincte cu ajutorul conturilor: Contul 601 Cheltuieli cu materii prime Cu ajutorul acestui cont se ine evidena cheltuielilor cu materiile prime. n debitul contului se nregistreaz valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli , constatate lips la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile, precum i diferenele de pre aferente (301,308); valoarea la pre de nregistrare a materiilor prime aprovizionate, n cazul folosirii inventarului intermitent( 401). Dup decontarea cu seciile de baz i cu cele auxiliare s-a stabilit consumul de materii prime, materiale consumabile i a obiectelor de inventar. Au fost efectuate urmtoarele nregistrri contabile: 601 = % 301 308 21,719,252.10 21,549,641.06 169,611.04

Iar n urma inventarierii au fost nregistrate plusuri de inventar, care genereaz urmtoarea nregistrare: 301 = 601 979,671.49

Conturile de cheltuieli se nchid prin preluarea soldului lor debitor n debitul contului 121 Profit i pierdere , prin formula contabil: 121 Profit i pierdere = 601 Chelt cu mat prime 5 20,739,570.61

Pe baza acestor nregistrri a fost ntocmit jurnalul contului 601.

Dec-08 JURNAL - SITUATIE PRIVIND OPERATIILE CONTABILE - CHELTUIELI CU MATERII PRIME - lei 601 Gruparea sumelor/conturi Data Explicatii Cont Suma debitor Inchid.cont 31.12.08 cheltuieli 121 20,739,570.61 31.12.08 plus de inventar 301 979,681.49 Recuperari materii 31.12.08 prime Rulaj lunar creditor Rulaj creditor precedent Rulaj creditor de la inceputul anului Nr. Crt. Gruparea sumelor/conturi Cont debitor 301 308 21,719,252.10 258,691,483.17 280,410,735.27

Nr. Crt.

1 2 3

Data

Explicatii Chelt.cu materii prime Dif.pret materii prime

Suma

1 2

31.12.08 31.12.08

21,549,641.06 169,611.04

Rulaj lunar debitor Rulaj debitor precedent Rulaj debitor de la inceputul anului Sold la 1 Ianuarie (debitor,creditor) Sold la sfirsitul lunii (debitor,creditor)

21,719,252.10 258,691,483.17 280,410,735.27

O mare pondere a cheltuielilor de exploatare o constituie cheltuiala cu energia i apa. Evidena acestor cheltuieli se ine cu ajutorul contului 605 Cheltuieli privind energia i apa. n debitul contului se nregistreaz: valoarea consumurilor de energie i ap ( 401,408,471,542); La sfritul lunii decembrie 2008, societatea a nregistrat urmatorul consum de energie, gaz metan i ap: 605 = % 40101 40801 10,748,546.52 9,526,268.19 1,222,278.33

Unde 40101 reprezint furnizori interni de energie,gaz i ap 40801 facturi nesosite Urmeaz nregistrarea de nchidere a contului: 121 = 605 6 10,748,546.52

Pe baza acestor nregistrri a fost ntocmit jurnalul contului 605

Dec-08 JURNAL - SITUATIE PRIVIND OPERATIILE CONTABILE - CHELTUIELI PRIVIND ENERGIA SI APA

605
Nr. Crt. 1 Data 31.12.08 Explicatii Inchid.cont cheltuieli Gruparea sumelor/conturi Cont Suma debitor 121.01 10,748,546.52

Rulaj lunar creditor Rulaj creditor precedent Rulaj creditor de la inceputul anului Nr. Crt. 1 2 Data 31.12.08 31.12.08 Explicatii Chelt.cu en.el.;gaz metan si apa Chelt.cu en.el.;gaz metan si apa

10,748,546.52 109,329,685.28 120,078,231.80 Gruparea sumelor/conturi Cont Suma debitor 40101 9,526,268.19 40801 1,222,278.33

Rulaj lunar debitor Rulaj debitor precedent Rulaj debitor de la inceputul anului Sold la 1 Ianuarie (debitor,creditor) Sold la sfirsitul lunii (debitor,creditor)

10,748,546.52 109,329,685.28 120,078,231.80

Alte nregistrri ale cheltuielilor generate de activitatea la ArcelorMittal Hunedoara n luna decembrie a anului 2008: 625 Cheltuieli deplasare = % 401 5311 542 29,272.68 6,746.19 1,365.10 21,161.39

641 Chelt. cu remuneraiile

% 421 428

2,777,458 2,426,804 350,654

O particularitate a cheltuielilor de exploatare o reprezint cheltuielile cu personalul care prsete societatea dup unele scheme de plecri voluntare. Conform acestor scheme de plecri voluntare se acord o sum fix n funcie de vechimea fiecrui angajat care-i exprim voina de a pleca i timp de un an i se acord salariul net din ultima lun lucrat. Toate aceste cheltuieli cu salariile si cu obligaiile aferente la Bugetul Consolidat al Statului sunt considerate cheltuieli nedeductibile i se contabilizeaz ca atare la calculul impozitului

pe profit. La plecare angajatului i se pltesc toate contribuiile aferente salariilor acordate sum n cuantum fix i timp de un an, ealonat cele 12 salarii de care beneficiaz. n contabilitatea societii, salariile care trebuie pltite timp de un an se nregistreaz n cont 428. n graficul de mai jos se poate observa evoluia trimestrial a cheltuielilor de exploatare, din anul 2008. Evolutia cheltuielilor din exploatare 2008 - trimestrial

160,000,000

155,000,000

150,000,000

145,000,000 lei 140,000,000

135,000,000

130,000,000

125,000,000

Cheltuieli din exploatare 2008 trimestrial

137,239,048

156,494,224

156,197,107

145,516,054

Cheltuieli din exploatare 2008 trimestrial Venituri din exploatare Pentru contabilizarea curent a veniturilor cuprinse n cifra de afaceri se utilizeaz conturile din grupa 70 Cifra de afaceri, a crei structur de conturi operaionale este Contul 701 Venituri din vnzarea produselor finite Contul 702 Venituri din vnzarea semifabricatelor Contul 703 Venituri din vnzarea produselor reziduale Contul 704 Venituri lucrri executate i servicii prestate Contul 705 Venituri din studii i cercetri Contul 706 Contul 707 Contul 708 Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii Venituri din vnzarea mrfurilor Venituri din activiti diverse

La finele lunii decembrie 2008, societatea ArcelorMittal Hunedoara a nregistrat urmatoarele venituri din exploatare:

411

% 701 702 704 705 707 708

60,561,937.34 58,970,578.91 10,251.05 927,854.48 20.928,47 614,658.03 17,666.40

Conturile de venituri se nchid prin preluarea soldului lor creditor n creditul contului 121 Profit i pierdere, prin formula contabil : % 701 702 704 705 707 708 = 121 60,561,937.34 58,970,578.91 10,251.05 927,851.48 20,928.47 614,658.03 17,666.40

Pentru contabilizarea curent a veniturilor din variaia stocurilor produciei fabricate, s-a instituit contul 711 Variaia stocurilor. Cu ajutorul acestui cont se ine evidena costului de producie al produciei stocate, precum i variaia acesteia. n creditul contului se nregistreaz la sfritul perioadei (lunar), costul produselor, lucrrilor i serviciilor n curs de execuie(331,332) costul de producie sau preul de nregistrare al semifabriactelor, produselor finite i produselor reziduale obinute, la finele perioadei, precum i diferenele ntre preul prestabilit i costul de producie (341,345,346,348) n debitul contului se nregistreaz reluarea produselor, lucrrilor i serviciilor n curs de execuie, la nceputul perioadei(331,332) costul de producie sau preul de nregistrare al semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale Rezult deci, c acest cont se crediteaz n momentul stocrii(obinerii) produselor fabricate i se debiteaz n momentul destocrii (livrrii) acestora, soldul su reprezentnd variaia stocului de produse fabricate. 9

Arcelor Mittal Hunedoara JURNAL SITUATIE

Nr. rind C-val.deseu tehn.dep908 Prod neterm L 650 Prod.de ob.de inventar Recup.cilindrii Dif.pret la deseuri met. Prod.neterm.la sf.lunii Prod.neterm.la sf.lunii C-val.prod.de semifabr. C-val.prod.de PF-intern C-val.prod.de PF-export Tr.de la un simbol la altul C-val difer.transf-plus inv Transf.de la exp.la intern Inchiderea contului 34502 12101 Data Document

Variaia stocurilor ct 711

Explicatii Gruparea sumelor pe conturi Cont debitor

Dec. 2008
Suma 346 331 34501 30302 30801 331 332 341 34501 34502 341 383,823.39 0.00 82,147.97 0.00 0.00 4,660,215.22 4,557,026.91 64,802,250.76 38,847,905.25 16,182,397.43 24,222.95 0.00 0.00 11,262,070.35

1 2

12/31/2008 12/31/2008 12/31/2008

NC NC NC

3 12/31/2008 4 12/31/2008 5 12/31/2008 6 12/31/2008 7 12/31/2008 8 12/31/2008 9 12/31/2008 10 12/31/2008 11 12/31/2008 12 12/31/2008 13 12/31/2008 14 15 16 17 18

NC NC NC NC NC NC NC NC NC NC NC

Rulaj lunar creditor Rulaj creditor precedent (rd.18 luna preced.) Rulaj creditor de la inceputul anului (rd.16+17) Data Document Explicatii Gruparea sumelor pe conturi Cont creditor
12/31/2008

140,802,060.23 1.702.530.826,82

Nr. rind

Suma

19 12/31/2008 20 12/31/2008 21 12/31/2008 22 12/31/2008 23 12/31/2008 24 12/31/2008 25 12/31/2008 26 12/31/2008 27 12/31/2008 28 34 35

NC NC NC NC NC NC NC NC NC NC

Prod.neterm.la incep.lunii Prod.neterm.la incep.lunii C-val consum de semif. C-val.consum de prod.fin. C-val.livrari de semif. C-val livrari de PF -intern C-val.transf.de la semif la finite Tr.de la un simbol la altul C-val.livrari de semif. C-val dif.pret la transfer

331 332 341 34501 341 34501 341 34502 34502 34501

4,639,803.99 4,630,834.88 75,825,082.80 14,701.10 11,273.39 41,545,277.73 155,625.34 -15,003.39 13,966,249.52 28,214.87 140,802,060.23 1.702.530.826,82

Rulaj lunar debitor Rulaj debitor precedent(rd.36 luna preced.)

10

n graficul de mai jos se poate observa evoluia veniturilor din exploatare pe anul 2008, evideniate trimestrial

Evolutia veniturilor din exploatare 2008 - trimestrial

180,000,000 160,000,000 140,000,000 120,000,000 100,000,000 80,000,000 60,000,000 40,000,000 20,000,000 0 Venituri din exploatare 2008 - trimestrial

129,435,709

168,753,527

162,434,320

158,050,401

Venituri din exploatare 2008 - trimestrial

2.2.Contabilizarea cheltuielilor si a veniturilor financiare.

Cheltuieli financiare Pentru contabilizarea curent a cheltuielilor financiare generale, generate de activitatea de trezorerie a unei uniti patrimoniale, incluznd pierderile din creane legate de participaii, diferenele nefavorabile din vnzarea titlurilor de plasament, diferenele de curs valutar, cheltuielile cu dobnzile pltite, cheltuieli cu sconturile acordate, precum i cheltuielile cu provizioanele pentru riscuri i cheltuielil cu amortizarea primelor privind rambursarea obligaiunilor, se utilizeaz conturile din grupa 66 Cheltuieli financiare. La sfritul lunii decembrie 2008 societatea a nregistrat urmtoarele cheltuieli financiare:

665

% 411 461 5124

943,800,78 389,322.44 174,52 554,303,80

11

666 667

= =

4518 411

707,790,13 130,928,20

nchiderea cheltuielilor financiare prin contul 121:

121

% 665 666 667

1,782,519.11 943,800.78 707,790.13 130,928.20

n tabelul de mai jos se poate observa evoluia cheltuielilor financiare ale societii n anul 2008, evideniate trimestrial

Evolutia cheltuielilor financiare 2008 - trimestrial

4,600,000

4,400,000

4,200,000

4,000,000 LEI 3,800,000

3,600,000

3,400,000

3,200,000 Cheltuieli financiare 2008 - trimestrial

3,709,031

4,403,530

4,332.236

3,884,120

Cheltuieli financiare 2008 - trimestrial Venituri financiare Pentru contabilizarea veniturilor financiare generate de activitatea de trezorerie a unitii patrimoniale, incluznd: veniturile din dividende aferente prticipaiilor la capitalul altor societi comerciale, veniturile din dobnzile de ncasat i/sau ncasate aferente altor imobilizri financiare, diferenele favorabile de curs valutar, veniturile din dobnzile ncasate i din sconturile obinute, se utilizeaz conturile din grupa 76 Venituri financiare n luna decembrie 2008 unitatea a nregistrat urmtoarele venituri financiare: 12

765

% 401 411 5124

2,843,132.01 1,492,123.30 58,269.41 1,292,739.30

766 767 7661

= = =

5121 404 5124

315,15 6,674.62 38,446,33

Contul 7661 reprezint venituri din dobnzi la conturi overnight. Urmtoarea operaiune este aceea de nchidere a conturilor de venituri financiare: 121 = % 765 766 7661 767 2,888,570.10 2,843,132.01 1,292,739.30 38,446.33 315,15

n graficul de mai jos se poate observa evoluia cheltuielilor financiare n anul 2008

Evolutia veniturilor financiare 2008- trimestrial

7,000,000

6,000,000

5,000,000

4,000,000 LEI 3,000,000

Venituri financiare 2008 - trimestrial

2,000,000

1,000,000

0 1 2 3 4

13

Toate aceste nregistrri privind contabilizarea cheltuielilor i veniturilor constituie Contul de profit i pierdere, situaie financiar ntocmit lunar de societatea ArcelorMittal Hunedoara.

Denumirea indicatorilor

Nr. rd.

Decembrie 2008 RON

TOTAL 2008 RON

VENITURI DIN EXPLOATARE

A 1. Cifra de afaceri neta (rd. 02 la 04) Productia vinduta (ct. 701+702+703+704+705+706+708) Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707) Venituri din suv.de exploat.aferente C.A. nete (ct. 7411) 2. Variatia stocurilor (ct.711) Sold creditor C

B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

1 1 60,851,301 746,541,085 60,236,643 740,401,882 614,658 6,139,202 0 0 0 0

Sold debitor D 3. Productia imobilizata (ct.721+722) 4. Alte venituri din exploatare (ct.7417+758) VENITURI DIN EXPLOATARE -TOTAL (rd.01+05-06+07+08) 5.a) Chelt.cu mat. prime si materiale consum. (ct. 601+602-7412) Alte chelt.materiale (ct. 603+604+606+608) 5.b) Alte chelt. din afara (cu energie si apa) (ct.605-7413) 5.c) Cheltuieli privind marfurilei (ct. 607) 6. Cheltuieli cu personalul (rd.15+16), din care: a) Salarii (ct.641-7414) b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala (ct.645-7415) 7.a) Ajust. valorii imobilizarilor corporale si necorp.(rd.18-19) a.1) Cheltuieli (ct. 6811+6813) b.1) Venituri (ct. 7813+7815) 7.b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22) a.1) Cheltuieli (ct. 654+6814) b.1) Venituri (ct. 754+7814) 8. Alte chelt. de exploatare (rd.24 la 26) CHELTUIELI PENTRU EXPLOATARE 14

11,262,070 130,203,877 0 0 882,610 2,336,749 50,471,841 618,673,957 26,713,923 330,662,427 659,884 6,556,869

10,757,658 120,171,550 556,133 4,286,901 4,884,709 3,530,859 1,353,850 -3,497,765 2,484,186 5,981,951 -8,314,423 4,230,990 12,545,413 6,020,043 43,323,352 31,969,964 11,353,388 11,223,400 19,977,111 8,753,712 -15,065,752 21,859,013 36,924,765 93,018,670

8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe (ct. 611+612+613+614+621+622+623+624+625 +626+627+628) 8.2. Chelt.cu alte impozite, taxe si vars.asimilate (ct.635) 8.3. Chelt. cu despag., donatii si activele cedate (ct.658) Ajustari privind proviz. pt. riscuri si cheltuieli (rd.28-29) Cheltuieli (ct. 6812) Venituri (ct. 7812) 0 REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd. 09-30) - Pierdere (rd. 30-09) 9. Venit.din interese de participare (ct. 7613+7614+7615+7616) - din care, in cadrul grupului (ct.7613+7615) 10. Venit.din alte inv. financ.si creante ce fac parte din activele imobilizate (ct. 7611+7612) - din care, in cadrul grupului (ct.7611) 11. Venituri din dobanzi (ct. 766) - din care, in cadrul grupului Alte venituri financiare (ct. 762+763+764+765+767+768+788) VENITURI FINANCIARE -TOTAL (rd.33+35+37+39) 12. Ajustarea val. imobiliz. financ. si a invest. financ. detinute ca active circulante (rd.42-43) - Cheltuieli (ct. 686) - Venituri (ct. 786) 13. Cheltuieli privind dobanzile (ct. 6667418) - din care, in cadrul grupului Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668+688) CHELTUIELI FINANCIARE- TOTAL (rd.41+44+46) REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd. 40-47) - Pierdere (rd. 47-40) VENITURI FINANCIARE CHELTUIELI FINANCIARE 15

24

4,147,709

50,081,864

25 26 27 28 29 30 31 32 33 34

922,062 950,271

8,745,650 34,191,156

1,380,157 1,269,016 3,179,823 15,233,908 1,799,666 13,964,892 39,160,320 595,446,433 11,311,521 0 0 0 23,227,524 0 0 0

35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49

0 0 38,761 0 2,849,809 2,888,570 0 0 0 707,790 0 1,075,058 1,782,848 1,105,722 0

0 0 369,058 0 15,237,232 15,606,290 0 0 0 9,385,402 0 6,943,515 16,328,917 0 722,627

14. REZULTATUL CURENT - Profit (rd. 09+40-30-47) - Pierdere (rd. 30+47-09-40) 15. Venituri extraordinare (ct.771) 16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) 17. REZULTATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd. 52-53) - Pierdere (rd. 53-52) VENITURI TOTALE (rd.09+40+52) CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) 18. REZULTATUL BRUT - Profit (rd.56-57) - Pierdere ( rd.57-56) 19. IMPOZITUL PE PROFIT (ct. 691-791) 20. Alte chelt. cu imp. care nu apar in elem. de mai sus (ct.698) 21. REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR Profit (rd. 58-60-61) Pierdere (rd.59+60+61) sau (rd.60+61-58)

50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61

12,417,243 0 0 0

22,504,897 0 0 0

0 0 0 0 53,360,411 634,280,248 40,943,168 611,775,350 12,417,243 0 0 0 22,504,897 0 0 0

62 63

12,417,243 0

22,504,897 0

2.3 Stabilirea rezultatului financiar la ArcelorMittal Hunedoara 2.3.1 Evoluia rezultatului financiar la ArcelorMittal Hunedoara
n situaiile financiare ale ntreprinderii , rezultatele economico-financiare ale acestora sunt sintetizate, sistematizate i prezentate n Contul anual de profit i pierdere, a crui structur este reprezentat mai jos: Rezultatele economico-financiare CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE CHELTUIELI I Cheltuieli de exploatare CE II Cheltuieli financiare CF VENITURI I Venituri din exploatare VE II Venituri financiare VF III Venituri extraordinare VEX

III Cheltuieli extraordinare CEX IV Cheltuieli cu impozitul pe profit IP V Pierdere neta ( Rn ) 16

V Profit net

(+Rn)

n practica contabil curent, rezultatele economico financiare sunt cunoscute sub denumirea de rezultate ale exerciiului. Cadrul general IASC opereaz cu clasificarea rezultatelor economico-financiare n curente (din exploatare i financiare) i extraordinare. Rezultatul net al exerciiului este soldul contului 121 profit i pierdere cont bifuncional - care n cazul c este creditor poart denumirea i de profit de repartizat , respectiv sume care se distribuie potrivit destinaiilor legale (rezerve , dividende). Structura sintetic a rezultatelor economico-financiare permite calcularea urmtoarelor rezultate economico-financiare la ArcelorMittal Hunedoara la sfritul anului 2008: a) Rezultatul din exploatare : RE=VE-CE RE = 618.673.957 595.446.433 RE = 23.227.524 b) Rezultatul financiar RF = VF CF RF = 15.606.290 16.328.917 RF = -722.627 c)Rezultatul curent al exerciiului RC = RE+ RF RC = 23.227.524-722.627 RC = 22.504.897 d) Rezultatul extraordinar REX= VEX CEX ArcelorMittal Hunedoara nu a nregistrat venituri sau cheltuieli excepionale n anul 2008. e) Rezultatul brut al exerciiului : RB = RE +RF+REX RB = 23.227.524 722.627 RB = 22.504.897 Potrivit datelor contabile rezult c la finele exerciiului financiar care s-a ncheiat la 31 decembrie 2008, veniturile totale au fost de 634.280.247 lei, n timp ce cheltuielile totale au nsumat 611.775.350 lei.

17

CHELTUIELI si venituri TOTALE 2008

CHELTUIELI TOTALE 49% VENITURI TOTALE 51%

VENITURI SI CHELTUIELI 2008

700000000 600000000 500000000 400000000 300000000 16,328,917 200000000 100000000 0 1 2 15,606,290 595,446,433 618,673,957

VENITURI DIN EXPLOATARE VENITURI FINANCIARE

CHELTUIELI DIN EXPLOATARE CHELTUIELI FINANCIARE

18

Cauzele ce au determinat nregistrarea pierderii din activitatea financiar, de 722,627 lei sunt urmtoarele:

nregistrarea cheltuielilor din diferene de curs valutar i alte cheltuieli financiare; n valoare de 4,591,805 lei, a cheltuielilor cu dobnzile 9,385,401ei i a cheltuielilor cu sconturile acordate 2,351,381 lei

n acelai timp,veniturile financiare sunt realizate la un nivel de 16,328,587 lei, ponderea deinnd-o veniturile din diferene de curs valutar(n proporie de 91.61%) Analiznd situaia economico-financiar a societii ArcelorMittal Hunedoara la 31,12,.2008 se constat realizarea unui profit brut de 22,504,897lei, structurat dup cum urmeaz:

- profit din activitatea de exploatare - pierdere din activitatea financiar

23,227,524 722,297

REZULTATUL ANULUI 2008

25000000

20000000

15000000 23,227,524 10000000

22,504,897

5000000

0 REZULTATUL DIN EXPLOATARE -5000000

-722,627 REZULTATUL FINANCIAR

REZULTATUL BRUT

19

Comparnd veniturile cu cheltuielile s-a nregistrat un excedent de 22.504.897 lei. Adunarea General a Acionarilor a hotrt repartizarea profitului aferent anului 2008 n vederea recuperrii pierderii contabile din anii anteriori. Ca urmare a acestei hotrri, societatea nu pltete impozit pe profitul obinut n anul 2008. n graficul de mai jos se prezint evoluia rezultatului care are un trend ascendent.

Evolutia profitului 2008 - trimestrial

15,000,000

10,000,000

5,000,000 lei 0

-5,000,000

-10,000,000 Profit

Total Trim I -7,770,686

Total Trim II 12,058,381

Total Trim III 3,460,503

Total Trim IV 14,756,698

Profit

La sfritul anului 2008 contul 121 Profit i pierdere la ArcelorMittal Hunedoara se prezint cu sold creditor n valoare de 22,504,897, care, la nceputul anului 2009 se nregisreaz n debitul contului 117 Rezultatul reportat.

117

121

22,504,897

Situaiile financiare care stau la baza acestui studiu sunt Jurnalele conturilor de cheltuial i cele de venituri,Contul de profit i pierdere i Balana de verificare a anului 2008 ( anexa nr. 1 si anexa nr.2).

20

2.3.2 Calculul impozitului pe profit

Imp=16%(RB +Chned- Vneimpoz) Rnet=Rb-Imp pr Unde de fapt Rb+Chned-Vneimpoz=Rfiscal Rezultatul net al exerciiului va fi: Rnet=Rb-Imp pr Cheltuiala cu impozitul pe profit a anului n curs se reconciliaz cu rezultatul contabil, astfel:

Denumire indicatori

RON 2007

RON 2008

Rezultatul contabil nainte de impozit: profit / (pierdere) (75.861.545) 22.504.897

Venituri neimpozabile Cheltuieli nedeductibile Pierderea fiscal pentru anul de raportare Pierderea fiscal din anii precedeni Pierdere fiscal reportat Impozit pe profit

106.183.209 117.736.632 (64.308.122) (128.673.440)

59.643.369 80.670.814 43.532.342 (173.578.324)

(192.981.562) -

(130.045.982) -

Societatea la sfritul anului 2008 nu are de plat impozit pe profit, nereuind s recupereze pierderea fiscal din anii precedeni.

21

2.4.Analiza modului de contabilizare a veniturilor si cheltuielilor la ArcelorMittal Hunedoara

n cadrul compartimentelor economice i desfoar activitatea personal de specialitate, cu studii medii i superioare. ntreaga activitate financiar-contabil a avut n vedere respectarea principiilor contabilitatii (principiul prudenei; permanenei metodelor; continuitii activitii; independenei exerciiului; intangibilitii bilanului de deschidere a exerciiului; necompensrii). Contabilitatea societii comerciale ArcelorMittal , ca instrument principal de cunoatere, gestiune i control al patrimoniului, asigur nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea i pstrarea informaiilor referitoare la situaia patrimoniului, a rezultatelor obinute, att pentru uz intern, ct i pentru relaiile cu clienii, cu bncile i organele fiscale, etc. ArcelorMittal Hunedoara conduce contabilitatea n partid dubl, cu respectarea Normelor Ministerului de Finane, ntocmind rapoarte lunare, iar la semestru i la finele anului prezint bilanul contabil. nregistrrile n contabilitate se fac cronologic i sistematic, potrivit planului de conturi i normelor n vigoare, orice operaie patrimonial fiind consemnat ntr-un document justificativ. nregistrarea n contabilitate a bunurilor mobile i imobile s-a efectuat la valoarea de achiziie sau de producie, dup caz. Contabilitatea mijloacelor fixe se ine pe categorii, pe fiecare obiect n parte i pe locuri de munc. Contabilitatea valorilor materiale se ine pe gestiuni, iar n cadrul acestora pe feluri de materiale, scule, dispozitive, verificatoare, etc. Gestiunile sunt organizate att la nivel central, ct i la nivelul seciilor de producie, ntocmindu-se lunar balana de verificare, care se confrunt cu evidena sintetic a societii. n ceea ce privete producia neterminat, aceasta este organizat pe comenzi de producie, plan tehnic i regie, iar n cadrul acestora, pe beneficiari. Contabilitatea furnizorilor, clienilor, a celorlalte creane i obligaii este inut pe categorii i n cadrul acestora, pe fiecare persoan fizic sau juridic n parte. Contabilitatea veniturilor i a cheltuielilor se ine pe feluri de venituri i cheltuieli, n funcie de natura lor.

22

Lunar, pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor patrimoniale, se ntocmete balana sintetic de verificare care, la rndul ei, are la baz balanele analitice pe conturi. SC ArcelorMittal SA Hunedoara este productor de laminate care se vnd att pe piaa intern ct i pe cea extern. Societatea face parte dintr-o corporaie i datorit unor politici interne ale corporaiei, clienii care sunt din cadrul corporaiei i care sunt clienii societii sunt tratai ntr-un mod diferit . De exemplu ArcelorMittal Roman cumpr de la Hunedoara agle evi care reprezint pentru ei materie prima. n cazul n care se constat c marfa este necorespunztoare din punct de vedere calitativ, se procedeaz astfel: Se ntlnesc reprezentanii CTC ai celor dou societi i se constat cantitatea de rebut care este n contul ArcelorMittal Hunedoara. Sunt dou cazuri distincte: 1.dac marfa rebutat este material n stare de livrare, adic agla propriu-zis, atunci se ncarc stocul de materie prim n contul ArcelorMittal Hunedoara i se emit facturi de stornare a veniturilor i respectiv datoria ArcelorMittal Roman scade. 2. dac s-au constatat deficiene calitative pe fluxul tehnologic la AM Roman, n acest caz rebutul care este n contul AM Hunedoara se factureaz napoi la AM Hunedoara la preul de vnzare al aglei. n cadrul AM Hunedoara intrarea se recepioneaz ca fier vechi la preul din lun al acestuia i diferena ntre preul de fier vechi i preul de facturare este cheltuiala nedeductibil la care se adaug TVA aferent, tot ca o cheltuial nedeductibil. nregistrrile contabile sunt urmtoarele: % 301 Materii prime 6588 = 401 Furnizori (NIR la pre de fier vechi din lun)

635

4427 (19% aplicat la valoarea din cont 6588) TVA colectat

Alte cheltuieli cu taxe si impozite

23

Veniturile sunt nregistrate n momentul livrrii de produse de ctre societate, acesta fiind momentul n care riscurile semnificative i avantajele deinerii proprietii asupra bunurilor sunt transferate clientului. Sumele reprezentnd veniturile nu includ taxele de vnzare(TVA) Documentul principal care a stat la baza acestei analize este contul de profit i pierdere, care cuprinde : cifra de afaceri, veniturile i cheltuielile exerciiului, grupate dup natura lor, precum i rezultatul exerciiului(profit sau pierdere). Acesta se poate vedea n anexa nr. 1. Dup privatizarea societii, n 28 octombrie 2003 obiectivul principal a fost reducerea cheltuielilor i creterea veniturilor, prin gsirea unor noi piee de desfacere att pe piaa intern ct i pe cea extern. Scderea cheltuielilor a fost posibil prin externalizarea unor sevicii de ntreinere i reparaii precum i prin scderea cheltuielilor cu salariile datorit plecrilor voluntare care au fost n anii 2006, 2007 si 2008. Scderea cheltuielilor se datoreaz n proporie mai mic i investiiilor n tehnologie care s- au fcut la Oelria Electric 2, care au dus la scderea consumului de energie electric i la mbuntirea procesului tehnologic.

CONCLUZII SI PROPUNERI n urma prelucrrii i interpretrii datelor culese de la ArcelorMittal Hunedoara, referitoare la activitatea economico-financiar a rentabilitii acesteia la 31 decembrie 2008, se pot formula urmtoarele concluzii generale i msuri corective: situaia patrimonial a ArcelorMittal Hunedoara la 31 decembrie 2008 s-a ntocmit cu respectarea ulterioare; nregistrrile n contabilitate s-au efectuat n baza documentelor justificative legal ntocmite; organizarea i conducerea la zi a contabilitii; respectarea principiului prudenei, permanenei metodelor de evaluare, continuitii activitii, independenei exerciiului, intangibilitii bilanului i a evalurii separate a elementelor de activ i de datorii; inventarierea patrimoniului n conformitate cu Normele aprobate prin Ordinul MFP nr. 1753/2004 privind inventarierea elementelor de activ i pasiv ; noncompensarea conturilor de venituri i cele de cheltuieli ;reevaluarea disponibilitilor bneti existente n valut la cursul de schimb BNR pentru data de 24 prevederilor din Legea Contabilitii nr. 82/1991 cu modificrile

31 decembrie 2008. Din evoluia produciei se constat o meninere a structurii i gamei de produse a unitii, urmrindu-se realizarea unor venituri care s permit autofinanarea unitatea i-a orientat producia n funcie de cerere, urmrind o dimensionare ct mai bun a profitului realizat; unitatea nregistreaz la sfritul exerciiului financiar, profit i deci nu este n situaie de incapacitate de plat. Apofundnd aceast situaie, putem afirma c sporirea profitului brut al unitii s-a datorat n principal creterii veniturilor totale, dar i contribuiei pozitive a profitului la 1 leu venituri; S-a nregistrat o cretere a profitului brut din vnzarea produciei marf component de baz a activitii de exploatare, fiind astfel creat principala resurs financiar pentru sporirea fondului de dezvoltare, precum i pentru constituirea de rezerve legale, a fondului de participare a salariailor la profit, a surselor proprii de finanare, a dividendelor de pltit etc. Totodat, s-a nregistrat i o cretere a ratei rentabilitii brute aferente produciei marf totale, ceea ce practic echivaleaz cu o ridicare a gradului n care resursele consumate de unitate pentru producia marf au adus profit. Trebuie menionat c obligaiile fa de Bugetul Consolidat al statului, bugetul local i alte organisme instituionalizate au fost calculate, declarate i achitate la termen, conform reglementrilor legale n vigoare. Pentru continuarea redresrii activitii firmei i n principal a creterii profitului net se impun urmtoarele msuri: -reducerea consumurilor unitare i prin aceasta a cheltuielilor aferente produciei; -creterea eficienei mijloacelor de producie; -evoluia pieei de desfacere pentru produsele firmei (prin aceasta nelegndu-se dimensiunea cererii, nivelul preului de desfacere i intensitatea concurenei). -eficiena personalului firmei. Pentru realizarea acestor obiective este necesar pe lng desfurarea unei activiti eficiente, bine fundamentate i organizate i contribuia tuturor celorlalte compartimente de activitate ale firmei: marketing, de personal, financiar. O eficientizare a cheltuielilor aferente produciei s-ar putea face printr-o aprovizionare mai bun cu materii prime i materiale consumabile de la sursele cele mai apropiate i cu mijloace de transport economice. Cu aceast ocazie s-ar reduce timpul de aprovizionare cu materiale i ar scdea costurile pe unitatea de produs.

25

Consumurile unitare pot fi reduse printr-o administrare ct mai bun a materiilor prime i a materialelor . Activitatea principal de exploatare poate deveni mai eficient dac firma i va reduce cheltuielile n raport cu veniturile, n aa fel nct raportul de coordonare cheltuieli/venituri s fie ct mai mic i venituri/cheltuieli s fie ct mai mare, ceea ce nseamn ca veniturile s devanseze cheltuielile. ncepnd din anul 2004 SC ArcelorMittal SA Hunedoara a nceput s nregistreze profit datorit unei politici constante de reducere a cheltuielilor i de cretere a veniturilor prin gsirea unor noi piee de desfacere i mbuntirea calitii produselor fabricate. Pentru anul urmator societatea are n vedere relizarea unor investiii n ceea ce privete modernizarea patrimoniului existent, mai exact a demarat achiziionarea unui nou transformator pentru Turnarea Continu, fapt care va duce la o scdere a cheltuielilor cu energia electric, care au o mare pondere. Deasemenea se urmrete modernizarea unuia dintre laminoare, fapt ce ar duce la creterea produciei i implicit a veniturilor. n cursul anului 2008, unitatea s-a aprovizionat cu agle semi-finite de la companiile din cadrul grupului respectiv de la Mittal Steel Galai i Mittal Steel Krivoroi-rog i le-a utilizat pentru obinerea de produse finite la laminorul Profile Mici i la Laminorul de Srm, fapt ce a determinat o cretere a produciei de produse finite fa de producia de oel lichid i n acelai timp a crescut volumul vnzrilor.Conform Planului de Afaceri livrrile de agle evi ctre Mittal Steel Roman a crescut cu 50% n anul 2008 fa de anul 2007, cu o atenie deosebit asupra calitii produselor. n anul 2008, ArcelorMittal Hunedoara a nregistrat vnzri n proporie de 79% din producie pe piaa intern i 21% pentru export.Creterea n volum este proiectat pe baza experienei globale a grupului, mbuntirii managementului lanului de furnizare a materiilor prime, unui management superior al calitii i ctigarea ncrederii clienilor. n timpul anului, conform planului de afaceri, unitatea i-a nchis operaiunile n zona Laminorului 800 i OE I, iar pentru perioada iulie decembrie 2008 Laminorul de Profile Mijlocii a fost nchis. Sub noua conducere, volumul afacerii i performanele firmei s-au mbuntit substanial. S-a asigurat o mai bun utilizare a capacitilor de producie, punndu-se accent pe asigurarea la timp a cantitilor suficiente i la o calitate potrivit. n plus, ca rezultat al privatizrii, compania a negociat periodic preurile la gaze naturale i electricitate, iar pentru produsele refractare i electrozi unitatea s-a aprovizionat prin furnizori din cadrul grupului pentru obinerea de beneficii reciproce.

26

Conducerea ArcelorMittal Hunedoara se va concentra pe urmtoarele zone pentru a face din firm o unitate independent i profitabil i pentru a se remarca n pia drept un furnizor de produse de cea mai bun calitate. Obiectivele vor fi atinse prin: Creterea produciei de produse finite Reducerea costurilor Introducerea practicilor globale de management cu asisten din partea grupului ArcelorMittal Investiii n tehnologie Investiii pentru protejarea mediului Crearea de noi piee Sntatea i securitatea la locul de munc pentru angajai

27