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Diviso de Gesto de Acervos Jurisprudenciais (DGCON/DIJUR) atualizado em: 13 de janeiro de 2012

DIREITO TRIBUTRIO
NDICE
IMPOSTOS IPI 1. IPI e Creditamento: Insumos Isentos, No Tributados ou Sujeitos Alquota

Zero - 4 Zero - 5

2. IPI e Creditamento: Insumos Isentos, No Tributados ou Sujeitos Alquota 3. Majorao de alquota de IPI e princpio da anterioridade nonagesimal 1

(Plenrio) (Plenrio) (Plenrio)

4. Majorao de alquota de IPI e princpio da anterioridade nonagesimal 2 5. Majorao de alquota de IPI e princpio da anterioridade nonagesimal 3

Disponibilizado pela Equipe do Servio de Estruturao do Conhecimento (DGCON/SEESC) Para sugestes, elogios e crticas: jurisprudencia@tjrj.jus.br

IMPOSTOS IPI
I P I e Creditamento: I n su mos I se ntos, No Trib utados ou Suj eitos Alquota Zero - 4
Em concluso de julgamento, o Tribunal desproveu recurso extraordinrio interposto contra acrdo do TRF da 4 Regio que negara a contribuinte do IPI o direito de creditar-se do valor do tributo incidente sobre insumos adquiridos sob regime de iseno, no tributados ou sujeitos alquota zero. Sustentava-se ofensa ao princpio da no-cumulatividade (CF, art. 153, 3, II) v. Informativos 554 e 591. Inicialmente, consignou-se que o STF, ao apreciar os recursos extraordinrios 353657/PR (DJE de 6.3.2008) e 370682/SC (DJE de 19.12.2007), referentes aquisio de insumos no tributados ou sujeitos alquota zero, aprovara o entendimento de que o direito ao crdito pressupe recolhimento anterior do tributo, cobrana implementada pelo Fisco. Enfatizou-se que tal raciocnio seria prprio tanto no caso de insumo sujeito alquota zero ou no tributado quanto no de insumo isento, tema no examinado nos precedentes citados. Contudo, julgou-se inexistir dado especfico a conduzir ao tratamento diferenciado. No tocante definio tcnica-constitucional do princpio da no-cumulatividade, afirmou-se que esse princpio seria observado compensando-se o que devido em cada operao com o montante cobrado nas anteriores, ante o que no se poderia cogitar de direito a crdito quando o insumo entra na indstria considerada a alquota zero. RE 566819/RS, rel. Min. Marco Aurlio, 29.9.2010. (RE-566819) Informativo STF n 602 27 de setembro a 01 de outubro, 2010 (topo)

I P I e Creditamento: I n su mos I se ntos, No Trib utados ou Suj eitos Alquota Zero - 5

Relativamente questo alusiva ao valor do crdito e do imposto final, asseverou-se que a pretenso da recorrente colocaria em plano secundrio a sistemtica pertinente ao IPI, no que voltada a evitar a cumulatividade, o tributo seqencial. Ressaltando a seletividade do IPI, expsse que, uma vez adquirido o insumo mediante incidncia do tributo com certa alquota, o creditamento far-se-ia diante do que realmente recolhido, gerando a sada final do produto novo clculo e, ento, como j ocorrido o creditamento quanto ao que recolhido na aquisio do insumo, a incidncia da alquota dar-se-ia sobre o preo (valor total). Mencionou-se que no se comunicariam as operaes a serem realizadas, deixando-se de individualizar insumos e produtos, pois, se assim no fosse, instalar-se-ia um pandemnio escritural. Assinalou-se que o sistema consagrador do princpio da no-cumulatividade, presente quer o IPI quer o ICMS, implica crdito e dbito em conta nica e que o argumento desenvolvido a respeito do que se denomina crdito do IPI presumido, considerada a entrada de insumo, resultaria em subverso do sistema nacional de cobrana do tributo, partindo-se para a adoo do critrio referente ao valor agregado. Dessa forma, reputou-se que isso potencializaria a seletividade, a qual geraria vantagem, margem de previso, para o contribuinte, que passaria a contar com um crdito inicial, presente a entrada do insumo tributado, e, posteriormente, haveria a apurao do que agregado para se estipular valor que no seria o do produto final. Considerou-se que esse raciocnio revelaria desprezo pelo sistema ptrio de cobrana do tributo, assim como discreparia das balizas prprias preservao dos princpios da no-cumulatividade, que direcionam, no concernente ao produto final, aplicao da alquota levando-se em conta o valor respectivo, porquanto j escriturado o crdito decorrente da satisfao do tributo com relao ao insumo. Concluiu-se que, em ltima anlise, ante o critrio seletivo, com o tributo final menor, passar-seia a ter jus a uma segunda diferena relativa ao que recolhido a maior anteriormente e j objeto
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do creditamento. Por fim, deu-se por prejudicada a discusso referente prescrio, dado que esta somente teria utilidade se o recurso viesse a ser provido, o mesmo ocorrendo com a atualizao monetria. Vencido o Min. Cezar Peluso, Presidente, que provia o recurso. RE 566819/RS, rel. Min. Marco Aurlio, 29.9.2010. (RE-566819) Informativo STF n 602 27 de setembro a 01 de outubro, 2010 (topo)

M ajora o de alquota de I P I e princpio da anterioridade nonagesimal 1 (P lenrio)

O Plenrio deferiu pedido de medida liminar em ao direta de inconstitucionalidade, ajuizada pelo partido poltico Democratas - DEM, para suspender o art. 16 do Decreto 7.567/2011, que confere vigncia imediata alterao da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI, na qual se majoraram alquotas sobre operaes envolvendo veculos automotores (Art. 16. Esse Decreto entra em vigor na data de sua publicao). Consignou-se que a reforma tributria promovida pelo constituinte derivado, com a promulgao da Emenda Constitucional 42/2003, alargara o mbito de proteo dos contribuintes e estabelecera nova restrio ao poder de tributar da Unio, dos Estados-membros e dos Municpios. Aduziu-se que fora acrescentada a alnea c ao inciso III do art. 150 da CF, com ampliao da incidncia do princpio da anterioridade nonagesimal, antes restrita cobrana das contribuies sociais (CF, art. 195, 6). No tocante ao IPI, o tratamento teria sido singular. Na redao conferida ao art. 150, 1, da CF, continuara o imposto excepcionado da incidncia do princpio da anterioridade anual, mas no da anterioridade nonagesimal. [Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: ... III - cobrar tributos: ... b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b; ... 1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I. ... Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: ... IV - produtos industrializados; ... 1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V]. ADI 4661 MC/DF, rel. Min. Marco Aurlio, 20.10.2011. (ADI-4661) Informativo STF n 645 17 a 21 de outubro, 2011 (topo)

M ajora o de alquota de I P I e princpio da anterioridade nonagesimal 2 (P lenrio)

Asseverou-se que o princpio da anterioridade representaria garantia constitucional estabelecida em favor do contribuinte perante o Poder Pblico, norma voltada a preservar a segurana e a possibilitar um mnimo de previsibilidade s relaes jurdico-tributrias. Mencionou-se que o referido princpio destinar-se-ia a assegurar o transcurso de lapso temporal razovel a fim de que o contribuinte pudesse elaborar novo planejamento e adequar-se realidade tributria mais gravosa. Assim, o art. 16 do Decreto 7.567/2011, ao prever a imediata entrada em vigor de norma que implicara aumento da alquota de IPI contrariara o art. 150, III, c, da CF. Deste modo, a possibilidade de acrscimo da alquota do IPI mediante ato do Poder Executivo, em exceo ao princpio da legalidade (CF, art. 153, 1), no afastaria a necessidade de observncia ao
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postulado da anterioridade nonagesimal. Por revelar garantia do contribuinte contra o poder de tributar, esse princpio somente poderia ser mitigado mediante disposio constitucional expressa, o que no ocorreria em relao ao IPI. ADI 4661 MC/DF, rel. Min. Marco Aurlio, 20.10.2011. (ADI-4661) Informativo STF n 645 17 a 21 de outubro, 2011 (topo)

M ajora o de alquota de I P I e princpio da anterioridade nonagesimal 3 (P lenrio)

Reputou-se que a Constituio deveria ser interpretada de forma sistemtica. Dessa maneira, o permissivo por meio do qual se autorizaria o uso de ato infralegal para a modificao da alquota no conferiria ao Executivo poderes mais amplos do que os atribudos ao Congresso Nacional, at mesmo porque, nos termos do art. 153, 1, da CF, os poderes seriam exercidos nas condies e limites estabelecidos em lei. Apesar do inegvel aspecto extrafiscal do IPI, a atividade do contribuinte seria desenvolvida levando em conta a tributao existente em dado momento, motivo pelo qual a majorao do tributo, ainda mais quando poderia efetivar-se em at trinta pontos percentuais, deveria obedecer aos postulados da segurana jurdica e da no-surpresa. Os Ministros Gilmar Mendes, Celso de Mello e Cezar Peluso, Presidente, destacaram que o princpio da anterioridade nonagesimal constituiria direito fundamental deslocado do art. 5 da CF, destinado a salvaguardar o contribuinte do arbtrio destrutivo ou dos excessos gravosos do Estado. Dessa forma, nem mesmo o Poder Constituinte derivado poderia mutil-lo e, muito menos, extingui-lo. Por fim, deliberou-se conferir efeitos ex tunc medida liminar. Vencido, nesta parte, o relator, que atribua efeitos ex nunc deciso. ADI 4661 MC/DF, rel. Min. Marco Aurlio, 20.10.2011. (ADI-4661) Informativo STF n 645 17 a 21 de outubro, 2011 (topo)

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