Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 1 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

11292223-sint32 manual contabilitatea publica pag.196

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale Elemente privind responsabilii/ operatiunea Semnatura Numele si prenumele Functia Data

1.1. 1.2. 1.3

1 Elaborat Verificat Aprobat

3 Contabil sef Contabil sef Director

4 01.01.2008 01.01.2008 01.01.2008

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 2 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale Editia/ revizia in cadrul editiei 2.1. 2.2. 2.3 1 Editia 1 Revizia 1 Revizia 2 Componenta revizuita Data de la care se Modalitatea reviziei aplica prevederile editiei sau reviziei editiei 3 4 x 01.01.2008

2 x

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 3 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale
Scopul difuzarii Exemplar nr. Compartiment Nume si prenume Data primirii

Functia

Semnatura

3.1. 3.2. 3.6. 3.4. 3.8. 3.6. 3.7.

1 Aplicare Aplicare Aplicare Informare Evidenta Arhivare Alte scopuri

2 1 2 3 1 1 1 -

3 Contabi litate Admini strativ Secretar iat Contabi litate Contabi litate Contabi litate -

4 Contabil sef Administrator Secretara Contabil sef Contabil sef Contabil sef -

6
07.01.08 07.01.08 07.01.08 07.01.08 07.01.08 07.01.08

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 4 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

4. SCOPUL
4.1.

Procedura prezint modul de organizare i conducere a contabilitii.

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 5 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

5. DOMENIUL DE APLICARE
5.1. Procedura se aplic n cadrul Compartimentului financiar contabil.

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 6 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

6. DOCUMENTE DE REFERIN
6.1. Legea nr. 82/1991 a contabilitii, cu completrile i modificrile ulterioare; 6.2. OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice i Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia; 6.3. OMFP nr. 1850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile; 6.4. OMFP 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea, i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale;

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 7 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

7. DEFINIII I PRESCURTRI 7.1. Angajament legal - orice act cu efect juridic, din care rezulta sau ar putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public; 7.2. Control financiar preventiv - activitatea prin care se verifica legalitatea i regularitatea operaiunilor efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, nainte de aprobarea acestora; 7.3. Buget document prin care sunt prevzute i aprobate n fiecare an veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, n funcie de sistemul de finanare al instituiei; 7.4. Clasificaie bugetar gruparea veniturilor i cheltuielilor bugetare ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare; 7.5. Credit de angajament - limita maxima a cheltuielilor ce pot fi angajate n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate; 7.6. Credit bugetar - suma aprobat prin buget, reprezentnd limita maxima pana la care se pot ordonanta i efectua plati n cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate n cursul exerciiului bugetar i/sau din exercitii anterioare pentru aciuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonanta i efectua plati din buget pentru celelalte aciuni; 7.7. Articol bugetar subdiviziune a clasificaiei cheltuielilor bugetare, determinat n funcie de caracterul economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz i care desemneaz natura unei cheltuieli, indiferent de aciunea la care se refer; 7.8. Patrimoniu public - totalitatea drepturilor i obligaiilor statului, unitilor administrativteritoriale sau ale entitatilor publice ale acestora, dobndite sau asumate cu orice titlu. Drepturile i obligaiile statului i ale unitilor administrativ-teritoriale se refer att la bunurile din domeniul public, cat i la cele din domeniul privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale; 7.9. Ordonator de credite - persoana imputernicita prin lege sau prin delegare, potrivit legii, sa dispun i sa aprobe operaiuni; 7.10. Compartimentul financiar-contabil - structura organizatoric din cadrul instituiei publice n care este organizat execuia bugetar; 7.11. Contabil denumire generic pentru persoana i/sau persoanele care lucreaz n compartimentul financiar-contabil, care verific documentele justificative i ntocmesc instrumentele de plat a cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice; 7.12. Operaiune - orice aciune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, indiferent de natura acesteia; 7.13. Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu meninerea calitii corespunztoare a acestor rezultate; 7.14. Eficacitate - gradul de ndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activiti i raportul dintre efectul proiectat i rezultatul efectiv al activitii respective; 7.15. Eficienta - maximizarea rezultatelor unei activiti n relatie cu resursele utilizate; 7.16. Legalitate - caracteristica unei operaiuni de a respecta toate prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii acesteia; 7.17.Regularitate - caracteristica unei operaiuni de a respecta sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de operaiuni din care face parte. 7.18. CFP Control Financiar Preventiv 7.19. MFP Ministerul Finanelor Publice

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 8 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

8. PROCEDURA
8.1. Principii contabile 8.1.1. Principiul continuitii activitii - Presupune ca instituia publica i continua n mod normal funcionarea, fr a intra n stare de desfiinare sau reducere semnificativ a activitii. 8.1.2. Principiul permanentei metodelor - Metodele de evaluare trebuie aplicate n mod consecvent de la un exerciiu financiar la altul. 8.1.3. Principiul prudentei - Evaluarea trebuie facuta pe o baza prudenta i n special: trebuie sa se in cont de toate angajamentele aprute n cursul exerciiului financiar curent sau al unui exerciiu precedent, chiar dac acestea devin evidente numai ntre data bilanului i data depunerii acestuia i trebuie sa se in cont de toate deprecierile. 8.1.4. Principiul contabilitii pe baza de angajamente - Efectele tranzaciilor i ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc i nu pe msura ce numerarul sau echivalentul sau este ncasat sau pltit i sunt nregistrate n evidentele contabile i raportaate n situaiile financiare ale perioadelor de raportare. 8.1.5. Principiul evalurii separate a elementelor de activ i de datorii Componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat. 8.1.6. Principiul intangibilitatii - Bilanul de deschidere pentru fiecare exerciiu financiar trebuie sa corespund cu bilanul de nchidere al exerciiului financiar precedent. 8.1.7. Principiul necompensarii - Orice compensare ntre elementele de activ i de datorii sau ntre elementele de venituri i cheltuieli este interzis, cu excepia compensrilor ntre active i datorii permise de reglementrile legale, numai dup nregistrarea n contabilitate a veniturilor i cheltuielilor la valoarea integrala. 8.1.8. Principiul comparabilitatii informaiilor - Elementele prezentate trebuie sa dea posibilitatea comparrii n timp a informaiilor. 8.1.9. Principiul materialitatii (pragului de semnificatie) - Orice element care are o valoare semnificativ trebuie prezentat distinct n cadrul situaiilor financiare iar elementele cu valori nesemnificative dar care au aceeai natura sau au funcii similare trebuie insumate i prezentate ntr-o poziie global. 8.1.10. Principiul prevalentei economicului asupra juridicului (realitii asupra aparentei) - Informaiile contabile prezentate n situaiile financiare trebuie sa fie credibile, sa respecte realitatea economic a evenimentelor sau tranzaciilor, nu numai forma lor juridic. 8.2. Obiectul contabilitii 8.2.1. Contabilitatea, ca activitate specializata in msurarea, evaluarea, cunoaterea, gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor obinute din activitatea instituiilor publice, trebuie sa asigure nregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea, publicarea si pstrarea informaiilor cu privire la poziia financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie.
8

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 9 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

8.2.2. Contabilitatea instituiilor publice asigura informaii ordonatorilor de credite cu privire la execuia bugetelor de venituri si cheltuieli, rezultatul execuiei bugetare, patrimoniul aflat in administrare, rezultatul patrimonial (economic), costul programelor aprobate prin buget, dar si informaii necesare pentru ntocmirea contului general anual de execuie a bugetului de stat, a contului anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat si fondurilor speciale. 8.2.3. Instituiile publice, au obligaia sa conduc contabilitatea in partida dubla cu ajutorul conturilor prevzute in planul de conturi general, care cuprinde urmtoarele clase de conturi: - clasa 1 "Conturi de capitaluri"; - clasa 2 "Conturi de active fixe"; - clasa 3 "Conturi de stocuri si producie in curs de execuie"; - clasa 4 "Conturi de teri"; - clasa 5 "Conturi la trezoreria statului si banci comerciale"; - clasa 6 "Conturi de cheltuieli"; - clasa 7 "Conturi de venituri si finanri". 8.2.4. Cu ajutorul acestor conturi, instituiile publice nregistreaz operaiunile economico-financiare pe baza principiilor contabilitii de drepturi si obligaii (de angajamente), respectiv in momentul crerii, transformrii sau dispariiei/anularii unei valori economice, a unei creane sau unei obligaii. 8.2.5. Pentru respectarea coninutului economic al operaiunilor, a cerinelor contabilitii bazata pe principiul drepturilor si obligaiilor si a prevederilor legale in vigoare, ordonatorii de credite dispun elaborarea urmtoarelor documente: 1. planul de conturi, conform modelului prezentat n anexa 1; 2. monografia cu operaiunile specifice domeniului de activitate, conform modelului prezentat n anexa 2; 3. nomenclatorul formularelor financiar-contabile folosite, conform modelului prezentat n anexa 3. 8.2.6. n cazul n care apar modificri n oricare din aceste documente ele vor fi refcute i aprobate n aceleai condiii ca variantele iniiale. 8.3. Organizarea i conducerea contabilitii 8.3.1. Instituiile publice organizeaz si conduc contabilitatea in compartimente distincte, conduse de ctre directorul economic sau contabilul sef. 8.3.2. eful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocupa funcia de conducere a compartimentului financiar-contabil si care rspunde si de activitatea de ncasare a veniturilor si de plata a cheltuielilor. 8.3.3. Persoanele care rspund de organizarea si conducerea contabilitii trebuie sa asigure, potrivit legii, condiiile necesare pentru organizarea si conducerea corecta si la zi a contabilitii, organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv, precum si valorificarea rezultatelor acesteia, respectarea regulilor de ntocmire a situaiilor financiare, depunerea la termen a acestora la organele in drept, pstrarea documentelor justificative, a registrelor si situaiilor financiare, organizarea contabilitii de gestiune adaptate la specificul instituiei publice.

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 10 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

8.4. Documente justificative i registre 8.4.1. Efectuarea de operaiuni economice, fara sa fie nregistrate in contabilitate, constituie contravenie la Legea contabilitii, daca nu este svrit in astfel de condiii incat, potrivit legii, sa fie considerat infraciune. 8.4.2. Instituiile publice consemneaz operaiunile economico-financiare in momentul efecturii lor in documente justificative pe baza crora se fac nregistrri in jurnale, fise si alte documente contabile dup caz. 8.4.3. Documentele justificative care stau la baza nregistrrilor in contabilitate angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat si aprobat, precum si a celor care le-au nregistrat in contabilitate, dup caz. 8.4.4. Documentele justificative trebuie sa cuprind, urmtoarele elemente principale: - denumirea documentului; - denumirea si, dup caz, sediul unitii care ntocmete documentul; - numrul documentului si data ntocmirii acestuia; - menionarea prtilor care participa la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul); - coninutul operaiunii economico-financiare si, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii acesteia; - datele cantitative si valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate; - numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care rspund de efectuarea operaiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuii de control financiar preventiv si ale persoanelor in drept sa aprobe operaiunile respective, dup caz; - alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operaiunilor efectuate. 8.4.5. nregistrrile in contabilitate se efectueaz cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data de intocmire sau de intrare a acestora in unitate si sistematic, in conturi sintetice si analitice, in conformitate cu regulile stabilite pentru forma de nregistrare in contabilitate "maestru-sah". 8.4.6. Registrele de contabilitate si formularele comune pe economie, care nu au regim special de inseriere si numerotare, privind activitatea financiara si contabila, pot fi adaptate in funcie de specificul si necesitile instituiilor publice, cu condiia respectrii coninutului minimal de informaii si a normelor de intocmire si utilizare a acestora. 8.4.7. La instituiile publice, forma de nregistrare in contabilitate a operaiunilor economico-financiare este "maestru-sah". n cadrul formei de nregistrare "maestru-sah", principalele registre si formulare care se utilizeaz sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar, Cartea-mare si Balana de verificare. 8.4.8. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru, foi volante sau listri informatice, dup caz. 8.5. Arhivarea, pstrarea si reconstituirea documentelor 8.5.1. Instituiile publice au obligaia pstrrii in arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum si a documentelor justificative care stau la baza nregistrrilor in contabilitate.

10

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 11 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

8.5.2. Termenul de pstrare a registrelor si documentelor justificative si contabile este de 10 ani cu ncepere de la data ncheierii exerciiului financiar in cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de salarii care se pstreaz timp de 50 de ani. Situaiile financiare anuale se pstreaz timp de 50 de ani. 8.5.3. Arhivarea registrelor de contabilitate, a documentelor justificative si contabile se face in conformitate cu prevederile legale in vigoare. 8.5.4. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire". Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil meniunea "RECONSTITUIT", cu specificarea numrului si datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea. 8.5.5. Documentele reconstituite potrivit legii, constituie baza legala pentru efectuarea nregistrrilor in contabilitate. 8.6. Sistemul informatic 8.6.1. Sistemul informatic de prelucrare automata a datelor la nivelul fiecrei instituii trebuie sa asigure prelucrarea datelor nregistrate in contabilitate in conformitate cu normele contabile aplicabile, controlul si pstrarea acestora pe suporturi tehnice. 8.6.2. La elaborarea si adaptarea programelor informatice trebuie avute in vedere criteriile minimale pentru programele informatice utilizate in activitatea financiara si contabila, potrivit reglementarilor legale in vigoare. 8.6.3. Unitile de informatica sau persoanele care efectueaz lucrri cu ajutorul sistemului informatic de prelucrare automata a datelor poarta rspunderea prelucrrii cu exactitate a informaiilor din documente, iar beneficiarii rspund pentru exactitatea si realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare. 8.6.4. Din punct de vedere al bazei de date trebuie sa existe posibilitatea reconstituirii in orice moment a coninutului registrelor, jurnalelor si altor documente financiar-contabile. 8.7. Exerciiul financiar 8.7.1. Exerciiul financiar reprezint perioada pentru care trebuie ntocmite situaiile financiare anuale si este de 12 luni. 8.7.2. Exerciiul financiar incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie, cu excepia primului an de activitate, cnd acesta incepe la data nfiinrii instituiei publice, potrivit legii.

11

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 12 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

9. RESPONSABILITI
9.1. Ordonatorii de credite 9.1.1. Rspund pentru organizarea i conducerea contabilitii. 9.2. Contabil ef, ef Serviciu / birou / compartiment financiar-contabil 9.2.1. Rspunde pentru aplicarea necorespunztoare a reglementrilor contabile. 9.3. efii de servicii / birouri 9.4.1. Rspunde mpreun cu persoana mputernicit s ndeplineasc funcia de director economic / contabil ef pentru aplicarea necorespunztoare a reglementrilor contabile.

12

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 13 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

10.ANEXE
Nr. anex a 0 1 2 3 Denumirea anexei 1 Elaborator 2 Aprobat Nr.de exemplare 4 3 3 3 Difuzare Arhivare loc perioada 6 7 Alte

Plan de conturi Monografie contabil Nomenclatorul formularelor financiar contabile 11. Cuprins

5 Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat Contabilitate Administrativ Secretariat

Numarul componentei in cadrul procedurii operationale 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale Coperta Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau, dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa, caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale Scopul procedurii operationale Domeniul de aplicare a procedurii operationale Documentele de referinta aplicabile activitatii procedurale Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala Descrierea procedurii operationale Responsabilitati si raspunderi in derularea activitatii Anexe, inregistrari, arhivari Cuprins

Pagina

13

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 14 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

ANEXA 1

ANTET

APROBAT, DIRECTOR Planul de conturi valabil de la data de 01.01.2008 Clasa Grupa CONT SINTETIC gr.I si gr.II DENUMIREA CONTULUI

1 10 100 101 102 103 104 105 1051 1052 1053 1054 1055 106* 11 117

CONTURI DE CAPITALURI CAPITAL, REZERVE, FONDURI Fondul activelor fixe necorporale Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al statului Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al unitatilor administrativ-teritoriale Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul privat al unitatilor administrativ-teritoriale Rezerve din reevaluare Rezerve din reevaluarea terenurilor si amenajarilor la terenuri Rezerve din reevaluarea constructiilor Rezerve din reevaluarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active fixe corporale Rezerve din reevaluarea altor active ale statului Diferente din reevaluare si diferente de curs aferente dobanzilor incasate (Sapard) REZULTATUL REPORTAT Rezultatul reportat
14

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 15 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

117.01 117.02 117.03 117.04 117.05 117.08 117.09 117.10 117.15 12 121 121.01 121.02 121.03 121.04 121.05 121.08 121.09 121.10 13 131 132 133 134 135 136 137 139 1391 1399 15 151 1511

Rezultatul reportat institutii publice finantate integral din buget (de stat, local, asigurari, sanatate, somaj) Rezultatul reportat bugetul local Rezultatul reportat bugetul asigurarilor sociale de stat Rezultatul reportat bugetul asigurarilor pentru somaj Rezultatul reportat bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Rezultatul reportatbugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul reportat bugetul de stat Rezultatul reportat institutii publice si activitati finantate integral sau partial din venituri proprii Rezultatul reportat Surplusul realizat din reevaluare REZULTATUL PATRIMONIAL Rezultatul patrimonial Rezultatul patrimonial - institutii publice finantate integral din buget (de stat, local, asigurari sociale, somaj, sanatate) Rezultatul patrimonial - bugetul local Rezultatul patrimonial - bugetul asigurarilor sociale de stat Rezultatul patrimonial - bugetul asigurarilor pentru somaj Rezultatul patrimonial - bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Rezultatul patrimonial - bugetul fondurilor externe nerambursabile Rezultatul patrimonial bugetul de stat Rezultatul patrimonial -institutii publice si activitati finantate integral sau partial din venituri proprii FONDURI CU DESTINATIE SPECIALA Fondul de rulment Fondul de rezerva al bugetului asigurarilor sociale de stat Fondul de rezerva constituit conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.150/2002 Fondul de amortizare aferent activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local Fondul de risc Fondul depozitelor speciale constituite pentru constructii de locuinte Taxe speciale Alte fonduri Fond de dezvoltare a spitalului Alte fonduri PROVIZIOANE Provizioane Provizioane pentru litigii
15

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 16 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

1512 1518 16 161 1611 1612 162 1621 1622 163 1631 1632 164 1641 1642 165 1651 1652 166 167 1671 1672 168

Provizioane pentru garantii acordate clientilor Alte provizioane IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE pe termen mediu si lungImprumuturi din emisiunea de obligatiuni Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni cu termen de rascumparare in exercitiul curent Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni cu termen de rascumparare in exercitiile viitoare Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiul curent Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiul curent Imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Imprumuturi interne si externe contractate de stat Imprumuturi interne si externe contractate de stat cu termen de rambursare in exercitiul curent Imprumuturi interne si externe contractate de stat cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Imprumuturi interne si externe garantate de stat Imprumuturi interne si externe garantate de stat cu termen de rambursare in exercitiul curent Imprumuturi interne si externe garantate de stat cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurarilor sociale de stat din contul current general al trezoreriei statului Alte imprumuturi si datorii asimilate Alte imprumuturi si datorii asimilate cu termen de rambursare in exercitiul curent Alte imprumuturi si datorii asimilate cu termen de rambursare in exercitiile viitoare Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate

16

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 17 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

1681 1682 1683 1684 1685 1687 169 2 20 203 205 206 208 2081 2082 21 211 2111 2112 212 213 2131 2132 2133 2134 214 215 23 231 232 233 234 26 260

Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de stat Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe garantate de stat Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate Prime privind rambursarea obligatiunilor CONTURI DE ACTIVE FIXE ACTIVE FIXE NECORPORALE Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare Inregistrari ale evenimentelor cultural-sportive Alte active fixe necorporale Programe informatice Alte active fixe necorporale ACTIVE FIXE CORPORALE Terenuri si amenajari la terenuri Terenuri Amenajari la terenuri Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Aparate si instalatii de masurare, control si reglare Mijloace de transport Animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active fixe corporale Alte active ale statului ACTIVE FIXE IN CURS SI AVANSURI PENTRU ACTIVE FIXE Active fixe corporale in curs de executie Avansuri acordate pentru active fixe corporale Active fixe necorporale in curs de executie Avansuri acordate pentru active fixe necorporale ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an) Titluri de participare
17

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 18 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

2601 2602 265 267 2675 2676 2678 2679 269 28 280 2803 2805 2808 281 2811 2812 2813 2814 29 290 2904 2905 2908 291 2911 2912 2913 2914 293 2931

Titluri de participare cotate Titluri de participare necotate Alte titluri imobilizate Creante imobilizate Imprumuturi acordate pe termen lung Dobanzi aferente imprumuturilor pe termen lung Alte creante imobilizate Dobanzi aferente altor creante imobilizate Varsaminte de efectuat pentru active financiare AMORTIZARI PRIVIND ACTIVELE FIXE Amortizari privind activele fixe necorporale Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, drepturilor si activelor similare Amortizarea altor active fixe necorporale Amortizari privind activele fixe corporale Amortizarea amenajarilor la terenuri Amortizarea constructiilor Amortizarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active fixe corporale AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE Ajustari pentru deprecierea activelor fixe necorporale Ajustari pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare Ajustari pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale, drepturilor si activelor similare Ajustari pentru deprecierea altor active fixe necorporale Ajustari pentru deprecierea activelor fixe corporale Ajustari pentru deprecierea terenurilor si amenajarilor la terenuri Ajustari pentru deprecierea constructiilor Ajustari pentru deprecierea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Ajustari pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active fixe corporale Ajustari pentru deprecierea activelor fixe in curs de executie Ajustari pentru deprecierea activelor fixe necorporale in curs de executie
18

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 19 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

2932 296 2961 2962 3 30 301 302 3021 3022 3023 3024 3025 3026 3027 3028 3029 303 3031 3032 304 3041 3042 305 3051 3052 307 309 33 331 332 34 341 345 346 347 348 349 35

Ajustari pentru deprecierea activelor fixe corporale in curs de executie Ajustari pentru pierderea de valoare a activelor financiare Ajustari pentru pierderea de valoare a actiunilor Ajustari pentru pierderea de valoare a altor active financiare CONTURI DE STOCURI SI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE STOCURI DE MATERII SI MATERIALE Materii prime Materiale consumabile Materiale auxiliare Combustibili Materiale pentru ambalat Piese de schimb Seminte si materiale de plantat Furaje Hrana Alte materiale consumabile Medicamente si materiale sanitare Materiale de natura obiectelor de inventar Materiale de natura obiectelor de inventar in magazie Materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta Materiale rezerva de stat si de mobilizare Materiale rezerva de stat Materiale rezerva de mobilizare Ambalaje rezerva de stat si de mobilizare Ambalaje rezerva de stat Ambalaje rezerva de mobilizare Materiale date in prelucrare in institutie Alte stocuri PRODUCTIA IN CURS DE EXECUTIE Produse in curs de executie Lucrari si servicii in curs de executie PRODUSE Semifabricate Produse finite Produse reziduale Bunuri confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului Diferente de pret la produse Bunuri confiscate sau intrate potrivit legii, in proprietatea privata a unitatilor administrativ-teritoriale STOCURI AFLATE LA TERTI
19

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 20 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

351 3511 3512 354 3541 3545 3546 356 357 358 359 36 361 37 371 378 38 381 39 391 392 3921 3922 393 394 3941 3945 3946 395 3951 3952 3953 3954 3956 3957 3958 396 397 398

Materii si materiale aflate la terti Materii si materiale la terti Materiale de natura obiectelor de inventar aflate la terti Produse aflate la terti Semifabricate aflate la terti Produse finite aflate la terti Produse reziduale aflate la terti Animale aflate la terti Marfuri aflate la terti Ambalaje aflate la terti Bunuri in custodie sau in consignatie la terti ANIMALE Animale si pasari MARFURI Marfuri Diferente de pret la marfuri (adaos comercial) AMBALAJE Ambalaje AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE Ajustari pentru deprecierea materiilor prime Ajustari pentru deprecierea materialelor Ajustari pentru deprecierea materialelor consumabile Ajustari pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar Ajustari pentru deprecierea productiei in curs de executie Ajustari pentru deprecierea produselor Ajustari pentru deprecierea semifabricatelor Ajustari pentru deprecierea produselor finite Ajustari pentru deprecierea produselor reziduale Ajustari pentru deprecierea stocurilor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea materiilor si materialelor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea semifabricatelor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea produselor finite aflate la terti Ajustari pentru deprecierea produselor reziduale aflate la terti Ajustari pentru deprecierea animalelor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea marfurilor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea ambalajelor aflate la terti Ajustari pentru deprecierea animalelor Ajustari pentru deprecierea marfurilor Ajustari pentru deprecierea ambalajelor

20

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 21 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

4 40 401 403 404 4041 4042 405 408 409 4091 4092 41 411 4111 4112 4118 413 418 419 42 421 422 4221 4222 423 424 425 426 427 4271 4272 4273 428 4281 4282 429 43 431 4311 4312

CONTURI DE TERTI FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE Furnizori Efecte de platit Furnizori de active fixe Furnizori de active fixe sub 1 an Furnizori de active fixe peste 1 an Efecte de platit pentru active fixe Furnizori-facturi nesosite Furnizori -debitori Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor Furnizori-debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE Clienti Clienti cu termen sub 1 an Clienti cu termen peste 1 an Clienti incerti sau n litigiu Efecte de primit de la clienti Clienti -facturi de intocmit Clienti-creditori PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE Personal-salarii datorate Pensionari-pensii datorate Pensionari civili-pensii datorate Pensionari militari-pensii datorate Personal-ajutoare si indemnizatii datorate Someri-indemnizatii datorate Avansuri acordate personalului Drepturi de personal neridicate Retineri din salarii si din alte drepturi datorate tertilor Retineri din salarii datorate tertilor Retineri din pensii datorate tertilor Retineri din alte drepturi datorate tertilor Alte datorii si creante in legatura cu personalul Alte datorii n legatura cu personalul Alte creante n legatura cu personalul Bursieri si doctoranzi ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE Asigurari sociale Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale Contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale
21

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 22 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

4313 4314 4315 4317 437 4371 4372 4373 438 44 440 441 442 4423 4424 4426 4427 4428 444 446 448 4481 4482 45 450* 4501* 4502* 451* 4511* 4512*

Contributile angajatorilor pentru asigurari sociale de sanatate Contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale de sanatate Contributiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale Contributiile angajatorilor pentru concedii si indemnizatii Asigurari pentru somaj Contributiile angajatorilor pentru asigurari de somaj Contributiile asiguratilor pentru asigurari de somaj Contribuiile angajatorilor la fondul degarantare pentru plata creanelor salariale. Alte datorii sociale BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT SI CONTURI ASIMILATE Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale Sume incasate pentru bugetul capitalei Taxa pe valoarea adaugata Taxa pe valoarea adaugata de plata Taxa pe valoarea adaugata de recuperat Taxa pe valoarea adaugata deductibila Taxa pe valoarea adaugata colectata Taxa pe valoarea adaugata neexigibila Impozit pe venitul din salarii si din alte drepturi Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate Alte datorii si creante cu bugetul Alte datorii fata de buget Alte creante privind bugetul DECONTARI CU COMUNITATEA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE (PHARE, SAPARD, ISPA, etc.) Sume de primit si de restituit Comunitatii Europene PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la Comunitatea Europeana PHARE, SAPARD, ISPA Sume de restituit Comunitatii Europene PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit si de restituit Fondului National PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la Fondul National PHARE, SAPARD, ISPA Sume de restituit Fondului National PHARE, SAPARD,
22

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 23 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

452* 453* 4531* 4532* 454* 4541* 4542* 455*

4551* 4552* 456* 457* 458* 459 46 461 4611 4612 462 4621 4622 463 464 465 466 4664 4665

ISPA Sume datorate Agentiilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPASume de primit si de restituit Autoritatilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la Autoritatile de Implementare PHARE, SAPARD, ISPASume de restituit Autoritatilor de Implementare PHARE, SAPARD, ISPASume de primit si de restituit beneficiarilor*- PHARE Sume de primit de la beneficiar PHARESume de restituit beneficiarilor PHARESume de primit si de restituit bugetului (cofinantare, indisponibilitati temporare de fonduri de la Comisia Europeana - PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la buget (cofinantare, indisponibilitati temporare de fonduri de la Comisia Europeana - PHARE, SAPARD, ISPA Sume de restituit bugetului (cofinantare, indisponibilitati temporare de fonduri de la Comisia Europeana PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la bugetul de stat pentru cheltuieli neeligibile PHARE, SAPARD, ISPA Sume de recuperat de la Agentiile de Implementare PHARE, SAPARD, ISPASume de primit de la Agentii/Autoritati de Implementare (la beneficiarii finali) Sume datorate bugetului Uniunii Europene DEBITORI SI CREDITORI DIVERSI, DEBITORI SI CREDITORI AI BUGETELOR Debitori Debitori sub 1 an Debitori peste 1 an Creditori Creditori sub 1 an Creditori peste 1 an Creante ale bugetului de stat Creante ale bugetului local Creante ale bugetului asigurarilor sociale de stat Creante ale bugetelor fondurilor speciale Creante ale bugetului asigurarilor pentru somaj Creante ale bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate
23

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 24 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

467 4671 4672 4673 4674 4675 468 4681 4682 4684 4687 469 47 471 472 473 48 481 4811 4812 4813 4819 482 483 49 491 4911 4912 496 4961 4962 497 5 50 505 509 51 510 511 5112

Creditori ai bugetelor Creditori ai bugetului de stat Creditori ai bugetului local Creditori ai bugetului asigurarilor sociale de stat Creditori ai bugetului asigurarilor pentru somaj Creditori ai bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Imprumuturi acordate potrivit legii Imprumuturi acordate potrivit legii din bugetul de stat Imprumuturi acordate potrivit legii din bugetul local Imprumuturi acordate potrivit legii din fondul de tezaur Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii Dobanzi aferente imprumuturilor acordate CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE Cheltuieli inregistrate in avans Venituri inregistrate in avans Decontari din operatii in curs de clarificare DECONTARI Decontari intre institutia superioara si institutiile subordonate Decontari privind operatiuni financiare Decontari privind activele fixe Decontari privind stocurile Alte decontari Decontari intre institutii subordonate Decontari din operatii in participatie AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR Ajustari pentru deprecierea creantelor-clienti Ajustari pentru deprecierea creantelor- clienti sub 1 an Ajustari pentru deprecierea creantelor- clienti peste 1 an Ajustari pentru deprecierea creantelor- debitori Ajustari pentru deprecierea creantelor- debitori sub 1 an Ajustari pentru deprecierea creantelor- debitori peste 1 an Ajustari pentru deprecierea creantelor bugetare CONTURI LA TREZORERIA STATULUI SI BANCI COMERCIALE INVESTITII PE TERMEN SCURT Obligatiuni emise si rascumparate Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt CONTURI LA TREZORERIA STATULUI SI BANCI Disponibil din imprumuturi din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului Valori de incasat Cecuri de ncasat
24

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 25 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

512 5121 5124 5125 513 5131 5132 514 5141 5142 515 5151 5152 5153 516 5161 5162 517 5171 5172 518 5186 5187 519 5191 5192 5194 5195

Conturi la banci Conturi la banci n lei Conturi la banci n valuta Sume n curs de decontare Disponibil din imprumuturi interne si externe contractate de stat Disponibil in lei din imprumuturi interne si externe contractate de stat Disponibil in valuta din imprumuturi interne si externe contractate de stat Disponibil din imprumuturi interne si externe garantate de stat Disponibil in lei din imprumuturi interne si externe garantate de stat Disponibil in valuta din imprumuturi interne si externe garantate de stat Disponibil din fonduri externe nerambursabile Disponibil in lei din fonduri externe nerambursabile Disponibil in valuta din fonduri externe nerambursabile Depozite bancare Disponibil din imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil in lei din imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil in valuta din imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil din imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil in lei din imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Disponibil in valuta din imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale Dobanzi Dobanzi de platit Dobanzi de incasat Imprumuturi pe termen scurt Imprumuturi pe termen scurt Imprumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenta Imprumuturi primite din bugetul de stat pentru infiintarea unor institutii sau a unor activitati finantate integral din venituri proprii Imprumuturi primite din bugetul local pentru infiintarea unor institutii si servicii publice sau activitati finantate integral din venituri proprii
25

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 26 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

5196 5197 5198 52 520 521 5211 5212 522 5221 5222 523 524 525 5251 5252 5253 526 527 528 529 5291 5292 5299 53 531 5311 5314 532 5321 5322 5323 5324 5325 5326

Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale Sume primite din fondul de rulment conform legii Imprumuturi primite din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului DISPONIBIL AL BUGETELOR Disponibil al bugetului de stat Disponibil al bugetului local Disponibil al bugetului local Rezultatul executiei bugetare din anul curent Disponibil din fondul de rulment al bugetului local Disponibil curent din fondul de rulment al bugetului local Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale Disponibil din venituri incasate pentru bugetul capitalei Disponibil al bugetului asigurarilor sociale de stat Disponibil al bugetului asigurarilor sociale de stat Rezultatul executiei bugetare din anul curent Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti Disponibil din fondul de rezerva al bugetului asigurarilor sociale de stat Disponibil din fondul de rezerva constituit conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 150/2002 Disponibil din sume incasate in cursul procedurii de executare silita Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete Disponibil din sumele colectate pentru bugetul de stat Disponibil din sumele colectate pentru bugetul local Disponibil din sume colectate prin intermediul cardurilor CASA SI ALTE VALORI Casa Casa n lei Casa n valuta Alte valori Timbre fiscale si postale Bilete de tratament si odihna Tichete si bilete de calatorie Bonuri valorice pentru carburanti auto Bilete cu valoare nominala Tichete de masa
26

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 27 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

5328 54 541 5411 5412 542 55 550 551 552 553 554 555 556 557 558 56 560 5601 5602 561 562 57 571 5711 5712 5713 5714 574

Alte valori ACREDITIVE Acreditive Acreditive n lei Acreditive n valuta Avansuri de trezorerie DISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINATIE SPECIALA Disponibil din fonduri cu destinatie speciala Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozit Disponibil din taxe speciale Disponibil din amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local Disponibil al fondului de risc Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinte Disponibil din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului Disponibil din cofinantarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile DISPONIBIL AL INSTITUTIILOR PUBLICE SI ACTIVITATILOR FINANTATE INTEGRAL SAU PARTIAL DIN VENITURI PROPRII Disponibil al institutiilor publice finantate integral din venituri proprii Disponibil curent Depozite ale institutiilor publice finantate integral din venituri proprii Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii si subventii Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii DISPONIBIL DIN VENITURILE FONDURILOR SPECIALE Disponibil din veniturile Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Disponibil din veniturile curente ale Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Rezultatul executiei bugetare din anul curent Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti Depozite din veniturile Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Disponibil din veniturile bugetului asigurarilor pentru
27

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 28 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

5741 5742 5743 5744 58 581 59 595 6 60 601 602 6021 6022 6023 6024 6025 6026 6027 6028 6029 603 606 607 608 609 61 610 611 612 613 614 62 622 623

somaj Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurarilor pentru somaj Rezultatul executiei bugetare din anul curent Rezultatul executiei bugetare din anii precedenti Depozite din veniturile bugetului asigurarilor pentru somaj VIRAMENTE INTERNE Viramente interne AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE Ajustari pentru pierderea de valoare a obligatiunilor emise si rascumparate CONTURI DE CHELTUIELI CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu materialele consumabile Cheltuieli cu materialele auxiliare Cheltuieli privind combustibilul Cheltuieli privind materialele pentru ambalat Cheltuieli privind piesele de schimb Cheltuieli privind semintele si materialele de plantat Cheltuieli privind furajele Cheltuieli privind hrana Cheltuieli privind alte materiale consumabile Cheltuieli privind medicamentele si materialele sanitare Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Cheltuieli privind animalele si pasarile Cheltuieli privind marfurile Cheltuieli privind ambalajele Cheltuieli cu alte stocuri CHELTUIELI CU LUCRARILE SI SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI Cheltuieli privind energia si apa Cheltuieli cu ntretinerea si reparatiile Cheltuieli cu chiriile Cheltuieli cu primele de asigurare Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferari CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI Cheltuieli privind comisioanele si onorariile Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
28

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 29 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

624 6241 6242 626 627 628 629 63 635 64 641 642 645 6451 6452 6453 6454 6455 6458 646 647 65 654 6456 658 66 663 664 665 666 667* 668* 669* 67 670 671

Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal Cheltuieli cu transportul de bunuri Cheltuieli cu transportul de personal Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti Alte cheltuieli autorizate prin dispozitii legale CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate CHELTUIELI CU PERSONALUL Cheltuieli cu salariile personalului Cheltuieli salariale in natura Cheltuieli privind asigurarile sociale Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale Contributiile angajatorilor pentru asigurari de somaj Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale de sanatate Contributiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale Contributiile angajatorilor pentru concedii si indemnizatii Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala Cheltuieli cu indemnizatiile de delegare, detasare si alte drepturi salariale Cheltuieli din fondul destinat stimularii personalului ALTE CHELTUIELI OPERATIONALE Pierderi din creante si debitori diversi Contribuiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale Alte cheltuieli operationale CHELTUIELI FINANCIARE Pierderi din creante imobilizate Cheltuieli din investitii financiare cedate Cheltuieli din diferente de curs valutar Cheltuieli privind dobanzile Sume de transferat bugetului de stat reprezentand castiguri din schimb valutar PHARE, SAPARD, ISPA Dobanzi de transferat Comunitatii Europene sau de alocat programului PHARE, SAPARD, ISPA Alte pierderi (cheltuieli neeligibile-costuri bancare) PHARE, SAPARD, ISPA ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN BUGET Subventii Transferuri curente intre unitati ale administratiei publice
29

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 30 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

672 673 674 675 676 677 679 68 681 6811 6812 6813 6814 682 6821 6822 686 6863 6864 6868 689 6891 6892 69 690 691 7 70 701 702 703 704 705 706

Transferuri de capital intre unitati ale administratiei publice Transferuri interne Contribuia Romniei la bugetul Uniunii Europene. Asigurari sociale Ajutoare sociale Alte cheltuieli CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE SI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERILE DE VALOARE Cheltuieli operationale privind amortizarile, provizioanele si ajustarile pentru depreciere Cheltuieli operationale privind amortizarea activelor fixe Cheltuieli operationale privind provizioanele Cheltuieli operationale privind ajustarile pentru deprecierea activelor fixe Cheltuieli operationale privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile Cheltuieli cu activele fixe corporale neamortizabile Cheltuieli cu activele fixe necorporale neamortizabile Cheltuieli financiare privind amortizarile, provizioanele si ajustarile pentru pierderea de valoare Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor financiare Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor Cheltuieli privind rezerva de stat si de mobilizare Cheltuieli privind rezerva de stat Cheltuieli privind rezerva de mobilizare CHELTUIELI EXTRAORDINARE Cheltuieli cu pierderi din calamitati Cheltuieli extraordinare din operatiuni cu active fixe CONTURI DE VENITURI SI FINANTARI VENITURI DIN ACTIVITATI ECONOMICE Venituri din vnzarea produselor finite Venituri din vnzarea semifabricatelor Venituri din vnzarea produselor reziduale Venituri din lucrari executate si servicii prestate Venituri din studii si cercetari Venituri din chirii
30

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 31 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

707 708 709 71 714 719 72 721 722 73 730 7301 7302 731 7311 7312 732 7321 733 734 735 7351 7352 7353 7354 7355 7356 736 7361 739 74 745 7451 7452 7453 7454

Venituri din vnzarea marfurilor Venituri din activitati diverse Variatia stocurilor ALTE VENITURI OPERATIONALE Venituri din creante reactivate si debitori diversi Alte venituri operationale VENITURI DIN PRODUCTIA DE ACTIVE FIXE Venituri din productia de active fixe necorporale Venituri din productia de active fixe corporale VENITURI FISCALE Impozit pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane juridice Impozit pe profit Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane juridice Impozit pe venit, profit si castiguri din capital de la persoane fizice Impozit pe venit Cote si sume defalcate din impozitul pe venit Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital Alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital Impozit pe salarii Impozite si taxe pe proprietate Impozite si taxe pe bunuri si servicii Taxa pe valoarea adaugata Sume defalcate din TVA Alte impozite si taxe generale pe bunuri si servicii Accize Taxe pe servicii specifice Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizarii bunurilor sau pe desfasurarea de activitati Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene Alte impozite si taxe fiscale VENITURI DIN CONTRIBUTII DE ASIGURARI Contributiile angajatorilor Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale Contributiile angajatorilor pentru asigurari de somaj Contributiile angajatorilor pentru asigurari sociale de sanatate Contributiile angajatorilor pentru accidente de munca si boli profesionale
31

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 32 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

7455 7459 746 7461 7462 7463 7469 75 750 751 7511 7512 7513 7514 7515 76 763 764 765 766 767* 768* 769* 77 770 7701 7702 7703 7704 7705 771 772 7721 7722

Varsaminte de la persoane juridice, pentru persoane cu handicap neincadrate Alte contributii pentru asigurari sociale datorate de angajatori Contributiile asiguratilor Contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale Contributiile asiguratilor pentru asigurari de somaj Contributiile asiguratilor pentru asigurari sociale de sanatate Alte contributii ale altor persoane pentru asigurari sociale VENITURI NEFISCALE Venituri din proprietate Venituri din vanzari de bunuri si servicii Venituri din prestari de servicii si alte activitati Venituri din taxe administrative, eliberari permise Amenzi, penalitati si confiscari Diverse venituri Transferuri voluntare, altele decat subventiile (donatii, sponsorizari) VENITURI FINANCIARE Venituri din creante imobilizate Venituri din investitii financiare cedate Venituri din diferente de curs valutar Venituri din dobnzi Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar PHARE, SAPARD, ISPA Alte venituri financiare PHARE, SAPARD, ISPA Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (Cheltuieli neeligibile-costuri bancare PHARE, SAPARD, ISPA FINANTARI,SUBVENTII, TRANSFERURI, ALOCATII BUGETARE CU DESTINATIE SPECIALA, FONDURI CU DESTINATIE SPECIALA Finantarea de la buget Finantarea de la bugetul de stat Finantarea de la bugetele locale Finantarea de la bugetul asigurarilor sociale de stat Finantarea din bugetul asigurarilor pentru somaj Finantarea din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate Finantarea in baza unor acte normative speciale Venituri din subventii Subventii de la bugetul de stat Subventii de la alte bugete
32

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 33 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

773 774 7741 7742 776 778 779 78 781 7812 7813 7814 786 7863 7864 79 790 791 8 80 ** 8030 8031 8032 8033 8034 8036 8038 8039 8041 8042 8043 8044 8046 8047 8048

Venituri din alocatii bugetare cu destinatie speciala Finantarea din fonduri externe nerambursabile Finantarea din fonduri externe nerambursabile in bani Finantarea din fonduri externe nerambursabile in natura Fonduri cu destinatie speciala Venituri din cofinantarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile Venituri din bunuri si servicii primite cu titlu gratuit VENITURI DIN PROVIZIOANE SI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERILE DE VALOARE Venituri din provizioane si ajustari pentru depreciere privind activitatea operationala Venituri din provizioane Venituri din ajustari privind deprecierea activelor fixe Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante Venituri financiare din ajustari pentru pierdere de valoare Venituri din ajustari pentru pierderea de valoare a activelor financiare Venituri din ajustari pentru pierderea de valoare a activelor circulante VENITURI EXTRAORDINARE Venituri din despagubiri din asigurari Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului CONTURI SPECIALE CONTURI IN AFARA BILANTULUI Active fixe si obiecte de inventar primite in folosinta Active fixe corporale luate cu chirie Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare Valori materiale primite in pastrare sau custodie Debitori scosi din activ, urmariti in continuare Chirii si alte datorii asimilate Ambalaje de restituit Alte valori in afara bilantului Publicatii primite gratuit in vederea schimbului international Abonamente la publicatii care se urmaresc pana la primire Imprimate de valoare cu decontare ulterioara Documente respinse la viza de control financiar preventiv Ipoteci imobiliare Valori materiale supuse sechestrului Garantie bancara pentru oferta depusa
33

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 34 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

8049 8050 8051 8052 8053 8054 8055 8056 8057* 8058 8059 8060 8061 8062 8063* 8064* 8065* 8066 8067 8068* 8069* 8070 89 891 892 ANEXA 2 APROBAT,

Garantie bancara pentru buna executie Disponibil din garantia constituita pentru buna executie Garantii constituite de concesionar Garantii depuse pentru sume contestate Garantii depuse pentru inlesniri acordate Inlesniri la plata creantelor bugetare Cautiuni depuse pentru contestatie la executarea silita Garantii legale constituite in cadrul procedurii de suspendare a executarii silite prin decontare bancara Garantie bancara pentru avansul acordat (ISPA) Creante fiscale pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate a debitorului Garantii acordate de autoritatile administratiei publice locale Credite bugetare aprobate Credite deschise de repartizat Credite deschise pentru cheltuieli proprii Fonduri de primit de la bugetul de stat Fonduri de primit de la Comunitatea Europeana SAPARD Fonduri de primit de la Comunitatea Europeana PHARE Angajamente bugetare Angajamente legale Angajamente legale SAPARD Angajamente de plata Garanii de returnare a avansului acordat BILANT Bilant de inchidere Bilant de deschidere

DIRECTOR MONOGRAFIE
nregistrarea n contabilitate a principalelor operaiuni valabil de la data de 01.01.2008 I. Monografia principalelor operatiuni privind inregistrarea in contabilitate a intrarilor si iesirilor activelor fixe:

34

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 35 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

Intrarea activelor fixe : Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public/domeniul privat al unitatii administrativ teritoriale Cresterea fondului : % = 103/104 211 212 213 214 Diminuarea fondului : 103/104 = % 211 212 213 214

Active fixe necorporale care se supun amortizarii : - achizitionate de la terti 205(208)= 404 - primite donatie,transf cu titlu gratuit intre instutii sau redistribuite,constatate plus de inventar 205(208) = 779 - diferente din reevaluare 205(208)= 105 Active fixe necorporale care nu se supun amortizarii Chelt cu active fixe necorporale neamortizabile 682=404 Diferente din reevaluare 206=105

Amortizarea activelor fixe 6811= 280 Iesirea din patrimoniu a activelor fixe necorporale care se supun amortizarii: % = 205(208 ) Valoarea neamortizata Valoarea amortizata 691 281

Intrarea mijloacelor fixe procurate din finantarea de la buget. 213/214 = 404 404 = 770 Intrarea mijloacelor fixe procurate din veniturile proprii: 213/214 = 404
35

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 36 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

404 = 562 Iesirea mijloacelor fixe 281=213/214 II . Monografia principalelor operatiuni privind inregistrarea in contabilitate a mijloacelor banesti: Prin casieriile proprii: Incasari si depuneri venituri propriii: 4xx=7xx 5311=4xx 562=5311 Incasari si depuneri contributie parinti 461=708 5311=461 561=5311 Plati salarii si burse 581=770 5311=581 421=5311 679=429 429=5311 5311=770 III.Monografia principalelor operatiuni privind inregistrarea in contabilitate a materialelor,obiectelor de inventar: 1. Intrari materiale ,obiecte de inventar din buget local venituri proprii sau donatii: Materiale 302=401 401=770 Alimente 3027=401 401=561

Ob. de inventar 3031=401/779 401=770/562 3032=3031

36

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 37 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

2. Iesiri materiale, obiecte de inventar, prin darea in consum prelucrare, casare: Se dau materiale in consum cf. BC 6xxx=302/303 IV. Monografia principalelor operatiuni privind inregistrarea in contabilitate a diverselor cheltuieli: 1. Cheltuieli cu salariile: EVIDENTIERE 641=421 421=% 427 4281 4312 4372 4314 444 6451= 4311 6452= 4371 6453= 4313 6454= 4315 6455= 4317 4317= 423 6457= 4373 ACHITARE 421=770 581=770 5311=581 421=5311 % =770 427 4281 4312 4372 4314 444 % = 770 4311 4371
37

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 38 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

4313 4315 423 4317 4373 2.Cheltuieli privind materialele,serviciile prestate: Consum materiale 6028=401 401= 770 Evidentierea si plata facturilor de energie .gaz,prestatii servicii: 6xx= 401 401= 770 Evidentierea si plata burselor, cuvenite elevilor: 679=429 429=5311 5311=770 Evidentierea si plata transport elevi: 677=5311 5311=770

V. Monografia principalelor operatiuni privind inregistrarea veniturilor si sponsorizarilor :

in contabilitate

Evidentierea contractelor privind activitati proprii ale institutiei, sponsorizaricare se inregistraza la venituri: 4xx=7xx 562=4xx Cheltuieli din venituri proprii % = 4xx 2xx 3xx 6xx 4xx=562

38

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 39 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

VI. Monografia principalelor operatiuni privind inregistrarea in contabilitate, a inchederii anului financiar. 1. Inchiderea conturilor de venituri 7xx=121 2.Inchiderea conturilor de cheltuieli 121= 6xx Inregistrarea rezultatului patrimonial cu deficit Inregistrarea rezultatului patrimonial cu excedent 117=121 121=117

, Intocmit, Contabil ef,

ANEXA 3 APROBAT, DIRECTOR NOMENCLATORUL formularelor financiar-contabile valabil de la data de 01.01.2008

Cod Nr. Denumirea formularului crt. baza varianta
39

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 40 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

0 1 2 3 I. REGISTRELE DE CONTABILITATE 1.Registrul-jurnal 14-1-1 2.Registrul-inventar 14-1-2 3.Registrul Cartea mare 14-1-3 - Registrul Cartea mare (sah) 14-1-3/a II. MIJLOACE FIXE 4.Registrul numerelor de inventar 14-2-1 5.Fisa mijlocului fix 14-2-2 6.Bon de miscare a mijloacelor fixe 14-2-3 A - Proces-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale 14-2-3/aA 7.Proces-verbal de receptie 14-2-5 - Proces-verbal de receptie provizorie 14-2-5/a - Proces-verbal de punere in functiune 14-2-5/b III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR 8.Nota de receptie si constatare de diferente 14-3-1A - Nota de receptie si constatare de diferente (pentru unitatile cu amanuntul) 14-3-1/aA 9.Bon de primire in consignatie 14-3-2 10.Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A 11.Bon de consum 14-3-4A - Bon de consum (colectiv) 14-3-4/aA - Fisa limita de consum 14-3-4/bA - Lista zilnica de alimente 14-3-4/dA 12.Dispozitie de livrare 14-3-5A 13.Borderou de predare a documentelor 14-3-7 14.Fisa de magazie 14-3-8 - Fisa de magazie a formularelor cu regim special 14-3-8/b 15.Fisa de evidenta a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta 14-3-9

40

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 41 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

16.Registrul stocurilor 14-3-11 - Registrul stocurilor 14-3-11/a 17.Lista de inventariere 14-3-12 14-3-12/b - Lista de inventariere (pentru gestiuni global valorice) 14-3-12/a IV. MIJLOACE BANESTI SI DECONTARI 18.Chitanta pentru operatiuni in lei 14-4-1 19.Proces-verbal de plati 14-4-3A 20.Dispozitie de plata-incasare catre casierie 14-4-4 - Dispozitie de plata-incasare catre casierie (colectiva) 14-4-4/a 21.Borderoul documentelor achitate cu cecuri de decontare 14-4-6 22.Registru de casa 14-4-7A - Registru de casa 14-4-7/bA - Registru de casa (in valuta) 14-4-7/aA - Registru de casa (in valuta) 14-4-7/cA 23.Borderou de achizitie 14-4-13 - Borderou de achizitie (alimentatie publica) 14-4-13/a - Borderou de achizitie (de la producatori individuali) 14-4-13/b 24.Decont pentru operatiuni in participatie 14-4-14 V. SALARII SI ALTE DREPTURI DE PERSONAL 25.- Stat de salarii 14-5-1/a - Stat de salarii (fara elementele componente ale salariului total) 14-5-1/b - Stat de salarii (fara elementele componente ale salariului total) 14-5-1/c - Stat de salarii 14-5-1/k - Lista de avans chenzinal 14-5-1/d 26.Ordin de deplasare (delegatie) 14-5-4 - Ordin de deplasare (delegatie) in strainatate (transporturi internationale) 14-5-4/a 27.Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe) 14-5-5

41

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 42 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

- Decont de cheltuieli valutare (transporturi internationale) 14-5-5/a VI. CONTABILITATEA GENERALA 28.Nota de debitare-creditare 14-6-1A 29.Nota de contabilitate 14-6-2A 30.Extras de cont 14-6-3 31.Jurnal privind operatiunile de casa si banca 14-6-5 32.Jurnal privind decontarile cu furnizorii 14-6-6 33.Situatia incasarii-achitarii facturilor 14-6-7 34.Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri 14-6-8 35.Jurnal privind salariile, contributia pentru asigurari14-6-10 sociale, protectia sociala a somerilor si asigurari sociale de sanatate 36.Borderou de primire a obiectelor in consignatie 14-6-14 37.Borderou de iesire a obiectelor din consignatie 14-6-15 38.Jurnal privind operatiuni diverse (pentru conturi sintetice) 14-6-17 39.Fisa de cont analitic pentru cheltuieli efective de productie 14-6-21 - Fisa de cont analitic pentru cheltuieli 14-6-21/a 40.Fisa de cont pentru operatiuni diverse 14-6-22 - Fisa de cont pentru operatiuni diverse (in valuta si in lei) 14-6-22/a 41.Fisa pentru operatiuni bugetare 14-6-23 42.Document cumulativ 14-6-24 - Document cumulativ 14-6-24/b 43.Balanta de verificare (cu patru egalitati) 14-6-30 - Balanta de verificare (cu patru egalitati) 14-6-30/A - Balanta de verificare (cu cinci egalitati) 14-6-30/a - Balanta de verificare (cu sase egalitati) 14-6-30/b - Balanta analitica a stocurilor 14-6-30/c VII. ALTE SUBACTIVITATI 44.Decizie de imputare 14-8-2 - Angajament de plata 14-8-2/a

42

Unitatea ___________ Serviciul Contabilitate

PROCEDURA OPERAIONAL
PRIVIND ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII

Ediia: 1 Nr.de ex.: 3 Revizia: Nr.de ex. :Pagina 43 din 43 Exemplar nr.: 1

Cod: P.O. 04

ntocmit, Contabil ef,

43