En qu rgimen scal debe tributar

o pagar sus impuestos como

arrendador
Si renta o subarrienda bienes inmuebles, como locales
comerciales, bodegas, despachos, consultorios,
edicios, casas habitacin y terrenos, entre otros, le
corresponde pagar sus impuestos en el rgimen de
Arrendamiento de bienes inmuebles.
2
Qu es lo primero que debe hacer
Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ( RFC ).
Una vez que ya se inscribi, qu sigue?
Mande imprimir y entregue a sus inquilinos o arrendatarios recibos de
arrendamiento por cada cobro que haga.
Solicite comprobantes de los gastos que realice.
Presente declaraciones mensuales.
Presente Declaracin Anual.
Cumpla con las dems obligaciones scales.
Conozca qu pasa si no cumple con alguna obligacin.
E
n

q
u

g
i
m
e
n

s
c
a
l

d
e
b
e

t
r
i
b
u
t
a
r

o

p
a
g
a
r

s
u
s

i
m
p
u
e
s
t
o
s

c
o
m
o

a
r
r
e
n
d
a
d
o
r
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
3
Cmo inscribirse en el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC)s
3 Imprima el acuse de
recepcin, el cual contiene
un nmero de folio.
4 Solicite una cita en el
Mdulo de Servicios
Tributarios de su
preferencia.
1 Ingrese al Portal de Internet
del SAT, seleccione el men
Ocina virtual: Inscripcin en
el RFC.
2 Capture y guarde la
informacin solicitada en el
formulario electrnico.
Al acudir a inscribirse debe llevar los siguientes documentos
La inscripcin al RFC ante el SAT puede realizarse a travs de los siguientes medios:
Internet (se hace una preinscripcin).
Personalmente, acudiendo a cualquier Mdulo de Servicios Tributarios del SAT, con
una cita.
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuacin se detallan, y concluya
el trmite entregando los documentos correspondientes en el Mdulo de Servicios
Tributarios en el que haya generado su cita:
4
Cuando acuda al Mdulo de Servicios Tributarios debe llevar original y copia de los
siguientes documentos:
Identicacin ocial vigente.
Acta de nacimiento, carta de naturalizacin o CURP.
Comprobante de domicilio.
En caso de representacin legal, copia certicada del poder notarial.
Nmero de folio que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin.
Adems, proporcionar un correo electrnico.
Si los documentos estn completos y son correctos
1
quedar inscrito en el RFC y
obtendr su Cdula de Identicacin Fiscal as como su Gua de obligaciones scales.
C

m
o

i
n
s
c
r
i
b
i
r
s
e

e
n

e
l

R
e
g
i
s
t
r
o

F
e
d
e
r
a
l

d
e

C
o
n
t
r
i
b
u
y
e
n
t
e
s
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
5
1
Para mayor informacin sobre los documentos que debe llevar, utilice los
servicios que se sealan al nal de esta gua.
Mande imprimir y entregue a sus inquilinos
o arrendatarios recibos de arrendamiento
por cada cobro que haga
Acuda con su Cdula de Identicacin Fiscal a una imprenta autorizada por el SAT para
que le impriman sus recibos de arrendamiento con todos los requisitos scales, ya que
es obligatorio que los proporcione a sus arrendatarios por cada renta que le paguen.
Ya no es necesario solicitar a sus arrendatarios la Cdula de Identicacin
Fiscal para entregarles el comprobante (recibo); es suciente con que le den
su RFC de manera verbal.
Los recibos de arrendamiento que proporcione a sus
arrendatarios deben cumplir los siguientes requisitos scales
a Contener impreso el nombre, domicilio scal y clave del Registro Federal de
Contribuyentes de quien los expide.
b Contener impreso el nmero de folio.
c Lugar y fecha de expedicin.
d Clave del Registro Federal de Contribuyentes del arrendatario (inquilino).
e Concepto; por ejemplo: Renta del mes de enero de 2009 del local de Laurel 10, col.
Las Flores, deleg. Tlalpan.
f Importe en nmero o letra, as como el monto del IVA que se cobre, en su caso.
g La Cdula de Identicacin Fiscal impresa.
h La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un
delito en los trminos de las disposiciones scales.
i El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, as como la fecha en
que se incluy la autorizacin correspondiente en el Portal de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria.
j La fecha de impresin.
k Nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de Comprobantes scales.
l Nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de
identicacin del certicado de participacin inmobiliaria no amortizable.
En caso que se retenga IVA, la leyenda: Impuesto retenido de conformidad con la
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
n La leyenda: Pago en una sola exhibicin.
o Debe rmarlos el arrendador o su representante legal.
6
Los comprobantes pueden ser utilizados en un plazo mximo de dos aos a partir de la
fecha de impresin.
m
M
a
n
d
e

i
m
p
r
i
m
i
r

y

e
n
t
r
e
g
u
e

a

s
u
s

i
n
q
u
i
l
i
n
o
s

r
e
c
i
b
o
s

d
e

a
r
r
e
n
d
a
m
i
e
n
t
o
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
RECIBO DE ARRENDAMIENTO
Camilo Cruz Estrada
R.F.C. CUEC-630914-602
ESPERANZA NO. 16 COL. JACARANDAS
DELEGACION IZTACALCO
C.P. 51530 TEL. 55-49-30-01 MXICO DF
LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIN
R.F.C. (De la persona a favor de quien se expide)
Folio: 0012
Importe total
Por concepto de:
Renta $
I.V.A $
Sub Total $
ISR Retenido $
Retencin IVA $
Total $
IMPRESO POR OSCAR JIMNEZ ESTRADA, JIEO700119H70, CALLE LERDO No. 50 COL.
GUERRERO, DEL. MIGUEL HIDALGO, C.P. 08000, MXICO, D.F. TEL. 55 89 92 61, FECHA DE
INCLUSIN DE LAAUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DE 2002.
2006. COMPROBANTES ELABORADOS EL 2 DE JULIO DEL 2007
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO
EN LOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
NMERO DE APROBACIN ASIGNADO POR EL SISTEMA INTEGRAL DE COMPROBANTES
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
Cuenta Predial No.
Firma:
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
CDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL
CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE
NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
CLAVE NICA DE REGISTRO DE POBLACIN
FOLIO
QROO-04/12/2003-4
h
k
i
a
b
c
d
f
g
e
f
l
o
j
n
m
3,000.00
450.00
3,450.00
300.00
300.00
2,850.00
7
Las personas que tengan Firma Electrnica Avanzada vigente y lleven su contabilidad en
sistema electrnico podrn expedir comprobantes scales digitales siempre que cuenten
con sello digital extendido por el SAT para estos efectos, y cumplan con las obligaciones
que se establecen en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Para mayor informacin al respecto, utilice nuestros servicios gratuitos y condenciales
que se sealan al nal de esta gua.
Opcin de expedir comprobantes digitales
Solicite comprobantes
de los gastos que realice
Para calcular los pagos mensuales del impuesto empresarial a tasa nica y el impuesto
sobre la renta puede deducir, entre otros, los gastos que se sealan a continuacin,
siempre que estn relacionados con los inmuebles que rente; para ello es necesario que
solicite facturas con todos los requisitos scales, incluido, en su caso, el IVA desglosado.
El impuesto predial que
pague en el ao por dichos
inmuebles, as como las
contribuciones locales
de mejoras pagadas a
su estado o al D. F. y el
impuesto local pagado por
otorgar el arrendamiento
de bienes inmuebles, en su
caso.
Los gastos de
mantenimiento y por
consumo de agua, siempre
que no los paguen los
arrendatarios (inquilinos).
Los intereses reales pagados
por prstamos utilizados para la
compra, construccin o mejoras
de los bienes arrendados.
Los salarios, comisiones y
honorarios pagados, as como
las cuotas al IMSS e Infonavit.
Las inversiones en
construcciones, incluidas las
adiciones y mejoras.

8
Para que le den facturas de
sus gastos no es necesario
presentar su Cdula de
Identicacin Fiscal; es
suciente mencionar su
RFC de manera verbal.
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
CDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL
CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE
NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
FOLIO 114573
S
o
l
l
i
c
i
t
e

c
o
m
p
r
o
b
a
n
t
e
s

d
e

l
o
s

g
a
s
t
o
s

q
u
e

r
e
a
l
i
c
e
Para calcular el impuesto sobre la renta, en lugar de los conceptos anteriores puede
deducir 35% de sus ingresos o rentas sin comprobacin alguna, y adems el impuesto
predial; de este ltimo s requiere el comprobante correspondiente.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
9
Presente declaraciones mensuales
Como arrendador de bienes inmuebles debe declarar los impuestos siguientes:
Impuesto sobre la renta
Se calcula sobre la diferencia entre sus ingresos menos sus deducciones. Por este
impuesto debe presentar declaraciones mensuales y Declaracin Anual.
Las declaraciones mensuales se efectan a cuenta del impuesto denitivo que se calcula
en la Declaracin Anual. Para calcular estos pagos de manera ms gil le sugerimos
anotar sus ingresos, deducciones y pagos en la Bitcora de informacin necesaria que
se encuentra al nal de esta gua.
Estos pagos se presentan a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago; por ejemplo, enero se presenta a ms tardar el da 17 de febrero;
febrero a ms tardar el da 17 de marzo, y as sucesivamente.
Si renta bienes a personas morales le retienen 10% de los ingresos por concepto de
ISR.

Las personas fsicas que obtengan ingresos por dar en arrendamiento o alquiler casas
habitacin, edicios, locales comerciales, departamentos habitacionales, bodegas, entre
otros bienes inmuebles, deben pagar el impuesto empresarial a tasa nica.
Este impuesto se calcula sobre la diferencia entre los ingresos que efectivamente
perciba desde el primer da del ao hasta el ltimo da del mes que declara, menos sus
gastos efectivamente pagados en el mismo periodo.
Por el IETU deben presentarse declaraciones mensuales y anual.
Las declaraciones mensuales se presentan en las mismas fechas que las establecidas
para el ISR; es decir, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago.
Impuesto sobre la renta (ISR).
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU).
Impuesto al valor agregado (IVA). Este impuesto slo se declarara cuando renta
bienes inmuebles distintos a casa habitacin como, por ejemplo, locales comerciales,
bodegas, despachos, consultorios.
Impuesto empresarial a tasa nica
10
P
r
e
s
e
n
t
e

d
e
c
l
a
r
a
c
i
o
n
e
s

m
e
n
s
u
a
l
e
s
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
Impuesto al valor agregado
En caso de rentar locales comerciales, industriales, ocinas, consultorios o
casas habitacin amuebladas, debe pagar el impuesto al valor agregado.
El IVA lo debe cobrar a sus arrendatarios o inquilinos y pagarlo al Servicio de
Administracin Tributaria mensualmente a travs de los bancos autorizados, en
las mismas fechas en que declara el ISR y el IETU.
Si renta inmuebles a personas morales, stas le harn la retencin de 10% de
sus ingresos por concepto de dicho impuesto; el otro 5% usted lo debe pagar
al SAT. Cuando haya hecho gastos relacionados con los inmuebles, el IVA
pagado lo puede restar del IVA que tenga que pagar.
Por el impuesto al valor agregado no tiene que hacer clculo anual; sin
embargo, debe proporcionar la informacin que le sea solicitada sobre este
impuesto en la Declaracin Anual del impuesto sobre la renta.
11
Das adicionales para hacer sus pagos mensuales
Los pagos mensuales deben realizarse a ms tardar el da 17 de cada mes, sin embargo
tiene de uno a cinco das hbiles ms de plazo, de acuerdo con el sexto dgito numrico
de su RFC, como se establece en la siguiente tabla:
El IDE es un impuesto que se aplica al importe excedente de 25,000 pesos en los
depsitos en efectivo realizados en las cuentas que tenga el contribuyente en las
instituciones del sistema nanciero, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos en
el mes. Tambin debe pagarse IDE por adquirir cheques de caja en efectivo sin importar
el monto.
El impuesto se calcula multiplicando el importe mensual que excede de 25,000 pesos
por la tasa de 2%.
El IDE lo recaudan las instituciones de sistema nanciero donde se efecten los
depsitos y puede acreditarse (restarse) contra el impuesto sobre la renta propia o del
retenido a terceros.
Sexto dgito numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 ms un da hbil
3 y 4 Da 17 ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 ms cuatro das hbiles
9 y 10 Da 17 ms cinco das hbiles
Para el clculo de sus impuestos, ya sea por su cuenta o cuando solicite apoyo en
nuestros mdulos de Servicios Tributarios, es conveniente que tenga sus cantidades
sumadas por cada mes, as no tiene que traer y llevar sus documentos originales ni
sacarles fotocopias.
Cmo se calculan los pagos mensuales
Impuesto a los depsitos en efectivo
12
I
n
g
r
e
s
o
s

c
o
b
r
a
d
o
s

(
s
i
n

i
n
c
l
u
i
r


I
V
A
)

I
V
A
c
a
u
s
a
d
o
(
t
r
a
s
l
a
d
a
d
o

o
c
o
b
r
a
d
o

a

s
u
s

c
l
i
e
n
t
e
s
)
D
e
d
u
c
c
i
o
n
e
s

a
u
t
o
r
i
z
a
d
a
s

(
s
i
n

i
n
c
l
u
i
r

I
V
A
)

C
o
m
p
r
a
s
,

g
a
s
t
o
s


e

i
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s

I
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s

I
S
R

I
V
A

I
S
R
I
E
T
U
I
V
A
P
a
g
a
d
o

a

la

F
e
d
e
r
a
c
i
n
B
a
s
e

d
e
l
IS
R
(s

lo

r

g
im
e
n
In
t
e
r
m
e
d
io
)
P
a
g
a
d
o

a

la

e
n
t
id
a
d
f
e
d
e
r
a
t
iv
a
I
V
A

a
c
r
e
d
i
t
a
b
l
e
(
p
a
g
a
d
o

e
n

c
o
m
p
r
a
s
,

g
a
s
t
o
s

e
i
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s
)
S
a
l
a
r
i
o
s

p
a
g
a
d
o
s

A
p
o
r
t
a
c
i
o
n
e
s


d
e

s
e
g
u
r
i
d
a
d

s
o
c
i
a
l

(
p
a
g
a
d
a
s


c
o
m
o

p
a
t
r

n
)

I
S
R

r
e
t
e
n
i
d
o

c
o
m
o

p
a
t
r

n

p
o
r

s
a
l
a
r
i
o
s

I
m
p
u
e
s
t
o
s

r
e
t
e
n
i
d
o
s

p
o
r

p
a
g
o
s

e
f
e
c
t
u
a
d
o
s

p
o
r

p
e
r
s
o
n
a
s

m
o
r
a
l
e
s

P
a
g
o
s

e
f
e
c
t
u
a
d
o
s

e
n

d
e
c
l
a
r
a
c
i
o
n
e
s

m
e
n
s
u
a
l
e
s

(
s
i
n

i
n
c
l
u
i
r

r
e
c
a
r
g
o
s

n
i

a
c
t
u
a
l
i
z
a
c
i
o
n
e
s
)

E
n
e
r
o

P
e
r
i
o
d
o

F
e
b
r
e
r
o

M
a
r
z
o

A
b
r
i
l

A
c
u
m
u
l
a
d
o

A
c
u
m
u
l
a
d
o

A
c
u
m
u
l
a
d
o



P
a
r
a

q
u
e

p
u
e
d
a

s
u
m
a
r

y

o
r
g
a
n
i
z
a
r

c
a
d
a

m
e
s

e
l

i
m
p
o
r
t
e

d
e

s
u
s

r
e
n
t
a
s

c
o
b
r
a
d
a
s
,

s
u
s

g
a
s
t
o
s

y

p
a
g
o
s

r
e
a
l
i
z
a
d
o
s
,

l
e

s
u
g
e
r
i
m
o
s

a
n
o
t
a
r
l
o
s

e
n

l
a

B
i
t

c
o
r
a

d
e

i
n
f
o
r
m
a
c
i

n

n
e
c
e
s
a
r
i
a

q
u
e

l
e

p
r
o
p
o
r
c
i
o
n
a
m
o
s

a
l

n
a
l

d
e

e
s
t
e

f
o
l
l
e
t
o
.

D
e
b
e

l
l
e
n
a
r

l
a

b
i
t

c
o
r
a

c
o
m
o

s
e

m
u
e
s
t
r
a

a

c
o
n
t
i
n
u
a
c
i

n
:


















3
0
0
B
i
t

c
o
r
a

d
e

i
n
f
o
r
m
a
c
i

n

n
e
c
e
s
a
r
i
a

p
a
r
a

h
a
c
e
r

s
u
s

d
e
c
l
a
r
a
c
i
o
n
e
s















2
5
,
0
0
0



2
,
2
5
0







3
,
0
0
0




















4
5
0







































1
,
5
0
0














1
,
5
0
0























7
7
7


















2
5
,
0
0
0



2
,
2
5
0







1
,
5
0
0




















1
0
5







































1
,
5
0
0














1
,
5
0
0























6
1
8




















1
,
8
7
7













6
4
5


2
5
,
0
0
0







2
,
2
5
0












2
,
0
0
0






3
0
0



























1
,
5
0
0














1
,
5
0
0



























7
7
7








1
,
6
3
3





4
5
0















5
0
,
0
0
0


























5
,
0
0
0












































3
,
0
0
0

3
,
0
0
0





















1
,
5
5
4




















3
,
0
9
6













7
5
0
















7
5
,
0
0
0










6
,
5
0
0













































































4
,
5
0
0














4
,
5
0
0




















2
,
1
7
2




















4
,
9
7
3










1
,
3
9
5




















1
,
4
6
3

13
Paso 1
Para ejemplicar cmo se calculan los pagos provisionales mensuales del impuesto
sobre la renta, determinaremos el pago correspondiente a marzo de 2009 de una
persona fsica que percibe ingresos por concepto de rentas de casa habitacin y local
comercial; este ltimo lo renta a una persona moral que le retiene 10% de ISR e IVA.
Respecto de las deducciones aplicables, el arrendador opta por deducir 35% de las
rentas cobradas ms el impuesto predial pagado.
Clculo mensual del impuesto sobre la renta
Calcule la deduccin opcional
Conceptos ($)
Total de rentas cobradas en marzo 25,000.00
Por
Porcentaje de deduccin opcional 35%
Igual
Deduccin opcional 8,750.00
Ms
Impuesto predial pagado en marzo de 2009 800.00
Igual
Cantidad deducible en marzo 2009 9,550.00
Paso 1
Si decide aplicar la deduccin opcional (35% de las rentas cobradas) calcule el impuesto
como se muestra a continuacin, si opta por deducir los gastos relacionados con su
actividad, nicamente sume los que correspondan a marzo y esa ser la cantidad que
puede deducir en dicho mes.
14
Paso 2
Calcule la base del impuesto
Al total de rentas del mes reste la cantidad por deducir, calculada en el paso anterior o,
en su caso, el total de los gastos realizados en el mes, segn la opcin que haya elegido.
Conceptos ($)
Total de rentas cobradas en
marzo de 2009 (10,000 pesos
pagados por personas fsicas
15,000 pesos pagados por
persona moral) 25,000.00
Menos
Total de deducciones en
marzo 2009 9,550.00
Igual
Base del impuesto 15,450.00
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
15
Paso 3
Calcule el impuesto con la tarifa del artculo 113 de la LISR
Para obtener el impuesto sobre la renta que debe pagar, aplique a la base del impuesto
la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR haciendo las operaciones que se indican a
continuacin.
La tarifa que se incluye ms adelante la podr utilizar para calcular el impuesto de todos
los meses de 2009.
Al impuesto determinado reste las retenciones que en su caso le hayan efectuado; el
resultado es el impuesto que le corresponde pagar en el mes de marzo de 2009.
Base del impuesto 15,450.00
Menos
Lmite inferior 10,298.36
Igual
Excedente del lmite inferior 5,151.64
Por
% para aplicarse sobre el excedente del
lmite inferior 19.94%
Igual
Impuesto marginal 1,027.23
Ms
Cuota ja 1,090.62
Igual
Impuesto determinado 2,117.85
Menos
Retencin efectuado por la persona moral 1,500.00
Igual
ISR a pagar por el mes de marzo 2009 617.85
Conceptos ($)
16
Cuando los pagos provisionales del IETU por acreditar sean mayores al monto del
pago provisional de dicho impuesto del periodo, los contribuyentes podrn acreditar el
excedente contra el pago provisional del ISR que deban pagar en el mismo periodo y
hasta el monto del pago provisional de este ltimo impuesto.
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
Lmite inferior Lmite superior Cuota ja
Por ciento para aplicarse sobre
el excedente
del lmite inferior
($) ($) ($)
(%)
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 19.94
20,770.30 32,736.83 3,178.30 21.95
32,736.84 En adelante 5,805.20 28.00
Paso 1
Clculo del impuesto empresarial a tasa nica mensual
Para calcular las declaraciones mensuales del IETU debe realizar el siguiente procedimiento:
Ejemplo para calcular la declaracin mensual de marzo de 2009
Sume todas las rentas cobradas del periodo comprendido desde el primer da del ao (1
enero, 2009) hasta el ltimo da del mes por el que realiza el pago (31 de marzo, 2009)
incluyendo intereses o cualquier otro concepto como anticipos o depsitos.
A la suma de las rentas cobradas, reste los gastos o inversiones del mismo periodo que
haya realizado en los inmuebles que rente, como son, entre otros:
Impuesto predial.
Los derechos por consumo de agua pagados por usted.
Contribuciones locales.
Gastos de mantenimiento.
Comisiones y honorarios pagados.
Inversiones en construcciones, incluidas las adiciones y mejoras al bien inmueble.
Una deduccin adicional consistente en las inversiones nuevas
relacionadas con los inmuebles adquiridos en el periodo del 1 de septiembre al 31 de
diciembre de 2007, hasta por el monto del precio efectivamente pagado por estas
inversiones en dicho periodo.
Tarifa

para calcular los pagos mensuales de 2009 por arrendamiento de bienes
inmuebles (Diario Ocial de la Federacin, 10 de febrero de 2009)
17
Donativos otorgados a instituciones autorizadas siempre que no excedan de 7% de los
ingresos acumulables del ao anterior.
La diferencia que obtenga multiplquela por la tasa del IETU correspondiente: 17% en
2009 y 17.5% en 2010.
Al impuesto que resulte, reste, en su caso, los siguientes conceptos:
Crdito por prdidas que haya tenido en los ltimos cinco aos.
Crdito por salarios y por aportaciones de seguridad social si tiene trabajadores a
su cargo.
El importe de los pagos provisionales mensuales del impuesto sobre la renta que
haya efectuado correspondientes al periodo que declara.
El monto del impuesto sobre la renta que le hayan retenido en el periodo que
declara.
El importe de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad,
correspondientes al mismo periodo
La diferencia que resulte es el pago mensual del IETU del periodo correspondiente.
Para que pueda restar o deducir los gastos antes citados es indispensable que los
haya efectivamente pagado en el periodo que los deduce; adems, debe contar con las
facturas correspondientes que renan todos los requisitos scales.
Rentas cobradas en enero y febrero de 2009 50,000.00
Ms
Rentas cobradas en marzo de 2009 25,000.00
Menos
Deducciones (gastos de mantenimiento de enero y
febrero de 2009
5,000.00
Menos
Deducciones de marzo de 2009 (predial y
mantenimiento)
1,500.00
Igual
Base del impuesto empresarial a tasa nica 68,500.00
Por
Tasa del IETU aplicable en 2009 17%
Igual
IETU determinado del periodo 11,645.00
Menos
Crdito por pago de salarios, en caso de tener
trabajadores
0.00
Menos
Crdito por pago de aportaciones al IMSS, en caso
de tener trabajadores
0.00
Conceptos ($)
Menos
Pagos provisionales de ISR de enero
y febrero de 2009
1,554.00
Menos
Pago provisional de ISR de marzo de 2009 618.00
Menos
Retenciones de ISR efectuadas de enero
a marzo de 2009 4,500.00
Menos
Pagos provisionales del IETU de enero y
febrero de 2009
3,096.00
Igual
IETU neto a cargo de marzo de 2009 1,877.00
18
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
Clculo del impuesto al valor agregado mensual
Para ilustrar el procedimiento, a continuacin calcularemos el pago mensual de marzo
de 2009 por rentas cobradas por casa habitacin y local comercial arrendado a una
persona moral, la cual retuvo 10% de IVA; adems, el contribuyente durante marzo de
2009 efecto gastos de mantenimiento para el local comercial.
Ingresos por casa habitacin
(no se cobra IVA) 10,000.00
Ingresos por el local comercial
(s se cobra IVA) 15,000.00
IVA retenido (10%) 1,500.00
Gastos de mantenimiento del local comercial 700.00
IVA pagado en gastos (IVA acreditable) 105.00
Datos ($)
19
Multiplique el total de las rentas gravadas por el IVA (locales, bodegas, ocinas, casas
habitacin amuebladas, etc.) por la tasa de impuesto que le corresponda (para el
ejemplo, consideraremos que el contribuyente tiene su domicilio scal en el D. F., por
lo que le corresponde la tasa de 15%); al resultado, en su caso, reste el impuesto al
valor agregado que le hayan retenido, as como el IVA que haya pagado en sus gastos
relacionados con los mismos inmuebles.
Ingresos por local comercial 15,000.00
Por
Tasa de impuesto 15%
Igual
IVA causado 2,250.00
Menos
IVA retenido por la persona moral 1,500.00
Igual
Impuesto a cargo 750.00
Menos
IVA acreditable pagado en gastos 105.00
Igual
Cantidad que debe pagar de IVA
en marzo de 2009 645.00
Conceptos ($)
20
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
El IVA acreditable es la cantidad que puede restar del impuesto al valor agregado que
tenga a su cargo en el mes correspondiente.
Para que pueda restar el IVA acreditable es necesario que cuente con las facturas, a su
nombre y con el impuesto desglosado, que cumplan con todos los requisitos scales.
Si los gastos estn relacionados con los inmuebles destinados a casa habitacin que no
causan IVA e inmuebles distintos a casa habitacin que s causan IVA, slo puede restar
una parte proporcional del IVA; esta situacin no se presenta en nuestro ejemplo, por lo
que si se encuentra en ese supuesto, para saber cmo se calcula la parte proporcional
utilice nuestros servicios gratuitos y condenciales (se indican al nal de esta gua).
Qu es el IVA acreditable
Cmo y dnde debe pagar los impuestos o presentar
las declaraciones mensuales
Por Internet
Declaraciones con pago
En caso de que sus ingresos por concepto de rentas hayan excedido 370,310 pesos en
el ao anterior (2008) o si empez a rentar los inmuebles en este ao (2009) y estima
que sus rentas por cobrar excedern de dicho monto, debe hacer los pagos provision-
ales por Internet a travs de transferencia electrnica de fondos. Para ello, contrate una
cuenta (banca electrnica) en el banco de su preferencia.
Declaraciones en ceros del ISR e IVA
Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes, por concepto de impuesto sobre la
renta o del impuesto al valor agregado, debe presentar dentro del plazo que le cor-
responda una declaracin en ceros e indicar la razn por la cual no existe impuesto a
cargo.
21
Para presentar la declaracin ingrese al Portal de Internet del SAT, y utilice la siguiente
ruta: Ocina virtual: Personas fsicas: Declaraciones en cero: Enviar declaracin informa-
tiva de razones por las cuales no se realiza el pago (avisos en cero). Aparece una alerta
de seguridad, que le pregunta Desea continuar, d clic en S. Capture su RFC y su Clave
de Identicacin Electrnica Condencial (CIEC) actualizada
2
o su Firma Electrnica
Avanzada (Fiel) vigente. D clic en Aceptar.
Se abrir una pantalla con su nombre y RFC; si son correctos, d clic en Aceptar.
Luego llene los dems campos como se indica a continuacin:
Impuesto [seleccione con la echa].
Rgimen: en este caso, para efectos del ISR, seleccione: ISR personas fsicas. Arren-
damiento de inmuebles (uso o goce).
Marque la periodicidad de su declaracin: Mensual.
Tipo de declaracin: Normal.
Ejercicio: elija el ao al que corresponda la declaracin.
Perodo: elija el mes que corresponda.
De los conceptos que aparecen en Razones, seleccione por cul su declaracin result
sin impuesto a pagar.
D clic en Agregar concepto; si la informacin es correcta d clic en Conrmar datos.
Posteriormente, d clic en Enviar.
Por ltimo imprima el acuse de recibo.
2
Si no cuenta con CIEC la puede obtener en cualquier Mdulo de ServiciosTributarios.
22
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto que declarare sin pago.
Cuando no tenga impuesto a pagar en el impuesto empresarial a tasa nica no ser
necesario que presente est declaracin, toda vez que se tendr por cumplida la
obligacin cuando presente el Listado de conceptos que sirvi de base para calcular el
impuesto empresarial a tasa nica.
Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el
Aviso de suspensin de actividades.
23
Por ventanilla bancaria
Cuando en el ao anterior (2008) haya obtenido ingresos por concepto de rentas
inferiores a 370,310 pesos, o si en este ao (2009) empez a rentar los inmuebles
y estima que sus rentas por cobrar no excedern de dicho monto, debe realizar sus
pagos provisionales a travs de ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 5 que le
proporcionan en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios. Tambin puede obtener la
hoja en el Portal de Internet del SAT en el menu Informacin scal: Software y formas
scales: Formas y formatos scales: Hojas de ayuda: Pagos en bancos: Arrendamiento.
Cuando alguna de sus declaraciones resulte sin impuesto a pagar debe informar
al SAT las razones por las cuales no se realiza el pago utilizando la Hoja de ayuda:
Arrendamiento para declaracin informativa de razones por las cuales no se realiza pago
(Avisos en cero) y presentarla en cualquier Mdulo de Servicios Tributarios.
Por otra parte, aunque sus ingresos por concepto de rentas no hayan excedido de
370,310 pesos, tiene la opcin de efectuar sus declaraciones en cero o los pagos
correspondientes a travs de Internet; cuando exista impuesto a pagar, debe tener
contratada una cuenta (banca electrnica) en el banco de su preferencia para hacer los
pagos correspondientes bajo este esquema.
Ejemplo para llenar la hoja de ayuda para pago en ventanilla bancaria
24
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
Presentacin mensual del listado de conceptos
que sirvieron de base para calcular el IETU
Una vez que hizo la declaracin mensual del IETU debe presentar a travs de Internet y
mediante el programa electrnico que se encuentra en el Portal de Internet del SAT, el
listado de conceptos que sirvieron de base para determinar dicho impuesto, sealando
el nmero de operacin proporcionado por el banco en donde se efectu el pago y la
fecha en que ste se realiz; tratndose de declaraciones sin impuesto a cargo, al llenar
el listado, anote un cero en el dato de nmero de operacin, y en la fecha en que ste se
realiz anote la fecha en que enve el listado.
Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar los
pagos provisionales del IETU cuando hayan realizado el pago del impuesto a cargo y
enviado la informacin del listado de conceptos.
No tienen obligacin de presentar esta informacin las personas fsicas que en el ao
anterior hayan tenido ingresos menores a 370,310 pesos siempre que presenten las
declaraciones de pago provisional en el plazo correspondiente y en los trminos previstos
en la ley.
Para llenar el programa electrnico y presentar el listado de conceptos debe tener a la
mano lo siguiente:
Constancia del RFC o Cdula de Identicacin Fiscal.
Clave nica de Registro de Poblacin (CURP).
Talonario de recibos que haya expedido.
Constancias de ingresos y retenciones.
Contabilidad.
3

Acuses de recibo de sus declaraciones mensuales presentadas del impuesto sobre la
renta e impuesto empresarial a tasa nica.
Bitcora de informacin necesaria.
Recibos de pago de los trabajadores.
Nminas.
Constancias de pago de aportaciones
de seguridad social.
3
Se puede no llevar contabilidad por el arrendamiento de bienes inmuebles que nicamente
tengan como erogacin deducible el impuesto predial relacionado con el inmueble; en caso de
que deduzcan otras erogaciones, pueden tener por cumplida esta obligacin llevando contabilidad
simplicada.
25
Presente Declaracin Anual
Adems de las declaraciones mensuales de ISR e IETU debe presentar la Declaracin
Anual durante el mes de abril del ao siguiente a aquel en que percibi los ingresos.
Esta declaracin debe presentarse por Internet
4
si sus ingresos en el ao 2008 fueron
mayores a 370,310 pesos; para ello, utilice el programa DeclaraSAT que obtiene en el
Portal de Internet del SAT.
Para presentar su declaracin por Internet requiere su Clave de Identicacin Electrnica
Condencial (CIEC) o su Firma Electrnica Avanzada (Fiel).
Si sus ingresos no exceden el monto referido, debe presentar su declaracin por Internet,
pero en este caso si le resulta impuesto a cargo puede hacer el pago en la ventanilla
bancaria con la Hoja de ayuda que se imprime por medio del programa DeclaraSAT.
Cuando se encuentre obligado al pago del impuesto al valor agregado, en la declaracin
anual del impuesto sobre la renta debe proporcionar la informacin que le sea solicitada
sobre el IVA.
Si presenta su Declaracin Anual en los primeros das de abril obtiene los
siguientes benecios:
Ser de los primeros en obtener devolucin si present su declaracin con
saldo a favor.
No tendr que hacer largas las para ser atendido.
El envo de la declaracin por Internet ser rpido (no habr saturacin en la
red).
4
Tambin es obligatorio enviar la declaracin por Internet y con su Firma Electrnica Avanzada si
obtiene un saldo a favor igual o mayor a 10,000.00 y solicita la devolucin.
26
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
Deducciones personales para la Declaracin Anual
En la Declaracin Anual
5
puede deducir, para calcular el impuesto sobre la renta, los
siguientes gastos personales, adems de los conceptos mencionados para los pagos
provisionales mensuales de dicho impuesto:
Los pagos por honorarios mdicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios.
Alquiler o compra de aparatos para rehabilitacin, prtesis,
6
medicinas (cuando el
paciente est hospitalizado y se incluyan en la factura correspondiente), anlisis y
estudios clnicos.
Gastos funerarios. Puede deducir hasta un salario mnimo anual de su rea
geogrca. (Cuando contrate servicios funerarios a futuro, los podr deducir el ao
en que utilice el servicio.)
Los gastos anteriores sern deducibles cuando se hayan pagado a instituciones o a
personas que residan en Mxico, y sean para usted, para su cnyuge, concubino(a),
hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante
el ao ingresos en cantidad igual o superior a un salario mnimo general de su rea
geogrca, elevado al ao.
Primas por seguros de gastos mdicos.
Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2008, por crditos hipotecar-
ios destinados a casa habitacin, contratados con el sistema nanciero, Fovissste
e Infonavit, entre otros organismos pblicos, siempre que el monto otorgado no
exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin. Quienes otorguen el
crdito hipotecario deben proporcionar el documento en el que conste el monto de
los intereses reales efectivamente pagados en el ao que se declara.
Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen
imponiendo algn gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante, siem-
pre que no excedan de 7% de los ingresos acumulables del ao anterior antes de
restar las deducciones personales.
Transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se
incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se seale por separado en el
comprobante correspondiente.
El importe de los depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pa-
gos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones
relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de
sociedades de inversin. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe
exceder de 152,000 pesos.
Las aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en
las cuentas de planes personales, as como las aportaciones a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones
cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro.
El monto mximo de esta deduccin es de 10% de los ingresos acumulables, sin
que dichas aportaciones excedan de cinco salarios mnimos generales de su rea
geogrca, elevados
5
Para mayor informacin sobre la Declaracin Anual, le sugerimos consultar la Gua para presentar
la declaracin anual: Ingresos por arrendamiento de inmuebles, que ponemos a su disposicin
todos los aos, durante los meses de marzo y abril en el Portal de Internet del SAT y en las
administraciones locales de Servicios al Contribuyente de todo el pas.
6
Incluye la compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales.

P
r
e
s
e
n
t
e

D
e
c
l
a
r
a
c
i

n

A
n
u
a
l
27
Entregue a sus inquilinos recibos de
arrendamiento por cada renta que le paguen,
los cuales deben ser elaborados por una
imprenta autorizada por el SAT y conserve
usted la copia.
Solicite facturas con IVA desglosado y dems
requisitos scales por los gastos o inversiones
que haga relacionados con sus inmuebles.

Lleve su contabilidad conforme a lo
establecido en el Cdigo Fiscal Federal y su
Reglamento. Puede no llevar contabilidad
por el arrendamiento de bienes inmuebles
que nicamente tengan como erogacin
deducible el impuesto predial relacionado con
el inmueble; en caso de que deduzca otras
erogaciones, puede tener por cumplida esta
obligacin llevando contabilidad simplicada:
libro de ingresos, egresos y registro de
inversiones y deducciones.
Si renta bienes por los que cobre IVA, presente
por Internet a ms tardar el ltimo da de cada
mes la Declaracin Informativa de Operaciones
con Terceros (DIOT) en la que debe relacionar
los datos de sus proveedores de bienes y
servicios a los que le haya hecho pagos en el
mes anterior.
Cumpla con las siguientes obligaciones
scales, en el caso de que tenga trabajadores:
Efecte la retencin y haga mensualmente
el entero al SAT del impuesto sobre la renta
que corresponda a sus trabajadores.
Proporcione a sus trabajadores a ms
tardar en enero del ao siguiente,
constancias del monto de los pagos y
retenciones efectuadas.
Presente ante el SAT declaracin
informativa a ms tardar el 15 de febrero
de cada ao, en la que indique:
Las personas a las cuales les hizo
pagos por salarios.
Las personas a las que les hizo pagos
por subsidio para el empleo.
Avise al SAT cualquier cambio
en su situacin scal a travs de
alguno de los siguientes avisos
segn corresponda:
1. Suspensin de actividades.
2. Reanudacin de actividades.
3. Aumento de obligaciones
scales.
4. Disminucin de obligaciones
scales.
5. Cambio de actividad
preponderante.
6. Apertura de sucesin
(por fallecimiento del
contribuyente).
7. Cancelacin por liquidacin
de la sucesin (por
asignacin de los bienes a los
herederos).
8. Cambio de domicilio scal.
9. Cambio de nombre.
Cumpla con las dems obligaciones scales
Los seis primeros avisos los puede
presentar a travs del Portal de
Internet del SAT, en la seccin Mi
portal, para lo cual slo requiere su
CIEC fortalecida.
Los tres ltimos los debe presentar
con una cita en cualquier
Administracin Local de Servicios
al Contribuyente; le sugerimos
consultar los requisitos en el
Portal de Internet del SAT o utilizar
nuestros servicios (se indican al
nal de este folleto).
28
Gua para cumplir sus obligaciones scales
Arrendamiento de bienes inmuebles
En caso de que hubiera cometido algn error o haya dejado de cumplir alguna obligacin
scal (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores), puede
cumplir o corregir su situacin de manera voluntaria antes de que se lo requiera la
autoridad.
Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria, no se le
impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la
autoridad se le impondr la sancin que corresponda, como el pago de una multa.
En caso de que haya omitido hacer los pagos de impuestos, tambin deber pagar
recargos y actualizacin, aun cuando pague sus impuestos de manera voluntaria.
Conozca qu pasa si no cumple
con alguna obligacin
C
u
m
p
l
a

c
o
n

l
a
s

d
e
m

s

o
b
l
i
g
a
c
i
o
n
e
s

s
c
a
l
e
s

y

c
o
n
o
z
c
a

q
u

p
a
s
a

s
i

n
o

c
u
m
p
l
e

c
o
n

a
l
g
u
n
a

o
b
l
i
g
a
c
i

n
29
Bitcora de informacin necesaria
Para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre
otros; tambin la puede obtener en el Portal de Internet del
SAT.
Ingresos
cobrados
(sin incluir
IVA)
IVA
causado
(trasladado o
cobrado a
sus clientes)
Deducciones
autorizadas
(sin incluir IVA)
Compras, gastos
e inversiones
Inversiones
IVA
acreditable
(pagado en
compras,
gastos e
inversiones)
Salarios
pagados
Aportaciones
de seguridad
social (pagadas
como patrn)
Enero
Periodo
Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera ms gil a elaborar
sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora para
que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que se indican.
C
p
t
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Noviembre
Diciembre
Octubre
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Acumulado
Si sus ingresos no causan IVA (por ejemplo mdicos o dentistas)
debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido.

(Contina al reverso)
ISR IVA
ISR
IETU IVA
Pagado
a la Federacin
Base del ISR
slo rgimen
Intermedio
Pagado a la entidad
federativa

ISR retenido
como patrn
por salarios
Impuestos retenidos
por pagos efectuados
por personas morales
Pagos efectuados en declaraciones mensuales
(sin incluir recargos ni actualizaciones)
Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren
para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaracin,
traiga esta hoja consigo debidamente llenada.

Para hacer sus declaraciones por Internet requiere Clave de Identificacin Electrnica
Confidencial actualizada o Firma Electrnica Avanzada. Programe una cita en
www.sat.gob.mx o acuda al Mdulo de Servicios Tributarios ms cercano.
T|po de gasto
(ver ||stado abajo de este cuadro}
8F0 de qu|en exp|de e| comprobante |mporte
Honorar|os md|cos, denta|es, gastos hosp|ta|ar|os, an||s|s o estud|os c||n|cos, honorar|os de enfermeras, prtes|s y |entes pt|cos graduados
(|as med|c|nas compradas en farmac|as no son deduc|b|es}.
0astos funerar|os.
(Los dos conceptos anter|ores s|o son deduc|b|es s| se erogaron en Nx|co.}
0onat|vos a |nst|tuc|ones autor|zadas (por ejemp|o 0ruz 8oja y Te|etn}.
|ntereses rea|es pagados por crd|tos h|potecar|os para casa hab|tac|n.
Aportac|ones vo|untar|as a| SA8.
Pr|mas por seguros de gastos md|cos.
0astos de transporte esco|ar ob||gator|o.
0eps|tos en cuentas persona|es espec|a|es para e| ahorro, pago de pr|mas de contratos de seguro que tengan como base p|anes de pens|ones,
as| como adqu|s|c|n de acc|ones de soc|edades de |nvers|n.
8
0
0
F
F
0
H
A
Fn |a co|umna 4IPODEGASTO anote |a |etra que corresponda de acuerdo con e| ||stado que se encuentra en |a parte |nfer|or
de |a s|gu|ente tab|a.
Fn |a co|umna )MPORTE anote |a cant|dad anua|, s| t|ene var|os comprobantes de |a m|sma persona sme|os y anote s|o
e| tota| que pag a esa persona.
S| a|guno de sus comprobantes t|ene e| |VA desg|osado, anote e| tota| con e| |VA |nc|u|do (|os rec|bos por concepto de honorar|os
md|cos o denta|es no deben tener |VA}.
S| estos espac|os son |nsuf|c|entes saque |as fotocop|as que sean necesar|as.
$EDUCCIONESPERSONALES
(Fstos datos se requ|eren s|o para hacer |a 0ec|arac|n Anua|}


Consulte:
www.sat.gob.mx
Contctenos desde
nuestro Portal de Internet
Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728


La edicin del folleto Gua para cumplir sus obligaciones scales. Arrendamiento de
bienes inmuebles, personas fsicas, se ha preparado en el Servicio de Administracin
Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de Plane-
acin, a travs de las Administraciones Centrales de Operacin de Canales de Servicios
y de Comunicacin Institucional. Consta de 50,000 ejemplares y se termin de elaborar
en 2009.
Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con nes de lucro.
Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos
en las disposiciones scales vigentes.
Servicios gratuitos
y condenciales
E J E
M
P
L
A
R
D
E
D
I S
T R I B U
C
I

N
G
R
A
T
U
I T
A
2009