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Si el activo fijo intangible fuese una franquicia y el periodo de explotacin de la misma comprendiese 10 aos, se amortizara el valor monetario a razn del 10% anual.
Presentacin en el Balance:
En el supuesto que fuese una PATENTE, figurara en nuestro balance como Activo Fijo (intangible) y la cuenta de "Reserva" la denominaramos "Amortizacin Acumulada de Patentes" Seccin 3: Mtodos de Depreciacin. Los mtodos para depreciar activos se clasifican: a) Lineal o Directo, b) Dgitos, c) Reduccin de saldos, d) en funcin de unidades producidas, horas trabajadas, kilometraje recorrido u otra medida. La depreciacin de un ao vara de acuerdo con el mtodo seleccionado pero, la depreciacin total a lo largo de la vida til del activo no puede ir ms all del valor de recuperacin (rescate). Algunos mtodos de depreciacin dan como resultado un gasto mayor en los primeros aos de vida del activo, lo cual repercute en las utilidades netas del periodo. Por tanto, el contador debe evaluar con cuidado todos
*Mtodo de Depreciacin por Dgitos - (Sum-of-the-years'-digits method) A) Mtodo de depreciacin decreciente: Este mtodo determina cuotas de depreciacin con disminucin progresiva hacia los ltimos aos de la vida til. FORMULA: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo EJEMPLO: Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000. y una vida til de 5 aos. SUMA DE DIGITOS: 1+2+3+4+5=15 Invertimos el orden de los sumandos y formaremos fracciones sucesivas decrecientes, luego: 5/15 = 0,333; 4/15 = 0,266 Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante entre la suma de dgitos.
Mtodo de Depreciacin de Saldos Fijos. Para su clculo puede usarse la funcin incorporada en Excel en la categora de Financieras identificado como DB.
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EJEMPLO: Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida til 20.000 unidades. Entonces, 10.000.000/20.000 = 500 (DEPRECIACION POR UNIDAD)
Los cuadros fueron tomados del trabajo DEPRECIACION de Claudia Giovanna Huaytalla Tineo.
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Contablemente se contabilizar la depreciacin afectando gastos de operacin por $31,0000 y el control de la depreciacin fiscal $43,750 se llevar en cuentas de orden. Cuando hacemos referencia a "contablemente" es porque nos apegamos a PCGA que tiene preeminencia (fondo) sobre la normatividad fiscal (forma).
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En mayo de 2009 se pretende REVALUAR la maquinaria. La paridad peso-dlar es de $14.00. Los registros contables quedaran de la siguiente forma:
La diferencia $3.400,000 (11.200,000-7.800,000) pasara a formar parte del capital contable. Se observar que estamos apoyando nuestro juicio en la "ocurrencia de eventos posteriores" que modifica substancialmente nuestro patrimonio. De no aplicarse la REVALUACIN, los estados financieros no presentarn la situacin real de la empresa X y Z. La aplicabilidad de "Reexpresin" no corresponde pues no se trata de efecto inflacionario. La incertidumbre respecto a la paridad peso-dlar podr evaluarse y atemperar nuestro juicio prudencial, es decir en lugar de $14.00 estimar $13.00. Efectos fiscales. El aumento de capital contable del ejemplo anterior no causa en principio efecto
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El saldo por depreciar es de $30,000 entonces al venderse en $80,000 se obtiene una utilidad contable de $50,000. El asiento contable para reflejar la utilidad y saldar las cuentas por la realizacin de la enajenacin sera: El tratamiento fiscal difiere del contable. Para determinar la ganancia o ingreso acumulable, se actualiza el saldo por depreciar. Actualizar significa darle valor presente al saldo por depreciar o sea estimar el efecto inflacionario del periodo. El efecto inflacionario se determina mediante la aplicacin de INPC (ndice Nacional de Precios al Consumidor) que publica mensualmente el Banco de Mxico. El INPC reciente (fecha de venta) se divide entre el INPC de la fecha de adquisicin y se obtiene el factor de actualizacin.
Conclusin: La utilidad contable (50,000) es > que la ganancia fiscal (24,929) no obstante que la depreciacin fiscal (112,500) es < que la depreciacin contable (120,000).
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La depreciacin por construccin es del 3% anual, por lo tanto si lo multiplicamos por los 12 aos, nos da un porcentaje del 36% y es el equivalente a $28,000.00, que se le restaron a los $80,000.00 del costo de adquisicin de la construccin, y nos
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La ganancia determinada $436,520.64 se divide entre el nmero de aos transcurridos desde la fecha de adquisicin a la fecha de enajenacin, en nuestro caso 12 aos = $36,376.72 ser la "ganancia acumulable". La ganancia no acumulable (436,520.64-36,376.72) se utilizar para determinar el impuesto correspondiente a ISR al cual se le disminuir el pago provisional que como ya dijimos, el Notario est obligado a retener y enterar.
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