UTILIZAREA PRAGULUI DE SEMNIFICATIE IN ESANTIONARE Sunteti auditorul AUDITOR la firma STUDENT si la data de 31.12.

2010 aveti ca obiectiv sa verificati conturile de clienti. Sunt fiyic 16 facturi care sunt regasite pentru pozitia de CLIENT in relatia cu firma STUDENT la data de 31.12.2010, in valaorea totala de 10.000 LEI. In tabelul de mai jos au fost grupate aletor aceste facturi si a reiesit urmatoarea ordine: Selectata Nr Data Valoare Valoare DA/NU in Var crt Nr fact fact fact cumulata 3 NU deoarece mai mica 1 546 12.07 456.00 456.00 decat 1.000 DA deoarece mai mare 2 234 23.12 555.00 1,011.00 decat 1.000 NU deoarece mai mica 3 887 3.09 267.00 1,278.00 decat 2.000 NU deoarece mai mica 4 998 12.01 700.00 1,978.00 decat 2.000 DA deoarece mai mare 5 1234 21.11 23.00 2,001.00 decat 2.000 DA deoarece mai mare 6 334 4.11 1,201.00 3,202.00 decat 3.000 NU deoarece mai mica 7 234 14.1 134.00 3,336.00 decat 4.000 DA deoarece mai mare 8 589 21.08 1,490.00 4,826.00 decat 4.000 DA deoarece mai mare 9 603 19.07 589.00 5,415.00 decat 5.000 DA deoarece mai mare 10 256 15.11 600.00 6,015.00 decat 6.000 NU deoarece mai mica 11 490 17.12 256.00 6,271.00 decat 7.000 DA deoarece 12 1034 4.12 1,579.00 7,850.00 mai mare

13

125

30.11

456.00

8,306.00

14

721

14.09

1,078.00

9,384.00

15

587

9.12

234.00

9,618.00

290 29.12 382.00 10,000.00 TOTAL 10,000.00 Conform cerintelor echipei de audit v-ati propus ca Prag de semnificatie in valoare de 10 % din valoarea tranzactiilor. I. Care sunt facturile pe care auditorul le va selecta in realizarea testelor pentru facturile privind creantele comerciale? II. Detaliati cum ati proceda cu verificare facturilor selectate la punctul 1, concret ce se verifica? REZOLVARE: I. VAR 1. Deoarece sunt putine facturi se pot verifica integral cele 16 facturi. In realitate acest lucru nu este posibil. VAR 2. Pornind de la valoarea pragului de semnificatie Prag Sem=10.000*10%=1.000 LEI, se vor verifica numai facturile care depasesc aceasta valoare, adica facturile cu numarul: 334, 589, 1034, 721, fiind in numar de 4. In aceasta situatie, prin selctia realizata au fost excluse de la inceput facturile care au valori mici. VAR 3. Pornind de la faptul ca aceste facturi sunt grupate aleator (NU au fost grupate dupa dat, serie, valoarem, furnizor, etc ci au fost itroduse intr-o urna si extrase pe rand rezultand tabelul de mai sus), prin cumularea lor, factura care depaseste cumulat valoarea Pragului de semnificatie de 1.000 LEI este inclusa in selectie. In acest caz s-au extras max de facturi, adica un numar de 10 facturi (100%/10%), si au rezultat insumate valaorea de.. II Scurta detaliere cu privire la verificarea pornind de la comanda, contracte, facturi, fisa d emagazie, avize (daca este cazul), fisa de ont, Registrul jurnal, etc

16

decat 7.000 DA deoarece mai mare decat 8.000 DA deoarece mai mare decat 9.000 NU deoarece mai mica decat 10.000 DA deoarece mai mare decat 1.000