CAP.

3: ANALIZA POTENIALULUI INTERN AL FIRMEI

3.1. ANALIZA GESTIUNII RESURSELOR UMANE
Munca reprezint principalul factor al procesului de producie. De aceea, asigurarea la timp a agenilor economici cu fora de munc necesar i folosirea raional a acesteia, influeneaz hotrtor nivelul performanelor economico-financiare nregistrate de acetia. Obiectivele principale ale analizei gestiunii resurselor umane sunt: - asigurarea cu personal pe total i pe categorii; - stabilitatea forei de munc; - utilizarea timpului de lucru; - productivitatea muncii i cile sale de cretere.

3.1.1. Analiza asigurrii firmei cu for de munc

Onorarea obligaiilor asumate de o societate comercial fa de diverii ageni economici presupune asigurarea cu for de munc necesar din punct de vedere cantitativ, calitativ i structural. Pentru analiza asigurrii cu personal se pot utiliza urmtorii indicatori: numrul scriptic de salariai, numrul mediu scriptic de salariai, numrul efectiv de salariai, numrul mediu efectiv de salariai. Cu ocazia analizei asigurrii cu for de munc este necesar s se studieze i situaia calificrii personalului pe categorii i pe profesii sau specializri. Pentru analiza calificrii forei de munc se studiaz urmtoarele aspecte: - situaia calificrii muncitorilor i a celorlalte categorii de personal; - situaia concordanei dintre complexitatea lucrrilor executate i nivelul calificrii forei de munc; Pentru aprecierea nivelului calificrii muncitorilor se folosete coeficientul mediu al calificrii (Kc), stabilit ca o medie aritmetic ponderat, obinut prin raportarea sumei categoriilor de ncadrare a muncitorilor, nmulit cu numrul muncitorilor din categoria respectiv, la numrul total al muncitorilor: Ni Ki Kc = Ni unde: Kc - coeficientul mediu de calificare; Ki - categoria de ncadrare sau calificare; Ni - numrul muncitorilor pe categorii de calificare. Coeficientul mediu de calificare se poate stabili i n funcie de timpul efectiv lucrat de muncitorii din fiecare categorie de calificare: Ki ti Kc = ti unde: ti reprezint numrul de ore-om lucrate de muncitorii cu categoria de ncadrare i. Categoria medie de complexitate sau de ncadrare a lucrrilor (Kl) se poate stabili ca o medie ponderat ntre categoria de ncadrare a lucrrilor (Ki) i numrul de ore-om aferente fiecrei categorii de ncadrare a lucrrilor (ti), cu relaia: Ki ti Kl = ti Dac ntr-o anumit perioad, Kl > Kc nseamn c unele lucrri au fost efectuate de muncitori cu calificare inferioar celei cerute de execuia lucrrilor respective, fapt ce poate avea repercusiuni asupra calitii produselor fabricate i asupra productivitii muncii. n cazul cnd Kl < Kc nseamn c se efectueaz lucrri cu muncitori care au o calificare mai mare dect cea necesar, ceea ce presupune o folosire neraional a acestora. De asemenea, muncitorii primind o salarizare corespunztoare categoriei de ncadrare are loc o depire nejustificat a fondului de salarii, care se reflect negativ n costul produselor.
1

Folosirea raional a forei de munc depinde i de concordana dintre nivelul pregtirii forei de munc i nivelul nzestrrii tehnice a muncii. nzestrarea tehnic a muncii (It) exprim valoarea capitalului fix ce revine pe un muncitor n procesul de producie i se determin cu relaia: Kf It = Nm n care: K f - valoarea medie a capitalului fix; N m - numrul mediu de muncitori din schimbul cu activitate maxim.

3.1.2. Analiza stabilitii forei de munc

Pentru caracterizarea micrii personalului unei firme se pot folosi urmtorii indicatori: Coeficientul plecrilor caracterizeaz intensitatea plecrii personalului i se stabilete ca raport ntre numrul total al salariailor plecai ntr-o anumit perioad de timp i numrul mediu efectiv al personalului din aceeai perioad (lun, trimestru, an). P Kp = 100 N1 unde: P - numrul salariailor plecai; N1 - numrul mediu efectiv al personalului. Coeficientul intrrilor exprim raportul dintre numrul absolut al personalului intrat i numrul mediu din perioada analizat, respectiv: I Ki = 100 N1 unde: I - numrul salariailor intrai n cursul perioadei. Coeficientul circulaiei totale se determin ca raport ntre numrul total al salariailor plecai i intrai ntr-o anumit perioad de timp i numrul mediu efectiv din perioada respectiv. I+P Kc = 100 N1 Pentru caracterizarea intensitii fluctuaiei se folosete coeficientul de fluctuaie, calculat ca raport ntre numrul salariailor plecai din proprie iniiativ i a celor concediai pentru abateri disciplinare i absene nemotivate ntr-o anumit perioad i numrul mediu efectiv al personalului din perioada luat n calcul: F Kf = 100 N1 unde: F - numrul fluctuanilor.

3.1.3. Analiza utilizrii timpului de lucru al muncitorilor

Pentru analiza utilizrii timpului de lucru se folosesc datele din balana timpului de lucru al muncitorilor i al celorlalte categorii de salariai referitoare la fondul de timp calendaristic, fondul de timp maxim disponibil, fondul de timp efectiv lucrat i fondul de timp neutilizat, exprimat n zile-om i ore-om. Fondul de timp calendaristic (Tc) exprimat n zile-om, se determin nmulind numrul mediu de personal cu numrul zilelor calendaristice din perioada respectiv (Zc) (lun, trimestru, an): Tc = N Zc , Pentru exprimarea fondului de timp calendaristic n ore-om trebuie s se in seama de durata legal a zilei de lucru exprimat n ore (dz). Tc = N Zc dz Fondul de timp maxim disponibil (Td) se determin scznd din fondul de timp calendaristic, timpul aferent concediilor legale de odihn (Tco), zilelor de repaus i srbtorilor legale (Trs).
2

Td = Tc - (Tco + Trs), Fondul de timp efectiv utilizat (Te) reprezint numrul de zile-om sau ore-om efectiv lucrate ntr-o perioad de timp, indiferent dac sunt normale sau suplimentare i se calculeaz ca diferen ntre fondul de timp maxim disponibil (Td) i fondul de timp neutilizat (Tn): Te = Td - Tn Fondul de timp neutilizat (Tn) exprim mrimea pierderilor de timp justificate i nejustificate care au avut loc n cursul perioadei analizate. Pentru caracterizarea gradului de utilizare a timpului de lucru se folosesc mai muli indicatori, ca: indicele de utilizare a fondului de timp maxim disponibil; durata medie efectiv a zilei de lucru. Indicele de utilizare a fondului de timp maxim disponibil (Itd) se determin prin raportarea fondului de timp efectiv lucrat la fondul de timp maxim disponibil: Te ITd = 100 Td Durata medie a zilei de lucru ( D z ) caracterizeaz numrul mediu de ore lucrate de un salariat n cursul unei zile. Mrimea ei se poate calcula prin raportarea numrului total de ore-om efectiv lucrate (hn) la numrul de zile-om efectiv lucrate din acea perioad (Zn): hn Dz = Zn Dup calcularea duratei medii a zilei de lucru se poate determina gradul de utilizare a duratei medii legale a zilei de lucru ca un raport ntre acestea: Dz Ih = 100 dz n care: dz - durata medie legal a zilei de lucru. Pentru caracterizarea modului de folosire a forei de munc i a timpului de lucru al acesteia se poate folosi i coeficientul numrului de schimburi. Mrimea coeficientului numrului de schimburi se poate calcula n mai multe moduri: a) Prin raportarea numrului de muncitori care lucreaz n toate schimburile la numrul de muncitori din schimbul cu activitatea maxim, care este de obicei schimbul nti: N + NII + NIII N Ks = I = NI Nmax b) Prin raportarea timpului efectiv lucrat n toate schimburile, exprimat n zile-om sau oreom, la timpul efectiv lucrat n schimbul cu activitatea cea mai mare: T + TII + TIII T Ks = I = TI Tmax n vederea aprecierii gradului de utilizare a schimburilor se poate calcula coeficientul folosirii regimului schimburilor prin raportarea coeficientului numrului de schimburi la numrul legal de schimburi: Ks Kfs = 100 3 Pentru mrirea coeficientului numrului de schimburi este necesar o repartizare mai judicioas a numrului de muncitori pe schimburi i asigurarea asistenei tehnice n mod corespunztor n toate schimburile.

3.1.4. Analiza productivitii muncii

Productivitatea muncii este unul din cei mai importani indicatori sintetici ai eficienei activitii economice a ntreprinderilor, care reflect eficacitatea sau rodnicia muncii cheltuite n procesul de producie. Principalele obiective ale analizei productivitii muncii sunt: a) analiza situaiei generale a productivitii muncii; b) analiza efectelor economice ale modificrii productivitii muncii; c) analiza productivitii marginale a muncii;
3

a) Analiza situaiei generale a productivitii muncii

Nivelul productivitii muncii se determin fie ca raport ntre volumul produciei i cantitatea de munc cheltuit pentru obinerea lui, fie prin raportarea timpului de munc cheltuit la volumul produciei obinute: Q T W= sau t= T Q n funcie de unitile de msur a timpului de munc, productivitatea muncii poate fi orar, zilnic i anual. Productivitatea anual a muncii se stabilete prin raportarea produciei exerciiului, a cifrei de afaceri sau a valorii adugate la numrul mediu al salariailor sau muncitorilor, adic: Qe; CA; VA Wa = Ns; Nm Productivitatea muncii anuale nu evideniaz influena numrului de zile nelucrate n timpul anului, iar pentru a nltura acest neajuns, este necesar s se determine productivitatea zilnic. Productivitatea zilnic a muncii se poate stabili fie prin raportarea produciei exerciiului, cifrei de afaceri sau a valorii adugate la numrul total de zile-om lucrate, fie prin raportarea productivitii muncii anuale la numrul mediu de zile lucrate de un muncitor sau o persoan angajat ntr-un an, adic: Wa Qe; CA; VA Wz = sau Wz = Z Z unde: Z - numrul total de zile-om lucrate ntr-un an de ctre toi muncitorii sau de ntregul personal; Z - numrul mediu de zile lucrate ntr-un an de un muncitor sau o persoan angajat. Productivitatea orar a muncii, se determin fie prin raportarea produciei exerciiului, cifrei de afaceri sau valorii adugate la numrul total de ore-om lucrate de ctre toi muncitorii sau ntregul personal, prin raportarea productivitii anuale a muncii la numrul mediu de ore lucrate de un muncitor sau o persoan angajat ntr-un an, sau ca raport ntre productivitatea zilnic a muncii i numrul mediu de ore lucrate de un muncitor sau o persoan angajat ntr-o zi, adic: Wa Wz Qe; CA; VA Wh = Wh = Wh = ; ; h ha hz unde: h - numrul total de ore-om lucrate de ctre toi muncitorii sau ntregul personal n perioada analizat; ha - numrul mediu de ore lucrate ntr-un an de un muncitor sau de o persoan angajat; hz - numrul mediu de ore lucrate de un muncitor sau o persoan angajat ntr-o zi (durata medie a zilei de lucru). ntre indicii diferitelor forme de exprimare a productivitii muncii exist urmtoarea corelaie: I Wa I Wz I Wh O asemenea corelaie reflect existena unor rezerve pe linia utilizrii timpului de lucru al muncitorilor, fie la nivelul numrului mediu de zile lucrate, fie la nivelul duratei medii a zilei de lucru. Pentru a scoate i mai bine n eviden rezervele de cretere extensiv i intensiv a productivitii muncii, este necesar s se studieze legturile existente ntre productivitatea muncii anual, zilnic i orar. Aceste legturi se pot exprima astfel: Wa = Z Wz Wa = Z h Wh Wz = h Wh Schema legturilor de cauzalitate dintre aceti factori se poate reprezenta astfel:

Wa Wz

W h
4

Stabilirea influenelor factorilor cu aciune direct i indirect prezentai n aceast schem factorial se poate face cu ajutorul metodei substituirilor n lan. Un alt indicator utilizat pentru caracterizarea eficienei utilizrii resurselor umane este profitul pe salariat (Ps). Utilizarea acestui indicator determinat de limitele indicatorilor produciei. Astfel, dac profitul exprim scopul final urmrit prin activitatea desfurat, se impune determinarea eficienei utilizrii forei de munc i pe baza acestuia. Profitul pe un salariat se calculeaz cu relaia: Pr Qf CA Pr Ps = = = Wa Gv p r N s N s Qf CA unde: Gv gradul de valorificare a produciei marf fabricat; p r - profitul mediu la 1 leu cifr de afaceri. n privina profitului utilizat, cel care exprim mai bine rezultatul activitii productive a ntreprinderii este rezultatul din exploatare i de aceea, mai des folosit este rezultatul din exploatare pe salariat: RE Qf CA RE REs = = = Wa Gv R , N s N s Qf CA n care: R - rata rentabilitii comerciale (vnzrilor). Potrivit primului model, schema factorilor cu influen direct i indirect se prezint astfel:

Wa Ps

Gv
p r

Wz

h z

Wh

Influenele factorilor se calculeaz cu metoda substituirilor n lan:

b) Analiza efectelor economice ale modificrii productivitii muncii

Modificarea productivitii muncii se transmite n mod direct i indirect asupra eficienei activitii ntreprinderilor, concretizat n diveri indicatori ca: volumul produciei, numrul de salariai, eficiena folosirii capitalului fix i circulant, costul pe unitatea de produs, profitul, etc. Productivitatea muncii influeneaz n primul rnd volumul produciei. Avnd n vedere modalitile de exprimare a productivitii muncii i a timpului de munc, legturile dintre volumul produciei i nivelul productivitii muncii pot fi exprimate prin urmtoarele modele: Q = Nm Wa Q = Nm Z Wz Q = Nm Z hz Wh Schematic aceste legturi de cauzalitate se prezint astfel:

Nm
Wa

Wz

Pentru a calcula influenele factorilor cantitativi i calitativi asupra modificrii volumului produciei se folosete metoda substituirilor n lan.

W h

c) Analiza productivitii marginale a muncii

n urmrirea productivitii muncii, pe lng nivelul acestui indicator stabilit ca o medie la nivelul unitii economice, se impune i analiza eficienei consumurilor suplimentare (marginale) de for de munc, care se apreciaz prin intermediul productivitii marginale a muncii: Relaia de calcul a acestui indicator este: Q Wm = T
5

unde: Q - reprezint sporul de producie determinat de consumul suplimentar de munc; T - consumul suplimentar de munc; Wm - productivitatea marginal a muncii. Pentru urmrirea produciei n funcie de factorul munc se poate calcula i coeficientul de elasticitate dintre cei doi indicatori: Q Q Q Ke = Q = : T T T T Deoarece: Q Q = Wm - productivitatea marginal i = W - productivitatea medie. T T Rezult: Wm Ke = W Dac acest coeficient de elasticitate are valori supraunitare (Ke > 1), atunci ntreprinderea nregistreaz o cretere a productivitii medii a muncii pe seama consumului suplimentar de timp de munc. n condiiile n care coeficientul de elasticitate dintre producie i factorul munc este cuprins ntre 0 i 1 ( 0 Ke 1) se nregistreaz o scdere a productivitii marginale, iar dac Ke<0, consumul suplimentar de munc duce la scderea produciei, deci ar fi vorba de o productivitate marginal negativ, aspect neacceptat de nici un agent economic.

3.2. ANALIZA GESTIUNII RESURSELOR MATERIALE

Pe lng for de munc, pentru desfurarea normal a activitii de exploatare, orice firm are nevoie i de resurse materiale. Resursele materiale utilizate de ntreprindere n procesul de producie sunt formate din capital fix i capital circulant.

3.2.1. Analiza asigurrii i utilizrii mijloacelor fixe

Principalele obiective ale analizei asigurrii i utilizrii mijloacelor fixe sunt urmtoarele: - analiza dinamicii, structurii i strii funcionale a mijloacelor fixe; - analiza folosirii extensive a mijloacelor fixe; - analiza folosirii intensive a mijloacelor fixe;

3.2.1.1. Analiza dinamicii, structurii i strii funcionale a mijloacelor fixe

Pentru analiza asigurrii acestora cu mijloace fixe se studiaz urmtoarele aspecte: - volumul i dinamica mijloacelor fixe; - structura mijloacelor fixe; - starea funcional a mijloacelor fixe. Pentru analiza dinamicii mijloacelor fixe trebuie s se urmreasc volumul acestora pe ansamblul ntreprinderii i pe grupe de mijloace fixe, precum i evoluia lor n timp. Volumul mijloacelor fixe poate fii msurat cu ajutorul indicatorilor valorici. Cei mai utilizai indicatori valorici pentru exprimarea volumului mijloacelor fixe sunt: valoarea de inventar; valoarea rmas; valoarea medie anual; valoarea de nlocuire. Valoarea medie anual, caracterizeaz volumul mijloacelor fixe pe o perioad de timp. Nivelul su depinde de valoarea de inventar a mijloacelor fixe de la nceputul perioadei respective i de valoarea medie a intrrilor i ieirilor de mijloace fixe, astfel: Vi tf Ve tn Kf = Ki + I E = Ki + 12 12 unde: Vi, Ve - valoarea de inventar a mijloacelor fixe intrate sau ieite n cursul anului; tf, tn - timpul de funcionare sau nefuncionare rmas pn la finele anului, exprimat n luni;
6

Kf - valoarea medie anual a mijloacelor fixe. Valoarea de nlocuire, exprim totalitatea cheltuielilor ce ar trebui efectuate de o ntreprindere pentru achiziionarea sau construirea unui nou mijloc fix avnd caracteristicile celui nlocuit i innd seama de nivelul preurilor curente. Pe baza acestor valori se pot determina o serie de indicatori utilizai pentru caracterizarea micrii mijloacelor fixe i anume coeficientul intrrilor i coeficientul scoaterilor din funciune. a) Coeficientul intrrilor, exprim ponderea mijloacelor fixe intrate n cursul anului n totalul mijloacelor fixe existente n ntreprindere la sfritul acestuia (Kf), i se calculeaz cu relaia: Vi Ci = 100 Kf b) Coeficientul ieirilor (scoaterilor din funciune), exprim ponderea mijloacelor fixe scoase din funciune n cursul anului n totalul mijloacelor fixe existente n ntreprindere la nceputul acestuia (Ki), i se calculeaz cu relaia: Ve Ce = 100 Ki Prin compararea celor doi coeficieni se pot desprinde concluzii utile privind strategia dezvoltrii firmei. Astfel, dac vom constata c Ci > Ce nseamn, fie c ntreprinderea a nlocuit n perioada respectiv o serie de elemente de mijloace fixe scoase din funciune n perioadele anterioare, fie c are loc o dezvoltare a activitii firmei. Dac dimpotriv Ci < Ce, se poate constata c ntreprinderea a decis scoaterea din funciune a unor elemente de mijloace fixe pentru care nu exist surse financiare de nlocuire n perioada respectiv, sau are loc o restrngere a activitii firmei. Pentru ca informaiile obinute s fie concludente este necesar ca aceast comparaie s fie urmrit n timp, pe mai muli ani. O latur important a analizei asigurrii cu mijloace fixe o constituie studierea structurii acestora. Aceasta ne permite evidenierea categoriilor spre care sunt orientate cea mai mare parte a investiiilor, precum i modul de concretizare al acestora. n acest scop se determin ponderea (gi) deinut de fiecare categorie, n totalul mijloacelor fixe ale ntreprinderii, precum i modificrile care au intervenit n cadrul acestor ponderi: Kfi gi = 100 , iar g = g1 g 0 Kfi unde: Kfi - valoarea mijloacelor fixe pe categorii ale acestora. Pentru caracterizarea strii funcionale a mijloacelor fixe, n practic, cel mai adesea sunt utilizai doi indicatori: coeficientul de uzur i coeficientul strii de utilitate. a) Coeficientul de uzur (Ku), exprim partea din valoarea de inventar a mijloacelor fixe inclus n costuri sub forma amortizrii, de la intrarea n funciune a respectivelor elemente. Se poate calcula astfel: A 100 Ku = Kf n care: A - suma amortizrilor incluse pe costuri la un moment dat; Kf - valoarea de inventar a mijloacelor fixe, n acel moment. Acest indicator exprim gradul de uzur al mijloacelor fixe din inventarul firmei i poate lua valori cuprinse ntre 0 i 100. O valoare a sa peste 50% atrage atenia asupra nrutirii strii fizice a mijloacelor fixe i necesitii nnoirii acestora. b) Coeficientul strii de utilitate (Ksu), reflect potenialul tehnico-productiv al mijloacelor fixe la un moment dat, fiind un indicator complementar cu coeficientul de uzur. Se poate calcula cu ajutorul relaiilor urmtoare: Vr Kf A Ksu = 100 = 100 = 100 Ku Kf Kf Pentru aprecierea ct mai corect a strii de funcionare a mijloacelor fixe trebuie s se urmreasc i situaia realizrii programului de reparaii capitale i curente. Modul de efectuare al acestor reparaii scoate n eviden preocuparea ntreprinderilor pentru ntreinerea corespunztoare a mijloacelor fixe i meninerea capacitii funcionale a acestora.
7

3.2.1.2. Analiza folosirii extensive a mijloacelor fixe

mbuntirea folosirii extensive a mijloacelor fixe presupune folosirea deplin a parcului de maini i utilaje aflate n dotarea ntreprinderilor i creterea timpului de funcionare al acestora. n vederea caracterizrii modului de folosire a parcului de maini i utilaje se pot stabili anumii coeficieni, cum ar fi: coeficientul de folosire a parcului total i coeficientul de folosire a parcului instalat. a) Coeficientul de folosire a parcului total (Kt), exprim ponderea numrului de utilaje instalate, indiferent dac acestea funcioneaz sau nu, n numrul total de utilaje existente n inventarul firmei. Se calculeaz cu relaia: Ni Kt = 100 Nt n care: Ni - numrul de utilaje instalate; Nt - numrul total de utilaje. b) Coeficientul de folosire a parcului de utilaje instalat (Ki), exprim ponderea numrului de utilaje aflate n funciune, n numrul de utilaje instalate. Se calculeaz cu relaia: Nf Ki = 100 Ni n care: Nf - numrul de utilaje n funciune. Alturi de cei doi coeficieni, gradul de utilizare extensiv a mainilor i utilajelor se poate aprecia mai corect cu ajutorul timpului de funcionare al acestora. Pentru caracterizarea utilizrii timpului de lucru al utilajelor se pleac de la indicatorii balanei timpului de lucru al acestora, exprimai n ore-utilaje. a) Fondul de timp calendaristic (Fc) reprezint limita maxim de timp i se calculeaz cu relaia: n care: Ni - numrul de utilaje instalate; Dc - durata calendaristic a perioadei, exprimat n zile. b) Fondul de timp maxim disponibil (Fd):
Fd = Fc Tn = Fc (Tot + Trp + Tsr ) Fc = Ni Dc 24

n care: Tn - timpul neutilizabil; Tot - timpul aferent opririlor tehnologice; Trp - timpul consumat cu reviziile i reparaiile programate; Tsr - timpul pentru zilele de srbtoare i repaus. c) Timpul efectiv lucrat (Te): Te = Fd - tn = Fd - (tsn + tm + ten + tf + ta) n care: tn - timpul nelucrat; tsn - timpul aferent schimburilor neprogramate; tm - timpul nelucrat din lips materii prime; ten - timpul nelucrat din lips energie electric; tf - timpul nelucrat din lips for de munc; ta - timpul nelucrat din alte cauze; Pe baza acestora se pot determina indicatorii de caracterizare a utilizrii timpului de lucru al utilajelor: a) Gradul de utilizare a fondului de timp calendaristic (GFc): Te GFc = 100 Fc b) Gradul de utilizare a fondului de timp maxim disponibil, sau coeficientul folosirii extensive (Ke): Te Ke = 100 Fd Creterea nivelului acestor indicatori semnific o mbuntire a utilizrii timpului de lucru al utilajelor.
8

O direcie important de mbuntire a utilizrii extensive a utilajelor o constituie folosirea acestora n schimburi. Pe lng efectele favorabile generate de creterea produciei, folosirea utilajelor n mai multe schimburi creeaz premisele introducerii progresului tehnic prin recuperarea mai rapid a valorii acestora. Pentru analiza folosirii utilajelor n schimburi se utilizeaz coeficientul numrului de schimburi al utilajelor, calculat n dou variante: a) Pe baza numrului de utilaje n funciune: Nut Ks = Nus max n care: Nut - numrul de utilaje din toate schimburile; Nusmax - numrul de utilaje din schimbul maxim. b) Pe baza timpului efectiv lucrat: Te Ks = Tes max n care: Tesmax - timpul efectiv lucrat n schimbul maxim. Dintre cele dou variante, cea de-a doua ne conduce la rezultate mai bune ntruct elimin pierderile de timp. Pe baza acestui coeficient se poate determina gradul de folosire a regimului schimburilor cu ajutorul relaiei: Ks Gs = 100 Rs n care: Rs - regimul schimburilor ( Rs = 3 sau 4 ). Apropierea de 100 a nivelului acestui indicator semnific o mbuntire a utilizrii schimburilor de lucru ale utilajelor.

3.2.1.3. Analiza folosirii intensive a mijloacelor fixe

Creterea eficienei folosirii mijloacelor fixe depinde nu numai de mbuntirea utilizrii extensive a mainilor i utilajelor, ci i de creterea gradului de utilizare intensiv a acestora. Rezervele pe linia utilizrii extensive sunt limitate, n timp ce cele pe linia utilizrii intensive sunt, teoretic, nelimitate. Utilizarea intensiv reflect producia ce se poate obine pe o unitate de capacitate ntr-o perioad de timp. Pentru caracterizarea utilizrii intensive a utilajelor de producie se folosesc urmtorii indicatori: a) Gradul de utilizare a capacitii de producie (Guc) se calculeaz ca raport ntre volumul produciei obinute (Q) i capacitatea de producie a ntreprinderii (Cp): Q Guc = 100 Cp Cu ct volumul produciei este mai mic comparativ cu capacitatea de producie, cu att gradul su de utilizare va fi mai mic, iar rezervele de capacitate de producie sunt mai mari. b) Randamentul utilajelor este cel mai important indicator utilizat pentru caracterizarea utilizrii intensive, i exprim producia ce revine pe un utilaj ntr-o perioad de timp. Dup unitatea la care se refer randamentul poate fi: - randamentul mediu pe un utilaj (Ru), calculat ca raport ntre producia obinut ntr-o perioad de timp (Q) i numrul de utilaje folosite n perioada respectiv (Nu): Q Ru = Nu - randamentul mediu orar (Rh), calculat ca raport ntre producia obinut i timpul efectiv lucrat de ctre utilaje (Te): Q Rh = Te ntre cele dou forme de exprimare a randamentului exist relaia: Ru = t Rh n care: t - timpul mediu de funcionare al unui utilaj.
9

Exist situaii cnd, pentru creterea produciei, se impune creterea timpului de lucru al utilajelor. Pentru aprecierea oportunitii acestei creteri este necesar s urmrim sporul de producie ce revine pe fiecare unitate de timp de lucru suplimentar al utilajelor. n acest scop se calculeaz randamentul marginal al utilajelor ca raport ntre variaia volumului produciei (Q) i variaia timpului lucrat de utilaje (Te) astfel: Q Rm = Te Dac randamentul marginal este superior randamentului mediu se poate afirma c deciziile luate pentru creterea timpului de lucru al utilajelor au condus la sporirea gradului de utilizare intensiv. n acelai scop se poate calcula i coeficientul de elasticitate al produciei n raport cu factorul utilaje (e) cu relaia: Q Te Q Q Rm e= : = : = Q Te Te Te R h Acesta exprim creterea procentual a produciei la o cretere cu un procent a timpului de lucru al utilajelor. O valoare supraunitar a acestui coeficient ne arat c eforturile suplimentare efectuate se justific prin rezultatele obinute. c) Coeficientul de utilizare intensiv (Ki) se calculeaz pentru acele maini i utilaje a cror capacitate productiv se exprim printr-o dimensiune caracteristic. Ex.: cuptoare, furnale etc. Se determin pe baza relaiei: Q Ki = C Te n care: Q - volumul produciei executate cu utilajele respective; C - capacitatea productiv a utilajului. Un obiectiv important al analizei l reprezint studierea corelaiei dintre volumul produciei i utilizarea extensiv i intensiv a mainilor i utilajelor. Aceast corelaie poate fi redat prin urmtoarele relaii: 1) Q = Nu Ru 2) Q = Nu t Rh Rezult c modificarea volumului produciei depinde n mod direct proporional de modificarea numrului mediu de utilaje i a randamentului mediu pe un utilaj, care la rndul su este n funcie de timpul de funcionare al unui utilaj i de randamentul mediu orar.

3.2.2. Analiza asigurrii i utilizrii capitalului circulant (activelor circulante materiale)

Desfurarea ritmic a procesului de producie la nivelul firmelor, necesit procurarea de ctre acestea, alturi de elementele de mijloace fixe i a capitalului circulant. , n cadrul analizei se studiaz dou probleme principale: - analiza aprovizionrii cu materii prime i materiale; - analiza folosirii materiilor prime i materialelor n procesul de producie.

3.2.2.1. Analiza aprovizionrii cu materii prime i materiale

Procurarea materiilor prime i a materialelor necesare produciei se realizeaz prin procesul de aprovizionare. O prim etap n derularea acestui proces o constituie stabilirea necesarului de materii prime i materiale, pe tipuri, n funcie de volumul i structura produciei programate i de particularitile proceselor de producie din fiecare ntreprindere. n acest scop se ntocmete un program de aprovizionare care contureaz politica global n asigurarea bazei de materii prime i materiale pe o perioad de timp, de regul un an. Se determin mai nti necesarul pentru consum, apoi n funcie i de nivelul stocurilor se stabilete necesarul de aprovizionat, astfel: D = Si + Nc - Sf n care: Si - stocul de materii prime existent la nceputul perioadei; Sf - stocul de materii prime previzionat pentru sfritul perioadei.
10

Necesarul de aprovizionat astfel determinat trebuie defalcat pe subperioade n cadrul perioadei generale, pentru a se asigura ritmicitatea aprovizionrilor i implicit a produciei. Se urmrete acoperirea acestuia cu contracte ferme pentru a se evita apariia unor rupturi de stocuri cu efecte nefavorabile asupra eficienei activitii. Sarcina gestiunii stocurilor este tocmai aceea de a stabili intervalele de timp la care trebuie lansate comenzile, precum i cantitile ce trebuiesc comandate pentru a minimiza costul global de gestiune a stocurilor. Constatm deci c dac ntreprinderea lanseaz comenzi mari i la intervale mari de timp, costul de lansare a comenzii pe articol este mic, dar stocurile fiind ridicate, costul de stocaj este ridicat. Dac dimpotriv, comenzile sunt mici i dese, costul de comand pe articol este mare, dar stocurile fiind mici, costul de stocaj scade. ntre cele dou situaii extreme exist o situaie care asigur un echilibru ntre cele dou costuri, care reprezint "cantitatea economic de comandat" pentru care costul global de gestiune este minim. Cunoscnd cantitatea economic de comandat putem determina doi indicatori foarte importani: - numrul de comenzi de efectuat n timpul perioadei: Consum total NE = Cantitatea economica de comandat - durata perioadei de aprovizionare: Durata perioadei de gestiune DE = Numarul de comenzi Dup stabilirea cantitii economice de comandat i a intervalului dintre dou aprovizionri se impune efectuarea unei analize a pieei de aprovizionare pentru a constata n ce msur resursele materiale necesare ntreprinderii sunt oferite pentru vnzare i care sunt potenialii furnizori. Pentru aprecierea gradului de asigurare cu resurse materiale se folosesc urmtorii indicatori: Cantitatea de materiale aprovizionat (Ma), cuprinde, pe tipuri de materiale, cantitatea aprovizionat n cursul perioadei la nivelul firmei. Prin compararea acesteia cu necesarul de aprovizionat (Na) se poate stabili un grad de asigurare a necesarului de materiale (Ga), calculat cu relaia: Ma Ga = 100 Na Cantitatea medie aprovizionat zilnic ( M z ) se determin cu relaia: Ma Mz = Dc n care: Dc - durata calendaristic a perioadei. Acest indicator poate fi comparat cu consumul mediu zilnic ( cz ), n funcie de care se pot face aprecieri cu privire la creterea sau scderea stocurilor. Ideal ar fi ca: M M z = cz , n care cz = Dc iar: M - consumul total pe tipuri de materiale. Intervalul mediu dintre aprovizionri ( t ) se calculeaz ca o medie aritmetic simpl a intervalelor dintre dou aprovizionri succesive, pe baza relaiei: ti t= n 1 n care: ti - durata, n zile, a intervalului dintre dou aprovizionri succesive; n - numrul de aprovizionri din cursul perioadei. Se utilizeaz mai ales n ntreprinderile care prelucreaz materii prime cu un grad de perisabilitate ridicat. Nivelul su se urmrete comparativ cu nivelurile prevzute n graficul de aprovizionare. Rezerva, n zile, de asigurare cu materii prime i materiale (Rz) exprim, pe fiecare sortiment de materiale n parte, numrul de zile pentru care este asigurat consumul i se calculeaz cu relaia:
11

Sm cz n care: Sm - stocul din respectivul sortiment de materiale. Rz =

3.2.2.2. Analiza folosirii materiilor prime i a materialelor

n paralel cu urmrirea modului de asigurare cu materii prime i materiale se impune analiza modului de folosire a acestora. Pentru caracterizarea consumurilor de materiale la nivelul unei firme se folosesc doi indicatori: consumul specific i consumul total de materiale. Consumul specific (cs) exprim cantitatea de materie prim consumat pentru a obine o unitate dintr-un produs. Se determin cu relaia: M cs = q Modul de folosire al materiilor i materialelor se poate urmri i cu ajutorul indicelui consumului specific de materii i materiale, stabilit n mod difereniat pentru cele trei cazuri, astfel: cs1 Ics = ; a) un produs i un singur material: cs0 cs1 ; Ics = b) un produs i mai multe materiale: cs0 q1cs1 . c) mai multe produse i mai multe materiale: Ics = q1cs0 mbuntirea modului de folosire a materiilor i materialelor are loc numai atunci cnd indicele consumurilor specifice este subunitar i tinde s se deprteze de unu. Consumul total de materiale (M) exprim cantitatea de materie prim consumat ntr-o perioad de timp pentru realizarea unui anumit volum de producie fizic. Nivelul su poate fi determinat pe baza bonurilor de consum de materiale, sau se poate calcula cu relaia: M = q cs - cnd materialul se folosete pentru realizarea unui singur produs; M = q cs - cnd materialul se folosete pentru realizarea mai multor produse. Dac dorim s caracterizm consumul din toate materialele utilizate pentru realizarea produciei, acesta va fi exprimat valoric cu ajutorul preurilor de aprovizionare a diferitelor materiale, mbrcnd forma cheltuielilor cu materialele (Cm). Cm = q cs pm n care: pm - preul mediu de aprovizionare al materialelor. n scopul caracterizrii sintetice a folosirii materiilor i materialelor este necesar s se compare valoarea produciei obinute cu valoarea materiilor i materialelor consumate, determinndu-se indicatorul gradul de valorificare al resurselor materiale, cu relaia: Q Gv = 1000 Cm Schimbrile care au loc n gradul de valorificare a materiilor i materialelor pot fi caracterizate comparnd dinamica valorii produciei cu dinamica consumului de materii i materiale. Creterea mai rapid a volumului produciei n comparaie cu consumul de materii i materiale arat o ridicare a gradului de valorificare a materiilor n procesul de producie.

12