ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN-ANUL II, SEMESTRUL I

PROF.: CORACIONI ALEXANDRU STAGIAR: GABAN DIANA MARIA

12. Aprovizionarea presupune: a) Comenzile sa contina produse care indeplinesc specificatiile corespunzatoare; b) Sa se plateasca preturi corespunzatoare; c) Comanda sa contina cantitatile de produse si termene de aprovizionare corespunzatoare; d) Actualizarea informatiilor legate de furnizor astfel incat comanda sa contina date reale; e) Produsele comandate sa se obtina in timp util; f) Inregistrarea comenzilor aprobate complet si corect; g) Prevenirea lansarii comenzilor neaprobate. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective. Rezolvare: Riscuri posibile: a) specificatiile s fie necorespunztoare Proceduri de control intern: -revizuirea specificatiilor existente de ctre personalul tehnic. -monitorizarea problemelor de productie legate de specificatiile materialelor folosite. -specificatiile trebuie s cuprind date ale perioadei curente ,comenzi rapide, stoc corespunztor, pretul materialului. -comunicarea specificatiilor de productie departamentului de aprovizionare. -revizuirea corespunztoare si aprobarea contractelor si comenzilor. Riscuri posibile: b) informatii incomplete legate de pret Proceduri de control intern: -obtinerea de oferte competitive pentru fiecare aprovizionare periodic. -volumul productiei aprovizionat s fie determinat prin analiza indicatorului de utilizare a unor materiale similare -revizuirea corespunztoare a comenzilor de aprovizionare. -monitorizarea variantelor de pret, amnuntit. Riscuri posibile: c) informatie indisponibil sau incorect legat de nivelul stocului sau nivelul productiei

Proceduri de control intern: -mentinerea unor date corecte n evidenta stocurilor. -corelarea programrii productiei cu informatiile legate de stoc si cerintele legate de termenele de livrare din comenzi -revizuirea corespunzatoare a comenzilor de aprovizionare -folosirea previziunii -emiterea de copii ale comenzilor emise personalului corespunztor. -prenumerotarea comenzilor -verificarea periodic a intrarilor n sistem. -investigarea intrrilor de date Riscuri posibile: d) Informatie indisponibil sau incorect a produselor comandate si neprimite Proceduri de control intern: -specificarea modului de transport si a datei de livrare n comanda de aprovizionare -prenumerotarea comenzilor de aprovizionare -corelarea informatiei productiei receptionate si informatiile legate de comenzi date -urmrirea comenzilor neonorate de furnizor Riscuri posibile: e)Comenzile date pot fi pierdute Proceduri de control intern: -prenumerotarea si nregistrarea corect a comenzilor Riscuri posibile: f) Proceduri inadecvate de prevenire a utilizrii neautorizate Proceduri de control intern: -proceduri de aprobare a comenzilor

-desemnarea de personal autorizat care s aprobe comenzile -mentinerea unei securitti a comenzilor de aprovizionare 14. Receptia presupune: a) Asigurarea ca se primesc numai materiale comandate; b) Asigurarea ca se primesc numai materiale de calitatea specificata in ordinele de achizitii; c) Asigurarea ca toate materialele receptionate si transmise la alte departamente sunt correct inregistrate; d) Protejarea materialelor primate; e) Asigurarea ca informatiile privitoare la facturile de cumparare, stoc si dispozitiile de achizitie sunt consecvente; f) Returnarea prompta a materialelor necorespunzatoare; g) Documentarea completa si corecta a tuturor transferurilor catre deposit si de la deposit; h) Existenta cererilor de transfer in productie si onorarea acestora la timp; i) Conditii de munca sigure si depozitarea corespunzatoare a materialelor periculoase. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective. Rezolvare: Riscurile posibile ce pot sa apara, sunt riscuri legate de natura operatiilor tratate. Conturile anuale reflecta operatiile tratate de catre intreprindere. Datele punctuale prezentate din contabilitate sunt purtatoare de riscuri particulare. Datele punctuale sunt complementare celor repetitive dar sunt puse in evidenta la intervale de timp mai mult sau mai putin regulate, ca de exemplu la inventare fizice, evaluare la sfarsitul exercitiului. Aceste sunt purtatoare de riscuri semnificative atunci cand descoperirea lor nu este facuta la timp si deci este necesar ca auditorul sa le cunoasca din timp pentru a-si organiza controalele din timp. Riscuri posibile: a)Informatiile legate de ordinele de cumparare sunt indisponibile departamentului de receptie. Proceduri de control intern: -transmiterea ordinelor de achizitie depart.de receptie pentru a se putea compara din punct de vedere cantitativ si valoric materialele primite cu cele comandate

-verificarea facturilor primite cu ordinele de achizitie Riscuri posibile: b)Specificatiile cuprinse in ordinele de achizitie nu sunt clare Proceduri de control intern: -inspectarea materialelor primite pentru a se constata ca indeplinesc cerintele de calitate dorite -monitorizarea permanenta a eventualelor probleme de productie aparute ca urmare a prelucrarii unor materiale a caror calitate este sub standard Riscuri posibile: c)Riscul netestarii materialelor primite cu specificatii ce se regasesc in ordinele de achizitii. Proceduri de control intern: -existenta unor proceduri de testare a materialelor primite Riscuri posibile: d)Risc de neintocmire a acestor documente De pierdere a acestor documente Diferente intre evidenta receptionerului si a gestionarului Risc de supraincarcare cu responsabilitati a unui singur angajat. Risc de sub,supra-evaluare a stocului Proceduri de control intern: -proceduri de implemenare a acestordocumente la cele doua nivele -prenumerotare a acestor documente -reconciliere periodica a celor dou documente cu ordinele de achizitie si facturile primite -numirea unor persoane autorizate pentru aceste nivele. Riscuri posibile: e)Protejare fizica inadecvata a bunurilor primite Proceduri de control intern:

-asigurarea protectei materialelor primite -luarea la cunostiinta a coditiilor de stocare pentru fiecare categorie de materiale Riscuri posibile: f)Risc de inregistrare distorsionata a informatiilor Proceduri de control intern: -reconcilierea periodica(ex.: la fiecare aprovizionare) a facturii de cumparare cu ordinele de achizitie si stocul. Riscuri posibile: g)Verificare inadecvata sau neefectuata la timp a materialelor primite Proceduri de control intern: -mentinerea si controlul periodic asupra procedurilor de testare a materialelor primite. Riscuri posibile: h)Risc de neinregistrare sau inregistrare incorecta si sau incompleta Risc de pierdere a documentatiei de transfer Proceduri de control intern: -existenta documentatiilor de transfer; toate materialele ce se transfera sa fieinsotite de o asemenea documentatie; verificarea la primire in depozit a documentatiei cu materialele primite. -prenumerotarea acestor documente. -investigarea numerelor lipsa -numararea periodica a materialelor si compararea acestora cu necesarul normal ce ar trebui sa existe in depozit la un anumit moment dat Riscuri posibile: i)Inexistenta sau folosirea inadecvata a procedurilor de transfer in productie a materialelor Risc de pierdere a acestor cereri de transfer Existenta de materiale transferate fara acte

Nerespectarea unor astfel de conditii Proceduri de control intern: Crearea si respectarea unor proceduri de protectie a muncii in conformitatea cu legislatia in vigoare Existenta unor proceduri precise legate de pastrarea materialelor periculoase 16. Activitatea de dezvoltare a tehnologiei in cadrul unei entitati presupune: a) Identificarea tehnologiilor existente sau dezvoltarea unei noi tehnologii in vederea satisfacerii cererii reclamate de studiile de marketing; b) Mentinerea unui nivel inalt al cunoasterii legate de dezvoltarea actuala a tehnologiilor care ar putea afecta entitatea; c) Asigurarea ca dezvoltarea tehnologiilor este in spiritual sustinerii licentelor sau patentelor existente; d) Repartizarea resurselor pentru cele mai eficiente proiecte. Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care pot diminua aparitia riscurilor respective. Riscuri posibile: a)Lipsa de planificare pentru fiecare activitate si urmrirea respectrii ei Proceduri de control intern: -norme de comunicare ntre departamentele de dezvoltare si marketing prin care se stabilesc foarte clar oportunitatea si necesitatea utilizrii de resurse ale firmei pentru dezvoltarea de noi tehnologii Riscuri posibile: b)inexistenta unor proceduri/note interne de stabilire a necesittilor reale ale departamentului de marketing pentru a solicita dezvoltarea de tehnologii compatibile cu rezultatele dorite Proceduri de control intern: -proceduri de analiz pentru a msura capacitatea de finantare a acestor dezvoltri, inclusiv calcule comparative Riscuri posibile:

c)Ineficienta/incapacitatea/lipsa de experient/lipsa de pregtire profesional continu pentru asimilirea noilor tehnologii a personalului care desfsoar aceste activitti de dezvoltare a tehnologiei sau subdimensionarea acestor departamente Proceduri de control intern: -msuri de urmrire a respectrii planificrilor propuse si totodat planuri de rezerv n cazul n care aceste planificri nu se respect, inclusiv msuri de sanctionare pentru cei responsabili Riscuri posibile: d)Inexistenta/ineficienta procedurilor de urmrire a rezultatelor activittilor de dezvoltare a tehnologiilor n corelatie cu costurile generate de acestea.

Proceduri de control intern: -proceduri de instruire a personalului implicat prin perfectionare profesional continu n functie de proiectele n care sunt implicati. Riscuri posibile: e)Utilizarea unor resurse prea mari pentru capacitatea firmei de a materializa aceste tehnologii n activitatea sa economic Proceduri de control intern: -dezvoltarea de metode pentru msurarea rezultatelor acestor tehnologii n urma implementrii lor n productie.