MANAGUA, NICARAGUA

EDICIN NO. 1 DEL 15 AL 21 DE FEBRERO DE 2010

Contenido:
Presentacin Derechos, Impuestos y Servicios Gravables a la importacin Pago Electrnico de Impuestos Curso de Clasificacin Arancelaria Clase No. 1 Importancia de Clasificar las mercancas correctamente. 1 1 2 2

Me es grato presentarles la primera edicin del Boletn Tcnico Aduanero, preparado y editado por el personal

Presentacin

de ATECA, una empresa que ofrece asistencia tcnica profesional para trmites de importacin y exportacin de mercancas en sus modalidades de Agentes Aduaneros, Asesores, Consultores y Capacitadores.

Por este medio compartiremos con ustedes nuestra experiencia en el manejo y aplicacin de la legislacin aduanera, adquirida durante nuestra formacin y aos de servicio que dimos a la Direccin General de Servicios Aduaneros (DGA). El objetivo es transmitirles semanalmente informacin aduanera til al desempeo de sus funciones relacionadas a la importacin de mercancas de la empresa que representan. En esta primera edicin abordamos el tema de los Derechos, Impuestos y Servicios aplicables a la importacin de mercancas en Nicaragua, las ventajas de realizar los pagos va electrnica e iniciamos el Curso de Clasificacin Aduanera. Agradecemos nos hagan llegar sus comentarios, consultas o sugieran temas que quisieran abordemos en prximas ediciones de esta publicacin preparada pensando en ustedes.

Odallyz Orozco Blandino Gerente Propietario

Derechos, Impuestos y Servicios gravables a la importacin

Los impuestos aplicables a la importacin de mercancas varan segn el tipo de importador, de productos y origen de los bienes. En Nicaragua son aplicables los siguientes: - Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI). Sus tasas varan de acuerdo a los intereses fiscales de cada pas y son los negociados en los Tratados de Libre Comercio. Nicaragua ha firmado Tratados de Libre Comercio con Mxico, Repblica Dominicana, Estados Unidos, Taiwn y Panam. Los productos originarios de stos pases y negociados en los TLC, generalmente gozan de rebaja en los DAI, con respecto a las tasas generales. Para el caso de los productos originarios y producidos en Centroamrica, el Tratado General de Integracin Econmica Centroamericana, firmado desde el ao 1961, estableci que los DAI de las mercancas sera igual a CERO, beneficio aplicable solo cuando las mercancas vienen amparadas en el Formulario Aduanero nico Centroamericano (FAUCA), pues este es el documentos que certifica su origen. - Impuesto Selectivo de Consumo (ISC). Creado por la Ley 453, Ley de Equidad Fiscal. Es un tributo de aplicacin selectiva que grava las enajenaciones de mercancas de produccin nacional y la importacin de bienes. Se dice que se aplica a las mercancas consideradas suntuarias (de lujo) o que no son de primera necesidad. - Impuesto de Valor Agregado (IVA). Grava la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios y la importacin de Mercancas. Su tasa es siempre quince por ciento (15%), salvo en el caso de las exportaciones y los productos exonerados por constitucin, cuya tasa es CERO. - Impuesto sobre la Renta (IR). En la importacin este se aplica nicamente a las personas naturales o jurdicas que an estando inscritas en la Direccin General de Ingresos (DG), sus actividades principales no son la importacin de bienes. La tasa establecida es del diez por ciento (10%) aplicable a las declaraciones cuyo valor CIF excede los dos mil dlares (US$ 2,000.00). - Incremento de Comercializacin del treinta por ciento (30%) al IVA. Este, al igual que el IR, no es de aplicacin general. nicamente se cobra a las personas naturales y jurdicas que no estn inscritas como retenedores de IVA en la DGI. El 30% del 15% del IVA es 4.5. A diferencia del IR, ste se aplica sin importar el monto CIF de las Declaraciones. - Impuesto Soberano (IS). Creado por la Ley 325, Ley Creadora de Impuestos a los bienes y servicios de procedencia u origen Hondureo y Colombiano. Esta normativa ordenaba gravar con treinta y cinco por ciento (35%), adicional a los dems Derechos e Impuestos, a las mercancas originarias y procedentes de Honduras y Colombia, pero la Ley 449, de Reformas a la Ley 325, publicada en el ao 2003, elimin el impuesto a los productos Hondureos. Actualmente solo estn sujetos a la aplicacin del IS, los bienes originarios y producidos en la Repblica de Colombia, independientemente del pas de donde procedan. Estn exentos de la aplicacin de este impuesto, los pequeos comerciantes nicaragenses cuyo valor FOB importado no sea mayor a quinientos dlares, para aplicar esta excepcin, deben solicitar una constancia al Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, MIFIC. En cuanto a los servicios aplicables, la DGA cobra el denominado Tasas por Servicio a la Importacin (TSIM), por el cual se paga cincuenta centavos de dlar (US$ 0.50) por Tonelada Bruta o Fraccin. Otro de los servicios cobrados por la DGA, vigente desde el ao 2004, es la Transmisin Electrnica de la Declaracin Aduanera, por la cual los importadores pagan cinco dlares o su equivalente en crdobas, (US$ 5.00) en cada declaracin inicial y dos dlares con cincuenta centavos en las declaraciones complementarias (US$ 2.50). En nuestra prxima edicin daremos a conocer el procedimiento para la liquidacin de Derechos, Impuestos y Servicios a las mercancas de Importacin.

Redaccin y Edicin Lic. Odallyz Orozco B. Gerente Colaboracin Norman Cortz E.

Pago electrnico de Impuestos

Nicaragua est avanzando cada da hacia el comercio y el gobierno electrnico. Ahora es posible realizar los pagos va electrnica a las instituciones recaudadoras del Estado (DGI, DGA, Alcalda de Managua). La DGA implement el pago electrnico de las Declaraciones Aduaneras desde el ao 2004. Con esta herramienta es cuestin de minutos cancelar los montos de Derechos, Impuestos y servicios.. La utilizacin de este servicio provee muchas ventajas. Con su uso se obtiene: - Disponibilidad: es un servicio va web y por tanto funciona desde cualquier lugar, hora y equipo informtico con acceso a internet. - Mayor eficiencia: se evita el tedioso trabajo de elaborar cheques, conseguir su firma y realizar fila en los bancos para realizar el pago. - Menores Costos: se elimina el gasto de papelera para cheques, de transporte al banco o a la bsqueda de firma hasta el lugar donde se encuentra el librador. - Menores riesgos: es ms seguro, ya que implica un menor grado de posibilidad de prdida, robo o extravo del cheque o el dinero en efectivo. - Menores tiempos: el pago se realiza en cuestin de minutos y se remite electrnicamente a la Agencia aduanera para la impresin y presentacin de la Declaracin. Este procedimiento puede soportarse contablemente a travs de la declaracin aduanera, el comprobante de pago electrnico y el estado de cuenta bancario. Uno de los riesgos de esta forma de pago es digitar errneamente la informacin al momento de hacer la transaccin, pues as como la disponibilidad de los fondos es inmediata, igual lo es el dbito y la transferencia de los mismos a la cuenta del Estado. Si se liquida el pago con informacin errada, se debe invalidar la transaccin y solicitar la reversin al banco para que ste ponga los fondos disponibles nuevamente a su cliente. Este proceso puede tardar hasta 24 horas en resolverse. Por ello se recomienda realizar la transaccin teniendo a mano el boletn de liquidacin, que es el que refleja los montos reales a pagar. Las entidades bancarias que ofrecen el servicio actualmente son BANCENTRO, BANPRO y BAC. Basta tener una cuenta con ellos y solicitar el acceso para realizar los pagos. El procedimiento de pago es similar en los tres bancos. Generalmente se realiza de la siguiente manera: 1. Ingreso a la Pgina web del banco; 2. Ingreso de Login y Clave de acceso; 3. Seleccin de la cuenta a la cual se har el dbito; 4. Seleccin del pago a realizar (Pagos de Servicios Pblicos- Pagos a la DGA) 5. Seleccin del tipo de pago (Derechos e Impuestos o Servicios) 6. Seleccin de la Unidad Recaudadora u Admn. de Aduana donde se presentar la Declaracin 7. Digitacin del nmero de la Declaracin y los montos en la casilla que corresponda; 8. Ingreso de las direcciones de correos electrnicos de quienes deben recibir el comprobante de pago, entre ellos, la Agencia Aduanera que lo adjuntar a la Declaracin. 9. Confirmacin de la Transaccin una vez que se ha revisado. Polticas de pagos: - Los pagos de servicios aduaneros e Impuestos, se realizan nicamente en crdobas. - La hoja de aplicacin de pago que emiten los Bancos no necesita ni sello, ni firma del Banco ni del usuario que realiza el pago. - La transaccin electrnica de pago solo puede hacerse una vez que se ha liquidado la Declaracin Aduanera y se tiene el boletn de liquidacin de la misma.

CURSO DE CLASIFICACIN ARANCELARIA

Clase No. 1
Adems, del pago del dao fiscal causado, la cancelacin de un tanto igual al mismo en concepto de multa, si la diferencia entre lo pagado en la declaracin y el nuevo clculo no supera los cinco mil dlares (US$5,000.00); El pago de multa equivalente al doble del valor de la mercanca, si el dao fiscal causado sobrepasa los cinco mil (US$5,000.00), pero no los cien mil dlares (US$100,000.00). Arto. 549 de la Ley 641, Cdigo Penal . Pena de 3 a 6 aos de prisin a quien cometi el acto tendiente a defraudar la aplicacin de las cargas impositivas, ms multa del doble del valor de las mercancas involucradas, si el dao fiscal sobrepasa los cien mil dlares, (US$100,000.00). Arto. 307 de la Ley 641, Cdigo Penal
2. Si con la mala eleccin, se aplicaron tasas ms altas que las correctas, el importador podr reclamar la restitucin de lo pagado de ms en concepto de Derechos, Impuestos y Servicios. En ambos casos, tanto la DGA como el Importador cuentan con cuatro aos a partir de la fecha de la Declaracin. Transcurrido ese plazo, no podr ni exigirse, ni reclamar los pagos realizados indebidamente. (Arto. 58, RECAUCA) Es importante tener claro que aunque el error en la clasificacin arancelaria no sea detectado al momento de la presentacin de la Declaracin Aduanera, la DGA mantiene sus facultades de supervisar y fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones aduaneras por los prximos cuatro aos y para ello puede efectuar auditorias a las empresas y comprobar la veracidad del contenido de las declaraciones aduaneras y entre ello, la clasificacin arancelaria. (Arto. 12, RECAUCA) Estos inconvenientes pueden evitarse si el importador proporciona la descripcin correcta de las mercancas a su Agente Aduanero, a quien corresponde realizar la clasificacin de las mercancas, o bien, si se realizan consultas de clasificacin a la misma DGA, cuando el producto sea de difcil clasificacin arancelaria.

Importancia de Clasificar las Mercancas Correctamente

El avance de la tecnologa y la globalizacin exige cada da la adopcin de lenguajes internacionales comunes que permitan facilitar el trfico de informacin y mercancas. En la bsqueda de ese objetivo, la Organizacin Mundial de Comercio y particularmente, la Organizacin Mundial de Aduanas, logr crear y poner en vigencia desde el ao 1988 lo que conocemos como el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de las Mercancas (SA). Este instrumento agrupa las mercancas de acuerdo a criterios de Origen, Grado de Elaboracin, Usos y Aplicaciones, asignndoles un cdigo y descripcin. Retomando el SA y en la bsqueda de la soada Integracin Centroamericana, los pases de la regin (Guatemala, Honduras, El Salvador, Nicaragua y Costa Rica) definieron en el ao 1993 la utilizacin y aplicacin del Sistema Arancelario Centroamericano(SAC). Esta sera la nueva herramienta para establecer las tasas por Derechos e Impuestos aplicables a cada cdigo. Bsicamente, en el SAC encontramos la nomenclatura (Cdigo y Descripcin) y los aranceles aplicables a la importacin. Es de gran importancia clasificar correctamente las mercancas porque de ello depende, entre otras cosas, el pago correspondiente de los Derechos e Impuestos aplicables a la importacin.. Hacerlo equivocadamente, traer consecuencias perjudiciales tanto para la empresa como para el Estado. Si al momento de revisar la Declaracin la DGA determina que el cdigo arancelario fue mal elegido proceder a aplicar la multa establecida por anotaciones errneas (US$50.00) y a auditar el pago de los impuestos realizados. En este proceso podran suceder dos cosas: 1. Si con la mala eleccin, se aplicaron tasas ms bajas que las correctas, se ocasion perjuicio fiscal al Estado. La Aduana entonces, realizar el clculo de los Derechos e Impuestos en base a los aranceles del nuevo cdigo arancelario que determine y podr exigir: