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Profesor: Carlos De La Cruz lvarez

VENTAS
Concepto: La venta es la consecuencia del trabajo empresario para captar clientes que estn dispuestos a pagar por el servicio o producto ofrecido, demandndolo, pues cubre alguna de sus necesidades y estn dispuestos a pagar por ello un precio Naturaleza de saldos: Se abona: Del valor de las ventas de mercancas efectuadas al contado o a crdito. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las ventas de mercancas efectuadas durante el ejercicio. Alcance: Comprende el procedimiento y las instrucciones para la venta del producto y/o servicio que se ofrece teniendo en cuenta las diferentes formas de pago y el manejo de documentos involucrados en el proceso, as como la manera en que se tratar la cuenta. Objetivo: Establecer las instrucciones que se deben seguir para tener un total control sobre los procedimientos que se relacionen con la venta, estas deben estar establecidas por polticas administrativas y financieras de la empresa. Contabilizar adecuadamente las distintas partidas de los ingresos de la entidad Cuentas o procesos correlacionados: Bancos Clientes Documentos por cobrar Descuentos sobre venta Devoluciones sobre venta Costo de venta Pasos de control interno para cada cuenta o proceso:
Adecuada segregacin de funciones incompatibles en el rea de ventas, cuentas a cobrar y almacenes. La facturacin y el registro deben ser lo ms inmediato posible a las salidas de almacn por concepto de ventas. Persona independiente a la facturacin debe revisar sta: unidades con remisiones, valores contra precios de listas, operaciones aritmticas, etc. Debe existir autorizacin especial para aceptar devoluciones y conceder descuentos y rebajas. Esta persona debe ser designada por la Direccin. Anlisis de variaciones Revisin de periodo especifico Corte de remisiones y facturas Cruce global contra cuentas por cobrar Prueba global de ven

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PROVEEDORES
Concepto: Un proveedor puede ser una persona o una empresa que abastece a otras empresas con existencias (artculos), los cuales sern transformados para venderlos posteriormente o directamente se compran para su venta. Naturaleza de saldos: Su naturaleza es acreedora, se abona por adeudos que se tienen por concepto de mercancas. Alcance: Establecer las reglas particulares de aplicacin de los principios de contabilidad relativos al pasivo que se genera por la adquisicin de mercanca a crdito Objetivo: Establecer las polticas a seguir para la compra de mercanca a crdito y el tratamiento de la cuenta de proveedores, as como la relacin que se llevar con dichos proveedores: acuerdos, pagos, entregas de mercanca, etc. Cuentas o procesos correlacionados: Compras Bancos Devoluciones sobre compra Descuentos sobre compra Incluso puede relacionarse el cobro de intereses moratorios Pasos de control interno para cada cuenta o proceso: Se deben conciliar peridicamente los importes recibidos y pendientes de pago segn controles contables de la empresa y de los proveedores. Deben elaborarse expedientes de pago por proveedores de cada factura, su correspondiente Informe de Recepcin (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelndose las facturas con el sello de Pagado. Es preciso mantener al da los mayores auxiliares de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos. Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada factura recibida y cada pago efectuado; as como por edades y analizarse por la Direccin. Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a proveedores, deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido. Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los mayores auxiliares de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.

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DOCUMENTOS POR PAGAR

Concepto: Son aquellos en que consta la promesa de pagar incondicionalmente a una fecha determinada, cierta cantidad de dinero. Naturaleza de saldos: Es pasivo deudora CARGOS: Se carga cuando se expiden letras de cambio o pagars a cargo del negocio; ABONOS: Se abona cada vez que se paguen o que se cancele cada uno de estos documentos Alcance: Establecer las reglas particulares de aplicacin de los principios de contabilidad relativos al pasivo que se genera por la adquisicin de mercanca firmando documentos (ttulos de crdito) como garanta. Objetivo: Establecer las polticas a seguir para la compra de mercanca ofreciendo como garanta de pago ttulos de crdito y el tratamiento de la cuenta de documentos por pagar. Cuentas o procesos correlacionados: Compras Bancos o caja Devoluciones sobre compra Descuentos sobre compra Incluso puede relacionarse el cobro de intereses moratorios Pasos de control interno para cada cuenta o proceso: Se deben conciliar peridicamente los importes recibidos y pendientes de pago segn controles contables de la empresa y de los documentos por pagar. Deben elaborarse expedientes de pago por documento pagado por cada factura, su correspondiente Informe de Recepcin (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelndose las facturas con el sello de Pagado. Es preciso mantener al da los mayores auxiliares de Documentos por Pagar. Los Documentos por Pagar y las Diversas deben desglosarse por cada factura recibida y cada pago efectuado; as como por edades y analizarse por la Direccin. Las devoluciones y reclamaciones efectuadas deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido. Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los mayores auxiliares de los Documentos por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.

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CAPITAL
Concepto: Son las aportaciones que hacen los socios al constituir la sociedad. Naturaleza de saldos: Es de naturaleza acreedora CARGOS: Se carga cuando los socios hacen aportaciones a la sociedad. ABONOS: Se abona cuando algn socio se retira de de la sociedad. Alcance: Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluacin del control interno y los procedimientos de auditora que se mencionan en este boletn, se refieren al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente sociedades mercantiles, as como tambin de otro tipos de entidades, cuyo capital contable se integre en forma similar a estas y no incluye todos aquellos procedimientos de auditora especficos que podran ser requeridos en el caso de las entidades reglamentadas o de personas fsicas. Objetivo: El objetivo del presente boletn es establecer los procedimientos de auditora recomendados para el examen del rubro del capital contable, los cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y caractersticas de cada entidad. Los objetivos de los procedimientos de auditora relativos al capital contable son los siguientes: Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y la administracin. Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn debidamente valuados. Determinar las restricciones existentes. Comprobar se adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. Cuentas o procesos correlacionados: Accionistas o socios Bancos Acciones emitidas Capital suscrito Capital exhibido Acciones en tesorera Entre otras

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Aplicar Control Interno. Profesor: Carlos De La Cruz lvarez Pasos de control interno para cada cuenta o proceso: El estudio y la evaluacin del control contable deber efectuarse conforme a lo dispuesto en el boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno de la Comisin de Principios. Consecuentemente, deben de cumplirse los objetivos relativos a la autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, salvaguarda fsica y de verificacin y evaluacin, incluyendo los que sean aplicables a la actualizacin de cifras y a los controles relativos al proceso electrnico de datos (PED). Ejemplos de los aspectos a considerarse en la revisin, estudio y evaluacin de la efectividad del control interno sobre el capital contable, en forma enunciativa pero no limitativa, incluyen los controles claves, los cuales debern dirigirse a: Existencias de registros de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital social. Custodia y arqueo de los ttulos. Autorizacin y procedimientos adecuados para el pago de dividendos. Informacin oportuna del departamento de Contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable. Comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. Informacin sistematizada sobre cifras actualizadas. En la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora en el rubro del capital contable, el auditor debe de considerar, entre otros elementos, su importancia relativa relacin con los estados financieros tomados en su conjunto, as como los riesgos de auditora. La planeacin de las pruebas de auditora en el rubro de capital contable, debe incluir el anlisis de los factores o condiciones, que puedan influir en la determinacin de los riesgos de auditora. Dichos factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como al riesgo que los controles relativos no lo detecten, o bien que el auditor no los descubra. Ejemplos de estos factores son los siguientes: Cotizacin de acciones en la bolsa. Gran volumen de acciones en circulacin. Negociacin para venta de acciones o fusin. Acciones en tesorera. Amortizacin de acciones. Tratamiento fiscal de operaciones con acciones, pago de dividendos, estado de liquidacin de la entidad, reduccin de capital, etc. Control de cupones utilizados. Derechos de acciones preferentes. Modificaciones en el rgimen legal, estructura o caractersticas del capital social . Adquisicin de acciones asociadas a un valor inferior a su valor contable. Restricciones legales, estatutarias o contractuales.

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Aplicar Control Interno. Profesor: Carlos De La Cruz lvarez CAPITAL AUTORIZADO Cuando una sociedad annima se constituye, se le autoriza un determinado capital que ser el mximo que podr tener, y en caso de querer superar ese capital, se debe hacer una reforma estatutaria para poder ampliar el capital social que puede tener la sociedad. CAPITAL EMITIDO Capital social puesto a disposicin de los accionistas o del pblico en general, segn los casos, para suscripcin del mismo, ya se trate de un proceso de constitucin de sociedad o de ampliacin del capital. El capital emitido no tiene por qu corresponderse con el capital suscrito ni con el capital exhibido. CAPITAL SUSCRITO El capital suscrito, es el capital que el socio se compromete a aportar a la sociedad, por lo tanto la suscripcin de acciones o de capital se convierte en un derecho de la sociedad a cargo del socio suscriptor. CAPITAL EXHIBIDO Es el capital que se aporta en el momento de constituir la sociedad, y ste forma el capital lquido o neto. CAPITAL FIJO Capital fijo son Bienes que participan en el proceso productivo de la Empresa sin consumirse necesariamente en el proceso o al menos en un ciclo del mismo (maquinaria, instalaciones, edificios etc.) CAPITAL FINANCIERO Capital financiero es el Valor monetario de los ttulos representativos del capital propio de una Sociedad. Dcese tambin de la medida de un Bien Econmico referida al momento de su disponibilidad o vencimiento. CAPITAL FSICO Capital fsico es el Stock de Bienes de equipo, instalaciones e infraestructuras que se utiliza para producir Bienes y servicios. Es un Factor Productivo que ya ha sido producido y que sirve para producir Bienes o prestar servicios. Hay muchas otras definiciones de capital desde el punto de vista empresarial y contable. El concepto de capital como Factor Productivo no incluye al capital financiero sino, nica y especficamente, a los instrumentos, maquinaria, edificios e infraestructuras utilizados por las empresas en su Actividad Productiva. Los bienes de capital son aquellos Bienes cuya Utilidad consiste en producir otros Bienes o que contribuyen directamente a la produccin de los mismos. Cuando se adquieren Bienes de Produccin se efecta una Inversin. CAPITAL FLOTANTE Parte del Capital Social de una Empresa o Sociedad que cotiza libremente en Bolsa y que no est controlado por accionistas de forma estable. Tambin conocido por "free float". Rubn De Santiago Gndara. Matrcula: 10115002 4A

Aplicar Control Interno. Profesor: Carlos De La Cruz lvarez CAPITAL HUMANO Capital humano es el conjunto de conocimientos, entrenamiento y habilidades posedo por las personas, que las capacita para realizar labores productivas con distintos grados de complejidad y especializacin. Al igual que la creacin del capital fsico, la acumulacin de capital humano en las personas requiere de un perodo de Tiempo para adquirir ciertas destrezas, permitindoles incrementar los flujos de Ingresos que ellos ganen. La Inversin en capital humano se realiza a travs de los Gastos en educacin, especializacin laboral, nutricin y salud. CAPITAL RIESGO Capital que no est garantizado por un gravamen o Hipoteca. O equivale tambin a la reinversin del Dinero de los accionistas. Capital de riesgo son fondos invertidos en empresas que generalmente no tienen acceso a las fuentes de Capital convencionales. CAPITAL SOCIAL Capital social es el conjunto de aportaciones suscritas por los socios o accionistas de una Empresa, las cuales forman su Patrimonio, independientemente de que estn pagadas o no. El capital social puede estar representado por: capital comn, capital preferente, capital comanditario, capital comanditado, Fondo social (en sociedades cooperativas o civiles), etc. Cuando el capital social acumula Utilidades a prdidas, recibe el nombre de capital contable.

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