Sunteți pe pagina 1din 20

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din salarii, venituri asimilate salariilor i venituri din pensii, precum i persoanele aflate sub protecia sau n custodia statului Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt, dup caz: a) persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; Norme metodologice b) persoanele fizice nerezidente, care realizeaz veniturile prevzute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; Norme metodologice c) persoanele care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial i pentru care, potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale, cu modificrile ulterioare, exist obligaia plii contribuiei individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj; (Se abrog din 1 iulie 2012); d) pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei; e) persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum i entitile asimilate angajatorului, care au calitatea de pltitori de venituri din activiti dependente, att pe perioada n care persoanele prevzute la lit. a) i b) desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; Norme metodologice f) instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport, potrivit prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele asiguratului, g) orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor. Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale (1) Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, care include: a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului romn trimis n misiune permanent n strintate, veniturile din salarii

cuprind salariile de baz corespunztoare funciilor n care persoanele respective sunt ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se acord potrivit legii; b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial; d) drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potrivit legii; e) remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/ societilor naionale i regiilor autonome, desemnai/ numii n condiiile legii, precum i sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor i n consiliul de administraie; Norme metodologice f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile comerciale administrate n sistem dualist, potrivit legii, precum i drepturile cuvenite managerilor, n baza contractului de management prevzut de lege; g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea; Norme metodologice h) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; i) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit; j) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dup caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii; k) sumele reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; l) indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc, n condiiile legii; m) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, inclusiv Banca Naional a Romniei, peste limita a de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice; Norme metodologice

n) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; Norme metodologice o) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii; Norme metodologice p) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legii; q) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii; r) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii; s) ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale; ) ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, fr drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale; t) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munc; ) veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative care reglementeaz aceste domenii; u) orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate salariilor n vederea impunerii. Norme metodologice

(2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului. (3) Ctigul salarial mediu brut prevzut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.

Art. 296^5 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate angajatorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor. (1) n sistemul public de pensii, n cazul contribuabililor prevzui la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b). Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie de condiiile de munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie datorat bugetului asigurrilor sociale de stat i valoarea corespunztoare a de 5 ori ctigul salarial mediu brut. n situaia depirii acestui plafon, n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), care datoreaz contribuie la bugetul asigurrilor sociale de stat, difereniat n funcie de condiiile de munc, baza de calcul la care se datoreaz aceast contribuie, corespunztoare fiecrei condiii de munc, se stabilete proporional cu ponderea, n total baz de calcul, a ctigurilor salariale brute realizate n fiecare dintre condiiile de munc. Norme metodologice (2) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), corectat cu excepiile prevzute la art. 296^15 i art. 296^16 lit. b). n baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate se includ i veniturile prevzute la art. 296^17 alin. (6). Norme metodologice (2^1) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), corectat cu excepiile prevzute la art. 296^15 i art. 296^16 lit. e). n baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate se includ i veniturile prevzute la art. 296^17 alin. (7). Baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a 12 salarii minime brute pe ar garantate n plat.

(3) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri pentru omaj prevzut de lege reprezint suma ctigurilor brute acordate persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), asupra crora exist, potrivit legii, obligaia de plat a contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj. (4) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e), care pot s angajeze for de munc pe baz de contract individual de munc, n condiiile prevzute de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare, care au, cu excepia instituiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaia de a plti lunar contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, baza lunar de calcul a acestei contribuii reprezint suma ctigurilor brute, realizate de salariaii ncadrai cu contract individual de munc, potrivit legii, inclusiv de salariaii care cumuleaz pensia cu salariul, n condiiile legii, cu excepia veniturilor de natura celor prevzute la art.296^15. Norme metodologice (5) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurare la accidente de munc i boli profesionale reprezint suma ctigurilor brute realizate lunar de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), respectiv salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional. Norme metodologice (6) La stabilirea bazei lunare de calcul al contribuiilor sociale obligatorii prevzute la alin. (1) - (5) i art. 296^6 - 296^13, se au n vedere excepiile prevzute la art. 296^15 i art. 296^16.

Art. 296^6 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1 (1) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, respectiv al contribuiei datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate reprezint cuantumul drepturilor bneti lunare ce se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, respectiv indemnizaia de omaj, cu excepia situaiilor n care potrivit dispoziiilor legale se prevede altfel.

(2) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1, baza lunar de calcul, pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o constituie totalitatea drepturilor reprezentnd indemnizaii de omaj. Norme metodologice (3) Prevederile art. 296^4 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 296^5, referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale i contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, se aplic n mod corespunztor i n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1. (4) Contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale, n cazul omerilor, se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj, se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii i se stabilete n cot de 1% aplicat asupra cuantumului drepturilor acordate pe perioada respectiv reprezentnd indemnizaia de omaj. Norme metodologice (5) Contribuia de asigurri sociale pentru omerii care beneficiaz de indemnizaie de omaj se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc. (6) Pe perioada n care omerii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 296^4 alin. (3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, iar contribuia de asigurri sociale se suport la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc. (7) Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz de pli compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurrilor pentru omaj, se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, la nivelul cotei contribuiei individuale de asigurri sociale, cu excepia cazurilor n care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.

Art. 296^7 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2 Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorat bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint indemnizaia pentru creterea copilului. Contribuia se suport de la bugetul de stat.

Art. 296^8 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3 Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se stabilete asupra ajutorului social acordat. Contribuia se suport de la bugetul de stat.

Art. 296^9 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 4 i 5 (1) Pentru persoanele cu venituri din pensii care depesc 740 lei prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 4 i 5, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint ntregul venit, cu condiia ca pensia net s nu fie mai mic de 740 lei. (2) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 4, preluate n plat de ctre Casa Naional de Pensii Publice, prin casele judeene de pensii sau de ctre casele sectoriale de pensii, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint cuantumul indemnizaiei. Norme metodologice

Art. 296^10 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 i 8 Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 i 8, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate, datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la bugetul de stat.

Art. 296^11 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate Pe perioada n care persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), precum i cele prevzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.

158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 339/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 296^4 alin. (3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

Art. 296^12 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10 (1) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10, baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat reprezint: a) ctigul salarial brut lunar n lei, corespunztor funciei n care personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, de ctre persoanele juridice din Romnia, este ncadrat n ar; b) ultimul salariu avut naintea plecrii, care nu poate depi plafonul de 3 salarii de baz minime brute pe ar, n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate i cruia/creia i se suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu; c) totalitatea drepturilor salariale corespunztoare funciei de ncadrare n cazul membrilor Corpului diplomatic i consular al Romniei, crora li se suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la cursuri ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice. (2) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10, baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat este totalitatea sumelor care reprezint baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, aa cum este prevzut la lit. a) c). Prevederile art. 296^4 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 296^5 alin.(1), referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale, se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10, excepie fiind n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate, pentru care plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale se face la 3 salarii de baz minime pe ar.

Art. 296^13 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 11

Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 11, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate, datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la bugetul de stat.

Art. 296^14 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. c) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. c), baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat i a contribuiei individuale datorate bugetului asigurrilor pentru omaj este cea stabilit potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare. (Se abrog de la 1 iulie 2012).

Art. 296^15 Excepii generale Nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii, prevzut la art. 296^4, urmtoarele: a) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de calcul, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 lei; Norme metodologice b^1) ajutoarele de deces, indemnizaiile acordate urmailor personalului militar din armat decedat ca urmare a participrii la aciuni militare i indemnizaiile lunare de invaliditate acordate personalului militar din armat ca urmare a participrii la aciuni militare;

c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale; d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii; g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, precum i indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice, precum i partea care depete aceast limit n cazul angajatorilor persoane juridice i fizice pltitoare de impozit pe profit i, respectiv, impozit pe venit; h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; j) sumele sau avantajele primite de ctre persoane fizice rezidente din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului n legtur cu activitatea desfurat de acesta pentru angajator; l) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu;

m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestuia; n) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite; o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii; p) urmtoarele avantaje primite n legtur cu o activitate dependent: 1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, n vederea deplasrii de la domiciliu la locul de munc i invers; 2. cazarea n uniti proprii; 3. hrana acordat potrivit legii; 4. permisele de cltorie pe orice mijloc de transport, acordate n interes de serviciu; 5. contribuiile pltite la fondurile de pensii ocupaionale, contribuiile pltite la fondurile de pensii facultative, primele aferente asigurrilor profesionale i asigurrilor voluntare de sntate, suportate de angajator pentru salariaii proprii, n limitele de deductibilitate prevzute de lege, dup caz. Norme metodologice

Art. 296^16 Excepii specifice Se excepteaz de la plata contribuiilor sociale urmtoarele venituri: a) la contribuia de asigurri sociale, veniturile prevzute la art. 296^4 alin. (1) lit. l), q), r), s) i ), precum i la lit. o) i p) pentru partea care depete nivelul prevzut la art. 296^11; de asemenea, se excepteaz indemnizaiile de edin primite de consilierii locali, judeeni sau ai municipiului Bucureti, precum i prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; b) la contribuia de asigurri sociale de sntate, veniturile prevzute la art. 296^4 alin. (1) lit. o), p) i ); c) la contribuia de asigurri pentru omaj:

c1. veniturile prevzute la art. 296^4 alin. (1) lit. d), e), g), h), j), l), n), p), r), s), ), t) i ); c2. prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; c3. veniturile obinute de pensionari; c4. veniturile realizate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b) care nu se mai regsesc n raporturi juridice cu persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), dar ncaseaz venituri ca urmare a faptului c au avut ncheiate raporturi juridice i respectivele venituri se acord, potrivit legii, ulterior sau la data ncetrii raporturilor juridice; n aceast categorie nu se includ sumele reprezentnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligaia plii contribuiei de asigurare pentru omaj, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; c5. compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc, persoanelor crora le nceteaz raporturile de munc ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute n rezerv ori n retragere; c6. veniturile aferente perioadei n care raporturile de munc sau de serviciu ale persoanelor care au ncheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele dect cele aferente perioadei de incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite ori de accidente n afara muncii i perioadei de incapacitate temporar de munc n cazul accidentului de munc sau al bolii profesionale, n care plata indemnizaiei se suport de unitate, conform legii; c7. drepturile de salariu lunar acordate poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, potrivit legii; d) la contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale: d1. veniturile prevzute la art. 296^4 alin. (1) lit. c), d), e), g), h), j), l), n), q), r), s), ) i ); d2. veniturile realizate de poliiti, funcionarii publici cu statut special i personalul civil din cadrul instituiilor publice de aprare, ordine public i siguran naional; d3. prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat; e) la contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate: e1. veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare n activitate, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special care i desfoar activitatea n instituiile din sectorul de aprare, ordine public i siguran naional;

e2. veniturile prevzute la art. 296^4 alin. (1) lit. g), h), j), l), n), p), s), ), t) i ); f) la contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, veniturile care nu au la baz un contract individual de munc, precum i prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Fondul naional unic pentru asigurri de sntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionale.

Art. 296^17 Prevederi specifice privind contribuiile de asigurri sociale de sntate (1) Contribuia de asigurri sociale de sntate nu se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, cu excepia contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g) pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate din fondurile proprii ale acestora. (2) Contribuia pentru concedii i indemnizaii nu se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, cu excepia contribuiei pentru concedii i indemnizaii datorate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g) pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate din fondurile proprii ale acestora, i, respectiv, pentru indemnizaiile pentru accidente de munc i boli profesionale. (3) Se datoreaz contribuie individual de asigurri sociale de sntate pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), n baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, cu modificrile ulterioare. (4) Contribuia individual de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (3) se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau unei boli profesionale, i se suport de ctre persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii, dup caz. (5) Persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g) vor reine din contribuia datorat fondului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (4). (6) Persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g) datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), calculat asupra: a) sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator;

b) sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator. (7) Persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g) datoreaz contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), calculat asupra: a) sumelor reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate, acordate n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate temporar de munc, suportate de angajator; b) sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare. (8) Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (7) lit. b) se stabilete prin aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc, survenit ca urmare a unui accident de munc sau unei boli profesionale, i se suport de ctre persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii, dup caz. (9) Persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g) vor reine din contribuia datorat fondului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (8). Norme metodologice

Art. 296^18 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale (1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, precum i entitile prevzute la art. 296^3 lit. f) i g) au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira lunar contribuiile de asigurri sociale obligatorii. (2) Sub aspectul calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale i a contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj, n situaia persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. c), pltitorul de venit este asimilat angajatorului. (se abrog de la 1 iulie 2012)

(3) Cotele de contribuii sociale obligatorii sunt urmtoarele: a) pentru contribuia de asigurri sociale: a^1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia datorat de angajator; a^2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator; a^3) 41,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 30,8% pentru contribuia datorat de angajator; b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate: b^1) 5,5% pentru contribuia individual; b^2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator; c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate; d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj: d^1) 0,5% pentru contribuia individual; d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator; e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii, datorat de angajator; f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator. (4) Cotele prevzute la alin. (3) se pot modifica prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat i prin legea bugetului de stat, dup caz, cu excepia cotei contribuiei de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale n cazul omerilor, prevzut la art. 296^6, care se suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj i se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii, conform prevederilor art. 80 alin. (2) din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat. (5) Calculul contribuiilor sociale individuale se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la alin. (3) asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 296^4, corectat cu veniturile specifice fiecrei contribuii n parte, cu excepiile prevzute la art. 296^15 i, dup caz, la art. 296^16.

Norme metodologice (5^1) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, actualizate cu indicele de inflaie la data plii acestora, contribuiile sociale datorate potrivit legii se calculeaz i se rein la data efecturii plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume. (6) n cazul n care din calcul rezult o baz de calcul mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 296^4 alin. (3), cota contribuiei individuale de asigurri sociale se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului. Norme metodologice (7) n situaia persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. c), calculul contribuiei individuale de asigurri sociale i al contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj se realizeaz prin aplicarea cotelor contribuiilor sociale individuale respective, prevzute la alin. (3), asupra bazei de calcul stabilite potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare. (8) Calculul contribuiilor sociale datorate de angajator i de entitile prevzute la art. 296^3 lit. f) i g) se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la alin. (3) asupra bazelor de calcul prevzute la art. 296^5 296^13, dup caz. Norme metodologice (9) Contribuiile sociale individuale calculate i reinute potrivit alin. (1) se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011)

Art. 296^19 Depunerea declaraiilor (1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 296^3 lit. e), la care i desfoar activitatea sau se afl n concediu medical persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b) i entitile prevzute la art. 296^3 lit. f) i g) sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv, a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuiile, declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.

(1^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate aferent fiecrei luni a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011) (1^2) Depunerea trimestrial a declaraiei prevzute la alin. (1) const n completarea i depunerea a cte unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011) (1^3) Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai din declaraiile prevzute la alin. (1) depuse pentru fiecare lun din anul anterior. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011) (1^4) Pentru persoanele i entitile prevzute la alin. (1^1), venitul total se stabilete pe baza informaiilor din situaiile financiare ale anului anterior. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011) (1^5) Persoanele i entitile prevzute la alin. (1^1) pot opta pentru depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate n condiiile alin. (1), dac depun declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie inclusiv. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011) (1^6) Persoanele i entitile prevzute la alin. (1^1) care au optat pentru depunerea declaraiei n condiiile alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevzut la alin. (1^1) ncepnd cu luna ianuarie a anului pentru care s-a depus opiunea. (1^7) Persoanele i entitile prevzute la alin. (1^1), cu excepia persoanelor fizice autorizate, ntreprinderilor individuale i persoanelor fizice care exercit profesii libere, precum i a asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat, care se nfiineaz n cursul anului, aplic regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu declaraia de nregistrare fiscal, declar c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011) (1^8) Ori de cte ori n cursul trimestrului persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b) beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate sau le nceteaz calitatea de asigurat, pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaraia prevzut la alin. (1) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit concediul medical sau ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun

pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia. (1^9) Pentru persoanele menionate la art. 60 alin. (1), declaraia prevzut la alin. (1) sau alin. (1^1), dup caz, se depune potrivit prevederilor art. 60 alin. (2) i (3). (2) n situaia persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. c), declararea contribuiilor individuale de asigurri sociale se face de ctre pltitorul de venit, care n acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea declaraiei prevzute la alin. (1), pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile. (n vigoare pn la 1 iulie 2012, cnd se nlocuiete cu textul urmtor): (2) n situaia persoanelor prevzute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) i h), declararea contribuiilor sociale individuale se face de ctre pltitorul de venit, care n acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea declaraiei prevzute la alin. (1) sau alin. (1^1), dup caz, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-au pltit veniturile, dup caz, cu respectarea prevederilor alin. (1^8). (n vigoare din 1 iulie 2012) (3) Pltitorii de venit nu au obligaia depunerii declaraiei n cazul persoanelor pentru care, potrivit prevederilor art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare, nu exist obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale pltite acestor persoane. (se abrog din 1 iulie 2012) (4) Declaraia prevzut la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe portalul e-Romnia, iar declaraia privind opiunea se depune pe suport hrtie, la sediul autoritii fiscale competente. (5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), pn la data de 1 iulie 2011, declaraia prevzut la alin. (1) se poate depune la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format hrtie, semnat i tampilat, conform legii, nsoit de declaraia n format electronic, pe suport electronic. (6) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin. (1) se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice, ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i ministrului sntii. (7) Evidena obligaiilor de plat a contribuiilor sociale datorate de angajatori i asimilaii acestora se ine pe baza codului de identificare fiscal, iar cea privind contribuiile sociale individuale, pe baza codului numeric personal. (8) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde cel puin:

a. codul numeric personal; b. numele i prenumele; c. date privind calitatea de asigurat; d. date referitoare la raporturile de munc i activitatea desfurat; e. date privind condiiile de munc; f. date privind venituri/indemnizaii/prestaii; g. date de identificare a persoanei fizice sau juridice care depune declaraia. (9) Datele cu caracter personal cuprinse n declaraia prevzut la alin. (1) sunt prelucrate n condiiile prevzute de Legea nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare . (10) Ministerul Administraiei i Internelor, prin structurile competente, furnizeaz gratuit date cu caracter personal necesare punerii n aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetenii romni, cetenii Uniunii Europene i ai statelor membre ale Spaiului Economic European, Elveia i pentru strinii care au nregistrat rezidena/ederea n Romnia. (11) Coninutul, modalitile i termenele de transmitere a informaiilor prevzute la alin. (9) se stabilesc prin protocoale ncheiate ntre beneficiarii acestora i Direcia pentru Evidena Persoanelor i Administrarea Bazelor de Date sau Oficiul Romn pentru Imigrri, dup caz.

Art. 296^20 Prevederi speciale (1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), precum i instituia public prevzut la art. 296^3 lit. f) pct. 1 sunt obligate s depun la casele de asigurri de sntate, pn la 15 februarie 2011, declaraia-inventar privind contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate aflat n sold la 31 decembrie 2010 i neachitat pn la 31 ianuarie 2011, inclusiv accesoriile aferente, pe ani fiscali. (2) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde i soldul sumelor de recuperat de la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, pentru care au fost depuse cereri de restituire n termen, i care nu au fost restituite pn la 31 ianuarie 2011. (3) Modelul i coninutul declaraiei prevzute la alin. (1) vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului sntii i al preedintelui Casei Naionale de Asigurri de Sntate.

(4) Dispoziiile prezentului titlu referitoare la contribuabilii prevzui la art. 296^3 lit. c) i obligaiile de plat a contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale, altele dect cele de natur salarial, pltite acestor persoane, se completeaz cu prevederile art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare. CAPITOLUL II Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din activiti independente, activiti agricole i asocieri fr personalitate juridic (prevederile acestui capitol se aplic din 1 iulie 2012)