16. SC ALFA SA are la inceputul exercitiului urmatoarele stocuri: - produse finite: 100 bucati x 10 lei/bucata = 1.

000 lei; - diferenta de produse: 10 lei - produse in curs de executie in valoare de 50 lei. In cursul exercitiului au loc urmatoarele operatii economice: -s-au obtinut produse finite 4.000 bucati; -s-au vandut produse finite 3.800 bucati la pretul de vanzare de 13 lei/bucata, TVA 19%. La sfarsitul exercitiului financiar s-a calculat costul efectiv de productie care este de 8 lei/bucata. Inregistrati in contabilitateoperatiile de mai sus. Precizati care indicatori bazati pe contul profit si pierdere sunt influentati si cu ce suma? Rezolvare: D 1,000 40,000 38,000 Sfc D 10 8,000 7406 Sfc 584 Sfd 3,000 Sfd 348 " Diferene de pre la produse " C 345 " Produse finite" C

Stornarea la inceputul lunii a productiei neterminate: 711 = 331 50 Inregistrarea obtinerii de produse finite: 345 = 711 40.000 (4000 buc * 10 lei) Inregistrarea diferentelor de pret aferente obtinerii de produse finite: ~diferenta favorabila ~diferenta nefavorabila = 10 = 8 = 2

C.S.>C.E C.S.<C.E cost standard cost efectiv diferenta favorabila

711 -

348

8000 (4000 buc * 2 lei)

Vanzarea produselor finite: % 58.786 701 49.400 ( 3.800 buc* 13 lei) 4427 9.386 Scaderea din gestiune a produselor la cost standard: 711 = 345 38.000 (3.8000 buc * 10 lei) Inregistrarea diferentei de pret la iesire 411 =

K348 = (Si 348 + Rd 348)/(Si 345 + Rd 345) = (10 - 8000)/(1000 + 40.000) = - 0,1949 RC 348= K348 * RC 345 = - 0,1949 * 38.000 = - 7406.2 348 = 711 7406 In contul de profit si pierdere au fost afectate veniturile din exploatare astfel: Productie vanduta Variatia in plus fata de inceputul perioadei a ct. 711( sfc) Rezulta o crestere a profitului cu = 49400 = 1356 50756

17. Durata de utilizare a unui utilaj cumparat la inceputul exercitiului N-2 si amortizat liniar a fost fixata initial la 7 ani. Prin analiza starii activului respective, la inchiderea exercitiului N, se apreciaza ca durata sa reziduala de utilitateeste numai de 3 ani din acest moment. Se presupune un cos de achizitie de 140.000 lei si o valoare reziduala nula estimate la data punerii in fuctiune. Sa se calculeze amortizarea aferenta exercitiilor N-2, N-1, N, N+1,N+2 si N+3 in conformitate cu IAS 16 Imobilizari corporale. Rezolvare: N-2 - Al = 140.000/7= 20.000 N-1 - Al = 120.000/6= 20.000 N - Al = 100.000/4= 25.000 N+1 - Al = 75.000/3= 25.000 N+2 - Al = 50.000/2= 25.000 N+3 - Al = 25.000 18. Cum se inregistreaza urmatoarele operatii in contabilitatea unei firme prestatoare de servicii: a) Se executa lucracri in favoarea tertilor la tariful de 50.000 lei, TVA 19%; b) 50% din valoarea facturata de deconteaza cu fila CEC; c) 30% din valoarea facturata de deconteaza cu effect commercial onorat la scadenta; d) 20% din valoarea facturata de deconteaza cu numerar incasat inainte de data stabilitapentru decontare cu scont acordat de 5%. Rezolvare: a) Intocmirea facturii pentru lucrarile efectuate 411 = % 59.500 704 50.000 4427 9.500

b) Primirea si decontarea cec-ului 5112 = 411 29.750 5121 = 5112 29.750 c) Decontarea cu efect commercial 413 = 411 17.850 5113 = 413 17.850 5121 = 5113 17.850 ( la scadenta) d) Decontarea cu numerar si inregistrarea scontului % 5311 667 4427 = 411 11.900 11.305 500 95

19. Se emit obligatiuni in vederea obtinerii unui imprumut referitor la care se cunosc urmatoarele elemente: numarul obligatiunilor emise 20.000 buc.; valoarea nominala a unei obligatiuni 10 lei; valoarea de emisiune a unei obligatiuni 9,6 lei; valoarea de rambursare a unei obligatiuni 10,5 lei; rata anuala a dobanzii 10%; termenul de rambursare a imprumutului l 0 ani; primele de rambursare a imprumutului se amortizeaza pe durata imprumutului. Sa se inregistreze in contabilitate urmatoarele operatii: a) obligatiunile emise si vandute; b) dobanda aferenta; c) amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor; d) rambursarea la scadenta a imprumutului. Rezolvare: a) Emiterea obligatiunilor: % = 461 169 Si incasarea: 5121 = 461 192.000 lei b) Dobanda anuala: 20.000 obligatiuni x 10 lei x 10% = 20.000 lei: 666 = 1681 20.000 lei 1681 = 5121 20.000 lei (plata dob.) c) Amortizarea primelor pe durata imprumutului: 18.000 lei /10 ani = 1.800 lei: 6868 = 169 1.800 lei e) Rambursarea imprumutului la scadenta: 161 = 5121 210.000 lei (20.000 obligatiuni x 10,5 lei) 161 210.000 lei 192.000 lei 18.000 lei (20.000 obligatiuni x 10,5 lei) (20.000 obligatiuni x 9,6 lei)

20. Sa se inregstreze in contabilitate urmatoarele operatii economice realizate de un agent economic: a) Se realizeaza in regie propie o lucrare de imprejmuire a terenului propriu a carei valoare este de 20.000 lei: b) Investitia realizata se amortizeaza linear intr-o perioada de 5 ani, contabilizandu-se numai amortizarea aferenta primului an; c) Dupa un an de la realizarea investitiei terenul este vandut la pretul total de 130.000 lei, TVA 19%. Valoarea sa contabila este de 70.000 lei. Rezolvare: a) Inregistrarea activului 2112 = 722 20.000 b) Contabilizarea anortizarii aferenta primului an 6811 = 2811 c) Vanzarea terenului 461 = % 7583 4427 4.000

154.700 130.000 24.700

Incasarea 5121 = 461 154.700 Scoaterea din gestiune a terenului 6583 = 2111 70.000 Scoaterea din gestiune a amenajarii % 2811 6583 = 2112 20.000 4.000 16.000

21. Cum se vor inregistra urmatoarele operatii referitoare la actiunile emise anterior de unitate: a) rascumpararea a 1.000 de actiuni la pretul unitar de 5,2 lei si valoare nominal aferenta de 5 lei, cu decontare ulterioara; b) anularea a jumatate din actiunile rascumparate; c) vanzarea a 200 actiuni catre un tert, la pretul de 5,3 lei/actiune, cu decontare prin virament; d) vanzarea a 300 actiuni catre angajatii unitatii, la pretul de 5 lei/actiune, cu incasare imediata in numerar. Rezolvare: a) Rascumpararea actiunilor 109 = 269 5.200 b) Anularea a jumatate din actiuni c) % = 109 2.600 1012 2.500 149 100

d) vanzarea a 200 actiuni catre un tert, la pretul de 5,3 lei/actiune, cu decontare prin virament % 1.060 109 1.040 141 20 e) vanzarea a 300 actiuni catre angajatii unitatii, la pretul de 5 lei/actiune, cu incasare imediata in numerar. % 5311 149 = 109 1.560 1.500 60 5121/461 =

22. Se receptioneaza si se inregistreaza in contabilitate materii prime referitor la care se cunosc: a) cantitate livrata 4.000 kg la pret de 5 lei/kg, cantitate receptionata 3.400 kg, lipsa 600 kg, din care 500 kg se imputa carausului si 100 kg, delegatului unitatii, TVA 19%; b) pretul de evidenta este prestabilit in suma de 5 lei/kg, iar contra valoarea transportului, conform facturii tertului, este in suma de 1.000 lei, TVA 19%. Rezolvare: a) Achizitia: Cantitate receptionata: Lipsa: 3.400 kg x 5 lei/kg = 17.000 lei 600 kg x 5 lei/kg = 3.000 lei 23.800 lei 20.000 lei 3.800 lei

% = 401 301 4426 Descarcarea gestiunii pentru lipsa: 601 = 301 Imputarea lipsei carausului: 461 = % 7581 4427

3.000 lei 500 kg x 5 lei/kg = 2.500 lei: 2.975 lei 2.500 lei 475 lei 100 kg x 5 lei/kg =

Imputarea lipsei delegatului: 4282 =

500 lei:

% 595 lei 7581 500 lei 4427 95 lei b) Transportul in cazul in care evidenta este tinuta la pret prestabilit: % 308 4426 = 401 1.190 lei 1.000 lei 190 lei

23. Dispuneti de urmatoarele date: - profit net inainte de impozitare 1.350.000 lei; - cheltuieli cu amortizarea 270.000 lei; - diminuarea creantei client 90.000 lei;

- crestere cheltuieli in avans 36.000 lei; - crestere datorii furnizori 120.000 lei; - plati impozit pe profit 540.000 lei; - plati privind achizitia de terenuri 300.000 lei; - plati privind achizitia unei cladiri 450.000 lei - plati privind achizitia de masini, utilaje, instalatii 120.000 lei; imprumuturi incasate din emisiunea de obligatiuni 120.000 lei; - Didivende platite aferente activitatii de finantare 312.000 lei. Sa se calculeze fluxurile nete de numerar pentru activitatile de exploatare, investitii si finantare Rezolvare: Calculam fluxul din exploatare prin metoda indirecta: plecand de la profitul net inainte de impozitare 1 eliminam elementele de venituri si cheltuieli nemonetare (+) cheltuieli cu amortizarea (-) venituri 2 eliminam elementele care nu apartin exploatarii (+) cheltuieli financiare.extraordinare sau din cedarea activelor (-) venituri financiare.extraordinare sau din cedarea activelor 3 eliminam efectele contabilitattii de angajamente diminuarea creantei client crestere cheltuieli in avans crestere datorii furnizori 4 eliminam alte incasari si plati care nu apartin exploatarii plati impozit pe profit flux din exploatare

1,350,000 270,000 0

0 0 90,000 -36,000 120,000 -540,000 1,254,000

Calculam fluxurile de investitii si de finantare prin metoda directa ca diferenta intre incasari si plati:

incasari

flux de investitii plati

flux de finantare incasari

plati

plati privind achizitia de terenuri plati privind achizitia unei cladiri plati privind achizitia de masini, utilaje, TOTAL

imprumuturi incasate din emisiunea de 300,000 obligatiuni 450,000

Didivende platite aferente active. de 120,000 finantare

312,000

120,000 -870,000

TOTAL

-192,000

24. SC MECORD SA primeste conform facturii nr. 1800, 100 de tichete de masa a 8 lei tichetul, precum si valoarea imprimatelor de 40 lei. Se impart cele 100 de tichete salariatilor, 10 tichete restituindu-se ulterior societatii. Rezolvare: Achizitia tichetelor % = 5328 628 4426 Achitarea facturii 401 849,6 800 40 9,6

401 = 5121 849,6 Impartirea celor 100 de tichete salariatilor 4282 = 5328 800 642 = 4282 800 Returnarea de catre salariati a 10 tichete 5328 = 7588 80 Returnarea catre emitent si incasarea acestora 461 5121 = = 5328 461 80 80

25. O societate are la data bilantului creante in valuta de 1.000 $, valoarea contabila 2.900 lei, datorii in valuta 2.000 $, valoarea contabila 5.600 lei, disponibilitati in valuta 100 $, valoarea contabila 260lei, utilaje din import 11.000 lei, prt de cumparare 4.000 $. La inchiderea exercitiului, cursul dolarului a fost 1 $ = 2,8 lei. Ce valori vor avea aceste elemente in bilantul de deschidere? Rezolvare:

elementele bilantiere

val. in $

Val. contabila

val. reevaluata la cursul 1$=2.8

2,800 5,600 280 11,000

elemente monetare convertite la cursul de inchidere creante 1,000 2,900 datorii 2,000 5,600 disponibilitati 100 260 elemente nemonetare evaluate ca cursul istoric utilaje 4,000 11,000

26. Editura ECONOMICA incaseaza in luna decembrie, abonamentele la revistele de specialitate economica, pentru anul urmator, astfel: in numerar 300 lei; prin virament 250 lei.

In anul urmator se transfera la veniturile exercitiului in curs contravaloarea abonamentelor incasate in anul precedent. Rezolvare: Incasarea abonamentelor % = 472 550 5311 300 5121 250 Transferul la venituri a abonamentelor incasate anul trecut 472 = 704 550

27. Pentru obtinerea unui credit pe termen de 2 ani, rambursat integral la scadenta, se efectueaza urmatoarele operatii: a) obtinerea creditului in suma de 10.000 euro la un curs de 3,8 lei/euro; b) evaluarea la finele exercitiului a datoriei in devize, cursul valutar la 31.12 fiind de 3,88 lei/euro; c) evaluarea la finele exercitiului urmator a datoriei in devize, cursul valutar la 31.12 fiind de 3,85 lei/euro; d) la scadenta, se ramburseaza creditul bancar la cursul valutar de 3,91 lei/euro. Rezolvare: a) Obtinerea creditului la cursul de la data tranzactiei: 10.000 euro x 3,8 lei/euro = 38.000 lei: 5124 = 1621 b) Evaluarea la sfarsitul anului a datoriei in devize: (10.000 euro x 3,88 lei/euro) (10.000 euro x 3.8 lei/euro)= 800 lei si inregistrarea diferentei de curs valutar 665 = 1621 800 lei c) Evaluarea la sfarsitul anului urmator a datoriei in devize: ( 10.000 euro x 3,85 lei/euro)- (10.000 euro x 3,88 lei/euro)= -300 si inregistrarea diferentei de curs valutar 1621 = 765 300 lei d) Rambursarea creditului la scadenta la cursul de la data tranzactiei: 10.000 euro x 3,9 l lei/euro = 39.100 lei si recunoasterea diferentei de curs valutar: 39.100 lei 38.500 lei = 600 lei: % 1621 665 = 5124 39.100 lei 38.500 lei 600 lei

38.000 lei

28. Se acorda unui merceolog, pe data de 28 decembrie, suma de 1.200 lei, pentru procurarea de marfuri necesare societatii. Pana la 31 decembrie nu se deconteaza avansul. Merceologol intocmeste decontul de cheltuieli in luna ianuarie din care rezulta: - 800 lei cumparat marfa; - 152 lei TVA aferenta; - 148 lei cheltuieli de deplasare si hotel; - 100 lei se restituie la casierie. Rezolvare: Acordarea avansului de trezorerie 542 = 5311 1.200 Transferul avansului la cheltuieli in avans la 31 dec. 471 = 542 Achizitia de marfuri cu TVA % = 371 4426 Achitarea facturii 401 1.200

952 800 152

401 = 471/542 952 Inregistrarea facturii de cheltuieli de deplasare 625 = 471/542 100 lei se restituie la casierie. 5311 = 471/542 148

100

29. Dispuneti de urmatoarele date bilantiere: - Cont 1012 = 50.000 lei - Cont 106 = 10.000 lei - Cont 121(SC) = 8.000 lei - Cont 129 = 7.000 lei - Cont 151 = 19.000 lei - Cont 161 = 4.000 lei - Cont 169 = 1.000 lei - Cont 519 = 6.000 lei Care este marimea capitalului propriu si a capitaltlui permanent? Rezolvare: Capitalul propriu = cont 1012 + cont 106 cont 121(SC) - cont 129 = 50.000+10.000-8.000-7.000 = 45.000 Capitalul permanent = capitalul propriu + cont 151 + cont 161 cont 169 = 45.000 + 19.000 + 4.000 1.000 = 67.000

30. Aprovizionarea cu materii prime ocazioneaza efectuarea si inregistrarea operatiilor: a) avans in valoare de 20.000 lei, inclusiv TVA, platit prin virament furnizorului; b) materii prime receptionate, pentru care nu s-a primit factura, evaluate la 50.000 lei, TVA 19%; c) conform facturii primite ulterior, valoarea materiilor prime receptionate este de 51.000 lei, TVA 19%. Obligatia fata de furnizor se deconteaza in mod obisnuit. Cum se inregistreaza in contabilitate aceste operatii? Rezolvare: a) Acordarea avansului: % 4091 4426 = 5121 20.000 lei 16.807 lei 3.193 lei

b) Materiile prime receptionate pentru care nu s-a primit factura: % 301 4428 c) La primirea facturii: 4426 Si: 408 Si: % 301 4426 = 401 1.190 lei 1.000 lei 190 lei = 401 59.500 lei = 4428 9.500 lei = 408 59.500 lei 50.000 lei 9.500 lei

d) Plata furnizorului, cu retinerea avansului: 401 = % 4091 4426 5121 60.690 lei 16.807 lei 3.193 lei 40.690 lei