LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA DECRETA LEY DE IMPUESTO SOBRE BIENES Y DERECHOS PATRIMONIALES DE LAS PERSONAS NATURALES

TITULO I DE LA CREACIN DEL IMPUESTO Y DEL HECHO IMPONIBLE Artculo 1: Se crea un impuesto sobre los bienes patrimoniales de las personas naturales, situados en el pas o en el exterior, no incorporados a actividades econmicas o profesionales del contribuyente. Artculo 2: Constituir el hecho imponible del impuesto, la titularidad o propiedad al 31 de diciembre de cada ao, de bienes y derechos patrimoniales por parte de personas naturales domiciliadas o no el pas, no incorporados a actividades econmicas o profesionales propias, con independencia que se hubiera pagado parcialmente el precio de adquisicin. Se presumir que forman parte del patrimonio del contribuyente los bienes y derechos que hubieran pertenecido a ste al 31 de diciembre de cada ao, salvo prueba de transmisin o prdida patrimonial con anterioridad a dicha fecha. Artculo 3: La creacin, organizacin, recaudacin, fiscalizacin y control del impuesto previsto en esta Ley queda reservada al Poder Nacional. TITULO II DE LOS BIENES Y DERECHOS PATRIMONIALES GRAVADOS Artculo 4: Se considerarn gravados con el impuesto establecido en esta Ley, entre otros, los siguientes bienes y derechos patrimoniales, situados en el pas: a) b) Los inmuebles ubicados en el territorio nacional. Los derechos reales constituidos sobre bienes inmuebles situados en el territorio nacional.

c) Las naves y aeronaves de matrcula nacional, vehculos automotores embarcaciones, veleros y similares registrados en el pas. d) El dinero y los depsitos en dinero que se hallaran en el territorio nacional al 31 de diciembre de cada ao. e) Los ttulos, las acciones, cuotas o participaciones sociales y otros ttulos valores representativos de capital social o equivalente, emitidos por entes pblicos o privados, cuando tales entes estuvieran domiciliados en l pas. f) Los dems bienes muebles y semovientes no mencionados en los numerales anteriores, que se encontraren en el territorio nacional al 31 de diciembre de cada ao, aunque su situacin no revistiera carcter permanente. Artculo 5: Se considerarn gravados con el impuesto establecido en esta Ley, entre otros, los siguientes bienes y derechos patrimoniales situados en el exterior:

a) Los bienes inmuebles situados fuera del territorio nacional b) Los derechos reales constituidos sobre bienes situados en el exterior c) Las naves y aeronaves de matrcula extranjera. d) Los vehculos automotores, embarcaciones, veleros y similares registrados en el exterior. e) Los bienes muebles y los semovientes situados fuera del territorio nacional. f) Los ttulos y acciones emitidos por entidades del exterior y las cuotas participaciones sociales, incluidas las empresas unipersonales, y otros ttulos valores representativos del capital social de entidades constituidas o ubicadas en el exterior. g) Los depsitos en instituciones bancarias del exterior por el saldo acreedor al 31 de diciembre de cada ao. h) Los crditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero. TTULO III DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO Artculo 6: Son contribuyentes del impuesto: a) Las personas naturales domiciliados en el pas y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el pas y en el exterior. b) Las personas naturales domiciliados en el exterior y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el pas. Pargrafo nico: A los fines de este artculo se considerar que estn domiciliados en el pas los agentes diplomticos y consulares, el personal tcnico y administrativo de las respectivas misiones y dems funcionarios pblicos de la Repblica Bolivariana de Venezuela que, en ejercicio de sus funciones, se encontraren en el exterior, as como sus familiares que los acompaaren. Artculo 7: La Administracin Tributaria podr designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retencin o percepcin, a quienes por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas intervengan en operaciones relacionadas con los bienes y derechos patrimoniales gravados con el impuesto establecido en esta Ley TITULO IV DE LOS BIENES Y DERECHOS PATRIMONIALES EXENTOS Artculo 8: Estarn exentos del impuesto: a) Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomticas y consulares extranjeras, as como su personal administrativo y tcnico y familiares, en la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios internacionales aplicables y a condicin de reciprocidad. Igual tratamiento recibirn los bienes pertenecientes a miembros de las representaciones, agentes y en su caso, de sus familiares, que actan en organismos internacionales de los que la Repblica sea parte, en la medida y con las limitaciones que se establezcan en los convenios internacionales respectivos. b) Las cuotas sociales de las cooperativas; c) El ajuar domstico, entendindose por tal los efectos personales y del hogar, utensilios domsticos y dems bienes muebles de uso particular del sujeto pasivo, excepto los bienes a los que se refieren el artculo 20 de esta Ley. d) Los derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial mientras permanezcan en el Patrimonio del autor. e) El inmueble que sirva como Vivienda Principal del contribuyente, siempre que el mismo se encuentre inscrito en la Oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio fiscal. f) Los bonos de deuda pblica nacional y cualquier otra modalidad de ttulo valor emitido por la Repblica.

Artculo 9: No sern aplicables a la materia impositiva regida por las disposiciones de esta Ley, las normas de otras Leyes que otorguen exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales distintos a los aqu previstos, o que se opongan o colidan con las normas aqu establecidas. TTULO V DE LA ATRIBUCION E IMPUTACION DE BIENES Y DERECHOS PATRIMONIALES Artculo 10: Los bienes y derechos se atribuirn a los contribuyentes segn las normas sobre titularidad jurdica aplicables en cada caso y en funcin de las pruebas aportadas por aqullos o las provenientes de las verificaciones y fiscalizaciones que efecte la Administracin Tributaria. En su caso, sern de aplicacin preferente las normas sobre titularidad jurdica de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del rgimen de los bienes del matrimonio, as como en los preceptos de la legislacin civil aplicables en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia. La titularidad de los bienes y derechos que, conforme a las capitulaciones patrimoniales, sean comunes a ambos cnyuges, se atribuirn por mitad a cada uno de ellos, salvo que se justifique otra cuota de participacin. Los bienes y derechos patrimoniales pertenecientes a un menor de edad, se computarn junto a los bienes de uno de los progenitores, an cuando ste no posea bienes y derechos patrimoniales sujetos al impuesto o los mismos estuvieren exentos del pago del mismo. Si careciera de progenitores deber declarar sus bienes de manera individual. Artculo 11: Los bienes pertenecientes a cnyuges bajo el rgimen de gananciales y siempre que no existiera sentencia judicial de separacin de bienes, podrn ser declarados por uno ellos, junto con sus bienes propios. En caso contrario, cada cnyuge declarar sus bienes propios y la mitad de los gananciales, pero ambos respondern solidariamente del pago del impuesto respecto de los bienes bajo el rgimen de gananciales. Artculo 12: Cuando no resulte debidamente acreditada la titularidad de los bienes o derechos, la Administracin Tributaria tendr derecho a considerar como titular a quien figure como tal en Registros Pblicos o Notaras, en los Registros de las Administraciones Tributarias nacionales o extranjeras, as como aquellos que deriven de las verificaciones o fiscalizaciones que realice, respecto de cualquiera de los tributos que administre. Artculo 13: Cuando se trate de la adquisicin de bienes o derechos a crdito o con reserva de dominio, el valor total de los bienes y derechos se imputar ntegramente al adquirente del mismo. Por su parte, el vendedor, siempre que este sea persona natural, incluir entre sus bienes y derechos patrimoniales el crdito correspondiente a la parte de la contraprestacin aplazada. TTULO VI DE LA VALORACIN DE LOS BIENES Y DERECHOS PATRIMONIALES GRAVADOS Artculo 14: El valor atribuible a los bienes inmuebles situados en el pas, se determinar conforme a las siguientes reglas: 1. Inmuebles adquiridos: Por el mayor valor de los tres siguientes: El valor catastral, el precio, contraprestacin o valor de la adquisicin o el determinado conforme a las tablas que al efecto elabore anualmente la Administracin Tributaria. 2. Inmuebles construidos: El valor del terreno, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior, al cual se le adicionar el costo de construccin. El costo de construccin se determinar aplicando los ndices de actualizacin elaborados anualmente por la Administracin Tributaria, a cada una de las sumas invertidas desde la fecha de cada inversin hasta la fecha de finalizacin de la construccin.

3. Obras en construccin: Al valor del terreno, determinado de acuerdo con lo dispuesto en el numeral l, se le sumar cada una de las sumas invertidas, actualizadas conforme a los ndices elaborados anualmente por la Administracin Tributaria, desde la fecha de cada inversin hasta el 31 de diciembre de cada ao. 4. Mejoras: su valor se determinar de acuerdo con lo dispuesto numerales 2 y 3 para las obras construidas o en construccin, segn corresponda. 5. Inmuebles rurales: el valor determinado de acuerdo con los numerales anteriores, se reducir en un veinticinco por ciento (25%) menor al valor de un inmueble urbano. Artculo 15: Los derechos sobre bienes inmuebles adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o frmulas similares, se valorarn segn las siguientes reglas: 1. Si suponen la titularidad parcial del inmueble, segn lo establecido en el numeral 1 del artculo anterior. 2. Si no comportan la titularidad parcial del inmueble, por el precio de adquisicin de los certificados u otros ttulos representativos de los mismos. Artculo 16: El valor atribuible a los vehculos automotores, aeronaves, naves, yates, veleros y similares de matricula nacional, se determinar conforme al mayor valor entre el precio de mercado al 31 de diciembre de cada ao o el valor de adquisicin, construccin o fabricacin, actualizado conforme a los ndices que elabore anualmente la Administracin Tributaria. Artculo 17: Los depsitos y crditos en moneda extranjera, se valoraran de acuerdo con el tipo de cambio para la compra fijado por el Banco Central de Venezuela al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo el importe de los intereses que se hubieran devengado a dicha fecha. Artculo 18: Los depsitos en cuentas corrientes, de ahorros, depsitos en custodia o en cualquier otra clase de depsitos a la vista, fondos de activos lquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero, efectuados en las instituciones regidas por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, se valorarn por el saldo que arrojen al 31 de diciembre de cada ao, salvo que aqul resultase inferior al saldo promedio correspondiente al ltimo trimestre del ao, en cuyo caso se aplicar este ltimo. Artculo 19: Los ttulos pblicos, acciones de sociedades annimas y en comandita, y dems ttulos valores, incluidos los emitidos en moneda extranjera, que se coticen en bolsas o mercados organizados, se valorarn conforme a su cotizacin al 31 de diciembre de cada ao. Cuando se trate de ttulos valores que no coticen en bolsa, se computarn al valor reflejado en el ltimo balance aprobado al 31 de diciembre de cada ao. Artculo 20: Las joyas, pieles, objetos de arte y antigedades se computarn por el valor de mercado al 31 de diciembre de cada ao. A los efectos previstos en esta Ley se entender por objetos de arte: Las pinturas, esculturas, dibujos, grabados litografas u otros anlogos, siempre que, en todos los casos, se trate de obras originales; y por Antigedades: Los bienes muebles, tiles u ornamentales, excluidos los objetos de arte, que tengan ms de cien (100) aos de antigedad y cuyas caractersticas originales fundamentales que no hubieran sido alteradas por modificaciones o reparaciones efectuadas durante los ltimos cincuenta (50) aos. Artculo 21: Los derechos derivados de la Propiedad Intelectual e Industrial, adquiridos de terceros, debern valorarse a su precio de adquisicin. Artculo 22: A los fines de determinar el valor de los bienes a los que se refieren los artculos 14, 15 y 16 de esta Ley, la Administracin Tributaria publicar anualmente tablas o ndices elaborados conforme a los datos proporcionados por el Instituto Nacional de Estadsticas, Colegios Profesionales y dems organismos pblicos o privados que sta determine. Artculo 23: Los bienes situados en el exterior se valorarn de la siguiente forma: 1. Los crditos, depsitos y existencia de moneda extranjera, incluidos los intereses devengados, a su valor al 31 de diciembre de cada ao. 2. Los ttulos valores que se coticen en bolsas o mercados del exterior, al ltimo valor de

cotizacin al 31 de diciembre de cada ao 3. Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y similares, bienes intangibles y los dems bienes no incluidos en los numerales anteriores, a su valor de plaza en el exterior al 31 de diciembre de cada ao. Para la conversin a moneda nacional de los importes en moneda extranjera de los bienes que aluden los numerales anteriores se aplicar el tipo de cambio para la compra fijado por el Banco Central de Venezuela al 31 de diciembre de cada ao. TTULO VII DE LA CAUSACIN DEL IMPUESTO, DEL MNIMO EXENTO, Y DE LA ALICUOTA IMPOSITIVA Artculo 24: El impuesto previsto en esta Ley se causar el 31 de diciembre de cada ao y afectar los bienes y derechos patrimoniales de la persona natural que sea titular de los mismos a dicha fecha. Artculo 25: No estarn obligadas al pago del impuesto previsto en esta Ley, las personas naturales domiciliadas en el pas, cuyos bienes y derechos patrimoniales al 31 de diciembre de cada ao, valorado conforme lo dispuesto en los artculos anteriores, resulten iguales o inferiores al equivalente de quince mil unidades tributarias (15.000 UT). No obstante, la Administracin Tributaria, podr exigir que presenten la declaracin del impuesto en los trminos y condiciones establecidos en el artculo 29 de esta Ley. El mnimo exento previsto en este artculo no ser aplicable a las personas no domiciliadas en el pas, conforme a lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario. Pargrafo nico: Para el clculo de la cantidad sealada en el encabezamiento de este artculo, no se computarn los bienes exentos conforme a lo dispuesto en el artculo 8 de esta Ley. Artculo 26: El impuesto a pagar, surgir de la aplicacin de la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el valor total de los bienes y derechos patrimoniales sujetos al impuesto, cuyo monto sea superior del establecido en el artculo 25 de la presente Ley. Artculo 27: El impuesto determinado y pagado conforme a lo previsto en esta Ley, podr ser acreditado contra el impuesto sobre la renta del contribuyente determinado en el mismo ejercicio tributario, en virtud de la aplicacin de la Tarifa N 1 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Artculo 28: Los contribuyentes de este impuesto podrn acreditar como pago a cuenta las cantidades efectivamente pagadas en el exterior por impuestos similares al establecido en esta Ley, siempre y cuando dichas cantidades se hayan causado respecto de los mismos bienes y derechos patrimoniales gravados con en esta Ley. Este crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en el exterior. El monto del impuesto acreditable, no podr exceder al causado conforme a lo dispuesto en esta Ley. TITULO VIII DEL CONTROL DEL IMPUESTO Artculo 29: Los contribuyentes estn obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en la fecha que establezca el Ministerio de Finanzas. La Administracin Tributaria mediante Providencia fijar las modalidades de declaracin y pago del impuesto. Artculo 30: La administracin, recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, cobro, inspeccin y cumplimiento del impuesto previsto en esta Ley, sern competencia del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). Artculo 31: Los jueces, los notarios y los registradores civiles y mercantiles, debern remitir a la Administracin Tributaria, en la forma y condiciones que esta determine, las informaciones que con carcter particular o general esta le requiera. Artculo 32: Quedarn gravados con el impuesto previsto en esta Ley, los bienes y derechos patrimoniales incorporados a actividades econmicas o profesionales del contribuyente, cuando stos no

guarden relacin con su giro o actividad o no sean necesarios para la produccin de la renta. TITULO IX DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES Artculo 33.- Las acciones u omisiones violatorias de las normas establecidas en la presente Ley, sern sancionadas de conformidad con lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario. DISPOSICIN FINAL nica: Esta Ley entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela y se aplicar a los ejercicios que se inicien a partir del 31 de diciembre de 2005.