Analiza costurilor i rezultatelor unei ntreprinderi

Proiect de disciplin la Bazele economiei ntreprinderii Anul universitar 2011-2012 Student: Nume Prenume Grupa Seria

Denumirea ntreprinderii Forma juridic

MICRI GOLD BIJUTERII S.R.L

Societate cu rspundere limitata Calea Victoriei 56 Bucureti Anul nfiinrii Capital social Capital propriu Numr de uniti Cifr de afaceri 1991 829.000 RON 3
9.883.021 RON in 2010

Adresa sediului

Activitatea principal (descriere generic)

Cod CAEN (activ. principal)

Ponderea activitii principale n total cifr de afaceri Structura capitalului social Numr de personal

4777 Comertul cu amanuntul al ceasurilor si bijuteriilor in magazinele specializate 97,32

Exista 2 acionari, unul deinnd 60% aport la capitalul social, iar celalalt 40%

19

Scurt istoric i descriere narativ a activit ii ntreprinderii Compania Micri Gold Bijuterii i ncepea istoria n anul 1991, inaugurnd primul magazin privat de bijuterii de lux din Romnia.

La 17 ani distan, compania a consacrat deja dou dintre boutique-urile sale n centrul Bucuretiului, B-dul Nicolae Balcescu 22 si 26. i l deschide pe al treilea, n Bneasa Shopping City. Mai mult, Micri Gold Bijuterii a devenit singura destinaie pentru cea mai mare varietate de brand-uri de lux de renume internaional: Bvlgari, Chopard, De Grisogono, Damiani, Chimento, Dubey & Schaldenbrand, Gianni Lazzaro, Perrelet, Schoeffel, Claudio Fiorentino, Giancarlo Capra, etc. Rmas o afacere de familie, Micri Gold Bijuterii i distinge magazinele printr-un look i o atmosfer unice pentru Romnia i printr-un serviciu pentru clieni prietenos i personalizat.

1. Sinteza rezultatelor analizei i concluziilor; comentarii personale. n urma analizei efectuate la firma SC MICRI GOLD SRL am avut ca principal obiectiv urmarirea situaiei economico-financiare n care se afla aceasta i mai exact observarea i evaluarea atent a costurilor. Costurile sunt asociate tuturor tipurilor de ntreprinderi cu activitate de producie, comercial, de servicii etc. Activitatea diverselor ntreprinderi implic mbinarea resurselor n scopul realizrii de produse, lucrri, servicii, funcii, activiti etc. Indiferent de alternativele de decizie i de varianta adoptat de ntreprindere, consumul de resurse este inevitabil.

2. Analiza indicatorilor privind activitatea ntreprinderii

Firma SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL se ncadreaz din punct de vedere al obiectului de activitate n grupa 477 Comerul cu amnuntul alaltor bunuri, n magazinele specializate. Anchet structural n rndul ntreprinderilor- medii la nivelul Romniei Indicatori corespunztori grupei CAEN rev 2 i clase de mrime a ntreprinderii ara: Romnia Mrimea ntreprinderii : 10-19 persoane CAEN rev2 :477- Comert cu amanuntul al altor bunuri, in magazine specializate Anul 2009 Numr de ntreprinderi Cifra de afaceri Valoarea adugat n preurile factorilor Numr de salariai 1101 3.912.050 134 14117

Cifra de afaceri pe salariat Valoarea adugat brut pe salariat

305105 40737

SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL se asemn cu SC HELVETANSA SRL, avnd un numr apropiat de angajai, au fost nfiinate la o diferen mic de ani,respectiv 3, iar ambele activeaz pe aceeai pia, cea a bijuteriilor i ceasurilor. n ceea ce privete indicatorii economico-financiari, remarcm diferene semnificative. SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL are o cifra de afaceri de 9.883.021ron , n timp de SC HELVETANSA SRL are o cifra de afaceri mult mai mare,respectiv de 13.578.452 ron. Cheltuielile totale ale SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL sunt de 10.245.096,00 ron, n timp ce ale SC HELVETANSA SRL sunt de 17.354.990,00 ron. n ultimul an SC HELVETANSA SRL nu a obinut nici un profit brut, n timp de SC MICRI GOLD SRL a obtinut 195.376,00 ron. Aadar, chiar daca cifra de afaceri este diferit, SC HELVETANSA SRL este sub nivelul SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL, chiar daca activeaz pe aceleai piee

3.Analiza costurilor ntreprinderii Costurile sunt asociate tuturor tipurilor de ntreprinderi cu activitate de producie, comercial, de servicii etc. Activitatea diverselor ntreprinderi implic mbinarea resurselor n scopul realizrii de produse, lucrri, servicii, funcii, activiti etc. Indiferent de alternativele de decizie i de varianta adoptat de ntreprindere, consumul de resurse este inevitabil. Cea mai simpl definiie consider costul ca fiind totalitatea cheltuielilor determinate de realizarea mrfurilor (produse sau servicii). Costul mai poate fi definit astfel: nsamblul de cheltuieli incorporabile care corespund fie unui calcul privind o funcie sau o a parte a ntreprinderii, fie unui calcul privind un obiect, o prestare de servicii sau un grup aflat intr-un anumit stadiu, altul dect cel final; suma de bani cheltuit pentru producerea sau cumprarea unui bun, efectuarea unei lucrri sau prestarea unui serviciu; un consum de mijloace orientat spre un scop economic determinat; un sacrificiu de resurse sau de valoare; un indicator sintetic care, alturi de productivitatea muncii i rentabilitate, caracterizeaz calitatea, eficiena activitii economice, modul n care sunt gestionate fondurile gospodreti. n practic, pentru cunoaterea i nelegerea fenomenelor organizaiei la nivelul productorului i al ofertei acestuia, exist urmtoarea tipologie a costurilor de producie: a) dup orizontul temporal i variaia volumului produciei: costuri variabile; costuri convenional-constante. b) dup folosirea alternativ a resurselor: costuri contabile;

 costuri economice (de oportunitate). c) dup volumul produciei folosit ca baz de calcul: costuri medii; costuri marginale.

Cont

Denumire cont

Rulaj total

6022

cheltuieli privind combustibilul

6 744.78

6024

cheltuieli privind piesele de schimb auto cheltuieli privind alte materiale consumabile cheltuieli privind materialele nestocate cheltuieli privind energia si apa

232 362.93

6028

50 177.68

144 927.33

604

58 234.02

605 cheltuieli privind marfurile 607 cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune cheltuieli de protocol, reclama, publicitate Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferari Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti Cheltuieli cu salariile personalului 1 249 151.42 7 698 005.20

612

429 723.53

623

64 835.55

625

81 312.02

626

623 654.22

628

1 224 471

641

Tot in acest context se poate determina si totalitatea cheltuielilor cu personalul. Acestea sunt: 641 Cheltuieli cu salariile personalului 1 224 471 ron 642 Cheltuieli cu tichetele de masa 51 141.19 ron 645 Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala 338 501 ron Total costuri cu munca personalului = 1 614 113.19 ron Costurile fixe sunt costurile care rmn constante pe total, indiferent de modificarea volumului activitii. Ele corespund, pentru fiecare perioad, unei capaciti de producie. Se mai numesc costuri de structur sau de capacitate. Pentru societatea SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL, costurile fixe sunt formate din : - cheltuieli privind energia si apa 58 234.02 ron - cheltuieli cu intretinerea 10 197.56 ron - cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune 1 249 151.42 ron - cheltuieli cu primele de asigurare 95 362.70 ron - unele cheltuieli cu servicii la terti, printre care regasim: cheltuieli pt abonamente, paza, service, contabilitate, curatenie, informare; totalul acestora se ridica la 403 623.38 ron - cheltuieli personalul 1 614 113.19 ron - unele cheltuieli cu dobanzile la credite, in suma de 737 829.2 ron - cheltuieli privind amortizarea 241 139.57 ron Total costuri fixe = 4 409 651.04 ron Costurile variabile sunt costurile care se modific pe total, proporional cu volumul activitii. Observm c, dac spunem despre un cost c este variabil,vorbim n termeni de valoare total. Costurile totale variabile cresc sau scad dup cum nivelul activitii crete sau scade. Un aspect interesant al comportamentului costurilor variabile este acela c un cost variabil rmne constant atunci cnd este exprimat pe unitatea de produs Costurile variabile la nivelul societatii analizate se regasesc in : - cheltuieli privind combustibilul 6 744.78 ron - cheltuieli privind piesele de schimb 232 362.93 ron - cheltuieli privind materialele consumabile 50 177.68 ron - cheltuieli de natura ob de inventar 22 850.60 ron - cheltuieli privind materialele nestocate 144 927.33 ron - cheltuieli privind protocolul 429 723.53 ron - cheltuieli cu transportul 42 393.58 ron - cheltuieli cu deplasari 64 835.55 ron - cheltuieli postale si de telecomunicatii 81 312.02 ron - cheltuieli cu serv bancare 102 151.58 ron - unele cheltuieli cu servicii executate de terti, precum:cheltuieli pt tichete, vama, xerox, auto, expedieri, gravare, al caror total este de 220 030.84 ron - cheltuieli cu alte impozite, taxe 35 607.73 ron - cheltuieli cu tichetele de masa 51 141.19 ron - cheltuieli pt amenzi, despagubiri 93 025.99 ron - donatii, subventii 22 494.76 ron - alte cheltuieli variabile(cu impozitul pe profit, din diferente de curs valutar,etc) 701 003.69 ron Totalul costurilor variabile este de : 2 300 783.78 ron COSTURI TOTALE = COSTURI FIXE + COSTURI VARIABILE Cost total = 2 300 783.78 + 4 409 651.04 = 6 710 434.82 ron

n continuare voi vorbi despre costurile vizibile, dar si despre cele ascunse.Costurile ascunse nu se regsesc la nivelul nregistrarilor contabile i de cele mai multe ori au valori destul de nsemnate. Oprindu-ne atentia aspura societatii MICI GOLD BIJUTERII SRL, o serie de costuri ascunse ar putea fi: - unele cheltuieli generate de situaii neprevzute - deplasarea angajailor spre diferite locatii care nu in neaprat de rezolvarea unor probleme strict legate de activitatea firmei - unele cheltuieli privind protocolul care de asemenea pot avea alte direcii dect cele prevzute n evidenele contabile - diverse cheltuieli ce apar n urma unei proaste gestionari a timpului angajailor.

4.Ci de raionalizare a costurilor Comportamentul producatorului raional fa de cost rezult direct din scopul obiectiv al activitii sale maximizarea profitului care trebuie s se bazeze pe raionalitate n mobilizarea i alocarea resurselor, pe spirit de competiie i cunoastere bazat pe calcul economic. Pentru a-i spori profitul, el ar trebui sa mareasca volumul activitatii prestate. n urma analizei, am ajuns la concluzia c o prima metoda de raionalizare a costurilor ar fi aceea de reducere a cheltuielilor salariale, chiar i bonusurile. Cu toate c aceste bonusuri salariale sunt factori motivaionali pentru angajati, acetia fiind motivai spre o mai bun funcionare a firmei, i respectiv spre cresterea profitului, pot avea i repercursiuni, n sensul c exista direcii n care se exagereaz. Deci cheltuielile cu personalul, sau mai bine zis, reducerea acestora ar fi o buna cale de raionalizare a costurilor. n al doilea rnd, cheltuielile cu protocolul, reclama si publicitatea sunt foarte mari, respectiv 429 723.53 ron. Aceasta sum este una foarte mare i consider c i n aceast direcie putem identifica o cale de rationalizare a costurilor. Reclama i publicitatea sunt deosebit de importante n marketingul unei firme, ns SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL acord o sum mult prea considerabil acestor aspecte, sum care ar putea foarte usor s fie redus, ducnd astfel la o crestere a profitului. O alt metod de ralionalizare a costurilor ar fi aceea de renegociere a contractelor cu furnizorii de servicii ( cheltuielile privind serviciile executate de terti ), dar n egal masur utilizarea eficient a resurselor energetice (apa, lumina) pentru o mai buna gestionare i o reducere a cheltuielilor cu acestea. In concluzie, consider c SC MICRI GOLD BIJUTERII SRL dispune de o gam destul de variat de ci de rationalizare a costurilor prin care aceasta i poate maximiza profitul, diminund totodata i pierderea

Sector 3 PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICI I FINANCIARI, PE CLASE DE MARIME I PE FORME DE PROPRIETATE A NTREPRINDERILOR, N ANUL 2009
TO TA L ntre p rin deri ntrep rinde re a S C M IC R I din clasa de m rim eG O LD B IJU T E R II S R L m ica

In dicatori

N um r n trep rin de ri C apital socia l 3la . X I I . 2 0 1 in m edie p0en trep rinde re N um r m ediu de salaria i C ifra de aface ri -T O T A L in m edie pentrep rin dere 0 in m edie pe un salariat din total cifr de afaceri: - V en ituri din vn z ri de m rfu ri in m edie pentrep rin dere 0 in m edie pe un salariat V enituri din vn za rea de luc r ri exec uta te i se rvicii pre state in m edie pentrep rin dere 0 in m edie pe un salariat P rod uc ia exerci iului -T O T A L in m edie pe un salariat E xp ortu ri directe - T O T A L la 1 0 0 0 cifra de afac eri lei in m edie pe un salariat V alo area ad ug at brut la costul fac to rilor - T O T A L la 1 0 0 0 cifra de afac eri lei in m edie pe un salaria!. C h eltu ie li cu p erson a lu l - T O T A L in m edie pe un salariat - mil lei - lei - lei/pers. - mii lei . .lei - lei/pers. - mil lei Iei/pers. - mil lei - lei - lei/pers. - mil lei - lei - lei/pers. - mil lei - lei/pers. - mii lei - lei - persoane - mil lei . lei - lei/pers.

E fec tiv de person al 1 . X I I . 2 0 - persoane 3 la

1101 229415 208370 19641 14117 4307167 3912050 305105

829 19 19 9883 9.883.000 520157,895

la 1 0 0 0 produc ia exerci iului - lei lei

322041 22812

1 84953,31

E xc ed ent brut de exp lo ata re -T O T A-Lmil lei la 1 0 0 0 produc ia exerci iului - lei lei la 1 0 0 0 valoare adug at lei R e zu ltatul b ru t al exe rci iului in m edie pen trep rin de re 0 in m edie pe un salaria! In vesti ii rea lizate - T O T A L la 1 0 0 0 valoare adug at lei in m edie pe un salariat - lei - mii lei - lei - Iei/pers. - mil lei - lei - lei/pers.

la 1 000 lei produc ia exerci iului- lei