LUGON - Tributário

DIREITO TRIBUTRIO
ROTEIRO DAS AULAS Assistente Tcnico Administrativo do Ministrio da Fazenda
Prof. Alexandre Lugon
_____________________________________________________________________________________________ Canal dos Concursos - Cursos preparatrios Avenida Beira Mar, 406, sala 1004 - Centro - Rio de Janeiro - Rj - Cep: 20021-060 contato@canaldosconcursos.com.br
UNIDADE I
1. INTRODUO
DIREITO ADMINISTRATIVO ADMIN. PBLICA DIREITO FINANCEIRO ATIV. FINANCEIRA ESTADO DIREITO TRIBUTRIO TRIBUTO RECEITAS PBLICAS DESPESAS PBLICA CRDITO PBLICOS ORAMENTO
TRIBUTOS
INGRESSOS PBLICOS
espcie: RECEITAS PBLICAS
espcie: TRIBUTOS
1.1. INGRESSOS PBLICOS ( Direito Financeiro )
O Estado, na busca de recursos para desempenhar suas funes, procura obt-los de fontes variadas, conforme classificao a seguir:
DE TERCEIROS OU IMPRPRIOS
PATRIMONIAIS ORIGINRIAS
INGRESSOS OU ENTRADAS
EMPRESARIAIS OU PREOS PBLICOS REPARAES DE GUERRA
PRPRIOS OU RECEITAS PBLICAS
DERIVADAS
RECEITAS CREDITCIAS PENALIDADES PECUNIRIAS TRIBUTOS
DIREITO TRIBUTRIO
Vejamos os conceitos aplicados acima: 1.1 Ingressos ou Entradas: So todos os recursos financeiros que entram nos cofres pblicos, tenham ou no o carter de serem restituveis ( retorno origem). Enfoque: entradas lcitas ou devidas. 1.1.1 Emprstimos (restituveis apesar de lcitos) 1.1.2. Receitas Pblicas ( ingressos no restituveis -quando devidos) 1.1.2.1- Originrias: Decorrem de atividade atpica de Estado. No h poder de imprio envolvido. O Estado possui interesse privado exclusivo. 1.1.2.1.1.Patrimoniais : o "Estado" administra o seu prprio patrimnio, extraindo dele os seus recursos. Ex: aluguis, alienaes de imveis, etc... 1.1.2.1.2 Preo Pblico/Tarifa: O Estado presta servios pblicos de carter no essencial. Natureza eminentemente contratual, portanto facultativo. Ex: tarifas de energia eltrica, tarifa telefnica e etc. So servios remunerados, via de regra, por prestaes de carter contratual, facultativo. 1.1.2.2. Derivadas: Decorrem de atividade tpica de Estado. H poder de imprio envolvido
Tributo. Ex: taxa de servio- TCLU ( pela prestao de servio pblico essencial, natureza legal, portanto, compulsria) Penalidades pecunirias Reparaes de Guerra Receitas creditcias ou imprprias.
2. O DIREITO TRIBUTRIO NO MUNDO JURDICO O Direito Tributrio: o ramo didaticamente autnomo do Direito Pblico que estuda e normatiza as relaes jurdicas entre o Estado e o contribuinte, relativas instituio, fiscalizao e arrecadao da receita pblica derivada especfica referente ao conceito de tributo.
3- DEFINIO DE TRIBUTO NOES PRELIMINARES- RELAO JURDICA NO DIREITO TRIBUTRIO OBRIGAO TRIBUTRIA
LEI
FATO GERADOR
SUJEITO ATIVO DEVER JURDICO = PRESTAO 1) Prestao DE DAR: TRIBUTO PENALIDADE PECUNIRIA ( = MULTA)
SUJEITO PASSIVO
SANO DO ATO ILCITO
2)Prestaes de FAZER 3) Prestaes de no FAZER
DESCUMPRIMENTO DAS PRESTAES DE FAZER OU NO FAZER = ATO ILCITO
3.1. A definio de tributo: TRIBUTO ( art. 3. do CTN.)
toda prestao pecuniria compulsria em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir instituda em lei que no constitua sano de ato ilcito cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada ( entenda-se = ato vinculado, oposto a ato discricionrio )
4. ESPCIES TRIBUTRIAS
art. 5. CTN : So tributos os impostos, taxas e contribuies de melhoria ( possuem funo tributria bsica ). Os emprstimos compulsrios e as contribuies especiais, aps sua incluso no Sistema Tributrio Nacional ( ex: Emprstimo Compulsrio includo no STN pela EC 01/69), passam a ter natureza tributria segundo o STF, pois, apesar de no serem tributos bsicos novos, no entanto, so dotados de caractersticas especiais as quais lhe atribuem funo tributria autnoma alm de comporem o STN.
So tributos para o
STF
IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA EMPRSTIMOS COMPULSRIOS CONTRIBUIES ESPECIAIS
4.1 IMPOSTO Art. 145, I C.F. e art. 16 CTN

Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: I - impostos;
Caractersticas: 4.1.1. FATO GERADOR: manifestao exterior de riqueza manifestao de capacidade econmica do contribuinte. ex IR auferir renda , IPTU propriedade de bem imvel .etc.... 4.1.2. FUNO: redistributiva 4.1.3. BASE DE CLCULO: grandeza de dimensiona a manifestao econmica do contribuinte. 4.1.4. TRIBUTO NO VINCULADO: So tributos cujo fato gerador uma situao que no tem como contrapartida nenhuma atividade imediata do Estado em relao ao contribuinte. (Ex: quando o Estado cobra I.R. , no oferece nenhum servio de imediato em troca. Portanto, afirmamos que o imposto um tributo NO VINCULADO . (vide art. 16 CTN) CTN Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte 4.1.5. TRIBUTO DE RECEITA NO VINCULADA: Em regra, a receita arrecadada no pode estar vinculada, por lei, a nenhuma despesa especfica, fundo ou rgo predeterminados, isto , tem que ser redestinada ao bolo do oramento, de onde ser repartida segundo os critrios da lei oramentria. Portanto, um tributo de RECEITA NO VINCULADA Art 167 CF- so vedados: IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos para as aes e servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e para realizao de atividades da administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo;
4.2 TAXAS: A Constituio, no art. 145,II, elenca a existncia de taxa sobre dois fatos geradores distintos, denominadas respectivamente taxa de servio e taxa de polcia, conforme veremos a seguir: CF- Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:...........II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; Vide CTN no art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. TAXAS DE SERVIO PRESTADOS AO EFETIVA CONTRIBUINTE UTILIZAO OU FATO GERADOR DAS TAXAS POTENCIAL DE SERVIOS PBLICOS ESPECFICOS E DIVISVEIS OU
POSTOS A DISPOSIO
EXERCCIO REGULAR DO PODER DE POLCIA
TAXAS DE POLCIA
4.2.1.
TAXA DE SERVIO
4.2.1.1. SERVIO PBLICO: As Taxas de servios remuneram servios pblicos essenciais de ou ainda servios tpicos de Estado. J em se tratando de servios pblicos no essenciais, estes devero ser remunerados por preos pblicos, os quais diferem das taxas. Exemplos de taxas de servio: TCLU (taxa de coleta domiciliar de lixo urbano ); TI (taxa de incndio); taxa judiciria a) Diferenas entre Taxas e Preos Pblicos: as taxas so institudas por lei, compulsrias, cobradas pelo Poder Pblico, remunerando servios pblicos essenciais. J os preos pblicos so facultativos, de natureza contratual e remuneratrios de servios pblicos no essenciais, podendo sua cobrana ser delegada pessoas jurdicas de direito privado (neste caso, alguns doutrinadores preferem a denominao especfica de tarifas, enquanto outros no fazem distino entre preo pblico e tarifa). SUMULA STF: 545- Taxas e preos pblicos no se confundem, porque aquelas ( as taxas) , diferentemente destes ( preos pblico), so COMPULSRIAS e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao LEI QUE AS INSTITUIU E o pedgio ser taxa ou preo pblico? Em prova, usual considerar-se como sendo preo pblico, uma vez predominar, nos dias de hoje, a natureza contratual. 4.2.1.2. SERVIO ESPECFICOS E DIVISVEIS: quanto aos servios pblicos objeto de taxas, somente so passveis de tributao os servios pblicos especficos e divisveis
Art. 79 CTN. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade, ou de necessidades pblicas; III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios
a) ESPECFICOS- Destacveis a um grupo social especfico- Ex. Taxa de lixo domiciliar Difere dos servios gerais( necessariamente oferecidos a toda a coleividade) b) DIVISVEIS- O custo passvel de ser dividido por critrios de rateio razoveis. Portanto, os usurios so identificveis.
4.2.1.3. FATO GERADOR:
Art. 79 CTN. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento;
a) UTILIZAO EFETIVA: o fato gerador diz-se utilizao efetiva quando exaurido o servio, utilizado pelo contribuinte. Vide art. 79 CTN. b) UTILIZAO POTENCIAL: No entanto h tambm fato gerador quando o servio estiver a disposio do contribuinte, embora no utilizado efetivamente por este. Diz-se utilizao potencial. Vide art. 79 CTN. 4.2.2. TAXA DE POLCIA 4.2.2.1. FATO GERADOR: a Taxa de Polcia est relacionada ao exerccio regular do Poder de Polcia. Vide art. 77 CTN. a) PODER DE POLCIA: Poder de Polcia Administrativa, isto , vigilncia , fiscalizao, controle administrativo no que concerne aos assuntos de interesse coletivo, a exemplo dos mencionados no art. 78 do CTN. O rol de atividades a enumerado exemplificativo.
Art. 78 CTN. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de 28.12.1966)
b) EXERCCIO REGULAR: b.1) Conotao do CTN: vale ressaltar que ser regular o exerccio do Poder de Polcia quando feito pelo rgo competente, nos termos da lei ( vide art.78 , nico CTN ).
Art. 78 CTN Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.
4.2.3 CARACTERSTICAS GERAIS DAS TAXAS 4.2.3.1. TRIBUTO VINCULADO, isto , o Estado oferece uma contrapartida, uma contraprestao de imediato ao contribuinte em funo do tributo cobrado. O art. 16 CTN somente se aplica aos impostos. 4.2.3.4. BASE DE CLCULO: Dimensiona o fato gerador- Portanto a BC da taxa dimensiona a atividade estatal, traduzindo seu custo.
CF- 145 2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos CTN- art. 77- Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das empresas.
4.3. CONTRIBUIES DE MELHORIA: Contribuio de melhoria ( art. 145, III C.F e art.81 e 82 CTN): 4.3.1 FATO GERADOR a) O Cdigo Tributrio Nacional, publicado em 1966, cita como fato gerador:
Art. 81 CTN - A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
b) No entanto, a Emenda Constitucional n. 23/83 estabeleceu como fato gerador o " benefcio" . c) Em 1988, a CRFB/88 ao dispor sobre a contribuio de melhoria, cita:
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:..........................III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas
Portanto, o Fato Gerador agora est em aberto na nossa constituio. Em funo disso, decide o STF:
FATO GERADOR STF
VALORIZAO IMOBILIRIA DECORRENTE DE OBRA PBLICA
4.3.2. OUTRAS CARACTERSTICAS 4.3.2.1.LIMITES: A contribuio de melhoria deve respeitar, ao mesmo tempo, dois limites: ( art. 81 CTN ) a) Limite individual o valor mximo que cada contribuinte poder ser cobrado em relao ao seu imvel: o montante de valorizao sofrida pelo seu imvel. b) Limite total o valor mximo que o ente pblico pode arrecadar com determinada contribuio instituda: o valor total do custo da obra. 4.3.2.2.EDITAL PRVIO ( art. 82 CTN ):
Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes requisitos mnimos: I - publicao prvia dos seguintes elementos: a) memorial descritivo do projeto; b) oramento do custo da obra; c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio; d) delimitao da zona beneficiada; e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela contidas; II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior; III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao judicial.
1 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a que se refere a alnea c, do inciso I, pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao. 2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do montante da contribuio, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo clculo.
4.3.2.3. TRIBUTO VINCULADO, isto , o Estado oferece uma contrapartida, uma contraprestao de imediato ao contribuinte em funo do tributo cobrado: a valorizao decorrente de obra pblica. 4.3.2.5. FUNO: um tributo que tem funo ressarcitiva, pois visa ressarcir os cofres pblico do custo que o Estado teve com a respectiva obra. 4.3.2.6. BASE DE CLCULO: Dimenso da contraprestao do Estado, ou seja, o custo da contrapartidacusto da obra, que sofrer rateio pelos contribuintes em funo da respectiva valorizao de cada imvel.
4.4. EMPRSTIMOS COMPULSRIOS (art. 148, CRFB; art. 15, I e II do CTN): 4.4.1. NATUREZA JURDICA: Para o STF so tributos CARACTERSTICA ESPECIAL: Compete exclusivamente Unio a sua instituio. tributo que deve ser restitudo, mesmo que devido, o que configura exceo regra, devendo, portanto, retornar origem..
Art. 148 C.F. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
4.4.1. CIRCUNSTNCIAS AUTORIZADORAS ( FUNDAMENTOS PARA INSTITUIO ). 148, I C.F em caso de guerra externa ou sua iminncia em caso de calamidade pblica ( ambas so exceo ao princpio da anterioridade - art. 150,III., b C.F.)
CIRCUNSTNCIAS AUTORIZADORAS 148 CF.
148, II C.F. em caso de investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional (h que se respeitar o princpio da anterioridade, art.150, III, b C.F)
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTRIA CF art. 150 . Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;
obs: O art. 15, III do CTN no fora recepcionado pela atual CF/88
Art. 15 CTN. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir emprstimos compulsrios: I - guerra externa, ou sua iminncia; II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os recursos oramentrios disponveis; III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
4.4.2. OUTRAS CARACTERSTICAS: 4.4.2.1. A competncia para institu-lo privativa da Unio mediante LEI COMPLEMENTAR. PERIGO! ! SEMPRE CAI NA PROVA.
4.4.2.2. Prazo e restituio- art. 15 pargrafo nico CTN. Art. 15 CTN- Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as condies de seu resgate, observando, no que for aplicvel, o disposto nesta Lei
4.4.2.3. Fato Gerador e base de clculo: definidos em lei.
4.4.2.3. TRIBUTO DE RECEITA VINCULADA , ou seja, de ARRECADAO VINCULADA . A afetao da receita elemento estrutural, seu descumprimento acarreta inconstitucionalidade de todo o tributo. Art. 148, nico CRFB.
Art. 148 C.F- Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
4.5 CONTRIBUIES ESPECIAIS
4.5.1 ESPCIES DE CONTRIBUIES ESPECIAIS ( art. 149 C.F.): Sui generis - CIP/COSIP 149-A CF CONTRIBUIES ESPECIAIS SOCIAIS-Seguridade Social
INTERVENTIVAS Contribuies da Unio- 149 CF CORPORATIVAS
STF
SO TRIBUTOS
4.5.1.1 REGRAS IMPORTANTES : Art. 149. C.F Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo REGRAS art. 149 C.F. so institudas pela Unio * atravs de lei ordinria ** devem observar o princpio da anterioridade *** EXCEES 149 1. C.F.- ESTADOS, DF e MUNICIPIOS 195 4. C.F.- LEI COMPLEMENTAR CONT SOCIAL 90 DIAS 195 6. C.F. CIDE COMBUSTVEIS - 1774, I, b C.F
CONTRIBUIES ESPECIAIS ( TPICAS ) PREVISTAS NO ART. 149 CF: I- SOCIAISa) PARA A SEGURIDADE SOCIAL a. 1) PARA O REGIME GERAL DE SEGURIDADE SOCIAL art. 195 C.F a 2) PARA O REGIME PREVIDENCIARIO DO SERVIDOR PBLICO- art. 149 pargrafo nico C.F IIa) b) c) d) CIDE - CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO IAA e IBC AFRMM CIDE do petrleo art. 177 4 CF CIDE na importao de tecnologia e outras
IIIContribuies Corporativasa) CONTRIBUIES SINDICAIS b) CONTRIBUIES INSTITUDAS EM FAVOR DE ENTIDADES REPRESENTATIVAS DE CATEGORIA ECONMICA OU PROFISSIONAL. Ex.: contribuies em favor da OAB, CRC, CRO. c) contribuies em favor de entidades privadas ligadas s entidades sindicais. Ex. SESI, SESC, SENAI, SENAC.
4.5.1.2. Caractersticas das Contribuies Especiais: 4.5.1.2.1. CONTRIBUIES SOCIAIS So contribuies institudas para cumprir funo social, vide o financiamento dos Sistemas Oficiais de Previdncia e Assistncia Social. Carter parafiscal. CONTRIBUIOES SOCIAIS: a) PARA A SEGURIDADE SOCIAL a. 1) PARA O REGIME GERAL DE SEGURIDADE SOCIAL art. 195 C.F a 2) PARA O REGIME PREVIDENCIARIO DO SERVIDOR PBLICO- art. 149 pargrafo nico C.F
a) SEGURIDADE SOCIAL a. 1 ) CONTRIBUIES PARA O REGIME GERAL DE SEGURIDADE SOCIAL: O art. 195, CRFB estabelece as contribuies voltadas Seguridade Social. Dispe: "Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: Ido empregador, da empresa e da entidade a ele equiparada na forma da lei sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; b) receita ou faturamento ex: COFINS, PIS/PASEP ( -art. 239 C.F; )
c) sobre o lucro - CSLL-( Lei 7689/88 e Lei 10637/02; x% sobre o lucro antes do I.R )
II- do trabalhador e demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio social sobre aposentadorias e penses concedidas pelo regime geral de previdncia social do art. 201 C.F. III - sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003). Vale ressaltar que o art. 149 2., II dispe que as contribuies sociais incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios.( EC 42 de 2003).
149 2 CF As contribuies sociais e de interveno no domnio econmico de que trata o caput deste artigo: I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao; II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou servios; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003)
a.1.1) OBSERVAO 1.- EXCEO AO PRINCPIO DA ANTERIORIDADE: As Contribuies da Seguridade Social ( art. 195 CRFB ), incluindo-se a CPMF, no respeitam o princpio da anterioridade art.150,III, b, CRFB, podendo ser cobradas 90 dias aps a publicao da lei instituidora ou majoradora. (vide art. 195 6. C.F. )
195 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b".
a.1.2) OBSERVAO II- A nica contribuio social que exige lei complementar- CONTRIBUIO SOCIAL RESIDUAL ( a ser estudada melhor no captulo de competncia tributria): Art. 195 4 CF- A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I a.2. ) CONTRIBUIES PARA O REGIME PBLICO DE SEGURIDADE SOCIAL-SERVIDOR PBLICO: Em regra, so de competncia da Unio, mas h exceo vista no quadro acima: (*Os Estados, DF e Municpios as instituiro, para que sejam cobradas de seus respectivos servidores pblicos para custeio em benefcio destes dos respectivos Regimes Previdencirios )
149 1 CF Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 41, 19.12.2003)
4.5.1.2.2. CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO- CIDE a) CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO: So contribuies que visam controle econmico, isto , financiar ou custear a interveno do Estado na economia. Carter extrafiscal. Ex.: contribuies a favor da IAA (Instituto do Acar e do lcool)-j extinta, IBC (Instituto Brasileiro do Caf) tambm j extinta, o atual AFRMM (Adicional ao Frete para Renovao da Marinha Mercante) e outras CIDE's ( contribuies de interveno no domnio econmico sobre situaes diversas- ex: lei 10336/96- CIDE sobre os combustveis- vide art. 177 4. C.F.).
177 4 A lei que instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel dever atender aos seguintes requisitos:
4.5.1.2.3. CONTRIBUIES CORPORATIVAS Visam o custeio de uma de uma entidade corporativa. Carter parafiscal. H trs sub-espcies: a) as CONTRIBUIES SINDICAIS ( no confundir com o art. 8., IV C.F.-contribuies confederativas ! estas ltimas no so tributos) art. 8, IV C.F- a assemblia geral fixar a contribuio que, em se tratando de categoria profissional, ser descontada em folha, para custeio do sistema confederativo da representao sindical respectiva, independentemente da contribuio prevista em lei; b) as CONTRIBUIES INSTITUDAS EM FAVOR DE ENTIDADES REPRESENTATIVAS DE CATEGORIA ECONMICA OU PROFISSIONAL. Ex.: contribuies em favor da OAB, CRC, CRO. c) bem como tambm as contribuies em favor de entidades privadas ligadas s entidades sindicais. Ex. SESI, SESC, SENAI, SENAC. 4.5.1.3. Observaes complementaresCPMF ( CONTRIBUIO PROVISRIA SOBRE MOVIMENTAO FINANCEIRA )- CONTRIBUIO SOCIAL! A CPMF contribuio social cuja competncia tributria fora atribuda Unio pela Emenda Constitucional n. 12/96, tendo sido instituda pela lei 9311/96. Foi extinta em 31/12/2007.
5. O ARTIGO 4 DO CTN- ( DETERMINAO DA NATUREZA JURDICA DOS TRIBUTOS) 5.1. A natureza jurdica especfica de um tributo determinada pelo seu fato gerador. Vale dizer a classificao do tributo em espcies (se imposto, taxa ou contribuio de melhoria) feita atravs do conhecimento do fato gerador. Sendo irrelevantes o nome adotado em lei bem como a destinao do produto da arrecadao. Art. 5 CTN SO TRIBUTOS: IMPOSTO, TAXA E CONTRIBUIO DE MELHORIA
Art. 4. CTN Art. 4 CTN A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao. Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria

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DIREITO TRIBUTRIO

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1.1. INGRESSOS PBLICOS ( Direito Financeiro )

EMPRESARIAIS OU PREOS PBLICOS REPARAES DE GUERRA

PRPRIOS OU RECEITAS PBLICAS

RECEITAS CREDITCIAS PENALIDADES PECUNIRIAS TRIBUTOS

SANO DO ATO ILCITO

2)Prestaes de FAZER 3) Prestaes de no FAZER

DESCUMPRIMENTO DAS PRESTAES DE FAZER OU NO FAZER = ATO ILCITO

3.1. A definio de tributo: TRIBUTO ( art. 3. do CTN.)

IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA EMPRSTIMOS COMPULSRIOS CONTRIBUIES ESPECIAIS

4.1 IMPOSTO Art. 145, I C.F. e art. 16 CTN

EXERCCIO REGULAR DO PODER DE POLCIA

4.2.1.3. FATO GERADOR:

FATO GERADOR STF

VALORIZAO IMOBILIRIA DECORRENTE DE OBRA PBLICA

CIRCUNSTNCIAS AUTORIZADORAS 148 CF.

4.4.2.3. Fato Gerador e base de clculo: definidos em lei.

4.5 CONTRIBUIES ESPECIAIS

INTERVENTIVAS Contribuies da Unio- 149 CF CORPORATIVAS

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