Substituio Tributria ICMS-SC

Sugesto para contribuintes e Contabilidades:

Criar Planilha eletrnica que sirva para todas as situaes, para SC e outros Estados.

1. Identificar o produto: Bombons com NCM 1704.90.20 RS SC RICMS, Anexo 3, arts. 209 a 211 e Anexo 1, Seo XLI

2. Identificar o Estado de origem da mercadoria:

3. Identificar o Estado de destino da mercadoria:

4. Verificar se est na ST no Estado de destino:

5. Verificar se h protocolo ou convnio entre os Estados obrigando o remetente a mandar com ICMS-ST 51% 12%

www.fazenda.gov.br/ confaz/

6. Identificar a MVA ORIGINAL

7. Identificar a alquota interestadual

8. Identificar a alquota Interna no Estado de destino

17%

9. Calcular a MVA ajustada

60,10%

MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1

Produto: Bombom com NCM 1704.90.20

Dados planilha eletrnica para calcular a MVA AJUSTADA 51% 12% 17% 60,10%

MVA original

Alquota interestadual

Alquota intraestadual (interna)

MVA ajustada:

ICMS-ST = {[(Valor da operao + seguro + frete + IPI + outros encargos) + MVA] x Aliq. Interna} - ICMS prprio

(+ ) Valor da mercadoria R$ R$ R$

R$

300,44 15,02 315,46 60,10%

(+ ) IPI

(+) Seguro, frete, outros encargos

(=) TOTAL da operao

(+) MVA original (interna) ou ajustada (interestadual) (=) Base de Clculo da ST

R$ R$ R$

505,05 17% 36,05 49,81

(x) Alquota interna do Estado de destino

(-) ICMS prprio devido ao Estado de origem

(=) ICMS-ST devido a SC

Resumo da substituio tributria

Empresa A (Fabricante ou Atacadista, ou distribuidor ou importador)

Mercadorias relacionadas no RICMS, Anexo 3, art.11 (slide seguinte), Nota Fiscal com Base de clculo do ICMS-ST e valore retido Empresa B

B emite Nota Fiscal contra C, sem ICMS, e Observa: ICMS retido por substituio Tributria RICMS-SC, Anexo 3. Informa a Base De Clculo do ICMS-ST e o valor retido Empresa C

C emite Cupom Fiscal (ou Nota Fiscal) para o Consumidor, sem ICMS

I - cerveja, inclusive chope, refrigerante, inclusive bebida hidroeletroltica e energtica, gua mineral ou potvel e gelo (Protocolos ICMS 28/03 e 53/08); II - sorvete; III - cimento; IV - derivados de petrleo e demais combustveis e lubrificantes; V - veculos automotores; VI - motocicletas e ciclomotores; VII - pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha; VIII - cigarros e outros produtos derivados do fumo; IX - tintas, vernizes e outras mercadorias da indstria qumica; X - REVOGADO; XI - telhas, cumeeiras e caixas dgua de cimento, amianto e fibrocimento; XII - quaisquer mercadorias destinadas a revendedores no inscritos para venda porta-a-porta; XIII - energia eltrica. XIV produtos farmacuticos relacionados no Anexo 1, Seo XVI (Convnio ICMS 76/94, 146/06 e 41/08); XV biodiesel - B100 (Convnio ICMS 08/07). XVI - peas, componentes e acessrios para autopropulsados e para outros fins; XVII - raes tipo pet para animais domsticos; XVIII - produtos de colchoaria, relacionados no Anexo 1, Seo XLIII (Protocolo ICMS 190/09); XIX - cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, relacionados no Anexo 1, Seo XLIV (Protocolo ICMS 191/09); XX - filme fotogrfico e cinematogrfico e slide; XXI - das operaes com aparelho de barbear, lmina de barbear descartvel e isqueiro; XXII - das operaes com lmpadas, reator e starter; XXIII - das operaes com pilhas e baterias eltricas; XXIV - das operaes com disco fonogrfico, fita virgem ou gravada e outros suportes para reproduo ou gravao de som ou imagem, relacionados no Anexo 1, Seo XXXVII; XXV - REVOGADO. XXVI aparelhos celulares e cartes inteligentes (smart cards e sim card) (Convnios 135/06 e 43/09); XXVII - produtos alimentcios, relacionados no Anexo 1, Seo XLI (Protocolo ICMS 188/09); XXVIII - artefatos de uso domstico, relacionados no Anexo 1, Seo XLII (Protocolo ICMS 189/09); XXIX - produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos, relacionados no Anexo 1, Seo XLV (Protocolo ICMS 192/09); XXX ferramentas, relacionadas no Anexo 1, Seo XLVI (Protocolo ICMS 193/09); XXXI - instrumentos musicais, relacionados no Anexo 1, Seo XLVII (Protocolo ICMS 194/09); XXXII - mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e automticos, relacionados no Anexo 1, Seo XLVIII (Protocolo ICMS 195/09); XXXIII - materiais de construo, acabamento, bricolagem ou adorno, relacionados no Anexo 1, Seo XLIX (Protocolo ICMS 196/09); XXXIV - materiais de limpeza, relacionados no Anexo 1, Seo L (Protocolo ICMS 197/09); XXXV - materiais eltricos, relacionados no Anexo 1, Seo LI (Protocolo ICMS 198/09); XXXVI - artigos de papelaria, relacionados no Anexo 1, Seo LII (Protocolo ICMS 199/09); XXXVII bicicletas, relacionadas no Anexo 1, Seo LIII (Protocolo ICMS 203/09); XXXVIII brinquedos, relacionados no Anexo 1, Seo LIV (Protocolo ICMS 204/09).

DEFINIO

SUBSTITUTO: aquele a quem atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS das etapas subseqentes. SUBSTITUDO: aquele ou aqueles cujo ICMS foi recolhido em etapa anterior pelo remetente. RESPONSVEL: o destinatrio da mercadoria solidariamente responsvel. O Conselho Estadual de Contribuintes tem decidido que, sendo o remetente de dentro do Estado de SC, dele a responsabilidade e no do destinatrio, salvo se estiver em regime especial de pagamento.

OPERAES PARA AS QUAIS NO SE APLICA

analisar no Anexo 3 do RICMS, o art. 12 (regra geral) e no captulo IV as disposies especficas para cada produto. Segundo o Anexo 3, Art. 12 (Conv. ICMS 81/93) - O regime de substituio tributria no se aplica: I - nas transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, exceto varejista, em que a reteno do imposto caber ao estabelecimento que realizar operao de sada para estabelecimento de pessoa diversa. II - nas operaes que destinem mercadoria a sujeito passivo por substituio tributria da mesma mercadoria. Veja outras hipteses no Anexo 3, nos artigos relativos a cada tipo de mercadoria. (Importantssimo). Lembrar tambm que, quando no h operao subseqente, ou seja, o fabricante, vende direto para o consumidor, no ocorre a substituio tributria e sim, apurao normal.

SIMPLES NACIONAL x CLCULO ICMS-ST

- para fins de clculo do imposto retido, a alquota aplicvel ao imposto prprio ser sempre a alquota prevista para os contribuintes de apurao NORMAL, ou seja, depender do destino dado mercadoria: dentro do Estado (17%, 25% ou 12%), Sul e Sudeste (12%) ou Norte, Nordeste e Centro-Oeste (7%)); - dever ser observada a seguinte frmula para o clculo: imposto retido = [(base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna] - deduo, onde: . base de clculo = valor da operao prpria . MVA = margem de valor agregado . alquota interna = alquota interna do estado de destino . deduo = valor resultante da aplicao da alquota prevista para o contribuinte NORMAL sobre o valor da operao prpria EXEMPLO REGRA DA LEI DO SIMPLES:- valor da operao prpria = 1.000,00; MVA = 45%; alquota interna estado de destino = 18%; deduo = 1.000,00 x 12% = 120,00 Imposto retido = [(1000 x (1,45) x 18] 120 = 141,00

DOCUMENTOS FISCAIS

O Substituto emitir nota fiscal modelo 1 ou 1-A, devendo indicar a base de clculo e o valor do imposto retido. O Substitudo emitir, na venda para no-contribuinte o cupom fiscal ou nota fiscal de venda a consumidor modelo 2, e na venda para contribuinte, nota fiscal modelo 1 ou 1-A, indicando neste ltimo caso, no campo informaes complementares, a base de clculo e o valor do ICMS retido, para eventual crdito pelo destinatrio. Quando utilizar modelo 2 dever utilizar subsries distintas para cada situao tributria Anexo 5, art.18. Ex. D/1 para ST, D/2 para tributada normal com 17%, D/3 para normal com 12%.

ESCRITURAO

O Substituto: a) nas colunas prprias os dados relativos sua operao, na forma prevista no Anexo 5, art. 158; b) na coluna Observaes, os valores do imposto retido e base de clculo. O Substitudo: a) no Livro de Entradas, operaes sem crdito do imposto, outras e na coluna Observaes o valor do imposto retido; b) no Livro de Sadas, Operaes sem dbito do imposto, outras. Obs: O contribuinte NORMAL (no vale para o Simples Nacional) que recolher o ICMS-ST em favor de SC, seja como Substituto ou como Substitudo quando recebe sem a substituio, dever preencher o Quadro 11 da DIME.