Universitatea Transilvania din Bra ov

Facultatea de Drept i Sociologie

DREPT - FRECVENA REDUS

Geonea Gheorghe

DREPT
DREPT FINANCIAR Note de curs

2008

_____________________________________________________________________Cuprins

Cuprins

1. Unitatea de nvare nr.1 INTRODUCERE Obiectivele cursului ...................................................................... Motivaia curricular ..................................................................... Scopul unitilor de nvare ........................................................ Tematica unitilor de nvare .................................................... Bibliografie ................................................................................... 2. Unitatea de nvare nr.2 DREPTUL FINANCIAR NOIUNI GENERALE Definiia, importana i identitatea dreptului financiar................... Izvoarele dreptului financiar ......................................................... Normele dreptului financiar .......................................................... Raporturile de drept financiar ...................................................... Bibliografie ...................................................................................

pag. pag. pag. pag. pag.

4 4 4 4 5

pag. 6 pag. 8 pag. 9 pag. 10 pag. 12

3. Unitatea de nvare nr.3 FINANELE PUBLICE I MONEDA Noiunea de finane publice ......................................................... pag. 13 Moneda ........................................................................................ pag. 14 Bibliografie ................................................................................... pag. 18 4. Unitatea de nvare nr.4 VENITURILE PUBLICE ORDINARE Veniturile publice generaliti .................................................... pag. 19 Veniturile publice ordinare ........................................................... pag. 19 Bibliografie ................................................................................... pag. 25 5. Unitatea de nvare nr.5 VENITURILE PUBLICE EXTRAORDINARE Veniturile extraordinare ................................................................ pag. 26 Bibliografie ................................................................................... pag. 28 6. Unitatea de nvare nr.6 CHELTUIELILE PUBLICE Noiunea, rolul i clasificarea cheltuielilor publice ....................... pag. 29 Structura cheltuielilor publice ...................................................... pag. 32 Bibliografie ................................................................................... pag. 38 Rspunsuri la testele de autoevaluare ........................................
pag. 39

__________________________________________________________________________

___________________________________________________________________Introducere

Unitatea de nvare nr.1

INTRODUCERE

OBIECTIVELE CURSULUI Cunoaterea i aprofundarea conceptelor generale privind instituiile dreptului financiar, familiarizarea studenilor cu elementele eseniale ale veniturilor i cheltuielilor publice prezint o deosebit importan att n plan teoretic ct i practic. Explicaiile teoretice privind diversele categorii de venituri i cheltuieli publice particularizeaz aceast ramur de drept. Analiza teoretic amnunit a diversele categorii de venituri i cheltuieli publice are o mare importan practic deoarece studenii vor fi capabili s aplice dispoziiile actelor normative din acest domeniu la diversitatea situaiilor ce pot aprea n practic. MOTIVAIE CURRICULAR Syllabusul de fa i propune dezvoltarea cunotinelor dobndite anterior la materii eseniale de drept, drept administrativ, drept constituional i aplicarea acestora la specificul acestei materii n deplin corelaie cu legislaia n vigoare aflat ntr-o continu schimbare i adaptare la transformrile actuale. Este un domeniu dedicat, cu activiti specifice, prevederi corespunztoare care nu pot dect s ntregeasc cunotiinele n domeniu ale studenilor de la specializarea drept.

SCOPUL UNITILOR DE NVARE Unitile de nvare au fost alese astfel nct s ajute cursanii n primul rnd s identifice locul i rolul acestei discipline n categoria disciplinelor de drept. De asemenea printr-o selecie atent a tematicii a fost posibil corelarea cunotinele dobndite la Dreptul financiar cu aplicarea practic a instituiilor acestuia n domeniul dreptului public. Nu n ultimul rnd, acest curs vine s aprofundeze noiuni specifice domeniului, s ofere noiuni noi care pot fi asimilate, evideniate i puse n valoare n rezolvarea situaiilor practice pe care le poate rezolva cel care studiaz aceast disciplin. Cursul se dorete a fi o aprofundare pertinent a domeniului, astfel nct acesta s-i ajute pe cursani n cariera lor juridic ulterioar.

TEMATICA UNITILOR DE NVARE Unitatea de nvare nr.1 Introducere Unitatea de nvare nr.2 Dreptul financiar noiuni generale Unitatea de nvare nr.3 Finanele publice i moneda 4 __________________________________________________________________________

___________________________________________________________________Introducere Unitatea de nvare nr.4 Veniturile publice ordinare Unitatea de nvare nr.5 Veniturile publice extraordinare Unitatea de nvare nr.6 Cheltuielile publice

BIBLIOGRAFIE aguna D. D. Drept financiar public. Editura CH Beck, Bucureti. 2007 Blan, E. Drept financiar. Editura CH Beck, Bucureti. 2007 Minea, M. S. - Dreptul finanelor publice. (Vol. 1: Drept finaciar) Editura Wolterskluver, Bucureti. 2008

__________________________________________________________________________

Dreptul financiar noiuni generale

Unitatea de nvare nr.2

DREPTUL FINANCIAR NOIUNI GENERALE

2.1 Obiective - Studiul importanei dreptului financiar, a principiilor dreptului financiar - Studiul izvoarelor dreptului financiar - Studiul i analiza normelor dreptului financiar - Studiul i analiza raportului de drept financiar 2.2 Definiia, importana i identitatea dreptului financiar Definiia dreptului Obiectul raporturilor juridice financiare cuprinde: financiar 1. constituirea, administrarea, repartizarea i utilizarea fondului bugetar al statului; 2. constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor bneti proprii ale instituiilor publice; 3. constituirea, administrarea, repartizarea i utilizarea fondului de asigurri sociale de stat i a fondului de ajutor de omaj; 4. emisiunea monetar; 5. circulaia monetar cu numerar i fr numerar; 6. regimul juridic al valutelor; 7. politica financiar a statului; 8. controlul financiar privind modul de utilizare, administrare i utilizare a banului public i a patrimoniului instituiilor publice i societilor la care statul este acionar unic sau majoritar; 9. organizarea i funcionarea aparatului financiar, bancar i de credit etc. n ndeplinirea sarcinilor sale, statul reglementeaz toate aceste relaii financiare care, astfel, devin raporturi juridice financiare. Astfel dreptul financiar este definit, de D. D. aguna, ca fiind totalitatea actelor normative care reglementeaz relaiile de constituire, administrare, repartizare i utilizare a fondurilor bneti ale statului i ale instituiilor publice, destinate satisfacerii sarcinilor social-economice ale societii. E. Blan d o alt definiie dreptului financiar: acesta este ansamblul unitar de norme i principii juridice care reglementeaz relaiile financiare, ca relaii sociale, n form economic, de formare, administrare, ntrebuinare i control al resurselor financiare publice, aparinnd statului, colectivitilor locale i instituiilor publice ale acestora. Reglementarea juridic a relaiilor financiare este important, deoarece finanele publice particip n mod direct la dezvoltarea economico-social a societii, fiind un mijloc de asigurare a constituirii, repartizrii i utilizrii cu eficien a banului public n vederea sporirii produciei de mrfuri, dezvoltrii forelor de producie, promovrii activitii de cercetare tiinific, dezvoltrii nvmntului, culturii i ocrotirii sntii, proteciei sociale, proteciei ecologice, etc. ncadrarea dreptului Dreptul financiar este o ramur a dreptului public. financiar n dreptul Dreptul financiar este acea ramur care are n centrul public reglementrii sale finanele publice i care se ocup de reglementarea primar i secundar a tuturor aspectelor care 6 __________________________________________________________________________

Relaia existent ntre dreptul financiar i dreptul fiscal

Principiile dreptului financiar

Dreptul financiar noiuni generale in de administrarea banului public i evidena patrimoniului statului i instituiilor publice. Nici un organism statal nu poate funciona fr resursele financiare necesare dezvoltrii sale. Astfel, dreptul financiar este una dintre cele mai importante ramuri ale dreptului public. Relaia dintre dreptul financiar i dreptul fiscal este o relaie de tip parte-ntreg. Dreptul fiscal este o parte a dreptului financiar, dar cea mai important parte, motiv pentru care dreptul fiscal este studiat separat. Dreptul fiscal trateaz aspectele legate de veniturile publice reprezentate de impozite n relaia direct cu pltitorii acestora n procesul de conex impozitelor datorate bugetului de stat. Veniturile publice constituie un capitol al dreptului financiar, un capitol ce cuprinde: a) impozitele, b) contribuiile sociale, c) contribuiile la fondurile speciale extrabugetare, d) mprumuturile de stat, e) veniturile statului din valorificarea proprietilor deinute, f) veniturile din capital etc. Importana dreptului fiscal privete aspectele economice i implicaiile sociale ale colectrii impozitelor i taxelor de la persoane fizice i societi comerciale, cutnd un sistem echilibrat economic, eficient, dar care s asigure i echitatea social. Principiile aplicabile instituiilor dreptului financiar sunt i principiile dreptului financiar n ansamblul su. Cele mai importante principii ale dreptului financiar sunt urmtoarele: 1. Principiul legalitii este consacrat constituional expres n art. 137: Formarea, administrarea, ntrebuinarea i controlul resurselor financiare ale statului, ale unitilor administrativteritoriale i ale instituiilor publice sunt reglementate prin lege. Constituia statueaz obligativitatea reglementrii prin lege a tuturor aspectelor care vizeaz banul public. Banul public face obiectul de reglementare al legii ordinare, ceea ce deschide posibilitatea reglementrii primare prin ordonane i ordonane de urgen. 2. Planificarea financiar este un principiu consacrat constituional expres. Nu este posibil administrarea finanelor publice ale unui stat, n afara unei planificri financiare, deoarece n procesul de formare, administrare i utilizare a banului public sunt implicate toate instituiile statului, care nu pot funciona dect pe baz de sarcini precise stabilite pentru intervale de timp clare. Instrumentul juridic care materializeaz planificarea financiar este Bugetul public naional, reglementat de art. 138 din Constituia Romniei. Bugetul public naional cuprinde: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale. Bugetul public naional se aprob n anul anterior anului financiar n legtur cu care se face planificarea. Planificarea financiar este strict, supl i predictibil (planificarea financiar ia forma legii prin legea bugetar anual, legea bugetar anual poate fi modificat pe 7

__________________________________________________________________________

Dreptul financiar noiuni generale parcursul exerciiului financiar n situaia n care se constat modificri semnificative n procesul formrii i administrrii veniturilor statului, iar la baza planificrii financiare stau rapoarte de specialitate privind evoluia economic i financiar a rii pe termen scurt i mediu, rapoarte privind impactul anumitor msuri de politic financiar asupra economiei naionale n ansamblul su etc.). 3. Verificarea legalitii modului de utilizare a banului public. Avnd n vedere interesul public al modului de utilizare a resurselor financiare ale statului, la a cror constituire contribuie n fapt toi cetenii, Constituia Romniei a consacrat acest principiu. Modul de formare, administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public se realizeaz de ctre Curtea de Conturi, organ specializat n acest tip de control, care prezint anual Parlamentului un raport asupra conturilor de gestiune ale bugetului public naional din exerciiul bugetar expirat, cuprinznd i neregulile constatate. 2.3 Izvoarele dreptului financiar Izvoarele dreptului financiar sunt alctuite din totalitatea actelor normative care reglementeaz raporturile juridice financiare. n raport de gradul de generalitate sau specificitate, se disting: 1. izvoare comune dreptului financiar i altor ramuri de drept; 2. izvoare specifice dreptului financiar. Izvoare ale dreptului Legea fundamental a rii Constituia - conine mai multe financiar, comune cu articole care fac referire expres la domeniul de reglementare izvoare ale altor ramuri al finanelor publice: de drept - art. 56 Contribuii financiare, - art. 137 Sistemul financiar, - art. 138 Bugetul public naional, - art. 139 Impozite, taxe i alte contribuii, - art. 140 Curtea de Conturi. Prevederile constituionale cuprind dispoziii referitoare la elaborarea, aprobarea i executarea bugetului public naional i a contului de ncheiere a exerciiului bugetar i stabilesc competenele statului cu privire la gestiunea banului public, sarcini referitoare la controlul execuiei bugetare etc. Alte izvoare ale dreptului financiar sunt: legile ordinare ale parlamentului, ordonanele de guvern i ordonanele de urgen, hotrrile guvernului. Izvoare specifice Unele acte normative cuprind dispoziii referitoare exclusiv dreptului financiar la sfera finanelor publice. Cele mai importante acte normative de acest fel sunt urmtoarele: 1. Legea finanelor publice (Legea nr. 500/2002) care definete sfera de cuprindere a finanelor publice: - elaborarea, aprobarea i execuia bugetului public naional, - stabilirea i perceperea impozitelor, taxelor i altor venituri ale statului, - utilizarea mijloacelor financiare ale organelor puterii legislative, judectoreti i executive, - controlul modului de folosire a mijloacelor materiale i bneti 8 __________________________________________________________________________

Dreptul financiar noiuni generale aparinnd instituiilor publice, regiilor autonome, precum i a capitalului social investit de stat n societile comerciale. n lege este precizat aria de cuprindere a instituiilor publice care cuprind Preedinia Romniei, Guvernul, ministerele, celelalte organe ale administraiei de stat, precum i instituiile de stat de subordonare central i local. Legea finanelor publice cuprinde principiile i normele de baz ale activitii financiare a statului, constituind cadrul legislativ general al finanelor publice. Legea finanelor publice este o reglementare la nivel de lege-cadru. 2. Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale stabilete: - regulile privind modul de constituire, administrare i utilizare a resurselor financiare publice locale, - autonomia financiar local: - rolul i atribuiile organelor administraiei publice locale n administrarea finanelor locale, - raporturile administrative ntre autoritile locale pe de o parte i autoritile centrale i prefect pe de alt parte, - transferurile de sume de la bugetul central ctre bugetele locale n cadrul operaiunii de consolidare a bugetului public naional etc. 3. Ordonana de urgen nr. 146/2002 (aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003) privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului stabilete regulile privitoare la circulaia efectiv, prin conturi de tip bancar, a resurselor financiare publice; atribuiile Trezoreriei finanelor publice i modul de utilizare a resurselor contului curent general al trezoreriei statului. 4. Ordonana de urgen nr. 43/2006 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi reglementeaz atribuiile de control ale acestuia privind modului de constituire, administrare i utilizare a banului public. 2.4 Normele dreptului financiar Definiia normei de drept Norma juridic este definit ca fiind o regul de conduit financiar general i impersonal, stabilit de stat prin intermediul atribuiei de legiferare i a crei respectare este garantat de fora coercitiv a statului. Norma de drept financiar este o regul de conduit stabilit prin lege, care cuprinde drepturile i obligaiile subiectelor participante la raportul de drept financiar i a crei respectare este asigurat de autoritatea de stat. Normele juridice financiare fac obiectul de reglementare al legii ordinare, a legii ca act juridic al Parlamentului. Coninutul normei de Coninutul normei de drept financiar are aceeai structur drept financiar logico-juridic (ipotez, dispoziie i sanciune) i o construcie extern dat de modul de exprimare al actelor normative (capitole, seciuni, articole, alineate i paragrafe). Elementul specific normei juridice financiare este sanciunea. Sanciunile sunt caracteristice acestei categorii de relaii: 1. amenda contravenional, 2. penaliti de ntrziere i dobnzi, __________________________________________________________________________ 9

Dreptul financiar noiuni generale 3. recuperarea prejudiciului n cadrul rspunderii materiale, 4. supravegherea activitii economico-financiare, 5. executarea silit a debitorului ru-platnic etc. Sanciunile se constat i se aplic de ctre organele de control financiar ale statului persoanelor fizice i juridice (subiectele raporturilor juridice financiare). 2.5 Raporturile de drept financiar Raporturile juridice sunt o parte a relaiilor sociale care iau forma juridic prin reglementarea lor expres de ctre lege i a cror executare este asigurat prin aplicarea legii de ctre autoritatea de stat. Raporturile juridice financiare sunt formate din relaiile sociale care iau natere i se sting n procesul constituirii, repartizrii i utilizrii fondurilor bneti ale statului i care sunt reglementate de normele juridice financiare. Trsturi specifice ale Raporturile juridice financiare conin o serie de trsturi raporturilor de drept specifice: financiar 1. subiectele participante i poziia pe care o au unele fa de altele; 2. obiectul de reglementare; 3. modalitile de realizare a formei de activitate n cadrul creia i are sorgintea. Raporturile de drept financiar se nasc numai n cadrul activitii financiare nfptuite de stat i organele sale. n cadrul acestor raporturi unul dintre subiecte este statul, printr-un organ de specialitate care intr n raportul juridic de pe poziia de purttor al autoritii de stat. Aceast particularitate creeaz o poziie de subordonare a tuturor celorlalte subiecte participante fa de subiectul purttor al autoritii de stat. Dar o serie de raporturi juridice din acest domeniu au subiecte aflate pe o poziie de egalitate juridic cu statul. Raporturile de drept financiar se nasc, se modific i se sting pe baza manifestrii unilaterale de voin a statului, prin forme specifice prevzute de normele juridice financiare. Aceast particularitate ofer posibilitatea executrii directe a obligaiilor generate de raporturile juridice financiare n sarcina diverselor subiecte de drept implicate n administrarea banului public, fr a fi necesar, n acest sens, o hotrre judectoreasc. Aceasta nu nseamn domnia arbitrariului n aceast materie ori reglementarea unei poziii abuzive a organelor statului n raport cu celelalte subiecte. Diferena const n faptul c actele administrative din domeniul finanelor publice sunt executorii prin ele nsele, persoana care se simte lezat de aplicarea actului administrativ avnd dreptul de a folosi toate mijloacele puse la dispoziie de legislaia procesualcivil n vederea desfiinrii, anulrii, revocrii, modificrii sau ndreptrii actului administrativ nelegal. Clasificarea raporturilor n funcie de sfera de cuprindere a finanelor publice, de drept financiar raporturile de drept financiar pot fi: 1. raporturi juridice bugetare; 2. raporturi juridice fiscale; 3. raporturi juridice de creditare; 10 __________________________________________________________________________

Elementele constitutive ale raporturilor juridice financiare

Dreptul financiar noiuni generale 4. raporturi juridice de garantare; 5. raporturi juridice de organizare a circulaiei monetare; 6. raporturi juridice valutare; 7. raporturi juridice de asigurare prin efectul legii; 8. raporturi juridice de control financiar. Sfera de cuprindere a raporturilor juridice financiare se explic prin afirmarea ideii interveniei statului n economie i consacrarea doctrinei intervenioniste, potrivit creia statul trebuie s joace un rol tot mai activ n viaa economic i s influeneze procesele economice. Elementele constitutive ale raporturilor juridice financiare sunt subiectele, obiectul i coninutul. Subiectele participante la raporturile de drept financiar sunt urmtoarele: a) statul, reprezentat printr-un organ de specialitate n activitatea financiar, investit cu atribuii n procesul de constituire, repartizare i utilizare a fondurilor bneti ale statului; b) persoane juridice sau persoane fizice care interacioneaz cu organele statului n procesul administrrii finanelor publice. Coninutul raporturilor de drept financiar: drepturile i obligaiile subiectelor participante, difer de cele ale altor raporturi juridice, deoarece se stabilesc n legtur cu necesitatea constituirii, repartizrii i utilizrii fondurilor bneti ale statului. Obiectul raporturilor de drept financiar este determinat de sfera deosebit de larg i complex a finanelor publice (aciuni de prognoz i organizare bugetar, de creditare, de control financiar, de circulaie monetar etc.) i de fapte, acte normative i operaiuni specifice cu privire la activitatea fiscal (plata unor sume de bani la care sunt inute persoanele fizice sau juridice care realizeaz venituri ori dein bunuri impozabile sau taxabile).

2.6 Teste de autoevaluare 1. Obiectul raporturilor juridice financiare a) circulaia monetar cu numerar i fr cuprinde: numerar b) controlul financiar privind modul de utilizare, administrare i utilizare a banului public i a patrimoniului instituiilor publice i societilor la care statul este acionar unic sau majoritar c) constituirea, administrarea, repartizarea i utilizarea fondului de asigurri sociale de stat i a fondului de ajutor de omaj 2. Sanciunile normei juridice financiare sunt: a) recuperarea prejudiciului n cadrul rspunderii procedurale b) supravegherea activitii socio-financiare c) executarea silit a debitorului ru-platnic

__________________________________________________________________________ 11

Dreptul financiar noiuni generale 2.7 Lucrare de verificare Analizai norma juridic financiar. Analizai elementele constitutive ale raportului juridic financiar. 2.8 Rspuns la testele de autoevaluare vezi pag. 40 2.9 Bibliografie aguna D. D. Drept financiar public. Editura All Beck, Bucureti. 2005 Blan, E. Drept financiar. Editura CH Beck, Bucureti. 2007 Minea, M. S. - Dreptul finanelor publice. (Vol. 1: Drept finaciar) Editura Wolterskluver, Bucureti. 2008

12 __________________________________________________________________________

Finanele publice i moneda

Unitatea de nvare nr.3

FINANELE PUBLICE I MONEDA

3.1 Obiective - Studiul noiunii de finane publice - Studiul i analiza monedei 3.2 Noiunea de finane publice Apariia i evoluia finanelor publice este inseparabil legat de existena de tip statal i folosirea banilor i formelor valorice de realizare i repartiie a produsului social. Cuvntul finane s-a rspndit n Frana, n urm cu dou secole, cu nelesul de bani i venituri publice destinate cheltuielilor statului. n literatura romn de specialitate s-a pornit de la ideea c statul i celelalte organizaii publice desfoar o activitate de procurare i ntrebuinare a fondurilor bneti pentru acoperirea cheltuielilor colective, aceast activitate formnd coninutul conceptului de economie financiar: bugetul, impozitele, mprumutul de stat i cheltuielile. Finanele publice sunt formate din totalitatea relaiilor sociale de natur economic ce apar n procesul realizrii i repartizrii, n form bneasc, a resurselor necesare statului pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale. Trsturile finanelor Finanele publice sau relaiile financiare publice se pot publice caracteriza prin urmtoarele trsturi: 1. Relaiile financiare sunt relaii cu caracter economic: ele apar n procesul formrii, repartizrii i utilizrii produsului social. 2. Relaiile financiare apar n form bneasc: n cadrul produciei de mrfuri i al aciunii legii valorii, procesul de producie, reproducie i de circulaie a mrfurilor, repartiia produsului social, relaiile de schimb, retribuirea muncii, precum i relaiile dintre agenii economici sau dintre acetia i persoanele fizice, se exprim prin intermediul banilor, n cadrul unor relaii bneti. Noiunea de finane sau relaii financiare nu poate fi confundat cu cea de bani sau relaii bneti. Banii reprezint, dup cum se tie, o marf, desigur, o marf cu caliti speciale, n timp ce finanele sunt relaii de constituire, repartizare i utilizare a mijloacelor bneti. 3. Relaiile financiare, fiind relaii de constituire, repartizare i utilizare a mijloacelor bneti ale societii, sunt relaii fr echivalent, adic nu presupun, n mod necesar, o contraprestaie direct din partea subiectului beneficiar al mijloacelor bneti. 4. Mijloacele bneti repartizate i utilizate de subiectele beneficiare nu se ramburseaz. Finanele publice, n procesul formrii, repartizrii i utilizrii mijloacelor bneti ale societii, ndeplinesc dou funcii: a) funcia de repartiie, b) funcia de control. __________________________________________________________________________ 13

Finanele publice i moneda 3.3 Moneda Moneda i funciile acesteia Moneda a contribuit substanial la patrimoniul de valori al omenirii n cursul mileniilor, fiind n primul rnd un instrument social-economic, indispensabil oricrei economii. Funciile monedei au evoluat n timp, odat cu dezvoltarea produciei i schimbul de mrfuri. De la apariia sa, moneda a servit ca msur a valorii i mijloc de circulaie a mrfurilor. O dat cu practicarea vnzrilor pe credit i mprumutului de capital, moneda dobndete i rolul de mijloc de plat, pentru ca n cele din urm, odat cu crearea pieei mondiale, s ndeplineasc funcia de bani universali, slujind n circulaia internaional a valorilor materiale ca mijloc general de schimb. 1. Funcia de evaluare a valorilor economice. Cu moneda se msoar valori materiale, se exprim preurile, puterea de cumprare, creditul. Cnd moneda este marf, fiind turnat din metal preios (aur, argint), ea are o valoare intrinsec, preuind prin sine nsi, are o putere de cumprare corespunztoare acestei valori; n acest caz, moneda cu valoare proprie servete ca etalon direct pentru alte valori. Cnd moneda reprezint doar un semn, un bon, ea are numai valoare corespunztoare mrfurilor ce pot fi achiziionate n schimbul ei. i aceast moned are putere de cumprare, deci valoare, putnd servi ca etalon pentru alte valori, dar este n fapt numai intermediar ntre mrfuri. Tot cu ajutorul monedei se exprim preurile care sunt expresia monetar a valorii. 2. Funcia de mijlocire a schimburilor de bunuri i servicii prin intermediul operaiunilor de vnzare-cumprare Moneda mijlocete circulaia mrfurilor, fiind o marf intermediar. Urmare a dezvoltrii continue a economiei, moneda a devenit un instrument economic, utilitatea ei ca mijloc de schimb fiind primordial n raport cu alte funcii. Moneda a evoluat nentrerupt, concomitent cu producia i schimbul de mrfuri; prin schimb, produsele devin mrfuri a cror circulaie este nlesnit de moned. Mrfurile, serviciile i moneda se afl ntr-o relaie economic indisolubil. 3. Funcia de mijlocire a plilor Moneda dobndete calitatea de moned legal deoarece creditorul este obligat s primeasc moneda aflat n circulaie la data lichidrii unei datorii. Moneda poate fi ntrebuinat la efectuarea oricror pli, de ctre oricare dintre subiectele de drept, indiferent de categoria mrfurilor ori serviciilor supuse acestui act comercial. Valoarea esenial a monedei rezid n puterea ei de cumprare i de efectuare a plii. 4. Funcia de mijlocire a creditului Creditul reprezint transmiterea temporar a unei puteri de cumprare; el este un mprumut de moned. Creditul n moned era generalizat. Fizic i funcional, moneda este un document de credit att pentru cel care o primete, ct i pentru cel care o livreaz. Orice moned este fiduciar, deci

14 __________________________________________________________________________

Relaia bani-moned

Sistemul monetar

Finanele publice i moneda este bazat pe creditul care i se acord. Moneda servete ca mijloc de acordare a creditului. 5. Funcia de mijlocire a economiilor Disponibilitile temporare ale populaiei se pot valorifica prin intermediul monedei. Moneda transform un capital, care se poate utiliza eficient n circulaia monetar. 6. Funcia de tezaurizare Cu ajutorul monedei se pot pstra i transfera valorile care se cer meninute n timp, pe o perioad ndelungat. Valorile pot trece de la un deintor la altul, n modul cel mai eficient, prin intermediul monedei. Tezaurizarea se realizeaz n condiiile circulaiei banilor cu valoare integral (de aur) cnd funcia de mijloc de circulaie i de plat este ndeplinit de ctre monede din metal obinuit sau bacnote, aceti bani lipsii de valoare intrinsec nlocuindu-i pe cei din metal preios, care sunt transformai n lingouri, putnd fi pstrai ori vndui sub aceast form, dup greutate, ca orice marf. 7. Funcia social de distribuire i redistribuire a bunurilor i serviciilor Produsul social se distribuie cu ajutorul monedei celor care au contribuit direct sau indirect la crearea lui. Moneda nlesnete o bun utilizare a factorilor de producie naional, asigurnd o repartiie ct mai just a produsului social. Aceste funcii ale monedei nu se cer ndeplinite cumulativ, de ctre o marf pentru a fi considerat moned. Este suficient ca ea s ndeplineasc o singur funcie din cele amintite pentru a deveni moned, dac este asimilat ca atare. n explicarea conceptului de moned trebuie luat n considerare i noiunea de "bani". Banul este fenomenul valorii n general. Sfera noiunii de ban este mai larg dect a monedei i cuprinde totalitatea instrumentelor de schimb ale circulaiei. Termenul de bani desemneaz denumirea generic att a tipurilor de moned, ct i a altor semne de valoare. Istoric, noiunea de moned a aprut mai trziu dect aceea de bani, atunci cnd s-a trecut de la sistemul de schimb ponderal al metalelor preioase la lingouri marcate, crora li se confirma greutatea i calitatea aliajului. Moneda a reprezentat un produs obiectiv, aprut spontan, ca urmare a necesitii de satisfacere a cerinelor impuse de circulaia mrfurilor. Moneda a constituit, iniial, un instrument de intermediere a schimburilor. Prin bani se exprim ntreaga varietate a instrumentelor care msoar valoarea mrfurilor, mijlocesc circulaia i plata sau constituie activul de rezerv n relaiile economice. Banii se manifest n mod concret sub forma monedelor i a celorlalte instrumente monetare (bani scripturali, bilete de banc etc.). Moneda, spre deosebire de bani, nu este un termen generic, ci reprezint un anumit tip de bani concretizai sub forma pieselor metalice cu valoare proprie. Monedei i este caracteristic o diversitate de structuri i forme de circulaie, reflectate n multitudinea denumirilor care i se atribuie. Sistemul monetar cuprinde totalitatea dispoziiilor legale, a

__________________________________________________________________________ 15

Principalele categorii de monede

Finanele publice i moneda principiilor i reglementrilor privitoare la emisiunea i circulaia monedei. Sistemul monetar are caracter monometalist sau bimetalist. n cadrul sistemului monetar monometalist, rolul de etalon monetar l deine un singur metal (aurul sau argintul). Cel mai rspndit a fost monometalismul aur care, la rndul su, a cunoscut etape succesive, mbrcnd forme diferite: sistemul monetar cu etalon aur-monede; sistemul monetar cu etalon aur-lingouri; sistemul monetar cu etalon aur-devize. n cadrul sistemului bimetalist, rolul de etalon monetar l au, deopotriv, cele dou metale: aurul i argintul, ntre care se stabilete un raport de valoare. Aceste metale circul paralel i simultan, fiind un sistem etalon unic, alternativ, cnd de aur, cnd de argint, baterea monedei din ambele metale fiind liber. Prin demonetizarea progresiv a argintului, prevalent a devenit monometalismul aur. Practica monetar a statelor a promovat n dezvoltarea sa mai multe categorii de moned, majoritatea reprezentnd de fapt instrumente monetare. Instrumentul monetar este forma de reprezentare a monedei, care a nlocuit n circulaie moneda efectiv i care are un curs forat. Pe piaa monetar au fost lansate i s-au utilizat frecvent urmtoarele tipuri principale de instrumente monetare: 1. Moneda convenional reprezint o unitate de cont, cu caracter internaional fr o existen material propriu-zis, utilizat de grupri de state n scopul exprimrii valorice a schimburilor, a tranzaciilor dintre ele, n scopul nlturrii a influenelor negative determinate de fluctuarea cursurilor valutare. Valoarea acestor uniti de cont se stabilete pe baza unui co valutar n care sunt incluse valutele rilor aderente la o anumit unitate de cont. 2. Moneda de calcul este moneda-etalon care are funcia de msurare a drepturilor i obligaiilor reciproce dintre pri. Banii de calcul sunt bani fictivi, utilizai ca numitor comun n cazul circulaiei paralele a mai multor categorii de bani sau n cazul deprecierii puternice a banilor, cauzate de inflaie. Aceast moned este utilizat n mod special n relaiile internaionale, ca urmare a fluctuaiilor cursurilor monedelor naionale. 3. Moneda de cont sau bancar este moneda scriptural, care nu se vede, dar care permite perceperea efectelor pe care le produc funciile sale. Aceti bani nu au o existen material, ci se afl numai scriptic n conturile bancare. Temeiul monedei scripturale este depozitul de banc. Aceti bani circul prin intermediul unor documente bancare (ca viramente, cecuri etc.) i se prezint sub forma depozitelor la vedere la unitile bancare. Sunt ntrebuinai n decontri prin operaiunile de transfer sau virament ntre conturi. Ei se constituie din depuneri sau din deschideri de credite ale bncilor n favoarea titulari lor de conturi. Moneda de cont se utilizeaz n sfera circulaiei fr numerar i reprezint n prezent partea cea mai nsemnat a masei monetare; pentru c este utilizat cu uurin n cele mai multe operaiuni n timp relativ scurt i cu cheltuieli minimale,

16 __________________________________________________________________________

Finanele publice i moneda tinde s ia locul monedei efective, manuale. Statele occidentale care emit frecvent astfel de monede sunt Frana, Anglia, Germania. 4. Moneda de credit sau bancnota este folosit n procesul creditrii economiei naionale. Cu funcia de bani se ntrebuineaz urmtoarele monede de credit: bancnotele, cambiile, cecurile. Prin apariia monedei de credit, stocul de aur al bncilor de emisiuni este folosit i ca fond de rezerv pentru plata depozitelor i asigurarea convertibilitii biletelor de banc. 5. Moneda divizionar este un submultiplu al unitii monetare naionale, o fraciune a unitii monetare de baz. Numit moned de bilon - datorit aliajului monetar din care este alctuit - moneda divizionar are o valoare proprie redus. Moneda divizionar este confecionat din metale comune sau aliaje banale i este destinat schimbului de valori mai puin nsemnate. 6. Moneda fiduciar sau de ncredere circul numai n virtutea ncrederii pe care o are deintorul n autoritatea emitent, banii fiduciari neavnd o valoare material proprie, ci numai una convenional, fictiv. Banii fiduciari circul ca mijloc de schimb doar pe teritoriul statului care i-a emis. 7. Moneda universal are funcia de mijlocitor al schimbului de mrfuri i de stingere a obligaiilor. Aurul ndeplinete aceast funcie. El se materializeaz sub form de lingouri de o anumit greutate i un anumit titlu. Lingoul (bullion) se prezint n form paralelipipedic, din aur fin de 99,5% sau 24 K. Pe pieele de aur se comercializeaz zece mrimi standard de lingouri avnd greutatea i valoarea adaptate la capacitatea de cumprare a investitorilor. Cel mai mic lingou cunoscut este o plcu de 8 grame, iar cel mai mare - numit crmida strlucitoare (Good Delivery Bar) cntrete 12,5 Kg. 8. Cardurile bancare sunt instrumente de plat bazate pe electronic, ca alternativ a instrumentelor "clasice" de plat (numerarul i cecul), iar deintorul lui are dreptul de acces la o procedur de autorizare i plat cu card. Cardul nglobeaz n banda magnetic informaii standardizate, securizate i individualizate care, prin decodificare cu ajutorul unor dispozitive speciale, permit accesul titularului la contul su bancar, autorizarea de pli, efectuarea de pli sau obinerea de numerar. Datorit componentei electronice i utilizrii largi a cardurilor, emitenii instrumentelor de plat respective au anumite responsabiliti privind confecionarea material i informaiile minime pe care trebuie s le posede un card. n scopul reducerii posibilitii de fraud (falsificare) au fost introduse anumite msuri protecie. Emitenii de carduri trebuie s fie contieni de necesitatea efecturii unor verificri n procesul utilizrii acestora, avnd ca scop prevenirea utilizrii lor greite, iar deintorii de carduri trebuie s cunoasc procedurile impuse de folosirea acestora. Sistemul monetar a evoluat permanent, perfecionarea lui parcurgnd cronologic formelor primitive a monedelor metalice, apoi cea superioar a biletelor de banc i a culminat cu faza __________________________________________________________________________ 17

Finanele publice i moneda actual a monedei electronice. n prezent se manifest tot mai mult tendina nlturrii din circulaie a monedei efective, manuale, i meninerea numai a unitii monetare, adic a monedei scripturale care prezint avantajul circulaii mai rapide, fr efort sau risc n manipulare, constituind pentru statele occidentale dezvoltate forma ideal a monedei. 3.4 Teste de autoevaluare 1. Finanele publice sau relaiile financiare a) relaiile financiare sunt relaii cu caracter publice se pot caracteriza prin urmtoarele economic trsturi: b) relaiile financiare apar n form bneasc 2. Sunt funcii ale monedei: a) funcia de evaluare a valorilor economice b) funcia de mijlocire a schimburilor de bunuri i servicii prin intermediul operaiunilor de vnzare-cumprare c) funcia de mijlocire a debitului

3.5 Lucrare de verificare Care este relaia dintre bani i moned? Analizai principalele categorii de monede. 3.6 Rspuns la testele de autoevaluare vezi pag. 40 3.7 Bibliografie aguna D. D. Drept financiar public. Editura All Beck, Bucureti. 2005 Blan, E. Drept financiar. Editura CH Beck, Bucureti. 2007 Minea, M. S. - Dreptul finanelor publice. (Vol. 1: Drept finaciar) Editura Wolterskluver, Bucureti. 2008

18 __________________________________________________________________________

Veniturile publice ordinare

Unitatea de nvare nr.4

VENITURILE PUBLICE ORDINARE

4.1 Obiective - Studiul i analiza diverselor categorii de venituri publice ordinare - Familiarizarea cu cele mai importante categorii de venituri publice ordinare 4.2 Veniturile publice - generaliti Veniturile statului sunt ordinare i extraordinare. Veniturile ordinare sunt: 1. impozitele, 2. taxele, 3. contribuiile sociale, 4. contribuiile la fondurile speciale extrabugetare, 5. veniturile statului din dividende, dobnzi, vnzarea aciunilor sau activelor din patrimoniul privat al statului sau unitilor administrativ-teritoriale, 6. redevenele din concesionarea bunurilor aparinnd domeniului public, 7. venituri provenite din diferite contracte cu parteneri privai (nchirierea, asocierea n participaie, parteneriatul publicprivat). Veniturile extraordinare sunt: 1. mprumuturile interne sau externe, 2. emisiunea de obligaiuni de stat, 3. bonurile de tezaur, 4. transferurile i virrile de credite bugetare conexe procesului de echilibrare a sistemului bugetar n ansamblul su i operaiunii de consolidare bugetar. Veniturile ordinare i extraordinare aparin: a) bugetului de stat (bugetul ministerelor i celorlalte autoriti ale administraiei centrale de stat), b) bugetului asigurrilor sociale de stat, c) bugetelor locale. 4.3 Veniturile publice ordinare Impozitele Impozitul reprezint resursa fiscal care aduce cea mai mare contribuie la constituirea fondurilor bugetare, avnd o pondere covritoare n totalul veniturilor bugetului de stat. Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlul nerambursabil, datorat, conform legii, bugetului de stat de ctre persoanele fizice i persoanele juridice pentru veniturile pe care le obin sau bunurile pe care le posed. Impozitul este o contribuie bneasc: persoanele fizice i juridice sunt datoare s participe dup anumite criterii la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii, necesare finanrii unor trebuine social-economice n folosul ntregii colectiviti. Contribuia se realizeaz numai n form bneasc. Impozitul este o contribuie obligatorie: toate persoanele fizice i juridice care beneficiaz de aciunile sau obiectivele __________________________________________________________________________ 19

Taxele

Veniturile publice ordinare finanate din fondurile generale ale societii trebuie s participe la formarea acestor fonduri. Impozitele sunt prelevri cu titlu nerambursabil: odat realizate n scopul formrii fondurilor generale ale societii, acestea sunt utilizate numai la finanarea unor aciuni i obiective necesare tuturor membrilor societii, i nu unor interese individuale sau de grup. Impozitele sunt datorate conform dispoziiilor legale: nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe dect n puterea unei legi (principiul nullum impositum sine lege). Impozitele sunt datorate de ctre persoanele fizice i persoanele juridice: reprezint o modalitate de participare a acestora la constituirea fondurilor generale ale societii. Impozitul se datoreaz pentru veniturile realizate i bunurile deinute: subiectele impozabile datoreaz contribuia numai n cazul cnd realizeaz veniturile prevzute de lege ca impozabile sau dobndesc sau posed bunuri care, conform prevederilor legale, sunt impozabile. Impozitele reprezint venituri ordinare ale bugetului de stat i bugetelor locale. Taxele (de timbru, de nregistrare, de arbitrare, de metrologie, consulare, de spitalizare etc.) reprezint cea de a doua categorie principal de venituri de la bugetul de stat. Taxa reprezint plata efectuat de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile prestate acestora de ctre instituii publice. Astfel, taxele sunt reglementate ca obligaii bugetare datorate de persoanele fizice sau juridice reprezentnd plata neechivalent a unor servicii, dup principiul recompensei speciale. Taxele sunt ncasate de la persoanele care solicit o anumit activitate din partea unor instituii de stat sau beneficiaz de servicii publice, altele dect cele cu caracter productiv. Taxele se caracterizeaz printr-o serie de trsturi specifice: a) taxele reprezint plata neechivalent pentru servicii sau lucrri efectuate de organe sau instituii care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte presteaz servicii i rezolv alte interese legitime ale persoanelor fizice sau juridice. Plata serviciilor sau lucrrilor este neechivalent deoarece aceasta poate fi mai mare sau mai mic, comparativ cu valoarea prestaiilor efectuate de organe sau instituii de stat; b) subiectul pltitor este precis determinat din momentul cnd acesta solicit efectuarea unei activiti din partea unui organ sau instituie de stat; c) taxele reprezint o contribuie de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate de diferite persoane, pe cnd impozitele se ntrebuineaz la acoperirea cheltuielilor generale ale societii; d) taxele reprezint pli fcute de persoanele fizice sau juridice pentru servicii sau lucrri efectuate n mod direct i imediat acestora de ctre organe sau instituii de stat specializate. Taxele reprezint plata serviciilor, lucrrilor i altor activiti ale unor organe sau instituii de stat, ns, ntre cuantumul sau

20 __________________________________________________________________________

Principalele impozite datorate bugetului de stat

Veniturile publice ordinare mrimea lor i valoarea efectiv - patrimonial sau nepatrimonial - a serviciilor sau activitilor prestate n beneficiul pltitorului nu exist un raport de echivalen. Fiind instituite n scopuri fiscale, de realizare a unor venituri la bugetul de stat, cuantumul taxelor nu se stabilete pornind de la costul, preul ori valoarea serviciului prestat, ci independent de criterii de ordin economic. Sub acest aspect, taxele se deosebesc radical de preul mrfurilor ori tarifele serviciilor executate de ntreprinderile, organizaiile economice sau de liber profesionitii autorizai. Preurile i tarifele cuprind cheltuielile de producie i circulaie, pe cnd taxele nu sunt stabilite n raport de cheltuielile de ntreinere ale organelor sau instituiilor de stat respective i nu se percep pentru toate serviciile, lucrrile sau activitile efectuate n favoarea unor persoane fizice sau juridice. n stabilirea i aplicarea taxelor se au n vedere anumite principii: 1. unicitatea taxrii: pentru unul i acelai serviciu prestat unei persoane, aceasta nu datoreaz taxa dect o singur dat; 2. rspunderea pentru nendeplinirea obligaiei de plat revine funcionarului sau persoanei ncadrate de la instituia sau organul de stat respectiv, i nu debitorului; 3. nulitatea actelor nelegal taxate; 4. taxele sunt anticipative: ele se datoreaz i se achit n momentul solicitrii serviciilor sau lucrrilor ce urmeaz a fi efectuate de organe sau instituii de stat. Taxele reprezint venituri ordinare ale bugetului de stat i bugetelor locale. Cele mai multe taxe sunt venituri ale bugetelor locale. Impozitul pe profit este un impozit direct, datorat de contribuabili bugetului de stat. Impozitul se calculeaz asupra profitului, adic a masei impozabile stabilit ca urmare a scderii cheltuielilor necesare realizrii venitului din totalul ncasrilor entitii supuse impozitrii. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor este opional. Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului ncepnd cu anul fiscal urmtor. Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect, datorat bugetului de stat. Aceasta este un impozit stabilit asupra consumului, care se regsete n preul final al produsului livrat sau serviciului prestat. Cota Taxei pe valoarea adugat este de 19%. Baza impozabil este preul produsului sau tariful serviciului. Accizele sunt taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat. Accizele sunt de dou feluri: a) accize armonizate, b) alte accize. Distincia ntre cele dou categorii de accize se face n funcie de obiectul lor, adic n raport de produsele accizabile provenite din producia intern sau din import ce urmeaz a fi impozitate. Produsele accizabile care fac obiectul de impunere al accizelor armonizate sunt: bere, vinuri, buturi fermentate altele dect bere i vinuri, produse intermediare, alcool etilic,

__________________________________________________________________________ 21

Veniturile publice ordinare uleiuri minerale i electricitatea. Taxele vamale sunt impozite indirecte aplicate asupra preului mrfurilor n momentul importului acestora n teritoriul naional al Romniei. Importul const n intrarea n ar a mrfurilor strine i introducerea acestora n circuitul economic. La importul mrfurilor, autoritatea vamal realizeaz procedura de vmuire i de ncasare a datoriei vamale aferente drepturilor de import, aplicnd i msurile de politic comercial. Taxa vamal este exprimat n procente i se aplic la valoarea n vam a mrfurilor, exprimat n lei. Procedura de determinare a valorii n vam este cea prevzuta n Acordul privind aplicarea articolului VII al Acordului general pentru tarife i comer (G.A.T.T.), ncheiat la Geneva la 1 noiembrie 1979, la care Romnia este parte. Taxele vamale aplicabile sunt cele prevzute la data nregistrrii declaraiei vamale de import. Impozitele i taxele locale sunt dup cum urmeaz: a) Impozitul pe cldiri b) Impozitul pe teren c) Taxa asupra mijloacelor de transport; d) Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism e) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuin sau anex la locuin f) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesar studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri g) Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii, care nu sunt incluse n alt autorizaie de construire, h) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare i) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor j) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru orice alt construcie dect cele prevzute n alt alineat al art. 267 C. fisc. k) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial, a unei construcii l) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism sau a unei autorizaii de construire m) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap, canalizare, gaze termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu n) Taxa pentru eliberarea unei autorizaii pentru desfurarea unei activiti economice o) Taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare de funcionare p) Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, deinute de

Principalele impozite i taxe datorate bugetelor locale

22 __________________________________________________________________________

Veniturile publice ordinare consiliile locale, q) Taxa pentru eliberarea certificatului de productor r) Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate s) Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate t) Impozitul pe spectacole ) Taxa hotelier u) Alte taxe, venit la bugetul local, sunt sumele urmtoare provenite din: - dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale; - taxele judiciare de timbru prevzute de lege; - taxele de timbru prevzute de lege; - taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege. 1. Contribuia de asigurri sociale: o prelevare obligatorie a unei pri din veniturile persoanelor fizice i juridice, cu sau fr posibilitatea obinerii unei contraprestaii. Contribuia de asigurri sociale se datoreaz lunar de ctre contribuabili. Contribuia de asigurri sociale este unic, dar plata acesteia este fracionat, mai exact suportarea datoriei reprezentnd cota de contribuie este divizat, ca principiu, ntre angajat i angajator, att angajatul ct i angajatorul fiind contribuabili ai bugetului asigurrilor sociale de stat. 2. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale este destinat constituirii fondului iniial pentru funcionarea sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, fiind o contribuie ce se pltete lunar. 1. Contribuia la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate se datoreaz de ctre toate persoanele fizice care au domiciliul sau reedina n Romnia, fiind o contribuie obligatorie, indiferent de situaia profesional sau material a persoanei. Aceasta este o obligaie obiectiv, legat exclusiv de domiciliu sau reedin. Conform O.U.G. nr. 150/2002 care reglementeaz domeniul asigurrilor sociale de sntate, calitatea de asigurat nceteaz o dat cu pierderea dreptului de domiciliu sau reedin n Romnia. 2. Contribuii la bugetul asigurrilor de omaj pltit lunar de contribuabili constituie principalul venit al bugetului asigurrilor pentru omaj, buget constituit n vederea acoperirii necesarului de venituri ale unei persoane aflate temporar n omaj. Bugetul de stat, bugetele locale i bugetele instituiilor publice obin o serie de alte venituri din valorificarea proprietilor deinute, din mprumuturi, din participaiile de capital la diferitele ntreprinderi. Sursele suplimentare de alimentare a acestor bugete sunt prevzute n legile speciale edictate n diferite domenii de activitate. 1. mprumuturi acordate din disponibilitile Trezoreriei Finanelor Publice pentru acoperirea unor cheltuieli ce nu pot fi acoperite din veniturile ordinare se pot utiliza disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului. 2. mprumuturi temporare acordate:

Contribuiile sociale

Contribuiile la fondurile speciale extrabugetare

Alte venituri ordinare ale sistemului bugetar

Veniturile extraordinare

__________________________________________________________________________ 23

Veniturile publice ordinare - n cazul n care, la nfiinarea, n subordinea unor ordonatori principali de credite, a unor instituii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii, acestea nu dispun de fonduri suficiente, n baza documentaiilor temeinic fundamentate, ordonatorii principali de credite pot acorda mprumuturi fr dobnd din bugetul propriu, pe baz de convenie. - n cazul n care la nfiinarea, n subordinea unor ordonatori principali de credite, a unor instituii i servicii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii, acestea nu dispun de fonduri suficiente, n baza documentaiilor temeinic fundamentate, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot aproba mprumuturi fr dobnd din bugetul local, pe baz de convenie. 3. Datoria public: plafonul de ndatorare public a Romniei reprezint totalitatea veniturilor extraordinare atrase de ctre autoritile administraiei publice centrale sau locale, ori de ctre instituiile publice, adic totalul veniturilor extraordinare ale sistemului bugetar. 4. Datoria public guvernamental poate fi: - datorie public guvernamental intern: partea din datoria public guvernamental care reprezint totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat, de la persoane fizice sau juridice rezidente n Romnia, n lei sau n valut, n conformitate cu prevederile prezentei legi sau ale altor legi speciale; - datorie public guvernamental extern: partea din datoria public guvernamental reprezentnd totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat de la persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia. 4.4 Teste de autoevaluare 1. Sunt venituri ordinare:

a) contribuiile la fondurile speciale extrabugetare b) veniturile statului din dividende, dobnzi, vnzarea aciunilor sau activelor din patrimoniul privat al statului sau unitilor administrativ-teritoriale c) redevenele din concesionarea bunurilor aparinnd domeniului public a) subiectul pltitor nu este precis determinat b) taxele reprezint o contribuie de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate de diferite persoane c) taxele reprezint plata neechivalent pentru servicii sau lucrri efectuate de organe sau instituii care primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte presteaz servicii i rezolv alte interese legitime ale persoanelor fizice sau juridice

2. Taxele prezint urmtoarele trsturi specifice:

24 __________________________________________________________________________

Veniturile publice ordinare 4.5 Lucrare de verificare Analizai taxele. Analizai contribuiile sociale. 4.6 Raspuns la Testele de autoevaluare vezi pag. 40 4.7 Bibliografie aguna D. D. Drept financiar public. Editura All Beck, Bucureti. 2005 Blan, E. Drept financiar. Editura CH Beck, Bucureti. 2007 Minea, M. S. - Dreptul finanelor publice. (Vol. 1: Drept finaciar) Editura Wolterskluver, Bucureti. 2008

__________________________________________________________________________ 25

Veniturile publice extraordinare

Unitatea de nvare nr.5

VENITURILE PUBLICE EXTRAORDINARE

5.1 Obiective - Studiul i analiza diverselor categorii de venituri publice extraordinare - Familiarizarea cu cele mai importante categorii de venituri publice extraordinare 5.2 Veniturile extraordinare mprumuturi acordate Pentru acoperirea unor cheltuieli ce nu pot fi acoperite din din disponibilitile veniturile ordinare se pot utiliza disponibilitile contului curent Trezoreriei Finanelor general al trezoreriei statului. Disponibilitile pot fi utilizate Publice pentru: 1. finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului de stat, nefinanate prin mprumuturi de stat; 2. finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului asigurrilor sociale de stat, pn la alocarea de sume cu aceast destinaie; 3. finanarea deficitelor temporare ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului trezoreriei statului din exerciiul curent. 4. acordarea de mprumuturi pentru rscumprarea la scaden sau nainte de scaden, a titlurilor de stat emise pentru finanarea sau refinanarea datoriei publice, cu condiia asigurrii disponibilitilor necesare pentru efectuarea cheltuielilor aprobate potrivit legii; 5. acordarea de mprumuturi pentru acoperirea golurilor temporare de cas, ca urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetelor locale, precum i ale bugetelor fondurilor speciale, cu termen de rambursare n cursul aceluiai exerciiu bugetar; 6. efectuarea de plasamente prin operaiuni specifice la societi bancare i instituii financiare autorizate s efectueze astfel de operaiuni, garantate de acestea cu titluri de stat deinute n portofoliul lor; 7. acordarea altor mprumuturi pe baz de hotrre a Guvernului; efectuarea de cumprri reversibile repo. mprumuturile din contul general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitelor temporare de cas pot fi accesate i de ctre autoritile administraiei publice locale. n situaia n care, pe parcursul execuiei, apar goluri temporare de cas ca urmare a decalajului dintre veniturile i cheltuielile bugetului local, acestea pot fi acoperite prin mprumuturi fr dobnd acordate de Ministerul Finanelor Publice din disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului, numai dup utilizarea fondului de rulment. mprumuturi temporare mprumuturi temporare sunt acordate n condiiile art. 69 din Legea nr. 500/2002. n situaia n care, la nfiinarea, n subordinea unor ordonatori principali de credite, a unor instituii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii, acestea nu 26 __________________________________________________________________________

Datoria public

Datoria public guvernamental

Veniturile publice extraordinare dispun de fonduri suficiente, n baza documentaiilor temeinic fundamentate, ordonatorii principali de credite pot acorda mprumuturi fr dobnd din bugetul propriu, pe baz de convenie. mprumuturile acordate sunt rambursate integral n termen de 6 luni de la data acordrii. n situaia n care la nfiinarea, n subordinea unor ordonatori principali de credite, a unor instituii i servicii publice sau a unor activiti finanate integral din venituri proprii, acestea nu dispun de fonduri suficiente, n baza documentaiilor temeinic fundamentate, consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot aproba mprumuturi fr dobnd din bugetul local, pe baz de convenie. mprumuturile acordate vor fi rambursate integral n termen de un an de la data acordrii. n situaia nerambursrii mprumuturilor la termenul stabilit, se vor aplica dobnzile i penalitile de ntrziere la nivelul celor existente pentru creanele bugetare, potrivit legii. Veniturile ordinare ale statului trebuie s acopere integral necesarul de cheltuieli publice. n realitate ns, veniturile ordinare nu acoper integral necesarul de cheltuieli al sistemului bugetar, motiv pentru care se apeleaz la veniturile extraordinare. Veniturile extraordinare pot fi atrase de bugetul de stat, bugetele instituiilor publice, bugetele locale. Plafonul de ndatorare public a Romniei cuprinde totalitatea veniturilor extraordinare atrase de ctre autoritile administraiei publice centrale sau locale, ori de ctre instituiile publice, adic totalul veniturilor extraordinare ale sistemului bugetar. Acesta este votat anual prin lege i are dou componente: a) maximul legal al datoriei publice interne, b) maximul legal al datoriei publice externe. Veniturile extraordinare pot fi contactate de ctre autoritile administraiei publice locale pentru bugetele locale i de ctre Ministerul Finanelor Publice pentru bugetul de stat. Datoria public reprezint ansamblul veniturilor extraordinare, adic totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un moment dat, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat prin Ministerul Finanelor Publice, n numele Romniei de pe pieele financiare. Datoria public poate fi: a) datorie public guvernamental, b) datorie public local. Datoria public guvernamental poate fi: 1. datorie public guvernamental intern: partea din datoria public guvernamental care reprezint totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat, de la persoane fizice sau juridice rezidente n Romnia, n lei sau n valut, n conformitate cu prevederile legislative n vigoare; 2. datorie public guvernamental extern: partea din datoria

__________________________________________________________________________ 27

Veniturile publice extraordinare public guvernamental care reprezint totalitatea obligaiilor financiare ale statului, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat de la persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia. Instrumentele ale datoriei publice reprezint modalitile de atragere a veniturilor extraordinare care formeaz datoria public. Aceste instrumente sunt: A. mprumuturi de stat de la bnci, de la alte instituii de credit, persoane juridice romne sau strine, n condiii rezultate n urma negocierilor ori mprumuturi de stat de la guverne i agenii guvernamentale strine, instituii financiare internaionale sau de la alte organizaii internaionale; B. titluri de stat emise pe piaa intern sau extern; C. mprumuturi temporare din disponibilitile contului curent general al Trezoreriei Statului, n condiiile legii; D. garanii de stat. 5.3 Teste de autoevaluare 1. Disponibilitile contului curent general al a) finanarea temporar a deficitelor din anii trezoreriei statului pot fi utilizate pentru: precedeni ale bugetului de stat, finanate i prin alte mprumuturi de stat b) finanarea temporar a deficitelor din anii precedeni ale bugetului asigurrilor sociale de stat, pn la alocarea de sume cu aceast destinaie c) finanarea deficitelor temporare ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetului trezoreriei statului din exerciiul curent 2. Plafonul de ndatorare public a Romniei are urmtoarele componente: a) minimul legal al datoriei publice interne b) maximul legal al datoriei publice externe

5.4 Lucrare de verificare Analizai datoria public. Analizai mprumuturile acordate din disponibilitile Trezoreriei Finanelor Publice. 5.5 Raspuns la Testele de autoevaluare vezi pag. 40 5.6 Bibliografie aguna D. D. Drept financiar public. Editura All Beck, Bucureti. 2005 Blan, E. Drept financiar. Editura CH Beck, Bucureti. 2007 Minea, M. S. - Dreptul finanelor publice. (Vol. 1: Drept finaciar) Editura Wolterskluver, Bucureti. 2008

28 __________________________________________________________________________

Unitatea de nvare nr.6

CHELTUIELILE PUBLICE

6.1 Obiective - Studiul i analiza diverselor categorii de cheltuieli publice - Familiarizarea cu cele mai importante categorii de cheltuieli publice 6.2 Noiunea, rolul i clasificarea cheltuielilor publice Noiunea de cheltuieli Cheltuielile publice reprezint modaliti de repartizare i publice utilizare a fondului bnesc bugetar n vederea satisfacerii necesitilor generale ale societii. Mrimea cheltuielilor publice difer de la o ar la alta i de la o perioad la alta, structura cheltuielilor publice fiind puternic influenat de structura de clas a societii. Legea bugetar anual este documentul care prevede i autorizeaz, pentru fiecare an bugetar, cheltuielile bugetare i reglementri specifice legate de acestea. Sumele aprobate cu titlu de cheltuieli prin legea bugetar anual reprezint limite maxime care nu pot fi depite. Angajarea cheltuielilor publice se face numai n limita creditelor bugetare aprobate. Sumele alocate cu titlu de credit bugetar prin legea bugetar anual n vederea acoperirii anumitor cheltuieli nu pot fi utilizate n scopul acoperirii altor cheltuieli. Angajarea i utilizarea creditelor bugetare n alte scopuri dect cele aprobate atrag rspunderea celor vinovai, n condiiile legii. Creditele bugetare reprezint sumele aprobate prin buget, reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua pli n cursul anului bugetar pentru angajamente contractate n cursul exerciiului bugetar ori din exerciii anterioare pentru aciuni multianuale. Rolul cheltuielilor publice n orice stat, o parte important din venitul naional este preluat la dispoziia acestuia pentru a servi la acoperirea cheltuielilor pe care le genereaz ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale. Cheltuielile bugetare sunt repartizate de la bugetul de stat pentru: 1. acoperirea cheltuielilor militare, 2. ntreinerea aparatului de stat, 3. plata datoriei publice, 4. acordarea de subvenii, 5. dezvoltarea sectorului economic de stat, 6. acoperirea nevoilor social-culturale, 7. acoperirea nevoilor de cercetare-dezvoltare. Deoarece nu poate participa direct la activitatea productiv, statul i acoper cheltuielile legate de scopuri militare, ntreinerea organelor administrativ-poliieneti, de justiie etc. dintr-o parte din venitul naional creat n sfera produciei materiale. ndeplinirea celor dou funcii ale statului - intern i extern - se face prin intermediul unui sistem complex i variat 29

de instituii i organe, ntre care armata permanent, poliia, jandarmeria, sigurana, justiia i procuratura, aparatul administrativ, coala i biserica joac un rol deosebit de important. Pentru ntreinerea acestora statul cheltuiete n fiecare an importante sume de bani. De la o perioad la alta, cheltuielile publice cresc, att ca expresie valoric, bneasc, ct i ca mrime real, absolut. Evoluia cheltuielilor publice, exprimate n preuri curente, este influenat de modificarea puterii de cumprare a monedei naionale. Deprecierea monetar, ca urmare a proceselor inflaioniste, atrage dup sine majorarea preurilor, respectiv creterea nominal a cheltuielilor pe care le efectueaz statul cu procurarea unei cantiti determinate de bunuri i servicii. n situaia reducerii preurilor ca urmare a unor factori conjuncturali, pentru aceeai cantitate de bunuri statul va plti o sum mai mic de bani. Mrimea real a cheltuielilor publice este influenat deci de mutaiile monetare, determinndu-se cu ajutorul preurilor constante. Clasificarea cheltuielilor Cheltuielile publice se grupeaz dup diferite criterii, unele publice administrative, altele economice. n funcie de structura organelor i instituiilor de stat, cheltuielilor publice poate fi grupate: a) organic: cnd grupeaz cheltuielile dup: - instituiile la care se refer: ministere i alte organe centrale, uniti administrativ-teritoriale, alte instituii publice, - fondurile din care sunt finanate: bugetul de stat, bugetele anexe sau conturile speciale de trezorerie; b) funcional: cnd grupeaz cheltuielile dup: - profilul activitii instituiilor publice, - puterea public i administraia general, - justiie i poliie, - relaii internaionale, - armat, - cultur, - nvmnt, - aciuni sociale, - aciuni economice. Clasificarea economic a cheltuielilor folosete mai multe criterii: a) n funcie de rolul lor n procesul reproduciei sociale, cheltuielile publice se mpart n: - reale (negative), - economice (pozitive), - neutre. Cheltuielile reale (negative) constituie definitiv venit naional: - cheltuielile militare, - cheltuielile cu ntreinerea aparatului administrativ-poliienesc, - dobnzile aferente datoriei publice etc. Cheltuielile economice (pozitive) constituie o avansare de venit naional i contribuie la creterea avuiei naionale: - cheltuielile pentru construirea de ntreprinderi noi, 30

- reutilarea celor existente, - lucrri de asanri i irigaii, - construcii de ci ferate, porturi, aerodromuri, drumuri i poduri etc. Cheltuielile neutre nu au nici o influen asupra venitului naional. n realitate, aceste cheltuieli nu exist. n msura n care cheltuielile sunt corect ncadrate n primele dou categorii, o asemenea grupare poate fi folosit cu succes n munca de analiz economic a cheltuielilor publice. b) o alt grupare economic care se ntlnete n literatura de specialitate cuprinde: - cheltuieli de funcionare; - cheltuieli de transfer; - cheltuieli de investiii. Cheltuielile de funcionare (sau curente) sunt cele necesare bunului mers al activitii instituiilor publice: - salariile pltite funcionarilor publici, - cheltuielile cu procurarea materialelor i serviciilor necesare activitii curente a instituiilor respective (iluminat, nclzit, curenie, reparaii, rechizite de birou, pot, telefon, telegraf etc.). Aceste cheltuieli au la baz ideea contraprestaiei, Cheltuielile de transfer includ sumele acordate din fondurile publice diferitelor persoane fizice sau juridice cu titlu definitiv i nerambursabil: - dobnzi le aferente datoriei publice, - ajutoarele de omaj, - pensiile acordate veteranilor de rzboi sau altor categorii sociale, - subveniile acordate ntreprinderilor etc. Cheltuielile de investiii se materializeaz n bunuri publice cu caracter durabil: - construirea de noi ntreprinderi, - reconstruirea ori utilarea celor existente, - lucrrile de irigaii sau de drenaj, - construciile de coli, spitale, cldiri administrative, cazrmi, drumuri, strzi, - procurarea de nave fluviale, maritime sau aeriene etc. Cheltuielile publice pot s mai fie grupate n urmtoarele cinci categorii: a) cheltuieli care se autolichideaz includ cheltuielile publice pentru diferite servicii prestate de instituii, ale cror costuri se recupereaz de la beneficiarii acestora; b) cheltuieli reproductive includ cheltuielile publice care duc la sporirea venitului naional, la creterea ncasrilor din impozitul pe venit; c) cheltuieli care creeaz comoditi curente vieii (recreaie public, parcuri publice, .a.) fr s sporeasc baza fiscal a veniturilor; d) cheltuieli neproductive includ cheltuielile militare excesiv de ridicate, care ntrec necesitile aprrii naionale etc.; e) cheltuieli care se efectueaz n prezent pentru a economisi 31

cheltuielile publice mult mai mari n viitor. Cheltuielile publice se mai grupeaz n: a) cheltuieli de personal, b) cheltuieli de materiale. Cheltuielile de personal includ: - salariile, - pensiile, - ajutoarele i alte indemnizaii asemntoare acordate de stat persoanelor fizice. Cheltuielile de materiale includ: - cheltuielile pentru procurarea de materiale, - cheltuielile pentru procurarea de combustibil, - cheltuielile pentru procurarea de obiecte de inventar, - cheltuielile pentru procurarea de utilaje, - cheltuielile pentru procurarea de tehnic militar, - prestri de servicii etc., necesare nzestrrii i funcionrii instituiilor publice. n funcie de caracterul lor, permanent sau incidental, cheltuielile publice se subdivid n: a) cheltuieli publice ordinare, b) cheltuieli publice extraordinare sau excepionale. O clasificare juridic a cheltuielilor publice le grupeaz n: a) cheltuieli cu titlu definitiv, b) cheltuieli cu caracter temporar (avansul n contul unei fumituri, mprumutul acordat unei uniti administrativ-teritoriale de la bugetul central etc.). n practica bugetar, cheltuielile sunt clasificate dup structura lor economic n: 1. Cheltuieli curente: a) cheltuieli de personal b) cheltuieli materiale i servicii c) subvenii d) prime e) transferuri f) dobnzi aferente datoriei publice i alte cheltuieli g) rezerve 2. Cheltuieli de capital 3. mprumuturi acordate 4. Rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite: a) Rambursri de credite externe i pli de dobnzi i comisioane la credite externe: - contractate de ordonatorii de credite - rambursri de credite externe - pli de dobnzi i comisioane b) Rambursri de credite interne i pli de dobnzi i comisioane aferente acestora - rambursri de credite interne - pli de dobnzi i comisioane 6.3 Structura cheltuielilor publice Pentru

ndeplinirea 32

funciilor

sale,

statul

efectueaz

Cheltuieli publice n domeniul social

urmtoarele cheltuieli: - cheltuieli publice pentru scopuri sociale; - cheltuieli pentru cercetare-dezvoltare; - cheltuieli militare; - cheltuieli pentru funcionarea aparatului de stat; - cheltuieli publice cu caracter economic; - alte cheltuieli. Cheltuielile publice n domeniul social includ: - cheltuielile pentru finanarea nvmntului public i subvenionarea celui privat, - cheltuielile pentru aprarea sntii prin nfiinarea reelei de spitale de stat i organizarea altor aciuni sanitare, - cheltuielile pentru organizarea sistemului securitii i asistenei sociale etc. Cheltuielile publice pentru sntate (care nu reprezint nici n strintate mai mult de o treime din totalul cheltuielilor fcute de populaie n acest scop) au un caracter diferit n funcie de vrsta beneficiarilor i mobilul urmrit prin asistena medical. Cheltuielile efectuate n perioada copilriei i adolescenei, deci pentru asigurarea sntii unor persoane care se pregtesc s intre n activitatea productiv, fac parte din investiiile n resurse umane, avnd acelai caracter cu cheltuielile pentru nvmnt. Cheltuielile efectuate n perioada n care beneficiarii lor desfoar o activitate productiv sunt ndreptate spre meninerea strii de sntate a populaiei active, fiind nite cheltuieli de consum intermediar, sunt recuperabile din veniturile realizate de cei crora li s-a meninut capacitatea de munc. Cheltuielile efectuate pentru ngrijirea medical a persoanelor n vrst sau care i-au pierdut definitiv capacitatea de munc au un caracter de consum final pur, sunt suportate din veniturile create de acestea n perioada de activitate productiv. Cheltuielile fcute de stat pentru nvmnt, investiiile n capital uman, cum mai sunt denumite, cu un randament pentru colectivitate mai ridicat dect investiiile clasice de capital, ocup o pondere important n bugetele naionale, uneori peste 20% (cum este cazul Japoniei, Olandei, Belgiei etc.). Finanarea acestei activiti se asigur nu numai pe seama resurselor bugetare, ci i a mprumuturilor contractate pe pia de colectivitile locale, ori a resurselor care provin din taxe colare, donaii, Sistemul asigurrilor sociale are o sfer de cuprindere, un coninut i o structur diferit de la o ar la alta, fiind o component fireasc a raporturilor de munc. Cheltuielile pentru asigurrile sociale oscileaz ca pondere n totalul cheltuielilor publice ntre 33% n Italia sau S.U.A. i aproape 50% n Germania, avnd ca surse de acoperire contribuiile i cotizaiile pentru asigurri sociale, i o parte din impozitele prelevate asupra impozitului net. Prestaiile sociale efectuate constau: - n plata pensiilor, care se situeaz ntre 33% n Danemarca i 46% n Anglia din totalul cheltuielilor cu asigurrile sociale; 33

Cheltuieli pentru cercetare-dezvoltare

- n plata ajutoarele n caz de boal, care oscileaz ntre 20% (n Italia) i 29% (n Olanda sau Danemarca) din totalul cheltuielilor cu protecia social; - n plata altor prestri sociale: ajutoare pentru accidente de munc, la alocaii pentru familii defavorizate, indemnizaii de omaj etc. O parte din fondurile publice este dirijat spre finanarea cheltuielilor pentru cercetare - dezvoltare. n aceast categorie se includ cheltuielile pentru: a) cercetarea fundamental, care are ca obiectiv dezvoltarea cunotinelor ntr-un anumit domeniu al tiinei; b) cercetarea aplicativ, care are ca scop crearea de noi produse sau de noi procedee tehnologice; c) dezvoltarea, care urmrete verificarea prealabil a posibilitii realizrii unui produs pe scar industrial, prin constituirea de prototipuri, staii pilot etc. Astfel, rezultatul activitii de cercetare se materializeaz n elucidarea unor aspecte cu caracter teoretic sau n rezolvarea unor probleme cu caracter practic legate de nevoile economiei naionale. Cheltuielile pentru cercetare-dezvoltare efectuate din fondurile publice dein o pondere important. Ele sunt orientate n special spre cercetarea fundamental, cercetarea aplicativ care vizeaz crearea de noi produse sau noi tehnologii, ct i dezvoltarea economiei naionale prin verificarea prealabil a posibilitilor realizrii unor produse la scar industrial. Domeniile prioritare n care statele dezvoltate efectueaz aceste cheltuieli din fondurile publice sunt cele militare, energie nuclear i cercetare spaial. Din momentul formulrii temei de cercetare i pn la valorificarea rezultatelor cercetrii este necesar o perioad mai mult sau mai puin ndelungat care, n cazul produselor noi, poate ajunge la 3-5 ani sau chiar mai mult. n condiiile economiei de pia, un numr relativ redus de proiecte de cercetare ajung la maturitate industrial, deoarece fie n timpul desfurrii cercetrii propriu-zise, fie la ncheierea acesteia poate s apar necesitatea abandonrii proiectului, ntruct s-a urmat o pist greit, au fost finalizate alte cercetri cu rezultate mai bune, concluziile de laborator nu se verific la scar industrial, nu prezint eficien economic ori din alte motive. Din acest motiv cercetarea este o activitate care necesit cheltuieli importante, costurile proiectelor sistate sau abandonate urmnd a se recupera prin valorificarea proiectelor reuite din punct de vedere tehnic (tehnologic) i comercial. Dar cheltuielile de cercetare-dezvoltare nu reprezint, n medie, doar 5-10% din totalul cheltuielilor pe care le presupune lansarea unui nou produs, majoritatea covritoare a cheltuielilor fiind reclamate de asigurarea bazei tehnice materiale a produciei i a condiiilor de desfacere. Se estimeaz c cheltuielile cu proiectarea produsului reprezint 10-20% din total, echipamentul de producie cost 40-60%, 34

Cheltuieli militare

lansarea n producie 5-15% iar studiul pieei i reclama comercial 10-25%. Datorit acestor costuri cercetarea trebuie s se ncadreze organic n strategia dezvoltrii economice, s in seama de progresul tehnic i tiinific i de cerinele pieei. Cercetarea trebuie s mearg cu un pas naintea produciei, s asigure rennoirea rapid i modernizarea produselor, perfecionarea procedeelor tehnologice, n vederea obinerii de profituri ct mai ridicate. Cheltuielile de cercetare sunt orientate ctre un numr restrns de mari ntreprinderi de sprijinul financiar al statului se bucur, n primul rnd, marile monopoluri. Alte lucrri de cercetri tiinifice n scopuri civil-sanitare, culturale etc. sunt realizate de universiti sau de alte instituii de stat sunt finanate din fondurile proprii ale acestora, precum i din subvenii de la buget. Cheltuielile bugetare pentru astfel de lucrri au ns un volum mult mai redus. Pentru determinarea eficienei proiectelor de cercetaredezvoltare se folosete metoda costuri-avantaje sau costuribeneficii. n acest scop se ine seama de probabilitatea reuitei tehnice a proiectului, de probabilitatea reuitei comerciale, de preul de cost al produsului, de preul de vnzare obtenabil, de cantitatea de produse ce ar putea fi desfcut pe pia i de durata de via a produsului. n msura n care pot fi previzibili, factorii care prin aciunea lor ar putea s influeneze evoluia costurilor sau aceea a veniturilor scontate se iau de regul n considerare. n scopul susinerii, dezvoltrii i stimulrii activitii de cercetare-dezvoltare, Guvernul: - adopt politici de stimulare i coordonare la nivel naional a activitii de cercetare-dezvoltare i inovare; - asigur surse de finanare i instituie structuri organizatorice corespunztoare pentru administrarea fondurilor respective; - elaboreaz politici i emite reglementri pentru crearea n economie a unui mediu favorabil, protecia patrimoniului tiinific naional, pentru difuzarea, absorbia i valorificarea rezultatelor activitii de cercetare-dezvoltare n scopul dezvoltrii economice durabile, al creterii bunstrii i calitii vieii, al mbogirii patrimoniului naional i internaional al cunoaterii. n calitate de organ al administraiei publice centrale de specialitate care exercit atribuiile autoritii de stat pentru domeniul cercetrii-dezvoltrii, Ministerul Educaiei, Cercetrii i Inovrii elaboreaz i actualizeaz Strategia naional n acest domeniu, asigur cadrul instituional pentru aplicarea acesteia, coordoneaz la nivel naional politicile guvernamentale, stimuleaz i susine dezvoltarea i monitorizarea activitii de cercetare-dezvoltare. Cheltuielile militare reprezint unul din capitolele cele mai importante ale cheltuielilor publice, avnd o pondere ridicat n bugetele statelor. Aceste cheltuieli sunt neproductive i risipitoare, afectnd n 35

Cheltuieli pentru funcionarea aparatului de stat

mod deosebit economiile rilor n curs de dezvoltare, unde ritmul de cretere a cheltuielilor militare depete pe cel al venitului naional. Cheltuielile militare sunt clasificate n: a) cheltuieli militare directe, b) cheltuieli militare indirecte. Cheltuielile militare directe includ: - cheltuielile cu ntreinerea n ar i pe teritorii strine a armatei, flotei maritime i aeriene, - achiziionarea de armament, echipament militar, mijloace de subzisten etc. care figureaz n bugetele ministerelor respective. Pe lng bugetele acestor ministere exist i bugete speciale cu caracter militar, precum i cheltuieli militare directe camuflate n bugetele unor departamente cu caracter civil. La stabilirea volumului cheltuielilor militare directe este necesar a se ine seama de toate aceste elemente. Cheltuielile militare indirecte includ cheltuielile legate de lichidarea urmrilor rzboiului: - plile n contul datoriei publice contractate n timpul rzboiului, - reparaiile (despgubirile) de rzboi; - pensiile datorate invalizilor, vduvelor i orfanilor de rzboi; - cheltuieli legate de aplicarea unor acorduri internaionale cu caracter militar (cum ar fi acordarea de "ajutoare militare"), - cheltuielile cu pregtirea de rzboaie (pentru cercetri tiinifice n scopuri militare, dezvoltarea industriei de rzboi etc.). Ponderea cheltuielilor directe i indirecte n totalul cheltuielilor militare se schimb continuu. n timpul rzboiului greutatea specific cheltuielilor militare directe crete, iar n perioada postbelic crete greutatea specific a cheltuielilor indirecte. Producia militar este o marf cu un caracter deosebit, avnd o baz de desfacere diferit de aceea a bunurilor de consum i a mijloacelor de producie. Aceast marf, pe plan intern, se livreaz statului, iar la export, guvernelor altor state. Dispunnd o pia proprie, furniturile militare au un plasament sigur i un regim aparte n ceea ce privete contractarea, formarea preurilor i finanarea. O categorie important de cheltuieli publice o constituie cea pentru ntreinerea i funcionarea organelor de administraie. Situate pe toate treptele structurii organizatorice a statului, organele de administraie acioneaz ca organe ale puterii sau administraiei de stat, alese sau numite, i se preocup de cele mai variate probleme: - elaborarea i adoptarea legilor, - ntreinerea de relaii diplomatice cu alte state, - stabilirea i ncasarea impozitelor i taxelor, canalizare, salubritate, iluminatul public, ngrijirea parcurilor, - nregistrarea actelor de stare civil, - sistematizarea teritorial, 36

Cheltuieli publice cu caracter economic

- construirea de drumuri i poduri, - ntreinerea i repararea strzilor, - protecia mediului nconjurtor, - aprarea contra inundaiilor, - paza contra incendiilor etc. La aceste cheltuieli se adaug cheltuielile privind organele nsrcinate cu meninerea ordinii publice (ntreg aparatul cu atribuii coercitive): - poliia i jandarmeria, - sigurana statului, - justiia i procuratura. Funcia economico-organizatoric a statului se manifest n dezvoltarea sistematic n ramurile economiei naionale, potrivit cerinelor legilor economice. n acest scop, an de an, statul a alocat i aloc o bun parte din resursele sale bneti n scopul dezvoltrii nentrerupte a economiei naionale. Resursele bneti destinate finanrii economiei naionale servesc la: a) lrgirea fondurilor fixe pe calea investiiilor: - construirea de fabrici, ntreprinderi, uzine noi, - echiparea acestora cu mainile, utilajele i uneltele necesare produciei, - reconstruirea, modernizarea i lrgirea celor existente; b) readucerea fondurilor fixe parial uzate ntr-o stare de funcionare ct mai apropiat de cea iniial, pe calea reparaiilor capitale; c) asigurarea ntreprinderilor nou create cu mijloacele circulante proprii necesare i acoperirea creterilor de mijloace circulante la ntreprinderile n funciune; d) acoperirea unor diferene de pre; e) acoperirea cheltuielilor pentru finanarea aciunilor agronomice, zootehnice i veterinare, de gospodrie comunal, ntreinerea i repararea drumurilor i podurilor; f) constituirea rezervelor materiale de stat. Organele financiare realizeaz planurile financiare ale ministerelor i ntreprinderilor n ceea ce privete necesitile de resurse bneti ale acestora, innd seama de condiiile concrete n care i desfoar activitatea, precum i de necesitile lor de dezvoltare. n cursul anului, aceste organe exercit un control sistematic asupra activitii unitilor economice i verific dac resursele financiare de care dispun au fost utilizate n mod raional i n conformitate cu scopul pentru care au fost acordate.

6.4 Teste de autoevaluare 1. n funcie de caracterul lor, permanent a) cheltuieli publice ordinare sau incidental, cheltuielile publice se b) cheltuieli publice extraordinare subdivid n: 2. Pentru ndeplinirea funciilor sale, statul a) cheltuieli publice pentru scopuri sociale efectueaz urmtoarele cheltuieli: b) cheltuieli militare c) cheltuieli publice cu caracter economic d) cheltuieli pentru cercetare-dezvoltare 37

6.5 Lucrare de verificare Analizai cheltuielile pentru cercetare-dezvoltare. Analizai cheltuielile publice cu caracter economic. 6.6 Raspuns la Testele de autoevaluare vezi pag. 39 6.7 Bibliografie aguna D. D. Drept financiar public. Editura All Beck, Bucureti. 2005 Blan, E. Drept financiar. Editura CH Beck, Bucureti. 2007 Minea, M. S. - Dreptul finanelor publice. (Vol. 1: Drept finaciar) Editura Wolterskluver, Bucureti. 2008

38

___________________________________________________________________Rspunsuri

RSPUNSURI LA TESTELE DE AUTOEVALUARE

Unitatea de nvare nr.2 Dreptul financiar noiuni generale 1. a, b, c 2. c

Unitatea de nvare nr.3 Finanele publice i moneda 1. a, b 2. a, b

Unitatea de nvare nr.4 Veniturile publice ordinare 1. a, b, c 2. b, c

Unitatea de nvare nr.5 Veniturile publice extraordinare 1. b, c 2. b

Unitatea de nvare nr.6 Cheltuielile publice 1. a, b

2. a, b, c, d

__________________________________________________________________________ 39