INFORMACIN Y DECISION FINANCIERA EN LA ORGANIZACIN

Lic. Vctor Hugo Meja Illanes

Gestin 2011

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y EL CATLOGO DE CUENTAS

El producto final del proceso contable es la informacin financiera para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones. Tomando en cuenta las necesidades de informacin de los usuarios, la contabilidad considera diferentes informes que deben presentarse. Estos informes se conocen como estados financieros.

LOS ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES O BSICOS

Balance general o estado de situacin financiera Estado de resultados o estado de prdidas y ganancias Estado de origen y aplicacin de recursos o estado de cambios en la situacin financiera en base a efectivo

LOS ESTADOS FINANCIEROS NO PRINCIPALES

Estado de costo de produccin y ventas Estado de cambios en las cuentas de capital o estado de variaciones en el capital contable.

BALANCE GENERAL
Documento que muestra la situacin financiera de la empresa a una fecha determinada. Nos muestra los recursos que posee el negocio (activos), lo que debe (pasivos) y el capital aportado por los dueos (capital).

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

Compaa XYZ
Balance General al 31 de diciembre de 2006
ACTIVO Activo circulante Activo no circulante (activo fijo) Cargos diferidos y otros activos PASIVO Pasivo circulante Pasivo no circulante Otros pasivos CAPITAL CONTABLE TOTAL PASIVO MS CAPITAL

TOTAL ACTIVO

Es un recurso econmico, propiedad de una entidad, del cual se espera que rinda un beneficio en el futuro. Se clasifica en: Activo circulante: Bienes que se convierten en circulante: efectivo en un ao o menos. Se clasifican de mayor a menor disponibilidad. Activo no circulante: Bienes que se convierten en circulante: dinero en un plazo mayor a un ao. Incluyen a los activos fijos, los cuales representan la propiedad de la empresa respecto a unidades fsicamente tangibles, que sern usados por la misma empresa. Otros activos: Son bienes que se utilizarn para activos: generar ingresos en el futuro o que, sin ser materiales, son aprovechables en el negocio.

ACTIVO

PASIVO
Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades. Se clasifica en: Pasivo circulante: Deudas que hay que pagar en un plazo menor a un ao. Pasivo no circulante: Deudas con las que hay que cumplir en un plazo mayor a un ao. Otros pasivos: Son intangibles y terminan con el paso del tiempo.

CAPITAL CONTABLE
Es la parte aportada o ganada por los dueos o accionistas y representa la parte de los activos que realmente pertenecen a los dueos del negocio.

CATLOGO DE CUENTAS Activo circulante

Caja y bancos Inversiones temporales Clientes o cuentas por cobrar Deudores Documentos por cobrar Anticipo a proveedores Inventario o almacn Gastos pagados por anticipado (seguros, intereses, rentas, publicidad, papelera)

CATLOGO DE CUENTAS Activo no circulante

Inversiones a largo plazo Documentos por cobrar a largo plazo Depsitos en garanta Activo fijo:
Terreno Construcciones en proceso Edificio (depreciacin acumulada) Maquinaria (depreciacin acumulada) Equipo de oficina (depreciacin acumulada) Equipo de transporte (depreciacin acumulada) Equipo de cmputo (depreciacin acumulada)

CATLOGO DE CUENTAS Cargos diferidos y otros activos

Gastos de organizacin (amortizacin acumulada) Gastos de instalacin (amortizacin acumulada) Gastos pagados por anticipado (amortizacin acumulada) Activos intangibles (amortizacin acumulada)
Patentes Derechos de autor Franquicias Licencias y permisos

CATLOGO DE CUENTAS Pasivo circulante

Proveedores Acreedores diversos Cuentas por pagar (sueldos, rentas, impuestos, intereses) Documentos por pagar Anticipos de clientes Cobros anticipados (rentas, intereses)

CATLOGO DE CUENTAS Pasivos no circulantes

Documentos por pagar de largo plazo Obligaciones en circulacin Hipoteca por pagar Prstamos bancarios de largo plazo

CATLOGO DE CUENTAS Otros pasivos

Cobros anticipados de largo plazo (amortizacin acumulada)
Rentas Intereses

CATLOGO DE CUENTAS Capital contable

Capital social comn Capital social preferente Utilidad o prdida acumulada Utilidad o prdida del ejercicio Dividendos declarados Reserva legal

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL - ER

Estado de Situacin Patrimonial Estado de Resultados Pasivo a corto plazo Pasivo a largo plazo Capital aportado Otros activos Capital ganado

Activo circulante Activo fijo

Ingresos

Egresos

ESTADO DE RESULTADOS
Muestra la rentabilidad de la empresa en un periodo determinado, obteniendo el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el cual puede ser positivo o negativo. Si es positivo se llama utilidad y si es negativo se llama prdida.

INGRESOS Y GASTOS
Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crdito. Se consideran como tales en el momento en que se presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se recibe el efectivo. Los gastos se refieren a activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos.

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PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Partidas ordinarias: Corresponden al giro normal de las operaciones del negocio.
Ventas Costo de ventas Gastos de operacin Gastos financieros Otros ingresos y gastos Utilidad o perdida Impuestos

PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Partidas extraordinarias: No son normales ni frecuentes.
Prdida por incendio Prdida por inundacin

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos de operacin (Gastos de venta y de administracin) = Utilidad de operacin + Productos financieros/ - Gastos financieros = Utilidad antes otros ingresos y gastos + Otros ingresos / - Otros gastos = Utilidad antes de partidas extraordinarias +/- Partidas extraordinarias = Utilidad antes de impuestos - Impuestos = Utilidad (prdida) neta

ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIN DE RECURSOS EN BASE A EFECTIVO

Muestra en sntesis los cambios ocurridos en la posicin financiera, de manera que los usuarios conozcan la liquidez o solvencia de la entidad a travs de su:
Capacidad de generar efectivo mediante las operaciones normales. Manejo de inversiones y financiamiento a corto y largo plazo.

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ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS

Determina el costo de ventas de los artculos producidos por una empresa manufacturera en un periodo.

ESTADO DE CAMBIOS EN LAS CUENTAS DE CAPITAL

Muestra los movimientos que sufren las cuentas de capital contable en un periodo determinado, generalmente un ao.

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