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Material preparado por el profesor CARLOS PAREDES REATEGUI Docente en los Diplomados de NIIF Universidad de Lima - Per
Ser:
INVERSIONES INMOBILIARIAS
INVERSIONES INMOBILIARIAS
NIIF 5 PCGE 27
INVERSIONES INMOBILIARIAS
IMPUESTOS
Pregunta: Sera igual: Impuestos por recuperar? que Impuestos por cobrar?
En el Per
las entidades no han cumplido con aplicar las NIIF IFRS en su totalidad
PCGA
Estados Financieros O D
Criterio personal
Como identificar si una entidad es una entidad que debe adoptar por primera vez la NIIF completas
a. Si sus estados financieros previos ms recientes (los del ao anterior), han sido preparados:
ESTADOS FINANCIEROS
i.
de conformidad con las NIIFs en todos los aspectos, pero tales estados financieros no contenan una declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIFs;
Carlos Paredes Retegui
a.
Si los estados financieros previos ms recientes (los del ao anterior), han sido preparados: ii. con una declaracin explcita de cumplimiento con algunas NIIFs, pero no con todas; todas iii. segn exigencias de PCGA nacionales que no son coherentes con las NIIF, pero aplicando algunas NIIFs individuales para contabilizar partidas para las que no existe normativa nacional, o iv. segn requerimientos de PCGA nacionales, aportando una conciliacin de algunas de las cifras con las mismas magnitudes determinadas segn las NIIFs;
Carlos Paredes Retegui
b. Si ha preparado estados financieros con arreglo a las NIIF nicamente para uso interno, sin ponerlos a disposicin de los propietarios de la entidad o de otros usuarios externos; c. Si ha preparado un paquete de informacin de acuerdo con las NIIF, para su empleo en la consolidacin, que no constituye un conjunto completo de estados financieros, segn se define en la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, o d. Si no present estados financieros en ejercicios anteriores.
Carlos Paredes Retegui
EJEMPLO:
Desde el momento de su constitucin, una entidad ha presentado sus estados financieros en conformidad con los PCGA locales. Para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2011, tambin elabor sus estados financieros pro forma de acuerdo con los requerimientos de las NIIFs, pero aquellos estados financieros pro forma no incluan cifras comparativas ni declaracin de cumplimiento con las NIIFs. 1. La entidad debe adoptar NIIFs por primera vez? 2. En qu ao? 3. Cules sern sus primeros estados financieros bajo NIIFs?
Carlos Paredes Retegui
SOLUCION
1. 2.
Si debe adoptar NIIF por primera vez en el ao 2012. El conjunto completo de estados financieros para el ao que finalizar el 31 de diciembre de 2012 constituye los primeros estados financieros que cumplen con las NIIFs. En 2012, la entidad se considera como una entidad que adopta por primera vez las NIIFs. La NIIF 1 se aplica, y la fecha de transicin es el 1 de enero de 2011.
3.
La entidad debe incluir una declaracin explcita y sin reservas de cumplimiento con las NIIFs en las notas a los estados financieros para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2012, como se muestra en el ejemplo que sigue:
SOLUCION 2. Bases de elaboracin. Los estados financieros se han elaborado de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs. emitidas por el International Accounting Standards Board (en adelante (IASB), vigentes al 31 de diciembre de 2012. Este conjunto completo de estados financieros (para el ao finalizado el 31 de diciembre de 2012) constituyen los primeros estados financieros que cumplen con las NIIFs.
Resolucin N 011-2012-SMV/01
RESOLUCION N 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - PRIMER GRUPO a) Las Entidades cuyos ingresos por: ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
31/DIC/2012
RESOLUCION N 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - PRIMER GRUPO a) Las Entidades cuyos ingresos por: ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las treinta mil (30 000) UIT,
31/DIC/2011
31/DIC/2012
Debern presentar su informacin financiera auditada del ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2012. La informacin financiera correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2012 debe incluir la informacin comparativa del ejercicio 2011
Carlos Paredes Retegui
- PERU
01/ENE/2011 31/DIC/2011 1/ENE/2012 31/DIC/2012
Aplicar NIIF 1
RESOLUCION N 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO
b) Las Entidades cuyos ingresos por: ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, y que no hayan presentado su informacin segn el literal anterior
31/DIC/2013
RESOLUCION N 011-2012-SMV/01 NORMAS PARA LA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - SEGUNDO GRUPO
b) Las Entidades cuyos ingresos por: ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT, y que no hayan presentado su informacin segn el literal anterior
31/DIC/2012
31/DIC/2013
Debern presentar su informacin financiera auditada del ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2013. La informacin financiera correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2013 debe incluir la informacin comparativa del ejercicio 2012
Carlos Paredes Retegui
- PERU
01/ENE/2012 31/DIC/2012 1/ENE/2013 31/DIC/2013
Aplicar NIIF 1
ETAPAS DE TRABAJO
- PERU
1/ENE/2012 1/ENE/2013 Fecha de ajuste NIIF
ESTADOS FINANCIEROS
01/ENE/2011 01/ENE/2012
31/DIC/2011 31/DIC/2012
31/DIC/2012 31/DIC/2013
1ra etapa
2da etapa
Carlos Paredes Retegui
3ra etapa
TEMARIO
La exposicin incluye en forma simultnea, el desarrollo de dos asuntos: a) La formulacin y desarrollo del Proyecto de implementacin de NIIF por primera vez, y b) La aplicacin prctica de la NIIF 1 Adopcin por primera vez de las NIIF.
- PERU
1/ENE/2012 1/ENR/2013 Fecha de ajuste NIIF
ESTADOS FINANCIEROS
01/ENE/2011 01/ENE/2012
31/DIC/2011 31/DIC/2012
31/DIC/2012 31/DIC/2013
- PERU
1/ENE/2012 1/ENE/2013
31/DIC/2012 31/DIC/2013
2
SELECCIN DE POLITICAS CONTABLES
3
CONVERSION
4
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE APERTURA BAJO NIIF AL 01/enero
DOCUMENTAR
El proyecto de implementacin de NIIF debe ser formulado por un funcionario interno o asesor externo, que conozca..
FORMULADO
Carlos Paredes Retegui Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera
Carlos Paredes Retegui Contador Pblico Asesor de Negocios y Docente Universitario Especialista en Normas Internacionales de Informacin Financiera
Fase 1: Diagnstico. Planificacin y levantamiento de informacin. Determinacin de NIIF aplicables. Formulacin de informes o fichas tcnicas. Determinacin de impactos no cuantificados Formulacin de matrices de impactos. Informe de diagnstico. Carlos Paredes Retegui
Antecedentes.. Designacin. Plan... Proceso de implementacin de NIIF. a) I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura a NIIF al 1 de enero del 2011 o 2012. (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) Fase 1: Diagnstico. Fase 2: Seleccin de polticas contables. Fase 3: Conversin Cuantificacin de ajustes. Fase 4: Formulacin del Estado de Situacin Financiera de Apertura bajo NIIF al 1 de enero del 2011 o 2012, (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) y notas y conciliaciones.
Antecedentes.. Designacin. Plan... Proceso de implementacin de NIIF. a) I Etapa: Obtencin del Estado de Situacin Financiera de apertura bajo NIIF al 1 de enero del 2011 o 2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) b) II Etapa: Reformulacin de estados financieros al 31 de diciembre del 2011 o 2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) bajo NIIF, notas y conciliaciones. Fase I: Conversin Cuantificacin de ajustes. Fase II: Reformulacin de los Estados Financieros del periodo terminado el 31 de diciembre del 2011 o 2012 (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) bajo NIIF, notas y conciliaciones.
PROYECTO: II. Designacin del gerente responsable del Proyecto de implementacin de NIIF IFRS por primera vez
Carlos Paredes Retegui
Por qu es importante contar con un gerente responsable del proyecto? Porque todo proyecto requiere de una persona que lo dirija. Para lograr que todo el personal de la empresa se involucre en el proyecto. Para tomar decisiones oportunas y eficaces. Para mantener orden.
a) Lanzamiento del proyecto. Presentacin del proyecto. Presentacin del equipo de trabajo.
I ETAPA: OBTENCION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL 2011 o 2012, (Primer grupo 2011 o segundo Grupo
2012) DE APERTURA A NIIF
01/ENE/2011 01/ENE/2012
31/DIC/2011 31/DIC/2012
31/DIC/2012 31/DIC/2013
I ETAPA
Fase 1: Diagnstico. Planificacin. Diseo del plan de trabajo para la transicin y establecimiento de acciones hasta el final del primer ejercicio de aplicacin.
Levantamiento de informacin. Identificar las reas operativas y estimar el tiempo que se incurrir para levantar la informacin.
APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
CONVERSIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 1 DE ENERO DEL 2011 o 2012 BAJO PCGA QUE INCLUYE, LA SELECCIN DE POLTICAS CONTABLES DE ACUERDO CON NIIF Y FORMULACIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 01/ENE/2011 o 2012, (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012) FECHA DE TRANSICIN DE LAS NIIF
Carlos Paredes Retegui
IMPLEMENTACIN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF APLICACIN DE LA NIIF 1 APLICACIN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA DIAGNSTICO - PROGRAMA DE TRABAJO OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento del grado de cumplimiento de NIIF al 01 de enero de 2011 o 2012. (Primer grupo 2011 o segundo Grupo 2012)
N Procedimientos DIAGNSTICO CONCEPTUAL. Planificacin del trabajo y definicin de objetivos especficos. Tomar conocimiento de la actividad econmica y de negocios que desarrolla Tomar conocimiento de las actividades operativas que desarrolla ,,,,,,,,,,,,,, mediante un relevamiento de los procedimientos que se siguen para: Generacin de energa elctrica. Compras y pagos de energa elctrica. Compras y pagos de bienes y servicios. Ventas, facturacin y cobranzas de energa elctrica. Inversiones en proyectos de inversin de energa elctrica. Para ello, realizar una entrevista con funcionarios y personal clave para tomar conocimiento de los asuntos operativos que tengan incidencia en la contabilidad financiera Hecho por Fecha Referencia P/T
Tomar conocimiento de las actividades operativas que desarrolla mediante un relevamiento de los procedimientos que se siguen para: Generacin de energa elctrica. Compras y pagos de energa elctrica. Compras y pagos de bienes y servicios. Ventas, facturacin y cobranzas de energa elctrica. Inversiones en proyectos de inversin de energa elctrica.
Para qu? Para tomar conocimiento de posibles desviaciones a las NIIF Ejemplos: Reconocimiento de activos en la fecha de recepcin de las facturas.
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
El levantamiento de informacin debe llevarnos a identificar: En que partidas contables sistemas y procesos de la entidad
PA A ID RT S
S LE B TA N CO
O ES C
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
LEVANTAMIENTO DE INFORMACION
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i) Mercado activo: precio cotizado (NIC 39, GA6973) ii) Mercado no activo: tcnicas de valoracin (NIC 39, GA74-79 y GA82)
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- Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera - Activos No Corrientes Mantenidos Para la Venta y Actividades Interrumpidas - Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales - Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar - Segmentos de Operacin
NORMA CINIIF 1 5
NOMBRE
APLICA
SI - Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauracin y Similares - Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del Servicio, la Restauracin y la Rehabilitacin Medioambiental 10 - Informacin Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
SIC 21 32 - Impuesto a la Renta - Recuperacin de Activos Revaluados No Depreciables - Activos Intangibles: Costos de Sitios WEB