18- PLANILHA DOS METODOS DIRETO E INDIRETO DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA MTODO DIRETO

Fluxos de caixa das atividades operacionais: Recebimentos de Clientes (+) Pagamento de Fornecedores (-) Pagamento de Empregados (- ) Pagamento de Impostos ( - ) Duplicatas Descontadas ( +) Recebimentos de Juros ( + ) Pagamento de Despesas Antecipadas ( - ) Pagamento de Juros ( - ) Pagamento de Seguros ( - ) Recebimento de Seguros ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades operacionais Fluxos de caixa das atividades de investimento: Recebimento por venda de imobilizado ou intangvel (+) Pagamento por aquisio de imobilizado ou intangvel (-) Pagamento por aquisio de outras empresas ( - ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxos de caixa das atividades de financiamento: Recebimento por emprstimos obtidos ( + ) Recebimento por aumento de capital ( + ) Recebimento de empresa coligada ( + )
1

Pagamento de emprstimo a coligada ( - ) Pagamento por aquisio de aes prprias ( - ) Recebimento por emisso de aes ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de financiamento Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa ( = ) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixa no final do ano

DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA MTODO INDIRETO Fluxos de caixa das atividades operacionais: Lucro/Prejuzos do exerccio Ajustes das Contas Patrimoniais Depreciao e amortizao (+ ) Proviso para Devedores Duvidosos ( + ) Resultado da Equivalncia Patrimonial ( +/- ) Juros Passivos Provisionados ( + ) Perda na Venda de Bens do Imobilizado (+ ) Aumento/diminuio em fornecedores ( + /-) Aumento/diminuio em contas a pagar ( +/ - ) Aumento/diminuio em obrigaes fiscais ( +/-) Aumento/diminuio em obrigaes trabalhistas (+/-) Aumento/diminuio em clientes ( +/-) Aumento/diminuio em estoques ( +/- ) Aumento/diminuio em impostos a recuperar (+/-) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades operacionais
2

Fluxos de caixa das atividades de investimento: Recebimento por venda de imobilizado ou intangvel (+) Pagamento por aquisio de imobilizado ou intangvel (-) Pagamento por aquisio de outras empresas ( - ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxos de caixa das atividades de financiamento: Recebimento por emprstimos obtidos ( + ) Recebimento por aumento de capital ( + ) Recebimento de empresa coligada ( + ) Pagamento de emprstimo a coligada ( - ) Pagamento por aquisio de aes prprias ( - ) Recebimento por emisso de aes ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de financiamento Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa ( = ) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixa no final do ano

19- Exerccio de fixao sobre a classificao dos Fluxos DFC Classificar as transaes, correlacionando a coluna da esquerda com as atividades Operacionais, Investimentos ou Financiamentos.

CLASSIFICAO E TRANSAES CLASSIFICA O DOS FLUXOS 1Pagto de Operacional Contas a Pagar (PC) 2Financiamento Pagto/Amortiza o de Emprstimos e Financiamentos (PC) 3- Recebido pela Investimento venda do Imobilizado (ANC) 4- Pagto pela Investimento compra de aes, sem objetivo de revend-la imediatamente (ANC) 5- Recebimento de Investimento aplicao financeira de longo prazo (ANC) 6- Aumento de Financiamento Capital Social, em reais (PL) 7- Recebimento de Operacional Contas a Receber (AC/ANC) TRANSAES ALTERNATIVA (QDO HOUVER)

8- Recebimento de Comisses (AC) 9Pagto de fornecedores (PC/PNC) 10Pagto de dividendos/lucros aos acionistas/quotista s (PC) 11-Captou Emprstimo de Curto Prazo (PN/PNC) 12- Pagto de juros sobre emprstimos (PN/PNC) 13Receita recebida, oriunda de resultado de exerccio futuro (PNC) 14Depsito Judicial (AC) 15- Compra de bens para o Imobilizado (ANC) 16- Pagamento de leasing 17- Pagamento de tributos

Operacional Operacional

Financiamento

Operacional

Financiamento

Operacional

Financiamento

Operacional

Operacional Investimento

Financiamento Operacional Investimento/Financiament o

5

18- Pagamento de Operacional Aluguel de Imvel 19- Despesa de Operacional Depreciao (Ajuste mtodo indireto) 20- Lucro/Perda Operacional na venda do Imobilizado (ajuste no mtodo indireto) 21- Restituio de Operacional Impostos 22- Aplicao de Investimento Recursos no AC/ANC 23- Integralizao Financiamento de Capital Social 24- Obteno de Financiamento Emprstimos externos (curto e longo prazo) 25- Recebimentos Operacional de Juros/Dividendos/ Juros sobre o Capital Prprio 26- Recebimento Investimento na venda de Investimento (ANC) 27- Recebimento Operacional de Aluguel

Investimento

28Resultado Positivo ou Negativo MEP (Mtodo da Equivalncia Patrimonial)

Operacional

19- EXERCCIOS DE FIXAO - DFC - Parte-se do balano Patrimonial de 20X2; - Pede-se a elaborao Anual do Balano Patrimonial, a Demonstrao do Resultado do exerccio e das DFCs, Mtodo Direto e Mtodo Indireto, para o perodo; - A empresa est enquadrada no regime do Lucro Real Anual, apurando o IRPJ/CSLL com base em Balancete Acumulado. BALANO PATRIMONIAL 31/12/20X2 20X2- R$ ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco Estoque TOTAL PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE 2.500 20.000 15.000 37.500 Patrimnio Lquido Capital Social TOTAL 20X2- R$

37.500 37.500

Regras para ajuste da DFC, mtodo indireto (na atividade operacional)

Se aumentar as contas do Se diminuir as contas do Se aumentar as contas do Se diminuir as contas do

AC/RLP AC/RLP

Reduzir na DFC Adicionar na DFC

PC/PNC PC/PNC

Adicionar na DFC Reduzir na DFC

- Regras para ajuste da DFC, no mtodo indireto (na atividade operacional) Ajustar no lucro Proviso lquido Devedores Duvidosos para Cfe orientao contida na Resoluo CFC n 1.125/2008, tem 22 de Adicionar na DFC de Reduzir na DFC

Se aumentar as Desconto contas do Duplicatas Se diminuir as Descontos contas do Duplicatas

Transaes realizadas durante o ano de 20X3: IDados exemplo do ano de 20X3:

(1) Venda de mercadoria pelo valor de R$ 70.000,00, sendo 80% vista (bancos) e 20% a prazo (Duplicatas a Receber); R$ 70.000,00 x 80%= R$ 56.000,00 ( vista) e R$ 14.000,00 ( a prazo).
8

(2) Estoque (AC): Baixa do estoque no valor de R$ 10.000,00 (EI R$ 15.000,00 + C EF R$ 10.000,00= R$ 5.000,00

(3) Constituio da Proviso do IRPJ/CSLL Anual 24% + Adicional de IR de 10% sobre o Lucro Real que exceder a R$ 20.000,00 por ms. Clculo anual do IRPJ/CSLL: R$ 70.000,00 X 24%= R$ 16.800,00. Clculo do Adicional do IRPJ: inexistente pois est dentro do limite anual. O imposto ser pago em janeiro/20X4.

II- Pede-se elaborar o Balano Patrimonial, a DRE e os Fluxos de Caixa pelos Mtodos Direto e Indireto exemplo do ano de 20X3; III- Movimentao nas Contas Patrimoniais e de Resultado e Classificao dos Fluxos exemplo do ano de 20X3.

FIXAO E CLASSIFICAO DOS FLUXOS DFC

20X3 R$ Caixa (AC) Sd inicial: Mov.: Bancos (AC) Sd. Inicial: Mov.: Estoque Sd. Inicial: (AC) Mov. Duplicatas a Sd. Inicial: Receber Mov.: (AC) Duplicatas Sd. Inicial: Descontadas Mov.: Proviso para Sd. Inicial: Devedores Mov.: Duvidosos (CRD) Antecipao Sd. Inicial: de Mov.: IRPJ/CSLL (AC) Imobilizado Sd. Inicial: (ANC) Mov.: Depreciao Sd. Inicial: Acumulada Mov.: (CRAI) Proviso Sd. Inicial: p/IRPJ/CSLL Mov.: (PC) Contas a Sd. Inicial:

CLASSIFICAO DOS FLUXOS Operacional Operacional Operacional Operacional

-0-0-

Operacional

-0-0-

Operacional

Operacional
10

Pagar (AC) Emprstimos Obtidos (PC) Capital Social (PL) Reservas de Lucros (PL)

Mov.: Sd. Inicial: Mov.: Sd. Inicial: Mov.: Sd. Inicial: Mov.:

-0-0-0-

Legenda: Mov.: Movimentao na conta; CRAI: Conta Redutora do Ativo Imobilizado; CRD: Conta Redutora de Duplicatas. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO 20X3- EM R$ (+) Receita (CR) (1) 70.000 (-) CMV (CR) (2) 5.000 (-) Proviso (3) 16.800 IR/CSLL (CR) (=) Lucro Lquido 48.200 no Exerccio Legenda:CR: Conta de Resultado 20- Exerccio de fixao sobre a classificao dos fluxos DFC Movimentao nas Contas Patrimoniais e de Resultado e Classificao dos Fluxos- exemplo do ano 20X3. -0-0-0-

11

20X3- R$ Caixa (AC) Bancos (AC) Estoque (AC) SI: Mov. (1) SI: Mov.: SI: Mov.: a SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI:

Classificao dos Fluxos

Duplicatas Receber (AC) Duplicatas descontadas (CRD) Proviso para Devedores Duvidosos (CRD) Antecipao IRPJ/CSLL (AC) Imobilizado (ANC) Depreciao Acumulada (CRAI) Proviso IRPJ/CSLL (PC) Contas a Pagar (PC) Emprstimos Obtidos (PC) Capital Social (PL) Reservas de

12

Lucros (PL)

Mov.:

Legenda: Mov.: Movimentao na conta; CRAI: Conta Redutora do Ativo Imobilizado; CRD: Conta Redutora de Duplicatas. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO20X3 EM REAIS (R$) (+) Receita (CR) (-) CMV (CR) (-) Prov. IRPJ/CSLL (=) Lucro Lquido do Exerccio CR: Conta de Resultado. (1) (2) (3)

BALANO PATRIMONIAL ANO 20X3 ATIVO Ativo Circulante Caixa Bancos Estoques Duplicatas a Receber TOTAL DO ATIVO R$ PASSIVO Passivo Circulante Prov. p/IRPJ/CSLL Patrimnio Lquido Capital Social Reservas/Lucros Acumulados TOTAL DO PASSIVO R$

2.500 76.000 10.000 14.000 102.500

16.800

37.500 48.200 102.500

13

BALANO PATRIMONIAL EXEMPLO DO ANO DE 20X3 20X3- 20X2R$ R$ ATIVO ATIVO CIRCULANT E Caixa Bancos Estoque Duplicatas a Receber TOTAL PASSIVO PASSIVO CIRCULANT E 2.500 2.500 Prov. p/IRPJ/CSLL 76.000 20.00 Patrimnio 0 Lquido 10.000 15.00 Capital Social 0 14.000 - 0 - Reserva de Lucros 102.50 37.50 TOTAL 0 0 20X3- 20X2R$ R$

16.800

-0-

37.500 37.50 0 48.200 -0 102.50 37.50 0 0

V- DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X3 Demonstrao dos Fluxos de Caixa MTODO DIRETO Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (1) Recebimento de Vendas Pagamento R$ 56.000 -0

(=) Caixa lquido resultante das atividades operacionais

56.000

14

Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos (2) (=) Caixa lquido resultante das atividades de investimentos

-0-0

Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento (3) (=) Variao do Caixa e Equivalente ( 1+ 2+ 3) Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa (=) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixano final do ano

-0-

56.000

56.000

22.500 78.500

DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X3 Demonstrao dos Fluxos de Caixa MTODO INDIRETO Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (1) Lucro Lquido do Exerccio Ajustes Contas Patrimoniais (+) Reduo de Estoque( AC) (-) Aumento de Duplicatas a R$ 48.200 5.000 (14.000)
15

Receber (AC) (+) Aumento do Passivo (PC) (=) Caixa lquido resultante das atividades operacionais Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento (2) (=) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento (3) (=) Variao do caixa e Equivalente ( 1+ 2+ 3) Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa (=) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixano final do ano

16.800 56.000 -0 -0-

-0-

56.000

56.000

22.500 78.500

EXEMPLOS DE EXERCCIOS DE FIXAO 1-) Dados exemplo do ano de 20X4 1-) Pagamento do IRPJ/CSLL no valor de R$ 16.800,00, relativo ao ano de 20X3; 2-) Compra de Mercadorias ( estoque) pelo valor de R$ 50.000,00, sendo 40% vista (bancos) e 60% a prazo ( contas a pagar);
16

3-) Estoque (AC): Baixa no estoque de mercadorias vendidas por R$ 10.000,00 ( EI R$ 10.000,00 + C R$ 50.000,00 EF R$ 17.000,00 = CMV R$ 43.000,00; 4-) Pagamento antecipado de IRPJ/CSLL no ano de 20X4, no ms de Outubro/20X4, no valor de R$ 25.000,00; 5-) Venda de mercadorias no valor de R$ 100.000,00 a prazo; 6-) Proviso de Salrios/Pro-labore e encargos sociais em Dez/20X4 R$ 35.000,00; 7-) Constituio da Proviso p/IRPJ/CSLL; Lucro Real R$ 100.000,00 X 24% = R$ 24.000,00. Por ter feito uma antecipao de R$ 25.000,00, a empresa apresentar no balano Saldo Negativo de IRPJ/CSLL, no valor de R$ 1.000,00 7.1 ( R$ 25.000,00 R$ 24.000,00 ). II- Pede-se elaborar o Balano Patrimonial, a DRE e os Fluxos de Caixa pelos Mtodos Direto e Indireto exemplo do ano de 20X4; III- Movimentao nas Contas Patrimoniais e de Resultado e Classificao dos Fluxos exemplo de 20x4.

20X4- R$ Caixa (AC) Bancos (AC) Estoque (AC) SI: Mov. (1) SI: Mov.: SI:

Classificao dos Fluxos Operacional Operacional Operacional

17

Duplicatas Receber (AC) Duplicatas descontadas (CRD) Proviso para Devedores Duvidosos (CRD) Antecipao IRPJ/CSLL (AC) Imobilizado (ANC) Depreciao Acumulada (CRAI) Proviso IRPJ/CSLL (PC) Contas a Pagar (PC) Emprstimos Obtidos (PC) Capital Social (PL) Reservas de Lucros (PL)

Mov.: a SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.:

Operacional -0-

-0-

Operacional -0-0-

Operacional Operacional -0-0-0-

Legenda: Mov.: Movimentao na conta; CRAI: Conta Redutora do Ativo Imobilizado; CRD: Conta Redutora de Duplicatas.

18

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO20X4 EM REAIS (R$) (+) Receita (CR) (-) CMV (CR) (-) Prov. IRPJ/CSLL (-) Despesas de Salrios/Pro-labore (=) Lucro Lquido do Exerccio CR: Conta de Resultado. BALANO PATRIMONIAL ANO 20X4 ATIVO Ativo Circulante Caixa Bancos R$ PASSIVO Passivo Circulante Prov. p/IRPJ/CSLL Conta a Pagar Salrios e Prolabore a Pagar Patrimnio Lquido Capital Social Reservas/Lucros Acumulados R$ (1) 100.000 (2) 43.000 (3) 24.000 (4) 35.000 ( 2.000) -0-0-0-0-

2.500 14.200

-030.000 35.000

Estoques

17.000

Duplicatas a Receber Saldo Negativo IRPJ/CSLL TOTAL DO ATIVO

114.000 1.000

37.500 46.200

148.700

TOTAL DO PASSIVO

148.700

19

BALANO PATRIMONIAL EXEMPLO DE 20X4 EM REAIS (R$) ATIVO 20X4 20X3 Ativo Circulante Caixa 2.500 2.500 Bancos 76.000 14.200 Estoque 10.000 17.000 Duplicatas 14.000 a Receber 114.000 Saldo -0Negativo 1.000 IRPJ/CSLL PASSIVO Passivo Circulante Prov. p/IRPJ/CSLL Contas a Pagar Salrios/Prolabore a Pagar Patrimnio Lquido Capital Social 20X4 20X3

-030.000 35.000

16.800 -0-0-

37.500

37.500

TOTAL DO ATIVO

Reservas/Lucros 46.200 48.200 Acumulados 148.700 102.500 TOTAL DO 148.700 102.500 PASSIVO

V- DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X4 Demonstrao dos Fluxos de Caixa

MTODO DIRETO Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (1) Recebimento de Vendas Pagamento Estoque R$ -0(20.000)
20

Pagamento de Tributos Antecipao de IRPJ/CSLL (=) Caixa lquido resultante das atividades operacionais Fluxo de Caixa das Atividades de Investimentos (2) (=) Caixa lquido resultante das atividades de investimentos

(16.800) (25.000) (61.800)

-0-0

Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento (3) (=) Variao do Caixa e Equivalente ( 1+ 2+ 3) Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa (=) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixano final do ano

-0-

(61.800)

(61.800)

78.500 16.700

21

DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X4 Demonstrao dos Fluxos de Caixa MTODO INDIRETO Fluxo de Caixa das Atividades R$ Operacionais (1) Lucro Lquido do Exerccio (2.000) Ajustes Contas Patrimoniais (+) Reduo de Estoque( AC) -0(-) Reduo de Estoque (7.000) (-) Aumento de Duplicatas a (100.000) Receber (AC) (-) Aumento de Saldo Negativo (1.000) (-) Reduo da Prov. (16.800) p/IRPJ/CSLL (+) Aumento nas Contas a Pagar 30.000 (+) Aumento de Salrios/Pro35.000 labore a Pagar (=) Caixa lquido resultante das atividades operacionais Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento (2) (=) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento (3) (=) Variao do caixa e Equivalente ( 1+ 2+ 3) Aumento/diminuio lquido (61.800)

-0-

-0-

(61.800)

(61.800)
22

de caixa e equivalentes de caixa (=) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixano final do ano

78.500 16.700

23