Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Golenia Stefan-Ciprian
sunt supuse taxei pe valoare adaugata daca sunt destinate beneficiarilor din Romania. Bunurile si serviciile exportate nu se calculeaza TVA. Avem astfel oparatiuni supuse TVAului la care se aplica o cota de 19% si oparatiuni de export supuse TVA-ului carora li se aplica cota 0%, si anume exportul de bunuri si prestarile de servicii legate direct de exportul de bunuri efectuate de agentii economici cu sediul in Romania. Pentru bunurile comercializate cu amanuntul precum si pentru unele prestari de servicii (transport, posta, telegraf, telefon, etc.) preturile sau tarifele practicate cuprind si TVA. In aceste conditii TVA se determina prin aplicarea unei cote recalculate asupra unei sume obtinute din vanzarea bunurilor si prestarea serviciilor respective. Documentele justificative si de evidenta privind TVA sunt dispozitia de livrare, a vizul de insotire a mrfii, factura, factura fiscala, chitanta fiscala, jurnalul pentru cumparari, jurnalul pentru vanzari si borderoul de vanzare (incasare). Dispozitia de livrare serveste ca document pentru eliberarea de bunuri materiale din depozit si pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a acturii, dupa caz. Avizul de insotire a marfii serveste in mod similar cu dispozitia de livrare la care se adauga functia de document de insotire pe timpul transportului. Factura si factura fiscala reprezinta documentul de baza caruia se intocmaste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor livrate, lucrarilor executate si serviciilor prestate. Totodata este folosit ca document de insotire pe timpul transportului, document de incarcare in gestiunea patrimoniului si document de inregistrare in contabilitatea furnizorului si cumparatorului. Chitanta fiscala serveste ca document de deducere a TVA in cazul cumpararilor de bunuri si servicii pentru nevoile unitatii cand plata acestora se face in numerar, ca document, in cazul in care unii agenti economici sunt scutiti de obligatia emiterii unei facturi potrivit legii (exemplu -; transportul cu taximetre) si ca document de inregistrare in contabilitate. Borderoul de vanzare (incasare) serveste ca document de centralizare zilnica a vanzarilor (incasarilor) realizate de unitate, la inregistrarea vanzarilor in Jurnalul de vanzare, la stabilirea TVA -; colectata. Se completeaza pe baza monetarelor sau a documentelor de contabilizare a vanzarior pe unitati (borderouri, bonuri de vanzare, etc.,). Jurnalul pentru cumparari srveste caregistru jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor deservicii si ca document de stabilire a TVA -; deductibila lunara. Jurnalul pentru vanzari este utilizat caregistru jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarii de servicii si ca document de stabilire a TVA -; colectata. In plan contabil, in consonanta cu criteriul deductibilitatii, TVA se delimiteaza si evidentiaza ca o creanta asupra bugetului de stat la intrare si ca o datorie, in raport cu bugetul, la iesire. In consecinta, pentru calcularea si decontarea TVA se disting 3 categorii de operatii, respectiv calcularea si evidentierea TVA -; deductibila, in amonte, la primirea bunurilor si serviciilor, calcularea si evidentierea TVA -; colectata, in aval, la vanzarea bunurilor si serviciilor si stabilirea si regularizarea TVA de plata sau de recuperat de la buget. TVA -; deductibila se calculeaza si inregistreaza ca o creanta asupra bugetului statului in cadrul urmatoarelor operatii privind intrarile: a) TVA -; deductibila inscrisa in facturile furnizorilor pentru activitatea de exploatare b) TVA -; deductibila inscrisa in facturile furnizorilor de imobilizari c) TVA -; deductibila aferenta mijloacelor fixe realizate in regie proprie d) TVA -; deductibila compensata prin TVA -; colectata e) diferenta corespunzatoare TVA -; deductibila ce depaseste valoarea TVA -; colectata ce urmeaza a se incasa de la bugetul statului f) prorata TVA -; deductibila devenita nedeductibila.
Golenia Stefan-Ciprian
TVA -; colectata se calculeaza si se inregistreaza ca o datorie fata de bugetul statului in cadrul urmatoarelor operatii privind iesirile: a) TVA -; colectata inscrisa in facturile emise catre clienti sau alte documente legale reprezentand vanzarile de marfuri si bunuri, prestarile de servicii si executarile de lucrari b) TVA -; colectata aferenta lipsurilor imputate c) TVA -; neexigibila devenita exigibila d) TVA -; deductibila aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum si cea aferenta bunurilr si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura e) TVA -; de plata datorata bugetului tatului f) TVA -; colectata aferenta clientilor insolvabili scosi din activ. TVA -; neexigibila intervine in cazul operatiilor de cumparare -; vanzare pentru care nu s-au intocmit documente de facturare pana la inchiderea exercitiului, pentru livrari de bunuri, lucrari si servicii cu plata in rate, precum si cea inclusa in pretul de vanzare cu amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret. a) TVA -; neexigibila aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate b) TVA -; neexigibila aferenta lucrarilor de bunuri, prestarilor de servicii executarilor de lucrari pentru care nu s-au intocmit facturi c) TVA -; neexigibila aferenta stocurilor de marfuri din unitatea cu amanuntul d) TVA -; neexigibila aferenta facturilor nesosite e) TVA -; neexigibila aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile comerciale cu amanuntul f) TVA -; neexigibila aferenta vanzarilor cu plata in rate devenita exigibila in cursul exercitiului financiar g) TVA -; neexigibila devenita deductibila aferenta cumpararilor cu plata in rate, precum si cea aferenta facturilor sosite h) TVA -; neexigibila devenita exigibila aferenta facturilor intocmite. Regularizare TVA. Cu ocazia exigibilitatii lunare pe baza decontului privind operatiile realizate si TVA aferenta se stabileste TVA de plata sau de recuperat. In acest scop se procedeaza la compensarea soldurilor conturilor TVA -; deductibila si TVA -; colectata, respectiv sold debitor si sold creditor. Pentru operatiunile de export se procedeaza astfel: la facturarea bunurilor sau serviciilor exportate nu se calculeaza TVA. Taxa pe valoare adaugata aferenta bunurilor sau serviciilor achizitionate, destinate realizarii exportului se retin din taxa datorata pentru livrarile la intern sau se restituie de catre organele fiscale la cererea organului economic exportator. In acest mod, pe intreg circuitul conomic al produsului, de la achizitionarea materiilor prime la livrarea produsului la export, taxa pe valoare adaugata reflectata in pretul final al produsului este 0. Pentru unele bunuri comerciale procurate prin comertul cu amanuntul precum si pentru unele prestari de servicii (transport, posta, telefon), preturile sau tarifele practicate cuprind si TVA. In aceste conditii TVA-ul se determina prin aplicarea unei cote recalculate 19 x 100 100 + 19 (cota asupra pretului de vanzare) inmultita cu 1 . 100 Exemplu: 1) S.C. Domy & Co S.R.L cumpara marfa in valoare de 5.000.000 lei. Sa se calculeze TVA stiind ca procentul este de 19% si valoarea totala a marfii. 5.000.000 x 19% = 950.000 lei (cu TVA) 5.000.000 + 950.000 = 5.950.000lei (valoarea totala a marfii). 2) Cat este TVA-ul asupra unui televizor care costa 600 RON? TVA = 19 x 100 x 600 x 1 = 958 RON. 100 + 19 100