1 TVA

Les oprations taxables Vous exercez une profession commerciale, industrielle, artisanale ou librale ? Vous tes tenu de reverser la TVA si vous ralisez des oprations soumises cette taxe. Elles peuvent l'tre : par nature Ce sont toutes les livraisons de biens meubles, les prestations de services ou les acquisitions intracommunautaires qui : - comportent le versement d'une contrepartie (le prix) par l'acqureur ; - relvent dune activit conomique ; - sont effectues par une personne qui exerce son activit de manire indpendante et habituelle. par une disposition lgale Il s'agit d'oprations expressment imposes la TVA par la loi. Sont notamment concernes : - les importations ; - les livraisons soi-mme de biens et de services ; - les oprations de livraison dimmeubles achevs depuis moins de 5 ans. par option Certaines personnes, non soumises cet impt, sont autorises soumettre volontairement la TVA leurs oprations. Cest le cas : - des loueurs de locaux nus usage industriel ou commercial ; - des entreprises qui relvent normalement du rgime de la franchise en base de TVA et qui souhaitent y renoncer ; - des collectivits locales, pour certains de leurs services et des collectivits territoriales pour la vente de certains terrains btir ; - des exploitants agricoles non redevables de la TVA titre obligatoire. TVA franaise Vos oprations ne sont imposables en France que si elles sont localises sur le territoire national. En rgle gnrale, les exportations de marchandises et les livraisons intracommunautaires sont exonres de TVA. La TVA sur vos importations doit tre paye au service des douanes, lentre de la marchandise sur le territoire national (ddouanement) : les marchandises dorigine trangre supportent ainsi la mme charge fiscale que les marchandises dorigine franaise. Pour vos acquisitions intracommunautaires, vous devez inscrire la TVA applicable sur votre dclaration de TVA habituelle, avec le reste de vos oprations imposables. Certaines exonrations existent

Bien que rpondant aux conditions d'imposition la TVA, certaines oprations chappent la TVA. Parmi les exonrations existantes, on trouve notamment : les activits de la pche maritime ; les activits du commerce extrieur (exportations et livraisons intracommunautaires) ; les uvres sans but lucratif caractre social ou philanthropique ; les activits mdicales, paramdicales ; les activits denseignement ; les locations dimmeubles nus ; les locations de logements meubls ; les livraisons de dchets neufs dindustrie et matires de rcupration. Base de calcul et date de paiement Pour toutes les oprations imposables, la TVA est calcule sur le prix hors taxe qui doit tre reu en contrepartie du bien livr ou du service rendu. Le montant de la TVA calcul sur ce prix dpend du taux applicable l'opration ralise. Actuellement, quatre taux principaux existent : le taux normal de 19,6 % qui concerne la majorit des ventes de biens et des prestations de services. le taux rduit de 7 % (cr par larticle 13 de la loi de finances rectificative n 2011-1978 du 28 dcembre 2011) applicable aux biens et prestations de services qui relevaient du taux de 5,5 % avant le 1er janvier 2012 lexception de certains biens et services limitativement numrs par larticle 278-0 bis du CGI. le taux rduit de 5,5 % applicable aux biens et prestations de services numrs larticle 278-0 bis du CGI (produits alimentaires, quipements et services pour handicaps, abonnements relatifs aux livraisons de gaz et dlectricit, fourniture de repas dans les cantines scolaires par des prestataires extrieurs dans les tablissements publics ou privs denseignement du premier et second degr, fourniture par rseau de chaleur produite partir dnergies renouvelables). le taux particulier de 2,1 % rserv aux mdicaments remboursables par la scurit sociale, aux ventes danimaux vivants de boucherie et de charcuterie des non assujettis, la contribution l'audiovisuel public, certains spectacles et aux publications de presse inscrites la Commission paritaire des publications et agences de presse. Savoir quand reverser la TVA Le moment o vous devez reverser la TVA que vous encaissez, est diffrent selon les oprations. Ainsi, la TVA devient exigible : la date de livraison pour vos oprations de livraison de biens meubles ou immeubles (cest-dire, en principe, lors du transfert de proprit) ; la date dencaissement du prix ou dune partie du prix de vos prestations de services ; le 15 du mois suivant celui de lintervention de la livraison des biens ou de l'achvement des services, pour vos acquisitions intracommunautaires ; la date de la ralisation de la prestation ou l'encaissement d'acomptes pour les achats de services effectus auprs d'un prestataire non tabli en France. Numro de TVA intracommunautaire : pratiques commerciales douteuses De nombreux crateurs d'entreprises reoivent, aprs avoir effectu leurs formalits d'immatriculation, des offres payantes proposant d'inscrire leur numro de TVA intracommunautaire sur un registre des entreprises.

Ces offres laissent penser que l'inscription a un caractre officiel et obligatoire mais il s'agit de propositions commerciales abusives dnues de tout fondement juridique.

En effet, les entreprises assujetties la TVA et soumises des obligations dclaratives et de paiement en matire de TVA se voient automatiquement et gratuitement attribuer un numro de TVA intracommunautaire. Ds le mois de sa cration, chaque entreprise nouvelle reoit de son service des impts des entreprises un courrier dinformation contenant le livret fiscal du crateur d'entreprise et une lettre d'accueil o lentrepreneur trouve tous les lments utiles au dmarrage de son activit et notamment son numro de TVA intracommunautaire. Seul le service des impts des entreprises dont relve le redevable est comptent pour dlivrer ce numro de TVA intracommunautaire. Aucun autre service, socit ou site web nest habilit dlivrer ce numro. Pour toutes les questions relatives la dlivrance ou la validit du numro de TVA intracommunautaire, les entreprises sont invites se rapprocher de leur service des impts des entreprises.

2 BIC
Les bnfices industriels et commerciaux

Les bnfices industriels et commerciaux (BIC) sont une composante du revenu global soumis limpt sur le revenu. Cette catgorie recouvre les bnfices raliss par les personnes physiques qui exercent une profession commerciale, industrielle ou artisanale (exploitants individuels ou associs de certaines socits de personnes). Limposition dans la catgorie des BIC obit des rgles prcises - activits et types d'entreprises imposables, mode d'imposition du bnfice, dclarations dposer. Qui est impos dans la catgorie des BIC ? L'activit et la forme juridique de votre entreprise sont les critres essentiels qui dterminent si vos revenus professionnels relvent de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC).

Activits concernes Pour tre imposable dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC) vous devez exercer une activit rgulire et pour votre propre compte. Cette activit peut tre : commerciale : vente de marchandises (commerce de dtail), location de biens meubles (matriels, vhicules), fourniture de logement et de nourriture (htellerie, restauration) ou encore oprations de transports ; industrielle : transformation, extraction, industries minires, manutention, magasinage artisanale : c'est le cas de toutes les professions dont le profit vient essentiellement d'un savoirfaire manuel (artisans taxi, bnistes, boulangers). Vos bnfices sont imposs si votre entreprise est installe en France. Les bnfices des entreprises trangres sont parfois imposables en France mais uniquement si l'exploitant y a son domicile fiscal. D'autres activits sont aussi imposables dans cette catgorie : Les revenus que vous ne tirez pas directement de votre profession commerciale ou industrielle peuvent aussi tre imposs en BIC. C'est le cas : si vous louez des immeubles inscrits l'actif de votre entreprise ; si vous avez des activits non commerciales ou agricoles complmentaires votre activit principale : le chiffre d'affaires de votre activit principale doit alors rester prpondrant. Enfin, certaines activits relvent de la catgorie des BIC en vertu de dispositions lgales particulires : location dun tablissement industriel ou commercial muni du mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation ; oprations ralises par les marchands de biens. Forme juridique de lentreprise et personnes imposables

En plus de votre type d'activit, votre imposition en BIC dpend aussi de la forme juridique de votre entreprise : vous devez avoir une activit professionnelle soit comme exploitant individuel, soit comme associ d'une socit de personnes (ex : socits en nom collectif, socits de fait, EURL) Si vous tes exploitant individuel, vous tes personnellement imposable sur la totalit des bnfices raliss. Mme cas de figure si vous exercez votre activit sous forme d'EURL : tant associ unique, vous tes imposable sur l'ensemble du bnfice de votre socit. En tant qu'associ d'une socit de personne, vous n'tes impos que sur la part du bnfice de la socit qui vous revient. La rpartition du bnfice est faite entre les associs en fonction de la participation de chacun dans le capital de la socit (nombre de parts sociales). Location grance Le propritaire (bailleur), qui loue son fonds de commerce un autre exploitant (locatairegrant) sans exercer lui mme l'activit, reste soumis aux BIC. Il est impos sur les loyers qu'il tire de cette location. De son ct, le locataire-grant est impos sur les bnfices d'exploitation du fonds Le bnfice : une composante de votre revenu imposable Vos BIC, comme vos autres revenus, font partie du revenu imposable de votre foyer fiscal. Dans ce revenu imposable, ils sont pris en compte pour leur montant total : La dduction forfaitaire automatique de 10% pour frais professionnels existant pour les salaires n'est pas applicable aux bnfices des professionnels. Exemple : Paul et Cline MARTIN sont maris sans enfants. Paul exploite une entreprise de pressing. Son bnfice annuel est de 20 000 . Cline, salarie dune autre entreprise, a peru, de son ct 15 000 de salaire annuel. Le couple n'a pas d'autres revenus. Le revenu imposable de Paul est gal 20 000 . Le revenu imposable de Cline est gal 13 500 (aprs dduction forfaitaire de 10%) Le couple a donc un revenu imposable de 33 500 . C'est ce montant qui servira de base pour le calcul de leur impt sur le revenu.

3 IS
L'impt sur les socits

Environ le tiers des entreprises franaises relve de l'impt sur les socits, soit environ 1,4 million d'entreprises. Cet impt concerne de plein droit les socits de capitaux ainsi que certaines associations et des organismes publics. L'impt sur les socits (IS) est d directement par la socit. Qui est impos dans la catgorie des BIC ? L'activit et la forme juridique de votre entreprise sont les critres essentiels qui dterminent si vos revenus professionnels relvent de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC).

Activits concernes Pour tre imposable dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC) vous devez exercer une activit rgulire et pour votre propre compte. Cette activit peut tre : commerciale : vente de marchandises (commerce de dtail), location de biens meubles (matriels, vhicules), fourniture de logement et de nourriture (htellerie, restauration) ou encore oprations de transports ; industrielle : transformation, extraction, industries minires, manutention, magasinage artisanale : c'est le cas de toutes les professions dont le profit vient essentiellement d'un savoirfaire manuel (artisans taxi, bnistes, boulangers). Vos bnfices sont imposs si votre entreprise est installe en France. Les bnfices des entreprises trangres sont parfois imposables en France mais uniquement si l'exploitant y a son domicile fiscal. D'autres activits sont aussi imposables dans cette catgorie : Les revenus que vous ne tirez pas directement de votre profession commerciale ou industrielle peuvent aussi tre imposs en BIC. C'est le cas : si vous louez des immeubles inscrits l'actif de votre entreprise ; si vous avez des activits non commerciales ou agricoles complmentaires votre activit principale : le chiffre d'affaires de votre activit principale doit alors rester prpondrant. Enfin, certaines activits relvent de la catgorie des BIC en vertu de dispositions lgales particulires : location dun tablissement industriel ou commercial muni du mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation ; oprations ralises par les marchands de biens. Forme juridique de lentreprise et personnes imposables

En plus de votre type d'activit, votre imposition en BIC dpend aussi de la forme juridique de votre entreprise : vous devez avoir une activit professionnelle soit comme exploitant individuel, soit comme associ d'une socit de personnes (ex : socits en nom collectif, socits de fait, EURL) Si vous tes exploitant individuel, vous tes personnellement imposable sur la totalit des bnfices raliss. Mme cas de figure si vous exercez votre activit sous forme d'EURL : tant associ unique, vous tes imposable sur l'ensemble du bnfice de votre socit. En tant qu'associ d'une socit de personne, vous n'tes impos que sur la part du bnfice de la socit qui vous revient. La rpartition du bnfice est faite entre les associs en fonction de la participation de chacun dans le capital de la socit (nombre de parts sociales). Location grance Le propritaire (bailleur), qui loue son fonds de commerce un autre exploitant (locatairegrant) sans exercer lui mme l'activit, reste soumis aux BIC. Il est impos sur les loyers qu'il tire de cette location. De son ct, le locataire-grant est impos sur les bnfices d'exploitation du fonds Le bnfice : une composante de votre revenu imposable Vos BIC, comme vos autres revenus, font partie du revenu imposable de votre foyer fiscal. Dans ce revenu imposable, ils sont pris en compte pour leur montant total : La dduction forfaitaire automatique de 10% pour frais professionnels existant pour les salaires n'est pas applicable aux bnfices des professionnels. Exemple : Paul et Cline MARTIN sont maris sans enfants. Paul exploite une entreprise de pressing. Son bnfice annuel est de 20 000 . Cline, salarie dune autre entreprise, a peru, de son ct 15 000 de salaire annuel. Le couple n'a pas d'autres revenus. Le revenu imposable de Paul est gal 20 000 . Le revenu imposable de Cline est gal 13 500 (aprs dduction forfaitaire de 10%) Le couple a donc un revenu imposable de 33 500 . C'est ce montant qui servira de base pour le calcul de leur impt sur le revenu.

5 PLUS-VALUE
Calculer et dclarer sa plus-value Comment dterminer le montant de sa plus-value ? Il suffit de faire la diffrence entre le prix auquel vous avez vendu votre bien et son prix d'achat.

Aprs avoir dduit de cette plus-value brute l'abattement pour dure de dtention vous obtenez le montant de la plus-value qui sera impose. Le prix de cession Le prix prendre en compte est celui mentionn dans l'acte. Sur justificatifs, vous pouvez dduire du prix de vente : les frais de vente supports lors de la cession : mainleve d'hypothque, commission de l'agence immobilire, frais lis aux diagnostics obligatoires (amiante, plomb) le montant de la TVA acquitte Mais le prix de cession doit tre major des charges et indemnits prvues dans l'acte au profit du vendeur, comme le remboursement de frais mis la charge des acheteurs Si le bien est cd contre une rente viagre, le prix de cession retenu est la valeur en capital de la rente, l'exclusion des intrts. Le prix d'acquisition Il s'agit du prix effectivement pay, celui stipul dans l'acte d'achat. Ce prix d'acquisition peut tre major de frais, condition de pouvoir les justifier : les charges et indemnits que vous aviez verses au vendeur lors de l'achat les frais d'acquisition : droits d'enregistrement ou TVA pays lors de l'achat, frais de notaire Si vous ne pouvez pas les justifier, vous pouvez dduire un montant forfaitaire de 7,5 % du prix d'achat. les dpenses de construction, reconstruction, d'agrandissement, ou d'amlioration sous certaines conditions (ralises par une entreprise) sur justificatifs. Pour un bien dtenu depuis plus de 5 ans, vous pouvez dduire, soit le montant rel justifi, soit un forfait de 15 % du prix d'achat si vous n'avez pas de justificatifs les frais de voirie, rseaux et distributions quils soient ou non imposs par les collectivits locales dans le cadre du plan d'occupation des sols ou du plan local d'urbanisme Si vous avez acquis votre bien titre gratuit (hritage ou donation), les frais que vous avez pays, comme les frais de notaire et les droits d'enregistrement, viennent augmenter la valeur vnale mentionne dans l'acte.

Pour les biens pays au moyen d'une rente viagre, le prix d'achat retenu est la valeur en capital de la rente. Vous ne devez pas compter les intrts. Calculer la plus value imposable Sur la plus-value brute calcule (prix de cession - prix d'acquisition) viennent en dduction. un abattement pour dure de dtention Jusqu prsent,la plus-value brute tait diminue d'un abattement de 10 % pour chaque anne de dtention au-del de la 5me. Ainsi, la plus-value se trouvait exonre au bout de 15 ans de dtention. Pour les cessions ralises compter du 1er fvrier 2012, labattement pour dure de dtention est dsormais fix : - 2 % pour chaque anne de dtention au-del de la cinquime ; - 4 % pour chaque anne de dtention au-del de la dix-septime ; - 8 % pour chaque anne de dtention au-del de la vingt-quatrime. Il en rsulte une exonration totale de plus-value pour les cessions dimmeubles dtenus depuis plus de trente ans. Le taux de labattement pour dure de dtention du bien reste fix 10 % par anne de dtention du bien au-del de la cinquime pour les cessions de terrains nus constructibles, condition : - quune promesse de vente ait t enregistre avant le 25 aot 2011 ; - que la vente soit conclue avant le 1er janvier 2013. un taux de 19 % et des prlvements sociaux de 13,5 % Aprs dduction des abattements, les plus-values sont soumises l'impt sur le revenu au taux de 19 %. S'ajoutent galement les prlvements sociaux : CSG, CRDS, prlvement social de 3,4 %, contribution additionnelle solidarit autonomie au prlvement social et contribution additionnelle financement du RSA au prlvement social, soit un taux global de 13,5 %. La CSG n'est pas dductible de vos revenus. En cas de moins-value La moins-value n'est pas prise en compte : elle ne peut pas s'imputer sur vos revenus ou sur la plus-value ralise lors de la vente d'un autre bien. Dclarer la plus-value et payer l'impt Le notaire s'occupe de tout. Il tablit la dclaration de plus-value (imprim n2048-IMM) et paye l'impt pour le compte du vendeur. Ainsi, lors d'une seule formalit, il acquitte les droits d'enregistrement dus par l'acqureur du bien et l'impt sur le revenu affrent la plus-value d par le vendeur.

5 csg crds
Les contributions sociales : contribution sociale gnralise (CSG), contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS), prlvement social de 3,4 %, contribution additionnelle au prlvement social, et contribution additionnelle pour le financement du Revenu de Solidarit Active sont retenues sur certains revenus des personnes domicilies en France. Elles sont destines au financement de la protection sociale. CSG dductible La CSG dductible sur ces revenus, est dj dduite du montant imposable figurant sur vos fiches de paie ou sur le rcapitulatif des sommes dclarer que votre employeur ou vos caisses de retraite, etc vous adresse. Pour les travailleurs indpendants non salaris (professions librales, agricoles), les contributions sont payes directement aux services de scurit sociale (URSSAF, M.S.A). Elle est dductible du revenu imposable hauteur de 5,1% pour les revenus d'activit et 3,8 % pour les revenus de remplacement. Ce taux est port 4,2 % pour certains revenus de remplacement perus compter du 1er janvier 2005. Attention, vous n'avez pas les dduire. L'employeur ou l'organisme qui vous verse les pensions, indemnits calcule et retient la CSG. De la mme faon, il soustrait les 5,1 %, 4,2 % ou les 3,8 % de CSG dductible du montant imposable dclarer pour l'impt sur le revenu.

Pour les revenus du patrimoine, le dpt des dclarations des revenus n 2042 et 2042 -C suffit. Ensuite, vous recevez un avis d'imposition comportant le montant des contributions sociales payer. Cet avis est distinct de celui de l'impt sur le revenu. Si le montant d est infrieur 61 , il n'est pas rclam. Vous ne recevez donc pas d'avis. Vous pouvez payer les sommes dues pour les revenus du patrimoine : - en ligne, sur notre site : vous bnficiez alors dun dlai supplmentaire de 5 jours - par titre interbancaire de paiement (TIP, jusqu' 30 000 ) - par chque (jusqu' 30 000 ) - par virement (jusqu' 30 000 ) - ou en espces (dans la limite de 3 000 ) auprs de votre service des impts des particuliers (SIP) ou de votre trsorerie. Son adresse figure sur votre avis d'imposition. Si vous tes mensualis ou si vous avez choisi le prlvement lchance pour limpt sur le revenu, vous navez aucune dmarche effectuer. Le montant des contributions sociales sera automatiquement prlev sur votre compte bancaire 10 jours aprs la date limite de paiement, sauf demande contraire de votre part avant la date indique sur votre avis dimposition. CSG dductible Pour les revenus du patrimoine soumis au barme progressif de l'impt sur le revenu, la CSG est dductible du revenu imposable de l'anne de son paiement, hauteur de 5,8 %. Comment faire ? Vous dclarez les revenus du patrimoine sur votre dclaration n 2042 et ses annexes. Vous recevez ensuite l'avis d'imposition, diffrent de celui de l'impt sur le revenu, qui vous indique le montant des contributions payer au titre des revenus dclars et le montant de la CSG dductible. Il figurera galement sur votre prochaine dclaration de revenus. La CSG dductible qui ne pourrait tre impute, en totalit ou partiellement, sur le revenu imposable n'est pas reportable sur les revenus de l'anne suivante et ne peut pas tre rembourse.

Prlvements la source pour les revenus de placements Les contributions sur les revenus de placements soumis au prlvement libratoire ou exonrs d'impt sont

prleves directement par l'tablissement payeur , gnralement la banque ou l'organisme auprs de qui vous avez investi (assurance). Les contributions sociales sur les produits de placements revenu fixe et sur les dividendes sont prlevs la source par ltablissement payeur mme lorsque ces gains sont imposs au barme progressif de limpt sur le revenu. Par consquent, ces revenus ne donnent pas lieu un avis dimposition des contributions sociales. La CSG dductible sur ce prlvement (ds lors que le revenu est imposable au barme progressif, hors option pour le prlvement forfaitaire libratoire de limpt sur le revenu) est prise en compte sur la dclaration de revenus n2042 (rubrique 2BH).

Sont concerns les revenus dactivit : les salaires, les revenus professionnels non salaris (bnfices industriels et commerciaux, bnfices non commerciaux, bnfices agricoles ). Les contributions sociales sont aussi perues sur les revenus de remplacement, cest--dire les pensions de retraite, d'invalidit, les allocations de chmage et de prretraite, les indemnits de maladie, maternit Toutefois, le Revenu de Solidarit Active, le minimum vieillessene sont pas soumis aux contributions sociales. Taux des contributions sociales Les revenus d'activit et de remplacement sont soumis la CSG et la CRDS :

Le taux de la CSG varie suivant le type de revenus : - 7,50 % pour les revenus d'activit - 6,6 %, 3,8% ou 0 % pour les pensions de retraite, d'invalidit et de prretraite - 6,2 % pour les allocations chmage, indemnit maladie, maternit La CSG est dductible pour les revenus dactivit hauteur de 5,1 % et pour les revenus de remplacement hauteur de 3,8 % ou 4,2 %.

CRDS : 0,5 %

Les revenus du patrimoine et de placements soumis contributions sociales sont les suivants : - les revenus fonciers - les rentes viagres titre onreux - les revenus de capitaux mobiliers - les plus-values mobilires et immobilires (dans ce cas, le paiement est acquitt lors de lenregistrement de lacte la conservation des hypothques) - les revenus qui sont imposs limpt sur le revenu dans la catgorie des BIC, BNC et des BA qui ne sont pas assujettis au titre des revenus dactivit et de remplacement (revenus des locations meubles non professionnelles par exemple) - les produits de placement soumis prlvement libratoire (bons du Trsor, obligations) - les revenus, produits et gains exonrs d'impt sur le revenu ou soumis des rgles particulires dimposition (plans et comptes pargne logement, assurance-vie, PEA) En sont exonrs les intrts des livrets A, des livrets d'pargne populaire, des livrets de dveloppement durable ( ex CODEVI) et des livrets jeunes. Taux des contributions sociales Les revenus du patrimoine et de placements sont soumis :

CSG : 8,2 % pour les revenus du patrimoine et de placements soumis au prlvement obligatoire Une partie de la CSG est dductible du revenu imposable de l'anne de son paiement, hauteur de 5,8 % pour les revenus du patrimoine soumis au barme progressif de limpt sur le revenu.

CRDS : 0,5 % prlvement social de 3,4 %

contribution additionnelle au prlvement social de 0,30 % contribution additionnelle pour le financement du RSA de 1,1 %