OAB 1 FASE RETA FINAL CESPE DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTRIO Prof.

: Alexandre Mazza Material de Apoio

1. Conceito de direito tributrio = estuda as atividades estatais de criao, cobrana e fiscalizao de tributos. A destinao do dinheiro arrecadado pelo fisco, no objeto do direito tributrio, mas do financeiro.

2. Competncia para legislar = concorrente, ou seja, a Unio, Estados Membros e DF, tem competncia para legislar. O Municpio legislam sobre interesse tributrio a partir do interesse local. Cabe a Unio editar as normas gerais Lei 5.172/66 (CTN) O CTN formalmente lei ordinria e materialmente lei complementar.

3. Princpios do direito tributrio a) legalidade = estrita legalidade = tipicidade cerrada Conceito = significa: criao, aumento, reduo e extino de tributos, sempre dependem de lei. Em regra uma lei ordinria chutar nela S 4 tributos so institudos por lei complementar, so eles: emprstimos compulsrios, imposto sobre grandes fortunas, impostos residuais, novas fontes de custeio da seguridade. Esses temas no admitem Medida Provisria. Medida Provisria pode criar tributos, mas se a MP criar ou aumentar IMPOSTO este s poder ser exigido no exerccio seguinte ao da converso da MP em Lei. Excees: Seis tributos podem ter ALQUOTAS modificadas por Decreto: (base de clculo no). A competncia do decreto s para modificar a alquota. A instituio da alquota exige Lei. s vezes cai na prova como tributos aduaneiros e no como mostrado a seguir IOF,IPI,II, IE ,CIDE COMBUSTVEL, ICMS COMBUSTVEL b) anterioridade = no surpresa. Tributo criado ou majorado em um exerccio s poder ser exigido no ano seguinte,(anterioridade anual) respeitado o intervalo mnimo de 90 dias (anterioridade nonagesimal). O princpio da anterioridade foi modificado pela EC 42/03. Excees: 1. Tributos de cobrana imediata (cobrados no dia seguinte): IOF, II, IE, IEG, emprstimo compulsrio de calamidade pblica ou guerra externa. 2. Tributos que respeitam somente os 90 dias (cobrados no mesmo ano): IPI, Contribuies do artigo 195, CF, ICMS COMBUSTVEIS E CIDE COMBUSTVEIS. 3. Tributos cobrados no ano seguinte (sem os 90 dias): IR, alteraes na base de clculo do IPTU E IPVA. c) anualidade = no existe mais no Brasil d) vedao do confisco = probe que o tributo seja usado para retirar todos os bens do contribuinte ou impedir atividade econmica.

JURISPRUDNCIAS: STF1) A vedao do confisco tambm vale para multas tributrias.

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STF2) A vedao do confisco no vale para tributos extrafiscais, ou seja, so aqueles criados com finalidade social ou poltica. e) irretroatividade = a Lei tributria no se aplica fatos geradores anteriores data de sua publicao. Excees: A lei tributria pode retroagir em 2 casos: - quando a lei for interpretativa: explica o contedo de lei anterior - lei tributria mais benfica em matria de infrao, desde que o ato no tenha sido definitivamente julgado. Ex.: lei que reduz multa; lei que deixa de considerar ato como infracional. isonomia tributria = a lei no pode dar tratamento desigual contribuintes em situao equivalente. Por isso a incapacidade civil irrelevante para o direito tributrio. g) non olet = sem cheiro. Para o direito tributrio no importa a origem do dinheiro do contribuinte e nem se a atividade tributada lcita. Ex.: traficante deve IR h) seletividade = as alquotas do ICMS (faculdade, porque a CF diz que o imposto poder ser seletivo) e do IPI (dever = ser seletivo) sero graduadas conforme a essencialidade do produto ou do servio. i)no cumulatividade = s vale para ICMS, IPI, COFINS (MONOFSICA, PLURIFSICA CUMULATIVA, PLURIFSICA NO CUMULATIVA), IMPOSTOS RESIDUAIS. Esse princpio serve para evitar tributao em cascata. Tais tributos so pagos compensando-se em cada operao o montante recolhido na etapa anterior. j) uniformidade geogrfica = os impostos da Unio devem ter a mesma alquota em todo territrio nacional. Ex.: inconstitucional o decreto que aumenta o IPI somente sobre calados no Mato Grosso do Sul. Exceo = permitida a exceo de incentivos fiscais para estimular certa regio. k) no limitao = impede a utilizao de tributos para restringir o transito de pessoas e bens no territrio nacional. Ex.: inconstitucional a taxa cobrada para impedir o acesso de turistas populares na praia. l) capacidade contributiva = sempre que possvel os impostos tero carter pessoal, segundo a capacidade econmica do contribuinte. Na CF de 88 s 3 impostos so progressivos: IR, ITR, IPTU (progressividade no tempo, em razo do valor, do uso e localizao). O IPVA no progressivo. 4. Conceito de tributo a) obrigao legal (nunca nasce de contrato, as convenes particulares no podem ser opostas a Fazenda Pblica). b) Prestao pecuniria = sempre uma obrigao de dar quantia em dinheiro ao Estado. c) No constitui sano por ato ilcito = significa que o tributo diferente de multa, porque o tributo nasce com o fato gerador. f)

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d)obrigao compulsria = o pagamento no facultativo e) ato vinculado lanamento, ato privativo do fisco, declaratrio do fato gerador e constitutivo do crdito tributrio. 5.Prazo Fato gerador lanamento execuo fiscal = 5 anos (decadncia e prescrio)

6. Modalidades de lanamento a) lanamento direto ou de ofcio = aquele feito pelo fisco sem a participao do contribuinte. b) Misto ou por declarao = aquele realizado com base em informaes prestadas pelo devedor. c) auto lanamento ou por homologao = feito pagamento sempre com antecipao.

7. Espcies tributrias a) impostos = so tributos desvinculados, porque independem de atuao estatal. A lei que rege a ordinria. So classificados como: - Estaduais: ICMS (somente 3 servios pagam esse tributo: comunicao, transporte interestadual, transporte intermunicipal), IPVA (no incide sobre barcos e aeronaves), ITCMD (qualquer doao, inclusive imobiliria) - Federais: IOF, IPI, II, IE, IR, ITR, IGF (tem que respeitar as duas anterioridades (anual e nonagesimal, a Unio tem prazo para criao deste imposto) - Municipais: IPTU, ISS ( devido em regra no Municpio da sede da empresa prestadora; exceo: construo civil paga no local da prestao, locao no paga), ITBI doao com encargo. - Distrito Federal: Estaduais e Municipais A competncia de impostos residuais da Unio. atravs de lei complementar; no podem ter base de clculo e fato gerador de outros impostos. Quem cobra impostos no territrio = Unio Imposto extraordinrio de guerra IEG: so cobrados em caso de guerra externa ou sua iminncia, a competncia da Unio, por lei ordinria. Podem ter base de clculo e fato gerador de outros impostos. b) taxas = so tributos vinculados (porque dependem de atuao estatal), lei ordinria, a competncia de todos os entes federativos. As taxas no tero base de clculo prpria de impostos. Existem 2 tipos - taxas de polcia: cobrada quando o Estado exerce fiscalizao sobre o particular. Ex.: tx de fiscalizao ambiental, tx de licenciamento - taxas de servio: aquela cobrada quando o Estado presta servio pblico especfico e divisvel (uti singuli). Ex.: tx de gua, tx judiciria, tx de telefonia fixa. A taxa pode ser cobrada pelo uso efetivo ou potencial servio estava disposio. Se o servio for indivisvel (uti universi), a taxa ser inconstitucional. Ex. tx de lixo, tx de limpeza pblica c) contribuies de melhoria: so tributos vinculados, por lei ordinria, cuja competncia so de todos os entes federativos (competncia comum). cobrada quando realiza obra pblica que valoriza imvel. O CTN prev dois limites ao valor da contribuio de melhoria:

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- limite global = custo da obra, leva em conta toda rea de influncia da obra. - limite individual = valorizao do imvel, leva em conta a valorizao. d) emprstimos compulsrios = so tributos restituveis, a competncia da Unio, lei complementar, pode ser cobrado em 2 hipteses: - calamidade pblica ou guerra externa (cobrana imediata) - investimento pblico de carter relevante (anterioridade) Ateno!!!! O valor arrecadado fica vinculado a situao que ensejou sua cobrana. No existe mais emprstimo compulsrio para situao que exija absoro temporria do poder aquisitivo. e) contribuies especiais = so tributos qualificados pela destinao ou finalidade; lei ordinria, so de competncia privativa da Unio, pois existem duas contribuies que no so federais: - Estados, DF e Municpio podem instituir contribuio de seus servidores para regime previdencirio prprio; - DF e Municpios podem cobrar contribuio de iluminao pblica (CIP ou COSIP), facultada arrecadao na fatura de energia residencial. Pode ser cobrada com a conta de luz. A competncia no do Estado e sim do DF e Municpios Nada impede que contribuies tenham base de clculo e fato gerador de impostos. Contribuies incidem nas importaes? E nas exportaes? quando importo 1 produto pago tudo que tributo, mas na exportao s incide o IE A natureza jurdica definida pelo fato gerador (vale somente para as 3 primeiras), sendo irrelevantes a denominao e a destinao. As contribuies so de 3 tipos: a) interveno do domnio econmico CIDES: ex.: CIDE COMBUSTVEIS b) interesse das categorias profissionais e econmicas. Ex.: OAB, CRM c) contribuies scias ou previdencirias Art. 195, CF. PIS, COFINS Seguridade Social Previdncia, Assistncia, Sade

Quatro fontes de custeio: empregado empregador importador concursos de prognstico (loterias)

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8. Imunidades tributrias - imunidade (est na CF) diferente de iseno (mora na lei). A imunidade limita a competncia, j a iseno no, ela dispensa o pagamento. Existe uma semelhana entre imunidade e iseno, ambas afastam apenas a obrigao principal (no atingem obrigao acessria) CUIDADO!!!! Imunidade s afasta IMPOSTOS.

9. Imunidades em espcie Art. 150, CF a) imunidade recproca: entes federativos no pagam impostos. Tambm vale para Autarquias e Fundaes Pblicas. b) imunidade dos templos de qualquer culto: todas as instituies religiosas no pagam nenhum imposto. Tambm vale para reas contguas ao templo, so reas coladas, mesmo nmero de matrcula, por exemplo, estacionamento, creches e casas sacerdotais) c) no pagam impostos: partidos polticos e suas fundaes, sindicatos de trabalhadores, entidades de assistncia social* (tambm so imunes a contribuies sociais), entidades de educao sem fins lucrativos* *** Artigo 14, CTN, estabeleceu 3 condies para que essas entidades sejam imunes: - regularidade contbil - no remeter dinheiro ao exterior - no pode distribuir bens e receitas entre os dirigentes

d) livros, jornais, peridicos (revista) e papel = uma imunidade objetiva dos produtos. Por isso editora paga todos os impostos pessoais (IR, IPVA, IPTU), tambm vale para livros no formato CD-ROM 10. Caractersticas da competncia tributria a) indelegabilidade b) privatividade c) facultatividade d) irrenunciabilidade e) incaducabilidade f) inampliabilidade

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11. Interferncia da Unio em alquotas Estaduais e Municipais

Resoluo do Senado - alquota mnima alquota mxima SIM SIM SIM SIM

IPVA ITCMD ICMS

Lei complementar da Unio alquotas mnima e mxima do ISS 12. Repartio de receitas (Art. 157 e 158, CF) - pertencem aos Estados e Distrito Federal a) 100% de impostos retidos na fonte IR sobre a remunerao de servidores estaduais e distritais b) 20% de impostos residuais - pertencem aos Municpios a) 100% de impostos retidos na fonte IR sobre a remunerao de servidores Municipais b) 50% do ITR , facultado ao Municpio ficar com a totalidade do imposto se celebrar convnio com a Unio c) 50% do IPVA d) 25% do ICMS Lembrar que tambm se sujeitam a repartio de receitas o IPI,a CIDE COMBUSTVEIS e o ICMS COMBUSTVEIS 13. CTN - Art. 96: trata do conceito de legislao tributria (leis, tratados e convenes internacionais, decretos e normas complementares) - Art. 100: normas complementares, so atos normativos, decises de rgos do fisco, convnios, as prticas reiteradas da autoridade. - Art. 103: atos normativos entram em vigor na data de sua publicao. As decises entram em vigor 30 dias aps a publicao e os convnios entram em vigor na data neles prevista. 14. Integrao da lei tributria Art. 108, CTN o preenchimento de lacunas se sendo caso de lacuna, a autoridade usar:

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- analogia: no pode resultar na cobrana de tributo no previsto em Lei. - princpios gerais do direito tributrio - princpios gerais do direito pblico - equidade: no pode resultar na dispensa do pagamento de tributo

15. Interpretao da lei tributria Deve ser interpretada de modo literal de obrigao acessria, sobre excluso e suspenso do crdito e outorga de iseno. Deve ser interpretada de modo mais favorvel ao acusado em matria de infrao. 16. Revogao de iseno Se a iseno for temporria e tambm condicionada quem preenche a condio no pode perder a iseno, no prazo prometido. Ateno!!!! 1. scios, gerentes e administradores s podem ser acionados por dvida da empresa, nos casos de fraude ou infrao = desconsiderao da personalidade jurdica. 2. O devedor pode escolher seu domiclio tributrio, mas se atrapalhar o fisco pode recusar. 3. Imputao em pagamento acontece quando o devedor tem um monte de dvida e paga quanto quer. Art. 163, CTN: se o devedor paga o credor menor do que deve e no diz o que est pagando, o fisco recebe o pagamento conforme as seguintes regras: a) em primeiro contribuies de melhoria, taxas e impostos b) primeiro dbitos por obrigao prpria, e depois dbito por responsabilidade 17. Causas de excluso, suspenso e extino do crdito Excluso do crdito: anistia e iseno Suspenso: moratria / depsito integral / recursos e reclamaes administrativas / concessao de medida liminar e concesso de tutela antecipada / parcelamento

TODAS AS OUTRAS FORA DO (AI E MODERECOPA) SO CAUSAS DE EXTINO

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QUESTES DE REVISO 1. (OAB.CESPE/2008.1)No constitui matria tributria exclusiva de lei a a) definio do fato gerador da obrigao tributria principal. b) cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a dispositivos de lei. c) atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo. d) hiptese de excluso tributria. 2. (OAB.CESPE.SP/2008.1 135) As normas que regem a repartio das receitas tributrias determinam que pertencem aos municpios 50% do produto da arrecadao do imposto A) de renda retido na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles ou por suas autarquias. B) sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles situados. C) sobre a propriedade predial e territorial urbana, relativamente aos imveis neles situados. D) sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. 3. (OAB.CESPE/2008.1) As hipteses previstas no CTN para suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, no incluem a) a medida liminar em ao judicial. b) o parcelamento. c) o pagamento parcial do tributo. d) o depsito do seu montante integral. 4. (OAB.CESPE/2008.1)Assinale a opo correta quanto ao imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF). a) Constitui uma das hipteses de incidncia do IOF a posse de um ttulo mobilirio. b) As alquotas do IOF somente podem ser modificadas por lei em sentido estrito. c) O lanamento do IOF deve ser sempre executado de ofcio pela autoridade administrativa. d) O IOF tem funo predominantemente extrafiscal. 5. (OAB.CESPE/2008.1) Considere que Pedro e Tiago sejam, por lei, considerados sujeitos passivos solidrios em relao a determinada dvida tributria. Nessa situao, a) se a lei conceder remisso pessoal a Tiago, o saldo da dvida passa todo para Pedro. b) se a lei conceder a interrupo da prescrio em prejuzo de Tiago, no ser afetada a prescrio para Pedro. c) se Pedro pagar a metade da dvida, somente Tiago permanecer devedor. d) se Pedro foi quem deu razo dvida, o fisco deve primeiramente cobrar dele e, somente aps esgotados os esforos, deve cobrar de Tiago.

GABARITO: 1. C; 2. B; 3. C; 4. D; 5. A.

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