IR/CSLL/COFINS/PIS - Comprovantes de rendimentos pagos ou creditados - Roteiro d e Procedimentos Roteiro - Federal - 2012/4047 Sumrio Introduo I - Responsabilidade tributria e o instituto

da reteno II - Sistemtica da reteno III - Comprovante de rendimentos IV - Comprovante de rendimentos e de reteno do imposto de renda na fonte IV.1 - Rendimentos e ganhos em geral IV.1.1 - Beneficirio pessoa fsica IV.1.1.1 - Modelo do comprovante IV.1.1.2 - Comprovante eletrnico IV.1.1.3 - Trabalhador porturio avulso IV.1.1.4 - Abono pecunirio de frias IV.1.1.5 - Prazo de fornecimento IV.1.2 - Beneficirio pessoa jurdica IV.1.2.1 - Modelo do comprovante IV.1.2.2 - Comprovante eletrnico IV.1.2.3 - Prazo de fornecimento IV.1.2.4 - Propaganda e publicidade IV.1.2.5 - Comisses e corretagens IV.2 - Rendimentos de aplicaes financeiras e previdncia privada IV.2.1 - Dispensa de entrega do informe IV.2.2 - Prazo de fornecimento IV.2.3 - Modelo do comprovante IV.2.4 - Comprovante eletrnico IV.2.5 - Transferncia de quotista de fundo de investimento IV.2.6 - Contratos agropecurios IV.2.7 - Outras exigncias relativas ao Informe V - Rendimentos de juros sobre capital prprio VI - Comprovante de rendimentos e de reteno da CSLL, da COFINS e do PIS/PASEP VI.1 - Prazo de fornecimento VI.2 - Modelo do comprovante VI.3 - Disponibilizao pela internet VII - Comprovante de rendimentos - Pagamentos por rgos pblicos VII.1 - Prazo de fornecimento VII.2 - Modelo do comprovante VII.3 - Comprovao de reteno por meio de DARF VIII - No fornecimento ou inexatido das informaes Introduo As pessoas fsicas ou jurdicas, de direito pblico ou privado, quando efetuam reteno de impostos ou contribuies federais, ficam obrigadas entrega de comprovante de rendi mentos, onde so discriminados os tributos retidos . Neste Roteiro so analisadas as regras aplicveis na entrega desse documento, abrangendo, dentre outros, os segui ntes aspectos: a) comprovante de rendimentos pagos a pessoas fsicas e jurdicas; b) comprovante de rendimentos de aplicaes financeiras e previdncia privada; c) compro vante de rendimentos de juros sobre capital prprio; d) comprovante de reteno da CSL L, da COFINS e do PIS/PASEP; e) comprovante de rendimentos pagos por rgos pblicos; f) penalidades pela falta de entrega. I - Responsabilidade tributria e o instituto da reteno A legislao tributria prev que o sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigad ao pagamento de tributo, podendo se revestir da condio de contribuinte ou responsv el. Contribuinte aquele que tem relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador. No caso do imposto de renda, por exemplo, aquele que au fere a renda. Como responsvel classifica-se aquele que, sem revestir a condio de co ntribuinte, est obrigado por disposio expressa de lei ao recolhimento do tributo. o caso do empregador obrigado reteno e recolhimento do imposto de renda devido por seu empregado. Ao transferir a responsabilidade pelo recolhimento do tributo a um terceiro, o l

egislador visa ter um melhor controle sobre os tributos a serem recolhidos, bem assim evitar possvel evaso fiscal. O terceiro no teria interesse, a princpio, no no r ecolhimento do tributo, haja vista que atua somente como um intermedirio, que ir r ecolher aquilo que reteve do beneficirio do rendimento. Essa modalidade de responsabilidade no nova, sendo de longa data aplicvel em relao a o imposto de renda. Seu sucesso, inclusive, tem feito com que o legislador ampli e seu alcance. Hoje, por exemplo, h a obrigatoriedade de reteno em relao CSLL, ao PIS /Pasep e COFINS. Fundamentao: art. 121 da Lei n 5.172/66. II - Sistemtica da reteno Basicamente, o instituto da reteno funciona da seguinte forma: 1. O responsvel, ao efetuar o pagamento do rendimento ao beneficirio, retm do monta nte a ser pago o percentual relativo ao tributo incidente sobre o rendimento; 2. O contribuinte, aps efetuar o clculo normal do tributo, deduz as parcelas que f oram retidas daquele tributo. Dessa simples exposio, podemos deduzir que o instituto da reteno no configura um nus t ributrio. O responsvel recolhe aquilo que retm do contribuinte, que por sua vez ded uz do tributo apurado o montante que lhe foi retido. O que ocorre uma antecipao aos cofres pblicos, daquilo que j seria devido de qualque r maneira. III - Comprovante de rendimentos Como demonstrado, o contribuinte poder deduzir do montante do tributo devido as p arcelas que lhes foram retidas. Para comprovar a reteno sofrida foi criado o compr ovante de rendimentos, onde so discriminados os rendimentos auferidos e as retenes efetuadas. Pela importncia dessa obrigao acessria, foram aprovados diversos atos disciplinando o seu cumprimento, conforme analisados nos prximos tpicos. Diversos atos legais prevem a obrigatoriedade de entrega do Comprovante de Rendim ento, dentre os quais destacam-se: Lei n 4.154/62, art. 13; Lei n 6.623/79, art. 1; Decreto-Lei n 2.124/84, art. 3; Lei n 8.383/1991, art. 19; Lei n 8.981/1995, art. 8 6. Fundamentao: art. 55 da Lei n 7.450/1985; art. 4 da IN SRF n 119/2000. IV - Comprovante de rendimentos e de reteno do imposto de renda na fonte IV.1 - Rendimentos e ganhos em geral IV.1.1 - Beneficirio pessoa fsica O Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fonte dever s er fornecido pessoa fsica beneficiria pela pessoa jurdica ou fsica que lhe houver pa go rendimentos com reteno do imposto de renda na fonte, ainda que em um nico ms do a no-calendrio. Essa obrigao, portanto, abrange inclusive as pessoas fsicas que pagam rendimentos s ujeitos reteno do imposto de renda aos seus empregados, como ocorre, por exemplo, nos pagamentos efetuados por profissionais autnomos a seus empregados. O condomnio edilcio tambm est obrigado a fornecer esse comprovante aos seus empregad os. Fundamentao: art. 2 da IN RFB n 1.215/2011. IV.1.1.1 - Modelo do comprovante O modelo do Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno do Imposto de Renda na Fo nte o aprovado pela Instruo Normativa RFB n 1.215/2011. O Comprovante de Rendimentos dever ser impresso na cor preta, em papel branco, no formato 210 x 297 mm, com as caractersticas do modelo anexo mencionada Instruo, de vendo conter, no rodap, o nome e o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa J urdica - CNPJ da empresa que os imprimir. A impresso e comercializao do comprovante independem de autorizao O Comprovante de Rendimentos dever ser fornecido em uma nica via, com a indicao da n atureza e do montante do rendimento, das dedues e do imposto de renda retido no an o-calendrio, pelo valor total anual, expresso em reais. As orientaes para preenchim

ento so as constantes do Anexo II da Instruo Normativa RFB n 1.215/2011. possvel o preenchimento do comprovante de rendimento pela DIRF (Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte). Sua disponibilizao por meio desse programa , inclusive, recomendada para evitar possveis divergncias entre a declarao entregue ao Fisco e o comprovante fornecido ao beneficirio do rendimento. Porm, importante mencionar qu e quando a DIRF gravada, os dados do comprovante no so gravados juntamente com a d eclarao. Por este motivo, quando se importa uma declarao gravada, os dados do compro vante no so importados. Fundamentao: art. 1 e 2 da IN RFB n 1.215/2011. IV.1.1.2 - Comprovante eletrnico A fonte pagadora que emitir o Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno de Impo sto de Renda na Fonte por meio de processamento eletrnico de dados poder adotar le iaute diferente do estabelecido, desde que contenha todas as informaes nele previs tas, dispensada assinatura ou chancela mecnica. permitida, ainda, a disponibilizao por meio da Internet do comprovante para a pess oa fsica que possua endereo eletrnico (e-mail), ficando dispensado, neste caso, o f ornecimento da via impressa para a pessoa fsica beneficiria. Entretanto, se esta o solicitar, dever ser providenciado o fornecimento do comprovante impresso, sem nu s. Fundamentao: arts. 2, 3 e 3, 3 da IN RFB n 1.215/2011. IV.1.1.3 - Trabalhador porturio avulso O rgo gestor de mo de obra responsvel pelo fornecimento aos trabalhadores porturios a vulsos, inclusive os pertencentes categoria dos "arrumadores" do Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno de Imposto de Renda na Fonte. Fundamentao: art. 65, 2 da MP 2.158-35/2001. IV.1.1.4 - Abono pecunirio de frias No preenchimento do Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Re teno de Imposto de Renda na Fonte, os valores pagos a ttulo de abono pecunirio de fri as, de que trata o art. 143 da Consolidao das Leis do Trabalho (CLT), devero ser in formados na subficha "Rendimentos Isentos". Com esse procedimento, o beneficirio do rendimento ser restitudo do imposto que eve ntualmente tenha sido retido sobre o abono pecunirio de frias. Fundamentao: ADI RFB n 28/2009; art. 1 da IN 936/2009. IV.1.1.5 - Prazo de fornecimento A entrega do comprovante dever ser efetuada at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subsequente quele a que se referirem os rendimentos, ou por ocasio da resciso d o contrato de trabalho, se ocorrer antes da referida data. No caso de rendimentos no sujeitos reteno do imposto de renda na fonte, pagos por p essoas jurdicas, o comprovante dever, tambm, ser entregue no mesmo prazo ao benefic irio que o solicitar at o dia 15 de janeiro do ano subsequente quele a que se refer irem os rendimentos. A entrega do comprovante, a princpio, obrigatria somente aos beneficirios de rendim entos que sofreram reteno do imposto. Ser obrigatria aos demais, no entanto, na hipte se de estes o solicitar. No caso de extino pelo encerramento da liquidao, pela fuso ou incorporao e pela ciso al, o comprovante dever ser fornecido at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocor rncia do evento. Fundamentao: art.3 da IN RFB n 1.215/2011. IV.1.2 - Beneficirio pessoa jurdica A fonte pagadora dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria, comprovante de reteno do imposto de renda que indique: a) o nome empresarial e o nmero de inscrio completo (com 14 dgitos) no Cadastro Naci onal de Pessoa Jurdica (CNPJ) da fonte pagadora e do beneficirio; b) o ms da ocorrncia do fato gerador e os valores em reais, inclusive centavos, do rendimento bruto e do imposto de renda retido; c) o cdigo utilizado no DARF (com 4 dgitos) e a descrio do rendimento. Na hiptese de pessoa jurdica com filiais, as informaes relativas ao nome empresarial e ao Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) a serem informadas no Comprovant e, sero as do estabelecimento matriz.

Fundamentao: art. 2 da IN SRF n 119/2000. IV.1.2.1 - Modelo do comprovante O comprovante dever ser impresso na cor preta, em papel branco, no formato 210 x 297 mm, com as caractersticas do modelo anexo Instruo Normativa SRF n 119/2000, deve ndo conter, no rodap, o nome e o nmero do Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica - CNP J da empresa que os imprimir. A impresso e comercializao do comprovante independem de autorizao. possvel o preenchimento do comprovante de rendimento pela DIRF (Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte). Sua disponibilizao por meio desse programa , inclusive, recomendada para evitar possveis divergncias entre a declarao entregue ao Fisco e o comprovante fornecido ao beneficirio do rendimento. Porm, importante mencionar qu e quando a DIRF gravada, os dados do comprovante no so gravados juntamente com a d eclarao. Por este motivo, quando se importa uma declarao gravada, os dados do compro vante no so importados. Fundamentao: art. 5 da IN SRF n 119/2000. IV.1.2.2 - Comprovante eletrnico A fonte pagadora que optar pela emisso do comprovante por meio de processamento a utomtico de dados poder adotar modelo diferente do estabelecido, desde que contenh a todas as informaes nele previstas, dispensada assinatura ou chancela mecnica. permitida a disponibilizao por meio da Internet para a pessoa jurdica que possua en dereo eletrnico, ficando dispensado, neste caso, o fornecimento da via impressa. De qualquer forma, o beneficirio pode solicitar, sem nus, o fornecimento da via im pressa do comprovante. A disposio permitindo expressamente o fornecimento do Comprovante de Rendimentos p ela internet foi inserida pelo artigo 1 da Instruo Normativa n 1.047 de 24.06.2010. Fundamentao: art. 6 e 7 da IN SRF n 119/2000. IV.1.2.3 - Prazo de fornecimento O comprovante dever ser fornecido, em uma nica via, at o ltimo dia til do ms de fevere iro do ano-calendrio subsequente quele a que se referirem os rendimentos informado s. Fundamentao: art. 7 da IN SRF n 119/2000. IV.1.2.4 - Propaganda e publicidade Nos pagamentos efetuados s agncias de propaganda ocorre o que se chama de "autorre teno". O prprio beneficirio, neste caso a agncia, obrigado a recolher o imposto incid ente sobre o rendimento. Em decorrncia dessa modalidade, a agncia de propaganda fi ca obrigada a fornecer ao anunciante (fonte pagadora), at o dia 31 de janeiro de cada ano, documento comprobatrio com indicao do valor do rendimento auferido e do I mposto de Renda recolhido, relativo ao ano-calendrio anterior. Fundamentao: IN SRF n 123/1992; art. 16 da IN RFB n 983/2009. IV.1.2.5 - Comisses e corretagens Tambm ocorre a "autorreteno", ou seja, o recolhimento do IRRF dever ser efetuado pel a prpria pessoa jurdica beneficiria, no caso de importncias recebidas a ttulo de comi sses e corretagens relativas a: a) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa; b) operaes realizadas em Bolsas de valores e em Bolsas de Mercadorias; c) distribuio de emisso de valores mobilirios, quando a pessoa jurdica atuar como age nte da companhia emissora; d) operaes de cmbio; e) vendas de passagens, excurses ou viagens; f) administrao de carto de crdito;4 g) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeies-convnio; h) prestao de servios de administrao de convnios. Nestes casos, o beneficirio do rendimento tambm fica obrigado a fornecer fonte pag adora, at o dia 31 de janeiro de cada ano, documento comprobatrio com indicao do val or do rendimento auferido e do Imposto de Renda recolhido, relativo ao ano-calen drio anterior. Fundamentao: IN SRF n 153/1987; art. 16 da IN RFB n 983/2009. IV.2 - Rendimentos de aplicaes financeiras e previdncia privada

As instituies financeiras, as sociedades corretoras de ttulos e valores mobilirios, as sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, as sociedades segurad oras, as entidades de previdncia complementar, as sociedades de capitalizao, a pess oa jurdica que, atuando por conta e ordem de cliente, intermediar recursos para a plicaes em fundos de investimento administrados por outra pessoa jurdica e as demai s fontes pagadoras devero fornecer a seus clientes, pessoas fsicas e jurdicas, Info rme de Rendimentos Financeiros. No caso de beneficirio pessoa jurdica, titular de quaisquer aplicaes financeiras de renda fixa, bem assim de depsitos de poupana, de quotas de fundos de investimento e de aplicaes de swap, a fonte pagadora dever discriminar, por ms, os rendimentos tr ibutados, correspondentes ao rendimento bruto deduzido o IOF, e o respectivo imp osto de renda retido na fonte. Esta regra tambm se aplica aos casos de operaes de mtuo entre pessoas jurdicas sujeit as reteno do imposto de renda na fonte, inclusive quando a operao for realizada entr e empresas controladoras, controladas, coligadas e interligadas. Portanto, a pes soa jurdica, qualquer que seja a sua atividade, caso efetue pagamentos sujeitos r eteno do imposto, fica obrigada entrega do Informe de Rendimentos Financeiros. Fundamentao: arts. 1 e 3 da IN SRF n 698/2006. IV.2.1 - Dispensa de entrega do informe Fica dispensada a entrega do Informe de Rendimentos Financeiros: a) no caso de beneficirio pessoa fsica, quando os saldos de contas-correntes, de p oupana, dos crditos em trnsito e das demais aplicaes financeiras, assim como o total anual dos rendimentos, exceo daqueles provenientes de previdncia complementar, Fund o de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL) e Vida Gerador de Benefcio Livre (VGBL), forem de valores individuais igua is ou inferiores a R$ 140,00 (cento e quarenta reais); As fontes pagadoras devero manter sistema de controle que permita o fornecimento, por escrito, do Informe de Rendimentos Financeiros, quando solicitado. b) no caso de beneficirio pessoa jurdica, quando a fonte pagadora fornecer, mensal mente, comprovante contendo as informaes previstas na Instruo Normativa SRF n 698/200 6; c) no caso das operaes denominadas day trade e das operaes realizadas no mercado de renda varivel sujeitas reteno do imposto de renda na fonte alquota de 0,005% (art. 4 5 da Instruo Normativa SRF n 1.022/2010); e d) os Fundos Mtuos de Privatizao - FGTS, enquanto os recursos no forem resgatados pe los quotistas. Fundamentao: arts. 2, 2 e 4, da IN SRF n 698/2006. IV.2.2 - Prazo de fornecimento O Informe de Rendimentos Financeiros dever ser fornecido em uma nica via: a) no caso de beneficirio pessoa fsica, relativo ao ano-calendrio, at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano-calendrio subsequente; Tratando-se de encerramento de esplio ou de sada definitiva do Pas, at o ltimo dia til da quinzena subsequente quela em que o beneficirio o tenha solicitado. b) no caso de beneficirio pessoa jurdica, relativo a cada trimestre do ano-calendri o, at o ltimo dia til do segundo decndio subsequente a cada trimestre do ano-calendri o. Nos casos de fuso, ciso, incorporao ou encerramento de atividades do beneficirio, ou caso este levante balano ou balancete de suspenso ou de reduo, o Informe dever ser fo rnecido at o ltimo dia til da quinzena subsequente quela em que o beneficirio o tenha solicitado. Verifica-se que o Informe de Rendimentos Financeiros possui trs periodicidades de entrega: a) anual, para pessoas fsicas; b) trimestral, para pessoas jurdicas, c) mensal, para pessoas jurdicas que levantem balano ou balancete de suspenso ou reduo. Fundamentao: art. 2, "caput" e incisos e 5 a 6, da IN SRF n 698/2006. IV.2.3 - Modelo do comprovante O informe de rendimentos dever se entregue no modelo aprovado pela Instruo Normativ a SRF n 698/2006, observadas as Instrues de preenchimento constantes do Anexo II da

referida norma. Fundamentao: art. 9 da IN SRF n 698/2006. IV.2.4 - Comprovante eletrnico A fonte pagadora que utilizar sistema de processamento de dados poder adotar leia ute diferente do modelo estabelecido, desde que contenha todas as informaes nele p revistas. Para os clientes que possuam endereo eletrnico ou utilizem Internet Banking ou Off ice Banking, permitida a disponibilizao dos Informes de Rendimentos Financeiros po r meio da Internet ou outros meios eletrnicos.

As fontes pagadoras devero manter sistema de controle que permita o fornecimento, por escrito, do Informe de Rendimentos Financeiros, quando solicitado. Fundamentao: arts. 2, 1 e 3, e 9, pargrafo nico, da IN SRF n 698/2006. IV.2.5 - Transferncia de quotista de fundo de investimento Quando ocorrer transferncia do quotista de um fundo de investimento para outro, e m obedincia a normas baixadas por rgo regulador ou em razo de reorganizaes decorrentes de processos de incorporao ou fuso de fundos, e desde que a transferncia no implique mudana de administrador nem obrigatoriedade de resgate de quotas, conforme legis lao aplicvel matria, o Informe dever ser entregue nos prazos previstos no subtpico IV 2.2. Nesta hiptese, o administrador dos fundos dever informar separadamente, por nmero d e inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) de cada fundo, os respectiv os rendimentos auferidos no perodo anterior e posterior ao evento. No caso de mudana de administrador do fundo, cada administrador dever fornecer Inf orme contemplando o perodo relativo sua respectiva administrao. Na hiptese de fuso, ciso, incorporao ou encerramento de atividades do administrador, este dever entregar o Informe at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento. Fundamentao: art. 2, 7 a 10, da IN SRF n 698/2006. IV.2.6 - Contratos agropecurios As instituies financeiras devero fornecer ao muturio as seguintes informaes sobre a mo vimentao dos contratos agropecurios de financiamento, de custeio ou de investimento , ocorrida no ano-calendrio: a) nome do muturio, CPF ou CNPJ, conforme o caso, e endereo; b) nmero da conta bancria e do contrato; c) valor e data da liberao; d) data e valor do pagamento, discriminando o principal e os encargos financeiro s. Fundamentao: art. 8 da IN SRF n 698/2006. IV.2.7 - Outras exigncias relativas ao Informe As instituies financeiras, as sociedades e as demais fontes pagadoras devero manter sistema de controle que permita identificar, para cada cliente pessoa fsica, os valores dos depsitos ou aplicaes e os valores dos saques ou resgates efetuados nos diversos tipos de investimento financeiro no ano-calendrio. Essas informaes podero ser dispensadas para clientes cujo valor total dos rendiment os auferidos nos diversos tipos de investimento, no ano-calendrio, seja igual ou inferior a R$ 3.000,00 (trs mil reais). As instituies, as sociedades e as demais fontes pagadoras devero manter, em meio ma gntico, at 31 de dezembro do sexto ano subsequente quele a que se referir os rendim entos, as informaes que serviram de base para emisso do Informe. Fundamentao: arts. 4 e 5 da IN SRF n 698/2006. V - Rendimentos de juros sobre capital prprio O valor dos Juros sobre o Capital Prprio, creditado ou pago, deve ser informado a o beneficirio: a) pessoa fsica, anualmente, no Comprovante de Rendimentos Pagos e de Reteno de Imp osto de Renda na Fonte; b) pessoa jurdica at o dia 10 do ms subsequente ao do crdito ou pagamento, por meio do Comprovante de Pagamento ou Crdito a Pessoa Jurdica de Juros sobre o Capital Prp rio a que se refere o Anexo nico da Instruo Normativa SRF n 41/98.

Fundamentao: art. 2 da IN SRF n 41/1998. VI - Comprovante de rendimentos e de reteno da CSLL, da COFINS e do PIS/PASEP As pessoas jurdicas que efetuarem a reteno da CSLL, da COFINS e do PIS/PASEP, na fo rma da Instruo Normativa SRF n 459/2004, tambm devero fornecer pessoa jurdica benefic ia do pagamento comprovante anual da reteno. Fundamentao: art. 12, "caput", da IN SRF n 459/2004. VI.1 - Prazo de fornecimento O comprovante anual de reteno dever ser entregue at o ltimo dia til de fevereiro do an o subsequente quele em que foi pago o rendimento. Fundamentao: art. 12, "caput", da IN SRF n 459/2004. VI.2 - Modelo do comprovante O comprovante dever ser entregue na forma do modelo constante do Anexo II Instruo N ormativa n 459/2004. possvel o preenchimento do comprovante anual de rendimentos pela DIRF (Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte). Sua disponibilizao por meio desse programa , inc lusive, recomendada para evitar possveis divergncias entre a declarao entregue ao Fi sco e o comprovante fornecido ao beneficirio do rendimento. Porm, importante menci onar que quando a DIRF gravada, os dados do comprovante no so gravados juntamente com a declarao. Por este motivo, quando se importa uma declarao gravada, os dados do comprovante no so importados. Fundamentao: art. 12, "caput", da IN SRF n 459/2004. VI.3 - Disponibilizao pela internet O comprovante anual de rendimentos poder ser disponibilizado por meio da Internet pessoa jurdica beneficiria do pagamento que possua endereo eletrnico. Fundamentao: art. 12, 1, da IN SRF n 459/2004. VII - Comprovante de rendimentos - Pagamentos por rgos pblicos O rgo ou a entidade que efetuar a reteno do IRPJ, da CSLL, da COFINS e do PIS/PASEP, na forma da IN SRF 480/2004, dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria do rendime nto, comprovante anual de reteno. Fundamentao: art. 31, "caput", da IN SRF n 480/2004. VII.1 - Prazo de fornecimento O comprovante anual de reteno dever ser entregue at o ltimo dia til de fevereiro do an o subsequente quele em que foi pago o rendimento. Fundamentao: art. 31, "caput", da IN SRF n 480/2004. VII.2 - Modelo do comprovante O comprovante dever ser entregue na forma do modelo constante do Anexo V Instruo No rmativa n 480/2004, podendo ser disponibilizado, inclusive, em meio eletrnico.

possvel o preenchimento do comprovante anual de rendimentos pela DIRF (Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte). Sua disponibilizao por meio desse programa , inc lusive, recomendada para evitar possveis divergncias entre a declarao entregue ao Fi sco e o comprovante fornecido ao beneficirio do rendimento. Fundamentao: art. 31, "caput", da IN SRF n 480/2004. VII.3 - Comprovao de reteno por meio de DARF Como forma alternativa de comprovao da reteno, poder o rgo ou a entidade fornecer ao b neficirio do pagamento cpia do DARF, desde que este contenha a base de clculo corre spondente ao fornecimento dos bens ou da prestao dos servios. Essa alternativa, inexistente em relao aos demais comprovantes, no nos parece a mai s adequada, ainda mais considerando que o DARF no recolhido por beneficirio de ren dimento. O documento de arrecadao recolhido por cdigo de receita, englobando todas as retenes efetuadas pela fonte pagadora em determinado perodo. Fundamentao: art. 31, 1, da IN SRF n 480/2004. VIII - No fornecimento ou inexatido das informaes A fonte pagadora de rendimentos, o administrador de fundos de investimento ou a pessoa jurdica intermediadora de recursos financeiros que deixar de fornecer ao b eneficirio, dentro dos prazos previstos, ou fornecer com inexatido o Informe/Compr ovante fica sujeito ao pagamento de multa de R$ 41,43 (quarenta e um reais e qua renta e trs centavos) por documento. Nesse caso, o contribuinte deve comunicar o fato unidade local da Receita Federa

l de sua jurisdio, para as medidas legais cabveis. fonte pagadora que prestar informao falsa sobre rendimentos ou imposto retido na f onte, ser aplicada multa de 300% (trezentos por cento) sobre o valor que for inde vidamente utilizvel como reduo do imposto de renda a pagar ou aumento do imposto a restituir ou a compensar, independentemente de outras penalidades administrativa s ou criminais. Ocorrendo inexatido nas informaes, tais como salrios que no foram pagos nem creditado s no ano-calendrio ou rendimentos tributveis e isentos computados em conjunto, o i nteressado deve solicitar fonte pagadora outro comprovante preenchido corretamen te. Na impossibilidade de correo, por motivo de fora maior, o contribuinte pode uti lizar os comprovantes de pagamentos mensais, ficando sujeito comprovao de suas ale gaes, a critrio da autoridade lanadora. Na mesma penalidade incorrer aquele que se beneficiar da informao, sabendo ou deven do saber da sua falsidade.

A legislao no dispe sobre as penalidades aplicveis pela falta de entrega do comprovan te anual de reteno das contribuies sociais (IN SRF 459/2004) e dos tributos retidos por rgos pblicos (IN SRF 480/2004). No obstante a omisso, a entrega do comprovante es sencial para garantir a devida deduo pelo beneficirio das quantias que lhes foram r etidas. Fundamentao: arts. 8 e 9 da IN SRF n 119/2000; art. 6 da IN RFB n 1.215/2011; arts. 6 7 da IN SRF n 698/2006.