Sunteți pe pagina 1din 20

CUPRINS

INTRODUCERE 1. 2. 2.1. Economia estoniei............................................................... Sistemul fiscal Estonia....................................................... 4 5

Impozitele indirecte............................................................ 6

2.1.1. Impozitul pe venit............................................................... 6 2.1.2. Impozitul pe profit............................................................. 9

2.1.3. Contribuii sociale.............................................................. 11 2.1.4. Impozit pe teren................................................................. 13 2.2. Impozite indirecte.............................................................. 14

2.2.1. Taxa pe valoarea adugat................................................ 14 2.2.2. Accize................................................................................... 15 2.2.3. Jocuri de noroc................................................................... 17 CONCLUZII Anexe BIBLIOGRAFIE

INTRODUCERE Sistemul de impozitare din Estonia este considerat a fi unul simplu i liberal. n comparaie cu majoritatea rilor europene, diferena major este aceea c impozitul pe venit are o cot unic de impozitare. Impozitele directe sunt reinute n mod automat din salariu de ctre angajator. Acestea sunt impozitul pe venit, asigurri de omaj i finanarea fondului de pensii. ncepnd cu iulie 2009, impozitul pe venit este de 21%, i exist un impozit lunar de asigurare de omaj de 2,8%, care se deduce din salariu de ctre angajator. Pe lng acestea angajatorul va mai reine 2% pentru fondul de pensii n cazul n care angajatul s-a alturat sistemului opional privind fondul de pensii. ncepnd cu ianuarie 2011, pentru rezidenii din Estonia suma de 144 Euro din salariul lunar va fi scutit de impozit. Angajatul trebuie s solicite angajatorului s ia in considerare la plata salariilor, suma impozitului lunar gratuit. Nu se pltete impozit pe venit pentru cltoriile oficiale, de cazare i diurne, dac acestea se ncadreaz n limitele stabilite de lege. Contribuiile sociale pltite de angajatori la o rat de 33% pentru toate plile efectuate ctre salariai, precum i o asigurare suplimentar de omaj de 1,4%. Contribuiile sociale se calculeaz ca i cot parte din salariul brut. 13% din impozitul sociale merge la Fondul de Asigurri de Sntate i 20% merge la asigurri de pensii. ncepnd cu 2012, declaraiile fiscale privind venitul trebuie s fie depuse pn la 2 aprilie. Exist de asemenea i o tax de teren pentru proprietarii de terenuri. Impozitul pe teren variaz n diferite orae i judee i trebuie s fie pltite de ctre proprietar n conformitate cu anuntul privind impozitul de plat pe care el / ea l primete de la Estonian Tax and Customs Board (Consiliul fiscal i vamal estonian). Cel mai important element al impozitelor indirecte este taxa pe valoarea adugat (TVA), care este de 20% (ncepnd cu 1 iulie 2009) pentru cele mai multe mrfuri. Din ianuarie 2009 TVA pentru unele bunuri, cum ar fi cri, medicamente, etc, este de 9%. Exist, de asemenea, mai multe impozite indirecte pentru jocuri de noroc, produse din tutun i alcool.

SISTEMUL FISCAL N ESTONIA


Estonia este o ar baltic n Europa de Nord cu capitala la Tallinn. Grania de vest a rii o constituie Marea Baltic. n sud se nvecineaz cu un alt stat baltic, Letonia, la est cu Rusia i la nord cu Finlanda, prin intermediul Golfului Finic. Estonia este o ar maritim: linia rmului msuar 3.794 km, incluznd peste 1.500 de insule i insulie, majoritatea nepopulate. Estonia a aderat la Uniunea European la 1 mai, 2004. Cu un Produs Intern Brut de 19,100 $ pe cap de locuitor, Estonia este cea mai bogat ar baltic i printre cele mai sntoase economii ale noilor state membre ale Uniunii Europene, la care a aderat n 2004. Totui, PIB-ul este la aproximativ 60% din media UE. Economia eston crete mult mai repede i dect rile din Europa Central. Estonia este bine dezvoltat tehnologic, cu un sector puternic n informatic. Nivelul de trai i salariile continu s creasc. Estonia este situat ntre 57,3 i 59,5 grade latitudine i 21,5 i 21,8 longitudine, pe malul estic a Mrii Baltice, ntre Golful Finlandei i Golful Riga. ara este destul de srac n resurse naturale, dei are depozite de calcar i turb. 47% din teritoriul rii este acoperit cu pdure i Estonia conine peste 1.400 de lacuri, dei majoritatea sunt foarte mici. Conine i aproximativ 1.500 de insule, cele mai mari fiind Saaremaa i Hiiumaa. Estonia este o tara renascuta in 1991, prin destramarea imensului imperiu sovietic ( Uniunea Sovietica), cu o asezare geografica strategica prin relatia directa cu vecinii din nord, finlandezii, care i-au influentat mult comercial datorita capitalismului lor indelungat. Indicatori generali: Populatie: 1,282,963 (Iulie 2011) Densitate: 28.4 pers per km2 PIB: 19,100 $ pe cap de locuitor Rata inflaiei: 4% (Aprilie 2012) Moneda oficiala: euro 1. Economia estoniei Estonia a avut o crestere economica de 8% in primul trimestru, cea mai puternica din 2007, evolutia Produsului Inten Brut depasind estimarile analistilor. Economia Estoniei a crescut cu 9% in primul trimestru al anului 2007. Fata de ultimul trimestru al anului 2010, PIB-ul tarii baltice a urcat cu 2,1% in primele trei luni din 2011. Estonia a inregistrat in ultimul trimestru al anului 2010 o crestere economica anuala de 6,7%, respectiv un avans trimestrial de 2,3%.

Media estmiarilor analistilor indica un avans de numai 6,1% pentru primul trimestru al anului 2011, raportat la perioada similara din 2010. Cresterea industriei prelucratoare cu valoare adaugata mare a "contribuit cel mai mult la PIB", potrivit institutului national de statistica al Estoniei. Exporturile au crescut cu 53% in termeni reali in primul trimestru, potrivit datelor preliminare. Estonia a cazut intr-o recesiunie profunda in primul trimestru al anului 2008 si a inregistrat, in al doilea trimestru din 2009, o scadere record de 16,6% a PIB. Economia a revenit datorita industriei si exporturilor, in timp ce cererea interna a ramas la niveluri slabe. 2. Sistemul fiscal Estonia Estonia are sistemul de impozitare destul de simplu Dup ce Estonia a rectigat independena n 1991, a devenit clar c ara are nevoie de un sistem de impozitare care, pe de o parte, se va potrivi cu experiena de nivel modest att a contribuabililor i a administratorilor fiscale, iar pe de alt parte, nu ar mpiedica creterea viitoare aeconomiei. Prin urmare, n anii urmtori a fost creat un system de impozitare destul de simplu i direct, cu un accent pe impozitele indirect. Cu scopul de a menine sistemul simplu, transparent i uor de ntreinut, doar cteva excepii au fost permise, n timp ce ratele de impozitare au fost meninute n mod substanial la un nivel redus. n prezent, n Estonia, povara fiscal total cu privire la persoanele private, precum i alte entiti juridice, este aproape de media Uniunii Europene, datorit faptului c mai multe state membre au redus impozitele lor n ultimele dou decenii n special impozitul pe profit. Mai mult dect att, n perioada 2008-2010, anii de recesiune, atunci cnd se confrunta cu un deficit bugetar mare, guvernul estonian a trebuit s mreasc mai multe impozite, inclusiv taxa pe valoarea adugat (TVA), accizele i a amnat reducerea planificat a impozitului pe venit. Prin urmare, n prezent, Estonia este departe de a fi ara cea mai favorabil n Europa, n ceea ce privete o afacere din punct de vedere fiscal. Totui, sistemul de impozitare din Estonia are unele avantaje pentru investitorii strini - n afar de faptul c sistemul este nc uor de neles i de a-i face fa - cea mai notabila dintre ele fiind amnarea impozitului pe venit pentru profiturile obinute i nedistribuite. Impozite directe: impozitul pe venit impozitul pe profit contributii sociale

impozitul pe teren

Impozite indirecte: taxa pe valoarea adugata accize jocuri de noroc


Bugetul de stat Veniturile din impozite
Total impozit pe venituri 4.045,6 mil EUR

Total venituri

5. 516,1 mil EUR


0,6% 4,7% 4,8%

41,9%

30,8%

0,6%
Impozitul pe venit Accize Contributii sociale

0,1%

16,5%
Impozitul pe profit Impozite/auto mare tonaj Impozitul pe jocuri de noroc TVA Taxe vamale

2.1.Impozitele indirecte 2.1.1. Impozitul pe venit Coloana vertebral a sistemului de impozitare a Estoniei este cota unic de impozitare, introdus n 1994, care se aplic att pentru persoane fizice ct i pentru persoane juridice. Rata de impozitare a rmas de 26% pn n 2004, i trebuia s fie redus treptat la 18% pn n 2012. Reducerea a fost amnat pe termen nedefinit, datorit declanrii crizei din 2008, cu toate acestea, i n prezent, rata de impozitare este de 21% i se aplic venitului net. Exist foarte puine excepii la impozitul pe venit. Pentru persoanele juridice, excepia cea mai important este faptul c taxa se va aplica la profitul distribuit i nu la profitul obinut. Cu alte cuvinte, acesta este un impozit pe venit cu ntrziere: entitatea poate face investiii suplimentare, consolida capitalul social sau poate folosi banii n alte operaiuni de afaceri, fr a fi supus impozitului pe venit - numai atunci cnd profiturile sunt distribuite ntre proprietarii entitii, impozitul pe venit devine exigibil. n cazul persoanelor fizice, toate cele trei tipuri de venituri cu caracter personal veniturile din salarii; venituri din afaceri i ctigurile de capital - sunt impozitate la aceeai

rat unic de impozitare de 21%, indiferent de ct de mult ctig o persoan. Cu toate acestea, ncepnd cu 1 ianuarie 2010, persoanele fizice pot ntrzia, de asemenea, plata impozitului pe venitul lor pe ctigurile de capital re-investite n mod similar persoanelor juridice. Pentru a utiliza aceast excepie, trebuie creat un cont separat de investiii n banc i trebuie s se raporteze, ctre autoritile fiscale, depozitele i retragerile efectuate. Retragerile mai mari dect depozitele sunt subiecte de impozitare. n plus, o anumit sum din venitul anual al fiecrei persoane este scutit de la impozitul pe venit. Pentru 2011, aceast sum este stabilit la 1728 de euro pe persoan pe an. Exist, de asemenea, excepii i deduceri suplimentare disponibile pentru anumite grupuri de persoane (de exemplu, familiile cu muli copii i pensionari). Data de depunere a declaraiilor fiscale este nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor perioadei de impozitare (anul calendaristic). Persoana fizic are obligaia de a depune o declaraie de impozit pe venit la biroul fiscal al Consiliului local in raza caruia se afla reedina acesteia, cu privire la venitul impozabil aferent perioadei de impozitare. Persoanele cstorite au posibilitatea de a alege depunerea unei declaraii de venit comune. Persoanele fizice a cror impozit pe venit a fost reinut la surs nu au obligaia de a depune declaraia de impozit. Impozitul pe venit se pltete pe venitul obinut de o persoan fizic rezident ntr-o perioad de impozitare de la toate sursele de venit din Estonia i n afara Estoniei, inclusiv venituri din:
-

salarii; venituri din afaceri ctiguri din transferul de proprietate; chirie i redevene; dobanzi i anumite dividende; sprijin pentru ntreinere, pensii; burse, subvenii, beneficii, premii; premii de loterie indemnizaii de asigurri i plata pensiilor din fonduri.

Indemnizaia de baz deductibil din venitul unei persoane fizice rezidente, ntr-o perioad de impozitare, este de 12000 kroons.

Sunt permise urmtoarele deduceri, din venitul persoanelor fizice rezidente, n conformitate cu normele speciale prevzute n Legea privind impozitul pe venit:
-

scutirea de baz pentru creterea copiilor, n cazul a trei sau mai muli copii; sprijin pentru ntreinere; mprumuturi pentru locuine; cheltuielile pentru cursuri de formare; cadouri, donaii; intrarea in sindicate precum i taxele de membru primele de asigurare i achiziiile unitilor de fonduri de pensii; contribuiile obligatorii la fondul de pensii. deducerile privind creditul pentru locuine; cheltuielile pentru cursuri de formare; cadouri, donaii, intrarea in sindicate precum i taxele de membru; sunt limitate la 100000 kroons pe contribuabil pe o perioad de impozitare i nu mai mult de 50% din venitul contribuabilului din aceeai perioad de impozitare.

Legea privind impozitul pe venit prevede mai multe scutiri. De exemplu, impozitul pe venit nu se pltete pe:
-

compensaii pentru cltorie oficial, cazare i alte cheltuieli i pentru indemnizaiile zilnice; compensaia pltit n legtur cu un accident la locul de munc sau a unei boli profesionale; succesiunea acceptat; pli compensatorii i de expropriere pltite la expropriere; venituri din transferul de bunuri mobile; venituri din schimbarea unei proprieti (aciuni, contribuii) fuziune, divizare sau transformare

Impozitul pe venitul persoanelor fizice 1994 - 2015


milioane
1400 1200 1000 800 600 400 200 0 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010 2012 2014*

Administraia local

Statul

2.1.2. Impozitul pe profit Estonia ofer un sistem unic de impozitare a veniturilor companiei n calitate de societi rezidente (i structurile permanente ale companiilor nerezidente) nu pltesc impozit pe venitul reinut sau pe ctigurile reinvestite. Obligaia de a plti impozit pe profit se amn pn pa momentul distribuiri prifiturilor. Prin urmare, n msura n care profiturile nu sunt distribuite, nu exist nici o obligaie de a plti impozit pe profi pentru companiile rezidente. Impozitul pe profit se percepe la rata brut de 21% la distribuirea profitului, (dividende, cadouri, beneficii, i cheltuieli nelegate de afaceri precum i alte reduceri de capital) realizate de companii. Persoanele impozabile, n sensul Legii privind impozitul pe venit sunt persoanele juridice, inclusiv:
-

societtile cu raspundere limitata publice societtile cu raspundere limitata private parteneriate generale asociaii comerciale organizaiile non-profit i fundaiile

Organizaii non-profit i fundaii nu au voie s distribuie profitul. Cu toate acestea, se pltete impozitul pe venit pentru beneficiile extrasalariale si cadourile distribuite de ctre aceste entiti. n temeiul Legii privind impozitul pe venit sunt supuse impozitului pe venit:
-

beneficii marginale acordate salariailor iar impozitul este suportat de angajator; ca o regul general, persoanele juridice rezidente pltesc impozit pe venit pentru toate cadourile, donaiile, precum i pentru costurile de calatorii si distractie pentru care nu a fost reinut impozit pe venit, sau impozit pe venit corporativ in legatura cu beneficiile marginale; o societate rezidenta (inclusiv un parteneriat general sau limitat) trebuie s plteasc impozitul pe venit pentru profitul distribuit ca dividende sau alte repartizri de profit n form monetar sau nemonetare, deoarece prin distribuirea profitului se declanseaza obligaia de a plti impozit. Impozitul pe venit nu se pltete pe profitul repartizat la capitalul social prin emisiunea de aciuni gratuite. Plile efectuate cu privire la reducerea capitalului social sau contribuii, cumprarea de aciuni proprii, sau lichidarea unei persoane juridice n msura n care plata depete contribuiile sunt supuse impozitului pe venit la nivel de companie, cu unele excepii. preurile de transfer: n cazul n care preul dintr-o tranzacie ntre o persoan juridic rezident i o persoan fizic sau nerezident asociate cu persoana juridica rezident difer de preul utilizat n tranzacii similare ntre persoane neasociate, administratorul fiscal poate, n determinarea impozitului pe venit, utiliza preul din tranzaciile dintre persoane independente, neasociate. o societate rezident trebuie s plteasc impozit pe venit pentru cheltuielile i plile care nu sunt legate de afacere, cu excepia cazului n care impozitul pe venit a fost pltit pentru astfel de cheltuieli sau pli n temeiul altor dispoziii din Legea privind impozitul pe venit.

Impozitul pe profit milioane


300 250 200 150 100 50 0 1997 1999 2001 2003 2005 2007 2009 2011 2013* 2015*
78,5 54,6 47,8 122,3 104,5 86,2 137,8 161,2 266,3 256,3 201,1 199,6 159,5 193,8 237,0 209,0 231,0 220.0

261,0

- Include venituri in conformitate cu Legea privind impozitul pe veniturile anterioare (perioada impozabila pana in anul 1999)

2.1.3. Contribuii sociale Contribuia de asigurri sociale se aplic veniturilor obinute din activiti, cum ar fi de lucru sau de ntreprinztor. Contribuiile se pltesc de ctre angajatori pentru fiecare angajat, dar, de asemenea, i de antreprenori independeni nregistrai n Registrul de afaceri din Estonia (un acronim utilizat pe scar larg pentru aceast form de antreprenoriat este FIE, derivat din cuvintele din limba estonian fsilisest isikust ettevtja) i de municipaliti, sau de stat, pentru omeri, inclusiv persoane cu handicap i prinii unui nounscut. Contribuiile de asigurri sociale se ridic la 33% din venitul unei persoane, iar n unele cazuri excepionale la 13%. Dei nu exist o limit superioar pentru contribuiile de asigurri sciale, i depind numai de venituri, exist o sum minim stabilit de stat, care trebuie s fie pltit, indiferent de nivelul venitului. n cazul entitilor juridice, suma minim de plat este de 91,75 EUR pe lun pentru fiecare angajat n 2011, n timp ce n cazul de FIE (antreprenori independeni), cea mai mic suma de plat posibil este de 1.100,96 EUR pe an. Alte contribuii sociale n plus fa de contribuia de asigurare social, o taxa de asigurare de omaj trebuie s fie pltit n fiecare lun pentru fiecare angajat. Cota privind de asigurare de omaj se schimb n fiecare an, n funcie de situaia de pe piaa forei de munc, precum i de valoarea activelor colectate de ctre Fondul asigurrilor de omaj Ttukassa din Estonia. n 2010 i 2011, taxa este stabilit la 4,2% din venituri. Dou treimi din taxa trebuie s fie pltit de

ctre angajator, iar restul de angajat. n practic, ns, angajatorul deduce taxa n ntregime din salariul angajatului, astfel nct, acesta din urm nu este nevoie s efectueze o plat separat. Fiecare angajat trebuie, de asemenea, s contribuie lunar la fondul de pensii obligatorii. n conformitate cu sistemul de pensii din Estonia, angajaii pltesc 1% din salariul lor la fondul lor de pensii, la care se adaug de catre stat 2% din veniturile colectate prin intermediul contribuiilor de asigurri sociale. Contribuiile la fondurile de pensii obligatorii sunt numite "al doilea pilon" al sistemului de pensii din Estonia, "primul pilon" este reprezentat de pensia mic pe care statul o pltete fiecrui pensionar indiferent de venitul pe care l-a avut i indiferent de contribuiile la fondurile de pensii obligatorii, n timp ce "al treilea pilon" l reprezint fondurile de pensii la care contribuiile sunt voluntare i nelimitat ca dimensiune. Cu toate acestea, datorit deficitului bugetar, guvernul a anulat, n vara anului 2008, ponderea care ii revenea statului la contribuiile obligatorii; sistemul a fost parial restaurat n 2010 i 2011, ns contribuiile obligatorii, n prezent variaz, dac angajatul a contribuit la sistem n anii de recesiune sau nu. Se ateaptat ca sistemul s se ntoarc la starea sa iniial, n civa ani. n mod similar contribuiei la asigurrile sociale i taxa de asigurare de omaj, contribuia obligatorie la "al doilea pilon", se deduce de ctre angajator din salariul angajatului.

Venituri din contributii sociale 1994 - 2015


mil 2500

2000

1500

1000

500

0
1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010 2012 2014

Structura contributiilor sociale declarate 2003 - 2015


mil

3000

2000

1000

0
2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Plati efectuate de angajatori pentru persoane fizice De stat (n conformitate cu legislaia fiscal

Beneficii auxiliare Venituri din afaceri ale ntreprinztorilor persoane fizice

2.1.4. Impozit pe teren Impozitul pe teren este un impozit pe valoarea evaluat a terenului. Impozitul pe teren se calculeaz pe baza informaiilor primite de la guvernul local corespunztor. Obiectul impozitului: impozitul pe teren se impune pe toate terenurile, cu anumite exceptii. Subiectul impozitului: impozitul pe teren se pltete de ctre proprietarul de teren sau, n anumite cazuri specificate de lege, de ctre utilizatorul de teren. Nu se percepe impozit pe teren pentru:
-

terenurile unde prin lege sau n conformitate cu procedura prevazut de lege sunt interzise activitile economice. Activiti obligatorii necesare pentru conservarea obiectelor protejate, prevzute de normele de protecie nu sunt considerate a fi activiti economice; terenurilor adiacente cladirilor sau cele apartinnd misiunilor diplomatice i reprezentanelor consulare ale statelor strine; terenurile aflate n utilizarea unui stat strin sau organizaie internaional n baza unui acord ncheiat ntre Guvernul Republicii i statul strin sau organizaia internaional; cimitire; terenul din locurile de cult, biserici sau congregaii; terenuri municipale aflate sub jurisdicia unui guvern local;

terenuri aflate n uz public; terenuri utilizate de sediul central al forelor aliate.

Rata impozitului pe teren este de 0.1-2.5% din valoarea anual evaluat a terenurilor. Rata de impozitare se stabilete de ctre consiliul local al guvernului nu mai trziu de data de 31 ianuarie a anului de impunere. Rata de impozitare modificat se aplic de la nceputul anului fiscal. 2.2.Impozite indirecte
-

taxa pe valoarea adaugata accize jocuri de noroc

2.2.1. Taxa pe valoarea adugat Rata TVA a Estoniei care aproape doua decenii a fost la nivelul de 18%, a fost majorat cu doua procente ajungnd n timpul recesiunii la 20%. Odat cu creterea ratei TVA, a fost redus numrul de bunuri i servicii supuse cotei reduse de TVA (9% respective 0%). Bunurile i serviciile supuse cotei reduse de TVA (9%) sunt carile. Anumite mrfuri re-exportate cum ar fi nave i aeronave pe rute internaionale, mpreun cu marfa lor, mrfurile importate i exportate printr-o zon duty-free, i alte cteva elemente sunt supuse cotei TVA de 0%. TVA la ieire - servicii prestate i bunuri vndute- trebuie s fie declarat lunar. Antreprenorii pot aplica pentru returnarea TVA-ului care a fost pltit la importul materialelor, produselor sau serviciilor. Antreprenorii independeni pot utiliza un sistem simplificat, att timp ct cifra lor de afaceri anual nu depete 16000 EUR: ei nu trebuie s declare sau s plteasc TVA-ul, dar n acelai timp nu sunt eligibili pentru restituiri de TVA.

Venituri din TVA 1994 - 2015


milioane
2000 1800 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200 0 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010 2012 2014

2.2.2. Accize i alte taxe Statul colecteaz accizele pentru urmtoarele produse: energie electric, combustibil, pachete, alcool i tutun. De la 1 ianuarie 2011, rata accizelor la combustibil pentru motor s-a ridicat la 422.,77 EUR pe 1.000 de litri de benzin fr plumb i 392,92 EUR pe 1.000 de litri de combustibil diesel. igrile sunt supuse la 0,04 EUR din accize plus 33% din preul de vnzare pe bucat n timp ce accizele la bere la 0,05 EUR pe 1% din volumul de alcool pe litru, iar pentru alcoolul puternic la 0.73 EUR pe litru. Proprietarii de camioane sunt, de asemenea, supui impozitului pe vehicule grele, rat care pornete de la 32 EUR pe an. n plus, exist, de asemenea, o taxa de proprietate pe teren, n Estonia, rat care variaz n funcie de locaia acestuia de la 0,1% la 2,5% din valoarea terenului pe an. n timp ce taxa este colectat de Direcia de impozite i taxe vamale Maksu- ja Tolliamet (MTA), rata este stabilit de ctre municipalitatea corespunztoare, iar taxa colectat este folosit tot de aceeai municipalitate. Baza de calcul a ratei de impozitare, pentru valoarea terenului, este determinat de ctre MTA n fiecare an pe baza unui calcul complex. Exist, de asemenea, o serie de taxe locale, pe care guvernul local le poate impune. n realitate, numai cteva municipaliti s-au folosit vreodat de aceast opiune. Capitala Estoniei, Tallinn, a introdus un impozit pe vnzri de 1%, care a intrat n vigoare n 2010. Impozitul pe vnzri este similar cu TVA impus bunurilor vndute i serviciile prestate.

Tabel nr.1 Ratele accizelor la alcool 01.01.2011 Unitatea Vin i buturi fermentate Bere Hectolitru 1% alcool n hectolitru Hectolitru Hectolitru de alcool pur Ratele accizelor n euro (pn la 6%) 31,70 (>6%): 73,11 5.73 (producia anual de pn la 3000hl): 2.71 156,20 1418 Ratele minime ale accizelor n UE 0

1.87 45 550

Produsul intermediar Alte produse alcoolice

Tabel nr.2 Ratele accizelor la produsele din tutun 01.01.2011 Produse IGRI: Rata specifica (1000 de igarete) Rat ad valorem (% din preul de vnzare cu amnuntul) TRABUCURI: (1000 igarete) CIGARILLOS (igri de foi) (10000 cigarillos) TUTUN PENTRU FUMAT (1 kg) Ratele accizelor n euro 38.35 Ratele minime ale accizelor n UE 64 EUR per 1000 igarete, ns nu mai puin de 57% din preul mediu ponderat al igrilor

33% 191.73 191.73 55.79 12 EUR sau 5% din preul de vnzare cu amnuntul 12 EUR sau 5% din preul de vnzare cu amnuntul 40 EUR sau 40% din preul de vnzare cu amnuntul

Tabel nr. 3 Produse energetice: accizele naionale privind combustibilii, precum i nivelurile minime de accize n UE PRODUSUL ENERGETIC Rata accizelor n Estonia Nivelul minim al accizelor n 01.01.2011 UE Benzin fr plumb 422.77 EUR/ 1000 l 359 EUR/ 1000 l Benzin cu plumb 422.77 EUR/ 1000 l Motorin 392.92 EUR/ 1000l 330 EUR/ 1000 l Motorina pentru scopuri 110.95EUR/ 1000 l 21 EUR/ 1000 l specifice Gaz Petrolier Lichefiat 125,26EUR/ 1000 kg 125 EUR/ 1000 kg Petrol 330.1 EUR/ 1000 l 330 EUR/ 1000 l

2.2.3. Impozitul pe jocuri de noroc Obiectul de impunere: - mese de jocuri de noroc i aparate de jocuri de noroc utilizate pentru organizarea de jocuri de noroc i aparate de jocuri de noroc utilizate pentru organizarea de jocuri de ndemnare; - n cazul organizri unei loterii, suma total obinut din vnzarea biletelor de loterie; - n cazul organizrii unei loterii comercial, potul ctigtor a crui valoare depete 10 000 de euro; - n cazul organizrii unor toto (pariuri mutuale), suma total a veniturilor nete obinute din pariuri; - n cazul organizrii unui joc de noroc on-line sau un joc on-line de ndemnare, venitul net obinut din pariuri; - n cazul organizri a unui turneu de jocuri de noroc, suma total a taxelor de participare. Impozitul pe jocuri de noroc este pltit de operatorii de jocuri de noroc. Rate ale impozitului:
-

mesele de jocuri de noroc 1278.23 EUR/mas pe lun; aparatele 447.38 EUR/aparat pe lun; 31.95 EUR /aparat de jocuri de ndemnare; 18% din valoarea biletelor de loterie vndute; 18% din fondul ctigtor al unui joc de loterie comercial; 5% pentro toto, sum primi din venitul net; 5% pentru jocurile on-line, sum primit din venitul net; 5% pentru turnee de jocuri de noroc (sum obinu din taxele de participare).

CONCLUZII Estonia a avut o crestere economica de 8% in primul trimestru, cea mai puternica din 2007, evolutia Produsului Inten Brut depasind estimarile analistilor. Economia Estoniei a crescut cu 9% in primul trimestru al anului 2007. Fata de ultimul trimestru al anului 2010, PIB-ul tarii baltice a urcat cu 2,1% in primele trei luni din 2011. Estonia a inregistrat in ultimul trimestru al anului 2010 o crestere economica anuala de 6,7%, respectiv un avans trimestrial de 2,3%. A fost creat un sistem de impozitare destul de simplu i direct, cu un accent pe impozitele indirect. Cu scopul de a menine sistemul simplu, transparent i uor de ntreinut, doar cteva excepii au fost permise, n timp ce ratele de impozitare au fost meninute n mod substanial la un nivel redus. n comparaie cu majoritatea rilor europene, diferena major este aceea c impozitul pe venit are o cot unic de impozitare. Sistemul de impozitare din Estonia are unele avantaje pentru investitorii strini - n afar de faptul c sistemul este nc uor de neles i de a-i face fa - cea mai notabila dintre ele fiind amnarea impozitului pe venit pentru profiturile obinute i nedistribuite. Estonia a cazut intr-o recesiunie profunda in primul trimestru al anului 2008 si a inregistrat, in al doilea trimestru din 2009, o scadere record de 16,6% a PIB. Economia a revenit datorita industriei si exporturilor.

Anexa 1 Conveniile pentru evitarea dublei impuneri i de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital Statul LETONIA NORVEGIA DANEMARCA SUEDIA LITUANIA FINLANDA GERMANIA REGATUL UNIT AL MARII BRITANII SI IRLANDA DE NORD POLONIA OLANDA PROTOCOL DE MODIFICARE A CONVENIEI DINTRE OLANDA I ESTONIA PROTOCOL DE MODIFICARE A CONVENIEI DINTRE OLANDA I ESTONIA ISLANDA REPUBLICA CEHA CANADA FRANA UCRAINA BELARUS MOLDOVA IRLANDA STATELE UNITE ALE AMERICII CHINA KAZAKHSTAN ITALIA AUSTRIA BELGIA ARMENIA MALTA n vigoare de la 01.01.2002 (retroactiv) 01.01.1994 01.01.1994 01.01.1994 01.01.2006 01.01.1994 01.01.1994 (retroactv) 01.01.1995 01.01.1995 01.01.1995 (retroactv) 01.01.2005 (retroactv) 01.01.2010 01.01.1996 01.01.1996 01.01.1996 01.01.1996 (retroactv) 01.01.1997 01.01.1999 01.01.1999 01.01.1999 01.01.2000 01.01.2000 01.01.2001 01.01.2001 01.01.2003 01.01.2004 01.01.2004 01.01.2004

PORTUGALIA CROATIA CONSILIUL FEDERAL ELVEIAN UNGARIA SPANIA TURCIA ROMANIA SLOVACIA SLOVENIA XEMBURGLUC SINGAPORE GEORGIA PROTOCOL DE MODIFICARE A CONVENIEI CU GEORGIA GRECIA BULGARIA AZERBAIJAN ISRAEL MACEDONIA ISLE OF MAN ALBANIA COREEA SERBIA EMIRATELE ARABE UNITE JERSEY

01.01.2005 01.01.2005 01.01.2005 01.01.2005 01.01.2005 01.01.2006 01.01.2006 01.01.2007 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2008 01.01.2008 01.01.2012 01.01.2009 01.01.2009 01.01.2009 01.01.2010 01.01.2010 01.01.2010 01.01.2011 01.01.2011 01.01.2011 01.01.2011 (retroactv) 01.01.2012

BIBLIOGRAFIE 1. *** Alcohol, Tobacco and Fuel Excise Duty Act 2002 (Cons 2009) 2. *** Income tax Act 1999 3. *** Land Tax Act 4. *** Value Added Tax Act 2003 (cons 2010) 5. http://www.worldwide-tax.com/estonia/estonia_tax.asp 6. http://balticexport.com/?article=igaunijas-nodoklu-sistema&lang=en 7. http://balticbusinessnews.com/article/2010/05/31/Is_the_Estonian_tax_system_failing 8. http://ec.europa.eu/youreurope/business/managing-business/payingtaxes/estonia/index_en.htm 9. http://www.tmf-vat.com/vat/eu-vat-rates.html 10. http://www.tradingeconomics.com/estonia/indicators 11. http://ro.wikipedia.org/wiki/Estonia 12. https://www.cia.gov/library/publications/the-world-factbook/geos/en.html 13. http://www.stat.ee/sddseng 14. http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/ 15. http://www.lowtax.net/lowtax/html/estonia/estonia_domestic_corporate_taxation.asp 16. http://www.fin.ee/?lang=en 17. http://www.lexadin.nl/wlg/legis/nofr/oeur/lxweest.htm