1. PREZENTAREA GENERALA A AGENTULUI ECONOMIC 1. Denumire firmei : S.C.MICROMET-SA 2. Numarul si data inregistrarii la Registrul Comertului: J39/10/1999 3.

Cod fiscal / Cod unic de inregistrare : CUI RO 11359469 4. Forma juridica de constituire: societate pe actiuni cu capital integral privat, romanesc 5. Adresa, telefon, fax: Focsani, Str. Republicii nr. 93, tel: 0237/627784, 0237/627788, fax: 0237/627784 6. Tipul activitatii principale actuale si codul CAEN: Activitate de mecanica generala, cod CAEN:2562 7. Natura capitalului : privat, romanesc 8. Capitalul social la data solicitarii creditului :122.557,58 Ron. 2. SCURT ISTORIC (DESCRIERE SI EVOLUTIE): Infiintata in 1999, societatea MICROMET-SA avand ca profil produse ce necesita multa manopera de precizie ridicata si produse consumabile pentru marea industrie, in special pe metalurgie, a reusit sa aiba o productie in crestere si cu un nivel de competitivitate ridicat. Ca obiect de activitate firma se inscrie in sfera microproductiei pentru industrie si populatie: Scule cu placute schimbabile Echipamente Hidraulice Accesorii pentru masini unelte Diverse produse industriale

Firma si-a inceput activitatea imediat dupa revolutie, in anul 1991( pe atunci era inglobata in SC PRESTCOM-SA Focsani), cu un profil foarte divers pe structura unei societati comerciale desprinse dintr-o regie

autonoma. Intre 1991 si 1998 firma s-a restructurat foarte mult renuntind la o serie de activitatile pe care le desfasura pana in acel moment. Avand in vedere experienta conducerii firmei, activitatea s-a canalizat pe profilul constructiilor de masini. Pe parcursul perioadei 1991 1998, s-a conturat ca obiect principal de activitate prelucrarea metalelor, firma capatind din ce in ce mai mult un caracter de scularie. Structura diversa a actionariatului, precum si strategia de dezvoltare a firmei a impus necesitatea unei divizari a vechii societati (SC PRESTCOM-SA) la 31.12.1998, ianuarie 1999 fiind luna in care a aparut denumirea de MICROMET SA. De la infiintare si pina in prezent , firma s-a dezvoltat si a adunat in jurul ei un numar de aproximativ 40 specialisti in domeniu. Aceste modificari efectuate pe parcursul dezvoltarii, au permis firmei evitarea problemelor financiare, marirea cifrei de afaceri, impunerea numelui pe piata si ocuparea la nivel national in Top-ul IMM-urilor a locului 1 la profilul propriu de activitate conform codului CAEN si a marimii firmei. La aceste performante s-a ajuns prin reinvestirea intregului profit. . Politica actuala va fi continuata si in urmatorii ani. PREZENTAREA PRODUSELOR / SERVICIILOR PE CATEGORII Exista o gama foarte diversificata de produse care pot fi cuprinse in urmatoarele mari grupe: - diuze de racire, destunderizare si stropire; - dispozitive de ungere cu unsori consistente; - piese de schimb pentru industria constructoare de masini si industria confectiilor; - firma a capatat un statut de mecanic sef pentru o serie de firme din industria alimentara, confectii,materiale de constructii. PIATA Societatea Micromet-SA a inregistrat un ritm pozitiv de crestere a cifrei de afaceri in perioada analizata ani care a fost destul

de

grei

pentru

intreaga

industrie

mondiala,dar

ca

urmare

diversificarii in mod continuu a portofoliului de servicii oferite a reusit sa inregistreze profit in fiecare an. 2010 = profit brut = 403.184 lei 2011 = profit brut = 731.065 lei Piata serviciilor Firma este profilata pe prelucrari de precizie, serie mica si unicate, lucru ce necesita o gama foarte mare de aparatura pentru testare si etalonare. Aparatura clasica folosita pana acum, chiar daca in mare parte corespunde cerintelor de calitate impuse de fabricatie, nu multumeste pe deplin clientii potentiali. Dotarea actuala permite realizarea unor performante deosebite pentru piata din GERMANIA, GRECIA, SUA, SUEDIA, fara sa inregistreze reclamatii de calitate, dar firma este constienta ca ele pot aparea datorita unor erori de masurare cu aparatura actuala. S.C. MICROMET-S.A. realizeaza in mod curent : sisteme de ungere si racire, role de picior, inele si colectoare de racire, colectori de destunderizare, sibare pentru inchiderea oalelor de turnare, produse utile firmelor din domeniul metalurgiei romanesti si straine. Arcelormittal Galati si Roman, Donasid Calarasi, Mechel Targoviste, Artrom SA Slatina, Erdemir Targoviste, , sunt deja clientii interni traditionali ai firmei. Deviza firmei este : VREM SA DEMONSTRAM CA SE POATE. profit net = 339.391 lei profit net = 614.647 lei

ORGANIGRAMA SC MICROMET SA Focani

DIRECTOR

COMISIA DE CENZORI
Laborator de testare si etalonare

Reprezentantul SMC

DEPARTAMENTUL TEHNIC

SCHIMB A

SCHIMB B

ATELIER PRODUCIE

AUXILIARI

GESTIUNI

CONTABILITATE

INSPECTOR PERSONAL

PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI la data de 31.12.2011, se prezinta astfel: CIFRA DE AFACERI 4.065.729 DIN CARE: - venituri din vinzarea 70 marfurilor - productia vinduta 4.065.659 venituri din 4.313.326 exploatare cheltuieli pentru 3.649.605 exploatare Din care: cheltuieli privind marfurile - cheltuieli materiale - cheltuieli cu lucrari si servicii executate de terti, alte cheltuieli cheltuieli cu personalul cheltuieli cu amortizarile - profit din exploatare - venituri financiare - cheltuieli financiare profit financiar/pierdere cheltuieli exceptionale - venituri exceptionale - piedere exceptionala - profit brut - impozit pe profit profit net de repartizat 14 1.454.984 656.600 1.141.998 396.006 663.721 114.702 47.358 67.344 731.065 116.418 614.647

SITUATIA PATRIMONIULUI SOCIETATII la data de 31.12.2011, comparativ cu inceputul anului 2011, se prezinta astfel: DENUMIRE 31.12.2010 31.12.2011 INDICATOR TOTAL ACTIV 3.702.986 4.153.476 Din care: active 1.394.941 2.966.145 imobilizate - stocuri 100.852 117.758 - creante - disponibilitati si alte valori conturi de regularizare TOTAL PASIV Din care: - capital social - rezerve - profit repartizarea profitului rezultatul reportat - datorii -subventii 1.090.823 1.113.240 3.130 3.702.986 122.558 1.587.690 339.391 540.719 526.877 1.977 4.153.476 122.558 1.927.081 614.647

270.549 1.382.798

379.352 1.109.838

pentru investitii

Prezentarea elementelor de venituri i cheltuieli la ntreprinderea analizat

Societatea Micromet S.A Focani nregistreaz in evidenta contabila cheltuieli si venituri din exploatare, cheltuieli si venituri fianciare ( societatea nu a nregistrat sume provenite din operaii extraordinare). Cheltuielile ntreprinderii au urmtoarea structur: cheltuielile din exploatare 98,72%, cheltuielile financiare 1,28%. Veniturile ntreprinderii sunt structurate astfel: venituri din exploatare 97,41%, respectiv venituri financiare 2,59 %. Faptul c ntreprinderea obine cea mai mare parte a veniturilor din activitatea din exploatare ne arat faptul c afacerea este stabil i crete probabilitatea continuitii activitii firmei.

Calculul impozitului pe profit aferent exerciiului financiar 2011 i ntocmirea declaraiei 101 Declaraie privind impozitul pe profit la ntreprinderea analizat, n contextul aplicrii OMFP 3055/2010
Societatea MICROMET S.A a nregistrat pe parcursul anului 2011 urmtoarele venituri i cheltuieli :

- venituri totale 4.428.028 lei din care :

- venituri din vnzarea produselor finite 3.989.729 lei

- venituri din vnzarea produselor reziduale 3.644 lei - venituri din chirii 31.293 lei - venituri din vnzarea mrfurilor 70 lei - venituri din activiti diverse - venituri din producia stocat 40.993lei 13.120 lei

- alte venituri din exploatare 234.477 lei - venituri din diferene de curs valutar 46.739 lei - venituri din dobnzi 30.388 lei - venituri din sconturile obinute 37.576 lei

- cheltuieli totale 3.813.381 lei din care :

- cheltuieli cu materiile prime 1.063.333 lei - cheltuieli cu materialele auxiliare 188.179 lei - cheltuieli privind combustibilii 68.141 lei - cheltuieli privind obiectele de inventar 66.872 lei - cheltuieli reprezentnd tichetele de mas acordate angajailor potrivit legii 76.358 lei - cheltuieli privind energia, gazele 68.458 lei - cheltuieli privind mrfurile 14 lei - cheltuieli cu reparatiile 11.899 lei - cheltuieli cu chiriile 127.992 lei - cheltuieli cu primele de asigurare 24.700 lei - cheltuieli de protocol 12.049 lei - cheltuieli de reclam i publicitate 620 lei - cheltuieli cu transportul bunurilor 680 lei - cheltuieli de deplasare 60.359 lei - cheltuieli potale i telecomunicaii 8.749 lei - cheltuieli cu serviciile bancare 8.161 lei - cheltuieli cu prestrile de servicii 362. 502 lei - cheltuieli cu alte impozite i taxe 17.500 lei - cheltuieli cu salariile 811.707 lei - cheltuieli asimilate salariilor 253.933 lei

- cheltuieli cu amenzi i penaliti 1.937 lei - cheltuieli cu sponsorizarea 2.942 lei - alte cheltuieli de exploatare 16.510 lei - cheltuieli privind diferene de curs valutar 43.559 lei - cheltuieli cu dobnzile 3.707 lei - cheltuieli privind sconturile 93 lei - cheltuieli privind amortizrile 396.009 lei - cheltuieli cu impozitul pe profit 116.418 lei

CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE :
1. Calculul cheltuielilor de protocol deductibile : Venituri totale 4.428.028 lei - Cheltuieli totale 3.813.381 lei - Venituri neimpozabile 0 + Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 0 lei + Cheltuieli cu impozitul pe profit 116.418 lei + Cheltuieli de protocol 12.049 lei = Baza de calcul a cheltuielilor de protocol deductibile 743.114 lei Cheltuieli de protocol deductibile = 2 % * 743.114 = 14.862 lei Cheltuieli de protocol nedeductibile = 0 2 . Calculul cheltuielilor sociale deductibile :

Ajutoare sociale (cheltuieli sociale) = 20.237 lei Cheltuieli sociale deductibile = 2% * Cheltuieli cu salariile = 2% * 811.707 = 16.234 lei => depasire limita admisa : 20.237 16.234 = 4.003 ( cheltuieli nedeductibile) 3 . Amenzi si penalitati,cont 6581 = 1.937 lei 4 . Calcul cheltuieli cu diurna deductibile : Societatea acorda salariatilor aflati in delegatie o diurna in suma de 60 lei.

Diurna admisa este de 2,5x diurna din institutiile publice,care este de 13 lei,rezulta ca diurna admisa este de 13x2,5 = 32,50 lei 60,00 32,50 = 27,50 lei,cheltuiala nedeductibila pentru fiecare diurna. Pe total an 2011,rezulta o depasire de 6.053 lei ( din cont 625 Cheltuieli de deplasare ) 5.cheltuieli cu sponsorizarile = 2.942 lei

PROFIT

IMPOZABIL

LA

31.12.2011

746.000

lei,calculat astfel:
731.065 lei ( profit brut,contabil)+ 4.003 lei ( depasire cheltuieli sociale) + 1.937 lei ( amenda) + 6.053 lei ( depasire cheltuieli cu diurna) + 2.942 lei ( cheltuieli cu sponsorizarile ) 746.000 lei x 16 % = 119.360 lei Calcul credit fiscal: cheltuielile de sponsorizare: - 20 % din impozitul pe profit = 119.360 x 20% = 23.871,99 - 3 la mie ,din cifra de afaceri = 4.065.729,09 x3 : 1000 = 12.179,19 Rezulta,deci ca suma de 2.942 lei,reprezentand cheltuieli cu sponsorizarile se deduce integral din impozitul pe profit,astfel: 119.360 2.942 = 116.418 lei,impozit pe profit,final ,la 31.12.2011

Impozitul pe profit,in suma de 116.418 a fost declarat de SC MICROMET SA ,in

 DECLARATIA PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT ,Declaratia 101,care a fost transmisa electronic la Agentia Nationala de Administrare Fiscala,pana la data de 25.03.2012,conform articolului 35,din Codul Fiscal. ( Anexez in copie Declaratia 101 ) De asemenea impozitul pe profit a fost platit in termen,tot pana la 25.03.2012.

Declaraia 101 Declaraie privind impozitul pe profit "

Denumire indicatori 1. Venituri din exploatare 2. Cheltuieli de exploatare 3. Rezultat din exploatare (rd.1- rd.2) 4. Venituri financiare 5. Cheltuieli financiare 6. Rezultat financiar (rd.4 rd.5) 7. Venituri extraordinare 8. Cheltuieli extraordinare 9. Rezultat extraordinar (rd.7 rd.8) 10. Rezultat brut (rd.3 + rd.6 + rd.9) 11. Elemente similare veniturilor 12. Elemente similare chletuielilor 13. Rezultat dup includerea elementelor similare veniturilor/cheltuielilor (rd.10 + rd.11 rd.12) 14. Amortizare fiscal 15. Cheltuieli cu dobnzile i diferenele de curs valutar reportate din perioada precedent 16. Rezerva legal deductibil 17. Rezerve deductibile constituite de : bnci, fonduri de garantare, societi de credit ipotecar i cooperative de credit 18. Alte sume deductibile 18 16 17 0 0 14 15 396.009 0 Sume (lei) 4.313.326 3.766.023 547.303 114.702 47.358 67.344 0 0 0 614.647 0 0 614.647

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

19. Total deduceri (rd.14 la rd.18) 20. Dividende primite de la alt persoan juridic romn 21. Alte venituri neimpozabile 22. Total venituri neimpozabile (rd.20 + rd.21) 23. Profit/pierdere (rd.13 rd.19 rd.22) 24. Cheltuieli cu impozitul pe profit 25. Cheltuieli cu impozitul pe profitul/venitul realizat n strintate 26. Amenzi, confiscri, dobnzi pentru plata cu ntrziere i penaliti de ntrziere datorate ctre autoritile romne sau strine, altele dect cele prevzute n contractele comerciale ncheiate ntre persoane rezidente 27. Cheltuieli de protocol care depesc limita prevzut de lege 28. Cheltuieli de sponsorizare i/sau mecenat, burse private, efectuate potrivit legii 29. Cheltuieli cu amortizarea contabil 30. Cheltuieli cu provizioanele i cu rezervele care depesc limita prevzut de lege 31. Cheltuieli cu dobnzile nedeductibile care nu sunt reportate pentru perioada urmtoare 32. Cheltuieli cu dobnzi i diferene de curs valutar reportate pentru perioada urmtoare 33. Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 34. Alte cheltuieli nedeductibile 35. Total cheltuieli nedeductibile (rd.24 la rd.34) 36. Total profit impozabil/pierdere fiscal pentru anul de raportare, nainte de reportarea pierderii (rd.23 + rd.35) 37. Piedere fiscal n perioada curent, de reportat pentru perioda urmtoare 38. Pierdere fiscal de recuperat din anii

19 20 21 22 23 24 25 26

396.009 0 0 0 218.638 116.418

1.937

27 28 29 30 31 32 33 34 35 36

0 2.942 396.009 0 0 0 0 10.056 527362 746.000

37 38

0 0

precedeni 39. Profit impozabil/pierdere fiscal, de recuperat n anii urmtori (rd.36 rd.37 + rd.38) 40. Total impozit pe profit (rd.40.1 la rd.40.3), din care : 40.1 Impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 16% 40.2 Impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 10% 40.3 Impozit de 5% aplicat veniturilor din activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, a discotecilor i a cazinourilor sau pariurilor sportive 41. Total credit fiscal (rd.41.1 la rd. 41.3) 41.1 Credit fiscal extern 41.2 Impozit pe profit scutit 41.3 Reduceri de impozit pe profit calculate potrivit legislaiei n vigoare 42. Impozit pe profit datorat (rd.40 rd 41) 43. Sume reprezentnd sponsorizare i/sau mecenat, burse private, n limita prevzut de lege 44. Impozit pe profit datorat final (rd.42 rd.43) 45. Impozit pe profit stabilit n urma inspeciei fiscale pentru anul fiscal de raportare i care se regsete n indicatorii din formular 46. Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin Declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat 47. Diferena de impozit pe profit datorat (rd.44 rd.45 rd.46)

39

746.000

40 40. 1 40. 2 40. 3

119360 119.360

41 41. 1 41. 2 41. 3 42 43 119.360 2.942

44 45

116.418

46

113.089

3.329

In Situatiile financiare anuale,in Formularul 20,Contul de profit si pierdere,impozitul pe profit apare evidentiat la randul 65 IMPOZIT PE PROFIT ( cont 691), in suma de 116.418 lei. ( Anexez in copie Situatiile finanziare anuale,la data de 31.12.2011,compuse din: - F10 - Bilant prescurtat, - F 20 Contul de profit si pierdere, - F30 Date informative, - F 40 Situatia activelor imobilizate Aceste situatii au fost transmise tot electronic ,pana in data de 29.05.2012,ultimul termen de depunere. n lucrarea prezentat am dorit s argumentez modalitatea de transpunere n practic a contabilitii veniturilor i rezultatelor unei societi comerciale de mrime medie, aa cum a fost aleas societatea SC MICROMET SA. Argumentele care au stat la baza alegerii unei astfel de societi se concretizeaz n faptul c majoritatea societilor de mrime mijlocie i mic au o pondere tot mai nsemnat n structura societilor cu capital privat, fiind chemate s-i aduc un aport ct mai substanial prin prisma rezultatelor economico-financiare obinute, la creterea produsului naional brut n economie i la redistribuirea fondurilor prin plata obligaiilor bugetare de impozite i taxe datorate statului. Dup cum s-a observat din lucrare i din practica economic, scopul fiecrui agent economic este de a obine profit, ca rezultat financiar n urma activitii economico-financiare sntoase i de a-l utiliza ntr-un mod ct mai eficient att pentru dezvoltarea societii,

ct i pentru stimularea persoanelor sau asociailor care au contribuit la obinerea profitului prin dividendele repartizate din acest profit. Din prezentarea principalilor indicatori economico-financiari ai SC MICROMET SA pe anul 2011 se observa ca societate a obinut profituri substaniale care au fost repartizare ca surse proprii de finantare ,in vederea efectuarii de investitii care vor conduce la cresterea cifrei de afaceri n fiecare an. Tot din aceast analiz se desprinde faptul c, administratorul societii a dus o politic economic favorabil dezvoltrii utiliznd cu succes prghiile economico-financiare i cutnd n permanen activiti noi, eficiente, care s contribuie la creterea profitului realizat de societate. Profitul brut al societii in anul 2011 a fost de 731.065 lei ,la care s-a calculat un impozit pe profit de 116.418 lei,profitul net rezultat fiind de 614.647 lei, care ,in spiritul politicii de investire a fiecarui leu economisit, va spori sursele proprii de finantare. Rezultate au fost detailate i pe feluri de activiti cum ar fi: rezultate de exploatare, rezultatul activitii financiare i rezultatele activitii excepionale pentru a se reflecta ntr-o analiz mai elocvent, care dintre aceste activiti au o pondere mai nsemnat n obinerea rezultatului exerciiului. Astfel,la sfarsitul anului 2011,din activitatea de exploare a rezultat un profit in valoare de 627.930 lei,iar din cea financiara un profit de 94.221 lei. Cile de acionat pentru mbuntirea rezultatului financiar sunt n principal: creterea veniturilor prin creterea volumului de activitate n activitatea de productie sau dezvoltarea unor noi ramuri aductoare de profit . A doua cale de mbuntire a rezultatului financiar este diminuarea cheltuielilor pe feluri de cheltuieli, n special cheltuielile

cu materiile prime si materiale auxiliare i cheltuielile cu manopera i prestrile de servicii. INDICATORUL DE PROFITABILITATE,care exprima eficienta societatii in realizarea de profit din resursele disponibile, la data de 31.12.2011: -MARJA BRUTA DIN VINZARI = profit brut : cifra de afaceri x100 722.151 ; 3.063.057 x 100 = 23,5761% Avnd n vedere c unul din obiectivele sistemului informaionalcontabil, privete gestiunea fiscal, iar informai contabil este utilizat ca baz pentru determinarea impozitelor, taxelor i a altor obligaii fiscale sau sociale, desprindem concluzia c ntre contabilitate i fiscalitate exist att raporturi de integrare ct i de neutralitate, care n mod normal trebuie avute n vedere la elaborarea strategiei de dezvoltare a firmei. n acest sens trebuie avut n vedere urmtoarele: - soluiile optime referitoare la: obiectul impunerii, cotele de impozit, termenele de plata a obligaiilor fiscale i sociale; - facilitiile fiscale prevazute de lege, constnd in: scutiri, amnri, ealonri sau reduceri la plata impozitelor i taxelor i altor obligaii; - ponderea impozitelor, taxelor i a altor obligaii n total operaiilor de trezorerie, respectiv total active sau cifr de afaceri; n condiiile actuale a rii noastre, unde contabilitatea este reglementat, politicile contabile chiar dac sunt importante, nu sunt hotrtoare n eveluarea deciziilor manageriale ntruct impactul reglementrilor fiscale asupra mediului de afaceri dar i asupra organizrii contabilitii este negativ, cel puin din urmtoarele considerente:

-instabilitatea legislativ datorit frecventelor modificri ale reglementrilor fiscale; -modificarea frecvent a prevederilor unor legi organice prin ordonane de urgen sau hotrri ale guvernului; -aplicarea difereniat n teritoriu a unor reglementri fiscale sau aplicarea cu ntrziere ori retroactiv a acestora; -imposibilitatea transpunerii n practic a unor legi, hotrri sau ordonane pn la apariia uneori cu mare ntrziere a instruciunilor, normelor i precizrilor privind aplicarea acestora. Avnd n vedere c raionamentul de a exista a fiecrui agent economic este obinerea de venituri ct mai mari i a unui rezultat economico-financiar ct mai bun, n cazul societii S.C MICROMET SA a propune ca pentru viitor repartizarea profitului s se fac pentru mrirea capitalului care s fie investit eficient n continuare in utilaje de inalta performanta. Prin prezentarea n lucrarea de fa a modului de nregistrare a veniturilor determinarea rezultatelor financiare, contabilizarea i repartizarea profitului, consider c am adus suficiente argumente asupra importanei cuantificrii corecte a veniturilor cheltuielilor i rezultatului financiar, ca premis a creterii activitii ntreprinderii i a atingerii scopului final al oricrui investitor, creterea profiturilor sale reale att prin creterea volumului de capitaluri investite ct i a dividendelor repartizate pe seama profitului net realizat.