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rgimen deretenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de Agentes deretencin
Reso lu cn de Sup i erintendenca N 037-2002/SUN (19.04.02) i AT
Artcu lo 1.- DEFINI IoNE S c Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:
a) IGV b) Ley : Al Impues Genera a las Venta e Impues de to l s to Promocin M unicipa l. : Al Texto nico Ordenad de la Ley del Impues o to Genera a las Venta e Impues Selectivo al l s to Consu- mo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modifica torias. Al adqui ente del bien muebl o inmuebl usua r e e, rio del servicio o quien enca la construccin, rga desi nado por la S U N de acue al artculo 3 g AT rdo de la p resen resolucin. te Al vendedo del bien muebl o inmuebl , pre sr e e tador del servicio o al que ejecut los contratos de a construccinen las operacione gravada con el , s s IGV.
c) Agente de Retencin
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere el prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto de es Rgimen. te Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una modificaci de los importes n retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin sin perjuicio de que el IGV respectivo , sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo co rrespondien te. La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionada en el prrafo anterior podr s deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta.
Prrafo sustituido por el artculo 1 de la r. de Superintendencia N 050-2002/SuNAt (18.05.02)
d) Proveedo r
El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el primer prrafo, est obligado a aceptar la retencin establecida en laresente resolucin. p El Rgimen de Retenciones no ser de aplicacin a las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin, las mismas que seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamen de Comprobantes dePago. to Artcu lo 3.- EXcEPcIN DE lA oBlIGAcIN DE rEtE N Er Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nue- vos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho impo rte.
e) Importe de la : A la suma total que qued obligad a paga el a o r operacin adqui ente, el usua del servicio o quien enca r rio rga la construccinincluid los tributos que graven la , o operacin. f ) M o m e n t o: Al momento en que se efecta la retribucin paren q ue se r cial o total al Proveedo Si la retribucin se r. ea liz a e l efecta en especi el pago se considerar e, pago realizad en el momen en que se entregue o o to ponga a disposicin los biene En el caso de la s. compensacin ed acreencia el pago se s considerar efectuado en la fecha en que sta se realic e. g) Reglamen to de Compro-: Al reglam en aprobado por Resoluci de to n b a nt e d e Superintendencia N. 007-99/SUNAT y normas Pago modifica torias.
h) R UC i) PDT
Artcu lo 4.- DESIGNAcIN Y EXcluSIN DEl AGENtE DE rEtENcIN La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resoluci de Supe n rintendenci de la a SU N Los sujetos designados como Agentes de AT. Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, Los trminos que no tengan una definicin especial segn el caso, a partir del momen indicado en dicha to en esta resolucin tendrn el significado y alcances resolucin . sealados en la del IG V e ISC . Ley Prrafo sustituido por el artculo 1 de la resoluci de n uNAt (27.05.04). Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma Superinten- dencia N 126-2004/S a la que corresponden, se entendern referidos a la Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de presente resolucin. Agentes de Retencin designados, as como el listado de los sujetos excluidos como tales, tambin Artcu lo 2.- MBIto DE APlIcAcIN podrn ser difundidos por cualquier medio que se La presente resoluci regula el Rgimen de Re- considere conveniente, incluyendo la pgina web n tenciones del IGV aplicable a los Proveedores en las de la SUNAT: http://www.sunat.gob.pe. operaciones de venta de bienes, primera venta de La condicin de Agente de Retencin se acreditar bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos mediante elCertificado de Agente de Retencin, de construccin gravadas con dicho impuesto. durante la vigencia sealada en el mismo, que para tal efecto entregar la SUNAT.
: Al Programa de Declaraci Telemtic - S is n a tema informtico desar rollado por la S U N para la AT elaboraci y presentaci de la Declaraci a n n n travs de formula virtuale en reempla de los rios s zo formula rios fsico s.
: Al Registro nico de Contribuyentes creado por el Decreto Ley N. 25734.
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sistEmAs rEcAudAtorios dEl iGV
Los sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los pagos realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales, incluso respecto de la s operacionesefectuadasdesde el 1 de junio del presente ao. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de Retencin dejarn de retener por los pagos realizados a partir de la fecha en que opere su exclusin.
Prrafo incorporado por el artculo 1 de la r. de Superintendencia N 135-2002/SuNAt (05.10.02).
Artcu lo 6.- tASA DE lA rEtENcIN El monto de la retencin ser el seis por ciento (6%) del Importe de la operacin. Artcu lo 7.- oPortu NIDAD DE lA rEtEN- cIN El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el Comprobante deRetencin al Proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderad venta publicado o , por la Superintendencia B anca y Segurosen la de fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambioreferido se utilizar el ltimo publicad o.
Informe emitido p la S or uNAt
Informe N 067-2004-SUN AT/2B0000 En aquellos casos en los que el contribuyente cumpla con el pago oportuno del IGV, la Administracin Tributaria no podr emitir una Resoluci de Determinacin al agente de retencin n por el importe no retenido ni mucho menos por concepto de interesesmoratorios; toda vez que al quedar extinguida la obligacin sustancialpara uno de los dos sujetos pasivos, quedar tambin extinguida para el agente de retencin en su calidad de responsable solidar io. No procede emitir al agente de retencin una Resoluci n de Multa por la comisin de la infracci tipificada en el n numeral 1 del artculo 178 del TUO del Cdigo Tributario, puesto que si nunca efectu la retencin del 6% del importe de la operaci celebrad con el proveedor, no se le podra n a exigir la inclusin de dicho importe en las declaracione de s los tributos retenidos. Teniendo en cuenta que el agente de retencin no efectu la retencin que por mandato de la ley estabaobligado a realiza r, por dicha omisin s corresponde la emisin de una Resolucin de Multa, pues dicha infraccin se encuentra tipificada en el numeral 13 del artculo 177 del TU O del Cdigo Tributario referida a no efectuar las retenciones o percepciones estable cidas porLey.
Artcu lo 5.- oPErAcIoNES EXcluIDAS DE lA rEtENcIN No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones: a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamenta rias. b. Realizada con otros sujetos que tengan la condis cin deAgente deRetencin. c. En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numera 6 .1. del artculo 4 del l Reglame to de Comprobantes dePago. nd. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitida por mquina registradora, respecs s s to de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fisca l. e. De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamen de Comprobantes de Pago, no to exista la obligacin de torgar comp o robantes de pago. f. En las cuales ope el Sis re tema dePago de Obliga ciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislati o N 940 , aprobado por el Decreto S uv premo N 155-2004-EF. g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operacionesla s efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o rivado. p h. Realizada con proveedores que tengan la condis cin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecid en las Resolucione de Supe o s rintendencia Nms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias. La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin o Agente de Percepcin a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamente, se verificar al momento de realizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de realizada la notificacin de la exclusin e incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del pesente ao. r
Artculo sustituid por el artculo 1 de la r.S. N 061-2005/SuNAt o (13.03.05).
Artcu lo 8.- coMProBANtE DE rEtENcIN Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un Comprobante de Retencin, el cual deber tener los siguien requisitos mnimos: tes 1. Informacin imp sa : re 1 .1. Datos de identificaci del Agente de Ren tencin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn socia l. b) Domicilio fisca l. c) Nmero de RU C .
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i nstituto p Acfico
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Ac tuAlidAd tributAriA
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3.
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1.2. Denominacin del documento:Comprobante de Retencin. 1.3. Numeracin: Serie y nme correlativo. ro 1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la imp resin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn socia l. b) Nmero de R UC . c) Fecha de impesin. r 1.5. Nmero de autorizaci de impresin otorn gado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 1.6. Destino del oiginal y copias: r a) En el o riginal: Proveedor. b) En la primera copia : Emisor- Agente de Retencin. c) En la segunda copia UN : S AT. La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente. Informacin no necesa riamente impre sa : 2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Proveedor. 2.2. Nmero de RU C del Proveedor. 2.3. Fecha de emisi del Comprobante de Ren tencin. 2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la retencin: a) Tipo de documen to. b) Num eracin: Serie y nme correlativo. c) ro Fecha de emisin. 2.5. Monto del pag o. 2.6. Importe retenido. Las caractersticas delComprobante de Retencin, en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes dePago. La impresin de los Comprobantes de Retencin se realizar previa autorizacin utilizand el For , o mulario N 816 -Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artculo. Los agentes de retencin podrn realiza la imprer sin de sus Comprobantes de Retencin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisin y el
rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el Agente de Retencin podr entregar al proveedor la copia que le correspond del e Comprobante de Reten- cin generado mediante sistema computarizado, a travs de la Internet o el correo electrnico, previa comunicacin a la SUNAT mediante escrito simple frmado por el contribuyente o su i representante legal acreditado en el R U C el cual , deber ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u OficinaZonal de su ju risdiccin. Los Comprobantes de Retencin a que se refiere el prrafo anterior deber cumplir con lo n dispue to en el presente artculo, con sexcepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes dePago. La autorizacin de impresin deComprobantes de Retencin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente deRetencin.
Numeral modificado por el artculo 1 de la r.S. N 263-2004/ SuNAt (01.11.04).
5.
En los casos que exista acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, el Agente podr emitir un soloComprobante de Retencinpor Proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las retenciones. En tales casos se deber consignar en el Comprobante de Retencin la fecha en que se efectu cada retencin.
Numeral incorporado por el artculo 1 de la r.S. N 2632004/ SuNAt (01.11.04).
Artcu lo 9.- DEclArAcIN Y PAGo DEl AGENtE DE rEtENcIN El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. El referido PDT deber ser presentado inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el pe rodo.
Prrafo sustituido por el artculo 3 de la r. de Superintendencia N 050-2002/SuNAt (18.05.02).
La declaraci y el pago se realizar de acuerdo al n n cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones t ributarias. El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que efectuar porretencionesrealizada. s
Informe emitido p la S or uNAt:
Informe N 009-2008-SUN AT/2B0000 S i el agente de retencin consign y pag, en su declaracin original, el monto realmente retenido al contribuyente en virtud del Rgimen de Retencione del IGV aplicabl a los proveedores, s e el cual fue en exceso, y en la rectificatoria declarael monto que
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Registro del Rgimen de Retenciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en Artcu lo 10.- DEclArAcIN DEl ProV EEcolumnas separadas: Dor Y DEDuccIN DEl MoNto rEtENIDo 1. Fecha de la transaccin. El proveedor deber efectuar su declaracin y pago 2. Denominacin y nmero del documento mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, sustentatorio. Formulario Virtual 621 - versin 3.0, donde consignar 3. Tipo de transacci realizada tales como: n , el impuesto que se le hubiera retenido, a efecto de compras, ajustes a la operacin, pagos su deduccin delributo a paga t r. parciales o totales, compensaciones, canje Artculo sustituido por el artculo 4 de la r. de Superintendencia de facturas por letras de cambi entre otra o, s. N 135-2002/SuNAt (05.10.02). 4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresArtcu lo 11.- APlIcAcIN DE lAS rEtENponda a la naturaleza de la transaccin. cIoN E S 5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las cadaProveedor. retenciones que le hubieran efectuado hasta el El Agente de Retencin que utilice sistemas ltimo da del pe rodo al que co rresponda la mecanizados o computarizados de contabilidad declaracin. podr llevar dicho registro anotando el total de Si no existiera operacione gravada o si sta result n s s s a las transacciones mensuales realizadas con cada ran insuficientes para absorber las retenciones que le Proveedor en forma consolidada, siempre que hubiera practicado, el exceso se arrastrar a los peron en el sistema de enlace se mantenga la dos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser informacin requerida y se pueda efectuar la materia de compensacin con otra deuda t ributaria. verificaci individual de cada transaccin. n El proveedor podr solicita la devolucin de las rer ElRegistro del Rgimen de Retencionesno tenciones no aplicadas que consten en la declaracin podr tener un atraso mayor a diez (10) das del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto hbiles, contados a partir del primer da hbil no aplicado por dicho concepto en un plazo no del mes siguiente a aqul en que se recepcione menor de tres (3) peodos consecuti r vos. o emita, segn corresponda, el documento que Prrafo sustituido por el artculo 2 de la r.S. N 061-2005/SuNAt sustenta las transacciones realizadas con los (13.03.05) Proveedores, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Artcu lo 12.- rE G IStro DE coMProBANSuperintendencia N 132-2001/SUNAT, que tE S DE PAGo SuJ EtoS A rEtENcIN regula el procedimiento para la autorizacin de El Agente de Retencin podr abrir una columna en registros y libros contables vinculados a asun tos el tributarios. Registro de Compras, en la que ma rcar: a) Los comprobantes de pago correspondientes a b) El Proveedor abrir una subcuenta denominada IGV Retenidodentro de la cuentaImpuesto operacione que se encuentra sujeta a retens n s Gene- ral a las Ventas. En dicha subcuenta se cin. controlar las retenciones que le hubieren b) Las notas de dbito y notas de crdito que efectuado los Agentes de Retencin, as como modifican los comprobantes de pago las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por correspondien tes a operacione que se s paga r. encuentra sujeta a retencin. n s
le corresponda retener conforme a Ley; no surge para dicho agente el derecho a compensacin,por cuanto no se genera para s ningn pago en xceso. te e
Artculo sustituido por el artculo 12 de la r. de Superintendencia N 050-2002/S uNAt (18.05.02)
DISPoSIcIoNES FINAlES PrImerA.- eNTrADA eN VIGeNCIA DeL rGImeN De reTeNCION eS El Rgimen de Retenciones que establece la presente resolucin se aplicar a las operaciones que se efecten a pa del 1 de junio delresente rtir p ao. SeGUNDA.- APrOBACIN DeL FOrmULArIO Y PDT IGV-reNTA meNSUAL Aprubanse los siguientes PDT a ser utilizados por los Agentes de Retencin y los sujetos del IGV, respe vamente: ctia) PDT- Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. i nstituto p Acfico
Artcu lo 13.- cuENtASY rEGIS tro DE coN- tro l El Agente de Retencin y el Proveedor debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control: a) El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominad aIGV - Retencione por Pas gar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUN Asimismo, el Agente de AT. Retencin deber llevar un
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b) PDT IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 - versin 2.5. Los mencionados PDT estarn a disposicin de los deudores tributarios en Internet, en la siguiente pgina web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1 de junio del presente ao. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin de los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet. TerCerA.- DeSIGNACIN De AGeNTeS De reTeNCIN Desgnase como Agentes de Retencin del IGV a los contribuyentes sealados en el Anexo de la presente
resolucin, los cuales operarn como tales a partir del 1 de junio del resente ao. p
De conformidad con el artculo 2 de la r.S. N 156-2007/SuNAt (11.08.07), se excluye como agentes de retencin del IGV a los sujetos sealado en el Anexo 2 de la citada resoluci los s n mismo que dejarn de op s erar como tales a patir del 01.09.07. r
CUArTA.- COmPrOBANTeS De PAGO De OPerACIONeS COmPreNDIDAS eN eL r GImeN De reTeNCION eS Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravada con el IGV que se encuentra s n comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el impues to. Regstrese, comunquese y publques e.
Fijan tasas de nters aplic bles a las evoluciones por pagos I a d realizados indebidame o enexceso p concepto de tribu internos y aduane nte or tos ros as como p lasretenciones y/o or Percepciones no aplic adas del IGV
Resolu cn de Sup i erintendenca N 244-2008/SUN (07.01.09) i AT
Artcu lo 1.- tASA DE INtEr S APlIcABlE A lA S DEVolucIoN E S EN MoNEDA NAcIoNAl Fjase en sesent centsimo por ciento (0.60% mena s ) sual, la tasa de inters a que se refiere el inciso b) del artculo 38 del TUO del Cdigo Tributario aplicable desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2009 a las devoluciones en moneda nacional que se , efecten por pagos realizados indebidamen o en te exceso. Artcu lo 2.- tASA DE INtErS APlIcABlE A lA S DEVolucIoN ES EN MoNEDA EXtr A N JE Fjase en treinta y cuatro centsimos rA por ciento (0.34%) mensual, la tasa de inters a que se refiere el inciso b) de la Primera Disposici n Transi oria del Decreto Legist
lativo N 953, aplicable desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2009, a las devoluciones en moneda extranjer que se efecten por pagos a realizado inde- bidamente o en e ceso. s x Artcu lo 3.- tASA DE INtEr S APlIcABlE A lAS DEVolucIoN ES Por rEtENcIoN ES Y/o P ErcE PcIoN E S No APlIcADA S DEl IGV La tasa de inters aplicable desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2009 a las devoluciones en moneda nacional que se efecten por las retenciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas ser la T IM a que se refiere el artculo 33 del TUO del Cdigo Tributario.
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ley que establee Disposiciones relacin a c con Percepciones y retenciones y mdifica la ley del m pues General a lasVentas e o I to Impues Selectivo al consumo to
Ley N 28053 (08.08.03)
Artcu lo 4.- APlIcAcIN DE lAS rEtENcIoN ES Y/o P ErcE PcIoN ES Para efecto de lo dispuesto en el artculo 31 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 05599-E y normas modificatorias, cuando se cuente F con retenciones y/o percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto a pagar en el siguien orden: te a) Las pecepciones declaradas en el pe r rodo. b) El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo correspondiente a percepcione d eclarada en perodos anterios s res . c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducir las retencione en el orden n s establ - cido en los incisos an e teriores. Artcu lo 5.- INtErESES EN lA DEVolucIN DE lAS rEtENcIoN ES Y/o P ErcE PcIoN ES No APlIcADA S Precsase que el inters aplicable a las devoluciones de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del
Impuesto General a las Ventas es aquel a que se refiere el artculo 38 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. Dicho inters se aplicar en el perodo comprendido entre la fecha de presentacin o de vencimiento de la declaracin mensual donde conste el saldo acumulad de las retencione y/o percepciones por o s el cual se solicita la devolucin, lo que ocurra primero, y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la Tasa de Inters Moratorio (T IM) a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitan te. Artcu lo 6.- Sol IcItu D DE DEVolucIN Presentada la solicitud de devolucin de las retenciones y/o percepciones no aplicadas del Impuesto General a las Ventas, el contribuyente no podr arrastrar el monto cuya devolucin solicit a contra el Impuesto correspondiente a los meses siguien tes. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
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Ley N 29173 Publi ada el 23 de dic c iembre del 2007 y vigena pa del 02 de enero del 2008 te rtir
ttu lo PrElIMINAr Artcu lo 1.- DEFINI IoN ES c Para e fecto de la p resente Ley se entiende po r:
a) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenad del Cdigo Tributario, o aprobado por el Decreto Sup remo N 135-99-EF y normas modifica torias.
mismo que ser materia de percepcin, de acuerdo con lo indicado en laresente Ley. p 3.2 Se presume que los sujetos que realice las open raciones a que se refiere el numeral 3.1 con los agentes de percepcin, designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV independien temente del tipo de compobante de pago que se emita. r A las percepciones efectuadas a sujetos que no
tributan el referido impuesto les ser de aplicacin lo dispuesto en la Segunda c) Ley del IG V : Al Texto nico Ordenad de la Ley del Impues o to Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937 Genera a las Ven ta e Im pues Selectivo al l s to que aprob el Texto del Nuevo Rgimen nico Consum aprobado por el Decreto S up o, remo N 055-99-EF y rmas modifica no torias. Simplificad y normas modificatorias, o en el o numeral siguiente, segn sea el caso, sin perjuicio de la verificacin y/o d) Ley del Im- : Al Texto nico Ordenad de la Ley del Impues o to fiscalizacin que realice la SUN AT. puesto a la a la Renta,aprobado por el Decreto Sup remo N Renta 179-2004 -E F yrmas modifica no torias. 3.3 Tratndose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del mbito e) Ley General: Al Texto nico Ordenad de la Ley Genera de o l de aplicacin del IGV, los montos percibidos de Aduanas Aduana aprobado median Decreto Sup s, te remo N 129-2004-EF y no modifica rmas torias. sern devueltos de acuerdo con las normas del Cdigo Tributario. Dicha devolucin deber ser f ) Reglamen : Al Reglamen aprobado por la Resoluci de to to n efectuada en un plazo no mayor de cuarenta y de Compro- Superntendencia N 007-99/SUAT y norm as i N b a nt es de modifica torias. cinco (45) das hbiles, y se efectuar Pago agregndole el inters correspondiente en el perodo comprendido entre la fecha de veng) Re g la m e to : Al Reglamen aprobado por el Decreto Supremo nto de la Ley N 11-2005-E F yrmas modifica no torias. cimiento para la presentacin de la declaracin Gen era de l del agente de percepcin donde conste el Aduanas monto percibido o en la que ste hubiera efectuado el pago total de dicho monto, lo que ocurra primero, h) R UC : Al R egistro nico de Contribuyentes. y la fecha en que se ponga a disposici del solin citante la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la Tasa de Inters Moratorio a que se Los trminos que no tengan una definicin especial refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a en esta Ley tendrn el significado y alcances partir del da siguiente en que venza el plazo sealados en la Ley del IG V. con el que cuenta la Administracin Tributaria Cuando se mencionen artculos o ttulos sin sealar la para pronunciarse sobre la solicitud de norma a la que corresponden, se entendern devolucin hasta la fecha en que la misma se referidos a la presente Ley. Asimismo, cuando se ponga a disposicin del solicitan te. mencione un numeral o inciso sin indicar el artculo o 3.4 Los agentes de percepcin que efecten las pernumeral al cual corresponde, se entender referido al cepciones indicadas en los numerales anteriores artculo o numeral en el que se encuent re, estn obligados a ingresar al fisco dichos respe ctivamente. montos. En caso de incumplimien se aplicar to, n los intereses a que se refiere el artculo 33 del Artcu lo 2.- oBJE to Cdigo Tributario, a s como las sancione que s La presente Ley tiene por objeto establecer el marco correspondan, pudiendo la SUNAT ejercicio las normativo que regula los Regmenes de Percepciones acciones de cobranza que establece dicho del IG V. dispositi lega vo l. 3.5 En el caso de transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin el ttu lo I importe de la percepcin calculada conforme a DISPoSIcIoNES GENrAlE S E los artculos 10, 16 y 19. Artcu lo 3.- SuJEtoS Y SuPuEStoS quE PuEDENS Er oB J E DE P ErcE PcIN to Artcu lo 4.- APlIcAcIN DE lA S P ErcE P3.1 Los sujetos del IGV debern efectuar un pago por cIoN E S el impuesto que causar en sus operacione posn s teriores cuando importen y/o adquieran bienes, 4.1 El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha efectuado la el percepcin, deducir del impuesto a pagar las percepciones
b) IGV
: Al Impues Genera a las Venta e Impues de to l s to Promocin M unicipal
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que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que co rresponde la declaracin. S i no existieranoperacionesgravadas o si sta s resultara insuficien para absorber las percepn tes ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensaci con otra n deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final delDecreto Legislati o N 981. v El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha efectuado la percepcin, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por el plazo a que se refiere el inciso b) del a rtculo 31 de la Ley del IG V. Cuando las operaciones exoneradas del IGV y/o exportaciones facturadas tratndose de clientes o importadores, superen el cincuenta por ciento (50% del total de las operacione declarada co) s s rrespondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, el cliente o el importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en dicha declaracin, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo a que se refiere el inciso b) del artculo 31 de la Ley del IGV. Lo sealado en el artculo 31 de la Ley del IGV ser de aplicacin incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las operaciones no comprendidas en los alcances del rgimen de percepciones respectivo, siempre que el monto percibido haya sido incluido en la declaracin del cliente o importador, segn el rgimen, y el agente de percepcin hubiera efectuado el pago respectivo. ttu lo II rEGMENES DE PErcEPcIN EN lA ADquISIcIN DE BIENES cAPtu lo I NormasGenerales
cliente en el perodo correspondiente. La percepcin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse de la percepcin que corresponda a operaciones con el mismo agente de percepcin respecto de las cuales an no ha operado sta. Artcu lo 6.- oPErAcIoN ES EN MoN EDA EXtr A N JE rA 6.1 Para efecto del clculo del monto de la percepcin, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha en que corresponda efectuar la percepcin. 6.2 En los das en que no se publique los tipos de cambio sealados en el numeral anterior, se utilizar el ltimo publicad o. Artcu lo 7.- oPortu NIDAD DE lA PErcEP- cIN El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Para tal fin, se entiende por momento en que se realiza el cobro aqul en que se efecta la retribucin parcial o total de la operacin a favor del agente de percepcin. Si el cobro se efecta en especie, se considerar realizado en el momento en que se reciba o se tenga a disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias, el cobro se considerar efectuado en la fecha en que sta se realice. Tratndose de transferencia o cesin de crditos, se considerar efectuado el cobro en la fecha de celebracin del contrarespe to ctivo. Artcu lo 8.- coMPENS AcIN No PErMItI- DA El agente de percepcin no podr compensa los r crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que fectuar por pecepciones e r realizada. s cAPtu lo II rgimen de Percepciones aplicable a las operaciones d Venta e Artcu lo 9.- MBIto DE APlIcAcIN El presente captulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes sealados en el Apndic 1, por el cual el agente de e percepcin percibir del cliente un monto por concepto del IGV que este ltimo causar en sus operaciones posteriores. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. La descripcin de los bienes que hace el Apndice 1 i nstituto p Acfico
Artcu lo 5.- NotA S DE DBI o Y cr DIto t L a s notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones materia de percepcin sern tomadas en cuenta para efecto de los regmenes de percepciones regulados en los captulos II y III del presente ttulo. Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar a una modificacin de los importe s percibidos, ni a su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del
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es referencial, debiendo considerarse para los efectos de la presente Ley a aquello contenidos en las subs partidas nacionales indicadas en dicho Apndice, salvo que expresamen se dispong lo contrario. Adite a cionalmente, mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, se podrn incluir o excluir bienes sujetos al rgimen, siempre que stos se encuentren clasificados en alguno de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas:
Ord. Cap. Designacin de la me rcanca Leche y productos lcteos; huevos de ave; 41 miel natural; productos comestibles de origen anima no expresadosni comprendidosen l, otra pa rte. 10 11 Cereale s. Productos de la moline malta almid y ra; ; n fcula; inulina; glu de rigo. ten t G rasa y aceit s animale o vegetales producs e s ; 4 15 tos de su desdoblamien grasa alimenticias to; s elaboradas; ceras de o animal o rigen vegeta l. Preparacione de carne, pescad o crustceo, s o s moluscos o dems i nvertebrados acutico s. 6 19 Preparacione a base de cereale harina, almis s, dn,fcula o leche;roductos de pas p telera . 7 8 20 22 Preparacione de hortaliza frutas u otros s s, frutos o dems pa de planta rtes s. Bebida lquidos alcohlicos y vina s, gre. Combustible minerale, aceites minerale y s s s 9 27 productos de su destilacin; terias bitum ma inosas; ceras m inerale s. Productos qumico inorgnicos compuest s ; os inorgnico u orgnico de metal precios de s s o, element s radia o ctivos, de metale de las tierras s raras o de is topos. Productos fa rmacutico. s Extractos curtientes o tintreos tanino y sus ; s 12 32 derivados pigmentos y dem materias colo; s rantes; pinturas y ba rnices; mstiques; tinta s. Aceites esenciale y resinoidespreparaciones s ; de pe rfumera, detocador o de cosmtica. Jabn, agentes de supe e orgnico preparfici s, racione para lavar, preparacione lubricantes, s s cera artificiale cera preparada, productos s s, s s 14 34 de limpieza velas y artculo simila , s res, pastas para modelar, ceras para odontologa y preparacione para odontologa a base de s yeso fraguabl e. Plstico y sus manufa cturas. Papel y cartn; manufa cturas de p ast de a celulosa, de papel ortn. ca Man u fa ras de p ied ra ye so fraguabl ctu , e,
Ord. 18 19 20 21 22
Cap. 69 70 72 73 83
Designacin de la me rcanca Productos cermico s. Vidrio y sus manufa cturas. Fundicin, hie y aceo. rro r Manufa cturas de fundicin, hie o ace rro ro. Manufa cturas di versas de metal comn. Mquina apara y material elctrico, y sus s, tos parte s; apara de grabaci o reproduccin tos n
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de sonid apara de grabaci o reproduco, tos n cin de image y sonid de televisin y las n o , partes y acceso de es apara rios tos tos.
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A tal e fecto, se entiende po r: a) Agente de percepcin, al vendedor de bienes designado por Decreto Supremo de acuerdo con lo previsto en el atculo 13. r b) Cliente, al sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin. Artcu lo 10.IMPo E DE lA P ErcE PcIN rt
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El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta de los bienes a que se refiere el artculo 9 los porcentaje sealado mediante Decreto Supremo, s s refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por cien (2% ). to En el caso de que por la operaci sujet a percepn a cin se emita un comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, de acuerdo con lo previsto en el artculo 13, se deber aplicar el porcentaje de 0,5% sobre el precio deventa. A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pag o. Artcu lo 11.- oPErAcIoNES EXcluIDAS DE lA P ErcE PcIN No se efectuar la percepcin a que se refiere el presente captulo en las operaciones: a) Respe de las cuale se cumplan en forma cto s concurrente los siguien requisitos: tes i. Se emita un comprobante de pago que otorgue de recho a cdito fisca r l. ii. E l cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IG. V
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cemen amian (asbeso), mica o materias to, to t anloga. s
El listado mencionado en el prrafo anterior se a pro ba r mediante decreto supremo
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refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT. Dicho listado se elaborarsobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundacione legalmen esta blecida, ens te s tidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entida des e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (O N GD- P E R ) institucione priv a d a s in , s s fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agenci Peruan de Cooperaa a cin Internaciona (A P C)I del Ministerio de l Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomtica, O ficinas Consula s res, Organis mos Internacionale, Entidades Religio sa s e s instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, al ltimo d a calendar del m es anterior io de la publicacin del Decreto Supremo que apruebe el listado, estuvieraninscrtos en el i R UC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguien situaciones: tes ii.1) Habe adquirido la condicin de no habir do de acuedo con las no r rmas vigen tes. ii.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el R U Cy tal condicin figure en los registros d e la AdministracinTributaria . ii.3) Haber suspendido temporalmente sus actividadesy dicho estadofigure en los registros de la Administraci Tributan ria . El Ministerio de Econom y Finanza a s publicar el referido listado, a travs de su portal en In- ternet, a m s tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin A tal . efecto, podr solicita a la SUNAT la r informacin respectiva. La condicin de los clientes y su incorporacin en el listado antes mencionado se verificar al momento en que se realiza el cobro. b) Realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales, de acuerdo a lo sealado en el artculo 12. Esta exclusin no ser de aplicacin en el caso de los bienes sealados en los numerales 5 al 12 del Apndice 1. c) De retiro de bienes considerado como venta.d) Efectuadas a avs de una tr Bolsa deProductos.
e)
En las cuales opeel Sis re tema dePago de Obliga cione Tributarias con el s Gobierno Central. f ) De venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensado s de re combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. Artcu lo 12.- coNSuMIDor FINAl 12.1 Para efecto del presente rgimen, se considerar como consumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser verificadas por el agente de percepcin al momento en que se realiz el cobro: a a) El cliente sea una persona natural; y, b) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00), por comprobante de pago. Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien. En el caso de los bienes sealados en el numeral 4 del Apndice 1, la condicin a que se refiere el presente inciso se considerar cumplida: i. Cuando se adquier Gas Licuad de a o Petr- leo hasta por dos (2) unidades de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros. ii. Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o inferior a mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S /. 1 500,00 por comprobante de ) pago, en los caso en que la s comercializaci se realice a granel. En n el caso de los bienes sealados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, la condicin a que se refiere el presente inciso se considerar cumplida cuando se adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00), por comprobante de pago. Los importes establecidos en el presente inciso podrn ser modificados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con opinin tcnica de la S U N AT. Dichos importes podrn ser fijados en el rango comprendido entre el veinte por ciento (20% ) de la UIT y cinco (5) UI T. 12.2 El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado en el numeral anterior, en los siguientes casos:
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a)
Cuando se emita un comprobante de pago que pe rmita sus tentar c rdito fiscal del IG V. b) Tratndos de operacione de venta origie s nadas en la entrega de bienes en consignacin. c) Cuando los bienes sean entregado o puess tos a disposici por el vendedor en algn n establecimien destinad a la realizaci to o n de operaciones y/o actividades econmicas generadora de renta de tercera categora del s cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodega restauran s, tes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de rvicio, entre otros. se Artcu lo 13.- DESIGNAcIN Y EXcluSIN DE AGENtE S DE P ErcE PcIN 13.1 La designacin de los agentes de percepcin a que se refiere el presente captulo, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, de acuerdo con los siguientes criterios: a) Para designacin: Se podr designar como agentes de percepcin a aquellos sujetos que al menos el noventa por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no son consumidores finales y, que no se ; encuent en en ninguna de las situaciones a r que aluden los incisos b) y c) del presente numera l. b) Para e xclusin obligaoria : t i. Que tenga la condicin de no habido de acuerdo con las no rmas vigen tes. ii. La SU N le hubier comunicad o notiAT a o ficado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de laAdministraci Tributaria . n iii. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administraci n Tributaria . c) Para e xclusin facultativa: i. Que sea omiso a la presentacin de la declaracin de percepciones de este rgimen durante tres (3) mese consecu s tivos. ii. Que presente declaracione de perceps ciones de este rgimen y no consigne percepciones efectuadas durante tres (3) meses consecuti vos. iii. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del ntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) mese conses cutivos. En dicho Decreto se sealar la fecha a partir de la cual operar la designacin o exclusin, segn corresponda.
1 3.2 Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tale s. Los sujetos excluidos como agentes de percepcin dejarn de efectuar la percepcin por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusin. cAPtu lo III rGIMEN DE PErcEPcIoNES APlIcABlE A lA ADquISIcIN D coMBuStIBlE E Artcu lo 14.- MBIto DE APlIcAcIN El presente captulo regula el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, por el cual el agente de percepcin percibir del cliente un monto por concepto del IGV, que este ltimo causar en sus operaciones posteriores. El cliente que adquier dichos combustible est oblia s gado a aceptar la percepcin que corresponda. A efecto del presente captulo se entiende po r: a) Agente de Percepcin, a todo aquel sujeto que acta en la comercializacin de combustibles lquidos deivados del pet r rleo. b) Cliente, a todo aquel sujeto que adquiera de un agente de percepcin cualquier de los a combust- bles lquidos derivados del petrleo, i excluyndose a los siguien s: te i. Otro agente de pe rcepcin. ii. Consumidor directo que cuente con registro habilitad en la Direccin Genera o l de Hidro- carburos. iii. Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido. c) Combustibles lquidos derivados del petrleo, a aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamen para la Comercializacinde to Combustible Lquido y otros Productos derivas s dos de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N 045-2001 -EM y normas modificatorias, con e xcepcin del GLP Gas ( Licuado de Petrleo). Artcu lo 15.- DESIGNAcIN Y EXcluSIN DEl AGENtE DE P ErcE PcIN La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco- noma y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, considerando comoriterio para: c a) La designacin: Se podr designar como agentes de percepcin a aquello sujetos que se s encuen tren registrados como mayoristas de combustible
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en la Di reccinGeneral deHidrocarburos (D G H b) ). La no designacin o exclusin que sean contri, buyentes que se encuentren en cualquiera de los siguien casos: tes i. Que estn excluidos del registro de mayoristas de combustibles de la DGH. ii. Que tengan deuda tributaria (excepto multas e intereses) exigible (de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 del Cdigo Tributario) por un importe mayor al veinte por ciento (20%) de la venta gravada neta de descuen tos y devo- lucione promedio s mensua de los ltimos seis perodos l tributarios. iii. Que paguen fuera de plazo o mantengan deuda pendiente de cancelacin, respecto de los tributos retenidos o percibidos, en por lo menos tres (3) perodos dentro de los ltimos doce (12) mese s. iv. Que no hubiera cumplido con el pago oporn tuno del ntegro de lo retenido o percibido durante tres (3) meses consecuti vos. v. Que tengan la condicin de no habido de acuerdo con las no rmas vigen tes. vi. La SUNAT les hubiera comunicado o notificado la baja de su inscrpcin en el i R U C y dicha condicin figure en los registros de la Admi- nistraci Tributaria . n vii. Hubieran suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de laAdministraci Tributaria. n viii. Que se encuentren en proceso de disolucin, liquidacin o extincin. La exclusin se realizar de manera obligatoria, salvo en el caso sealado en el acpi e iv. en que la t exclusin ser facultativa. Los sujetos designados como agentes de percepcin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el respectivo decreto supremo. Artcu lo 16.- IMPo E DE lA P ErcE PcIN rt El importe de percepcin del impuesto ser determinado aplicando sobre el precio de venta el porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0,5% a 2%. A tal efecto, se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el impo de cada pag rte o. ttu lo III rGIM EN DE PE rcEPcIoNESA lA IMPo tAcIN DE BIENES r Artcu lo 17.- MBIto DE APlIcAcIN El presente Ttulo regula el Rgimen de Percepciones
del IGV aplicable a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT, como agente de percepcin, percibir del importador un monto por concepto del impuesto que causar en sus operaciones posteriores. A efecto del presente Ttulo se entiende por: a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las operaciones de impo rtacin an indicada. tes s b) DUA, a laDeclaracin nica de Aduana s. c) D S ,I a la Declaraci Sim plificad de Importan a cin. Artcu lo 18.- oPErAcIoN ES EXcluIDAS No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la impotacin definitiva: r a) Derivada de regmenes de importacin temporal para reexporacin en el mismo t estadoo de ad- misin temporal para perfeccionamieno activo. b) De muestras sin t valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 067-2006-E o F ingresado al amparo del Reglamento de s Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduana s. c) Realizada por quienes sean designados como agentes deretencin del IG. V d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a laRenta. e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de resente Ley. la p f ) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley General deAduana s. g) Realizada al amparo de la Ley N 2703 - Ley de 7 Promocin de la Inversin en la Ama zona. h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relacione Exteriores. s Artcu lo 19.- MtoDoS PArA DEtErMINAr El MoNto DE lA P ErcE PcIN 19.1 El monto de la percepcin del IGV ser determinado aplicand un porcentaj sobre el importe o e de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUN el cual deber encontrars AT, e comprendido dentro de un rango de 2% a 5%. Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador: a) Nacionalice bienes usado s. i nstituto p Acfico
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b) No se encuentre en el supuesto del inciso a) ni en los supuestos detallados en el numeral 19.2. 19.2 Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI, en alguno de los siguien supues tes tos: a) Tenga la condicin de no habido de acuerdo con las nomas vigen r tes. b) La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscrpcin en el i R U C y dicha condicin figure en los registros de la Admi- nistraci Tributaria. n c) Hubier suspendid temporalmen sus activia o te dades y dicha condicin figure en los registros de laAdministraci Tributaria. n d) No cuente con nmero de RUC o, tenindolo, no lo consi en la D o D SI. gne UA e) Realice por primera vez una operaciny/o rgimen aduaneo. r f ) Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV. 19.3 Tratndos de la importacin de biene definie s dos en las normas aduaneras como mercancas consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado ob tenido de: a) Aplicar las disposiciones contenidas en los num erales 19.1 y 19.2. b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida consignado , en la DUA. A tal efecto, el monto fijo que corresponda a cada tipo de bien y unidad fsica ser establecido mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, de acuerdo al siguiente procedimien to: i. Se obtendr el precio de venta promedio de los bienes importados al momento de su reventa por parte del importador, determinado a solicitud del Ministerio de Econom y Finanza por el a s Instituto Na- cional de Estadstica e Informtica (INEI), en base a criterios estadsticos que ser establecidos por esta ltima institucin. El precio de venta as obtenido ser dividido entre uno (1) ms la tasa del IGV, incluido el IPM . ii. Se obtendr la base imponible del IGV promedio, de los bienes importados tomando como base los importes declarados por los importadores del bien a travs de las DUA. El monto resultante ser expresado en moneda nacional utilizando el tipo de cambio promedio correspon -
diente al mismo perodo respecto del cual se calcula la base imponible del IGV promedio de los bienes impo rtados. iii. Se aplicar la tasa del IGV, incluida la tasa del Impuesto de Promocin Municipal, sobre la diferencia de los importes obteni- dos en i y ii, obtenindose de esta manera el monto fijo, por unidad de medida. Tanto para el procedimiento anterior, como para la aplicacin posterior del monto fijo calculado, se debern tomar en cuenta las equivalencias respectivas entre las distintas unidades de medida en las que pudiera estar n expresado los bienesimportados. s En caso de que no se establezca monto fijo para determinado bien, el importe de la percepcin aplicable al mismo se determinar conforme a los numerales 19.1 y 19.2. 19.4 A efecto del presente artculo, se entiende como importe de la operacin al valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensa torios. Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que deriven de un cambio en las subpa rtidas nacionales declaradas en la DUA o DSI sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, aun cuando hayan sido materia de impugnacin , siempre que se efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nu Soles (S/.100,00). evos 19.5 Las modificaciones a las subpartidas nacionales declaradas en la DUA que impliquen la aplicacin de un mtodo distinto al utilizado sern tomadas en cuenta para la determinacin del monto de la percepcin,aun cuando hayan sido materia de impugnacin siempre que se , efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100,00). Artcu lo 20.- tIPo DE cAMBIo APlIcABlE Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en la fecha de numeracin de la DUA o D S I. En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado, se utilizar el ltimo publicad o. Artcu lo 21.- oPo rtu NIDAD DE lA PErcEP- cIN La SU N efectuar la percepcin del IGV con anterioAT
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ridad a la entrega de las mercancas a que se refiere el artculo 173 de la Ley Genera de Aduana con l s, presci - denci de la fecha de nacimien de la n a to obligaci tributaria en la importacin, salvo n aquellos casos en los que el pago de dicha percepcin se encuentre garantizado de conformidad con el artculo 160 de la Ley General de Aduanas, en los cuales la exigencia de dicho pago ser en la misma fecha prevista para la exigibilidad de la obligacin tributaria aduanera, conforme a lo sealado en el ltimo prrafo del inciso a) del artculo 150 de la Ley General deAduana s.
Articulo sustituid por la nica Disposici complementaria Modio n ficatoria delD. leg. N 1053 (27.06.08).
c) Tratndose del rgimen aplicable a las operaciones de venta, conforme a lo establecido por el artculo 5 de la Resoluci de Supe n rintendenci N 058a 2006/SUN y no AT rmas modifica torias. TerCerA.- PerCePCIONeS A CONTrIBUYeNTeS DeL NUeVO rGImeN NICO SImP LIFI ADO C Lo dispuesto en el numeral 2 de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 937, modificada por la presente Ley, ser de aplicacin a aquellas solicitudes de devolucin pendientes de resolucin y respecto de las cuales hubiera vencido el plazo a que se refiere el artculo 163 del Cdigo Tributario a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley. DISPoSIcIoNES M oDIFIcAtor IAS PrImerA.- AP L ICACIN De reTeNCIONeS Y PerCePCIONeS Sustityase el artculo 31 de la Ley del IGV, por el texto siguiente: Artculo 31.- reTeNCIONeS Y PerCePCIONeS Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal se deducirn del Impuesto a pagar. En caso de que no existiera operacione gravada o ser sta insuficie n s s s ntes para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr: a) Arrastra las retencione o percepcione no r s s aplica das a los meses siguientes. b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas. En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud slo proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho perodo conste el saldo cuya evolucin se solicita La SU N . AT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la devolucin. c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicaci lo dispues en la n to D- cimo Segunda Disposici Complementa n ria Final del Decreto Legislativo N 981. Esta solicitud podr efectuarse a partir del perodo siguiente a aqul en que se generaron las retenciones o percepciones no aplicada. s SeGUNDA.- PerCePCIONeS A CONTrIBUYeNTeS DeL NUeVO rGImeN NICO SImP L IFI ADO C Sustityas el numera 2 de la Segunda Disposici e l n Final del Decreto Legislativo N 937, por el texto siguien te: i nstituto p Acfico
DISPoSIcIoNES FINA S lE PrImerA.- VIGeNCIA La presente Ley entrar en vigenci el primer da a calendario del mes siguien al de su publicacin. te SeGUNDA.- OBLIGACIONeS FOrmALeS Los sujetos comprendidos en la presente Ley deben cumplir con las obligaciones referidas a documentos sustentatorios de la percepcin, declaracin y pago, cuentas y registros de control y comprobantes de pago establecidos por la SUNAT. Lo dispuesto en la presente Ley no modifica las facultades de la SUNAT para regular la forma, condiciones y dems obligaciones formales que debern cumplir los agentes de percepcin y los sujetos pe rcibidos. DISPoSIcIoNES trANSItor IAS PrImerA.- DeSIGNACIN De AGeNTeS De PerCePCIN Se designan como agentes de percepcin de los regmenes de percepciones del IGV regulados en los Ttulos II y III a todos aquellos sujetos que a la fecha de entrad en vigenci de la presente Ley se a a encuent en actuando como ta les en virtud de der signacione efectuadas mediante Resolucione de s s Supe rintendencia . SeGUNDA.- ImPOrTe De LAS PerCePC IONeS Hast a que se dicten los Decretos Supremos que establezcan los porcentajes o montos fijos para determinar el importe de las percepciones del IGV aplicables a los regmenes sealados en los Ttulos II y III, el monto de dicho importe se calcular: a) Tratndose del rgimen aplicable a la adquisicin de combustible, conforme a lo establecido por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUN y no AT rmas modifica torias. b) Tratndose del rgimen aplicable a la importacin de bienes, conforme a lo establecido por el numeral 4.1 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2003 /SUNAT y normas modifica torias.
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2.
El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no compensadas en la forma y condicione que estable la Admis zca nistracin Tributaria, aplicando el inters a que se refiere el artculo 38 del Cdigo Tributario, calculado desde la fecha de presentacin de la solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. No obstante, se aplicar la Ta sa de Inters Moratorio (T IM) a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da siguiente aquel en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha en que la misma se ponga a disposicin del solicitane. t
A P N DC e 1 I reLACIN D BIeNeS C U VeNTA eST SUJ TA AL e YA e rG m eN De PerCePCIN D IGV reFereNCIA I eL BIeNeS COmPreNDIDO eN eL rG m eN S I
referenci a Bienes comprendidos en elrgimen
1 H arina de trigo o de morcajo B i e n e co m pre n d i d o en la s s (tranquilln). subpa rtida nacional: 1101.00.00.00 2 Agua, incluid el agua minera B ien escomprendidos en alguna a l, n atura o artificia y d em de las s ig uien s u b p a tid as l l s tes r bebidas no alcohlica s. nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/2202.90.00.00
3 Cerveza de m alta .
Ter CerA.- OPerAC IONeS exONerADAS DeL ImPUeSTO A LAS TrANSACCIONeS FINANC IerAS Sustityase el inciso b) del Apndice de la Ley N 28194 por el siguien texto: , te b) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas exclusivamen para el Sistema de Pago de Oblite gaciones Tributarias con el Gobierno Central y la acreditacin o dbito en las cuentas que utilicen los agentes de aduana exclusivamente para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes. La exoneracin a que se refiere el prrafo precedente respecto de las cuentas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, tambin se aplicar a las cuentas de los sujetos que, como consecuencia del mandato de una norma legal, deban cobrar montos por concepto del referido sistema, siempre que dichas cuentas sean abiertas y utilizadas exclusivamente para efectos del mism o. DISPoSIcIoNES coMPlEMENtArIAS DEroGAto IAS r PrImerA.- DerOGATOrIA De LOS ArTCULOS 1 Y 3 De LA LeY N 28053 Al entrar en vigencia la presente Ley, se derogan los artculos 1 y 3 de Ley N 28053. la SeGUNDA.- DerOGATOrIA DeL NUmerAL 2 De LA PrImerA DIS P O S IC I FINAL DeL TexTO NICO N OrDeNADO DeL DeCreTO LeG ISLATIVO N 940 Al entrar en vigenci la presente Ley, dergas el nua e meral 2 de la Primera Disposicin Final del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Sup remo N 155-2004-E F. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin. En Lima, a los veintin das del mes de diciembre de dos mil sie te.
B i e n e c o m pre n d id o en la s s subpa rtida nacional: 2203.00.00.00 Biene comprendido en algun de s s a las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00 B i e n e c o m pre n d id o en la s s subpa rtida nacional: 2811.21.00.00
4 Gas licuado de pet rleo.
5 Dixido de ca rbono.
Poli (tereftalato de etileno sinB i e n e co m pre n d id o en la ) s s adici de dixido de titanio, ensubpa n rtida nacional: form as p rimarias. 3907.60.00.10 Slo enva se o preform as, de poli s (tereftalato de etileno) compren, didos en la subpar nacional: tida 3923.30.90.00
7 Enva se o preform as, de poli s (tereftalato de etileno) ET ). (P
8 Ta p o n e , ta p a c p s u la y B i e n e co m pre n d id o en la s s, s s s dems dispositi de cie subpa vos rre. rtida nacional: 3923.50.00.00 9 Bom bona, botellas, fra sco, B ien escomprendidos en alguna s s b oca le, tarros, env a s e tu- de las sigu ien s u b p a tid as s s tes r b ulares, am p o lla y d e m nacionales: s s recipien para el transpo o 7010.10.00.00/7010.90.40.00 tes rte envasad , de vidrio; bocales o p a ra c o n s e v as, de vidrio; r tapone tapas y dem s diss, positi os de cie de vidio. v rre, r
10 Tapone y tapa cpsula paraB ien escomprendidos en alguna s s, s botellas, tapones roscados, de las sigu ien s u b p a tid as tes r sobretapa precintos y dem s s, nacionales: a cc eso rios par env a s e, de 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00 a s m etalComn.
11 Trigo y mocajo (tranquilln) B ien escomprendidosen alguna r . de las s ig uien s u b p a tid as tes r nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.3 0.00 12 Bienes vendidos a trav s de catlogo. s B ie n e que s e an ofertad o por s s ca t lo g y cu ya adq uisici se o n efecte por consul tores y/o promotores de venta del agente de s percepcin
13 Pintura barnice y pigmentosB ien escomprendidos en alguna s, s al agua preparado de los ti- de las s ig uien s u b p a tid as s tes r pos utilizado para el acabado s nacionales: del cueo. r 3208.10.00.00/3210.00.90.00.
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referencia Bienes comprendidosen el rgimen 16 referencia Bienes comprendidos en elrgimen Adoquine, encintados(bor- Biene comprendido en algun de s s s a dillos) losa placa , baldosa, las siguiente subpartida nacion , s, s s s s aloseta, cubo dado y artcu- les: 6801.00.00.00 s s, s , 6802.10.00.0 0y los simila res. 6907.10.00.00/ 6908.90.00.00. Fregade (pileta de lava r), ien escomprendidos en alguna ros s B lavabo pedestalesde lava de las s ig uien s u b p a tid as s, tes r bo, baera, bid inodoros, nacionales: s s, cisternas (depsi de agua) tos 6910.10.00.00/6910.90.00.00. p a ra inodoros, urin arios y apara fijos sim ila de cetos res, rm ica, para usos sanita rios. B ie n e compren did o en algus s na de l as s iguien s u b p a tes rtid as n a cio n a le s 0 0 9 .1 1 .0 0 .0 :2 0/ 2009.90.00.00. Slo los disco ptico y estuches s s porta disc comprendido en alo, s guna de las siguient subpa es rtidas nacionales: 3 9 2 3 . 1 0 . 0 0 ., 03 9 2 3 . 2 1 . 0 0 ., 0 0 0 3 9 2 3 . 2 9 . 0 0 ., 93 9 2 3 . 9 0 . 0 0 ., 0 0 0 4 819.50.00.00 y 852 3.90.90.00.
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Vidrios en placas, hojas o B ien escomprendidosen algunade perfile s colad o laminad las s ig uien ; o o, tes s u b p a tid as r estirad o soplad flotado, nacionales: o o, desbastad o pulido incluso o ; 7003.12.10.00/7009.92.00.00. curvado, bisel ado, grabado, taladra do esm altad o tra, o bajado de otro modo, pero s in e n m ar c r ni com bina a r con otras m aterias;vidrio de s e gu rid d co ns tit ido por a u vidrio templad o contracha o pad o vidrie ra aislan de ; s tes paredes mltiplesy espe de jos vidrio, incluido los espejos s retroviso res. Productos laminado planos; ienescomprendidosen algunade s B alambrn; barras; perfiles; las s igu ien tes s u b p a tid as r alambre; tiras; tubos; acce- nacionales: s o ri o de tu b e r a;s c a b le ,s7 2 0 8 . 1 0 . 1 0 . 0 0 / 7 2 1 7 . 9 0 .,0 0 . 0 0 s tren z a,s e slin g s y artculo7 2 1 9 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 7 2 2 3 . 0 0 .,0 0 . 0 0 a s sim ilare s; fundicin,hierroo 7 2 2 5 . 1 1 . 0 0 . 0 0 / 7 2 2 9 . 9 0 .,0 0 . 0 0 de a c e r o y p u n ta s c l a v o ,s ; , 7301 .20.00.00, 7303 .00.00.00/ chinc s (chinches) grapasy 7307 heta , .99.00.00, 7312 .10.10.00 artculos ilares; fundi- 7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.1 sim de cin, hierr o ac e incluso o ro, con cabez de otra materias, a s excepto de cabeza de cob re.
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18 Jug o de hortaliza , fruta y s s s otros fru tos
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19 D is c o ptico y e s tu c h s s s e porta discos
Tratndosde la venta de los bie ne comp e s rendido en las subp atida nacio na le s s r s 7 2 1 3 .1 0 .0 0 .0 0 2 1 4 .2 0 .0 0 .0 0 id a s n e l pre s e ne n u m e ra lo s su je s y 7 in clu e t l, to desi d o como agen de percepci sl efectuar la percepci gna s tes n o n n cuando ng a n la ca lid a d d e imd o r s y/o rod uc s d e ta le s b ie n e te ta p o re p tore s.
A P N DC e 2 I PArTIDAS exCLUIDAS D LA PerCePCIN D IGV eN OP e eL erACION De ImPOrTACIN eS

ord. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Partida Arancelaria 1021000000 1029090000 3102101000 3104300000 3105300000 8205900000 8206000000 8207132000 8207192100 8207193000 8207131000 8207132000 8207133000 8207139000 8207191000 8207192100 8207192900 8207193000 8207198000 8207600000 8208900000 8402120000 8402190000 8402200000 8402900000 8404200000 8405100000 8406100000 8406820000 8406900000 ord. Partida Arancelaria 8410120000 8410130000 8410900000 8411990000 8412390000 8412909000 8413190000 8413400000 8413500000 8413701100 8413701900 8413702100 8413702900 8413819000 8414100000 8414309900 8414409000 8414590000 8414802200 8414802300 8414809000 8414901000 8414909000 8415109000 8415819000 8415824000 8415839000 8416100000 8416202000 8416900000 ord. Partida Arancelaria 8417100000 8417201000 8417209000 8417803000 8417900000 8418610000 8418691100 8418699100 8418699200 8418699300 8418699990 8418991000 8419200000 8419320000 8419391000 8419399100 8419399900 8419400000 8419509000 8419600000 8419810000 8419891000 8419899100 8419899300 8419899900 8419909000 8420109000 8421120000 8421192000 8421199000 ord. Partida Arancelaria 8421219000 8421220000 8421299000 8421399000 8421910000 8422200000 8422301000 8422309000 8422401000 8422402000 8422403000 8422900000 8423200000 8423301000 8423309000 8423810010 8423810090 8423829090 8423899010 8424300000 8424813100 8424813900 8424890000 8424901000 8425190000 8425319000 8425399000 8425410000 8425422000 8425429000 ord. Partida Arancelaria 8426110000 8426121000 8426122000 8426190000 8426300000 8426419000 8426490000 8426910000 8426992000 8426999000 8427100000 8427200000 8427900000 8428109000 8428200000 8428320000 8428330000 8428390000 8428400000 8428901000 8428909000 8429110000 8429190000 8429200000 8429400000 8429510000 8429520000 8429590000 8430100000 8430310000
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60
61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90
91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120
121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150
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ord. Partida Arancelaria ord. Partida Arancelaria ord. Partida Arancelaria ord. Partida Arancelaria ord. Partida Arancelaria
151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213
8430390000 8430410000 8430490000 8430500000 8430611000 8431200000 8431390000 8431410000 8431420000 8431431000 8431439000 8431490000 8432291000 8432300000 8433119000 8433510000 8433591000 8433599000 8434100000 8434200000 8434901000 8434909000 8435100000 8436100000 8436210000 8436809000 8436910000 8437101100 8437101900 8437109000 8437801100 8437801900 8437809100 8437809200 8437809300 8438101000 8438102000 8438201000 8438202000 8438300000 8438400000 8438501000 8438509000 8438600000 8438802000 8438809000 8438900000 8439100000 8439200000 8439990000 8440100000 8440900000 8441100000 8441200000 8441300000 8441400000 8441800000 8441900000 8442301000 8442302000 8442309000 8442400000 8443110000
214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276
8443130000 8443199000 8443990000 8443910000 8443990000 8444000000 8445110000 8445120000 8445130000 8443160000 8443310000 8443191000 8445199000 8445200000 8445300000 8445400000 8445900000 8446100000 8446210000 8446290000 8446300000 8447120000 8447202000 8447900000 8448110000 8448190000 8448329000 8448390000 8449001000 8450200000 8451100000 8451290000 8451300000 8451401000 8451409000 8451500000 8451800000 8452210000 8453100000 8454200000 8454300000 8455210000 8455220000 8455300000 8456100000 8456300000 8457100000 8457300000 8458111000 8458119000 8458990000 8459102000 8459290000 8459310000 8459390000 8459590000 8459610000 8460190000 8460290000 8460400000 8461300000 8461500000 8462102100
277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339
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rgimen dePercepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible y designacin de Agentes dePercepcin
Resolucn de Sup i erintendenca N 128-2002/SUN (17.09.02) i AT
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma Artcu lo 1.- DEFINI IoN E S c a la que corresponden, se entendern referidos a la Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: presente resolucin.
a) IGV b) Ley : Al Impues Genera a las Venta e Impues de to l s to Promocin M unicipa l. : Al Texto nico Ordenad de la Ley del Impues o to Genera a las Venta e Impues Selectivo al l s to Consu- mo, aprobado por Decreto Sup remo N 055-99-EF y normas modifica torias.
Artcu lo 2.- MBIto DE APlIcAcIN La present resoluci regula el Rgime de Perce e n n pciones del IGV aplicable al Cliente, en las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravadas con el IGV. Las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones a que se refiere el prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto de este Rgimen. Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la percepcin no darn lugar a una modificacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del cliente en el pe rodo correspondien te. La percepcin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirs de la percepcin que correspond a e a operaciones con el mismo agente de percepcin respecto de las cuales an no ha operado sta. El cliente que adquier los combustible , a s mencion dos en el primer prrafo, est obligado a aaceptar la percepcin establecida en la presente resolucin En el caso de transferencia o cesin de . crditos, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin calculad conforme al a artculo 4, debiendo realizarse la misma en la fecha de celebracin del contrato respe ctivo. Artcu lo 3.- DESIGNAcIN Y EXcluSIN DEl AG ENtE DE P ErcE PcIN La designacin de agentes de percepcin,a s como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resoluci de Superintendenci de la S U NA .T Los n a sujetos designados como agentes de percepcin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momen indicado en dicha to resolucin.
Prrafo sustituido por el artculo 2 de la r. de Superintendencia N 126-2004/SuNAt (27.05.04).
c) Agente de Percepcin
S u je que acta en la com erc ializac i de to n combustible lquido derivado del petrleo, s s s desi nado por la S U N de acue al artculo g AT rdo 3 de la resen resolucin. p te
d) Clien te
Todo aquel sujeto que adquierade un agente de percepcin cualquiera de los com bustibles lquido derivado del petrleo, excluyndos a s s e los siguien s : te - Otro agen de pecepcin. te r - Consumido directo que cuente con registro r habilitad en la Direcci Genera de Hidroo n l carburos. - Consum ido fin al, entendido como aq ue r l sujeto que no come rcializ el combustibl a e adqui ido. r
e) P r e c io de : Sum que incluye el valor de venta y los tributos a venta que graven la operacin. f ) M o m e n t o: Al momen en que se efecta la retribucin to en q ue se r parcial o total de la operaci a favor del agente n e aliz a e l de percepcin Si el cobro se efecta en especi . e, cobro se considerar realizad en el momento en que se o reciba o tenga a disposici los biene En el caso n s. de la compensacin dereencias el cob se ac ro considerar efectuado en la fecha en que sta se realic Tratndos de trans e. e ferenci o cesi de a n crditos, se considerar efectuado el cobro en la fecha de celebracin del contra ctivo. to respe g) Reglamen : to Al Reglamento aprobado por Resolucin de de Compro- S upe rintendenci N 007-99/S UAT y norm as a N b a nt es de modifica torias. Pago : Al Registro nico de Contribuyentes creado por el Decreto Ley N 25734. : Al Programa de Declaraci Telemtic - S is n a tema informtico desar rollado por la S U N para la AT elaboraci y presentaci de la Declaraci a n n n travs de formula virtuale en reempla de los rios s zo formula rios fsico s. Aquello sealado en el numera 4.2 del artculo s s l 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustible Lquid o y otros Productos s s derivados de los Hidrocarburos aprobado por Decreto S u p remo N 04 5-2001-E y norm as M m odifica torias, con excepci del G LP (Gas n Licuado de Petrleo).
h) R UC i) PDT
j) C o m b u s i -: t bles lquidos d er i v a d o s del petleo r
Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de los agentes de percepcin designados, as como el listado de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere conveniente, incluyendo su pgina web: http://www. sunat.go b.pe.
Los trminos que no tengan una definicin especial La condicin de agente de percepcin se acreditar en esta resolucin tendrn el significado y alcances mediante elCertificado de Agente de sealados en la Ley. Percepcinque para tal efecto entregar la SUNAT. Dicho documento
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i nstituto p Acfico
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tendr validez en tanto el sujeto no aparezca excluido de la relacin de agentes de percepcin que difunda la SUNAT. Artcu lo 4.- IMPo E DE lA P ErcE PcIN rt El importe de percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por ciento (1%) sobre el precio deventa. Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el comprobante de pago que acredita la operacin. Artcu lo 5.- oPortu NIDAD DE lA PErcEPcIN El agente de percepcin efectuar la percepcin del impuesto en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobo mantenga la condicin de l. r ta Artcu lo 6.- oPErAcIoN ES EN MoN EDA EXtr A N JE rA Para efectos del clculo del monto de la percepcin, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que serealice el cob ro. En los das en que no se publique los tipos de cambio referidos se utilizar el ltimo publicad o. Artcu lo 7.- coMProBANtE DE PErcEPcIN A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el agente de percepcin entregar a su Cliente un Comprobante de Percepcin, el cual deber tener los siguienes requisitos mnimos: t 1. Informacin imp a : res 1 .1. Datos de identificaci del agente de pern cepcin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn socia l. b) Domicilio fisca c) l. Nmero de R U C . 1.2. Denominaci del documento:Comprobante n de Percepcin. 1.3. Num eracin: y nme correlativo. Serie ro 1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la imp resin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn socia l. b) Nmero de R UC . c) Fecha de impesin. r 1.5. Nmero de autorizaci de impresin otorn gado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
2.
1.6.Destino del oiginal y copias: r a) En el o riginal: Cliente. b) En la primera copia : Emisor- Agente de Percepcin. c) En la segunda copia N : SU AT. La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin el cual deber , mantenerla en un archivo clasificado por Cliente y ordenado c ronolgicamente. Informacin no necesa riamente impre sa : 2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Clien te. 2.2. Nme de RUC del Clien ro te. 2.3. Fecha de emisi del Comprobante de Pern cepcin. 2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin: a) Tipo de documen to. b) Numeracin: Serie y nme correlativo. ro c) Fecha de emisin. 2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la pe rcepcin. 2.6 Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.00990 del monto sealado en el numeral 1 2.5.
Acpites sustituido por el artculo 1 de la r.S. N. 062s 2005/SuNAt (13.03.05)
2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resultar de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de los comprobantes de pago o notas de dbito incluidos en el Comprobante dePercepcin.
Acpite incorporado por el artculo 1 de la r.S. N. 0622005/SuNAt (13.03.05)
3.
4.
L as caracterstica del Comprobante de Perceps cin, en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes dePago. La impresin de losComprobantes de Percepcin se realizar previa autorizacin , utilizand el Formu- lario N 816 - Autorizacin o de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado artculo. Los agentes de percepcin podrn rea liza la r impresin de sus Comprobantes de Percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario N 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emisin y el rango de comprobantes a imprimir. En tales
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casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente de percepcin podr entregar al cliente la copia que le corresponde del Comprobante de Percepcin generad o mediante sistema computarizado, a travs de la Internet o el correo electrnico, previa comunicaci a la SU N mediante escrito n AT simple firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, el cual deber ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su ju risdiccin. LosComprobantes de Percepcina que se refiere el prrafo anterior, deber cumplir con lo n dispue to en el presente artculo, con sexcepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes dePago, La autorizacin de impresin de Comprobantes de Percepcin ser solicitada a partir de la fecha de su desi gnacin como agen de pe te rcepcin.
Numeral modificado por la cuarta Disposici Final de la r.S. n N 189-2004/SuNAt (22.08.04)
cin solicitarn la baja de los Comprobantes de Percepcin y/o la cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su e xclusin como tale s.
Prrafo incorporado por la quinta Disposici Final de la r. de n Superintendencia N 135-2002/S NAt (05.10.02). u
5.
6.
En los casos en que exista acuerdo entre el Cliente y el Agente de Percepcin, este ltimo podr emitir un solo Comprobante de Percepcin por Cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones. En tales casos se deber consignar en el Comprobante de Percepcin la fecha en que se efectu cada percepcin. Cuando la cancelacin del ntegro del precio de venta y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el Agente de Percepcin podr consi nar en dicho g documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, a fin que ste acredite la percepcin, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del Comprobante de Percepcin a que se refiere el presente artculo: a. La fraseComprobante dePercepcin. : b. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Clien te. c. Tipo y nmero de documento del Cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuale no se hubier consignado dicha infors a macin. d. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la pe rcepcin. e. Importe de la percepcin en moneda nacional. Para determinar dicho importe se aplicar el factor sealado en el numeral 2.6 del presente artculo sobre el monto indicado en el inciso d) de ese numera t l.
Numerales incorporados por el artculo 1 de la r.S. N 0622005/SuNAt (13.03.05).
Artcu lo 8.- DEclArAcIN Y PAGo DEl AGENtE DE P ErcE PcIN El agente de percepci declarar el monto total n de las percepcione practica da en el perodo y s s efectua- r el pago respectivo utilizando el PDT Agentes de Percep cin Formulari V irtua N 633 , o l versi 1 .0. El referido PDT deber ser presentado n respecto de los periodo por los cu ale se s s manteng la calida de agente de percepcin an a d cuando no se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos . La declaraci y el pago se realizar de acuerdo al n n cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones t ributarias. El agente de percepcin no podr compensa los r crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. Artcu lo 9.- DEcl ArAcIN DEl cl IENtE Y DEDuccIN DEl MoNto P ErcIBIDo El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 3.0, donde consignar el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar. Artcu lo 10.- APlIcAcIN DE lAS P ErcE P- cIoN ES El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del pe rodo al que co rresponda la declaracin. Si no existiera operacione gravada o si sta n s s s result - ran insuficientes para absorber las a percepciones que le hubiera practicado, el exceso n se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deudaributaria. t El Cliente podr solicita la devolucin de las r percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) perodos consecuti vos. Tratndose de Clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo perodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, podrn solicita la devolucin de las percepciones r no aplicadas que consten en la declaracin del IGV del citado perodo, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plao z sealado en el p anterior. rrafo
Artculo sustituido por el artculo 2 de la r.S. N 062-2005/SuNAt (13.03.05).
Los sujetos excluidos como Agentes de Percep-
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Artcu lo 11.- cuENtASY rEGIS tro DE coN- tro l El agente de percepcin y el cliente debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control: a) El agente de percepci abrir en su contabilidad n una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las percepcione efectuada a los s s Cliente y se contabilizarn los pagos efectuados s a la SUNAT. Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada Cliente. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguien informacin en columnas separadas: te 1. Fecha de la transaccin. 2. Denominacin y nmero del documento sustentatorio. 3. Tipo de transacci rea liz ada tales como: n , ventas, ajustes a la operacin cobros, com, pensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras. 4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. 5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente. El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotand el total de las o transacciones mensuales realizadas con cada Cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin. ElRegistro del Rgimen de Percepcionesno podr tener un atras mayor a diez (10) das o hbile contados a partir del primer da hbil s, del mes siguiente a aqul en que se emita el documento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 1322001 /SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. No es obligatoria la anotacin en el Registro del Rgimen de Percepcio nes de las operacione al s contado. b) El Cliente abrir una subcuenta denominada IGV Percepcione por Aplica dentro de la cuenta s r Im- puesto General a las Ventas. En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieren efectuado los agentes de percepcin , a s como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.
DISPoSIcIoNES FINAlES PrImerA.- eNTrADA eN VIGeNCIA DeL rGImeN De PerCePCIONeS El Rgimen de Percepciones que establece la presente resolucin se aplicar a las operaciones que se efecten a partir del 14 de ctubre del o presente ao. SeGUNDA.- APrOBACIN DeL FOrmULArIO Y PDT IGV-reNTA meNSUAL Aprubanse los siguientes PDT a ser utilizados por los agentes de percepcin y los sujetos del IGV, respe ctivamente : a) PDT- Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633 -versin 1.0. b) P DT I G V - R e n t M e n s u a,l F o rm u la ri V irt u a a o l N 621 versin 3.0. Los mencionados PDT estarn a disposicin de los deudores tributarios en Internet, en la siguiente pgina web: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 4 de octubre del presente ao. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin de los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet. TerCerA.- DeSIGNACIN De AGeNTeS De PerCePCIN Desgnase como agentes de percepcin del IGV a los contribuyentes sealados en el anexo de la presente resolucin, los cuales operarn como tales a partir del 14 de octubre del presente ao. CUArTA.- COmPrOBANTeS De PAGO De OPerACIONeS COmPreNDIDAS eN eL reGImeN De PerCePCION Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no podrn incluir operaciones por las cuales no opere la percepcin. QUINTA.- APLI ACIN Y DeVOLUCIN De C reTeN- CIONeS En el caso que el cliente tenga a su vez la condicin de proveedor segn lo establecido en el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT: a) Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepcione conforme a lo dispues s to en el primer prrafo del artculo 10; y luego las retenciones que le hubieran efectuado. b) De contar con retencione y percepcione declas s radas y no aplicadas, podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en su declaraci del IGV, siempre que n hubier mantenido un monto no aplicad por a o ste ltimo concepto en un plazo no menor de dos (2) perodos consecuti vos.
Inciso sustituid por el artculo 2 de la r. de Superintendencia o N 126-2004/SuNAt (27.05.04).
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rgimen dePercepciones del IGV aplicable a las Importaciones de Bienes

R . d e Suerintendenca N 203-2003/SUN (01.11.03) p i AT
h) R U C : Al Registro nico de Artcu lo 1.- DEFINI IoN E S c Contribuyentes regulado por el Para efecto de la presente resolucin, se entiende Decreto Legislativo N 943. por: In c is mod ifi ado por el artcul 1 de la r.S. o c o 224-2005/S NAt (01.11.05). u a) IGV: Al Impuesto G enerala las Ventase Impuest de Promoci Municio n i) S istem a Pago Al Sistema a travs del cual los pal. deu- Fcil: dores tributarios declararn y/o b) Ley del IG V: Al Texto nico Ordenado de la Ley pagar sus obligacione tributan s del Impuesto General a la s Ventas rias, prescindiendo del uso de los e Impuesto Selectivo al Consumo, formularios preimpresos para ell o. aprobado por Decreto Supremo j) D S I: Declaracin Simplificada de N 055 -99-E Fy norm as modifica Impor- tacin. torias. In cisoincorpo rado por el artculo1 de la r.S . 224-2005/S NAt (01.11.05). u c) Ley General Al Texto nico O rdenado de la Ley de Aduanas: General de Aduanas, aprobado k) Reglamento Al Reglamen de la Ley General to de la Ley Ge- de Aduana aprobado mediane s, t mediante Decreto Supremo neral de Decreto Sup remo N 011-2005-EF N 129-2004-E F Aduanas:
In cis om odific ado por el artculo1 de la r.S . N 224-2005/S NAt (01.11.05). u
d) Importador:
A todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con IGV. e ) I porte de m Al valor en Aduanas ms todos los la operacin: tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios. Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que deriven de un cambio en las subpartidas nacionalesdeclaradas la DUA o en D S I,sern tomadasen cuenta para la determinacin del importe de la operacin,an cuando hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecten con anterioridad al levante de las mercancas y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificacionesse a mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S /.1 0 0 .0 0 ).
In c is modifica do por el artcul 1 de la r.S. o o N 224-2005/S uNAt (01.11.05).
In cisoincorpo rado por el artculo1 de la r.S . 224-2005/S NAt (01.11.05). u
Los trminos que no tengan una definicin especial el esta resolucin tendrn el significado y alcances en sealados en la del IG Ley V. Cuando se mencionen artculos sin sealar la norma a la que corresponden, se entendern referidos a la presente resolucin. Asimismo, cuando se mencione un numeral o inciso sin indicar el artculo o numeral al cual corresponde, se entender referido al artculo o numeral en el que se encuent respe re, ctivamente. Artcu lo 2.- MBIto DE APlIcAcIN La presente resoluci regula el Rgimen de n Percepcio- nes del IGV aplicable a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual la SU N pe AT rcibir del impotador r un monto por co cepto del impuesto que causar nen sus operaciones posteriores. De acuerdo con lo indicado en el prrafo anterior, el presente rgimen no ser aplicable a las operaciones de importacin definitiva exoneradas o inafectas del IGV.
f) DUA: PDT :
Artcu lo 3.- oP ErAcIoN ES EXcluIDAS No se aplicar la percepcin a que se refiere la rtacin definitiva: A la Declaracin nica de Aduanas. presente resolucin a la impo g) Al Programa de Declaracin Te- 1. Derivada de regmenes de importacin lemtica - Sistema informtico temporal para reexportacin en el mismo estad o desarollado por la S U N para la r AT o de ad- misin temporal para pe rfeccionamien to elaboracin y presentacin de la activo. declaraci a travs de formula- 2. De muestras sin valor comercial y obsequios n rios virtuales en reempla de los zo cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los formularios fsico. s Estados Unidos de Amrica (US$ 1,000) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la
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3 . Hubierasuspendidotemporalmen te sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria . 4. No cuente con nmero de R UC o tenindolo no lo consigne en la DUA o D S.I Numeral modificado por el artculo 2 de la r.S. N 224-2005/ 5 . Realice por primera vez una operaSuNAt (01.11.05). cin y/o rgimen aduaneo. r 3. Realizad por agentes de retencin del IGV desiga 6 . Estando inscrito en el RUC no se nados por la SUN AT. encuent e afecto al IG r V. b) 5 % : Cuando el importador nacionalice 4. Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que bienes usado s. se refiere el inciso a) del artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la c) 3 .5% : Cuando el importador no se encuent e r Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179en ninguno de los supues indicados tos en los incisos a) y b). 2004-E y norma modifica . F toria Numeral modificado por el artculo 2 de la r.S. N 224-2005/ 4.2 La SUNAT podr establecer, para determinados SuNAt (01.11.05). biene que se seale por Resoluci de Supe s n n r5. De los bienes comprendidos en las subpartidas intendencia,que el monto de la percepcin se nacionale del Anexo N 1 de la presente resolus determine considerando el mayor monto que cin. resulte de comparar el resultado ob tenido de: Numeral modificado por el artculo 2 de la r.S. N 224-2005/ a. Multiplicar un monto fijo por el nmero de SuNAt (01.11.05) unidades del bien importado consignado concordancias: en la DUA. Al monto resultan se le aplicar te ley N 29173 - Rgimen de percepciones del IGV, Apnel tipo de cambio a que se refiere el a rtculo 7. dice N 2 (Partidas excluidas de la percepcin del IGV en b. Aplicar el porcentaje establecido las operaciones de impor tacin), (01.01.08). en el numeral 6. Realizada al amparo de la Ley N 2703 - Ley de 7 4.1, segn corresponda, sobre el importe de Promocin de la Inversin en la Ama zona. la operacin. 7. De mercancas consideradas envos de socorro, En la importacin definitiva de mercancas de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de realizada mediante DSI, el monto de la la Ley General de Aduana s. percepcin del IGV ser determinado Numeral modificado por el artculo 2 de la r.S. 224-2005/ considerando nicamente lo indicado en el SuNAt (01.11.05). numeral 4.1. 8. Efectuada por los Organismo Interna ciona le s s La s modificaciones a la s subpartidas nacionales a creditado ante la S U N mediante la Conss AT declaradas en la DUA que impliquen la tancia emitida por el Ministerio de Relaciones aplicacin de un mtodo distinto al utilizado, Exteriores. sern tomadas en cuenta para la determinacin Numeral incorporado por el artculo 1 de la r. S. N 220del monto de la percepcin,aun cuando hayan 2004/ SuNAt (26.09.04). sido materia de impugnacin siempre que se , efecten con anterioridad al levante de las Artcu lo 4.- MtoDoS PArA DEtErMINAr mercancas y el importe de la percepcin El MoNto DE lA P ErcE PcIN adicional que le corresponda al importador por 4.1 El monto de la percepcin del IGV ser determitales modificaciones, sea mayor a cien y 00/100 nado aplicando los siguientes porcentajes sobre Nuevos Soles (S/.100.00). el importe de la operacin, segn el caso: Artculo sustituido por el artculo 1 de la resolucin de a) 1 0% : Cuando el importador se encuent e, a la r Superintendencia N 102-2007/SuNAt (29-05-07) vigente a fecha en que se efecta la numeracin partir del 01-06-07. de la DUA o D S ,I en alguno de los siguientes supues s : to Artcu lo 5.- oPo rtu NIDAD DE lA 1 . Tenga la condicin de domicilio fiscal PErcEP- cIN no habido de acuerdo con las La SU N efectuar la percepcin del IGV con AT normas vigentes. anterioridad a la entrega de las mercancas a que l 2 . La S U N le hubiera comunicado o se refiere el artculo 24 de la Ley Genera de AT s, notificado la baja de su inscrpcin Aduana con prescindencia de la fecha de i en el RU C y dicha condicin figure nacimiento de la obligacin tributaria en la en los registros de la Administracin importacin. Tributaria . Artcu lo 6.- lIquIDAcIN DE coBrANZA - coNStANcIA DE P ErcE PcIN 6.1 Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza - Constancia Ac t u A l i d A d E m p r E s A
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Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 031-2001-E o ingresado al amparo F s del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduana s.
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de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda expresad en moneda naciona , a l, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o a las subpartidas nacionales declaradas en la DUA o DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso e) del artculo 1 y en el segundo p rrafo del a rtculo 4.
Prrafo modificado por el artculo 4 de la r.S. N 224-2005/ SuNAt (01.11.05).
Artcu lo 9.- DEclArAcIN DEl IMPo tA- Dor Y DEDuccIN DEl MoNto r P ErcIBIDo El importador, sujeto del IGV, deber efectuar su declaracin y pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 3.8, donde consignar el monto que se le hubier a percibido, a e fecto de su deduccin del IGV a paga r.
Artcu lo 10.- APlIcAcIN DE lAS P ErcE P- cIoN ES 10.1 El importador, sujeto del IGV, podr deducir del impuesto a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. S i no existieran operaciones gravadas o si sta s resultara insuficien para absorber las percepn tes ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda ributaria . t 10.2 El importador, sujeto del IGV, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas Numeral sustituido por el artculo 3 de la r.S. N 220-2004/ que consten en la declaracin del IGV, siempre SuNAt (26.09.04). que hubiera mantenido un monto no aplicado 6.2 El importador acreditar la percepcin que se le por dicho concepto en un plazo no menor de hubiera efectuado con la Liquidacin de tres (3) perodos consecuti vos. Cobranza Tratndose de importadores cuyas operaciones - Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT exoneradas del IGV superen el cincuenta por debidamente cancelada. ciento En caso dicha liquidacin sea cancelada a travs (50% del total de sus operacione declarada co) s s de medios electrnicos, la acreditacin de la rrespondientes al ltimo perodo vencido a la percepcin ser controlada por la SUNAT fecha de presentacin de la solicitud de mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para devolucin, podrn solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la tal efecto. declaracin del IGV del citado periodo en cualquier mes del ao, no siendo necesario que Artcu lo 7.- tIPo DE cAMBIo APlIcABlE hayan mantenido montos no aplicados por el Para efecto del clculo del monto de la percepcin, plazo sealado en el prrafo anterior. la conversin en moneda nacional del importe de la Numeral sustituido por el artculo 1 de la r.S. N 063-2005/ operacin se efectuar al tipo de cambio promedio SuNAt (13.03.05). ponderado venta, publicado por la Superintendencia 10.3 Numeral derogado por el artculo 1 de la r.S. N 063-2005/ de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la SuNAt (13.03.05). DUA o D S I. Artcu lo 11.- So IcItu D DE DEVolucIN l En los das en que no se publique el tipo de cambio Las solicitude de devolucin sern presentada utilis s indicado se utilizar el ltimo publicad o. zando el Formulario N 4949 -Solicitud de Artculo modificado por el artculo 5 de la r.S. N 224-2005/SuNAt (01.11.05). devolucin, en las dependencia o Centros de s Servicio al Contribu- yente de la SUNT. A Artcu lo 8.- DEclArAcIN DEl AGENtE DE P ErcE PcIN Artcu lo 12.- cuENtASY rEGIS tro DE La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la coN- tro l declaracin por la s percepciones que hubiera efec- El importador, sujeto del IGV, deber abrir una tuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los subcue ta denominadaIGV Percepciones por nmontos percibidos, a travs del Sistema Pago Fcil, a Aplicardentro de la cuentaImpuesto General a las ms tardar al mes siguiente del perodo tributario al Ventas. En la mencionada subcuenta se controlar que corresponda la percepcin efectuada, de acuerdo al cronograma establecido para el las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV cumplimiento de sus obligaciones tributarias. por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUN de ser el cas AT, o. Las referidas liquidaciones debern ser canceladas a travs de los siguientes medios, en los bancos que han celebrad convenio de o recaudaci con la SUNAT para el pago de los n tributos aduaneros, con anterioridad a la entrega de las mercancas a que serefiere el a rtculo 5: a. En e fectivo; b. Dbito en cuenta; c. Cheque cetificado; r d. Cheque de gerencia; o, e. Chequ simple del mismo banco ante el cual e se efecta el pag o.
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Artcu lo 13.- ENtr ADA EN VIGEN cIA El Rgimen de Percepciones del IGV regulado por la presente resolucin se aplicar a las operaciones de importacin definitiva: 1. Cuya DUA sea numerad a partir del 17 de a noviembre de 2003. 2. Cuya DSI sea numerada a partir del 1 de diciembre de 2005.
Artculo modificado por el artculo 6 de la r.S. N 224-2005/ SuNAt (01.11.05).
La nueva versin del mencionad PDT estar a dispoo sicin de los interesados en SUNAT Virtual, Portal de la SU N en Internet, cuya direccin electrnica e s: AT http:// www.sunat.gob.pe, a partir del da de publicacin de la presente resolucin. La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual debern proporcionar el (los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesa rio(s). SeGUNDA.- DeVOLUCIN De reTeNCIONeS En el caso que el importador, sujeto del IGV, tenga a su vez la condicin de proveedor segn lo establec ido en el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002 /SUNAT y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podr solicita la devolucin de las r retencione no aplicadas que consten en su s declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por ste ltimo concepto en un plazo no menor de dos (2) perodos consecuti vos.
Segunda Disposici Final incorporada por el artculo 3 de la r.S. n N 126-2004/S uNAt (27.05.04).
DISPoSIcIN FINA l PrImerA.- APrOBACIN De NUeVA VerSIN DeL PDT IGV- reNTA meNSUAL
Encabezado sustituido por el artculo 3 de la r. S. N 126-2004/ SuNAt (27.05.04)
Aprubase el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 - versin 3.8, a ser utilizado por los contribuyentes para la elaboracin y presentacin de las declaraciones determinativas. La nueva versin deber ser utilizada a partir del 1 de diciembre de 2003 independientemente del perodo al que , correspondan las declaracione s.
Regstrese, comunquese y publques e.
rgimen dePercepciones del IGV aplic a laventa de bienes able y designacin de Agentes dePercepcin
R . d e Sup erintendenca N. 058-2006/SUN (01.04.06) i AT (Vigente a pa del 1 de abril de 2006) rtir
Artcu lo 1.- DEFINI IoNE S c 1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por: a ) IG V : Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin M unicipa l. b) Ley del IG V : Al Texto nico Ordenado de la Ley del lGV e Impuesto Selectiv al Consumo aproo , bado por Decret Supremo o N 055 -99 -E F norm as moy dificatorias. c) Ley del mpues- : Al Texto nico Ordenado de I to a la Rnta e la Ley del Impuesto a la Renta a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004E F y norm as modifica torias. d) Reglamen de : Al reglamento aprobado por to Comprobante s Resolucin de Superintend e Pago dencia N 007-99/SUNAT y normas modifica torias. e) B ienes : A los bienes muebles a que se refiere el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV, sealados en el Anexo 1 de la presente
f ) Agente de percepcin g) Cliente h) Precio de va- venta que
resolucin. : Al vendedor de biene d es, signado por la SUNAT de acuerdo al artculo 9 de la presente resolucin. : Al sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin. : A la suma que incluye el lor de venta y los tributos
graven la operacin. i) Momento en : Al momento en que se efec- que serealiza ta la retribucin parcial o el cob total al agente de ro percepcin. S i el cobro se realiza en especie, se considerar realizado en el momento en que se reciba o tenga a disposicin los bienes. En el caso de la compensacin de acreencias el cobro se considerarefec- tuado en la fecha en que sta se realic e. Tratndose de transferencia o cesin de crditos, el cobro se considerar efectuadoen
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la fecha de celebraci del n contrato respectivo . j) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislati o N 943. v k ) PDT : Al Programa de Declaracin Telemtica. Sistema informtico desarrollado por la S U N para la elaboraciny AT presentacin de la declara cin a trav s de formularios virtuales, as como el pago de se r el caso, en reempla zo de los formularios fsico. s l) S U N Virtual : Al Portal de la SUNAT en la AT Internet, cuya direccin es http://www.sunat.go b.pe. ll) UIT : Unidad Impositiv Tributaria . a 1.2 Los trminos que no tengan una definicin especial en esta resolucin tendrn el significado y alcances sealados en la del IG Ley V. Asimismo, cuando se mencione un artculo, disposicin o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender que correspond al e artculo o numeral en el que se menciona.
3.2 Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la percepcin, no darn lugar a la modificacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del agente de percepcin, sin perjuicio del ajuste del crdito fiscal que deber efectuar el cliente en el perodo respe ctivo. La percepcin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirs de la percepcin que correspond a e a operaciones con el mismo cliente respecto de las cuales no haya operado sta. Artcu lo 4.- oPortu NIDAD DE lA PErcEP- cIN El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realiz la operacin gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal.
Artcu lo 5.- IMPo E DE lA P ErcE PcIN rt 5.1 El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando los siguientes porcentajes sobre el precio deventa: a ) 0 .5% : Cuando por la operacinsujeta a percepcin se emita comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente figure en el Listadode cliente s que podrn estarsujetos al porcentajedel 0.5% de pe rcepcin del IGV . Artcu lo 2.- MBIto DE APlIcAcIN El referido listado ser elaborado por la 2.1 La presente resoluci regula el Rgimen de Pern SU N sobre la base de los agentes de AT cepciones del IGV aplicable a las operaciones de percepcin del IGV designados de venta gravadas con dicho impuesto, de los acuerdo a la presente resolucin. Dicho bienes sealados en el Anexo 1, por el cual el listado no incluir a los contribuyentes agente de percepcin percibir del cliente un que se encuentren en alguna de las monto por concepto del IGV que ste ltimo siguientes situaciones a la fecha de la causar en sus operaciones posteriores. El cliente verificacin por pa de la SUNT: rte A est obligado a aceptar la pe rcepcin a.1) Haber adquirido la condicin de no correspondien te. habido de acuerdo a las normas El rgimen que regula la presente resolucin no vigentes . es aplicable a las operaciones de venta de bienes a.2) Habe sido comunicado o notificados r s exoneradas o ina fectas del IG V. por la SUNAT con la baja de Se presume que los sujetos que adquieran inscripcin en el R UC y tal condicin bienes a los agentes de percepcin, son figure en los registros de la contribuyentes del IGV, independientemente del Administraci Tributa- ria . n tipo de comprobante de pago que se emita, de a.3) Haber suspendido temporalmente acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1.2 del sus actividade y dicho estado figure s en los registros de la Administracin artculo 1 de la N 28053. Ley Tributaria. El anexo de la presente resolucin ha sido incorporado en el Apndice N 1 de a ley N 29173 (01.01.08). l a.4) No haber efectuado el pago del ntegro de las retencione y/o s 2.2 En la transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepciones del IGV que estuvieran percepcin calculada con e al a form rtculo 5. obligados a realiza a .5) Tener r. pendiente la presentacin de alguna Artcu lo 3.- NotAS DE DBI o Y DE t declaracin correspondiente a sus cr DIto obligaciones tributarias cuyo 3.1 Las notas de dbito y de crdito que modifiquen vencimien se hubiera producido en to los comprobantes de pago emitidos por las los ltimos doce (12) m ese s. operaciones a que se refiere el artculo 2 sern tomadas en cuenta para fecto del p e resente rgimen.
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La SUNAT publicar el citado listado, a travs de S U N Virtual, a m s tardar el AT ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembr de cada ao, el e cual regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin. Para tal efecto, la S UN A T verificar las situacione sealada en los s s incisos a.1) al a.5) al ltimo da calendario del mes anterior a la fecha de publicacin del listado. El agente de percepcin que realiza la venta verificar el listado ante s indicado al momento en que se realiza el cob ro. b) 2%: En todos los dems casos no incluidos en a). 5.2 Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pag o. 2. Artcu lo 6.- oPErAcIoNES EXcluIDAS DE lA P ErcE PcIN No se efectuar la percepcin a que se refiere la presente resolucin, en las operaciones: 1. Respe de las cuale se cumplan en forma concto s currente los siguien requisitos: tes a) Se emita un comprobante de pago que otorgue de recho a cdito fiscal; r b) E l cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IG. V El listado mencionado en el prrafo anterior ser elaborad por la SU N sobre la base de las Entio AT dades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmen estable cida, entidade de auxili te s s o mutuo, comunidades campesinas y comunidades nativas a que se refieren los incisos a), c), d), e) y f ) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internaciona (E N IE X )Organizacione no l , s Guberna- mentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PE RU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donacione de carcter s asis tencial o educaci nal inscritas en el registro ocorrespondien quetie- ne a su cargo la Agencia te Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, E m b a jads, a Misio ne Diplomtica, Oficinas Consulares, s s Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: b.1) Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las no rmas vigen tes. b.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el
3. 4. 5. 6.
R UC y tal condicin figure en los registros de la Administraci Tributaria . n b.3) Habe suspendid temporalmen sus activir o te dades y dicho estado figure en los registros de la Administraci Tributaria . n La SUNAT publicar el referido listado, a travs de SUNAT Virtual, a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual regir a partir del primer da calenda del m es siguien a la rio te fecha de su publicacin. Para tal efecto, la SUNAT verificar las situaciones sealadas en el prrafo anterior al ltimo da calendario del mes anterior a la fecha de la publicacin respectiva. La condicin de los clientes y su incorporacin en el listado antes mencionado se verificar al momento en que se realiza el cob ro. Realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales, de acuerdo a lo sealado en el artculo 7. Esta exclusin no ser de aplicacin en el caso de los bienes sealados en los numerales 5 al 1 del Anexo 1. De retiro de bienes considerado como venta. Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima. En las cuales opeel Sis re tema dePago de Obliga cione Tributarias con el s Gobierno Central. De venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensado s de re combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
Numeral incorporado por el artculo 1 de la r.S. N 1042006/ SuNAt (17.06.06).
Artcu lo 7.- coNSuMIDor FINAl 7.1 Para efecto del presente rgimen, se considerar como consumidor final al sujeto que cumpla en forma concurrente con las siguientes condiciones, las cuales debern ser verificadas por el agente de percepcin al momento en que se realiz el cobro: a a) El cliente sea una persona natural; y, b) El importe de los bienes adquiridos sea igualo inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00), por comprobante de pago. Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien. En el caso de los bienes sealados en el numeral 4 del Anexo 1, la condicin a que se refiere el presente inciso se considerar cumplida: b.1) Cuando se adquier Gas Licuad de a o Petr- leo hasta por dos (2) unidades de cilindros por comprobante de pago, en los casos
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en que la comercializacin se realice en cilindros. b.2) Cuando se adquiera Gas Licuado de Petrleo por un importe igual o inferior a mil quinientos y 00/1 00 Nuevos Soles (S/. 1,500.00) por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice agranel. En el caso de los bienes sealados en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Anexo 1, la condicin a que se refiere el presente inciso se considerar cumplida cuando se adquieran bienes por un importe igual o inferior a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00), por comp robante de pag o. 7.2. El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado en el numeral anterior, en los siguien casos: tes a) Cuando se emita un .comprobante de pago que pe rmita susentar c t rdito fiscal del IG V. b) Tratndos de operacione de venta originae s das en la entrega de biene en consi s gnacin. c) Cuando los bienes sean entregado o s puesto a disposici por el vendedo en algn s n r estableci miento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farm acia grifos y/o estacione de s, s servicio, entre otros. Artcu lo 8.- oPErAcIoN ES EN MoN EDA EXt A N JE r rA 8.1 Para efecto del clculo del monto de la percepcin, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en lafecha en que se realice el cob ro. 8.2 En los das en que no se publique los tipos de cambio sealados en el numeral anterior se utilizar el ltimo publicad o. Artcu lo 9.- DESIGNAcIN Y EXcluSIN DE AG ENtE S DE P ErcE PcIN 9.1 La designacin de los agentes de percepcin a que se refiere la presente resolucin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. En dicha resolucin se sealar la fecha a partir de la cual operar la designacin o exclusin, segn corresponda. Adicionalmente a lo sealado en el prrafo anterior, la relacin de los agentes de percepcin designados, as como el listado de los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser difundidos por cualquie medio que la SU N r AT conside conveniente, inclu re yendo SUN Virtual. AT
9.2 La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de facilitar la aplicacin del presente rgimen. Dicho documento tendr valide en tanto no z opere la exclusin del sujeto como agente de percepcin, de conformidad con lo dispuesto en el primer prrafo del numeral 9.1. 9.3 Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tale s. Los sujetos excluidos como agentes de percepcin dejarn de efectuar la percepcin por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusin. Artcu lo 10.- coMProBANtE DE PErcEPcIN - VENtA INtErNA 10.1 A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente un Comprobante de Percepcin Venta Interna, el cual deber tener los siguien tes requisitos mnimos: 1. Informacin imp sa : re 1.1 Datos de identificacin del agente de percepcin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn socia l. b) Domicilio fisca l. c) Nmero de RU C . 1.2 Denominaci del n documento:Comprobante de PercepcinVenta Interna. 1.3 Numeracin: Serie y nme correlativo. ro 1.4 Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la imp resin: a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social. b) Nmero de R UC . c) Fecha de impesin. r 1.5 Nmero de autorizaci de impresin otorn gado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. 1.6 Destino del oiginal y copias: r a) En el o riginal: Cliente. b) En la copia Emiso Agente de Percep: rcin. La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente. 2. Informacin no necesa riamente impre sa : 2.1 Apellidos y nombres, denominacin o razn social del clien te. 2.2 Tipo y nme de documen del clien ro to te. 2.3 Fecha de emisi del Comprobante de Pern cepcin- Venta Interna.
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2.4 Identificacin de los comprobantes de pago y el rango de comprobantes a imprimir. En o notas de dbito que dieron origen a la pertales casos, y siempre que exista acuerdo entre cepcin: ambos, el agente de percepcin podr entregar a) Tipo(s) de documen (s). to al cliente la copia que le corresponde del b) Num eracin: Serie y nme correlativo. c) ro Comprobante de Percepcin - Venta Fecha de emisin. Internagenerado mediante sistema computarizado, ponindolo a su disposicin o 2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los envindoselo a travs de la Internet o el correo comprobantes de pago o notas de dbito electrnico, previa comunicaci a la SU N men AT que dieron origen a la pe rcepcin. diante escrito simple firmado por el 2.6 Importe de la percepcin en moneda contribuyente o su representante legal nacional por cada uno de los comprobantes acreditado en el RUC, el cual deber ser de pago o notas de dbito que dieron origen presentado en la Mesa de Partes de la a la percepcin. Intendencia u OficinaZonal de su ju risdiccin. El importe de la percepcin ser equivalen te Excepcionalmen tratndos de losComprobante, e a la aplicaci del factor que resulte del pron tes de Percepcin - Venta Internaa que se cedimiento sealado en el siguiente prrafo refiere el prrafo anterior, slo existir obligacin sobre el mon indicado en el numeral 2.5. to de imprimir y entregar dicho comprobante El factor se determinar de acuerdo a lo si cuando el cliente lo solicie, siemp que: t re guiente: a) Por la operacin sujeta a percepcin se a) Al porcentaje de percepcin aplicable emita comprobante de pago que no de conformidad con lo dispuesto en el permita sustentar c rdito fiscal; y, numeral 5.1 del artculo 5 se le sumar b) El agente de percepcin utilice sistemas mecien por cien (100% ). to canizados o computarizados de b) Se dividir el porcentaj de percepcin a e contabilidad y en el s istema de enlac se e ser aplicado entre el porcentaje mantenga la informacin requerida y se obtenido en a), constituyendo el monto pueda efectuar la verificacin individual de resultante el factor a utiliza. r cada comp robante. LosComprobantes de Dicho factor deber expresa rsecon se is (6 ) Percepcin - Venta Internaa que se refieren decimales, para lo cual si el stimo decimal el segund y tercer prrafo del presente o es inferior a cinco (5), el valor del sexto decimal permanecer igual, mientras que si numeral, debern cumplir con lo dispuesto el stimo decimal es igualo superior a cinco en este artculo, con excepcin de los datos (5), el valor del seto decimal ser x de la imprenta y las obligaciones referentes incrementado en un. o al numeral 2.7 Importe total de los montos percibidos, el 1 del artculo 9 del Reglamento de cual resultar de la suma de todos los Comprobantes de Pago. montos percibidos por cada uno de los La autorizacin de impresin deComprobantes comprobantes de pago o notas de dbito de Percepcin - Venta Interna ser solicitada a incluido en el Com- probante de Percepcin s partir de la fecha de su designacin como - Venta Interna. agente de percepcin. 3. Las caractersticas delComprobante de 10.3 Los Comprobantes de Percepcin - Venta Interna Percepcin debern ser de uso e vo del rgimen. xclusi - Venta Interna, en lo que corresponda, sern las 10.4 En todos los casos en que se haya aplicado ms sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 de un porcentaje de percepcin respecto a un del Reglamen de Comprobantes dePago. to mismo cliente, el agente de percepcin deber 10.2 La impresin de losComprobantes de emitir un Percepcin Comprobante de Percepcin - Venta Interna - Venta Interna se realizar previa autorizacin, por cada po rcentaje aplicad. o utilizando el Formulario N 816 -Autorizacin de En los casos en que exista acuerdo entre el Impresin a travs de SUN Operacione en L AT s cliente y el agente de percepcin este ltimo , nea, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 podr emitir un solo Comprobante de del artculo 12 del Reglamento de Percepcin - Venta Interna por cliente Comprobantes de Pago y, en lo que sea respecto del conjunto de percepciones pertinente, las obligaciones sealadas en los efectuadas a lo largo de un perodo numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado determinado, siempre que su emisin y entrega artculo. se efecte dentro del mismo mes en que se Los agentes de percepcin podrn realiza la r realizaron las percepciones. En tales casos se impresin de sus Comprobantes de Percepcin deber consignar en elComprobante de - Venta Interna, previa solicitud de autorizacin a Percepcin - Venta Interna la fecha en que se la SUNAT a travs del Formulario N 806, sin efectu cada pecepcin. r necesida de utilizar una imprenta, mediante 10.5 Los sujetos excluidos como agentes de d sistema computarizado, respecto de la serie percepcin debern solicitar la baja de los asignada al punto de emisin Comprobantes de Percepcin - Venta Interna y/o la cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, a ms tardar al quinto (5) da hbil siguiente a la fecha en que ope su re exclusin como tale s. Ac t u A l i d A d E m p r E s A
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10.6 Cuando la cancelacin del ntegro del precio de venta y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el agente de percepcin podr consi nar en dicho g documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, a fin que ste acredite la percepcin, en cuyo caso no ser obligatoria la emisi del Com- probante de Percepcin n Venta Interna a que se refiere el p resente artculo: a. La frase: Comprobante de Percepcin Venta Interna . b) Apellido y nombres, denominaci o razn s n social del clien te. c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuale no se hubier consignado dicha infors a macin. d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la pe rcepcin. e) Importe de la percepcin en moneda nacional. Para determinar dicho importe se aplicar el factor obtenido de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2.6 del numeral 10.1 sobre el monto indicado en el inciso d). Lo dispuesto en el prrafo anterior no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo comprobante de pago. Artcu lo 11.coMProBANtES DE PAGo DE oP ErAcIoNE S coMPrENDIDA S EN El rGIMENDE P ErcE PcIN 11.1 Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Rgimen de Percepciones establecido por la presente norma deber consignar como informacin no necen sariamente impresa la frase: Operacin sujeta a percepcin del IG. V 11.2 En los mencionados comprobantes de pago se podrn incluir operaciones no sujetas al presente rgimen siempre que en dichos comprobantes se pueda identificar el precio de venta de los bienes sujetos a la percepcin y de aquellos no sujetos a sta. En tales caso se obse s, rvar lo siguien te: a) En el comprobante de pago se deber consignar como informacin no necesariamente impresa la frase Operaci sujet a percep; n a cin del IG V. b) En los caso en que se efecten pagos s parciales, se atribuir el monto pagado, de manera proporcional, a las operaciones sujetas y no sujetas a la pe rcepcin. c) Lo dispues en el numera 10.6 del artculo to l 10 ser de aplicacin en el presente caso siempre que, adem de lo sealad en dicha s o disposi cin, respecto de las operacione s sujeta a percepcin incluidas en el s comprobante de pago,
se pueda identificar el monto total cobrado en moneda naciona incluida la pe l, rcepcin. 11.3 Tratndose de operaciones en las que se emita boleta de venta, se consignarn como informacin no necesariamente impresa, los siguientes datos de identificacin del cliente an cuando el importe de la operacin no supere media (1/2) UI T: a) Apellidos y nomb res. b) Direccin. c) Tipo y nme de documen de identida . ro to d Artcu lo 12.- DEclArAcIN Y PAGo DEl AG ENtE DE P ErcE PcIN 12.1 El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizand o el PDT - Per- cepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697 versin 1.4. El referido PDT deber ser presentado respecto de los perodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin aun cuando no se hubieran pra cticado pe rcepciones en alguno de ello La declaracin y el pago se realizarn s. de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 12.2 El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepcionesrealizada. s Artcu lo 13.- DEcl ArAcIN DEl cl IENtE Y DEDuccIN DEl MoNto P ErcIBIDo El cliente, sujeto del IGV, deber efectuar su declara cin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 4.4, donde consignar las percepciones practicadas por sus agentes de percepcin, a efecto de su deduccin del tributo a paga r. Artcu lo 14.- APlIcAcIN DE lA S P ErcE P- cIoN E S 14.1 El cliente, sujeto del IGV, podr deducir del impuesto a pagar las percepciones practicadas por sus agentes de percepcin hasta el ltimo da del perodo al que co rresponda la declaracin. S i no existieran operaciones gravadas o si sta s resultara insuficien para absorber las percepn tes ciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda ributaria. t 14.2 El cliente podr solicita la devolucin de las perr cepcione no aplicada que consten en la declas s racin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de res (3) pe t rodos consecuti Tratndos de clientes cuya vos. e s operacione exoneradas del IGV y/o s exportaciones facturadas superen el cincuenta por ciento (50%) del total de i nstituto p Acfico
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sus operaciones declaradas correspondientes al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, podrn solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en dicha declaracin, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo sealado en el p anterior. rrafo 14.3 Lo sealado en los numerales anteriores ser de aplicacin incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepcione sin considera s r las operaciones no comprendida en los alcance s s de la presente resolucin, siempre que el monto percibido haya sido incluido en la declaracin del cliente y el agente de percepcin hubiera efectuado el pago respectivo. Artcu lo 15.So IcItuD DE DEVolucIN l Las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas a que se refiere el numeral 14.2 del artculo 14, sern presentadas utilizando el Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin ,en las dependencia o Cens tros deServicio alContribuyente de la SUNT. A En las solicitudes de devolucin de percepciones no aplicada se deber consignar comoperodo tributario s en el Formulario N 4949 -Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentaci de la solici n tud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a dicho sald o. El cmputo del plazo establecido en el numeral 14.2 del artculo 14 para poder solicita la devolucin de , r las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del perodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha. Artcu lo 16.- cuENtASY rEGIS tro DE coN- tro l El agente de percepcin y el cliente debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control: a) El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominad IGV - Percepcione por a s Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmen te las percepciones efectuadas a los clientes y se contabilizarn los pagos e fectuados a la SUN Asimismo, el agente de percepcin AT. deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguien informacin en columnas separadas: te a .1) Fecha de la transaccin. a.2) Denominacin y nmero del documento sustentatorio. a.3) Tipo de transaccin realizada, tales como:
ventas, ajustes a la operacin cobros, com, pensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otra s. a.4) Importe de la tran saccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. a.5) Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada clien te. El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotand el total de las transacciones o mensuales realizadas con cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin. ElRegistro del Rgimen de Percepcionesno podr tener un atras mayor a diez (10) das o hbile contados a partir del primer da hbil s, del mes siguiente a aqul en que se emita el documento que sustenta las transacciones realizadas con los clientes, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 1322001SUNAT y normas modificatorias, que / regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. No es obligatoria la anotacin de las operaciones al contado en el Registro del Rgimen de Percep- cione s. b) El cliente, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominad aIGV Percepcione por s Aplica dentro de la cuentaImpuesto General a r las Ventas. En la mencionad subcuent se a a controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el cas o. Artcu lo 17.- VIGEN cIA El Rgimen de Percepciones que establece la presente resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de abril de 2006. Artcu lo 18.- DEroGAtor IA D ergase la R esolucin de Super intendencia N 189-2004 /SUNAT y normas modificatorias a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente norma. DISPoSIcIoNES FINA S lE PrImerA.- BIeNeS CONTeNIDOS eN eL ANexO 1 La descripcin de los bienes que hace el Anexo 1 es referencial, debiendo considerarse para los efectos de la presente resolucin a aquellos contenidos en las subpartidas nacionales indicadas en dicho Anexo, salvo que exp resamen se disponga lo contra te rio.
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SeGUNDA.- DeVOLUCIN De reTeNCIONeS A S UJeTOS QUe CUeNTeN CON reTeN CIONeS Y Per CePCION NO APLI eS CADAS En caso el cliente del presente rgimen, sujeto del IGV, tenga a su vez la condicin de proveedor segn lo establecido en el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002 /SUNAT y normas modificatorias, y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por ste ltimo concepto en un plazo no menor de dos (2) perodos consecuti TerCerA.- DeSIGNACIN De vos. AGeNTeS De Per- CePCIN Desgnase como agentes de percepcin del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes a los contribuyentes sealado en el Anexo 2, s los mismos que operarn como tales a partir de la entrada en vigencia de la resente norma. p Asimismo, designase como agentes de percepcin del citado Rgimen a los contribuyentes sealados en el Anexo 3, los mismos que operarn como tales a partir del 1 de m de 2006. ayo CUArTA.- UTILIZACIN DeL PDT PerCePCIONeS A LAS VeNTAS INTerNAS - FOrmULArIO VIrTUAL N 697- Ver SIN 1.4 El PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697 - versin 1.4, continuar siendo utilizado exclusivamente por los agentes de percepcin del presente rgimen. El mencionado PDT se encuentra a disposicin de los interesados en SUN Virtual. AT La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilitar la obtencin del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet, para lo cual debern proporcionar el(los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB de 3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s). QUINTA.- SUJeTOS OBLIGADOS A eFeCTUAr LA PerCePCIN De LOS BIeNeS SeALADOS eN eL NUmerAL 15 D ANexO 1 eL Tratndos de la venta de los biene comprendie s dos en las subpartidas nacionales 7213 .10.00.00 y 7214 .20.00.00, incluidas en el numeral 15 del Anexo 1, los sujetos designados como agentes de percepcin slo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o p roductores de tales biene Disposicin Final incorporada por el artculo 1 de la r.S. s.
N 0652006/SuNAt (29.04.06).
N 135-99- EF y normas modificatorias, que se originen en el incumplimiento de las obligaciones previstas en el presente rgimen, cometidas por los agentes de percepcin durante los dos (2) primeros meses en que acten como tales, incluyendo el mes en que opere su designacin, siemp que el infrator re c cumpla con: 1. Regularizar las obligaciones incumplidas a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, tratndose de las infracciones tipificadas en los numerales 1, 2 y 5 del artculo 175 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. 2. Realizar el pago, incluidos los respectivos intereses moratorios, y presenta la declaraci r n correspon diente a las percepciones no efectuadas, dentro de los tres (3) primeros meses en que acten como agentes de percepcin, incluyendo el mes en que opere su designacin, tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 13 del artculo 177 del Texto nico O rdenado del Cdigo Tributario.
Disposici Final incorporada por el artculo 2 de la r.S. n N 104-2006/S uNAt (17.06.06).
DISPoSIcIoNES trANSI o IA t r PrIme rA.- LISTADO De CLIeNTeS QUe PODrN eSTAr SUJeTOS AL POrCeNTAJe DeL 0.5% De Per CePCIN D IGV eL El Listad de cliente que podrn estar sujeto al o s s porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, que se publique en S U N A V irtua a m s tardar el lti-mo T l da hbil del mes de marzo de 2006 incluir a , aquellos agentes de percepcin del IGV sealados en el Anexo 2 siempre que no incurran en alguna de las situaciones indicad as en lo s in cisos a.1) al a.5 ) de l a rtcu lo 5SeGUNDA.- Per CePCION . eS eFeCTUADAS eN VIr- TUD A LA reSOLUCIN De SUPerINTeNDeNCIA N 189-2004/SUN AT A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubiera efectuado en virtud a lo dispues en la Ren to solucin de Superintendencia N 189-2004/SUNAT y normas modificatorias, se continuar utilizando el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697 - versin 1.4, la cual se encuentra a disposicin de los in teresados en SUN Virtual. AT TerCerA.- PerCePCIONeS reALIZADAS CON ANTerIOrIDAD A LA VIGeNCIA De LA PreSeNTe reSOLUCIN A las percepciones del IGV realizadas hasta el 31 de marzo de 2006 le sern de aplicacin lo dispuesto en el artculo 14. En tal sentido, el cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menos de tres(3) periodos consecutivos, considerndose incluso los periodos anteriores a la vigencia de la presente norma. Regstrese, comunquese y publques e. i nstituto p Acfico
concordancias
r.S. N 065-2006/SuNAt, nica D.C yF.
SexTA.- INAPLI ACIN D SANCION C e eS No se sancionarn las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 5 del artculo 175 y en el numeral 13 del artculo 177 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
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Aprueban texto nico ordenado delD. leg. N 940referente al Sisema de t Pago de obligacionestributariascon el G obierno central
Decreto Supremo N 155-2004-EF (14.11.04)
tEXto NIco or DENAD DEl DEcr Eto lEGIS o lAtIVo N 940 Artcu lo 1.- DEFINI IoN ES c Para efectos del presente Decreto Legislativo se entender po r: a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99- EF y normas modificatorias. b) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto Genera a las Ventas e Impuesto l Selecti- vo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias. c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipa l. d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo. e) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias. f ) SU N A la Supe AT: rintendenci Naciona de Admia l nistracin Tributaria. g) EsSALUD: Al Seguro Social de Salud. h) ONP: A la Oficina de Normalizacin Previsional. i) R U C : A l Registro nico de Contribuyentes. j) S istema: Al Sistema de Pago de Obligacione Tris butarias con el Gobierno Central. k) Centro de P roduccin: A los sealados por la SUNAT, teniendo en cuenta las caractersticas de comercializaci de cada uno de los biene invon s lucrados en las operaciones sujetas al Sistema, sea de propiedad del proveedor o de terceros. Para tal efecto, se podr considerar como centro de produccin al centro de transformacin, centro de beneficio de animales en pie y cualquier otro establecimiento donde se concentre la extraccin, produccin, almacenaje y/o acopio de bienes. I) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste en una publicaci oficial o en el portal n institucio- nal del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional de Estadstica e Informtica u otra entidad pblica, a excepcin de la SU N AT, que dentro de su competencia publique dicho precio respecto de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio promedio deber corresponder a la etapa de produccin o comercializacin del bien comprendido en la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito. En caso exista ms de una entidad que establezca el citado precio promedio respecto de un mismo bien, la SUNAT sealar cul de ellos se tendr en cuenta. El precio promedio a considerarpara efecto de realiza el depsito ser difundido por la r Adminis- tracin Tributaria a travs de los medios que estime conveniente, pudiendo determinar su perodo de vigencia. En el caso de bienes respecto de los cuale la s S U- NAT no difunda los precios promedios, el Precio de Mercado ser el valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido el IGV e s ISC segn correspon da. Prrafo modificado por el artculo 1 del Decreto legislativo N 954, public ado el 05.02.04.
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Administradora de Peaje Al Ministerio de Transs : portes y Comunicaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias, Unidades Ejecutoras o empresas del Estado, encargadas de la cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje.
Inciso incluido por el artculo 1 del Decreto legislativo N 954, publicado el 05.0204.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencio- nar el dispositivo al que corresponde, se entender referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin indicar el artculo al cual corresponde, se entender referido a aquel en que se encuentre. Artcu lo 2.- SIStEMA DE PAGo DE oBlIGAcIoNES trIButArIAS coN El GoBIErNo cENtr Al 2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de: a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administrada s y/o recaudada por la SU N s AT, y las originada por las aportaciones a EsSALUD y s a la ONP. b) Las costa y los gastos en que la SU N hus AT biera incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario. 2.2 La generaci de los mencionado fondos se n s realizar a travs de depsitos que debern efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que para tal efecto se abrirn en el Banco de la Nacin o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4 del artculo 8.
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Artcu lo 3.- MBIto DE APlIcAcIN Se entender por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes: a) La venta de bienes mueble o inmueble presta s s, cin de servicios o contratos de construcci gran vados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta; b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV; c) El trasladode bienesfuera del Centro de Produc- cin,a s como desde cualquierzona geogrficaque goce de beneficiostributarios hacia el resto del pas, cuando dicho trasladono se origine en una operacinde venta. Se encuentracompren- dido en el presente inciso el trasladode bienesrealizadopor emisoritinerante de comprobante s de pago;y, d) In ciso derogado por la n ica Disposicin Final de la ley
N 28605, public ado el 25.09.05.
dicamente siguiendo el mismo procedimiento establecido para su aprobacin. En caso de que no exista un valor referencial aprobado, el monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje sobre el impo de la operacin. rte
Inciso incorporado por el artculo 1 de la ley N 28605, publicado el 25.09.05.
Los mtodos previstos en los incisos c) y d) slo sern de aplicacin a los servicios de transporte de pasajeros y transporte de bienes realizados por va terrestre respectivamente, sin perjuicio de la aplicacin de los otros mtodos previstos en el presente numeral a dichos servicios, de acuerdo a lo que estable la SU AT. zca N
Prrafo incorporado por el artculo 1 de la ley N 28605, publicado el 25.09.05.
Artcu lo 4.- MoNto DEl DEPSI to 4.1 El monto del depsito ser determinado mediante cualquiera de los siguientes mtodos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema: a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al Sistema. Tratndose de los suje-tos a que se refiere el tercer prrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artculo 5, la SUNAT podr estima la cantida de r d operacione sobre cuyo importe total se s aplicar dicho porcentaje. b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerndose segn el caso, peso, volumen, superficie, unidad fsica, entre otros. c) Un monto fijo determinado entre otros, por las caractersticas del vehculo, tales como nmero de ejes, nmero de asien y capatos cidad de carga, y por cada garita o punto de peaje que se encuentren bajo la competencia de las Administradoras de Peaje, tratndose del transpo de pasaje rte ros y/o transpo de bienes realizados por va rte terrestre.
Inciso modificado por el artculo 1 de la ley N 28605, publicado el 25.09.05.
4.2 Para efecto de lo dispuesto en los incisos a) y d) del numeral anterior, se considerar importe de la operacin: a) Tratndose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, usuario del servici o quien o encarg la construccin y cualquie otro a , r cargo vinculad a la operacinque se o consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin. Excepcionalmente, en el caso de venta de bienes muebles, cuando el importe de la operaci a que se refiere el prrafo anterior n no sea fehaciente, el adquirente aplicar el porcentaje sobre el Precio de Mercado. Para tal efecto, se considerar que el importe de la operacin no es fehaciente cuando sea inferior al Precio de Mercado. En los casos en que el sujeto obligado sea el sealado en el tercer prrafo del inciso a) del numera 5.1 del artculo 5, el importe l de la operaci ser el valor de mercado de n acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta. b) Tratndose del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) de artculo 3 al Precio d l , e Merca- do. c) Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del artculo 3, al Precio de Mercado. Encabezado de este numeral modificado por el artculo 2 de la Ley N 28605 publicado el , 25.09.05. Artcu lo 5.- SuJ EtoS oBlIGADoS A E FEc- tuAr El DEPSI to 5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes: a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin tratndos de las operacione a que , e s se refiere el inciso a) del artculo 3. La SUNAT
d)
Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operaci o sobre el monto sealad en la n o tabla de valores referenciales que ser aprobada mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Transportes y Comunicaciones, el que resulte mayor, tratndos del servicio de transpo e rte de biene realizad por va terrestre. s o La tabla de valores referenciales a que se refiere el prrafo anterior, podr ser actualizada peri-
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sealar los casos en que el proveedor de bienes podr efectuar el depsito por cuenta de sus adquirentes, as como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca de conformidad con el artculo 7. Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecut el contrato de consa truccin reciba la totalidad del importe de la operaci sin habers acreditado el depsito, n e ste quedar obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al traslad en cuyo caso el o, proveedor realizar el depsito previo a dicho traslad sin perjuicio de las sanciones o, que correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Excepcionalmente, la SUNAT establecer los caso en los que el proveedor s del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto obligado a efectuar el depsi to. b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) delrtculo a 3. c) El propietario de los bienes que realic o ene cargue el traslado de los mismos, en el caso de las operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3. Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT podr establecer las Administradoras de Peaje que debern cumplir con verificar la realizacin del depsito, o con efectuar el cobro del monto correspondiente al mismo a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuenta habilitada en el Banc s s o de la Na- cin, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT. En los casos en que las referidas entidades realicen la cobranza del monto del depsito, debern entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que sustenta el servicio de transpo de pasajeros a que rte hace referencia el numera 10.4 del a l rtculo 10.
Prrafo sustituido por el artculo 3 de la ley N 28605, publicado el 25.09.05.
que para tal efecto abrir el Banco de la Nacin a nombre del proveedor, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin, salvo en el caso que la SU N AT autorice al proveedor a efectuar el depsito, en cuyo caso le ser de aplicacin lo sealado en el inciso b). b) Tratndose del segundo y tercer prrafo del inciso a) y de los incisos b), c) y d) del numeral 5 .1 ingresarn el monto correspondiente en la cuenta banca que para tal efecto abrir ria el Banco de la Nacin a su nombre o efectuarn el pago a las entidade a que se s refiere el segundo prrafo del indicado numeral, el cual ser de su ca rgo.
Inciso modificado por el numeral 4.2 del artculo 4 del Decreto legislativo N 954, public do el 05 02.04. a
Artcu lo 6.- tI tu Ar DE lA cuENtA l El titular de la cuenta ser el beneficia de los rio depsitos realizados en aplicacin del Sistema. El titular ser, segn el caso: a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin en el caso de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artculo 3. b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artculo 3. c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los mismos, en el caso de las operaciones a que se refiere el inciso c) del artculo 3. d) Inciso derogado por la nica DF. de la ley N 28605
(25.09.05).
d) Incis derogado por la ni a Disposici Final de la o c n

ley N 28608, public el 22.09.05. ado
5.2 Los sujetos obligados debern efectuar el depsito de acuerdo a lo siguiente: a) Tratndose del primer prrafo del inciso a) del numera 5.1, el monto del depsito col rrespondien ser detrad del importe de la te o operacin e ingresado en la cuenta bancaria
Artcu lo 7.- MoMENto PArA E FEctuAr El DEPSI to El depsito deber efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de acuerdo a lo que estable la SU N teniendo en cuenta las zca AT caractersticas de los sectores econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema: 7.1 Tratndose de las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta: a) En el caso de venta de bienes muebles: la a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Produccin. a.2) Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del adquirente, dentro del plazo que seale la SUNAT. a.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT. a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
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a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV. b) En el caso de la p restacin de se rvicios: b.1) Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo sealado por la SU N AT. b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del se rvicio. b.3) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SU N AT. b.4) Cuando se efecte el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de las Adminis- tradoras de Peaje, tratndose del servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre.
Inciso incorporado por el artculo 4 de la ley N 28605, publicado el 25.09.05.
c) En el caso de la p rimera venta de inmuebles: c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. c.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SU N AT. d) En el caso de contratos de construccin: d.1) Hasta la fecha del pago parcial o total. d.2) Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SU N AT. d.3) Con anterioridad al inicio de la constru ccin. 7.2 Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta, el depsito se realizar con anterioridad a dicho traslado. 7.3 Numeral derogado por la nica Disposicin Final de la Ley
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la cobranza, pudiendo incluso trabar medidas cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario. 8.2 Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la Nacin, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual podr determinar la obligacin de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de construccin involucrado en las operaciones sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de los mencionados sujetos. 8.3 El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la relacin de las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, nmero de RUC del titular y el nmero de la cuenta. Asimismo, informar mensualmene los montos depositados n las t e cuenta y los nombres de los sujetos obligados s a efectuar los depsitos, en la forma, plazo y condiciones establecidas por la SUNAT. 8.4 La SUNAT podr celebrar convenios con empresas del sistema financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los depsitos a que se refiere el Sistema, sindoles de aplicacin las disposiciones establecidas por la presente norma para el Banco de la Nacin. Artcu lo 9.- DEStINo DE loS MoNtoS DEPoSItADoS 9.1 El titular de la cuenta deber destinar los montos depositados al pago de sus deudas tributarias, en calidad de contribuyente o responsable, y de las costas y gastos a que se refiere el artculo 2. 9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr: a) Solicitar la libre disposici de los montos n depositados. Dichos montos sern considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin de acuerdo al procedimiento que establezca la SU N o, AT; b) Utilizar los montos depositados para realizar los depsitos a que se refiere el artculo 2 cuando se encuentre obligado a efectuarlos en aplicaci del Sistema en calida de adn d quirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin en los caso y de , s acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT. 9.3 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositado de s, conformidad con el procedimien to que estable la SU N cuando respecto del titular zca AT, de la cuenta se presente cualquiera de las siguien situaciones: tes a) Las declaracionesresentadas con p tengan ni formacin no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las operacione a que se refiere el inciso c) del s artculo 3. i nstituto p Acfico
Artcu lo 8.- DE lA S cuENtA S 8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a que se refiere el artculo 2 tendrn el carcter de intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto en el prrafo siguiente, y slo se les podr dar el destino sealado en el artculo 9. Cuando existan procedimientos de cobranza coactiva por las deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2 del titular de la cuenta, la SUNAT podr utilizar los montos depositados para el cobro de las referidas deudas, as como para el pago de las costas y gastos vinculados a
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b) Tenga la condicin de domicilio fisca no l del Centro de Produccin con el documento habido de acue con las no rdo rmas vigen tes. que acredita el depsito a que se refiere el artculo 2. c) No comparecer ante la Administraci Tribun taria o comparecer fuera del plazo 1 0.3 L a posesin de los biene s comprendidos en el establecido para ello, siempre que la Sistema deber sustentarse con los comparecencia est vinculada con comprobantes de pago que acrediten obligaciones tributarias del titular de la fehacien temente la adquisicin y con el cuenta. documento que acredite el ntegro del depsito a que se refiere el artculo 2, salvo que se trate d) Habe incurrido en cualquier de las infracci r a o del productor de los bienes, en cuyo caso la nes contemplada en el numera 1 del s l posesin se acreditar con la documentacin artculo que seale la SUNAT. 173, numerales 1 y 2 del artculo 174, 10.4 Los servicios de transporte de pasajeros y de numeral bienes realizados por va terrestre se 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo sustentarn, adems de los documentos 176, numeral 1 del artculo 177 o numeral 1 requeridos por las normas tributarias del artculo 178 del Cdigo Tributario. correspondientes, con el documento que e) Se hubier publicado la resoluci que disa n acredite el ntegro del depsito o con la pone la difusin del procedimiento concursal constancia de la cobranza efectuada por las ordinario o preventivo, de conformidad con entidades a que se refiere el ltimo prrafo del lo dispuesto en el artculo 32 de la Ley N numeral 5.1 del artculo 2780 9 5, de acue a lo que estable la SUNT. rdo zca A - Ley General del Sis Concursa tema l. Tratndose del servicio de transporte de Para efecto de lo dispuesto en el presente pasajeros realizado por va terrestre, ser de numeral, se considerar que el titular de la cuenta aplicacin lo siguien : te ha incurrido en las infracciones o situaciones a) El transportista deber exhibir y/o entregar, sealadas en los inciso a) al d) con la sola s de acuerdo a lo que establezca la SUNAT, deteccin o verificacin por parte de la el documento que acredite el ntegro del Administracin Tributaria, aun cuando no se depsito a las Administradora de P e aj al s e hubiera emitido la resolucin correspondien de te, momento del pago del peaje en las garitas ser el cas o. o puntos de peaje que sealela S U N A Tde, Los montos ingresado como recaudaci sern s n biendo aquellas verificar el cumplimiento destinados al pago de las deudas tributarias y las del depsito respectivo de acuerdo a lo que costas y gastos a que se refiere el artculo 2, establezca la SUNAT. Dichas entidades cuyo vencimiento, fecha de comisin de la realizarn la verificacin e informarn a la Administracin Tributaria el resultado de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la misma en la forma, plazo y condiciones que generacin de las costas y gastos, se produzca sta establezca, sin perjuicio de las labores con anterioridad o posterioridad a la realizacin de fiscalizacin de la SU N AT. de los depsitos correspondien tes. b) La SUNAT podr establecer que durante el Numeral sustituid por el artculo 5 de la ley N 28605, puo blicado el 25.09.05. transporte se acredite el depsito o se efecte el pago del monto correspondiente Artcu lo 10.- SuStENto DEl trASlADo Y al mismo a las Administradoras de Peaje PoSESINDE B IE N ES designadas para efectuar dicho cobro, conforme a lo dispue sto en el ltimo 10.1 En las operaciones sujetas al Sistema en las prrafo del numeral cuales el depsito a que se refiere el artculo 2 5.1 d el ar tculo 5 . deba efectuarse con anterioridad al inicio del traslado, el remitente deber sustentar el traslad o c) Se presume, sin admitir prueba en contrario, de bienes con el documento que acredita el que en caso de que el transpo rtista no exhintegro del depsito, la gua de remisin y el ba el documento que acredite el ntegro comprobante de pago que acredite del depsito correspondiente ante las fehacientemente la propiedad en caso exista entidades indicadas, ste realiza el servicio obligacin de emitir este ltimo de acuerdo con de transporte de pasajeros sin el las normas correspondientes. mencionado documen Num eral sustitu ido p to. La SU N podr exceptuar de la obligaci de AT n or el ar tculo 6 de la ley N 28605, public ado el sustentar el traslado con el documento que 25.09.05. acredita el depsito, siempr que mediant el e e mecanism sealado por Resolucin de o Artcu lo 11.- DEl coNtrol DEl cuMPlISuperintendencia se pueda verificar la realizacin MIENto DE lA S oBlIGAcIoN ES de dicho depsito, as como establecer los casos 11.1 La administraci del Sistem a, incluyendo la verin en los que no se requerir el comprobante de ficacin del cumplimiento de las obligaciones, pago para sustentar el traslado. as como la aplicaci de las sancione n s correspondie tes, estar a ca de la SUNT. nrgo A 10.2 Tratndose de la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al 11.2 Los sujetos comprendidos en el Sistema traslado, el proveedor o el sujeto que por cuenta debern brindar las facilidades necesarias para de ste deba entregar los bienes, slo permitir realizar las el traslado fuera
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medida de control que se dicten a fin de asegus rar el correcto cumplimiento de lo sealado en la presente norma, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el a rtculo 12. Artcu lo 12.- SANcIoN ES 12.1 El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la presente norma ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario. 12.2 En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se aplicarn las siguiensanciones: tes
Los ingresos que se obtengan por aplicacin de las sanciones sealadas en el presente artculo, constituyen ingresos del Tesoro Pblico. 12.3 Para retirar el vehculo internado temporalmente o recuperar los bienes comisados por el incumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito a que se refiere el artculo 2, as como el pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a lo sealado en el presente artculo, de ser el caso.
Numeral modificado por el numeral 9.2 del artculo 9 del Decreto legislativo N 954, public do el 05.02.04. a
1.
SA N cIN E l sujeto obligado que incumpla Multa equivalenteal 100% con efectuarel integro del depisito a que se refiereel S istem a, del importe no d e p o s en tado. el momento establecido. El p ro v e e d o que p e rm i a el r t traslad de los biene fuera del Multa equivalenteal 100% o s Centro de Produccin sin haberse del monto que debi deo acreditadointegro del depsito a p o s it a r s,e s a l v q ue se a r que se refiere el S istem a, siem pre cumpl con efectua el deque s te de ba e fe c tu ars con psito dentro de los cinco e (5 ) d ashbilessiguientes anterioridad al traslado. (1) de realizado el traslado. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienessin que se le haya acre ditado el depsit a que se refiere o el Sistem ,a siempr que este deba e e fe c tu a rs con anteriorida al e d traslado. Multa equivalenteal 100% del monto del depsito , sin perjuicio de la sancin prevista para el proveedor en los num erales 1 y 2.
INFrACC I N
2.
Artcu lo 13.- N o r M A S co M P l E M E N tA - rIAS Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT: a) Designar los sectores econmicos, los bienes, servicios y contratos de construccin a los que resultar de aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos; y
Inciso sustituid por el artculo 8 de la ley N. 28605, publio cado el 25.09.05.
3.
b)
4.
El titular de la cuent a que se a refiereel artculo6 que otorgue a Multa equivalenteal 100% los m onto d e p o s ita ds un del importe indebidamen te s o destino distinto al previsto en el utilizado. Sistem a. Multa equivalent a media e Unida Impositiv Tributa d a ria (0.5 U IT por vehcul no ) o verificado.
Regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusionesy procedimien para to realizar la detraccin y/o el depsito, el mecanis- mo de aplicacin o destino de los montos ingresados como recaudacin, entre otros aspectos.
(*) 5. L as Ad m inistradora de P e ae s j que no cumplan con verificar el pago del depsit a que se refiere o el artculo2 en la form a,plazosy condicione es tablecido por la s s SUNAT.
(*) 6. L as Ad m inistradora de P e ae s j que no informe a la S U N A el Multa equivalente a una n T resultad de la verificaci del Unidad Impositiva Tribuo n cumplimient del pago del dep- ta ria (1 U IT ). o sito a que se refiereel artculo 2, en la forma, plazo y condiciones que se e stab le zca. (*) 7. L as Ad m inistradora de P e ae s j que no cumplan con efectuar el cobro del depsit a que se refiere Multa equivalente 100% o al el artculo 2. del importe no cobrado. Multa equivalente 100% al (**) 8 . L a s Adm inistradoras P ea je del importe no d ep o s de ique no cumplan con depositar los tado. cobros realizados a los transportistasque realizanel serviciode transport de p a sa je ro por va e s terrestre.
Artcu lo 14.- VIGENcIA Dergase el Decreto Legislativo N 917, modificado por la Ley N 27877 a partir de la entrada en , vigencia de las Resoluciones de Superintendencia que designen los sectores econmicos, bienes o servicios a los que resultar de aplicacin el Sistema. Lo dispuesto en el numeral 8.2 del artculo 8 entrar en vigencia al da siguiente de la publicacin de la Resolucin de Superintendencia que regule los casos y condiciones en que las cuentas podrn ser abiertas a solicitud de su titular o de oficio por el Banco de la Nacin. DISPoSIcIoNES FINA S lE PrImerA.- DereChO AL CrD ITO F ISCAL, SALDO A FAVOr DeL exPOrTADOr O CUALQUIer OTrO BeNeFIC IO VIN CU LADO CON eL IGV, AS COmO S U S TeNTAr G A STO Y/O CO STO PArA eFeCTO TrIBUTArIO En las operaciones sujetas al Sistema, los adquirentes de bienes, usuarios de servicios o quienes encarguen la construccin, obligados a efectuar la detraccin: 1. P o d r e je rce el derech al crdito fis c al o n r o saldo a favor del exportador, a que se refieren los artculo 1 8 1 9 2 3 34 y 35 de la Ley de s , , , IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la
(1 ) La inracc i n n o co n fig uar c u a n d o e l p e d o r s e a e lto uoje lig ao. f se r rove s b d (*) Puntos inc lu ids p or el num e 9 .1 d el artcuo 9 d el De creto Leg islavo N 9 5 4 o ral l ti , p ub li cadoe l 5 d e fe b d e 2 0 0 4 . rero (**) Punto s u s titu id o p o r tcl ualo 7 d e la N . 2 8 6 0 5 , caudboli e l 2 5 .0 9 .0 5 . e r Ley p
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devolucin del IGV, en el periodo en que hayan anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras de acuerdo a las normas que regulan el mencionado impuesto, siempre que el depsito se efecte en el momento establecid por la S U N de conformidad con o AT el artculo 7. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el depsito.
Numeral sustituido por el artculo 9 de la ley N. 28605, publicado el 25.09.05.
2.
Numeral 2 derogado por la Primera Disposicin Complementa Derogatoria de la Ley 29173 de ria fecha 23 de diciembre del 2007 vigente a partir , del 02 de ene del 2008. ro
SeGUNDA.- AP L ICACIN DeL SISTemA El S is a se aplicar: tem a) Tratndose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC, a aquellas respecto de las cuales no hubiera nacido la obligacin tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas complementarias a que se refiere el artculo 13. b) Tratndose de las operaciones cuya retribucin constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta, a aquellas respecto de la s cuales no se hubiera verificado ninguno de los supuestos que de acuerdo con la Ley del IGV originaran el nacimiento de la obligacin tributaria por dicho impuesto. c) Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del artculo 3, a aquellos que se produzcan a partir de la fecha de entrada en vigencia de las normas complementarias a que alude el artculo 1 3.
Inciso sustituido por el artculo 10 de la ley N 28605, publicado el 25.09.05.
CUArTA.- OBLIGACIN De ACreDITAr eL PAGO DeL NTeGrO DeL DePSITO ANTe LOS NOTArIOS PB LI OS Y FUNCION C ArIOS DeL mINISTerIO De TrANSP OrTeS Y COmUNICACIONeS Tratndos de la venta de automviles usado y/o ine s muebles sujeta al Sistema, se deber acreditar el pago del ntegro del depsito a que se refiere el artculo 2 del presente Decreto Legislativo, ante los Notarios Pblicos y funcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Los Notarios y el Ministerio de Transpo y Comunirtes caciones, segn corresponda, debern informar a la SUNAT los casos donde no se hubiera acreditado la obligacin sealada en el prrafo anterior, en la forma, plazo y condiciones que sta estable zca.
Disposicin Final incluida por el artculo 12 del Decreto legislativo N 954, public ado el 05.02.04.
QUINTA.- CONDICI De NO hABIDO N Entindase por condicin de domicilio fiscal no habido a la condicin de no habido regulada en el Decreto Suprem o N 102-2002-E F.
Primera Disposicin Final del Decreto legislativo N 954, publicado el 05.02.04.
SexTA.- TexTO NICO OrDeNADO Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco- noma y Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180) das calendario contados a partir del da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo se expedir el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 y normas modifica torias.
Segunda Disposicin Final del Decreto legislativo N 954, publicado el 05.02.04.
DISPoSIcIN trANSI or IA t N ICA.- AP L ICAC IN De LAS SANC IO NeS CONTemPLADAS eN eL ArTCULO 8 DeL DeCreTO LeGISLATIVO N 917 No se sancionarn las infracciones establecidas en el artculo 8 del Decreto Legislati o N 917, modific v ado por la Ley N 27877 cometidas hasta la fecha de , publicacin de la presente norma, siempre que se efecte el depsito a que se refiere el artculo 2 del citado Decreto Legislativo dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a dicha fecha o ste se hubiera efectuado con anterioridad a la fecha de la publicacin del presente dispositivo. Las multas que se hubieran pagado no generarn derecho a d evolucin ni compensac in.
TerCer A.- APLIC ACIN DeL SIS TemA De PAGO De OBLIGAC IONeS TrIBUTArIAS eSTABLeCIDO POr eL DeCreTO LeG ISLATIVO N 917 A LA PreSTA- CIN De SerV IC IO S Precsase que para efecto de lo dispuesto en el artculo 5 de la Ley N 27877 la aplicacin del Sistema de , Pago de Obligaciones Tributarias a la prestacin de servicios gravada con el IGV se entender referida a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se hubiera producido a partir del 14 de julio del ao 2003.
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Normas pa la aplic cin del Sis a dePago de obligacionestributarias ra a tem con el G obierno central al que se refiere el Dec reto legislativo N 940
Resolu cn de Sup i erintendenca N 183-2004/SUN (15.08.04) i AT
cAPtu lo I DEFINI IoNES c Artcu lo 1.- DEFINI IoN ES c Para efecto de la presente resolucin, se entender por: a) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004 que regula el Sistema de Pago de -EF, Obligacione Tributarias con elGobierno Central. s
Inciso sustituido por artculo 2 de la r.S. N 178-2005/SuNAt (22.09.05) vige nte desde el 01.10.05.
c)
Ley del lGV: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias. d) Ley de Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley de Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004 y norma -EF modifica toria .
e)
Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del C- digo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias f ) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/ SUNAT y normas modifica torias. g) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligacione Tris butarias con el Gobierno Central al que se refiere la Ley. h) Venta: A las operaciones sealadas en el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV. i) Servicios: A la prestacin de servicios en el pas comprendida en el inciso c) del artculo 3 de la Ley del IG V.
j)
Importe de la operacin: A los siguien te s: j.1) Tratndos de operacione de venta de biee s nes o prestacin de servicios, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usua de servicio, y cualquie otro cargo rio r vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin.
En el caso de la venta de bienes, cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Im- puesto a la Renta, se considerar este ltimo, incluidos el lGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispues en el ltimo prrafo del to inciso I) del artculo 1 de la Ley j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados con el lGV al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el lGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del articulo 1 dela Ley j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin as como desde cual, quier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslad no se origine en o una operacin de venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el lGV e ISC que correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley. k) Centro de produccin: A todo establecimiento donde se efecta el proceso de produccin ex, traccin, transformacin, acopio y/o almacenaje de bienes, sean estos establecimientos de propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los Almacenes Generales de Depsito, regulados por la Resolucin SBS N 040-2002 y norma modificatoria, as como los Almacenes Aduaneros, regulados por el Decreto Supremo N 08-95-E y normas modificatorias. F I) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes. II) U IT: UnidadImpositiv a Tributaria. Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma legal a la que corresponde, se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un numera o inciso sin l precisa el artculo o numeral al que pertenece, r se entender que corresponde al a rtculo o numeral en el que se menciona. m) Sunat Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe. n) SU N AT Operacione en Lnea Al sistema s : informtico disponibl en internet, regulado e por la Reso- lucin de Superintendencia N 1092000 /SUNAT
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y normas modificatorias, el cual permite que se realicen operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT. Para efecto de la presente resolucin se consid , erar como una de las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea, al pago del monto del depsito a que se refiere el Sistem a. ) Cdigo de usuario: Al texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 1092000/SUNAT y normas modificatorias. o) Clave de acceso: Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al cdigo de usuario otorga privacidad en el acces a SU N o AT Operacione en Lnea segn el inciso e) del s , artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias. Respecto al uso de la clave de acce s el arto, culo 6 de la referida resolucin seala que es responsabilidad del deudor tributario tomar las debidas medidas de seguridad, aadiendo que, en ese sentido, se entiende que la operacin ha sido efectuada por el deudor tributario en todos aquellos casos en los que para acceder a SUNAT Operaciones en Lnea se haya utilizado el cdigo de usuario y la clave de acceso otorgadas por la SUNAT, as como los cdigos de usuario y claves de acceso generadas por el deudor t ributario. Incisos
incorporados por el artculo 1 de la r.S. N 297-2004/ SuNAt (05.12.04).
a) La venta gravada con el IG V; b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del rtculo 3 de la del IG y, a Ley V; c) El traslado fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operaci de venta gravada n con el IGV. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor itinerante de comprobantes de pag . o En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, el Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operacione correspondientes a los bienes del s Anexo 1 trasladados sea m ayor a m edia (1/2) T. UI Para efecto de lo indicado en el presente artculo, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismo s.
Numeral sustituido por el artculo 3 de la r.S. N 178-2005/ SuNAt (22.09.05). De conformidad con la 3 DF. de la r.S. N 1782005/SuNAt, lo dispues en el inc. c) num. 2.1 del to artculo 2 de la r.S. N 183-2004/SuNAt, tiene carcter de precisin .
p) Cuenta afiliada A la cuenta banca tarjeta de d: ria, bito o crdito con cargo a la cual se podrn efectuar los depsitos a que se refiere el numeral 2.2 del artculo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones de afiliacin pactadas con el banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En SUNAT Virtual figurar la relacin de los bancos y de las tarjetas con cargo a las cuales se podr efectuar el depsito, que se encuent en habilitado. r s
Inciso incorporado por artculo 2 de la r.S. N 1782005/SuNAt (22.09.05) vige desde el 01.10.05. nte
cAPtu lo II APlIcAcIN DEl SIStEMA A lA VENtA o trASlADo DE loS BIENES SEAlADoS EN E ANE 1 l Xo Artcu lo 2.- oPErAcIoNES SuJEtAS Al SIStEMA 2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, las operacione sujeta al Sistema son las s s siguien tes, siempre que el importe de la operacin sea mayor a media (1/2) T. UI
2.2 No estn comprendidos en el inciso c) del numeral anterior: a) El traslad de biene fuera de centros de o s produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas. b) Los traslados que se sealan a continuacin, siempre que respe cto de los biene traslad dos se hubiera efectuado el s adepsito producto de cualquier operacin sujeta al Sistema realizad con anterioridad a y quien efecte el traslad haya sido sujeto o obligado y/o adquirente en dicha operacin anterior: b.1 Los realizado entre centros de producs cin ubicados en una misma provincia. b.2 Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se refiere la Ley General de Adua- nas, aprobada por el Decreto Legislativo N 809 y normas modificatorias. En tales casos, adems de los documentos exigidos por las normas vigentes, el traslado se sustentar con el original de la constancia de depsito correspondiente a la operacin sujeta al Sis tema realizada con anterioridad. c) Los traslados que se sealan a continuacin, los cuale adem de los documentos exigis, s dos por las normas vigentes, se sustentarn
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con la exhibici del original o fotocopia de n la Declaracin nica de Aduanas, Declaracin de Importacin Simplificada, Declaracin de Expor tacin Sim plificada, Nota de Tarja Ge- neral, Manifiesto Internacional de Carga por Carretera / Declaracin de Trnsito Aduanero (M IC / DTA ), Declaraci de Trnsi o n t Aduane Internacional (DTAI), Orden de ro Embarque u otros formatos utilizados en los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepcin, de ser el cas o. c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre Zonas Primarias. c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro de produccin. Artcu lo 3.- oPErAcIoNES EXcEPtuADAS DE lA APlIcAcIN DEl SIStEMA El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones Indicadas en el inciso a) del numeral 2.1 del artculo 2 cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes comprobantes de pago: a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo del Reglamento de Comprobantes dePago. b) Liquidacin de compra, en los casos previstos en el Reglamen de Comprobantes dePago. to
Artculo sustituido por el artculo 4 de la r. S. N 178-2005/ SuNAt (22.09.05) vige desde el 01.10.05. nte
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. 5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV. 5 .3 E n los trasladosa los que se refiereel inciso c) del numeral 2 .1 del artculo 2 , el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. Artcu lo 6.- MoMENto PArA E FEctuAr El DEPSI to Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2 .1 del artculo 2 , el depsito se realizarcon anterioridad al traslado de los biene vo que se s, sa l trate de a)El retiro considerado venta de acuerdo al : inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de la Ley del IG lo que ocura primero. V, r b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformacin de bienes con parte del producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realizar en la fecha en que se efecte el pago respectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
Artcu lo 4.- MoNto DEl DEPSI to El monto del depsito resultar de aplica los r porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 1, sobre el importe de la operacin. Artcu lo 5.- SuJEtoS oBlIGADoS A EFEctuAr El DEPSI to En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: 5.1 En la venta gravada con eI IGV. a) El adquirente. b) El proveedor, en los siguien caso. tes s b.1) Cuando tenga a su cargo el traslad y o entrega de bienes cuyo importe de la operacinpor cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) U IT, siemp que re resulte de aplicacin el Sistema de conformidad con lo dispues en los to artculos 2 y 3. Lo sealado ser de aplicaci sin perjuicio que el proveedor n realice el traslado por cuenta propia o a travs de untercero.
Inciso sustituid por el artculo 5 de la r.S. N. 178o 2005/ SuNAt (22.09.05) vige desde el 01.10.05. nte
cAPtu lo III APlIcAcIN DEl SIStEMA A lA VENtA DE loS BIENES SEA lADoS E N E ANE 2 l Xo Artcu lo 7.- oPErAcIoNES SuJEtAS Al SIStEMA Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: a) La venta gravada con el IGV; y, b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
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Artcu lo 8.- oPErAcIoNES EXcEPtuADAS DE lA APlIcAcIN DEl SIStEMA El Sistema no se aplicar tratndos de las operaci , e o nes indicadas en el artculo 7, en cualquiera de los siguien casos: tes a) El importe de la operacin sea igual o menor a S /. 700.00 ( Setecientos y 00/100 Nu Soles). evos b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fisca saldo a favor del exporl, tador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de laLey delImpuesto a laRenta. c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dichortculo. a d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
veedor o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del numeral 10.1 del artculo 10. b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.1) del numeral 10.1 del artculo 10. c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artculo 10. 11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. cAPtu lo IV APlIcAcIN DEl SIStEMA A loS SErVIcIoS SEA lADoS E N E l ANEXo 3 Artcu lo 12.- oPErAcIoNES SuJEtAS Al SIStEMA Estarn sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV sealados en el Ane xo 3. Artcu lo 13.- oPErAcIoNES EXcEPtuADAS DE lA APlIcAcIN DEl SIStEMA El Sistema no se aplicar tratndos de las operaci , e o nes indicadas en el artculo 12, en cualquiera de los siguien casos: tes a) El importe de la operacin sea igual o menor a S /. 700.00 ( Setecientos y 00/100 Nu Soles). evos b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquie otro benefici vinculad r o o con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes dePago. d) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley delImpuesto a laRenta.
Artcu lo 9.- MoNto DEl DEPSI to El monto del depsito resultar de aplica los r porcentajes que se indican para cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 2, sobre el importe de la operacin. Artcu lo 10.- SuJEtoS oBlIGADoS A EFEctuAr El DEPSI to En las operaciones indicadas en el artculo 7, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: 10.1 En la venta gravada con el IGV: a) El adquirente. b) El proveedor, en los siguientes casos: b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. b.2) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. 10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el suje del IG to V. Artcu lo 11.- MoMENto PArA E FEctuAr El DEPSI to Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, el depsito se realizar: 11.1 En la venta gravada con eI IGV: a) Hast la fecha de pago parcial o total al proa
Artcu lo 14.- MoNto DEl DEPSI to El monto del depsito resultar de aplica los r porcentajes que se indican para cada uno de los servicios sujetos Ac t u A l i d A d E m p r E s A
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al Sistema sealados en el Anexo 3, sobre el importe de la operacin. Artcu lo 15.- SuJEtoS oBlIGADoS A EFEctuAr El DEPSI to En los servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: a) El usuario del servicio. b) El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. Artcu lo 16.- MoMENto PArA E FEctuAr El DEPSI to Tratndose de los servicios indicados en el artculo 12, el depsito se realizar: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compra lo que ocurra primero cuando el obligas, do a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del artculo 15. b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b) del a 15. rtculo cAPtu lo V DISPoSIcIoNES GENErAlES APlIcABlES A lAS oPErAcIoN ES S uJEtAS A SIStEMA l Artcu lo 17.- ProcEDIMIENto A SEG uIr EN lA S oP ErAcIoNE S SuJ EtA S Al SIStEMA 17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observar el siguiente procedimiento: a) El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre de los sujetos a los que se refiere el artculo 6 de la Ley, segn el caso, en el momento establecido en la presente resolucin. b) Para realizar el depsito, el sujeto obligado podr optar por alguna de las siguien motes dalidades, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3: b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: en este caso el depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por dicha entida d. La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada depsito, las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la cuenta
y a la SUNAT, respectivamente. b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsito se acreditar mediante una constanci generad por SU N Opera a a AT ciones en Lnea. La constancia se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de ellos ser el original correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta, no siendo de aplicacin las disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco de la Nacin contenidas en la presente norm a. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispues en la preto sente resolucin deba entregar o poner a disposicin el original o una copia de la misma.
Inciso sustituido por el artculo 1 de la r.S. N 2972004/ SuNAt (05.12.04).
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente o el usuario del servicio, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancia s. Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o el prestado del servicio, r conse var en su poder el original y las rcopias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2 y cuando se hubies adquirido e la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operaci sin n habers acreditado el depsito. En este e ltimo caso, a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o prestador deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de dep-sito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitu d.
Prrafo sustituido por la Segunda Disposici Final de n la r.S. N 254-2004/S uNAt (30.10.04).
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando sta as lo requiera. d) El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes aun mismo proveedor, adquirente, prestado o usua r rio del servicio, segn el caso, siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema.
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17.2 Sin perjuicio de lo sealad en el numera anteo l rior, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, se aplicarn las siguien reglas: tes a) El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s que acredite(n) el ntegro del ) depsito correspondien a los bienes te traslada dos y la(s) gua(s) de remisin respe ctiva(s). El depsito deber efectuarse respecto de cada unidad de transpo rte.
Inciso sustituido por artculo 9 de la r.S. N 178-2005/ SuNAt (22.09.05) vige desde el 01.10.05. nte
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito se a el proveedor, deber entregar al adquirente el original y la copia SU N de la AT constancia de depsito, a fin que ste ltimo pueda sustentar el traslad de los bienes, de o ser el cas o. De realizarse la venta a travs de la Bolsa de Productos, el proveedor entregar al adquirente los mencionados documentos por intermedio de dicha entidad, debiendo el adquirente anotar en el reverso de los mismoslo siguiente: b.1) La frase Operacin efectuada en la Bolsa de Productos; b.2) Fecha y nmero de la orden de entrega emitida por la Bolsa de Productos; y, b.3) Fecha y nmero de la pliza emitida por la Bolsa de Productos por dicha operacin. c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de biene cuyo importe de la s operacin por cada adquirente sea igualo menor a media (1/2) UIT al que se refiere el inciso b.1) del numeral 5.1 del artculo 5, podr hacer uso de una sola constancia de depsito por el conjunto de los bienes que son materia de traslado, en cuyo caso no ser de aplicacin lo dispuesto en el primer prrafo del inciso b) del presente numeral. d) E l proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los bienes, slo permitir el traslado fuera del centro de produccin con la constancia que acredite el ntegro del depsit . Para efecto de lo indicado en el o prrafo anterior, el sujeto que por cuenta del proveedor deba entregar los bienes, solicitar una fotocopia de la constanciade depsito debidamente firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que se ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artculo 10 de la Ley, la cual deber ser archivada cronolgicamente. En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrir en la infraccin prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley. 17.3 E l sujeto obligado podr realizar el depsito de acuerd con alguna de las siguiente modalid o s ades:
b)
a) En las agencias del Banco de la Nacin a.1) De la modalidad de depsito: En esta modalida el sujeto obligado realiza d el depsito directamente en las agencias del Banc de la Nacin para lo cual podr o , utilizar: i. Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado desca rgndolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral 18.1 del artculo 18.
Sustituido por resolucinde SuperintendenciaN 0982008/SuNAt, publicada 19-06-2008 y vigente a partir del 19.07.08.
Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar a trav de SUN A , s T Virtual un instructivo indicando la , estructura del archivo a ser consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18. Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realice diez (10) o ms n depsitos, de acuerdo a lo siguiente: ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. ii.2) Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. Una vez presentado(s) el(los) disquete (s) al Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de las situacione sealada en el inciso a.3) La res s . lacin de las agencia del Banc de la s o Nacin habilitadas para recibir dicho(s) disquete (s) ser difundida a travs de SUNAT Virtual. a.2) De la cancelacin del monto del depsito: El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empre sa del Sistema Financie s ro. Tam- bin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que estable tal entida . zca d Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el
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monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s) el sujeto obligado , deber adjuntar una carta dirigida al Banc o de la Nacin deta- llando lo siguiente: , i. El nmero de depsitos a realiza el r, mon- to de cada depsito, el nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y, ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar a sujeto obligado una copia l sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (d e los) cheque(s). a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo: En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazado si, luego de verificado, se present alguna de las a siguien situaciones: tes i. Contiene virus informtico. ii. Presenta defectos de lectura. iii. Contiene informacin incompleta. iv. El nmero de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del sistema. v. El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no coincide con el nmero de RUC del proveedor del bien, prestador del servicio, sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos consignado en dicho archivo. vi. La estructura del archivo que contiene la informacin no es la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT. vii. El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos registrados. Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la informacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se conside rarn realizados los depsitos. a.4) De la constancia de depsito: La constancia de depsito ser emitida por el Banc de la Nacin de acuerdo a lo o siguiente: i. Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de depsito ser el documento autogenerado por el Banco de la Nacin, en base a la informacin consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar
el depsito. La citada constancia ser sellada y entregada por el Banco de la Nacin al mencionado sujeto al momento de realizar el depsi to.
Sustituido por resolucin de Superintendencia N 098-2008/SuNAt, publicada 19.06.08 y vigente a partir del 19.07.08.
Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbile siguien de s tes realizad el depsi to, en la agencia del o Banco de la Nacin en la que se present el(s) disquete(s). En ambos casos, la constancia de depsito contendr la informacin mnima seala da en el numeral 18.1 del artculo 18, as como el respectivo nmero de orden. b) A travs de SU AT Virtual N b.1) De losrequisitos: Pa ra poder realizarel depsito a trav s de SUNAT Virtual, el sujeto que efecta el depsito deber p reviamente : i) Contar con el cdigo de usuario y la clave de acces a SU N o AT Operaci nes en Lnea. oii) Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el depsito. b.2) De la modalida y cancelaci del ded n psito: En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber accede r a SU N Opera ciones en Lnea y AT seguir las instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguien te: i. Efectuar depsitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18. Tratndose de la modalidad masiva, la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, el instructivo correspondien indicando la te estructura del archivo que deber ser generad previamente para o efectuar el(los deposito(s) Se podr ) . utilizar la modalidad masiva cuando se realice uno (1) o m s n depsitos. ii. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuent e habilitado en S U N r AT Virtual. iii. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los montos de los depsitos masi os, a travs de v una nica transaccin. i nstituto p Acfico
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importe de la operaci sin que se haya n b.3) De las causale de rechazo de la operas cin acreditado el depsito respectivo, se consignar la informacin sealada en el En los caso en que el depsito se realic a s e prrafo anterior respecto del adquirente del travs de SU N Virtual, la operaci ser reAT n chazada si se presenta alguna de las bien o usuario del servicio. siguientes situaciones: Sustituid por resoluci de Superintendenci N 098o n a 2008/SuNAt, publicada 19.06.08 y vigente a partir del i. El proveedor del bien, prestado del serr 19.07.08. vicio sujeto del IGV en el caso de retiro e) Cdigo del bien o servicio por el cual se de bienes o el propietario de los bienes efecta el depsito, de acuerdo a lo que realice o encargue el traslado de indicado en el Ane 4. xo stos, no tiene cuenta abierta en el f ) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema Banco de la Nacin en aplicacin del por la cual se efecta el depsito, de Sistema. acuerdo a lo indicado en el Ane 5. xo ii. El sujeto que efecta el depsito no 18.2 En el original y las copia de la constanci de s a tiene cuenta afiliada. depsito, o en documento anexo a cada una iii. La cuenta afiliada no posee los fondos de stas, se deber consignar la siguiente y/o no cuenta con una Lnea de crdito informacin de los comprobantes de pago y suficien para eectuar el depsi te f to. guas de remisin emitidas respecto de las iv. La estructura del archivo que contiene operaciones por las que se efecta el depsito, la informacin, no es la indicada en el siempre que sea obligatoria su emisin de instructivo publicado por la SUN AT. acuerdo con las normas vigentes. v. No se puede establecer comunicacin a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de con el banco u operador de la cuenta comprobante, as como el precio de la afiliada seleccionada por el sujeto que venta o del servicio, incluidos los tributos efecta el depsi to. que gravan la operacin, por cada Cuando se rechace la operacin por comprobante de pago; y, cualquiera de las situacione sealada en el s s b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada prrafo anterior, no se considerar realizado el gua de remisin. Cuando segn el numeral depsi to. 2 del artculo 18 del Reglamento de b.4) De la constancia de depsi to Comprobantes de Pago deban emitirse dos La constancia de depsito ser generada por guas de remisin para sustentar el traslado, SUNAT Operaciones en Lnea y contendr la se consignar la informacin referida a la informacin mnima sealada en el numeral gua de remisin que emita el propietario o 18.1 del artculo 18, a s como el respectivo poseedo de los bienesal inicio del traslado r nmero de o rden. o c los sujetos sealados en los numerales Inciso sustituido por artculo 9 de la r.S. N 178-2005/ 1.2 a 1.6 del citado artculo. En las SuNAt (22.09.05) vige desde el 01.10.05. nte operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, dicha Artcu lo 18.- DE lA coNStANcIA DE informacin deber ser consignada con DEP SIto anterioridad al traslado de los bienes, 18.1 La constancia de depsito deber contener mientra que en el caso de las operaciones s como mnimo la siguien informacin: te referidas a los bienes y servicios sealados a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada depsito. hasta la fecha en que se origine la b) Nombre, denominaci o razn socia y n l obligacin tributaria del nmero de RUC del titular de la cuenta, IGV. salvo que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos, en cuyo caso 18.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando: no ser obligatorio consignar dicha informacin. a) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los caso en que dicha entidad s c) Fecha e impote del depsi r to. proporcione la constancia de depsi to. d) Nmero de RUC del sujeto obligado a Sustituid por resoluci de Superintendencia N 098o n efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no 2008/SuNAt, publicada 19.06.08 y vigente a partir del cuente con nmero de RUC, se deber 19.07.08. consignar su nmero de DNI, y slo en caso b) Su numeracin no sea conforme; no cuente con este ltimo se consignar c) Contenga informacin que no corresponda cualquier otro documento de identida . d con el tipo de operacin bien o servicio por , Cuando el sujeto obligado a efectuar el deplos cuale se seal haber efectuado el s a sito sea el proveedor del bien o el prestador depsito; del servicio por haber recibido la totalidad d) Contenga enmendadura, borrones, s del aadidu ras o cualquier indicio de adulteracin.
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18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber a notar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los Comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro. Tratndos de sujetos que utilicen sistemas mecae nizados o computar izados de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la constancia de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se e fectu el depsi to. Artcu lo 19.- D E l c o M P r o B A N t E D E PAGo 19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas altema: Sis a) No podrn incluir operaciones distintas a sta s. b) Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Numeral sustituido por el artculo 4 de la r. S. N 2072004/SuNAt (10.09.04).
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos hidrobiolgicos sujetos al Sistema, adicionalmen a los requisitos establ te e cidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago, el proveedor deber consignar la siguiente informacin: a) Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera utilizad para efectuar la extraccin y a desca de los biene vendidos, en los casos Artcu lo 22.- DE lAS chEquErA S rga s en que se hubiera utilizado dicho medio; 22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo b) Descripcin del tipo y cantidad de la especie 2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir vendida; y, chequeras a nombre del titular de la cuenta con c) Lugar y fecha en que se realiz cada descar a cheques no negociables, en los cuales se ga. indicar de manera preimpresa que se emiten a favor deSUNAT/Banco de la Nacin. Artcu lo 20.- oPErAcIoN ES EN MoN EDA 22.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques EXt A N JE r rA para el pago de las deudas tributarias que 20.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere mantenga en calidad de contribuyente o el artculo 2 de la Ley, en el caso de operaciones responsable, as como de las costas y gastos a realizadas en moneda extranjera, la conversin en los que se refiere el artculo moneda nacional se efectuar al tipo de cambio 2 de laLey. promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha Artcu lo 23.- INFo MAcIN A S Er r en que se origine la obligacin tributaria del IGV ProPor - cIoNADA Por El BANco DE lA o en la fecha en que se deba efectuar el NAcIN depsito, lo que ocurra primero. El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, 20.2 En los das en que no se publique el referido dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada tipo de cambi se utilizar el ltimo publicad o, o. mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin: a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular.
Artcu lo 21.- DE lAS cuENtA S 21.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber contar con nme de R U C . ro A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados. 21.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. 21.3 En caso el adquirente del bien o usuario del servicio no pueda efectuar el depsito, debido a que su proveedor o prestador del servicio no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien o usuario del servicio deber presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su representan legal acreditado en el RUC, en te la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de su proveedor o prestador del servicio. Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
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Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y nmero de la constancia de depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto que e fecta el depsi to. c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depsitos y retiros efectuados en las cuentas. d) Cdigo de bien o servicio por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. e) Cdigo de la operacin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5. f ) El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente liberados por cada cuenta. La referida informacin podr ser remitida median te medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas, de acue a lo que indique la rdo SUNAT. Artcu lo 24.- DEStINo DE loS MoNtoS DEPoSItADoS 24.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deuda s tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley. 24.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley. 24.3 Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboraci empresarial n sin contabilidad independien te, por las operacione efectuadas en virtud a dicho s contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, de acuerdo al procedimiento que se seala a continuacin, sin perjuicio de los procedimientos de liberacin de fondos regulados en el a rtculo 25: a) Comunicaci de acogimiento al sistema de n distribucin de depsi tos El operador del contrato de colaboracin empresa iral sin contabilidad independien te deber presenta la Comunicaci de acogir n miento al sistema de distribucin de depsitos en la que conste la voluntad de las partes que han suscrito el mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha comunicacin deber contar con las firmas de cada una de las partes o de sus representantes legales , legalizadas por Notario Pblico, debiendo adjuntar copia del referido contra to. La comunicacina que se refiere el prrafo anterior, constituye requisito indispensable a efecto de que el operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente solicite mensualmente la distribucin, a las partes contratantes, de los
depsitos realizados en su cuenta, por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato. b) Solicitud de dist ribucin de depsi tos A efecto de que la SU N autorice la AT distribucin de los depsitos realizado en s la cuenta del operado durante el mes r anterior, por las operaciones efectuadas en virtud al contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, dicho sujeto deber presentar la Solicitud de distribucin de depsitos a la Administraci Tributaria . n La referida solicitud deber ser presentada dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguien te a aqul al que corresponden los depsitos que sern objeto de distribucin, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la siguien te informacin: b.1) Nombre, razn social o denominacin del operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente. b.2) Nmero de RUC del operador del contrato de colaboraci empresarial sin n contabilidad independien te. b.3) Nombre, razn social o denominacin de las partes del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente. b.4) Nmero de R UC de las partes del contrato de colaboraci empresarial sin n contabilidad independien te. b.5) Mes al que corresponden los depsitos respe de los cuale se solicit la discto s a tribucin. b.6) Monto total de los depsitos respecto de los cuales se solicita la ribucin. dist b.7) Monto a distribuir a cada parte del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independien te. b.8) Nmero de cuenta del operador y de la s dems parte s del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independien te. En ca so el operado del contrato de cor laboracin empresarial sin contabilidad independiente no cumpla con los requisitos establecido en el prrafo anterior, respe s cto de laSolicitud de distribucin de depsitos, la SUNAT notificar a dicho operador a efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisin(es) detectada(s) dentro del plazo de tres (3) das hbile s computado a partir del da siguien de la s te notificacin.
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Cuando no se subsane(n el (los) error(es) o ) Artcu lo 25.- Sol IcItuD DE lIBrE la(s) omisin(es) dentro del plazo indicado DISPoSI- cIN DE loS MoNtoS DEPoSItADoS en el prrafo anterior o la cuenta del 25.1Procedimien general to operador no posea los fondos suficientes Para solicitar la libre disposicin de los montos para proceder a la distribucin de depsitos depositados en las cuentas del Banco de la conforme a lo solicitado, la SUNAT denegar Nacin se obsevar el siguien procedimien r te to: la Solicitud de distribucin de depsi tos. a) Los montos depositados en las cuentas que Dentro del plazo de cinco (5) das hbiles no se agoten durante cuatro (4) mese s computados a partir del da siguiente de la consecu tivos como mnimo, luego que fecha de presentacin de la solicitud o de la hubieran sido destinado al pago de los s subsan acin del (de los) error(es) o la (s) conceptos sealados el artculo 2 de la en omisin(es) detectada(s), segn corresponda, Ley, sern considerados de libre disposicin. la SU N aprobar la solicitud y notificar la AT Tratndose de sujetos que tengan la calidad resolucin respectiva al operador del de buenos contribuyentes, de conformidad contrato de colaboracin empresarial sin con lo dispuesto en el Decreto Legislativo contabilidad independiente, comunicando N 912 y normas reglamentarias, o la dicha situacin al Banco de la Nacin a calidad de agentes de retencin del efecto de que dentro del da hbil siguiente Rgimen de Re- tencione del IGV, regulado s proceda a la distribucin de los depsitos, por la Resolucin de Superintendencia N siempre que a la fecha de la comunicacin 037-2002 /SUNAT y normas modificatorias, el existan los fondos suficientes para realizar la plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) mese consecuti os como s v distribucin ap robada. mnimo, siemp que el titular de la cuenta re El operador del contrato de colaboracin tenga tal condicin a la fecha en que empre saral sin contabilidad independien i te solicite a la SUNAT la libre disposicin de los slo podr presenta una Solicitud de distrir montos depositados en las cuentas del bucin de depsitospor cada mes y por Banco de la Nacin. cada contrato en el quetenga tal calida d. b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber c) Lugar de p resentacin presentar ante la SUNAT unaSolicitud de La comunicacin y la solicitud a que se libre disposici de los montos depositado n s refieren los incisos anteriores, debern ser en las cuentas del Banco de la Nacin, presentadas en los lugares que se seala a n entidad que evaluar que el solicitante no continuacin, teniendo en cuenta el tipo de haya incurrido en alguno de los siguientes contribuyente del operador del contrato de supuestos: colaboracin empresarial sin contabilidad b.1) Tener deuda pendiente de pago. La independien : c.1) Los Principales te Administracin Tributaria no Contribuyentes Nacionales, en la Intendenci a considerar en su evaluacin las cuotas de Principale Contribus de un aplazamiento y/o yentes Nacionale s. fraccionamiento de carcter particular o c.2) Los contribuyentes a cargo de la Intengeneral que no hubieran vencido. dencia Regional Lima, de acuerdo a lo b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en siguien te: el inciso b) del numeral 9.3 del artculo i. Los Principales Contribuyentes en 9 de laLey. las dependencias encargadas de b.3) Habe incurrido en la infracci contemr n recibir sus Declaraciones Pago o en plada en el numera 1 del artculo 176 l los Centros de Servicios al Contribudel Cdigo Tributario a que se refier el , e yente habilitados por la SUNAT en inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 la Provincia de Lima y la Provincia de la Ley. Constitucional del a llao. C La evaluacin de no haber incurrido en ii. Para otros contribuyentes en los alguno de los supuestos sealados en b.2) y Centros de Servicios al Contribuyente b.3) ser realizada por la SUNAT de a los que se hace referencia en el acuerdo con lo dispuesto en el numeral acpi e i. t 26.1 del artculo 26, considerando como c.3) Los contribuyentes a cargo de las dems fecha de verificacin a la fecha de Intendencia Regionale u Oficina Zonas s s presentacin de la Solicitud de libre les, en la dependencia de la SUNAT de disposicin de los montos depositados en su jurisdiccin o en los Centros de las cuentas del Banco de la Naci n. Servicios al Contribuyente habilitados Una vez que la SUNAT haya verificado que por dichas dependencia. s el titular de la cuenta ha cumplido con los Numeral incorporado por el artculo 3 de a r.S. N 258l 2005/SuNAt (29.12.05). requisitos antes sealado, emitir una s resolucin aprobando la Solicitud de libre disposicin
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de los montos depositados en las cuentas en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como limi segn el caso: te, del Banc de la Nacin presentada Dicha o . situacin ser comunicada al Banco de la b.1) El monto depositad por s us operao Nacin con la finalida de que haga efectiva d ciones de compra a que se refiere el la libre disposicin de fondos solicitada. inciso a.1), efectuado durante el perodo siguien : te c) La Solicitud de libre disposici de los monn tos depositados en las cuentas del Banco de i) Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqull en la que se a la Nacin podr presentarse ante la SUNAT solicite la liberaci de los fondos, n como mximo tres (3) veces al ao dentro cuando el titular de la cuenta no de los primeros cinco (5) das hbiles de los hubier a liberado fondos meses de ene mayo y setiembe. ro, r anteriormente a travs de cualquier Tratndose de sujetos que tengan la calidad procedimiento establecido en la de buenos contribuyentes, de conformidad presente norma; o. con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N ii. A partir del da siguiente del ltimo 912 y normas reglamentarias, o la calidad de perodo evaluad con relaci a o n agentes de retencin del Rgimen de una solicitud de liberacin de Retenciones del IGV, regulado por la fondos tramitada en virtud al Resoluci de Supe n rintendencia N 037procedimiento genera o especia l l, 2002/SUN AT y normas modificatorias, segn corresponda. laSolicitud de libre disposicin de los b.2) La sum a de: montos depositados en las cuentas del i. El monto depositado por sus Banco de la Nacinpodr presentarse como ventas g ra v a d a con el IGV de s mximo seis (6) veces al ao dentro los aquello s tipos de bienes primeros cinco trasladados a que se refiere el (5) das hbiles de los meses de enero, inciso a.2), efectuado durante el marzo, mayo, julio, setiemb y no re viembre. perodo sealado en el inciso b.1), d) La libre disposici de los montos deposita n segn corresponda. dos comprende el saldo acumulado hasta el ii. El monto resultante de multiplicar ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la Solicitud de el valor F OB consignado en las Delibre disposicin de los montos depositados claracionesnicas de Aduana que en las cuenta del Banc de la Nacin, s o sustenten sus exportaciones de los debiendo verificarse respecto de dicho saldo bienes trasladados a que se refiere el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses el inciso a .2 ,) por el porcentaj que e consecutivos a los que se refiere el inciso a), correspond al tipo de bien a segn sea el caso. sealad en el Anexo 1 materia de o 25 .2Procedimien especial to exportacin, segn sea el cas o. Sin perjuicio de lo indicado en el numera 25.1 l , Para tal efecto, se considerarn las tratndose de operaciones sujetas al Sistema exportaciones embarcadas durante el referidas a los bienes sealados en los xos 1 y 2: Ane perodo sealado en el incisob.1), segn a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la corresponda. SUNAT la libre disposicin de los montos Inciso sustituido por el artculo 4 de la r. S. N 032 2006/SuNAt (24.02.06) vige desde el 25.02.06. nte depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por c) Para efecto de lo dispuesto en el presente mes dentro de los primeros tres (3) das numera se entender por quincen al l, a hbiles de cada quincena, siempre que periodo comprendido entre el primer (1) y respecto del mismo tipo de bien sealado dcimo quinto (15) da o entre el dcimo en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso: sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda. a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, 25.3 Trmite del procedimien genera y el procedito l por sus operaciones de venta gravadas miento especial con el IG V ; o, a) La Solicitud de libre disposici de los monn a.2) Hubiera efectuado el depsito en su tos depositados en las cuentas del Banco propia cuenta por haber realizado los de la Nacin deber ser presentada por el traslados de bienes a los que se refiere el contribuyente, su representante o inciso c) del numeral 2.1 del a 2. rtculo apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de b) La libre disposici de los montos deposita n documento pblico o privado con firma dos comprende el saldo acumulado hasta el legalizada por fedatario de la SUNAT o ltimo da de la quincena anterior a aquella Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada:
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a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin: a .1.1 Los Principale Contribuyentes Nacio ) s nales. En la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionale s. a .1.2 Los contribuyentes a cargo de la Inten) dencia Regional Lima, de acuerdo a lo siguien te: i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del a llao. C ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que se hace referencia en el acpi e i. t a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencia Regionale u Oficina s s s Zona- les, en la dependencia de la SUNAT de su Jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencia. s Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar laSolicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, para lo cual cumplir con indicar la informacin contenida en el teral b) siguien li te. a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea. b) LaSolicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguien te informacin mnima: b.1) Nmeo de R U C . r b.2) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta. b.3) Domicilio fisca l. b.4) Nmeo de cuenta. r b.5) Tipo de p rocedimien to. En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el (los) cual(es) no corresponde la obse rvacin, Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente norma para la libre disposicin de los fondos la SUNAT
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aprobar la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, en caso contrario se denegar la misma. El resultad del procedimien s e r notifio to cado de conformidad con lo establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con autorizaci expresa para tal efecto a travs n de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de losfondos.
Artculo sustituido por el artculo 4 de la r.S. N 2582005/SuNAt (29.12.05).
Artcu lo 26.- cAuSAlES Y ProcEDIMIEN to DE INGrE So coMo rEcAuDAcIN 26.1 Los montos depositado sern ingresado como s s recaudacin cuando respecto del titular de la cuentas se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente: a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolucin. Lo dispuesto no se aplicar a la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley ya la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) del citado numera en cuyo caso l, se tomarn en cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los ltimos doce (12) mese s anteriores a la fecha de la verificacin de dichassituacionespor parte de la SUNAT. b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular: b.1) El importe de las operaciones gravadas con el lGV que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en
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las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios por los cuales se hubiera efectuado el depsito. c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuando el titular de la cuenta tenga la condicin de domicilio fisca no habido a la l fecha de la verificacin de dicha situacin por parte de la SU N AT. d) Tratndose de la infraccin contenida en el numera 1 del artculo 176 del Cdigo Tribul tario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta la fecha de verificacin por parte de la SUN T: A d.1 ) IG V Cuenta p ropia. d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV. d.3 )Impuesto Selectivo alConsumo. d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera ca tegora . d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta. d.6) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera ca tegora . d.7) Rgimen Especial del Impuesto a la R enta. d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta ca tegora . d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad Cuenta p ropia. d.1 0)Contribuciones a EsSA LUD.
Inciso modificado por el artculo 2 de la r.S. N 2612004/ SuNAt (30.10.04).
Artcu lo 27.- rEcuPErAcIN DE loS B IEN E S coMISADoS Para efecto de la recuperacin de los bienes comisados a que se refiere el numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley, el depsito deber acreditarse con la constancia de depsito respectiva, dentro de los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario para acreditar fehacientemente la propiedad o posesin de los bienes comisados, segn el caso. Artcu lo 28.- otr AS oBlIGAcIoNE S Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas especficas que correspondan. Artcu lo 29.- VIGENcIA La presente resolucin entrar en vigencia el 15 de setiemb de 2004. re DISPoSIcIoNES FINA S lE PrImerA.- OPerACIONeS exCLUIDAS DeL r GImeN De reTeNCIONeS DeL IGV APLICABLe A LOS PrOVeeDOreS No se efectuar la retencin del IGV a la que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislati o N 940 y v norma modifica . toria SeGUNDA.- DerOGATOrIAS De conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley, a partir de la vigencia de la presente resolucin quedan derogadas la s Resolucionesde Supernten- dencia N s. 058-2002/SUAT, 011i N 2003/SUN 082AT, 2003 /SUNAT, 117-2003/SUNAT, 127-2003 /SUNAT, 131-2003 /SUNAT, 153-2003 /SUNAT, 186-2003/SUNAT y 214-2003/SUN AT. Ter CerA.- Derogada por el artculo 12 de la r.S. N 178-2005/
SuNAt (22.09.05).
e)
Derogado por el artculo 12 de la r.S. N 1782005/SUN (22.09.05). AT
26.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT. 26.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley. Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondien tes.
CUArTA.- Ser VIC IO SNO COmPreNDIDOSeN eL SISTemA PArA eFeCTO DeL SISTemA: 1. No est comprendida en el inciso f ) del numeral 5 del Anexo 3, la venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio, televisin o escrito.
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SeGUNDA.- DeP S TOS reALIZADOS CON ANI TerIOrIDAD A LA VIGeNCIA De LA PreSeNTe reSOLUCIN Los depsitos realizados con anterioridad a la 2. vigencia de la presente resolucin, sern tomados en cuenta para el cmputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artculo 25. Se considerar de libre disponibilida los saldo exisn d s tentes al 31 de agosto de 2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin al amparo de lo establecido en el artculo 2 del Decreto Legislativo N 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como mnimo, luego que hubiera n sido destinado al pago de obligaciones ributarias. s t Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el titular de la cuenta deber presentar una solicitud a la referida entidad bancaria, adjuntado el Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin, donde conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los ltimos doce (12) mese s. Disposicin Final incorporada por el artculo 2 de la r.S. N El referido estado de adeudo ser emitido por la 221-2004/SuNAt (28.09.04). SUNAT y deber solicitarse dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes de octubre de 2004 , QUINTA.- P rOCeDImIeNTO De reDONDeO debindose presentar al Banco de la Nacin con la El depsito se podr efectuar sin incluir decimales. solicitud de libre disposicin dentro de los cinco (5) Para efecto de lo dispues en el prrafo anterior, se deto das hbiles siguien de emitid . tes o ber considerar el nmero entero que resulte de Disposicin transitoria sustituida por el artculo 6 de la r. S. aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o N 207-2004/SuNAt (10.09.04). servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la Ter CerA.- APLICACIN DeL POrCeNTAJe De 9% operacin, y emplear el siguiente procedimiento de eN LA VeNTA De reCUrS OS hIDrOBIOL G I OS C redondeo en funcin al pimer decimal: r SU J eTA AL SISTemA 1. Si la fracci es inferior a cinco (5), el valor perman El primerListado de proveedores sujetos al SPOT necer igua sup l, rimindose el decima l. con el porcentaje de 9% al que se refiere la nota (1) 2. Si la fraccin es igualo superior a cinco (5), el del Anexo valor se ajustar a la unidad inmediata supe rior. 2, ser publicado por la SU N a travs de SU N AT AT Disposicin final incorporada por artculo 11 de la r.S. N Vir- tual, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe, 178hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendr 2005/SuNAt (22.09.05) vige desde el 01.10.05. nte vigente hasta el ltimo da calendario del mes siguiente al de su publicacin. Regstrese, comunquese y publques e. DISPoSIcIoNES trANSItor IAS PrImerA.- CUeNTAS ABIerTAS eN eL BANCO De LA NACIN eN APLI ACIN DeL DeCreTO LeG ISC AN ex O 1 LATIVO N 917 BIeNeS S U eTO S AL S IST J emA Tratndose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de la Nacin dos (2) o ms cuentas en aplicacin del Decreto Legislativo N 917 y norma modificatoria, la SUNAT enviar una comunicacin a dicha entidad bancaria a fin que proceda a transferir los saldos de las cuentas a slo una de ellas y cerrar las restantes. La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento sealado en el prrafo anterior, seguir siendo utilizada para fecto del Sis a. e tem
Definicin 1 Azcar 2 A lco hol e tlico De scripcin Porcentaje
Lo dispuest en el prraf anterio slo operar o o r cuando el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio antes indicados. No estn incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3, los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquier de los regmene operacione o destia s, s nos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se considerar como operadores de comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales por las entidades competentes: a) Agentes Martimos y Agentes Generales de Lneas Nviera a s. b) Compaas Areas. c) Agentes de Carga Internacional. d) Almacenes Aduaneros. e) Empresa de Servicio de Mensaje Internas ra cional. f ) Agentes deAduana.
B ie n e s com pren d id osn la s sub pa rtid an a cio n- 1 0 % e s a le s 1 7 0 1 .1 1 .9 0 .0 0 , 1 7 0 1 .9 1 .0 0 .0 0 y 1 7 0 1 .9 9 .0 0 .9 0 . B ie n e s com pren d id osn la s sub pa rtid an a cio ne s a le s 2 2 0 7 .1 0 .0 0 .0 0 , 2 2 0 7 .2 0 .0 0 .0 0 y 2 2 0 8 .9 0 .1 0 .0 0 . 10%
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AN ex O 2 BIeNeS S U eTO S AL SIST J emA
Definicin Descripcin Porcentaje Definicin Descripcin Porcentaje
hu bierarenun ciad o la e xo n era ci n tenida a con en el in c isoA ) del A p n dice d e la L e y d el IG V .b ) I L o sre s id u o ssu b pro d u ctos , s e c h o s , o rtes , de rec y d e sp e rd icsiode a le a c io n ede h ie rro a c e r ,o s , co bre,nq u el,a lu m in io,plom o, cin c, esta oy/o dem s metale s comune s a los que se re fiere la S e c c i XV d el A ra nc le de A d u a n a sapro ba o n , d por el D e cretoS u p re m o 2 3 9 - 2 0 0 1 - E Fnorm a N y m o d ifica toria . 7 B i e n s d elB ie n s com prendido en las subpartida nacion- 10 % e e s s a in c is o A ) del s del inc isoA ) del A p n d ic e de la L e y del IG V , le I A p n d ie c Isie m p re el pro veed or ub iera que h renu nciad a la o d e la L e y del x o n e ra c i n d e l IG V . e IG V Se e x c lu e de e s ta d e fin i c in a l os b ie n e y s c o m p re n d id o en las s u b p a r tid a n a c io n a s s s le in c lu id a s p re sa m e n te o tra s de fin ic io n e del ex en s p re se n te a ne xo . 8 (c ) 9 (c ) 1 0 (c ) 11 A c e ie de B ie n s com prendidoen las subpartidanaciont e s s a pe sca d o le s 1 5 0 4 .1 0 .2 1 .0 0 /1 5 0 4 .2 0 .9 0 .0 0 1 2 H a rin a , pol-B ie n s com prendidoen las subpartidanacione s s a vo y p e llets s 2 3 0 1 .2 0 .1 0 0 1 0 /2 3 0 1 .2 0 .9 0 .0 0 . le de p e s c a d, o c rus t c s, eo moluscos y d e m in s v e r te b r a d o s a c u tic o s 9% 9%
1 R e c u r s o P e s c a d odse stin a d oa l pro ces am ie n de ha rin a s s to h id ro biol y a ceitede pe sca d o com pren didosn la s su b p ae r g ico s tid as n a c io n as 0 3 0 2 .1 1 .0 0 .0 0 /0 3 0 5 .609 .0 0 .0 le y h u e v a s, c h a sy d e sp erd ic iodse p esc a d o d e m s le y c o n t e m p la d oen l as s u b p a r t id an a c i o n a se s s l 0 5 1 1 .9 1 .1 0 .0 0 /0 5 1 1 .9 1 .9 0e.0inclu yen en e s ta 9 % (1 ) S 0. definici n s p e c e sv iv o s,p e s ca d o no d e stin ad o s lo s a l pro ce sa m ien to ha rina y a c eite de p e s c a d o , de cru stc eo s olusco y dem invertebradoa cu , m s s s tic oscom pren d id os la s s ub pa rtid ana cio n a le s en s 0 3 0 1 .1 0 .0 0 .0 0 /0 3 0 7 9 9 .9cu.9 0 , o el proveed or 0 and hu b ie rarenu ncia do la e xo n e ra cicon tenida n a n e e l in c is o A ) d e l A p n d ic e I d e la L e y d e l IG V . 2 M a za m ai-L a p re se n te d e fin ic in in c lu ye lo sig uie n te : r llo duro(b) B ie n s com prendidoen la sub partid naciona l a) e s a 1 0 0 5 .9 0 .1 1 .0 0 . b) S o harin de m a am arill duro com prendida l a z o e n la s u b p a rtid a n a c io n a l 1 1 0 2 .2 0 .0 0 .0 0 . c) S lolo s g ra o ne s s m o la m a za m a rillo y de duro com pren d idosn la sub p artid n ac io n a l e a 1 1 0 3 .1 3 .0 0 .0 0 . d ) S o lop elle ts m a za m a rillo de duro com pren d id o s e n la su b p a rtid a n a cio n a l 1 1 0 3.2 0 .0 0 .0 0 . e) 7% S o los g ra no a p la s ta d ode m a z a m a rill l s s o duro com pren didosn la sub p artida a cio n a l e n 1 1 0 4 .1 9 .0 0 .0 0 . f) Slo los dem s gr anos trabaja dos de maz a m a rilloduro com pren didos la su b pa rtid a en n a c io n a l 1 1 0 4 .2 3 .0 0 .0 0 . g) S lo el g erm e nde m a za m a rilloduro e n tero , aplastad o molid comprendid en la subpao o o r tid a n a c io n a l 1 1 0 4 .3 0 .0 0 .0 0 . h ) S lo s a lv a d o sm o yu e lo s d em sre sid u o s , y del ce rnid o , la m oliend ao d e o tros trata m ien de tos del m a z a m a rill d uro in cluso p ele t s , o , l c o m p r e n d id oen la s u b p a r tid n a c io n la s a 2 3 0 2 .1 0 .0 0 .0 0 .
3 Algodn
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionale s 52 0 1 .00 .0 0 .10 /52 0 1 .000 y 52 0 3.0 0 .0 0,.0 0 p- to .00 .9 exce el algod nen ra m a s in d e sm o ta r. e inc lu yee n 1 0 % (2 )(3 ) S e sta d efinicina l algod nen ra m a s in de s m o ta r cu a n d el p ro v e e dro h u b iea re n u n ciao a la o r d exoneracicontenid en el incis A) del A pn dice n a o I d e la L e y d e l IG V .
en n 13 E m b a ra-B ie n e scom pren d idos la s su bp a rtid a s a cio c 0 Se e c io n e p e sn a le 8 9 0 2 .0 0 .100 y 8 9 0 2 .0 0 .2 0..0 0 in c lu y en 9 % s - s e sta definici nla ve nta o c e si n d e fin itiv ad el q u e ra s perm is de pesc a que se refiee el artcul 34 o a r o del R eg lam en t de la L ey G e ne ra de P e s c,a o l aprobado el D ecret S uprem N 0 1 2 -2 0 0 1E P por o o y norm asm o d ific a to r ia co rr e s p o n d ie n ta los , s e b ie n e inc luid o s e n la s m en cio na d a s pa rtid a s . s 14 Leche S o la le c h cr u d e n te a com pren d a en la l e a r id sub p artid a c io n a0 4 0 1 .2 0 .0 0 .0 0 ,m p re el na l sie que proveedor ub ierarenu ncia do la e xo n erac i n h a d e l IG V . B i e n s c o m p r e n d i d o en l as s u b p a ri te s d as n a c i o n a se4 4 0 3 .1 0 .0 0 .0 0 /4 4 0 4 . 2 0 . 0 0 .0 09 % l , 4 4 0 7 . 1 0 . 1 0 . 0 0 / 4 4 0 9 . 2 00 . y9 0 . 0 4 4 1 2 .1 3 .0 0 .0 0 /4 4 1 3 .0 0 .0 0 .0 0 . 4%
1 5 M a d e ra
e s a 4 C a d e B ie n s com p ren d id oen la su b p a rtid n a cio nla a azcar 1 2 1 2 .9 9 .1 0 .0 0 . e s 1 0 % (3 ) 5 A re n ay pie- B i e n s c o m p r e n d i d o e n l as s u b p a ri td as n a c i o n a se2 5 0 5 . 1 0 . 0 0,. 0 0 0 5 . 9 0 . 0 0,. 0 0 l 25 d ra 2 5 1 5 .1 1 .0 0 .0 0 /2 5 1 7 .4 9 .0 0 .0 0 y 2 5 2 1 .0 0 .0 0 .0 0 . 6 R e s id u o s , S o los re sid uo, ssubpro du ctos esec ho s l ,d , recortes subpro d u ctos , d e se c h o s, re co rte s y d es pe rd ic io s (a ) y d e s p e r d icsioc o m p re n d id oen las s u b p as r tid as n a c io n a s 2 3 0 3 .1 0 . 0 0 . 0 0 / 2 3 0 3 . 3 0 .0 0 . 1 0 % (3 ) le , 0 2 3 0 5 . 0 0 . 0 0 . 0 0 / 2 3 0 8 . 0 0 . 2 4 0010. 3 0 . 0 0,. 0 0 , 90. 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4 0 0 4 0.0 0.0 0, 4 0 1 7 0.0 0.0 0, 4 1 1 5 0.0 0.0 0, .0 .0 .2 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5 2 0 2 . 1 0 . 0 0 . 0 0 / 5 2 0 2 . 9 9 . 5 3 00 0. 3 0 . 0 0,. 0 0 , 00. 1 5 5 0 5 0.0 0.0 0, 5 5 0 5 0.0 0.0 0, 6 3 1 01 0.0 0.0 0, .1 .2 . 6 3 1 09 0.0 0.0 0, 6 8 0 8 0.0 0.0 0, 7 0 0 10 0.1 0.0 0, . .0 . 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7 2 0 4 . 1 0 . 0 0 . 0 0 / 7 2 0 4 . 5 0 . 7 4 0040 0 0 . 0 0,. 0 0 , 00. . 7 5 0 3 0.0 0.0 0, 76 0 2 0.0 0.0 0, 7 8 0 2 0.0 0.0 0, .0 .0 .0 7 9 0 2 0.0 0.0 0, 8 0 0 2 0.0 0.0 0, 8 1 0 1 7.0 0.0 0, .0 .0 .9 8 1 0 2 7.0 0.0 0, 8 1 0 3 0.0 0.0 0, 8 1 0 4 0.0 0.0 0, .9 .3 .2 8 1 0 5 0.0 0, 8 1 0 6 0.1 2.0 0, 8 1 0 7 0.0 0.0 0, .30.0 .0 .3 8 1 0 8 0.0 0, 8 1 0 9 0.0 0.0 0, 8 1 1 0 0.0 0.0 0, .30.0 .3 .2 8 1 1 1 0.1 2.0 0, 8 1 1 2 3.0 0.0 0, 8 1 1 2 2.0 0.0 0, .0 .1 .2 8112 .30.20.0 0, 8 1 1 2 0.2 0.0 0, 8 1 1 2 2.0 0.0 0, .4 .5 8 1 1 2 . 9 2 . 2 0,. 0 0 1 3 . 0 0 . 0 0,. 0 0 4 8 .1 0 . 0 0 .0 81 85 y 8 5 4 8 .9 0 .0 0..0Se in c lu y en e s t d e fin ici lo 0 e a n siguiente:a) Slo los desperdicios comprendidos en l as s u b p a r t id an a c i o n a se5 3 0 2 . 9 0 . 0 0,. 0 0 s l 5 3 0 3 . 9 0 . 3 0,. 0 0 0 3 . 9 0 . 9 0,. 0 0 0 4 . 9 0 .0 0 .0 53 53 y 5 3 0 5 .1 1 .0 0 .0 0 /5 3 0 5 .9 0 .0 0 .0 0 ,o pro ve ed or cua nd el N o ta s (1)
(2 ) (3 ) (a ) (b) (c)
El porcentaj de 9% se apli ar cuando el provee d o tenga la condici de e c r n titular d e l pe rm is od e pe sca d e la e m b acacin pe s q u re q u e e fe ca la r a t e xtracci n o d e s arga d e lo s b ie n e sy figure com o tal e n e l L is ta dod e c prove e d oe s s u je s al S P con e l porcen ta je d e 9 % q u e pu bliq uela r to OT S U N E n ca s o contrario, s ea pli ar e l orce n ta je d e 1 5 % . AT. c p Dich o listad os er elab do s o b la b a s ed e la relaci nd e e m b aca c io n e s ora re r con p rm is o e pe sca vig e n q u e p ub li e l Ministerio d e la Prod ucci n ,d e e d te ca a c u ed o con lo d is p u eto por e l artcu lo 1 4 d e l R e g la m e n d e la Le y r s to Ge n e d e Pe sca , apro ba do o r e l D e c S u rp m o N 0 1 2 -2 0E.1 -P ral p reto e 0 E l refe ridolistad os er pu b li do por la S U N a trav s d e S U N Virtual, ca AT AT c uya direcc i n e s http.//www.su na t.gb.pe, h a sta e l ltim o da hbil d e o ca da m e s y te n dr v ig e n ci a partir d el prim e da ca le n d ao d el m es a r ri s ig uien Para d eterm ina r l porce ntajea a pli ar, e l s u je obligad o e b te e c to d er ve rifi e l lista d o pu b li do p r la S U N vig e tn a la fe c h a e n q u e s e d e b a car ca o AT, e re a liz a r e l desito. p E l porcen ta je a p li ab le a la ve n ta d e algo dne n ram a s in de sm ota r c e fe cua da por un s u je q u e hu b ie renu n cia d o a la exo neracin t to ra conte n id ae n e l in cis o ) d e l p n dce I d e Le y d e GV e s e l 1 5 % . A A i la ll Porcen ta jem odifica d o por e l artcu o lo4 d e la R . S N . 0 5 6 - 2 0 0 6 /SATN 2 -0 4 . U (0 0 6 ) vig ete d e s d e e l 0 3 - 0 4 - 0 6 . n N u m eal su stituido rp e l a r u lo 7 d e la R . S . N 2 0 7 - 2AT0 (1/S .0 9 .0 4 ) r o tc 0 4 0 UN N um eal sustituid por el Artcul nco de la R .S N . 1 3 2 -2 0 0 6 /S ATN(0 9 .0 8 .0 6 ) r o o i . U vig e n a p a rtir d e l 0 1 .0 9 .0 6 . te N u m ra l es exc lu i d s por el artc u o 5 de la R . S N 2 5 8 - 2 0 0 5 / SAT N e o l . U (2 9 .1 2 .0 5 )
riAl
D-55
MT

ANEX 3 o S ErVIcIoS S EtoS A S IS uJ l tEM A Definicin Definicin Descripcin Porcentaje
De scripcin
Porcentaje
d s s 5 O t r o s e r v- A cu a lq u ie ra e la s sig u ie n te a c tiv id a d ecoms i s In l oc ios e m p e- p re n d id a en la C la s ific a c i nd u s triaIn te rn ac i r

(***)
12% (1)
In te r m e d -A lo sig u ie n teind epen dientem en te nom bre 12% (1) ia , d el cin la b o r a yq u e le a s ig ne n la s p a rte s : l tercerizacin ) L o s s e rv ic io s po ra le s, ple m enta rio s a tem com o (***) de a lta e sp e cia liza ci n ta d o d e a cu e rd o pres s a lo disp ue s to la L e y N 2 7 6 2 6y su regaen l m en to,aproba do el D e creto u p re m o por S N 0 0 3 - 2 0 0 2 - Tau,n cu and oel su je toque p re sta R e l s e rv ic io : a. 1) S ea distint a los se a la dsoen los artc o ula s 1 1 y 1 2 d e la c ita d a le y ; a .2 ) N o h ub ieracum plidocon lo s re q u is ito s e xig ido spor d ich a le y p a ra re a liz a a c tir vid a d es d e interm e d ia c i n la bo ra l; o , a .3 ) D es ta q ue l u sua rio ba ja d o re s a a tra que s u v e z le h a y a n s id o d e s ta c a d o s . b) L os contrato de g ere nciaconform al articulo s , e 1 9 3 d e la L e y G e n e ra l d e S o c ie d a d e s. c) L o s con tra to s n lo s c u a le sel p re sta d o d el e r se rviciodota d e tra ba ja d o res l u sua riodel a m is m o s in em ba rgo s to sno re a liz a n b o re s , la en el cen trode tra ba joo de o p era c io nede s e ste ltim o sin o en e l d e u n te rce ro .
s a ria le s
nal Uniform (C IIU de las N acio ne U nida e ) s s -T erc e ra re v is i n, sie m p re q ue no e stn co m pre n d id asn la definici de interm ediaci e n n labora y terceriz ci n co n ten id a e n el p re se n te l aa n ex o : a ) A c tiv id a d e s ju rd ic a s (7 4 1 1 ). b) A c tiv id a d e de c o n ta b ilid a dte n e d u a de s , r lib ro s y a ud ito raa s eso ra m ie nto m a te ria ; en d e im p u e sto s (74 1 2). c ) In ve stig a cio ne s m e rc a d o y re a liz a cid e de s n e ncu es ta s d e o pin i n p blica (7 41 3 ). d) A ctividades de a s e r m ieno empre s a y so a t rial en m a te ria d e g e sti n (7 4 1 4 ). e) A c tiv id a d ede a rq u ite c tu re in g e n ie a y s a r actividadeco ne xa de aseso ram ient s s o tcnico (7 4 2 1 ) . f) P u b lic id a d (7 4 3 0 ). g) A c tiv id a dsede in v e s tig a cn y s e g u r idd i a (7 4 9 2 ) . h ) A ctiv id a d e s d e lim p ie z a d e e d ificio s (74 9 3 ). i) A ctiv id a d e s d e e n va se y e m p a q u e (74 9 5 ). 12%
6 C o m i s i Al M a n d aot q ue tie ne p or o b jet un a c to u n o m ercantil (**) o pe ra c i n co m ercio la q ue el com itente de en o el co m is io n is t son c o m e rc ia nste o a g en te a s m e d ia do rede co m e rciode con form idad el s , con a rtcu lo 2 3 7 d el C d ig o d e C o m erc io . S e e xcluy e la p re s en te de definici n l m and ato a en el q ue el co m isio n ista e s a) U n co rred oro ag en tede interm ediacin de o p era cio neen la B o ls ad e P ro du c to s B o ls a s o d e V a lo r e s . b) Una empresa del Sistema Financiero y del S is te m a d e S e g u ro s. c) U n Ag ented e A d ua n ay el com itentea qu e l q ue s o lic it c u a lq u ie r de los r e g m e n e s e a , o p era cio neo d e stin o s d ua n ero e sp e c ia leos s a s d e exc e pc i n. A q ue lse rv icio ed ian te cua lel p re sta d odel m el r
2 A r r e n a - Al arrend am ie nto d , subarrend am ie nt cesi en 12% o o n m ie no t de uso de biene m u eb le e inm ue ble s a a tal e fecs s .P r bien e (* ) s to, s e co n sid e ra bien esm ue b le s lo s de fin id os n a e n e l in c is o b ) d e l a rtc u lo 3 d e la L e y d e l IG V . S e in c lu yee n la pre se n ted efinici na l a rre n d-a m ien to,su ba rren d a m ie no c esi n e n uso de to biene m ueble con operari en tant no califique s s o o com o co n tra to d e con stru c cin . No se incluye en e st definici los con trato de n a n s arre n d a m ie n to fin a n cie ro . D e con form id ad el a rtculo2 d e la R . S N con . 0 5 6 - 2 0 0 6 /S U N A e p re c is a ue lo s s e rv ic io s sT, q de hospedajedepsit de biene y estacionam iento , o s de veh c ulo no s e encu en tran s incluid os dentro d e l sis te m a d e d e tra c cio n e s . 3 M a n t e in- A l m an te nim ien to o rep a rac i n de : m i e n o y a) C ua lq u iecom ponente d e la totalid ad e t r o d r e p a r a c in de b i e n e s m ue b les 9%
7 Fabricacin
12%
d e b i e n e m ism os e h a ceca rg ode u n a p arteo de todo el s p de p o r e n ca rgo por e nc a rg o roc e so ela bo ra c i n , prod uccin, b rica ci n tran s fo rm a c i fa ,o n de un b ien P a a . r ta l efec to , us ua riod el se rvicio n tre g a r el e todo o pa rte d e la s m a te ria s rim a s in su m o sbien es p , , intermedio o cualquie otro bien ne ce sao pa r s r ri a la obtencin d e a q u llo s que s e hu b ie ra e n ca rg ad o ela bo ra r, pro d uc ir, fa bric a r tra n sfo rm a r. Se in c lu y en la p re se n t d efinici a la ve n a e e n t de b ie ne s cua nd ola s m a te ria s rim a sin su m o s , , p , b ie n e interm e d s o c u a lq u ie otro bien con s io r los q ue el ve nd ed ro ha e la b o ra d, o ro d u cid,o p fa b ric ao o tran s fo rm a dlos bie n e ve n d id o, s d o s h an sid o tra n sferid oba jo cu alq u iettulo por el s r c o m p ra d o r d e lo s m ism o s . N o se inc lu ye e n e sta d e fin ic i n: a) L as o p e r a c io n ep or l as c u a le el u s u a roi s s entreg nicament a vo textiles en tant el a e s , o prestado se hac carg de todo el proces de r e o o fabricaci de prenda textiles P a a efect de la n s . r o present disposicin son a v o textile,s los e , s siguiente biene:s etiquetas hangtags tickers, s , , entretela selstico s aplicacione s , , , botones bro, ch es ojalillo,s he billas c ie rres clips colgadore s, , , , , cordones cinta twill suje ta do resa lfile re, s al, s , , m a s , b o ls a s , p la ta fo rm a s y c a ja s d e e m b a la je . b) L as operacionepor las cuale el usuari entrega s s o nicament d iseo, splano o cualquie bien ine s r tangible m ientra que el prestadose hac cargo , s r e de todo el proces de elaboracin o , produccin, fabricacin o transform acin de un bien. (i) 8 Ser v ic io deA q u e l se rviciop re sta d opor v a te rre s trepor el 12% , t r a n s p ro t ecua ls e em itacom probante e pago que perm ita d de p e rs o nsa e je rc r el d e re c h al cr d it fis c a d el I G V de e o o l , (**) co n fo rm idd con el R e g la m e o t de C o m pr a n ob a n te s d e P a g o .
(**)
lo s bien escom pren d id os la s su bp a rtid a s en n a c io n a le s 8 9 0 2 .0 0 .1 0 .0 0 y 8 9 0 2 .0 0 .2 0 .0 0 . b) B o y a, sfIo ta d o re y re d e co m p re n d id a s s s en las s u b p a rtid an a c io n as 3 9 2 6 .9 0 .1 0 .0 s le y 5 6 0 8 .1 1 0 0 .0 0 /5 6 0 8 .9 0 .0 0 .0 0 . c) L as m aquinariay/o equipo que forma parte s s n de la s pla nta sd e proce sa m ien toe re c u rs o s d hidrobio l gico s.
4 M ovim ient A la estiba o carga, desestiba o descarga, moo d e ca rg a

(***)
12% (1)
viliz a ci n ta rjade b ie n e sP a r atal e fectos e y/o . e n te n d e r p o r. a) E s tib ao c a rg a A la colo c ac i n nven ie nte . co y en fo rm a o rd e n a da e lo s bien esabord od e d cua lq u ie r m edio d e tra n sp o rte ,se g n la s in stru cc io ne s d el usua rio d el servic io . b) D e s e s tib o d e sc a rg aA: l retiro con ve niente a y en fo rma o rd e n aa de los bie n e q ue se d s encu en tra ab ord de cu a lq u ie m edo de n o r i transporteseg las instruccionedel usuario , n s d e l se rv ic io . c ) M o viliza c i n : cua lq u ie r A rnovim iento lo s de biene s, re alizada dentro del centro de producc i n . d ) T a r ja A l conteoy reg is trode lo s bien esq ue : s e carga o d e scarg an que se encuentre n , o n dentro del centr de produccin o , comprendiendo anota cin e la in form acin la d q ue e n c a d aca s se requieratal como el tipo o , de m erca nca, n tid a d , m a rc a s ,e sta d o y ca condicin xterio r embalaje y si se separ e del para inventario. N o s e in cluy e en e s ta definici n se rvicio tra n sp o rte b ie n e s , el de de ni lo s s e rv ic io a lo s q ue se refier el numera3 s e l del Apndic II de la L e y e d e l IG V .
(1)
Porce ntaj m odificado por el artcul 4 de la R .S N 0 5 6 -2 0 0 6/SATN(0 2 -0 4 -0 6 e o . . U ) vigen d e s d e e l 0 3 -0 4 -0 6 . te
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i nstituto p Acfico
MT
(*) N u m ea les su stituidopor el artcul 6 de la R .S N 2 5 8 -2 00 5 /SATN(2 9 .1 2 .05 r s o . U ) vigent a p atir d e l 0 1 .0 2 .0 6 . e r
cdigo
tipo de bien o ser vicio
(**) N u m ea le sincorpo d o spo r e l a rtculo6 d e la R . S N 2 5 8 -2 0 0 5 /SATN 9 .1 2 .0 5 ), r ra . U (2 vige n a p a rtir d e l 0 1 .0 2 .0 6 . te (i) D e s c rpi c i n mo d i f ic a da p or el A n ex o de la R . .S 0 5 6 - 2 0 0 6 / SAT N U (0 2 -0 4 -0 6 ).
03
Tra s la d o bienesfuera del centro de produccin,a s como de d esd c ua lq uie z ona g eo g rfic que g oce de be n e ficio e r a s tributarioshacia el resto del p a s ,cuando dicho trasladono s e origine en una operacin de venta . Vent de biene gravad con el lGV realizad a trav de la a s a a s B olsade Prod uctos.
Informes emitidos o r la S p uNAt:

Informe N 003-2008SUNAT/2B0000 La bonificaci adiciona al precio de venta inicialmente pactado, n l que se encuentraobligado a pagar el comprador al proveedor de chatar , cuando ste sobrepasa ciertos topes de venta prera determinado forma parte del importe de la operacin,y por s, ende, se encuentra suje a la aplicacin del SP to OT.
04

Informe N 164 -2008-SUN AT/2B0000 El servicio de movimiento de carga que se produce en la devolucin de contenedores al terminal de almacenamieno se ent cuentra incluido en la Cuarta DisposicinFinal de la Resolucin de Superntendencia N 183-2004-SUN y, por lo tanto, no se i AT encuentr sujeto al Sistema de Pago de Obligacione Tributarias a s con el G obierno Central (SP T ). O Informe N 148-2008-SUN AT/2B0000 El servicio integral de venta de productos farmacuticos que una empresa presta con la finalida de incentiva la venta de los d r productos de un tercero, al considerars incluido en la Clas e e 7430 como actividade s dePublicidad, se encuentr a comprendido en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin de SuperntendenciaN 183-2004/SUN i AT. Informe N 165-2008-SUN AT/2B0000 El traslado de madera desde la Zona de Amazona debido a su venta para exportacin no constituye una operacinsujetaal S POT. Informe N 210 -2007-SUN AT/2B0000 Los siguientes serv icios se encuentran incluidos en el inciso d) del numeral 5 del Anexo 3 de la Resoluci de Supe n rintendencia N 183-2004/SUNT como Actividades de asesoramien emA to presaral y en materia de gestin (C lase7414), y por tal motivo, i se encuentran suje al S OT: tos P a) Servicio de relacionarcliente s o referenciar posibles compradores a favor de una empresa para la adquisicinde sus productos. b) Servicio de asesor a empre sas en la forma como deben a presentarseante sus potenciales clientes (llevar muestra s, listas de pecios, especificacione etc.). r s, Informe N 048-2007-SUN AT/2B0000 Tratndose de una empresa proveedora de combustible que contrata con su cliente la venta de dicho bien para ser entregado en el lugar designado por este ltimo, y que contractualmente se acuerda que el precio de venta est compuesto por el valor del combustible y del transpor (flete); puede sealarseque si te con motivo de la venta de bienes a su cliente la empresa proveedora brinda el serv icio de transpor y para ello requiere te contrata unidade de transporte para la entrega de dichos r s bienes en el lugar designado contractualmente por este ltimo, el servicio de traspor e resultar accesoro a la operacin t i de venta de los citados bienes; debindose entender que la retribucin por el servicio de transpor e forma parte del valor t de venta de los biene s.
AN ex O 4 TIPO D BIeNeS Y S e erVICIO S SU J S AL SIST eTO emA

cdigo 001 003 004 005 006 007 00 8 00 9 010 011 012 013 014 015 016 017 01 8 01 9 02 0 02 1 022 02 3 024 (***) 02 5 (***) 02 6 (***) Servicio de transporte de person as Fabricacin de bienes por encargo Az ca r Alcohol etlico Recursos hidrobiolgicos Maz am arillo duro Algodn C a a de a zc ar M adera Arena y piedra R e sid uo s, subp rod ucto s, d esech o s, recorte s y d espe rdicios B iene s d el inciso A ) del A pndice I de la Ley del lG V Interm ediacin laboral y tercerizacin Anim ales vivos C arn e s y desp ojos com estibles Abonos, cueros y pieles de origen anim al Aceite de pescado H a rin a polvo y pelletsde pescad o, s t ce o s , oluscos , cru m y dem s invertebrados acuticos E m barcacion es pesq ue ras Arrendam iento de bienes Mantenim iento y reparacin de bienes m uebles Movimiento de carga O tros servicio s em presa riales Lech e Com isin m ercantil tipo de Bien o Ser vicio
(***) N um ea le sincorpo ospor e l artculo7 d e la R .S N 2 5 8 -2 0 0 5 /SATN r rad . U (2 9 .1 2 .0 5 ).
AN ex O 5 TIPO D O PerACIN e
cdigo tipo de bien o ser vicio
En consecuencia, dicho supues slo se encontrarsujeto en to, al S POT el servicio de transporte por va terrestre contratado por la empresa p roveedora de combustibl e.
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Venta de bienes o pres tacin de servicios grava d a con eI s IG V . R etiro de bie ne s gravad o co n eI IG V .
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Modifican la res. N.183-2004/S uNAt que ap rob normas paa la aplic cin r a del Sis a dePago de obligacionestributariascon el G tem obierno central
Artcu lo 1.- rE F E rENcIA Cuando en el texto de la presente norma se utilice el trmino Resoluci se entender referido a la n, Resolu- cin de Superintendencia N 183-2004 /SUNAT y normas modifica torias. Artcu lo 2.- PrEcIS IN DE lA D EScrIPcIN DE Ar ENDAMIENto DE B IEN E S r Precsase que tratndose del servicio de arrendamiento de bienes a que se refiere el numeral 2 del Anexo 3 de la Resolucin no se consider como arren, a damiento, subarrendamien o cesin en uso de to bienes inmuebles lo siguien te : a) El servicio de hospedaj e. b) El servicio de depsi de biene. to s c) El servicio de estacionamien o garaj de vehcuto e los. Artcu lo 3.- PrEcIS IN DE lA D EScrIPcIN DE FABrIcAcIN Por ENcArGo Y EXcluSIoN ES Tratndose del servicio de fabricacin por encargo a que se refiere el numeral 7 del Ane 3 de la xo Resolucin: a) Pre c s a e que el proceso de elaboracin pros , duccin, fabricacin o transformacin implica la obtencin por parte del usuario de un bien de igual o distinta naturaleza o forma respecto de aqul que hubiera sido entregado por ste al prestador del servicio. b) Precsase que dicho servicio no incluye la actividad de envase y empaqu comprendida en e la C lasific- cin Industrial Internacional Uniforme a (CIIU) de la Naciones Unidas - Tercera Revisin (7495 la cual se encuentra comprendida en el ), numeral 5 del Anexo 3 de laResolucin. c) Modifcase el citado numeral de conformidad con el Ane de la p xo resente norm a. Artcu lo 4.- MoDIFIcAcINDEPo cENtAr J E SPArA lA DEtErMINAcIN DEl DEPSI to Modifcas los porcentaje aplicable para la determie s s nacin del depsi de la siguien manera: to te a) Tratndos de los biene sea lado en los nue s s merales 3, 4, 5, y 6 del Anexo 2 de la Resolucin, referidos a algodn; caa de azcar; arena y piedra; y, residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios , ser el diez por ciento (10%), sin perjuicio de que en el caso del algodn se aplique el porcentaje a que se refiere la nota 2 del referido Anexo de ser el cas o. b) Tratndos de los servicios sealado en los e s numerales 1, 4 y 5 del Anexo 3 de la Resolucin, referidos
a intermediaci n labora y tercerizacin l ; movimien- to de carga; y, otros servicios empresariales, ser el doce por cieno (12% ). t Artcu lo 5.- VIGEN cIA La presente norma entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin, siendo su artculo 4 aplicable a las operaciones cuyo momento para efectuar el depsito se p roduzca a patir de dicha r fecha. DISPoSIcIN FINA l NIcA.- No APlIcAcIN DE SAN cIoNES En el caso de los servicios incorporados al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central mediante la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUN no se aplicar la sanci AT, n correspondiente a la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-E y F norma modifica toria, cometida desde el 1 de febrero y hasta el 31 de mayo de 2006 siempre que , el infra ctor cumpla con lo siguien: te 1. Tratndose de los usuarios cuyo prestador del servicio no tiene cuenta que permita efectuar el depsito: a) Comunica a la S U N dicha situaci conr AT n siderando el procedimiento sealado en la Resoluci de Supe n rintendenci N 183a 2004/ SUNAT y normas modificatorias, hasta el 7 de junio de 2006; y, b) Hacer el depsito dentro de los cinco (5) das hbile siguien a la fecha en que la s tes SU N les comuniqu el nmero de cuenta AT e del prestador del sevicio. r 2. Tratndose de los dems sujetos obligados a efectuar el depsito al amparo del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria, realizar ste hasta el 7 de junio de 2006 . En los caso que el prestado del servicio hubier s r a recibido del usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el depsito que ste efecte en el plazo sealado en el prrafo anterior determinar que dicho usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionad por la infracci prevista en el numeral o n 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria. Lo sealad en el prrafo anterior no originar como pensacin ni evolucin. d i nstituto p Acfico
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Normas pa la aplic cin del Sis a dePago de obligacionestributarias ra a tem con el G obierno central a que se refiere el D. leg. N 940 al ransporte t realizado p va terrestre or
Reso lu cn de Sup i erintendenca N. 073-2006/SUN i AT
m) SU N Operacione : Al sistema informtico AT s disponible en la Internet, regulado en Lnea por la Resolucin de Superintendencia Artcu lo 1.- DEFINI IoNE S c N 109-2000/SUNAT y normas 1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende modificatorias, el cual permite que se por: realicen operaciones en forma telemtica a) IGV: Al Impuesto Genera a las Ventas e l entre el usua y la SUNT. Para efecto de la rio A Impues- to dePromocin Municipa l. presente resoluci se considerar como n b) Ley: Al Texto nico Ordenado del Decreto una de las operaciones que pueden ser Legislativ N 940, aprobad por Decret Suo o o realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea, premo N 155-2004-EF y norma modificatoria, al pago del monto del depsito a que se que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno refiere el Sis tema. Central. n) Cdigo de usua Al texto conformado por rio: c) Ley del IGV: Al Texto nico Ordenado de la nmeros y letras, que permite identificar al Ley del IGV e Impuesto Selectivo al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones Consumo, aprobado por Decreto Supremo en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 N 055-99-EF y normas modifica torias. de la Resoluci de Supe n rintendenci N a 109-2000/SU N y no AT rmas modifica torias. d) Ley del Impuesto a la: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta o) Clave de acceso Al texto conformado por : Renta aprobado por el Decreto Supremo N n- meros y letras, de conocimien exclusivo to 179-2004-EF y normas modifica torias. del usuario, que asociado al cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a e) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado SUNAT Operaciones en Lnea, segn el del Cdigo Tributario aprobado por el inciso e) del artculo 1 de la Resoluci de n Decreto Su- premo N 135-99-EF y rmas no Superintendenci N 109-2000/ SU N a AT y modifica torias. normas modifica torias. f ) Decreto: Al Decreto Supremo N 010-2006MTC, que aprob la Tabla de Valores Referenp) Cuenta afiliada: A la cuenta bancaria, tarjeta ciales para la aplicacin del Sistema al de dbito o crdito con cargo a la cual se servicio de transporte de bienes realizado podrn efectuar los depsitos a que se por va terrestre. refiere el numeral 2.2 del artculo 2 de la Ley, de acuerdo a las condiciones de g) Reglamento de: Al reglamento aprobado por afiliacin pactadas con el banco u operador Resoluci de Comprobantes de Supe n rintende la tarjeta, de ser el caso. En SU N AT dencia N 007-99/SUNAT y normas Pago Virtual figurar la relacin de los bancos y modifica torias. de la s tarjetas con cargo a la s cuales se h) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones podr efectuar el depsito, que se Tributarias con el Gobierno Central a que se encuent en habilitado. r s refiere la Ley. q) Valor referencial : Al valor referencial del i) Servicio: A la prestacin de servicios en el servicio de transpo de biene realizad rte s o pas a que se refiere el inciso c) del artculo 3 por va terrestre, determinado de de la Ley del IG V. conformidad con lo dispues en elDecreto. to j) Importe de la : Al valor de la retribucin por 1.2 Cuando se mencione un artculo, disposicin o el servicio de transpo de operaci bienes rte n anexo sin indicar la norma a la que realizado por va terrestre, determinado de corresponde, se entender referido a la presente conformidad a lo dispues en el artculo 14 to resolucin y; cuando se seale un numeral o de la Ley del IGV y las normas reglamenta rias inciso sin precisar el artculo o numeral al que correspondien referidas a la determinacin tes pertenece, se entender que corresponde al de la base imponible de dicho impuesto, inartculo o numeral en el que se menciona. cluidos los ributos quegraven la operacin. t k) RUC: Al Registro nico de cAPtu lo II Contribuyentes regulado por el Decreto APlIcAcIN DE SIStEMA l Legislati o N 943. v Artcu lo 2.- oPErAcIoNES SuJEtAS Al l) U IT: A la Unidad Impositiv Tributaria . a S IStEMA ll) S U N Virtual : Al Portal de la S U N en la AT AT Internet, cuya direccin es http://www.sunat. 2.1 Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre gravado gob.pe. con Ac t u A l i d A d E m p r E s A
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cAPtu lo I DEFINI IoNES c
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el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00Cuatrocientos y 00/100 Nu ( evos Soles).Prrafo sustituido por el artculo 1 de la r.S. N. 0812006/ SuNAt (26.05.06).
b)
18 de la delImpuesto a laRenta. Ley Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliad de conformidad o, con lo dispue to por la Ley del Impuesto a la sRenta.
Para tal eecto se tendr en cuenta lo siguien f te: Artcu lo 4.- MoNto DEl DEPSI to a) En los casos en que el prestador del servicio de transpo de biene por va terrestre sub- El monto del depsito resultar de aplicar el rte s r to re contrate con un tercero la realizacin total o porcentaje de cuato por cien (4%) sob : s ustituido parcial del servicio, esta ltima operacin Prrafo (30.09.06). por el artculo 2 de la r. de S. N 158-2006/ SuNAt tambin estar sujeta al tem a. Sis Asimismo estarn comprendidas en el 4.1 El importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor, tratndos del servicio de e Sistema las sucesiva subcontratacione que s s transporte de bienes realizado por va terrestre se efecten, de ser el cas o. respecto del cual corresponda determinar el b) Los servicios comprendidos en el numera 4 l referido valor de conformidad con el Decreto. del Anexo 3 de la Resoluci de Supe n rintenDe ser el caso, se deber determinar un valor re denci N 183-2004/SUN y normas modifia AT ferencial preliminar por cada viaje a que se catorias formarn parte de la definicin a refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto y que se refiere el prrafo anterior cuando se por cada vehculo utilizado para la prestacin presten conjuntament con el servici de e o del servicio, siendo la suma de dichos valores el transport de bienes realizado por va e valor referencial correspondiente al servicio terrestre y se incluyan en el comprobante de prestado que deber tomarse en cuenta para la pago emitido por dicho servicio, en cuyo comparacin indicada en el p rrafo anterior. caso les ser de aplicacin lo dispuesto en la presente resolucin. Para efecto de lo dispuesto en el presente 2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral numeral, el importe de la operaci y el valor n anterior, el servicio de transporte de bienes referencial sern consignados en el realizado por va terrestre no inclu : ye comprobante de pago por el prestador del a) El servicio de transporte de bienes realizado servicio, de acuerdo a lo indicado en el inciso por vafrrea . b.3) del artculo 9. El usuario del servicio b) El transpo de equipaj , en los ca so en rte e s determinar el monto del depsito aplicando el que concurra con el servicio de transpo de rte referido porcentaje sobe el queresulte mayor. r pasaje por va ros terrestre. Prrafo sustituido por el artculo 2 de la r.S. N. 081-2006/ SuNAt (26.05.06). c) El transpo de caudales o valo rte res. 4.2 El importe de la operacin, tratndose del Informes emitidos o r la S p uNAt: servicio de transpo de bienes rte realizado por va terrestre: a) Respecto del cual no sea posible Informe N 073-2007-SUN AT/2B0000 El servicio de transpor e de correos se encuentra sujeto al S POT t determinar el valor referencial de acuerdo con el aplicabl al transporte de bienes realizad por va terrestre, e o Decreto. regulado en la Resolucin de Superntendencia N 073-2006/ i b) En el que los bienes transportados en un SU N AT. mismo vehculo correspondan a dos (2) o Informe N 121-2007-SUN AT/2B0000 ms usua rios.
El servicio que consiste en la recoleccin y transporte de residuo slido domiciliarios al relleno sanita prestado por s s rio una Entidad Prestador de Servicios de Residuo Slidos, se a s encuentr sujeto al S POT aplicabl al transporte de bienes a e realizad por va terrestre, regulado en la Resoluci de Supe o n rintendencia N 073-2006/SUN AT.

Informe N 147-2007-SUN AT/2B0000 Para efecto del S POT aplicabl al servicio de transporte de bienes e realizadopor va terrestre, en el caso del servicio de transpor e t que comprende la ruta cuyo origen sea Lima y cuyo destino sea Ocoa, Caman, Reparticin (Ruta 30A), Arequipa, Dvo. a Mollendo Mataran (Rut 30), Pto. Matarani Moquegua Ilo, Tacna, i a , , La Concordia, o viceversa el monto del depsito de la detraccin ; resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin
Artcu lo 3.- oPErAcIoNES EXcEPtuADAS DE lA APlIcAcIN DEl S IStEMA El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos: a) Cuando se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pbli- co Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo
Artcu lo 5.- SuJ EtoS oBlIGADoS A EF Ec- tuAr El DEPSI to Los suje obligados afectuar el depsi son: tos e to a) El usua del se rio rvicio. b) El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsio habiendo estado obligado a e t fectuarlo. i nstituto p Acfico
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Artcu lo 6.- MoMENto PArA E FEctuAr El DEPSI to El depsio serealizar: t a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguien a aquel en que se efecte la te anotaci del comprobante de pago en el n Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsi sea el to usua del se rio rvicio. b) Dentro del quinto (5) da hbil siguien de te recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del se rvicio. cAPtu lo III DISPoSIcIoNES APlIcABlES A lAS oPErAcIoN ES S uJEtAS A S IStEMA l Artcu lo 7.- ProcEDIMIEN PArA E F E to ctuAr El DEPSI to Se obse rvar el siguien procedimien te to: 7.1 El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el Banco de la Nacin a nombre del prestador del servicio de transpo de biene realizad por va terrestre, rte s o en el momento establecid en la presente o resolucin. 7.2 Para realizar el depsito el sujeto obligado podr optar por alguna de las siguien modalidades: tes 7.2.1 En las agencias del Banco de la Nacin a) De la modalidad del depsi to: En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utiliza r: a.1) Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado desca rgndolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral 8.1 del a rtculo 8.
Sustituid por resoluci de Superintendencia N 098o n 2008/SuNAt, publicada 19-06-2008 y vigente a partir del 19-07-2008
a .2) Medios magnticos En este caso la SU: NAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el(los) disquete (s) y en el cual se detallar la in formacin mnima sealada en el numeral 8.1 del rtculo 8. a Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realice diez (10) n o ms depsitos, de acue a lo rdo siguien : te i. Depsitos efectuados a una (1) o ms
cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el usuario del se rvicio. ii. Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banc de la Nacin o , cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de las situaciones sealadas en el inciso c). La relacin de las agencias del Banco de la Nacin habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) ser difundida a travs de SUN Virtual. AT b) De la cancelacin del mon del depsi to to: El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empre sa del S istema Financie s ro. Tam- bin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que estable tal entida . zca d Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s) el sujeto obligado , deber adjuntar una carta dirigida al Banc o de la Nacin deta- llando lo siguien , te: b.1) El nmero de depsitos a realiza el r, mon- to de cada depsito, el nombre del titular y el nme de cada cuenta; ro y, b.2) El importe, nmero y banco emisor de cada cheque girado. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar a sujeto obligado una copia l sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del(de los) cheque(s). c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo: En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazad s i, luego de verificado, se o presentaalguna de las siguien situaciones: tes c.1) Contiene virus in formtico. c.2) Presenta de fectos de le tura. c c.3) Contiene in formacin incompleta c.4) El nmero de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sis a. tem c.5) El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no coincide con el nmero de RUC del prestador del se rvicio. c.6) La estructura del archivo que contiene la informacin no es la indicada en el
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instructivo publicado por la UNAT. S c.7) El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsi registrado tos s. Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la informacin por cualquier a de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerarn realizados los depsi tos. d) De la constancia de depsi to El depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por el Banco de la Nacin de acue a lo siguien rdo te: d.1) Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de depsito ser el documento autogenerado por el Banco de la Nacin, en base a la informacin consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depsito. La citada constancia ser sellada y entregada por el Banco de la Nacin al mencionado sujeto al momento de realizar el depsi to.
Sustituid por resoluci de Superintendencia N 098o n 2008/SuNAt, publicada 19-06-2008 y vigente a partir del 19-07-2008.
d.2) Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el(los) disquete(s). En ambos casos, la constancia de depsito contendr los requisitos mnimos sealado en s el numeral 8.1 del artculo 8 y se emitir en un (1) original y dos (2) copias por cada depsito, las que corresponder al sujeto n obligado, al Banc de la Nacin y al titular de o la cuenta,respe ctivamente. 7.2.2 A avs de SUNT Virtual tr A a) De losrequisi os: t Para poder realiza el depsito a travs de SUr NAT Virtual, el sujeto que efecta el depsito deber p reviamente: a.1) Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUN Operaciones en AT Lnea.a.2) Dispone de una cuenta afiliad r a con cargo a la cual puedafectuarse el e depsio. t b) De la modalidad y cancelacin del depsi to: En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber accede a SU N r AT Oper - ciones en Lnea y segui las a r instruccione de dicho Sisema,teniendo en s t cuenta lo siguien b.1) Efectuar depsitos, te: en la modalidad individua o m asiva l , ingresand la informacin mnima sealada o en el numeral 8.1 del rtculo 8. a
Tratndose de la modalidad masiva la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, el instructivo correspondien te, indicando la estructura del archivo que deber ser generado previamente para efectuar el(los) depsito(s). Se podr utilizar la modalidad masiva cuando se realicen uno (1) o ms depsitos. b.2) Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en SUN Virtual. AT b.3) Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin. c) De las causales de rechazo de la operacin: En los caso en que el depsito se realic a s e travs de SU N Virtual, la operaci ser AT n re- chazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta abierta en el Banc de la Nacin o en aplicacin del Sis tema. c.2) El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta afiliada. c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una lnea de crdito suficien para eectuar el depsi te f to. c.4) La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el instructivo publicado por la SUN AT. c.5) No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que efecta el depsi to. Cuando se rechace la operacin por cualquiera de la s situaciones seala das en el prrafo anterior, no se considerar realizado el depsi to. d) De la constancia de depsi to: El depsito se acreditar mediante una cons tancia generada por SUNAT Operaciones en Lnea, la cual contendr los requisitos mnimos sealados en el numeral 8.1 del artculo 8. La constancia de depsito se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de ellos ser el original correspondien al sujeto obligado y te el otro la copia correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolucin deba entregar o poner a disposicin un original o una copia de la misma. 7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el usua rio del servicio, deber poner a dispos cin del titular de la cuenta la icopia de la constancia de depsito que le correspond y conse e rvar en su poder el original, debiendo ambos archivar
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8.3 La constancia de depsito carecer de validez cronolgicamente lasreferidas constancia s. cuando: Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el a) No contenga los requisitos mnimos prestador del servicio, conservar en su poder el sealados en el num eral 8.1. original y la copia de la constancia de depsito b) Contenga informacin que no corresponda que le correspond e, debiendo archivarlas con los datos reportados por el Banco de la cronolgicamente; salvo en los casos en que, a Nacin. solicitud del usuario, deba entregarle o poner a su disposicin el original o la copia de la c) Contenga enmendadura, borrones, aadidu s constancia de depsito, a ms tardar dentro de ras o cualquier indicio de adul teracin. los tres (3) das hbiles siguien de eectuada la 8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a tes f indicada solicitu d. efectuar el depsito, deber anotar en el 7.4 El sujeto obligado podr hacer uso de una (1) Registro de Compras el nmero y fecha de sola constancia para efectuar el depsito emisin de las constancias de depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de correspondientes a los comprobantes de pago pago correspondientes a un mismo prestador o registrados, para lo cual aadirn dos columnas usuario del servicio, segn el cas o. en dichoregistro. Tratndos de sujetos que e utilicen sistemas mecanizados o Artcu lo 8.- DE lA coNStANcIA DE DEP computarizados de contabilidad, no ser SIto necesario anotar el nmero y la fecha de 8.1 La constancia de depsito deber contener emisin de la constancia de depsito en el como mnimo los siguien requisitos: tes Registro de Compras, siempre que en el sistema a) Sello del Banco de la Nacin, en los casos en de enlace se mantenga dicha informacin y se que dicha entidad proporcione la constancia de depsi to. pueda identificar los comprobantes de pago Sustituid por resoluci de Superintendencia N 098o n respecto de los cuales se e fectu el depsi to.
2008/SuNAt, publicada 19-06-2008 y vigente a partir del 19-07-2008.
b) Nmero de o rden. c) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito. d) Nombre, denominaci o razn socia y nn l mero de RUC del titular de la cuenta. e) Fecha e impote del depsi r to. f ) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsi to. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio, se consignar el nme de RUC del usua del ro rio servicio. Sustituido por resolucin de
Superintendencia N 0982008/SuNAt, publicada 19-06-2008 y vigente a partir del 19-07-2008.
Cdigo del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre por el cual se efecta el depsi que ser: 027. to, h) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que para efecto de la presente resoluci correspond n e a la prestacinde se rvicios gravada con el IGV ser: 01. 8.2 En el original y la copia de la constancia de depsito correspondiente al prestador del servicio, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin vinculada a los comprobantes de pago emitidos respecto de las operaciones la s por que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las nomas r vigente s: a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante. b) Importe de la operacin. c) Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el cas o.
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Artcu lo 9.- DEl coMProBANtE DE PAGo Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre sujeto al Sisema: t a) No podrn incluir operaciones distintas as. sta b) Debern consi nar como informacin no g necesa riamente impre sa : b.1) La frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. b.2) El nmero de Registro otorgado por el Ministe- rio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004 -MTC y normas modificatorias, cuando cuene con dicho t nmero de registro. b.3) El valor referencial y correspondiente al servicio prestado, en los caso a que se refiere el nus meral 4.1 delrtculo 4. a En tales caso adicionalmen se consignar s, te como informacin no necesa riamente impresa en el mismo comprobante de pago o en documento ane a se, lo xo t siguien te: i. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje a que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio. De ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno al vaco a que se refiere el a rtculo 4 del Decreto. ii. La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin
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Artcu lo 13.- INFor MAcIN A S Er ProPor - cIoNADA Por El BANco DE lA NAcIN Artcu lo 10.- oPErAcIoN ES EN MoN EDA El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, EXt A N JE r rA 10.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada el artculo 2 de la Ley, en el caso de operaciones mes, una relacin conteniendo la informacin terior que se detalla a realizadas en moneda extranjera, la conversin en correspondiente al mes an moneda nacional se efectuar al tipo de cambio continuacin: promedio ponderad venta publicado por la Su- a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin o de la Ley, indicando la fecha de apertura, el perintendencia de Banca y Seguros en la fecha nombre, denominacin o razn social y nmero en que se oigine la obligacinributaria del IG r t V. de RUC del titular. 10.2 En los das en que no se publique el referido b) Los montos depositados en las cuentas, tipo de cambi se utilizar el ltimo publicad o, o. sealando la fecha y nmero de la constancia de depsito, as como el nombre, denominacin Artcu lo 11.- DE lA S cuENtA S o razn social y nmero de RUC, de contar con 11.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta este ltimo, del sujeto que e fecta el depsi to. por cada titular a solicitud de ste, el mismo que c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los deber contar con nme de R U C. ro depsitos yretiros efectuados en las cuenta s. A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin rte emitir un estado de cuenta con el detalle de los d) Cdigo del servicio de transpo de bienes realizado por va terrestre por el cual se efecta el depsitos efectuados por los suje obligado. tos s depsito, que ser: 027. 11.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin e) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que para efecto de y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del la presente resolucin corresponde a la titular de la cuenta. prestacin de se rvicios gravada con el IGV y ser: 11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar 01. el depsito, debido a que el prestador del f ) El importe de los montos considerado de libre s servicio no hubiera cumplido con tramitar la disposicin e fectivamente liberados por cada apertura de la cuenta, deber comunicar dicha cuenta.La referida informacin podr ser situacin a la SUNAT a fin de que sta solicite al remitida mediante medios magnticos y/o Banco de la Nacin la ape rtura de la cuenta de electrnicos, entre otras formas, oficio. rdo AT. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el de acue a lo que indique la SUN usua del servicio deber presenta un escrito simrio r Artcu lo 14.- D EStINo DE loS MoNtoS ple, debidamente firmado por el contribuyente o su DEPoSItADoS representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa 14.1 Los depsitos efectuados servirn de Partes de la Intendenci u Oficina Zonal de su jurisa exclusivamente para el pago de las deuda s diccin, indicando el nombre, denominacin o razn tributarias que mantenga el titular de la cuenta social y nme de RUC delrestador del se ro p rvicio. en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les artculo 2 de la Ley. hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a 14.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuenta para el pago de obligacione de s s fin de que puedan disponer de los fondos terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la depositados para el pago de los conceptos a los que sancin prevista en el punto 4 del numeral 12.2 se refiere el artculo del artculo 12 de la Ley. 2 de laLey. Artcu lo 12.- DE lA S chEquErAS 12.1 Para el cumplimiento de lo dispues en el artto culo 2 de la Ley, el Banco de la Nacin emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar de maner preimpresa que se emiten a favor de a SU N AT/Banco de la Naci n. 12.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para Artcu lo 15.- So IcItuD DE lIBrE l DISPoSI- cIN DE loS MoNtoS DEPoSItADoS 15.1Procedimien general to Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se obsevar el siguien procedimien r te to: a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) m ese s consecu tivos como mnimo, luego que hubieran sido destinado al pago de los s conceptos sealadosen el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin. Tratndose de sujetos que tengan la calidad i nstituto p Acfico
del servicio y las tonelada mtricas cos rrespondientes a dicha configuracin, de acuerdo con el Aneo III delDecreto. x iii. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decre- to, discriminado por cada configuracin vehicula r.
el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de laLey.
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de buenos contribuyentes, de conformidad denci N 037-2002/SUN y normas modifia AT con lo dispuesto en el Decreto Legislativo catorias, la solicitud podr presentarse N 912 y normas reglamentarias, o la calidad como mximo seis (6) veces al ao dentro de agentes de retencin del Rgimen de Relos primeros cinco (5) das hbiles de los tencione del IGV, regulado por la Resolucin s meses de enero, marzo, mayo, juli , o de Superintendencia N 037-2002 /SUNAT y setiemb y noviembre. re normas modificatorias, el plazo sealado en d) La libre disposicin de los montos el prrafo anterior ser de dos (2) m ese cons depositados comprende el saldo secuti os como mnimo, siempre que el v acumulado hasta el ltimo da del mes titular de la cuenta tenga tal condicin a la precedente al anterior a aqul en el cual se fecha en que solicite a la SUNAT la libre presente la Solicitud de libre dispos cin idisposicin de los montos depositados en de los montos depositados en las cuentas las cuentas del Banco de la Nacin. del Banco de la Nacin, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber requisito de los dos presentar ante la SUNAT unaSolicitud de libre disposicin de los montos depositados (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los en las cuentas del Banco de la Nacin, que se refiere el inciso a), segn sea elo. cas entidad que evaluar que el solicitan no 15.2Procedimien especial te to haya incurrido en alguno de los siguien tes Sin perjuicio de lo indicado en el numera 15.1 l , supuesos: t podr ser de aplicacin el siguien te b.1) Tener deuda pendiente de pago. La procedimien a) to: El titular de la cuenta Administracin Tributaria no podr solicitar ante la SUNAT la libre considerar en su evaluacin las cuotas disposicin de los montos depositados en las de un aplazamiento y/o fraccionamiento cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos de carcter particular o general que no (2) oportunidades por hubieranvencido. mes dentro de los primeros tres (3) das b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en hbiles de cada quincena, siempre que el inciso b) del numeral 9.3 del artculo respecto del servicio de transporte de 9 de la Ley. bienes realizado por va terrestre se hubiera b.3) Habe incurrido en la infracci contemr n efectuado el depsito por las operaciones plada en el numeral 1 del artculo 176 en las que tuvo la calidad de usuario y, a su del Cdigo Tributario, a que se refiere el vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 prestador del se rvicio. de la Ley. b) La libre disposicin de los montos La evaluacin de no haber incurrido en depositados comprende el saldo alguno de los supuestos sealados en b.2) y acumulado hasta el ltimo da de la b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo quincena anterior a aquella en la que se con lo dispuesto en el numeral 16.1 del solicite la liberaci de fondos, teniendo n artculo 16, considerando como fecha de como lmite el monto depositado por las verificacin a la fecha de presentacin de la operaciones en las que tuvo la calidad de Solicitud de libre disposicin de los montos usuario del servicio de transporte de depositados en las cuentas del Banco de la bienes realizado por va terrestre duran el te Naci n. perodo siguien te: Una vez que la SUNAT haya verificado que b.1) H asta el ltimo da de la quincena anel titular de la cuenta ha cumplido con los terior a aqulla en la que se solicite la requisitos antes sealados, emitir una reliberacin de los fondos, cuando el solucin aprobando la solicitud presentada. titular de la cuenta no hubiera liberado Dicha situacin ser comunicada al Banco de fondos anteriormente a travs de la Nacin con la finalidad de que haga cualquie procedimiento establecido r efectiva la lib re disposicin de fondos en la presente norma; o, solicitada. b.2) A partir del da siguien del ltimo te c) La Solicitud de libre disposici de los monn perodo evaluado con relacin a una tos depositados en las cuentas del Banco de solicitud de liberaci de fondos n la Nacin podr presentarse ante la SUNAT tramitad en virtud al procedimiento a como mximo tres (3) veces al ao dentro general o especial, segn co rresponda. de los primeros cinco (5) das hbiles de los c) Pa ra efecto de lo dispues en el presente to meses de enero, mayo y setiembre. numera se entender por quincen al l, a Tratndos de sujetos que tengan la calidad e perodo comprendido entre el primer (1) y de buenos contribuyentes, de conformidad dcimo quinto (15) da o entre el dcimo con lo dispues en el Decreto Legislati o N to v sexto (16) y el ltimo da calendario de cada 912 y normas reglamentarias, o la calidad de mes, segn corresponda. agentes de retencin del Rgimen de 15.3 Trmite del procedimien genera y el procedito l Retenciones del IGV, regulado por la miento especial Resoluci de Supe n rinten15.3.1 La Solicitud de libre disposicin de los montos depositado en las cuenta del Banc de s s o la Nacin deber ser presentada por el contribuyente, su Ac t u A l i d A d E m p r E s A
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representante o apoderado autorizado exprela Solicitud de libre disposicin de los montos samente para realizar dicho trmite a travs de depositados en las cuentas del Banco de la documento pblico o privado con firma Nacin, en caso contra se denegar la misma. rio legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario 15.3.3 El resultado del procedimiento ser notificado Pblico. La referida solicitud serresentada: p de conformidad con lo establecido en el artculo a) En las dependencia de la SU N que se ses AT alan a continuacin: 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que a.1) Los Principale Contribuyentes Nacio s el apoderado cuente con autorizacin expresa nales, en la Intendencia de Principales para tal efecto a travs de documento pblico o Contribuyentes Nacionale s. privado con firma legalizada por fedatario de la a .2) Los contribuyentes a cargo de la IntenSUNAT o Notario Pblico. dencia Regional Lima, de acuerdo a lo La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a siguien te: ms tardar al da siguiente de resueltas, las i. Los Principales Contribuyentes en las solicitudes que hayan sido aprobadas con la dependencias encargadas de recibir sus finalidad de que ste proceda a la liberacin de Declaraciones Pago o en los Centros de los fondos. Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y Artcu lo 16.- cAuSAlES Y ProcEDIMIEN to la ProvinciaConstitucional del a llao. C DE INGrE So coMo rEcAuDAcIN ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los que 16.1 Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando respecto del titular se hacereferencia en el acpi i. te de la cuenta se presente cualquiera de la s a .3) Los contribuyentes a cargo de las dems situaciones previstas en el numeral 9.3 del Intendencia Regionale u Oficina Zonas s s artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber les, en la dependencia de la SUNAT de tener en cuenta lo siguien : te su jurisdiccin o en los Centros de a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 Servicios al Contribuyente habilitados del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que por dichas dependencia. s se produzcan a partir de la vigencia de la Para tal efecto, el solicitante se acercar presente resolucin. Lo dispuesto no se a las dependencias de la SUNAT aplicar a la situacin prevista en el inciso indicadas en el prrafo anterior, a) del numeral manifestando su voluntad de presentar 9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin laSolicitud de libre disposicin de los contemplada en el numeral 1 del artculo montos deposi-tados en las cuentas del 176 del Cdigo Tributario a que se refiere Banco de la Nacin, para lo cual el inciso d) del citado numera en cuyo caso l, cumplir con indicar la informacin se tomarn en cuenta las declaraciones contenida en el num eral 15.3.2. cuyo vencimiento se hubiera producido b) A travs de SUNT Operaciones en Lnea: A durante los ltimos doce (12) m ese s 15.3.2 La Solicitud de libre disposicin de los montos anteriores a la fecha de la verificacin de depositados en las cuentas del Banco de la dichassituacionespor parte de la SUNT. A Nacin, presentada en las dependencias de la b) El titular de la cuenta incurrir en la SUNAT o a travs de SU N Virtual, deber AT contener la siguiente informacin mnima: situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando a) Nmero de R U C . se verifiquen las siguientes inconsistencias, b) Nombres y apellidos, denominacin o razn salvo que stas sean subsanadas mediante social del titular de la cuenta. la presentacin de una declaracin c) Domicilio fisca l. rectificatoria, con anterioridad a cualquier d) Nmero de cuenta. notificacin de la SUNAT sobre el particular: e) Tipo de p rocedimien to. b.1) El importe de las operaciones gravadas En caso se verifique el incumplimiento de alguno con el IGV que se consi ne en las declag de los requisitos establecidos en la presente raciones de dicho impuesto, sea inferior norma para la libre disposici de los fondos, el n al importe de las operacione de prestas contribuyente, su representante o apoderado cin de servicios de transporte de autorizado expresamente para realizar dicho bienes realizado por va terrestre trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la obse rvacin. respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. b.2) El importe Cuando se verifique el cumplim iento de los requisitos establecidos en la presente norma para de los ingresos gravados con el la libre disposicin de los fondos, la SUNAT Impuesto a la Renta que se consigne aprobar en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de prestacin de servicios de transporte de biene realizad por s o va terrestre res-
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pecto de las cuales se hubiera efectuado el depsi to. c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuando el titular de la cuenta tenga la condicin de no habido a la fecha de la verificacin de dicha situacin por pa de la rte SUNAT. d) Tratndose de la infraccin contenida en el numera 1 del artculo 176 del Cdigo Tribul tario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta la fecha de verificacin por parte de la SUN T: A d.1) IG V Cuenta p ropia. d.2) Retenciones y/o pe rcepciones del IG V. d.3) Impuesto Selectivo alConsumo. d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera ca tegora . d.5) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera ca tegora . d.6) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. d.7) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta ca tegora . d.8) Impuesto Extraordinario de Solidaridad Cuenta p ropia. d.9 ) Contribuciones a EsSA LUD. 16.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUN AT. 16.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de laLey. Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondien tes. Artcu lo 17.- otr A S oBlIGAcIoN ES Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas especficas que rrespondan. co Artcu lo 18.- VIGEN cIA La presente norma entrar en vigencia a partir del 17 de julio de 2006 siendo de aplicacin a las , operaciones
cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

Artculo modificado por el artculo 1 de la resoluci de Superinn tendencia N. 110-2006/S NAt (01.07.06). u
DISPoSIcIoNES FINA S lE PrImerA.- PrOCeDImIeNTO De reDONDeO El depsito se podr efectuar sin incluir decimales. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero entero que resulte de aplicar el porcentaje establecido para el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre sobre el importe de la operacin o valor referencial, segn corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al pimer decimal: r 1. Si la fracci es inferior a cinco (5), el valor n permanecer igua sup l, rimindose el decima l. 2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata supe rior.
Disposici Final sustituida por el artculo 3 de la r.S. N. n 0812006/SuNAt (26.05.06)
SeGUNDA.- NO AP LICAC IN De SANCIO NeS Tratndose de la aplicacin del Sistema al servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, no se aplicar la sanci correspondien a la n te infracci prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 n del artculo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de julio de 2006 y hasta el 28 de febrero de 2007 siempre que el infractor , cumpla con lo siguiene: t 1. Tratndose de los usuarios cuyo prestador del servicio no tiene cuenta que permita efectuar el depsito: a. Comunica a la S U N dicha situaci conr AT n siderando el procedimiento sealado en el numeral 11.3 del artculo 1 1 , hasta el 7 de marzo de 2007; y, b. Realizar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el nmero de cuenta del prestador del servicio. 2. Tratndose de los dems sujetos obligados a efectuar el depsito de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolucin, realizar ste hasta el 7 de marzo de 2007. En los caso que el prestado del servicio hubier s r a recibido del usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, el depsito que efecte el prestador en el plazo sealado en el prrafo anterior determinar que el usuario, originalmente obligado a realizarlo, no sea sancionado por la infraccin prevista en el numeral 1 del inciso 12.2 del a rtculo 12 de la Ley. Lo sealado en la presente disposicin final no originar compensacin ni evolucin. d
Disposici sustituid por el artculo 3 de la r. de S. N 158-2006/ n a SuNAt (30.09.06).
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Aprueban tabla de valores referenciales paa la aplic cin del Sis r a tema de Pago de obligacionestributarias en el servicio de t ransporte de bienes realizado p va terrestre or
Decreto Supremo N 010-2006-M TC (Modificado por el D ecreto Sup remo N 033-2006-M TC)
Artcu lo 1.- AProBAcIN DE tABlA DE VAlor E S rE F E rENcIAlE S Aprubese la tabla de valores referenciales, actualizada a diciemb del re 2005 para la aplicaci del S istema de Pago de , n Obliga- ciones Tributarias con el Gobierno Central en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre en vehculos destinados al transporte de mercancas de la Categora N de la clasificacin vehicular del Reglamento Nacional de Vehculos, aprobado por Decreto Supremo N 058-2003-MTC, incluyendo sus combinaciones con vehculos de la categora O de la misma clasificacin, la misma que consta de los siguientes Anexos que forman parte integrante del p resente Decreto Sup remo: - Anexo I: Valores referenciale del transpo de s rte bienes por va terrestre durante operativos en puertos y en el mbi local. to - Anexo II: Valores referenciales por kilmetro virtual para el transpo de biene por carretera rte s en funcin a las distancias virtuales desde Lima hacia los principales destinos nacionale s. - Anexo III: Tabla de determinacin de carga til en funcin a las configuracione vehicula contems res pladas en el Reglamen Nacional e Vehculo to d s.
Anexos modificados por el artculo 3 del Decreto Supremo N 033-2006-Mtc, public ado el 30.09.06.
c)
d)
Artcu lo 2.- rEFErENcIAS PArA lA APlIcAcIN DE lA tABlA DE VAlor E S rE FE rENcIA- lE S Para la mejor aplicaci de la tabla de valores referenn ciales del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre, se debe tener en cuenta las siguientes definiciones: a) Transpo de bienes durante operati os en puerrte v tos Se considera servicio de transporte de bienes durante operativos en puertos y siempre que las distancias sean menores o iguales a 15 kilmetros, aquel que se realiza dentro de la Zona Primaria, de acuerdo a la definicin contenida en el glosario de trminos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislati o N 809, v desa rrollndos el transporte entre un terminal e portuario y los terminales de almacenamiento extraportuarios, en funcin a un flujo continuo de atencin en el embarque o desemba rque de una embarcacin n aviera. b) Transpo de bienes en el mbi local rte to
e)
f)
Se considera servicio de transporte de bienes en el mbito local aquel cuyo origen o destino o ambos se encuentran ubicados fuera de la Zona Primaria, de acuerdo a la definici contenida en n el glosa rio de trminos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 809, realizndose el recorrido al interior de una misma provincia, siempre que las distancias no excedan de los 45 kilmetros. Para los efectos a que se contrae el presente dispositivo, Lima Metropolitana y la Provincia Constitu- cional del Callao, por su situacin de continuidad urbana, son consideradas como una sola ciuda. d Transpo de bienes por ca rte rretera Se considera servicio de transporte de bienes por carretera aquel que se realiz por la red vial, a nacional y/o depatamenta r l. Origen/Destino Tratndos del servicio de transpo de biene e rte s durante operativos en puerto y en el mbito local, es la direccin domiciliaria que constituye el punto de partida o llegada del vehculo desde el que inicia o concluye el viaje, respectivamente. Tratndose del servicio de transporte de bienes por carretera, es la localidad, ciudad o centro poblado que constituye el punto de partida o llegada del vehculo desde el que inicia o conclu el viaj ye e. Viaje Es el recorrido de la ruta existente entre el origen y el destino del se rvicio de transpo de rte biene s. Puerto.- Para efectos de la aplicacin de la tabla de valores referenciales en el mbito local, se consider como tal al terminal portuario respeca tivo y los terminales almacenamiento ubicados dentro de la Zona Primaria de acuerdo a la definicin contenida en el glosario de los trminos aduaneros de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislati o N 80 9 v .
literal incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 033-2006-Mtc, public ado el 30.09.06.
Artcu lo 3.- DEtErMINAcIN DEl VAlor rEF ErENcIAl DEl SErVIcIo DE trANSPortE DE B IEN E SPor VA tEr E Str E r Para obtener el valor referencial del servicio de transporte de bienes durante operativos en puerto y en el mbito local, debe multiplicarse el valor por tonelada (TM) indicado en las tablas del Anexo I que correspon da a la zona desde, hacia o dentro de la que se realice el transporte por la carga efectiva que transporta el i nstituto p Acfico
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vehculo. Tratndose de transporte de contenedores, el valor referencial de cada viaje se encuentra indicado en el Aneo I. x El valor referencial del servicio de transporte de bienes por carretera se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) indicado en las tablas del Anexo II que corresponda a la ruta en que se realiza el transporte por la ca rga efectiva que transpo el rta vehcul . o En ningn caso dicho valor podr ser inferior al que corresponda al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo conorme al Aneo III. f x
Artculo modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 033-2006-Mtc, public ado el 30.09.06.
con el siguien grfico: te
+ -------------------- + ------------------------ + A B C A: Lima-Callao B: Ciudad ms cercana a Lima-Callao C: Ciudad ms alejada de Lima-Callao
El valor por tonelada del viaje realizado en la ruta BC se calcula usando la siguien te frmula:
Valor BC= Valor AC - Valor AB Donde: Valor de AC: Valor por tonelad del viaje realizad por la a o ruta que une Lima -Callao y la ciudad C. Valor de AB: Valor por tonelada del viaje realizado por la ruta que une la ciudad Lima -Callao a la ciudad B.
Artcu lo 4.- APlIcAcIN DEl FActor DE rEtor No Al VAco El valor del servicio de transpo de biene por rte s carretera que se obtenga mediante la aplicacin de la frmula indicada en el artculo precedente y siempre que la ruta exceda los 200 kilmetros virtuales, ser multiplicada por el factor de retorno al vaco equivalen a 1,4, tratndose de los siguien te tes supuesos: t a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentid o. b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables, no inflamables, txicos y no txicos; lquidos inflamables; slidos in flam a bles oxidantes y perxidos org nico s ; ; txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos; radioactivos, corrosivos, miscelneos y residuos peligrosos. c) Cargas lquidas en cis terna. d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de desca propio. rga e) Furgonesrefrigerado s.
literal incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 033-2006-Mtc.
b)
Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares comprendidos en distintos cuadros de valores referenciales del Anexo II, el valor por tonelada de la ruta ser igual a la sumatoria de los valores parciale por tonelad que se obtenga de cada s a cuadro. La descripcin del recorrido de la ruta ser proporcionada por el transpo rtista.
Artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 033-2006-Mtc.
Artcu lo 5.- DEtErMINAcIN DEl VAlor rE F E rENcIAl DEl tr ANSP rt E DE B IEN E SPor o cAr EtErA EN rutAS coN luGArES DE r or IGEN Y/o D EStINo DIStINtoS A lIMA Y cAl Ao l
ttulo del artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 033-2006-Mtc.
Artcu lo 6.- trAN SPo tE DE B IE N E EN r S El MBIto locAl Y Dur ANtE oP ErAtIVoS EN PuErtoS No coNSIDErADoS EN lAS tABlAS DEl ANEXo I Y tr ANSP rt E DE B IE N ESDE VAo rIoS G EN E rADor E S EN uN MISMo VEhcu lo Tratndose del transporte de bienes durante operativos en puerto y en el mbito local no considerados en las tablas del Anexo I del presente Decreto Supremo, as como del transporte de bienes de varios generadores en un mismo vehculo, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria determinar el tratamiento correspondiente para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, de acuerdo al artculo 4 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-E F. Artcu lo 7.- trANSP rt E DE B IE N ES o D ESDE o hAcIA luGArE S No coNSIDE rADoS EN lA tABlA DEl ANEXo II Tratndos de lugares de origen y/o destino no e consider - dos en el Anexo II del presente a dispositivo, no ser exigible la determinacin del valor referencial, aplicndos el porcentaje del e Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que establezca SUNAT sobre el importe de la operacin de acuerdo al segund , o prrafo del literal d) del numera 4.1 del artculo 4 del l Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Sup remo N 155-2004-E F.
Artculo modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 033-2006-Mtc.
Tratndose del transporte de bienes por carretera que se realice por rutas cuyo origen y/o destino no com- prenda la ciudad de Lima y Callao, el valor referencial por tonelada del servicio se determinar de la siguiente manera, segn co rresponda: a) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares comprendidos dentro del mismo cuadro de valores referenciales del Anexo II, el valor por tonelada del viaje realizad en dicha ruta ser o igual a la diferencia entre el valor por tonelada que corresponda al punto de origen y/o destino ms distante menos el costo por tonelad del a punto de origen y/o destino ms cercano, en ambos casos con relacin a la ciudad de Lima y Callao, frmula que se precisa
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Dado en la Casa de Gobierno, en Lima a los Artcu lo 8.- trANSP rt E DE BIEN E DESo S veinticuatro das de mes de ma del ao dos mil sei rzo s. DE o hAcIA DIVErSoS luGArE S DE or IGEN (1) Anexos modificados por el artculo 3 del Decreto Supremo Y/o D EStINo coNSIDE rADoS EN lA S tABlA S N 033-2006-Mtc, publicado el 30 setiembre de 2006, cuyos cuadros se adju en la norma citada. nta Tratndose del servicio de transporte de bienes que (2) De conformidad con el artculo 4 del Decreto Supremo N 033se realiza desde o hacia diversos lugares de origen 2006-Mtc, publicado el 30.09.06, se establece que la y/o destino considerados en las tablas, el valor por Direccin General de circulaci terrestre realizar, en un n tonelada ser el que corresponda a la ruta plazo de 90 das, la revisin de los valores referenciale que s permita la incorporacin de nuevas rutas, as como las comprendida entre el primer lugar de origen y el modificacione y ajustes que sean necesario para la mejor s s ltimo lugar de destino considerados en las tablas del aplicacin del sistema. Al finalizar el plazo sealad se o incorporarn las rutas no comprendidas y sus valores Anexo II. referenciales correspondientes dentro de los alcances del Artcu lo 9.- rEFrENDo El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Transpo rtes yComunicacione. s
artculo 3 del citado Dec Supremo. reto
ANexO I VALOreS reFereNCIAL DeL TrANSPO De BIeNeS P O VA Terre S Tre DUrANTe O P eS rTe r erATIVO S eN PU eSTO Y eN eL mBITO NACIONAL. O PerATIVOS eN PU erTOS Contenedo llenos o vacios (NS/ x )viaje res Carga general y lquidos enternas (NS/ ton) cis x Tolvasgranel (NS/. ton) x S/. 171.07 12.92 8.28
mBITO LOCAL OrIGeN - DeSTINOO VICeVer SA VALOr reFere NCIAL Graneles en tolvas Del Puerto del Callao a: Contenedores llenos: Contenedores vacos Carga general y lquidos en Alimentos, cisternas y otros mineralesfertilizantes
NS/.x viaj e 0-7K M ZO NA I Distrito del Callao, La Punta, Bellavista, La Perla y Carmen de laLegua. Distrito del Callao (al Norte 7 15KM de S an Agustn) S an Miguel, , Brea yCercado de Lima. S/. 480.3 3 S/. 171,0 7 S/. 12.9 2 S /. 432.2 9
1 S/. 128,25
NS/. x ton. S/. 9,6 9 S /. 6,2 1 S/. 8,2 8
S /. 8,2 8
S/. 12,92
ZO NA II 15 - 30 KM
Ve n ta n illa Puente Pie d r a , , Comas, S an Martn de Porres, Los Olivos, Independencia , Rmac, El Agustino, Santa Anita, La Victoria, Pueblo Libre, Jess Mara, San Luis, Lince, Ma g d a le n d el Mar, S an a Isidro, S an Borja, Miraflores, Surquillo, Barranco, Santiago de S urco, Ate, Vitarte, S an JuandeLurigancho.
S/. 579,4 7
S/. 15,3 9
S/. 12,9 2
S /. 15,39
ZO NA III 30 - 45 KM
Chorrillos, Lurn, Villa El S alv a dor, Pa c h a c m a, Villa c Mara del Triunfo, San Juan de Miraflores, C h a cla ayo, c Carabayllo, La Molina, Ancn y S an ta Rsa. o
S/. 700,71
S /. 18,20
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OrIGeN - DeSTINOO VICeVer SA VALOr reFere NCIAL Graneles en tolvas Contenedores llenos: Contenedores vacos Carga general y lquidos en Alimentos, cisternas y otros mineralesfertilizantes
Del Puerto de Conchn y refineraConchn a:
NS/.x viaj e ZONA I 0 - 15 KM Atocongo, Lurn, Chorrillos, Pachacmac y Villa El Salvador. S /. 480,3 3 S /. 171,0 7 S /.12,9 2
NS/. x ton. S /. 8.2 8 S/.12,92
ZO NA II 15 - 30 KM
S an Bartolo, Sant Mara, Puna ta Negra, Pu cusan a C hilca , , C ie n e g u illa , Villa Mara del Triunfo, S an Juan de Miraflores, B arranco, La Victoria, S an Luis, S an Isidro, S an Borja, Miraflores, Surquillo, Santiago de S urco, Sant Anita, Ate, Via tarte, San Juan de Lurigancho y LaMolina.
S/. 579,4 7
S/. 15,39
ZO N A III 30 - 45 KM
S an Martn de Porres, Los Olivos, Independencia, Rmac, El Agustino, Brea, Pueblo Libre, Jess Mara, Lince, Magdalena del Mar, Cercado de L im a , Callao, La Punta, Bellavista La , Perla, San Miguel, Carmen de la Legua y Chaclac ayo.
S/. 700,711
S/. 18,20
OrIGeN - DeSTINOO VICeVer SA
VALOr reFere NCIAL Graneles en tolvas
Del Puerto de Chimbo te a:
Contenedores llenos:
Contenedores vacos
Carga general y lquidos en
Alimentos, cisternas y otros
minerales fertilizantes
NS/.x viaj e 0-7 K M ZONA I 7-15 K M CO S H CO S /. 480,3 3 S /. 171,0 7 S /. 12.9 2 C HIM B OTE S /. 432.2 9 S /. 128,2 5 S/.9,6 9
NS/. x ton. S /. 6,2 1 S/. 8,2 8
S /. 8,2 8
S/. 12,92
ZO NA II 15-30 KM.
SAMANCO
S/. 579,4 7
S/. 15,39
Del Puerto General San martn (Pisco) a:
Contenedores vacos
NS/.x viaj e ZO NA II 15-30 KM ZO NA II 15-30 KM. Caleta San Andrs, Parac a s, Aceros A requipa,Minsur. S /. 579,4 7
NS/. x ton. S/. 15,39
Salinas de Otuma
S/. 700,7 1
S/. 18,20
riAl
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OrIGeN - DeSTINOO VICeVer SA VALOr reFere NCIAL Graneles en tolvas Del Puerto de matarani a: Contenedores llenos: Contenedores vacos Carga general y lquidos en Alimentos, cisternas y otros minerales fertilizantes
NS/.x viaj e 0-7 K M 7-15 K M Mataran i Mollendo S/. 432.2 9 S/. 480,3 3 S/. 128,2 5 S/. 171,0 7 S/.9,6 9 S/. 12.9 2
NS/. x ton. S /. 6,2 1 S /. 8,2 8 S/. 8,28 S/. 12,92
ZO NA I
VALOr reFere NCIAL Graneles entolvas
Del Puerto de Ilo a:
Contenedores vacos
NS/.x viaj e 0-7 K M ZO NA I 7-15 K M Distritos dePacocha y Algarrobal S/. 480,3 3 S/. 171,0 7 S/. 12.9 2 Distrito de Ilo S/. 432.2 9 S/. 128,2 5 S/.9,6 9
NS/. x ton. S /. 6,2 1 S/. 8,28
S /. 8,2 8
S/. 12,92
VALOr reFere NCIAL Graneles entolvas
Del Puerto de Paita a:
Contenedores vacos
NS/.x viaj e 0-7 K M ZONA I 7-15 K M Tierra Colorada y Tablazo El S/. 480,3 3 S/. 171,0 7 S/. 12.9 2 Paita S/. 432.2 9 S/. 128,2 5 S/.9,6 9
NS/. x ton. S /. 6,2 1 S /. 8,2 8 S/. 8,28 S/. 12,92
Del Puerto de S alaverry a:
Contenedores vacos
NS/.x viaj e 0-7 K M ZO NA I 7-15 K M Moche, Alto S al averry y Trujillo S/. 480,3 3 S/. 171,0 7 S/. 12.9 2 S al verry a S/. 432.2 9
1 S/. 128,25
NS/. x ton. S/.9,6 9 S /. 6,2 1 S/. 8,28
S /. 8,2 8
S/. 12,92
1)
Vlido para de voluciones dent de la m isma ro zona.
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i nstituto p Acfico
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ANexO II VALOreS reFereNCIAL P O KILmeTrO VIrTUAL PArA eL TrANSPO De BIeNeS P O CArreTerA eN FUNCIN A eS r rTe r LAS DIS TANCIA VIrTUALeS DeSDe LImA hACIA LO S P S rINCI ALeS DeSTINOS NCIONAL P A eS ruta: Lima -Aguas Verdes Origen - Destino o vi ceversa De Lima a: Ovalo de Chanc ay Huara l Huach o SupePueblo SupePuerto B arranc a Pativilc a Dvo. Paramong a Paramong a Dvo H uaraz R 1 4 Huarmey Casma Chimbo te Pte. S ana t Vir Dvo. Pto. S aaverry l Trujillo Chicam a Chocop e Paijn S anPedro de Llo c Pacasm ayo Dvo. Cajama Ruta 8 rca 0 Cajama rca Chep n Dvo. Puerto Eten Reque Chicl ayo Lam b ayeque Dvo. Bayovar (Ruta 04 ) Piura Paita Sullan a Dvo. Talar a Tambogrande (acceso ) El Partidor L asLomas (acceso ) S uyo La Tina Talar a Dvo. Lobitos Los rgano s Mncor a Canca s Zorritos Tumbe s Zarumill a Agua Verdes s DV Parcial (Km.) 82.6 4 9 .00 56.3 5 38.2 5 2 .70 5.35 7 .20 3.05 6.70 2 .10 84.7 0 80.8 5 56.1 5 13.5 0 69.0 5 37.3 5 9 .00 32.7 0 10.4 5 11.0 0 42.5 5 9 .65 14.7 5 196.7 7 13.8 0 59.7 5 1 .50 10.4 0 11.8 5 03.7 0 93.9 5 58.6 5 37.5 5 73.0 0 43.1 2 23.3 8 9 .55 7 .39 6.41 9 .00 8 .15 49.6 5 13.0 5 27.1 5 45.7 0 28.6 0 22.2 0 4 .15 DV Acum. (Km.) 82.6 4 91.6 4 147.9 9 186.2 4 188.9 4 194.2 9 201.4 9 204.5 4 211.2 4 206.6 4 291.3 4 372.1 9 428.3 4 441.8 4 510.8 9 548.2 4 557 .2 4 589.9 4 600.3 9 611.3 9 653.9 4 663.5 9 678.3 4 875.1 1 692.1 4 751.8 9 753.3 9 763.7 9 775.6 4 879.3 4 973.2 9 1031.9 4 1010.8 4 1083.8 4 1053.9 6 1077.3 4 1086.8 9 1124.2 8 1140.6 9 1092.8 4 1091.9 9 1141.6 4 1154.6 9 1181.8 4 1227.5 4 1256.1 4 1278.3 4 1282.4 9 S/. x Tm 35.56 36.57 42.92 47.23 47.53 48.13 48.95 49.29 50.04 49.53 59.07 68.17 74.50 7 6.02 84.37 90.53 92.02 97.42 99.15 100 .96 107 .99 109 .58 112 .02 144 .51 114 .30 124 .16 124 .41 12 6.13 128 .09 14 5.21 160 .73 170 .41 166.9 3 178.9 174 .05 177 .91 179 .49 18 5.66 188 .37 180 .47 180 .33 188 .53 190 .68 19 5.17 202 .71 207 .44 211 .10 211 .79
riAl
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ruta: lima - la oroya - huancayo - Ayacucho Abancay cuzco - Puno - Desagade ro origen - Destino o ceversa vi De Lima a: DV Parcial (Km.) 220.8 8 145.1 4 7.74 391.5 7 3.75 95.9 6 313.8 5 68.0 4 729.6 8 366.9 4 101.7 8 166.4 2 64.4 4 129.7 8 288.5 5 123.5 9 412.2 7 0.67 DV Acum. (Km.) S/. x tM
La O roya Concepci n S an ernimo J Tambo 17.8 1 Huanc yo a Izcuchac a Huant a Ayacuch o Andahu aylas Abanc ay Curahuas i Cuzco Urcos SicuaniDvo.Ruta 2 Tintaya) ( 8 Juliac a Puno Desagade ro Lmite internacional Per-B a olivi
220.8 8 366.0 2 373.7 6 70.36 395.3 2 491.2 8 805.1 2 873.1 6 1602.8 4 1969.7 8 2071.5 6 2237.9 9 2302.4 3 2432.2 1 2720.7 6 2844.3 5 3256.6 3 3257.3 0
51.13 67.48 68.35 70.78 81.59 132 .96 144 .19 264 .69 325.28 342 .09 369.58 380 .22 401 .65 449 .30 469 .71 537.79 537.90
ruta: lima -Pativilca - conococha - huaraz - cabana Origen - Destino o vi ceversa De Lima a: DV Parcial (Km.) 351.8 3 119.0 0 18.7 6 39.7 6 44.8 0 29.3 0 15.8 4 80.2 2 17.6 4 225.2 7 249.6 0 DV Acum. (Km.) S/. x Tm
Conococh a Catac Recuay Huara z Carhuaz Yungay Caraz Huallanc a Yungaypamap a Corongo Caban a
351.8 3 470.8 3 489.5 9 529.3 5 574.1 5 603.4 5 619.2 9 699.5 1 717.1 5 942.4 2 1192.0 2
65.88 79.28 81.40 87.42 94.81 99.65 102.27 115.52 118.43 155.63 196.85
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i nstituto p Acfico
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ruta: lima - lambayeque - olmos- chamaya - E reposo l -Santa Mara de N ieva + rioja - tarapoto - Yurimaguas Origen - Destino o vi ceversa De Lima a: DV Parcial (Km.) 775.6 4 353.0 5 49.7 0 64.0 2 25.7 0 3.46 21.3 1 247.3 8 178.4 5 24.4 8 64.5 5 174.4 8 133.6 5 206.9 0 DV Acum. (Km.) S/. x Tm
Lamb ayeque El Tambo Pucar Cham aya El Reposo El Valor El Milagro Mesones M uro SantaMara deNieva Bagua Grand e Pedro Ruz gall o Rioja Tarapo to Yurimagua s
775.6 4 1128.6 9 1178.3 9 1242.4 1 1268.1 1 1271.5 7 1292.8 8 1540.2 6 1718.7 1 1292.5 9 1357.1 4 1531.6 2 1665.2 7 1872.1 7
128.09 186.39 194.60 205.17 209.41 209.98 213.50 254.35 283.82 213.45 224.11 252.93 275.00 309.16
ruta: Lima - Naca - Abancay - Cusco - Puerto maldonado z Origen - Destino o vi ceversa De Lima a: Dvo Puquio (Ruta 26 ) Puquio Challhuanc a Abanc ay Curahua s Cuzco Quincemi l Inamba ri Pto. Maldonad o Alerta Iberia Iapa ri Ro Acre (FronteraPer Brasil ) DV Parcial (Km.) 445.0 1 435.3 2 261.3 1 147.5 2 101.7 8 175.4 9 742.5 8 118.7 4 399.4 7 247.2 5 133.3 0 144.0 5 0 .00 DV Acum. (Km.) 44 5.0 1 880 .3 3 1141.6 4 1289.1 6 1390.9 4 1566.4 3 2309.0 1 2427.7 5 2827.2 2 3074.4 7 3207.7 7 3351.8 2 3351.8 2 76.37 145.38 188.53 212.89 229.70 258.68 381.30 400.91 466.88 507.71 529.72 553.51 553.51 S/. x Tm
ruta: Lima- Tacna - La Concordia Origen - Destino o vi ceversa De Lima a Caete Chincha Alt a San Clemen te Dvo. Pisco (R uta 24 ) Pisco Ica Palpa N azca DV Parcial 144.3 0 53.7 0 30.0 0 4 .50 38.4 5 32.2 6 92 .1 0 48 .2 0 DV Acum. 144.3 0 198.0 0 228.0 0 2 32.5 0 270.9 5 303.2 1 395.3 1 44 3.5 1 S/. x Tm 42.50 48.55 51.93 52.44 56.77 60.40 70.78 76.21
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ruta: Lima - La O - Tarma - L merced roya a Origen - Destino o vi ceversa DV Parcial (Km.) 83.9 6 26.0 4 63.0 0 47.8 8 78.0 6 70.4 5 10.3 7 12.1 8 DV Acum. (Km.) 83.9 6 110.0 0 173.0 0 220.8 8 298.9 4 369.3 9 379.7 6 391.9 4 35.7 1 38.64 45.74 51.13 59.92 67.86 69.03 70 .40 S/. x Tm
De Lima a: Matucan a SanMateo Morococh a La O roya Tarma S a nRamn La Merced Pte. Chancham Em p R05 ayo S
ruta: Lima - La O roya - Cerro de Pasco - hunuco Tingo mara -Pucallpa Origen - Destino o vi ceversa De Lima a La O roya Jun n Carhuam ayo Chasquitamb o Cerro dePasco Ambo Hunuc o Tingo Mara San A lejand ro Pucallp a DV Parcial (Km.) 220.8 8 78.1 2 42.0 0 12.3 2 47.2 4 116.9 8 28.6 8 135.9 7 219.1 6 139.9 7 DV Acum. (Km.) 220.8 8 299.0 0 341.0 0 353.3 2 400.5 6 517.5 4 546.2 2 682.1 9 901.3 5 1041.3 1 51.13 59.93 64.66 66.05 71.37 85.47 90.20 112.65 148.85 171.96 S/. x Tm
ruta: Lima -Pacasm ayo - Cajamarca -Chachapoyas Tarapoto - Yurimaguas Origen - Destino o vi ceversa DV Parcial (Km.) 875.1 1 140.0 0 304.8 9 345.6 1 190.8 5 134.5 8 135.4 1 29.3 6 110.9 5 206.1 2 DV Acum. (Km.) 875.1 1 1015.1 1 1180.0 0 1525.6 1 1716.4 6 1851.0 5 1986.4 5 2015.8 1 2126.7 6 2332.8 8 144.51 1 67.63 194.86 2 51.93 283.45 305.68 328.04 332.89 351.21 385.25 S/. x Tm
De Lima a: Cajama rca Yanacoch a Celend n Leymebamb a Chachapyas o Rodrguez de Mendoza Soritor Moyobamb a Tarapo to Yurimagua s
ruta: Lima -Pisco - huaytar - Ayacucho -Abancay - Cusco Origen - Destino o vi ceversa De Lima a: Huaytar Ayacuch o Andahu aylas Abanc ay Curahuas i Izcuchac a Cuzco DV Parcial (Km.) 348.8 9 300.5 0 729.6 8 366.9 4 101.7 8 129.7 9 36.6 4 DV Acum. (Km.) 348.8 9 649.3 8 1379.0 6 1746.0 0 1847.7 8 1977.5 7 2014.2 1 65.55 107.24 227.73 288.33 305.14 326.57 332.62 S/. x Tm
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rgimen de G radualidad vinculado al Sis a dePago de obligaciones tem tributariascon el G obierno central
Artcu lo NIco.- Aprubase el Reglamento del Rgime de Gradualida vinculad al Sistem de n d o a Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, conformado por seis (6) artculos, dos (2) disposiciones finales, una disposicin transitoria y un (1) anexo que forma parte de la presente resolucin.
El referido reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de diciembre de 2004 salvo la nica disposicin , transitoria que regir desde el da siguiente de la publicacin de la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano. Regstrese, comunquese y publques e.
rgimen de Gradualidad Vinculado al Sistema de Pago de obligaciones tributariascon el Gobierno central

Artcu lo 1.- DEFINI IoN ES c Para efecto de la presente resolucin se entendern por:
a) Cdigo Tributario: b) C onstancia : c) Decreto: Al T ext nico O rde na d del Cdig T rio o o butario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y norm as m odificatorias. A la constancia depsitoa que se refierela de Norm a Complem entaria. Al DecretoLegislativo 940,modificadopor el N Decreto Legislativo N 954 , que aprueba el S istem ade Pago de ObligacionesTribu tarias con el Gobierno C entral. Al realizado segn lo establecido en el Decreto y Norm a Com plem entaria. A la R e s o l u c in de S u p e r i n t e n d e na i c N 183-2004/S U N A T s norm asmodificat y su o ria s . Al R gim en G radualidad de aprobadopor la presente Resolucin de Superintendencia. Al S istem ade Pago de O bligaciones Tribut a ria s con el G obiernoC entral,regulado por el Decreto y la Norm a Com plem entaria.
d) Depsito: e) Norma Com1 plem entaria: f) Rgim en: g) S istem a:
Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern referidos a la presente resolucin, y cuando se seale un inciso sin precisar el artculo al que pertenece se entender que corresponde al artculo en el que se menciona. Artcu lo 2.- MBIto DE APlIcAcIN El Rgimen se aplicar a la sanci de multa corres n pondiente a la infraccin tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 delrtculo 12 del a Decreto. Artcu lo 3.- crItErIoS DE Gr ADuAlIDAD Los criterios para graduar la sancin de multa originada
1. De conformida con el inc. a) de la 5 DF. de la 266-2004/SuNAt d la alusin a la norma complementari deber entenders referida a e a dicha resolucin.
por la infraccin comprendida en el Rgimen se definen de la forma siguien : te 1. Subsanacin: A la regularizacin total o parcial del Depsito omitido efectuado considerando lo previsto en el aneo. x En caso el infractor sea el adquirente o usuario que le hubies entregado al proveedor o prestae dor el ntegro del importe de la operacin sujeta a Sistema, slo se considerar la l regularizacin total o parcial del Depsito omitido que se haya efectuado durante los veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquirente o usuario realice el Depsito al amparo del Decreto. 2. Comunicacin oportuna: A la comunicacin realizada por el adquirente o usuario a la SUNAT para indicar que el proveedor o prestador no tiene cuenta que permita efectuar el Depsito, considerando el procedimiento sealado en la Norma Complementaria y dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto en el Decreto para realizar el Depsito. Dichos criterios se aplicarn en los supuestos sealados en el ane xo. Artcu lo 4.- ProcEDIM IE Nto PArA quE El ADquIrENtE o uSuArIo oBtENG A lA coNS- tANcIA El adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestado el ntegro del importe de la r operacin sujeta al Sistema, deber solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artculo 17 de la . Norma Complement - ria, incluso cuando el a proveedor o prestador que deba entregrsela en virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artculo 17 no cumpla con dicha obligacin, a fin evitar que se configure la causa de prdida contemplada en el l artculo 5. En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la
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SUNAT verificar si el proveedor o prestador realiz el Depsito. Artcu lo 5.- cAuS AlE S DE PrDIDA Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo meno , uno de los siguien supues s tes tos: 1) En caso transcurran veinte (20) das hbiles desde la notificacin de la Resolucin de Multa, sin que esta sea pagada 2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo prrafo del inciso 1) del artculo 3, no presente, cuando la S U N lo solicite, las ConsAT tancias relativas a la regularizacin total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de habe solicitad. rlas o
original y las copias de la constanci de depsito, dea biendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o prestador deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitu d. DISPoSIcIN trANSIto IA r
N ICA.- NO A PLI ACIN De SANCIO C NeS No se sancionar la infraccin prevista en el numeral Artculo 4 y 5 modificado por la tercera Disposici complen 1 del inciso 12.2 del artculo 12 del Decreto, mentaria Final de la r.S. N 063-2007/SuNAt del 31 de marzo del cometida desde la fecha de entrada en vigencia del 2007 vigente a partir del da siguie te a su public cin. n a Decreto y hasta el 30 de noviembre de 2004 , siempre que el infractor cumpla con lo siguien te: Artcu lo 6.- EF EctoS DE lA PrDIDA 1. Tratndose del adquirente del bien o usuario del La prdida de los beneficios del Rgimen ocasionar servicio cuyo proveedor del bien o prestador la aplicacin de la multa equivalente al monto del servicio no tiene cuenta que permita sealado en el numeral 1 del inciso 12.2 del a 12 rtculo efectuar el Depsito: del Decreto. a. Comunica a la SU N r AT dicha situaci n consid rando el procedimiento sealado eDISPoSIcIoNES FINAlES en la Norma Complementaria, hasta el 07 de diciembre de PrImerA.- AP L ICACIN DeL rGImeN 2004;y, El Rgimen se aplicar a las infracciones cometidas a b. Hacer el Depsito dentro de los cinco (5) partir del 1 de diciembre de 2004. das hbiles siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el nmero de SeGUNDA.- mODIFI AC IN De LA NOrmA COmC cuenta del proveedor del bien o prestador PLemeNTArIA del servicio. Sustityase el segundo prrafo del literal c. del inciso 2. Tratndose de los dems sujetos obligados al 17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria amparo del Decreto a efectuar el Depsito, por el siguien te: realizar ste hasta el 7 de diciemb de 2004. re Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el Lo sealad en el prrafo anterior no originar como proveedor, el propietario del bien objeto de retiro o pensacin ni evolucin. d el prestador del servicio, conservar en su poder el
A NexO APLI ACI N DE GRADUALIDAD C LA

La sanci de multa correspondien a la infracci tipificad en el numera 1 del inciso 12. del artculo 12 del Decreto, consis n te n a l 2 tente en que el sujeto obligad que incumpl con efectuar el integro del depsio a que se refiere el sistema en el momento establecidoser o a t , graduada de acue a lo sealado a continuacin: rdo
Criterios de Grad ualidad: Com u nicacin o portun a (1) y S u bsanacin (2) (Porcentaje de rebaja de la m ulta) S i se cumple con la S ubsa nacin,hasta el quinto d a hbil siguient a la e fe cha en que la S U N A le T comunic al infracto el a r nm er de la cuent del o a proveedor del bien o prestador del servicio Si se cumpl con la Subsana Si se realiza la Subsanac despus e in cin, desde el sexto y hasta del dcim o quinto da hbil siguiente el d cimo quinto da hbil a la fecha en que la SU N A le T siguient a la fecha en que la comunicaal infracto el nm er de e r o SU N A le comunic al infrac- la cu en t del proveedo del bien o T a a r tor el nmero de la cuenta prestado del servicio y antes que r del proveedo del bien o surta efecto cualquier notificacin en r prestador del servicio la que se le comunicaal infractorque ha incurridoen infraccin
S U JE TO S O B L IG A D O S (A rt. 5 del Decreto y N orm a Complementaria)
C R IT E R IO S D E G RA DU ALID AD
I a ) E l adquirientedel bien o usuariodel C O M U N I C A C N serv icio cuand el proveedo del O P O R T UAN ( 1) Y , o r bien o prestado del servici no tiene S U B S A N A C I N (2 ) r o cuenta abierta en la que se pueda realizar el Depsito.
100%
70%
50%
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criterios de G radualidad: Subsanacin (1) (Porcentaje derebaja de la multa) SuJ EtoS oBlIGADoS (Art. 5 del Dec reto y Norma compleme ntaria) cr ItErIoS D E GrADuAlIDAD Si se cum ple con la S i se cumple con la S ubsan - S i se realiza la Subsanacin a despus Subsanacin, hasta el cin, desde el sexto y hasta el del dcimo quinto da hbil quinto da hbil siguien- dcimo quinto da hbil siguiente a la fecha o plazo previsto te a la fe c ha o p lazo siguiente a la fecha o plazo para efectuar el Depsito (3) y previsto para efectuar el previsto para efectuar el antes que surta efecto cualquie r Depsito (3) Depsito (3) notificacin en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en infaccin r
b) El adquirient del bien o usuari del e o servicio, cuando el proveedor del bien o prestador del servicio tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el Depsito c) E l proveedor del bien o prestador del servicio (4) d) El sujeto del IG V en el caso del retiro , de bienes, y el propietario de los bien es que realice o encargue el traslado de dichos bienes S U B S A AC I N (2) N
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1) 2)
3) 4)
Este criterio es definido en el inciso 2) del artculo 3. E s tecriterio e s definido en el inciso 1) del artculo 3. La subsanacin parcial determinarque s e aplique la rebaja en funcin a lo subsana do. S i s e realiza ms de una subsanacin parcial s e debernsumarlas rebajas respectivas. La fecha y plazo para efectuarel Depsitos e encuentranprevistasen el artculo 7 del Decreto y en las N orm as C om plem entaria s. Si el proveedo del bien o el prestado del servici recibi del adquiriente r r o o usuario el integro del importe de la operacinsujeta al Sistem a,s e deber tener en cuenta lo siguiente: a) E l Depsitototal que efectuel proveedoro prestadoren el plazo sea lado en el segundoprrafo del literal a) del inciso 5.1 del artculo 5 del
Decretodeterminarque el adquirienteo usuario no se a sancionado por la infraccin com prendida en el Rgim en. b) E l Depsitoparcial efectuadopor el proveedoro prestadoren el plazo sealadoen el segundoprrafo del literal a) del inciso 5.1 del artculo 5 del Decreto o la Subsanacinrealizada por e s to s, reducen la sancindel adquirienteo usuario por la infraccin contempladaen el Rgim en, un monto equivalentea la rebaja que le pertenezca por al proveedoro prestador. Para efecto de la presente nota, slo se considerarn los Depsitos efectuado durant los veinticinc (25) das hbile siguiente a la s e o s s fecha o plazo previsto para el adquiriente o usuario los realice al amparo del D ecreto.
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Normas pa la aplic cin del Sis a dePago de obligacionestributarias ra a tem con el G obierno central a que se refiere el Dec reto legislativo N 940 al transporte Pblico de Pasajeros realizado p va terrestre or
Reso lu cn de Sup i erintendenca N 057-2007/SUN i AT (Publicada el 18.03.07 y vigen a pa del 01.09.07) te rtir
cAPtu lo I DEFINI IoNES c Artcu lo 1.- DEFINI IoN E S c 1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:
a ) Administradora de : Peaje Al Ministerio de Transpo y Comunicaci rtes o nes, Gobiernos Locale empresa concesi s, s o narias, Unidades Ejecutoras o empresas del Estado encargadas de la cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje, sealados en el Aneo de la p x resente resolucin. b) Cdigo Tributa- : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tririo butario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. c) Constancia de cobranza : Al documento emitido por la Administradora de Peaje, a travs del cual se deja constancia del pago del monto del depsito por parte del transpo rtista.
1.2 Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma a la que corresponde, se entender referido a la presente resoluci y; n cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender que corresponde al artculo o numeralen el que se menciona. cAPtu lo II APlIcAcIN DE S IStEMA l Artcu lo 2.- oPErAcIoNES SuJEtAS Al S IStEMA Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre, en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transi e por la s garitas o puntos de peaje t sealadas el Aneo. en x Para tal efecto se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a aquel que es prestado en vehculo de la s clase III de la categora M3 a que se refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehculos, siempre que dichos vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido expedida en el pas. Artcu lo 3.- oP ErAcIN EXcE PtuADA DE lA APlIcAcIN DEl SIStEMA El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de transporte de personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004 /SUNAT. Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los vehculo que tengan las cas ractersticas mencionadas en el artculo 2, y que sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004 /SUNAT, debern contar con los medios de identificacin que disponga el MTC . Artcu lo 4.- MoNto DEl DEPSI to El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas mencionadas en el artculo 2, transite por una de las garitas o puntos de i nstituto p Acfico
d) Ley
: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004 y normas modificatorias, que -EF regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. : Al Ministerio de Transportes y Comunicacione s.
e) MTC
f)
Reglamento de: Al Reglamento aprobado por la Resolucin Comprobantes de de Superintendecia N 007-99/SUNAT y Pago normas modifica torias.
g) R e g l a m e n t: Al Reglamento Nacional de Administracin o N a c i o n a l de Transportes aprobado por Decreto d e Supremo N 009-2004MTC y no rmas Administracin modifica torias. de Transpore s t h) R e g l a m e n t: Al Reglamen Naciona de Vehculo aproto l s o Nacionalde Ve- bado por Decreto Supremo N 058-2003hculos MTC y no rmas modifica torias. i) j) RUC S istema : Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el D ecreto Legislati o N 943. v : Al S istema de Pago de Obligacione Tris butarias con el Gobierno Central a que se refiere la Ley.
k) SU N Virtual AT l) Transporista t
: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http:// www.sunat.go b.pe. : A la persona natural o jurdica que presta el servicio de transporte pblico de pasajeros realizad por va terrestr e, independie o ntemente que cuente con autorizacin o concesin brindada por la autoridad competente.
ll) U IT
: A la Unidad Impositiv Tributaria. a
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peaje sealados en el Anexo, siendo calculado dicho monto de acuedo a lo siguien : r te a. S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsi to. b. S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsi to. Artcu lo 5.- SuJEtoSoBlIGADoSAPAGAr El MoNto DEl DE PSIto A lA ADMINIStrADo- rA DE P EAJ E Y MoMENto PArA cuMPlIr coN DIcho PAGo 5.1 En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a pagar el monto del depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo. Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la Administradora de Peaje: a. Nmero de RUC, de contar con el mismo; b. Nmero de placa de rodaje delvehculo;y, c. Nmero de la cuenta abierta en aplicacin del Sistema de la que resulte titular, de contar con la misma. Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, la referida informacin podr ser capturad direca tamente por la Administradora de Peaje a travs de los medios que emita y entregue el MTC a los transportistas, con la finalidad de identificar a aquellos vehculos con los cuales es prestado el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre suje al Sisema. to t
Numeral modificado por el artculo 2 de la r.S. N 180-2007/ SuNAt (29.09.07).
a.
Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuale los dos (2) primeros caracteres s correspond rn al cdigo de identificacin de ela Administradora de Peaje.
literal modificado por el artculo 3 de la r.S. N 180-2007/ SuNAt (29.09.07).
b. Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de e. Peaj c. Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo. d. Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para prestar el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre. e. Monto cobrado en aplicacin del tema.f. Sis Fecha de la cobranza ( dd/mm/aa). g. Hora de la cobranza (hh:mm :ss). cAPtu lo III DISPoSIcIoNES AP lIcABlES A lAS oPErAcIoN ES S uJEtAS A SIStEMA l Artcu lo 6.- ProcEDIMIEN DE DEPSI to to EN lA S cuENtA S DEl BANco DE lA NAcIN DE loS MoNtoS coBrADoS Por lA ADMINIS tr ADor A DE P EAJ E La Administradora de Peaje deber depositar en el Banco de la Nacin cada uno de los montos cobrados en aplicacin del Sistema, para lo cual se seguir el siguiente procedimiento: 6.1 La Administrador de Peaje deber remitir a la a SU- NAT, dentro de los siete (7) das hbiles siguientes a la fecha en que algn vehculo de las caractersticas mencionadas en el artculo 2 haya transitado por las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo, independientemente de que el servicio que se preste con dicho vehculo se encuentre o no sujeto al Sisema, la siguien informacin: t te a) Nmero de RUC de Administradora de e. b) la Peaj Nmero de RUC del transpo rtista, de ser el cas o. c) Nmero de placa de rodaje delvehcul . o d) Nmero de ejes del vehcul . o e) Cdigo de sujecin al Sistema (0: No est sujeto al Sistema; 1: Si est sujeto al Sistema y el vehculo cuenta con medio de identificaci n emitido por el MTC; 2: Si est sujeto al Sistema y el vehculo no cuenta con medio de identificacin emitido por el MTC o no es posible su le ctura). f ) Nmero de orden de la constancia de cobranza, consignado de acuerdo a lo indicado en el inciso a) del numeral 5.2 del a rtculo 5 g) Nmero de orden del documento correspondiente al pago del peaje e importe del mismo. h) Monto cobrado en aplicacin del Sistema o cero en caso no se haya efectuado el cobro del monto del depsito.
5.2
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que dicho sujeto sustente el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre. Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo documento con el cual se acredita el pago del peaj e. En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un (1) original y una (1) copia por cada pago del monto del depsito que efecte el transportista. Dichos documentos correspondern al sujeto obligado y a la Administradora de Peaje, respe ctivamente. Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguienes requisitos: t
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i)
Monto del depsito que debi ser cobrado al ser de aplicacin el Sistema. Esta casilla se llenar incluso en el caso que se haya efectuado el cobro. j) Cdigo de garita o punto de peaje. k) Cdigo de caseta de peaje. l) Cdigo de cobro de peaje (0: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en un solo sentido del trnsito; 1: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en ambos sentidos del trnsito). ll) Fecha de emisin de la constancia de cobranza. m) Hora de emisin de la constancia de cobranza. 6.2 Para efecto de la remisin de la informacin a que se refiere el numeral anterior, la Administradora de Peaje deber ingresar la misma a travs de la Extranet SUNAT, para lo cual la SUNAT le otorgar a cada Administradora de Peaje una clave para acceder al mdulo de recepcin y validacin de dicha in formacin. Con la finalidad de realizar el mencionado ingreso, la Administradora de Peaje deber utilizar medios electrnicos, para lo cual la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser utilizado para tal efecto, as como el procedimiento que deber ser tomado en cuenta para ello. El archivo que contiene la informacin a que se refiere el numeral 6.1 ser rechazado si, luego de verificado, se present alguna de las a siguien situaciones: tes a) Contiene virus in formtico. b) Presente defectos de le ctura. c) Contiene in formacin incompleta. d) La estructura del archivo que contiene la informacin no es la dispuesta por la SUN AT. e) El monto total de los depsitos a re a liza r consignado en el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos registrados. Cuando se rechace el referido archivo por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, se considerar que la in formacin que contiene no ha sido remitida, debiendo la Administradora de Peaje corregir la s inconsis tencias detectadas y proceder a una nueva remisin de la misma dentro del plazo mencionado en el numeral 6.1. En caso la informacin a que se refiere el numeral 6.1, no sea remitida dentro del plazo de siete (7) das hbile sealad en dicho s o numeral, se considerar nofectuado el e depsio. t 6.3 Una vez aceptado el referido archivo, la SUNAT verificar la informacin contenida en el mismo y realizar las siguientes acciones: 6.3. Respecto de los supues en los que la Adminis1 tos tradora de Peaje hubiera efectuado el cobro del
monto del depsi en aplicacin del Sis to tema: a) Validar la informacin determinando si existe el nmero de RUC y si ste tiene asociada una cuenta abierta en aplicacin del Sistema, luego de lo cual comunicar tal validacin a la Administradora de Peaje a travs de la Extranet SUNAT, poniendo a su disposicin el detalle de los depsitos que deber efectuar en el Banco de la Nacin, el monto de los mismos y un cdigo con el cual dicho Banco procesar tales depsitos. La Administradora de Peaje realizar el depsito de los montos cobrados en aplicacin del Sistema en el Banco de la Nacin en un plazo no mayor al da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunic la validacin a que se refiere el presente inciso, para cuyo efecto deber tomar en cuenta la informacin proporcionada por la SUNAT en dicha comunicacin, as como el cdigo con el cual el referido Banco procesar tales depsitos. Asimismo, para efecto de los depsitos que deber efectuar la Administrador de Peaje, la a SU N pondr a disposicin del Banco de la AT Nacin, a travs de la Extranet SUNAT, un reporte conteniendo el detalle de los depsitos que deber procesar, el monto de stos y el cdigo sealado en los prrafos anteriores con el cual efectuar el mencionado proceso. El Banc de la Nacin en s us sistem as o , informticos, gen erar las respe ctivas constancias de e- psito individuales que d acrediten la recepcin de los montos cobrados en aplicacin del Sistema, cuya numeraci s e r n igual a la de la constanci de cobranz a a mencionad en el numera 5 .2 del artculo 5 a l . b) Proporcionar un detalle de aquellos cobros sobre los cuales la Administradora de Peaje no realizar los depsitos por cualquiera de los siguientes motivos: b.1) No se haya consignado nmero de R UC o se haya consignado un nmero de RUC que no corresponda al transportista. b.2) No se tenga cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema asociada al nmero de RUC. Para efecto de realizar las acciones sealadas en los incisos a) y b), la SUNAT contar con un plazo no mayor al da hbil siguiente a la fecha de aceptacin del archivo a que se refiere el numeral 6.2. 6.3. Respecto de los supues en los que la Admi2 tos nistradora de Peaje no haya efectuado el cobro del monto del depsito en aplicacin del Sistema, proporcionar un detalle de los mismos. 6.4 En los supuestos a que se refiere el inciso b) del numeral 6.3.1, dentro de un plazo no mayor a los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha de recepcin del archivo conteniendo la informacin a que se refiere el numeral 6.1, la SUNAT inscribir
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de oficio al transportista en el RUC y/o solicitar al Banco de la Nacin que abra una cuenta de oficio en aplicacin del Sis tema, segn co rresponda. Una vez que el transportista cuente con nmero de RUC y cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicaci del Sistem a, la SU N pondr a n AT dispos cin de la Administradora de Peaje, iconjuntamente con la validacin a que hace referencia el primer prrafo del inciso a) del numera 6.3. que se efecte inmediatamente l 1 despus de contar con tales datos, el detalle del depsito que deber efectuarse y el monto del mismo. El depsito se efectuar conjuntamente con el que corresponda a los montos objeto de la validacin sealad en el prrafo anterior, a siguiend el procedimiento establecido en el o inciso a) del numeral 6 .3.1. Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio de acuerdo a lo sealado en el presente numeral, debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a que se refiere el artculo 2 de la Ley. 6.5 Para efecto de lo sealad en el inciso a) del nuo meral 6.3.1, el depsito de los montos cobrados en aplicacin del Sistema podr realizarse en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras entidades del Sistema Financiero. Tambin se podrn depositar dichos montos mediante transferencia de fondos desde otra cuenta distinta a las cuentas del Sistema, aun cuando las mismas hayan sido abiertas en otras entidades del Sistema Financiero, de acuerdo a lo que estable elreferido Banc . zca o
Artculo modificado por el artculo 4 de la r. N 180-2007SuNAt, public ada el 29.09.07.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el detalle de los depsitos efectuados por la Administradorade Peaje. 8.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. 8.3 Los sujetos a quiene el Banc de la Nacin les s o hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley. Artcu lo 9.- DE lAS chEquErA S 9.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el Banc de la Nacin emitir o chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa que se emiten a favor deSUNAT/Banco de la Naci. n 9.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de laLey. Artcu lo 10.- otrAS oBlIGAcIoN ES A cAr- Go DE lA ADMINIS r ADor A DE P EAJ E t La Administradora de Peaje deber filmar o fotografiar digitalmente, de tal forma que se permita su identific cin, los vehculos de las caractersticas amencionadas en el a rtculo 2, en los siguien casos: tes a) Cuando dichos vehculos cuenten con los medios de identificaci que dispong el MTC y n a no hubieran cumplido con efectuar el pago del monto del depsito, a pesar de que el servicio que prestan no se encuentre exceptuado de dicha obligacin de conformidad con lo sealado en el a rtculo 3. b) Cuando dichos vehculos no cuenten con los medios de identificacin que disponga el MTC. La Administradora de Peaje deber remitir a la SU N las filmacione que haya realizad y/o foAT s o tografas digitales que haya tomado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando sta se lo requiera. Para tal efecto la SUNAT deber realizar el requerimiento correspondien con te una anticipa cin no menor de tres (3) das hbiles dentro de los tres (3) meses siguientes de realizada la filmacin o tomada lafotografa .
Artculo modificado por el artculo 5 de la r. S N 180-2007SuNAt, public ada el 29.09.07.
Artcu lo 7.- DE lA coNStANcIA DE DEP SIto L a Administradorade Peaje acreditar el depsito a que se refiere el artculo 6 mediante una constancia proporcionada por el Banco de la Nacin, la misma que deber achivar de maneraronolgica. r c La constancia de depsito global deber contener los siguientes requisitos: a. Sello del Banco de la Nacin. b. Nmero de depsi realizado. tos s c. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de la Administradora de e. Peaj d. Fecha e importe total del depsito. Artcu lo 8.- DE lA S cuENtA S 8.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber contar con nme de R U C . ro
Artcu lo 11.- INFo MAcIN A S Er r ProPo - cIoNADA Por El BANco DE lA r NAcIN El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro
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de los cinco (5) primeros das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes an terior que se detalla a continuacin: a. El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin del Sistema, indicando la fecha de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular. b. Los montos depositados en las cuentas abiertas en aplicacin del Sistema, sealando la fecha y nmero de la constancia de depsito individual, as como el nombre, denominacin o razn social y nmero de R UC de la Administrador de a Peaje que efecta el depsi to. c. Los saldos contables, inicial y final, en las cuentas abiertas en aplicacin del Sistema, indicando los depsitos y retiros efectuados en las misma s. d. Cdigo del servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre por el cual se efecta el depsi que ser: 028. to, e. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que para efecto de la presente resolucin corresponde a la prestacin de servicios gravada con el Impuesto a la Renta de tercera ca tegora y ser: 01 . f. El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente liberados por cada cuenta abieta en aplicacin del Sis a. r tem La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o electrnicos, entre otras formas, de acue a lo que indique la SUN rdo AT. Artcu lo 12.- D EStINo DE loS MoNtoS DEPoSItADoS 12.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deuda s tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley. 12.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el numeral 4 del inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley. Artcu lo 13.- So IcItu D DE lIBrE DISPoSIl cIN DE loS MoNtoS DEPoSItADoS 13.1 Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se obsevar el siguien procedimien r te to: a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) mese s consecu tivos como mnimo, luego que hubieran sido destinado al pago de los s conceptos sealadosen el artculo 2 de la Ley, sern considerados de libre disposicin. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Re- tencione del IGV, regulado por la s Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) mese consecuti os como s v mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT unaSolicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, entidad que evaluar que el solicitan no te haya incurrido en alguno de los siguien tes supuesos: t b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. b.3) Habe incurrido en la infracci contemr n plada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de laLey. La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 14.1 del artculo 14, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Naci n. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la solicitud presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la lib re disposicin de fondos solicitada. c. La Solicitud de libre disposici de los monn tos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de ene mayo y setiembe. ro, r Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de Retenciones del IGV, regulado por la Resoluci de Supe n ri nstituto p Acfico
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intendencia N 037-2002 /SUNAT y normas 13.3 La Solicitud de libre disposicin de los montos modifica torias, la solicitud podr presentarse depositados en las cuentas del Banco de la como mximo seis (6) veces al ao dentro Nacin, presentada en las dependencias de la de los primeros cinco (5) das hbile de los s SUNAT o a travs de SUN Virtual, deber AT mese de enero, marzo, mayo, julio, s contener la siguiente informacin mnima: setiemb y noviembre. re a. Nmero de R U C . d. La libre disposicin de los montos b. Nombres y apellidos, denominacin o razn depositados comprende el saldo acumulado social del titular de la cuenta. hasta el ltimo da del mes precedente al c. Domicilio fiscal. anterior a aqul en el cual se presente la d. Nmero de cuenta. Solicitud de libre disposi cin de los montos En caso se verifique el incumplimiento de depositado en las cuentas del Banco de la s alguno de los requisitos establecidos en la Nacin, debiendo verificarse respecto de presente norma para la libre disposici de los n dicho saldo el requisito de los dos fondos, el contribuyente, su representante o (2) o cuatro (4) mese consecuti a los que s vos apoderado autorizado expresamente para se refiere el inciso a), segn sea elo.cas realizar dicho trmite podr consignar el(los) 13.2 La Solicitud de libre disposicin de los montos motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la depositado en las cuenta del Banc de la s s o observacin. Naci n deber ser presentada por el Cuando se verifique el cumplimiento de los recontribuyente, su representante o apoderado quisitos establecidos en la presente norma para autorizado expresamente para realizar dicho la libre disposicin de los fondos, la SUNAT trmite a travs de documento pblico o privado aprobar la Solicitud de libre disposicin de los con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o montos depositados en las cuentas del Banco Notario Pblico. La referida solicitud ser de la Nacin, en caso contra se denegar la rio presentada: m isma. a. En las dependencia de la SU N que se ses AT 13.4 El resultado del procedimiento ser notificado alan a continuacin: de conformidad con lo establecido en el a.1) Los Principale Contribuyentes Nacio s artculo nales, en la Intendencia de Principales 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin Contribuyentes Nacionale s. por constancia administrativa, se requerir que a .2) Los contribuyentes a cargo de la Intenel apoderado cuente con autorizacin expresa dencia Regional Lima, de acuerdo a lo para tal efecto a travs de documento pblico o siguien : te privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a recibir sus Declaraciones Pago o en ms tardar al da siguiente de resueltas, las los Centro de Servicio al Contribu s s solicitudes que hayan sido aprobadas con la yente habilitados por la SUNAT en finalidad de que ste proceda a la liberacin de la Provincia de Lima y la Provincia los fondos. Constitucional del Callao. Artcu lo 14.- cAuSAlES Y ProcEDIMIEN to ii. Par otros contribuyente en los Cena s tros de Servicios al Contribuyente a DE INGrE So coMo rEcAuDAcIN los que se hace referencia en el 14.1 Los montos depositados sern ingresados acpite i. como recaudaci cuando respect del titular de n o a .3) Los contribuyentes a cargo de las dems la cuenta se presente cualquiera de las Intendencia Regionale u Oficina Zonas s s situaciones previstas en el numeral 9.3 del les, en la dependencia de la SUNAT de artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber tener su jurisdiccin o en los Centros de en cuenta lo siguiente: Servicios al Contribuyente habilitados a. Las situaciones previstas en el numeral 9.3 por dichas dependencia. s del artculo 9 de la Ley, sern aqullas que Para tal efecto, el solicitante se acercar a las se produzcan a partir de la vigencia de la dependencias de la SUNAT indicadas en el presente resolucin. Lo dispuesto no se prrafo anterior, manifestando su voluntad aplicar a la situacin prevista en el inciso de presentar la Solicitud de libre disposicin a) del numeral de los montos depositados en las cuentas 9.3 del artculo 9 de la Ley y a la infraccin del Banco de la Nacin, para lo cual contemplada en el numeral 1 del artculo cumplir con indicar la informacin 176 del Cdigo Tributario a que se refiere el contenida en el numeral inciso d) del citado numera en cuyo caso se l, tomarn en cuenta las declaraciones cuyo 13.3. vencimiento se hubiera producido durante b. A travs de SUNT Operaciones en Lnea. A los ltimos doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificaci de dicha situaciones n s por pa de la SUNT. rte A
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b. El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifique que el importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaracione de dicho impuesto, sea inferior s al importe de las operaciones de servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de una declaraci rectificatoria, con anterioridad a n cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular. c. La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se presentar cuando el titular de la cuenta tenga la condicin de no habido a la fecha de la verificacin de dicha situacin por pa de la rte SUN AT. d. Tratndose de la infraccin contenida en el numera 1 del artculo 176 del Cdigo Tribul tario a la que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta la fecha de verificacin por parte de la SUNT: A d.1) IG V -Cuenta p ropia. d.2) Retenciones y/o pe rcepciones del IG V. d.3) Impuesto Selectivo alConsumo. d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera ca tegora . d.5) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera ca tegora . d.6) Rgimen Especial del Impuesto a la R e nta. d.7) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta ca tegora . d.8) Contribuciones a EsSA LUD. d.9) Impuesto Temporal a los Activos Ne tos.
Inciso incorporado por el artculo 6 de la r.S. N 180 2007/SuNAt (29.09.07).
14.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUN AT. 14.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de laLey. Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la generacin en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realizacin de los depsi tos correspondien tes. Artcu lo 15.- otr A S oBlIGAcIoN ES Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las obligaciones tributarias formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas especficas que rrespondan. co Artcu lo 16.- VIGEN cIA La presente norma, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 10, entrar en vigencia de acuerdo a lo siguiente: 1. A partir del 1 de octubre de 2007 en el caso de , las operaciones sujetas al Sistema a que se refiere el artculo 2, en la medida que el vehculo en el cual es prestado el servicio transite por las garitas o puntos de peaje sealados en los numerales 1, 2, 6, 7 y 8 del Anexo. 2. A partir del 1 de noviembre de 2007 en el caso , de las operaciones sujetas al Sistema a que se refiere el artculo 2, en la medida que el vehculo en el cual es prestado el servicio transite por las garitas o puntos de peaje sealados en los numerales 3, 4 y 5 del Ane xo. Lo dispuesto en el artculo 10 entrar en vigencia a partir del 1 de ene de 2008. ro
Artculo modificado por el artculo 7 de la r. N 180-2007-SuNAt, publicada el 29.09.07.
ANEXo
Administradora de Peaje ruc 1 2 3 4 5 6 7 20505377142 20505377142 20511465061 20511465061 20511465061 20503503639 20503503639 Nombre o razn Social Garitas o pu ntos de Peaje Km . Km . Km . Km . Km . Km . Km . ubicacin 48 Panam ericana Norte 138 Panam ericana Norte 66 P anam ericana Sur 187 Panam ericana Sur 275 Panam ericana Sur 48 Carretera Central (Lim a - La Oroya) 10 La Oroya - Tingo Maria
Norvial S.A. Serpentn de Pasam ayo Norvial S.A. El Paraiso Concesionaria Vial del P er S.A. Chilca Concesionaria Vial del P er S.A. Jahuay Chincha Concesionaria Vial del P er S.A. Ica Provias N acional Corcona Provias N acional C asaracra
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Derogado por el artculo 12 de la r.S. N 1782005/SUN (22.09.05). AT

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