LOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN De acuerdo con el Cdigo Tributario del Ecuador dice: El rgimen tributario se regir por los

principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad. 1. PRINCIPIO DE GENERALIDAD DE LA TRIBUTACIN Emilio Marain Significa que comprenda a todas las personas cuya situacin coincida con la que la ley seala como hecho generador del crdito fiscal. Delgadillo La generalidad se refiere a que todos los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta obligacin, la nica excepcin ser la falta de capacidad contributiva. 2. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA Emana del principio terico denominado justicia en la imposicin, creado por Adams Smith; en este precepto se establece que los organismos fiscales tiene derecho a cobrar contribuciones y los gobernados tiene obligacin de pagarlas, a condicin de que estas tengan el carcter de proporcionales y equitativas.

3. PRINCIPIO DE IGUALDAD EN LA TRIBUTACIN La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley tributaria, todos los contribuyentes que estn en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la misma contribucin y con la misma cuota tributaria: dos personas deben de ser grabadas por igual, cuando el origen y calidad de la riqueza que da lugar a la contribucin sea similar (Dra. Doricela Nabarak Cerecedo) 4. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Consiste en que hay materias que solo pueden ser reguladas por una ley y normalmente es la constitucin la que seala cules son esas materias (Ral Rdz. Lobato). 5. PRINCIPIO DE AFECTACIN A FINES RECAUDATORIOS. LOS FINES NO RECAUDATORIOS, SU SITUACIN CONSTITUCIONAL Con fines fiscales y con fines extrafiscales. Los impuestos con fines fiscales son aquellos que se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto de egresos. Los impuestos extrafiscales son aquellos que se establecen sin el nimo de recaudarlos, ni de obtener de ellos ingresos para el presupuesto, sino con una finalidad diferente, en ocasiones de carcter social, econmico etc., la constitucin no prev ni autoriza el establecimiento de impuestos con fines diferentes de la satisfaccin del presupuesto de egresos. (Ral Rdz.)

6. EL PRINCIPIO DE PRESUNCIN DE LEGALIDAD Las contribuciones nunca se presumirn legales si no estn contempladas en la ley, por lo que de otra manera violaran la Constitucin Presuncin.- debe estar en la ley. Principio de certidumbre. Elementos. Sujetos, objeto, base tabla, tarifa, tasa, para evitar actos arbitrarios de la autoridad. 7. EL PRINCIPIO DE LA ACCIN DE OFICIO O DE LA EJECUTORIEDAD DEL ACTO

INGRESOS PBLICOS DEL ESTADO Los ingresos constituyen todos los recursos financieros en efectivo que percibe el Estado de fuentes internas y externas, impositivas o no, determinadas de acuerdo a las diferentes disposiciones legales, vigentes en el tiempo. Los ingresos, por su naturaleza, se dividen en corrientes y de capital; los ingresos corrientes se dividen a su vez en tributarios y no tributarios. INGRESOS CORRIENTES Corresponde al grupo de recursos originados tanto en la imposicin fiscal y el pago por bienes y servicios, como en los originados en el propio patrimonio del Estado. Es decir, engloban tanto los ingresos tributarios, como los no tributarios, entendindose como ingresos tributarios los que el Estado, en ejercicio de su poder y por medio de disposiciones legales expresas, exige de los contribuyentes determinados pagos obligatorios (impuestos), sin contraprestacin (directa y cuantificable) y no recuperables; los ingresos no tributarios son los que percibe el Estado por la prestacin de servicios pblicos, concesin de permisos y licencias, etc. as como las ventas que se derivan de la actividad empresarial y de su propio patrimonio, adems de las contribuciones que se efecten al gobierno. i. Tributarios Dentro de los ingresos tributarios se han agrupado los relacionados con las exportaciones, las importaciones, a la renta, al patrimonio, a la transmisin de dominio, a la produccin y ventas, al transporte y comunicaciones, timbres, a las transacciones financieras, la contribucin especial de mejoras y otros impuestos. 1. A las exportaciones. Son impuestos que de acuerdo con la ley gravan la salida de mercaderas del pas, tomando como base su valor FOB, el peso (kilos brutos o netos) y las unidades fsicas, segn el caso. Dentro de este grupo estn los impuestos arancelarios a las exportaciones, as como los especficos al caf, cacao, azcar y otros cuya vigencia fue temporal. 2. A las importaciones. Corresponden a impuestos que gravan la entrada de mercaderas al pas de conformidad con las disposiciones legales vigentes, en base a tarifas especficas ad-valorem CIF a precios ex-fbrica, sobre el peso en kilos o por unidad, segn la naturaleza del producto. 3. A la renta. En este rubro estn agrupados todos los ingresos originados en el impuesto a la renta neta efectiva o presuntiva (general y adicional o especfico) de las personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes. Se incluyen los impuestos que gravan las ganancias de capital, obtenidas ya sea por venta de tierra, valores u otros activos, as como los impuestos sobre las utilidades y ganancias en juegos de azar, loteras, hipdromos o cualquier otra forma de renta especfica. 4. A partir de 1999 y segn decreto ejecutivo No 442 y publicado en R.O. # 97 del 29 de diciembre de 1998, se suprime el impuesto a la renta y se crea un nuevo impuesto, el 1% a la circulacin de capitales, que grava a todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen a travs de las instituciones financieras. 5. Al patrimonio. Estn incluidos en este rubro los impuestos correspondientes al uso, propiedad y transferencia de riqueza de propiedades muebles o inmuebles, as como las contribuciones, matrculas y patentes cuya base de aplicacin est referida al patrimonio. Se trata del impuesto predial urbano, predial rural, a los capitales en giro, a las matrculas y patentes de comerciantes, y las contribuciones de bancos, compaas

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financieras, de seguros, y el resto de compaas sujetas al control de las Superintendencias de Bancos y de Compaas. Transmisiones de dominio. Se consideran en este grupo los gravmenes que se establecen con motivo de la transferencia de dominio de inmuebles a ttulo gratuito u oneroso. Incluye los impuestos a las herencias, legados y donaciones; alcabalas; escrituras registro e inscripciones, sucesiones ab intestato y otros. A la produccin y ventas. Estos impuestos gravan las mercaderas y servicios en forma general o especial, ya sean bienes finales o intermedios, en una o varias etapas de su elaboracin o comercializacin. Transporte y comunicaciones. Corresponde a los impuestos sobre la tenencia y el uso de vehculos automotores, as como a los fletes y pasajes que pagan por el traslado de personas y bienes ya sean por va martima, area o de ferrocarril, que operen dentro del pas, o sobre la exportacin, as como los tributos a servicios de comunicacin. Es decir, abarca los impuestos al rodaje, avalo, placas automotores y a la matrcula de vehculos, por un lado, y a los fletes y pasajes martimos, areos y de ferrocarril, por otro; adems, los impuestos a las telecomunicaciones, tanto nacionales como internacionales. A las transacciones financieras. Comprende los impuestos que se gravan a determinadas transacciones o actividades referentes a la propiedad, operaciones de crdito, cambio de divisas, transacciones legales especficas, etc. Es decir, estn incluidos los impuestos a las operaciones de crdito en moneda nacional, el diferencial cambiario de divisas, el 1% a la venta de divisas en el mercado libre de cambios, a los crditos externos, el impuesto a la salida del pas por va area y otros. Timbres. Son impuestos con tarifa variable que gravan particularmente las actuaciones judiciales y administrativas y se recaudan con el nombre de timbres o especies valoradas. Incluyen los timbres fiscales, judiciales, municipales, de salud, provinciales, de regeneracin penitenciaria, de cedulacin, de control tributario, etc., los mismos que fueran derogados paulatinamente hasta diciembre de 1989, con excepcin de los municipales y provinciales. Contribucin especial de mejoras. Son impuestos instituidos para costear total o parcialmente la ejecucin de obras pblicas que producen una valoracin directa de los inmuebles urbanos y rurales que se benefician con ella. El lmite total de la contribucin est determinado por el monto del gasto realizado y el lmite individual por la prorrata correspondiente o por el incremento del valor del inmueble beneficiado. Otros ingresos tributarios. Comprende varias categoras de ingresos tributarios que no han podido ser clasificados en los grupos anteriores.

ii. No tributarios Se clasifican como ingresos corrientes no tributarios las tasas y derechos, las rentas de la actividad empresarial, las rentas de la propiedad y otros ingresos que percibe el Estado por prestacin de servicios pblicos. 1. Tasas y derechos. Son pagos por la prestacin de servicios pblicos especficos, cuyos beneficios son inmediatos, cuantificables y objeto de individualizacin en los contribuyentes, as como por la concesin de permisos para la realizacin de ciertos actos o actividades y por el ejercicio de funciones de control, en materia de seguridad, sanidad e inters social. Se incluyen las tasas portuarias; aduaneras; derechos consulares; las tasas por servicios mdicos, dentales y asistenciales; veterinarios y de salud animal; de camales; de anlisis y estudios en laboratorios; por servicios educacionales; aeronaticos y terrestres; de registro civil, identificacin y cedulacin; de control y vigilancia municipales; por servicios de correo; telefnicos; de tlex; telegrfico; de

radiodifusin; por servicios de transporte; de servicios viales; agua potable y alcantarillado; energa elctrica; servicios agropecuarios, agroindustriales y forestales; concesin de certificados, licencias, patentes, permisos e inscripciones y registros, matrculas, etc. 2. Renta de la actividad empresarial. En esta categora se registran los ingresos por prestaciones de servicios y venta de bienes que el Estado lleva a cabo a travs de sus empresas y entidades descentralizadas. Entre los servicios figuran: telefnicos, energa elctrica, agua potable, transporte, etc. Como venta de bienes constan: suministros, vehculos, alcohol potable e industrial, materiales y repuestos, productos de taller, medicinas, plantas, semillas, publicaciones, producto de espectculos pblicos, etc. 3. Rentas patrimoniales. Son recursos que provienen del patrimonio territorial, financiero y de otros dominios del Estado. Es decir que estn constituidos por derechos superficiarios y regalas, arrendamiento de tierras, aguas, edificios, plantaciones, inmuebles y muebles a personas naturales o jurdicas del sector privado o externo y a las instituciones del sector pblico, as como los ingresos derivados de la actividad financiera del Estado como utilidades, dividendos, intereses, etc. 4. Otros ingresos no tributarios. Incluyen todos los recursos que no son clasificables en rubros especficos como multas tributarias, intereses por mora tributaria, remates, cobro de garantas y fianzas y otros. iii. Contribuciones al Seguro Social Comprenden todos los pagos obligatorios que hacen tanto los asegurados como los empleadores a los organismos de seguridad social de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Es decir que cubren los aportes generales, seguro de cesanta, fondo de reserva, etc. INGRESOS DE CAPITAL Comprenden los ingresos producidos por la enajenacin de bienes muebles, inmuebles, valores intangibles y otros activos de capital fijo para uso del gobierno. 1. Venta de activos de capital fijo. Esta categora incluye la venta de edificios residenciales y no residenciales, otras construcciones, equipo de transporte, maquinaria y otro tipo de equipos. 2. Venta de existencias. Corresponde a las ventas que realizan las empresas pblicas no financieras de existencias de productos estratgicos, existencias para casos de emergencia y cantidades de excedentes de otra clase de productos. 3. Venta de tierras y activos intangibles. En esta categora estn agrupadas las ventas de tierras, bosque, aguas y yacimientos subterrneos, aunque no las estructuras o construcciones similares ubicadas en ellos; a ms de los activos intangibles, es decir los activos que no tienen contrapartida de pasivos y por tanto no representan crditos contra otros. TRANSFERENCIAS Constituyen todos los ingresos del gobierno por concepto de pagos voluntarios, sin contraprestacin, no recuperables de fuentes gubernamental y no gubernamental, interna y externa, con fines corrientes o de capital. Las transferencias de fuente gubernamental son los aportes recibidos por las diferentes entidades y organismos del sector pblico provenientes del propio sector pblico, principalmente del Presupuesto del Estado, FODESEC (ex-FONAPAR), FONEN, etc., sean originarios del rendimiento de varios impuestos o de expresas disposiciones legales, para ser utilizados especficamente en gasto de funcionamiento (corrientes) o para la adquisicin de bienes de capital fijo. Las transferencias de fuente no gubernamental corresponden a los recursos del gobierno provenientes de aportes no obligatorios, no recuperables realizados por personas fsicas o

institucionales, internas o externas. Por convencin, figuran dentro de este grupo las donaciones, es decir, los aportes de gobiernos, organismos y entes oficiales extranjeros.