CONTABILITATEA CREANTELOR INTREPRINDERII

A CREANTELE CUVENITE BUGETULUI STATULUI

. Datorate de persoane juridice 1. Decontarea impozitului pe profit (cont 441): a) determinarea sumelor datorate de unitate bugetului statului:
691
- " Cheltuieli cu impozitul pe profit'

441
"Impozitul pe profit'

20.000.000

b) sume virate la bugetul statului, reprezentand impozitul pe profit: 441

"Impozitulpe profit'

5121
" Conturi la banci in lei'

20.000.000

Soldul creditor al co 252f54c ntului reprezinta sumele datorate de unitate. Soldul debitor reprezinta sumele virate in plus. 2. Decontarea 'Altor impozite, taxe si ,varsaminte asimilate' (cont 446) dato rate bugetului statului sau bugetelor locale, in aceasta categorie de impozit intra: - accizele; - impozitul pe titeiul din productia interna si pe gazele naturale; - impozitul pe dividende datorat etc. a) determinarea sumelor datorate de unitate bugetului statului: - accize, impozit pe titei si pe gaze naturale; - impozitul pe cladiri si impozitul pe terenuri. 635
" Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate '

446
, "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate '

30.000.000

b) impozitul pe dividende datorat: 457

446

5.000.000

"Dividende de plata'

"Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate '

c) platile efectuate bugetului statului sau bugetelor locale privind 'Alte impo zite, taxe si varsaminte asimilate': 446
"Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate '

5121
" Conturi la banci in lei'

35.000.000

Soldul contului reprezinta sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale. 3. Decontarea altor datorii si creante cu bugetul statului (cont 448) in care se cuprind: - sumele reprezentand salariile neridicate, prescrise, datorate bugetului statului; - alte datorii fata de bugetul statului, cum sunt: amenzile, penalizarile.
a)

determinarea sumelor reprezentand salarii neridicate, prescrise, datorate bugetului statului:

426
" Drepturi de personal neridicate '

4481
"Alte datorii fata de bugetul statului'

4.000.000

b) determinarea amenzilor si penalitatilor datorate bugetului statului:

671 " Cheltuieli exceptionale operatiile de gestiune '
privind

4481 "Alte datorii statului'

fata

de

bugetul

c) virarea la buget a sumelor reprezentand 'Alte datorii' fata de acesta :

4481 " Alte datorii fata de bugetul statului' = 5121 " Conturi la banci in lei'

Soldul creditor al contului 448 reprezinta sumele datorate de unitate bugetului, iar soldul debitor sumele datorate de buget B. Creantele bugetului statului datorate de persoane fizice (salariati) a) determinarea sumelor datorate bugetului reprezentand impozit pe veniturile din salarii retinut din drepturile banesti ale salariatilor, potrivit legii:
% 444
"Impozitul pe salarii' 421 "Personal remuneratii datorate '

27.000.000

423 (in cazul impozitului retinut din salariu)

7.000.00 0

15.000.000

"Personal - ajutoare materiale

(in cazul impozitului retinut din ajutoare materiale) acordate'

42 4 (in cazul impozitului retinut din

"Participarea personalului la profit'1

5 .000.000

sumele platite personalului din fondurile de participare la profit) b) Virarea la buget a sumelor reprezentand impozitul pe veniturile din salarii si drepturi similare: 444
" Impozitul pe salarii '

27.000.000

5121

22.000.000

" Conturi la banci in lei'

542

5.000.000

"Avansuri de trezorerie' Soldul contului 444 reprezinta sumele datorate bugetului statului.

CREANTELE CUVENITE BUGETELOR DE ASIGURARI SOCIALE Sl PROTECTIE SOCIALA

A. Contributia persoanelor juridice bugetul de asigurari sociale si persoanelor fizice (salariati) la

1.1. Determinarea contributiei unitatii la fondul de asigurari sociale (C.A.S.) -cont 431: 6451 4311 25.000.000
" Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale ' " Contributia unitatii la asigurarile sociale '

stat:

1.2. inregistrarea in contabilitate a platii contributiei de asigurari sociale de

25.000.000
5121 " Conturi la banci in lei(<
4311 " Contributia unitatii la asigurarile sociale '

1.3. inregistrarea in contabilitate a majorarilor de intarziere calculate pentru neplata contributiilor datorate la termenele scadente :
6581 = 4481 (cu valoarea

" Despagubiri, amenzi si penalitati'

"Alte datorii fata de bugetul majorarilor de statului' intarziere cal-

culate)

1.4. Sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale: 4311 423 5.000.000
" Contributia unitatii la asigurarile sociale ' " Personal - ajutoare materiale datorate '

Soldul contului 431 reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale. B. Contributia persoanelor juridice si persoanelor fizice (salariati) la constituirea fondului de somaj. a) determinarea sumelor datorate de unitate pentru constituirea fondului de somaj:
6452
" Cheltuieli privind contributia unitatii pentru ajutorul de somaj'

4371
" Contributia de somaj' unitatii

20.000.000
la fondul

b) determinarea sumelor datorate de catre personal pentru constituirea fondul lui de somaj: % 4372 10.000.000
" Contributia personalului la fondul de somaj '

421 "Personal - remuneratii

datorate'

(in cazul contrib. de l % retinute din sal. de baza brut platit salanarilor)

8.000.000

423 " Personal . ajutoare datorate'

(in cazul contrib. de l % retinute materiale din ajutoarele materiale salariatilor)

2.000.000 acordate

c) virarea sumelor reprezentand contributia unitatii si a personalului, pentru

1.1. Determinarea contributiei unitatii la fondul de asigurari sociale (C.A.S.) cont 431:
6451
" Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale '

4311
" Contributia unitatii la asigurarile sociale '

25.000.000

stat:

1.2. inregistrarea in contabilitate a platii contributiei de asigurari sociale de

25.000.000 5121
" Conturi la banci in lei' '

4311 " Contributia unitatii la asigurarile sociale '

VARSAMINTELE EFECTUATE CATRE ALTE ORGANISME PUBLICE (cont 447 "Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate') 1. Constituirea creantelor: Contributia unitatii pentru constituirea fondului special de solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap (3%), a fondului special de sustinere a invatamantului de stat (2%).
635 " Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate ' 447 "Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate ' 12.000.000

2. Stingerea creantelor:
447 "Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate '
.A.

5121 " Conturi la banci in lei'-

12.000.000

ALTE DATORII Sl CREANTE IN LEGATURA CU PERSONALUL (cont 428 "Alte datorii sl creante in legatura cu personalul') 1. Sumele datorate de unitate salariatilor. a) Sumele datorate salariatilor, pentru care nu s-au intocmit state de plata, de terminate de activitatea exercitiului care urmeaza sa se inchida, inclusiv indemni zatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la inchiderea exercitiului.
641 " Cheltuieli cu remuneratiile personalului' 4281 "Alte datorii in legatura cu personalul' 25.000.000

b) sumele datorate personalului sub forma de ajutoare :

4381 "Alte datorii sociale ' 4281 "Alte datorii in legatura cu personalul' 10.000.000

2. Sume datorate de personal: a) sume reprezentand chirii, care se fac venit la unitate:
4282 " Alte creante in legatura cu personalul' 706 " Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii' 15.000.000

b) sume datorate de personal, reprezentand consumuri efectuate pentru acestia si care se fac venituri ale unitatii:
4282 "Alte creante in legatura cu personalul' 708 " Venituri din activitati diverse ' 18.000.000 -

c) sume datorate de personal privind debite, remuneratii, sporuri sau adaosuri necuvenite si avansuri nejustificate.
4282 "Alte creante in legatura cu personalul' 758 "Alte venituri din exploatare ' 8.000.000

d) ajutoare de boala necuvenite:

4282 ,',Alte creante in legatura cu 438 "Alte datorii si creante sociale ' 7.000.000

personalul' Sumele incasate de la salariati, evidentiate anterior in contul 4282:

5311 " Casa in lei' 4282 "Alte creante in legatura cu personalul' 48.000.000

Soldul creditor al contului 428 reprezinta sumele datorate de unitate salariatilor, iar soldul debitor - sumele datorate de salariati.