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CAPITULO V

EVOLUCIN Y ANALISIS DE COSTOS

5.1. CUADRO DE EVOLUCION DE COSTOS

AO 2007 2008 2009 2010 2011 TOTALES

CF 3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44 19,643,307.20

COSTOS DE PRODUCCIN PROD. CV CT 409300 9,989,869.92 13,918,531.36 264404 5,061,102.96 8,989,764.40 424775 10,513,728.04 14,442,389.48 473232 12,161,239.63 16,089,901.07 703188 19,979,739.84 23,908,401.28 57,705,680.39 77,348,987.59 2,274,899.00

CF CV CT PROD.

Costos Fijos Costos Variables Costos Totales Produccin

5.2. GRAFICA DE EVOLUCION DE COSTOS

30,000,000.00

25,000,000.00

23908401.28 19,979,739.84 16089901.07 13918531.36 9,989,869.92 14442389.48 12,161,239.63 10,513,728.04 8989764.4 CF CV CT

20,000,000.00

15,000,000.00

10,000,000.00

5,000,000.00

5,061,102.96 3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44

0.00 409300 264404 424775 473232 703188

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CAPITULO VI
ESCENARIOS SOBRE PLANEACIN DE UTILIDADES DE LA EMPRESA

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6.1. ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

El anlisis costo-volumen-utilidad (CVU) proporciona una visin financiera panormica del proceso de planeacin.

El trmino CVU analiza el comportamiento de los costos totales y los ingresos de operacin, como consecuencia de cambios que ocurren a nivel de productos, precio de venta, costos variables o costos fijos.

La letra V por volumen se refiere a factores relacionados con la produccin como son: unidades elaboradas o unidades vendidas; por lo que para el caso, los cambios a nivel de ingresos y costos surgirn por variaciones nicamente en el nivel de produccin.

6.1.1. PUNTO DE EQUILIBRIO

6.1.1.1. CONCEPTOS Es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos. Tambin se puede decir que es el volumen mnimo de ventas que debe lograrse para comenzar a obtener utilidades. Es la cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los gastos y costos de la empresa y en consecuencia no obtener ni utilidad ni prdida. Es el anlisis matemtico con el que se determina la cantidad de unidades que se deben producir y/o vender, para cubrir el total de costos y gastos, sin utilidad ni prdida.

VVu x Q = CFT + (Cvu x Q)

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Se le conoce como Punto Muerto Umbral de Rentabilidad.

Es una herramienta til para efectuar vaticinios de ganancias a corto plazo en funcin del volumen de ventas, ya que permite presupuestar fcilmente los gastos correspondientes a cualquier nivel a que opere el negocio.

6.1.1.2. OBJETIVOS Determinar en qu momento son iguales los ingresos y los costos. Medir la eficiencia de operacin y controlar los costos predeterminados por medio de una compararlas con las cifras reales, para desarrollar de forma correcta las polticas y decisiones de la administracin de la empresa. Influye de forma importante para poder realizar el anlisis, planeacin y control de los recursos de la entidad. Sirve de apoyo para la planificacin de actividades. Adems de ayudar a analizar la informacin, tambin es una til herramienta para la toma de decisiones, fijacin de precios y anlisis de costos, gastos e ingresos.

6.1.1.3. CARACTERISTICAS Para calcular el P. Eq. es necesario tener determinado el comportamiento de los costos (fijos y variables). Se puede expresar en unidades de producto: Clientes, cubiertos, huspedes, comidas, bebidas, unidades

monetarias, etc. Se puede aplicar para la totalidad del establecimiento como para cada uno de los departamentos.

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6.1.1.4. FACTORES DETERMINANTES El volumen de produccin afectar de forma directa a los costos variables, mientras que los costos fijos no son influidos por este. El tiempo afecta al punto de equilibrio de forma que se puede dar solucin a los problemas de forma oportuna. Los artculos y las lneas de produccin deben tomarse en consideracin para no caer en producciones que no generan utilidades. Los datos reales y presupuestados de los estados financieros permitirn determinar las variaciones y que las provoco, para luego aplicar soluciones.

6.1.1.5. MTODOS DE CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Mtodo de ecuacin: Con la metodologa empleada, el estado de ingresos puede expresarse en forma de ecuacin como sigue:

Ingresos = Costos Fijos + Costos variables PVu x Q = CTF + (CVuxQ) Mtodo del margen de contribucin: El MC es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos que varan respecto de un factor de costo relacionado con la produccin. MC = Precio Costos variables

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Mtodo grfico: En el mtodo grfico se trazan las lneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de interseccin, que es el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a los ingresos totales.

a) rea de Prdida b) rea de Ganancia

Todo nivel ubicado a la derecha del punto de equilibrio (b) provee utilidades, mientras que los que se hallan a la izquierda (a) no alcanzan a recuperar los costos totales. Cuanto ms a la izquierda se encuentra el punto de equilibrio, ms favorable es la situacin. (Si est ms a la izquierda, tambin est ms arriba)

El diagrama de punto de equilibrio o diagrama de beneficios es un artificio grfico donde se representan las cifras de ventas y las de los costos variables y fijos, que destaca las utilidades ante distintas alternativas de volumen.

En definitiva revela la utilidad estimada que se obtendr con distintos volmenes de ventas, as como las ventas mnimas para no sufrir prdidas.

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Este diagrama puede prepararse para un artculo en particular, para una lnea de bienes, para una zona o agencia de ventas, para un canal de distribucin o para una compaa.

Volumen de ventas normal: es el que provee a la empresa las utilidades que necesita para hacer frente a las vicisitudes de la vida econmica.

Volumen de ventas en el punto de equilibrio: indica cul es la cantidad mnima que debe comercializarse para no entrar en la zona de prdidas.

Margen de seguridad: Es el porcentaje en que pueden descender los ingresos antes de que se empiece a operar con prdidas. Una compaa debe operar a un nivel superior al punto de equilibrio para poder reponer su equipo, distribuir sus dividendos y tomar providencias para su expansin.

Las limitaciones del diagrama de beneficio son las que siguen: Supone que los costos fijos se mantienen invariables, aunque se produzcan cambios bruscos en el nivel de actividad. Supone que la mano de obra directa unitaria permanece esttica ante cualquier contingencia de volumen Supone que el grado de eficiencia con que se opera es constante. Supone que la capacidad productiva se aprovecha siempre en el mismo grado. Supone que las especificaciones tcnicas y los estudios de tiempos no se actualizan.

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Supone que las funciones son lineales y que cada uno de los factores es independiente de los otros (los precios, en condiciones de competencia imperfecta, tienden a

reducirse a medida que se incrementa el volumen). Al asumir linealidad de las relaciones el nivel de produccin ms rentable se encontrara en el lmite mximo de capacidad fabril. Es poco til para analizar una compaa en conjunto, si eso se hace en virtud de cifras globales. Puede caerse en errores si el volumen de produccin no est sincronizado con el de ventas. Las acumulaciones de existencias tergiversan los resultados. Para usarlo como herramienta en la toma de decisiones tiene que estar permanentemente actualizado.

6.1.1.6. FORMULAS PARA EL CLCULO

6.1.1.6.1. PEq. EN UNIDADES MONETARIAS (S/.)

Costos Fijos totales P. Eq. (S/.) = 1 Costos variables totales Ventas totales

CFt = Costos fijos totales por producto CVt = Costos variables totales por producto VVt = Ventas totales por producto, sin IGV P. Eq. (S/.) = VVu x P.Eq. (Q)

6.1.1.6.2. P.Eq. EN CANTIDAD DE UNIDADES (Q):

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P.Eq. (Q) = Costos Fijos Totales Costos Fijos Totales VVu Cvu MC

CFt = Costos fijos totales VVu = Valor Venta por unidad CVu = Costo variable por unidad MCu = Margen de contribucin unitario = VV - MP P. Eq. (Q) = P.Eq. (S/) VVu

6.1.1.7. SUPUESTOS PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO

El anlisis se basa en los siguientes supuestos: Los costos totales pueden dividirse en un componente fijo y uno variable respecto de un factor relacionado con la produccin. El comportamiento de los ingresos totales y de los costos totales es lineal en relacin con las unidades de produccin. No existe incertidumbre respecto de los datos de costos, ingresos y cantidades de produccin utilizada. El anlisis cubre un solo producto o supone que una mezcla de ventas de productos permanece constante, independiente del cambio del volumen total de ventas. Todos los ingresos y costos pueden agregarse y compararse sin considerar el valor del dinero en el tiempo. Los inventarios deben de ser constantes, o que las variaciones que presentan no sean relevantes durante la operacin de la entidad.

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La contabilidad debe de estar basada en el costeo directo o marginal en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto con el fin de poder identificar los costos fijos y variables. Se deber de realizar la separacin de los costos fijos y los costos variables. Determinar la utilidad o contribucin marginal por unidad de produccin.

6.2. UNIDAD DE ANALISIS

6.2.1. MARGEN DE CONTRIBUCIN

COSTOS DE PRODUCCIN UNITARIOS CF CV CT 9,598488737 24,40720723 34,00569597 14,85855524 19,14155217 34,00010741 9,248805697 24,75128725 34,00009294 8,301766237 25,69826138 34,00002762 5,586929015 28,41308418 34,0000132 CF CV CT Costos Fijos Costos Variables Costos Totales

PV (unit) 85,0142399 85,0002685 85,0002323 85,0000690 85,0000330

CV (unit) 24,40720723 19,14155217 24,75128725 25,69826138 28,41308418

MC (unit) 60,60703267 65,85871633 60,24894505 59,30180762 56,58694882

GANANCIA GANANCIA GANANCIA GANANCIA GANANCIA

Margen de Contribucin > Costo Total Margen de Contribucin < Costo Total

GANANCIA PERDIDA

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PV CV MC

Precio de Venta Costo de Venta Margen de Contribucin

6.2.2. PUNTO DE EQUILIBRIO CFT 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 CVT 9.989.869,92 5.061.102,96 10.513.728,04 12.161.239,63 19.979.739,84 VT 34.048.203,08 23.222.413,35 36.105.973,69 40.224.752,66 59.771.003,19 PE (S/.) 5.559.980,47 5.023.481,12 5.542.622,11 5.631.135,15 5.901.296,31

CFT CVT VT PE (S/.) CF 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 CF PV CV PE (Unit)

Costo Fijo Total Costo Variable Total Ventas Totales Punto de Equilibrio en unidades Monetarias PV (unit) 85,0142399 85,0002685 85,0002323 85,0000690 85,0000330 CV (unit) 24,40720723 19,14155217 24,75128725 25,69826138 28,41308418 PE (Unit) 64821,87408 59652,86995 65207,14075 66248,59507 69426,98841

Costo Fijo Precio de Venta Costo Variable Punto de Equilibrio en cantidad de unidades

6.3. ESCENARIOS DE PLANEACIN

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Suponiendo que los costos variables aumentan un 10% por unidad, cul ser el nuevo PEq CF 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 PV (unit) 85,0142399 85,0002685 85,0002323 85,0000690 85,0000330 CV (unit) 26,84792795 21,05570739 27,22641598 28,26808752 31,2543926 PE (Unit) 67541,86931 61438,55508 68000,72576 69249,50156 73097,30446

En caso de que los costos variables sufran un aumento, el punto de equilibrio en unidades producidas tambin lo sufrir. Lo cual generara menos utilidades ya que estara ampliando el rea de perdida Suponiendo que el precio de venta disminuye en un 30% y los costos variables aumentan en un 20%, cul ser el PEq CF 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 PV (unit) 59,50996793 59,50018795 59,50016261 59,5000483 59,5000231 CV (unit) 29,28864868 22,9698626 29,7015447 30,83791366 34,09570102 PE (Unit) 129996,3581 107545,2081 131840,3911 137067,9989 154645,3957

El aumento en los costos variables y la disminucin en el precio producen un aumento en el punto de equilibrio por unidades producidas, lo cual permite identificar que hay una relacin inversa entre el precio de venta y el punto de equilibrio unitario. Suponiendo que el se duplicaran las unidades vendidas; las ventas totales aumentaran en un 50%, al haber mayor produccin se reducen los costos variables totales en 30% cual ser el PEq

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CFT 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44

CVT 6.992.908,94 3.542.772,07 7.359.609,63 8.512.867,74 13.985.817,89

VT 51.072.304,62 34.833.620,03 54.158.960,54 60.337.128,99 89.656.504,79

PE (S/.) 4.551.917,98 4.373.467,28 4.546.478,01 4.573.999,64 4.654.775,42

Al reducirse los costos variables por el aumento en la venta total hace que el punto de equilibrio en unidades monetarias disminuya lo cual dira que el margen de utilidad es inferior ya que amplia el rea de perdida Suponiendo que los costos variables totales aumentan en 30% cual ser el PEq

CFT 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44 3.928.661,44

CVT 12.986.830,90 6.579.433,85 13.667.846,45 15.809.611,52 25.973.661,79

VT 34.048.203,08 23.222.413,35 36.105.973,69 40.224.752,66 59.771.003,19

PE (S/.) 6.351.146,61 5.481.770,85 6.321.746,24 6.472.599,68 6.947.884,83

El punto de equilibrio en unidades monetarias aumenta lo cual indica que hay una relacin directa entre el costo de ventas y punto de equilibrio en unidades monetarias.

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CONCLUSIONES

Al realizar esta asignacin llegamos a comprender que cada captulo que tratamos resulta de suma importancia para el conocimiento, entendimiento, comprensin y metodologa para poder conocer las diferencias que existen en la atencin al cliente que facilita un banco en nuestro pas y otro del exterior y cuales son los principales motivos por lo que surgen estas. Los costos de una empresa industrial dependen de diversos factores ya sean variables o fijos, la unin de estos permite determinar el costo sobre el cual se va a determinar la utilidad. Las conservas pasan por diversos procesos que aseguran la calidad del producto. Los costos variables llevan mucha relacin con el punto de equilibrio ya sea en unidades monetarias o en cantidades unitarias. El modelo de costo volumen utilidad permite proponer posibles escenarios de produccin modificando factores. El modelo de costo volumen utilidad permite asegurar la produccin que se deber llegar a realizar para poder tener margen de utilidad.

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS http://www.datosperu.org/ee-grupo-conservero-del-peru-sac-20445672026.php

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ANEXOS

GRAFICO 1:

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GRAFICO 2:

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GRAFICO 3:

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GRAFICO 4:

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