RETENO DE 11%

Ministrio da Previdncia Social - MPS Secretaria da Receita Previdenciria - SRP

Delegacia da Receita Previdenciria Vitria/ES
Junho/2005
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RETENO DE 11%
FUNDAMENTAO LEGAL:
Lei n. 8.212/91
Art. 31 e 1 a 5, na redao dada pela Lei n. 9.711/98

Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Dec. n. 3.048/99, com alteraes do Dec. n 4.729/03.
Art. 219, 1 a 12
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RETENO DE 11%
ATOS NORMATIVOS: Instruo Normativa INSS/DC n. 100, de 18/12/2003 (Alterada pela IN n. 105, de 24/03/04)
Normas Gerais de Tributao e de Arrecadao das Contribuies Sociais destinadas Previdncia Social e das arrecadadas pelo INSS para outras entidades e fundos.
Art. 149 a 186 Da Reteno Art. 187 a 200 Da Solidariedade Art. 212 a 220 Da Compensao e da Restituio
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RETENO DE 11%
HISTRICO: VIGNCIA: Fevereiro/1999 (Art. 29, Lei n. 9.711/98)

O. S. INSS/DAF n. 203, 29/01/99 Fevereiro/99 O. S. INSS/DAF n. 209, 20/05/99 Junho/99 I. N. INSS/DC n. 71, de 10/05/02 Setembro/02 I. N. INSS/DC n. 69, de 10/05/02 Outubro/02 I. N. INSS/DC n 100, de 18/12/03 Abril/04

OBS.: WWW.MPS.GOV.BR
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RETENO DE 11%
A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999, dever

reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura

ou do recibo de prestao de servico e recolher previdncia social denominao social a importncia retida, em e o cnpj da empresa
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documento de arrecadao identificado com a

contratada. (Art. 149)

RETENO DE 11%
O 149, desconto por da contribuio do responsvel social pelo previdenciria e a reteno prevista no art. parte recolhimento, sempre se presumir feito...
(Art. 100)

Obs.: SIMPLES sujeita a reteno (exceto Jan/2000 a Ago/2002) (Art. 151)

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Contribuio Devida X Reteno

Salrio:

100

Contribuio Devida: 20% + 1%(RAT) + 7,65%: 28,65%

Encargos: 120 BDI: Total: 20 240

100 x 28,65%: 28,65

Reteno:
240 x 11%: 26,4
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CESSO DE MO-DE-OBRA
(Art. 152)

Colocao a disposio
Nas dependncias do contratante ou de terceiros Servios contnuos, atividade fim ou no Independe da natureza e forma de contratao Inclusive trabalho temporrio (Lei n. 6019/74)
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EMPREITADA (Art. 153)

Execuo de tarefa, obra ou servio, Nas dependncias do contratante, de terceiros ou da contratada Fim especfico ou resultado pretendido
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SERVIOS SUJEITOS RETENO

NA CESSO DE MO-DE-OBRA OU EMPREITADA Art. 154

NA CESSO DE MO-DE-OBRA Art. 155

Servios elencados so exaustivos e trazem as respectivas definies

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DISPENSA DE RETENO
(Art. 157)

Situao 1: - Valor da reteno por NF, fatura ou recibo menor que R$ 29,00.

Situao 2: CUMULATIVAMENTE: 1 - Contratada sem empregados, 2 - Servios prestados pelos scios, 3 - Faturamento do ms anterior menor ou igual a 2 X Lim. Mximo Sal. Cont. (Hoje: R$ 5.017,44)
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DISPENSA DE RETENO
(Art. 157)

Situao 3: CUMULATIVAMENTE: 1. servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino; 1. prestados pessoalmente pelos scios; 1. sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.
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NO SE APLICA A RETENO
(art. 185)

Trabalhadores avulsos (sindicato ou OGMO); Transporte de Cargas desde 10/06/03; Contratao de Entidade Beneficente com iseno; Contribuinte Individual equiparado empresa, pessoa fsica, Misso Diplomtica e Repartio Consular de carreira estrangeira. Contratao de cooperativas
(sujeita contribuio 13 especfica a partir de maro/2000 Art. 93, IV)

DEDUES DA BASE DE CLCULO

MATERIAL E EQUIPAMENTOS (art. 158) ALIMENTAO IN NATURA (art. 161) VALE TRANSPORTE (art. 161)

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DEDUES DA BASE DE CLCULO

(Art. 158)

MATERIAL E EQUIPAMENTOS
Condies

- Previso Contratual ou inerente

- Discriminao na NF, Fatura ou Recibo Sem previso contratual, nem inerente, considera-se o valor bruto (art. 160)

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DEDUES DA BASE DE CLCULO

MATERIAL E EQUIPAMENTOS
Valor definido em contrato (art. 158)
Sem valor definido em contrato, ou inerente, Base de Clculo mnima: (art 159): - Geral: - Transporte de Passageiros: 50% 30%

- Limpeza Hospitalar:
- Demais Limpezas:

65%
80%
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RETENO
Destaque na Nota fiscal, fatura ou recibo

Destaque da reteno

(art. 163)
( 2)

Falta do destaque: AUTO-DE-INFRAO

Deduo de retenes de sub-contratadas

Encaminhar ao contratante:
(art. 164, 2)

(art. 164)

GPS das retenes de sub-contratadas GFIP 150, 155, 907 ou 908 das sub-contratadas
907 e 908 no sero mais utilizados a partir do SEFIP 8.0
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RETENO
Destaque na Nota fiscal, fatura ou recibo

Destaque da Reteno
(Art. 163)

Reteno para a Previdncia Social Deduo de Valores Retidos Valor retido para a Previdncia Social

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RETENO DISPOSIES ESPECIAIS

CONTRATANTE
Reteno 2 =

(11% x NF) - Reteno 1

EMPREITEIRA Reteno 1 SUB-EMPREITEIRA

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RECOLHIMENTO DA RETENO Obrigao do Contratante GPS:

Razo social Contratada/Contratante (art. 165) CNPJ do estabelecimento da contratada (conforme NF) (art. 165)
Mat. CEI, no caso de empreitada total (art. 200, 1)

Competncia: Emisso da NF, fatura ou recibo (art.

165)

Soma de todos os valores retidos na competncia

(art. 167)
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RECOLHIMENTO DA RETENO

GPS - CDIGOS DE PAGAMENTO (Anexo I) Contribuio retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de 2640 Servio CNPJ/MF (Uso exclusivo do rgo do Poder Pblico Administrao direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal, contratante do servio). Contribuio retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de 2682 Servio CEI (Uso exclusivo do rgo do Poder Pblico Administrao Direta, Autarquia e Fundao Federal, Estadual, do Distrito Federal ou Municipal, contratante do servio)

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RECOLHIMENTO DA RETENO

Prazo:
Dia 02 (ou dia til posterior) do ms seguinte ao da emisso da NF, Fatura ou Recibo (art. 165)

NO RECOLHIMENTO CRIME (art. 168)

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RETENO Obrigaes da Contratada

Folhas de pagamento distintas para cada estabelecimento da empresa contratante (Art. 170, I)
GFIP distintas por obra de const. civil ou por estabelecimento da empresa contratante (Art. 170, II) Demonstrativo mensal
(Art. 170, III) (Art. 172)

Escriturao contbil da reteno

OBS.: Folha de Pgt e GFIP nicas individualizao invivel. (art. 171) 23

RETENO Obrigaes da Contratante Manter NF e GFIP em ordem cronolgica, por contratada (Art. 174) Escriturao contbil da reteno
(Art. 175)

Demonstrativo mensal,

para empresas desobrigadas de manter escriturao contbil (art.177)

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Compensao do Valor Retido (art. 212)

GPS do mesmo estabelecimento ( 6) GPS da obra (mat. CEI) ( 7)
Saldo: GPS do Estabelecimento ao qual se vincula ( 8)

Sem observar limite de 30%

Saldo Competncias posteriores (sem limite) ou restituio (art. 213, nico)
Obs.: Sal.-Famlia e Sal. Maternidade no podem ser 25 deduzidos de terceiros (art. 221, 4)

SOLIDARIEDADE
(art. 187)

CONSTRUO CIVIL Empreitada Total (art. 190)

Grupo Econmico (art. 188, I)

Operador Porturio e OGMO (art. 188, II) Integrantes de Consrcio Simplificado de Produtores Rurais (art. 188,III) Cesso de mo-de-obra at 01/1999 (art. 188, IV) Administradores, (quando em mora superior a 30 dias): (art. 189)
autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas, empresa de economia mista
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RETENO DE 11% em condies especiais

Acrscimo da Reteno 4%, 3% ou 2%
(aposentadoria especial) (Art. 181) TOTAL: 15%, 14% OU 13%

NF especfica ou discriminao

(Art. 182 e )

Caso contrrio: BC proporcional ao n trabalhadores envolvidos Ou 2% sobre o valor total

Vigncia: 01/Abril/2003
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NA CONSTRUO CIVIL
FUNDAMENTAO LEGAL:
Lei n. 8.212/91
Art. 31 e 1 a 5, na redao dada pela Lei n. 9.711/98; Art. 30, inciso VI.

RETENO DE 11%

Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Dec. n. 3.048/99, com alteraes do Dec. n 4.729/03.
Art. 219.

Instruo Normativa INSS/DC n. 100, de 18/12/03

(Alterada pela INSS/DC n 105, de 24/03/04) Art. 178 a 180 e Ttulo V (Const. Civil)
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NA CONSTRUO CIVIL
Empreitada total e parcial (Art. 178)
Subempreitada (Art. 178) Servios (Anexo XV) (Art. 178) Reforma de pequeno valor
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RETENO DE 11%

NA CONSTRUO CIVIL
CONTRATO DE EMPREITADA
(Art.427, XXVIII)

RETENO DE 11%

Celebrado com empresa para

execuo de obra ou servio, podendo ser:
TOTAL

PARCIAL
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NA CONSTRUO CIVIL
EMPREITADA TOTAL
(Art. 427, XXVII, a)

RETENO DE 11%

exclusivamente empresa construtora execuo integral de todos os servios includos nos projetos com ou sem fornecimento de material

Contratao de Consrcio e repasse integral (art. 427, 1)

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NA CONSTRUO CIVIL
EMPRESA CONSTRUTORA
(Art. 427, XX)

RETENO DE 11%

Pessoa jurdica legalmente constituda Objeto social: construo civil Registro no CREA
(Lei n 5.194/66, art. 59)
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NA CONSTRUO CIVIL
EMPREITADA PARCIAL
(Art. 427, XXVIII, b)

RETENO DE 11%

empresa construtora ou prestadora de servios na construo civil execuo de parte do projeto de obra de construo civil com ou sem fornecimento de material
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NA CONSTRUO CIVIL
Considera-se Empreitada Parcial:
(Art. 427, 2)

RETENO DE 11%

contrato para execuo total do projeto com empresa sem registro no CREA ou com habilitao especfica; contrato celebrado com consrcio no constitudo de acordo com no art. 279 da Lei n 6.404/76;
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NA CONSTRUO CIVIL
Empreitada Total

RETENO DE 11%

Solidariedade ou Reteno

Construtora

- Empreitada
Parcial - Subempreitada - Servios - Reforma peq. valor

Reteno

No Construtora
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NA CONSTRUO CIVIL
OBRA DE CONST. CIVIL

RETENO DE 11%

X
SERVIO DE CONST. CIVIL
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NA CONSTRUO CIVIL
OBRA DE CONSTRUO CIVIL
(Art. 427, I)

RETENO DE 11%

construo demolio reforma ampliao

ou qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo

Anexo XV
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NA CONSTRUO CIVIL
REFORMA DE PEQUENO VALOR (Art. 427, V) Cumulativamente:
Efetuada por pessoa jurdica com contabilidade regular sem alterao da rea existente custo total, incluindo material e mo-de-obra, no superior a 20 X Lim. Mx. SC (hoje: R$ 53.363,00) dispensada de matrcula CEI
(art. 31, III)
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RETENO DE 11%

contratada sujeita reteno de 11%

NA CONSTRUO CIVIL
SERVIO DE CONSTRUO CIVIL
(Art. 427, X)

RETENO DE 11%

Anexo XV Dispensa de matrcula CEI (Art. 31, I)

contratada sujeita reteno de

11%
(Art. 195, II)
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NA CONSTRUO CIVIL
No se aplica a reteno:
Servios relacionados no art. 179:
Administrao, fiscalizao de obras; Assessorias/Consultorias; Controle de qualidade; Concreto, asfalto, argamassa; Jateamento; Poo artesiano; Projetos; Ensaios geotcnicos; Topografia; Antenas, ar cond., ventilao, calefao, exausto; Locao de caambas; Locao de mquinas/equipamentos; Venda com instalao de est. metlicas, equipamento ou material; Fundaes especiais
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RETENO DE 11%

DEDUES DA BASE DE CLCULO DA RETENO

(Art.159)

Materiais e equipamentos prprios

ou de terceiros:
discriminados na NF/fatura ou recibo fornecimento previsto em contrato ou inerente execuo do servio

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DEDUES DA BASE DE CLCULO DA RETENO

Havendo previso contratual, sem discriminao do valor, ou sendo inerente:
BC 50% do valor bruto da NF
(Art.159, I)

Percentuais mnimos do art. 159, 1

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DEDUES DA BASE DE CLCULO DA RETENO

Servios com utilizao de equipamentos mecnicos: (Art.159, 1)
Pav. Asfltica Terraplenagem Obras de arte Drenagem Demais servios 10% 15% 45% 50% 35%

mais de um tipo de servio, mesma NF, no individualizado aplicar alquota maior (Art. 159, 2) 43

DEDUES DA BASE DE CLCULO DA RETENO

No havendo previso contratual nem sendo inerente :
reteno incide sobre valor bruto, independentemente de discriminao na nota fiscal, fatura ou recibo (Art. 160)

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RESPONSABILIDADE SOLIDRIA

Na Construo Civil
(Art. 190, I)

empreitada total
reteno (art. 190, 1)

, admitida a

repasse integral
ELISO:

( 3)

Recolhimento, com base na folha ou mo-de-obra aferida em NF (art. 199) Reteno de 11% (art. 200 e )
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