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INSTITUTO URUGUAYO DE AUDITORA INTERNA

AUDITORA INTERNA EN EL ESTADO


MONTEVIDEO, 24 DE JUNIO DE 2005

Instituto Uruguayo de Auditora Interna

Auditora Interna como socio estratgico de la Direccin


JUNIO 2005

Cra. Graciela Barros Cr. Marcelo Di Bello

Auditora Interna en el Uruguay

Un poco de historia en nuestro Pas

Realidad de las Empresas Pblicas


Realidad de la Administracin Central

Origen de la Funcin de Auditora Interna


Nace como consecuencia de la necesidad de control en la sociedad, en las organizaciones y en las personas.

Asociaciones que nuclean a los profesionales de Auditoria Interna.

Institutos regionales de auditores internos Confederacin Europea de Institutos de Auditora Interna Federacin Latinoamericana de Auditores internos The Institute of Internal Auditors (IIA) En Uruguay: El Instituto Uruguayo de Auditora Interna ( 1992)
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Auditora Interna en el Sector Pblico


REALIDAD EN EL SECTOR PUBLICO
Empresas Pblicas, Entes Autnomos, Servicios Descentralizados, Organismos del 220, Intendencias Municipales Administracin Central

AUDITORIA INTERNA EN ENTES AUTONOMOS


Y SERVICIOS DESCENTRALIZADOS
Algunos ejemplos

Banco Central del Uruguay: 1968 (R.D.) ANTEL : 1980 (R.D.) ANCAP : 1972 (R.D.) UTE : 1980 (R.D.) Banco de la Repblica : 1993 (R.D.) Banco Hipotecario: 2003 (R.D.) OSE: 1978 (R.D. Exigencia del BM) BSE: 1992 (R.D.)
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Art. 51 Ley 16736 del 5/1/96

Administracin Central :

Podrn instalarse unidades de auditora interna en los rganos y organismos de los Incisos 02 a 14 del Presupuesto Nacional, las que estarn sometidas a la superintendencia tcnica de la Auditora Interna de la Nacin

Ao 1999

77%: Conocan los beneficios que aportara la Unidad de Auditora Interna pero no contaban con personal idneo
15% : Podra disponer de personal a capacitar para la Unidad

Ao 2000 Art. 3 Decreto 88/000


Cranse

Unidades de Auditora Interna en los organismos comprendidos en el art. 51 de la Ley N 16736 , las que se integrarn al sistema de control interno a cargo de la Auditoria Interna de la Nacin
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Art. 3 Decreto 88/000


Su organizacin y funcionamiento estarn sujetos a la reglamentacin que establezca el Poder Ejecutivo, en acuerdo con el Ministerio de Economa y Finanzas. La instalacin de las mismas se har en forma gradual, priorizando los Incisos de mayor complejidad y dimensin

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Art. 4 Decreto 88/000

El jerarca de cada uno de los Incisos ser responsable de que las Unidades de Auditora Interna que funcionen en su Ministerio cuenten con apoyo logstico y facilidades de acceso a toda informacin necesaria para el efectivo cumplimiento de la tarea de control
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Art. 5 Decreto 88/000


El respectivo jerarca ser tambin responsable de la existencia y mantenimiento de un sistema integrado de control interno compatible con los sistemas de control de gestin ........... .........Dicho sistema deber incorporar instrumentos idneos para el ejercicio del control previo y posterior y deber contar con la aprobacin de la A.I.N.

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Actualmente

realidad de nuestras Organizaciones pblicas de la Adm. Central en este sentido? Se asignaron los recursos necesarios para el buen funcionamiento de A.I. ?
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Mejor en forma sustancial la

Presupuesto Nacional

RESTRUCTURA INSTITUCIONAL

Insercin de la Unidad de A.I.


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Aporte de la Auditora Interna

Mejor desempeo de las Organizaciones


Asesoramiento y ayuda en el logro de los objetivos de manera absolutamente transparente as como eficiente y eficaz

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Concepto de Auditora Interna


Definicin:
La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
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Concepto de Auditora Interna


Actividad independiente Actividad objetiva Actividad de aseguramiento Actividad de consultora Agregar valor Nuevo Enfoque (Actitud proactiva)

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Concepto de Auditora Interna


PRIMERA CONCLUSION:
La auditora interna debe dejar de ser reactiva, para convertirse en un servicio proactivo

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Ubicacin Jerrquica
SEGUNDA CONCLUSION: Para que la auditora interna pueda cumplir eficientemente con su tarea, en forma independiente y objetiva, debe depender jerrquicamente de la mxima autoridad de la organizacin.

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Estndares para la prctica profesional


Normas del IIA: Independencia con respecto al objeto de la auditora Capacidad Profesional Alcance del trabajo Ejecucin del trabajo Administracin deL Departamento de Auditora Interna

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Auditora Interna y Auditora Externa


La auditora externa es un servicio prestado por profesionales expertos en contabilidad, que consiste en la realizacin, segn normas y tcnicas especficas, de una revisin de los estados financieros de una empresa a fin de expresar su opinin independiente sobre si los mismos
representan adecuadamente la situacin econmico financiera de una empresa en un momento dado, sus resultados y los cambios en ella habidos durante un perodo determinado, de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados
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Auditora Interna y Auditora Externa


Diferencias
Auditora Externa parte de los resultados finales expuestos por una organizacin y retrocede hacia como fueron alcanzados. Auditora Interna comienza por las actividades bsicas de la organizacin y avanza hacia los resultados.
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Auditora Interna y Auditora Externa


Necesidad de coordinacin
Intercambio de documentacin de auditora (Papeles de trabajo)

Reuniones peridicas para discutir asuntos de inters recproco


Tcnicas y procedimientos de auditora similares

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Auditora Interna y Auditora Externa


TERCERA CONCLUSION Las tareas de auditora interna deben ser realizadas por los auditores internos. Ambas Auditoras deben complementarse, pero en la prctica no ha dado buenos resultados cuando una de ellas ha querido realizar tareas de competencia de la otra.
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Unidades de Auditora Interna


No deben convertirse en: Lugar de retiro o de estacionamiento de directivos en desgracia Desarrollar una mentalidad policaca Ser una agrupacin de delatores

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Unidades de Auditora Interna


No deben convertirse en: Ser un depsito al cual recurrir en caso de incendios Ser un simple auxiliar o enemigo de la Auditora Externa Devenir en un departamento sin prestigio en la empresa
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Control Interno: Definicin COSO


El Control Interno es un proceso efectuado por el
Directorio de una entidad, la direccin y otros miembros del personal, destinado a proporcionar una razonable seguridad con respecto al logro de los objetivos, en las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones Confiabilidad en la elaboracin de informacin financiera Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
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Control Interno: Componentes


Cinco componentes interrelacionados Integrados en el proceso de direccin Derivados de la forma de manejar el negocio Presentes en todas las entidades Implementados en forma distinta dependiendo de cada organizacin

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Control Interno: Componentes


Ambiente de Control Apreciacin del riesgo Actividades de control Informacin y comunicacin Monitoreo
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Control Interno: Componentes

Monitoreo

Actividades de control Apreciacin del riesgo

Ambiente de control

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Auditoria Interna y Control Interno


Control Interno: Roles y Responsabilidades
Todos los miembros de la organizacin son responsables del control interno
Directorio Nivel gerencial Auditores Internos Comit de Auditora Resto del personal

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Auditoria Interna y Control Interno


CUARTA CONCLUSION El control interno es una responsabilidad de todo el personal dentro de la organizacin. El auditor interno evala la efectividad de los sistemas de control de la organizacin.

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Administracin de Riesgos
Los riesgos del negocio
Riesgo es la posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en el alcance de los objetivos. Introduce el concepto de incertidumbre Se mide en trminos de impacto y probabilidad
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Administracin de Riesgos
Los riesgos del negocio

Hacer negocios es riesgoso Los riesgos no se eliminan, se gestionan La nica forma de eliminar totalmente los riesgos es no hacer nada La gestin de riesgos es una funcin gerencial
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Administracin de Riesgos
Gestin de riesgos:
Proceso que se realiza para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del alcance de los objetivos de la organizacin
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Administracin de Riesgos
Los riesgos del negocio
Riesgos internos
Diferentes estrategias para enfrentarlos: Eliminarlos Reducirlos Traspasarlos Aceptarlos

Riesgos externos

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Administracin de Riesgos
Rol del auditor interno: Evaluar el nivel de riesgo que la organizacin est tomando. Si considera que el mismo es inaceptable, debe informar a la Alta Direccin y/o al Organo Superior

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Administracin de Riesgos
QUINTA CONCLUSION La administracin de riesgos es un proceso gerencial. El auditor interno debe evaluar el nivel de riesgo en el que est trabajando la organizacin y alertar de ello a la Alta Direccin

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Comits de Auditora
El Comit de Auditora es una unidad staff con la finalidad de asegurar el pleno respeto y apoyo a la funcin de auditora por parte de todos los integrantes de la organizacin, para vigilar que se cumpla con los objetivos de control interno, la misin y objetivos de la propia organizacin.

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Comits de Auditora
Cometidos: Vigilar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno a travs de su evaluacin peridica. Revisar y aprobar el Plan Anual de Auditora Interna Recibir y comentar informes de Auditora Interna
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Comits de Auditora
Cometidos: Contratar los servicios de Auditora Externa Recibir, revisar, aprobar y apoyar el programa de trabajo de la Auditora Externa Revisar las polticas de la organizacin relativas al cumplimiento de leyes y regulaciones, normas de tica, etc.
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Comits de Auditora
SEXTA CONCLUSION An en los casos que la Direccin apoye totalmente a la Auditora Interna, los Comits de Auditora son necesarios ya que aportan a la Direccin informacin sobre la marcha global de la organizacin

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Actitud frente al auditado


SEPTIMA CONCLUSION El relacionamiento auditor-auditado debe realizarse de forma satisfactoria para ambos, lo que redundar seguramente en el beneficio mutuo y de la organizacin

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Auditora Interna como herramienta de la Direccin


Actitudes posibles de parte de la Direccin: Ignorancia total Pobre concepto de la misma Servicio de vigilancia y control policaco Relacin que se corta ante el primer informe en contra de su gestin Confianza en Auditora Interna
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Auditora Interna como herramienta de la Direccin


OCTAVA CONCLUSION La Auditora Interna debe ser visualizada como un socio estratgico de la Direccin.

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QU DEBEMOS TENER EN CUENTA AL IMPLANTAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO URUGUAYO QUE AUN NO TIENE INCORPORADA LA CULTURA DEL CONTROL?
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Adoptar un enfoque pragmtico Implementarlo en forma gradual y no saltearse etapas Adaptar el modelo a las caractersticas propias

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Mantener una actitud pro-activa Definir claramente roles y responsabilidades Cumplir con las fases del proceso de insercin: mentalizacin,delimitacin, jerarquizacin, divulgacin.

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Problemas potenciales que pueden presentarse al implantar la A.I.

Limitaciones de recursos humanos Falta de motivacin del personal Falta de cooperacin del auditado Resistencias a los cambios Falta de apoyo de las jerarquas Sistemas de informacin insuficientes Incorporacin rpida de nueva tecnologa y velocidad de los cambios
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Problemas potenciales que pueden presentarse al implantar la A.I. Lugar fsico inadecuado Estructuras rgidas Potenciales problemas de corrupcin Falta de comunicacin entre auditores y auditados Influencia de la poltica

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Las resistencias se superan con:


Educacin y comunicacin Participacin e intervencin activa Facilitando los cambios y apoyndolos Escuchando a los involucrados Siendo flexibles

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MUCHAS GRACIAS

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