BIENVENIDOS AL CURSO BASICO DE CONTABILIDAD EQUIPO DE TRABAJO DEL DEPARTAMENTO CONTABLE

Curso de auditoria
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Curso de AUDITORIA
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Es el proceso, llevado a cabo conforme a normas, mediante el cual los estados financieros de una sociedad se someten a examen y verificacin de unos expertos calificados e independientes (auditores) con el fin de que emitan su opinin sobre la fiabilidad que les merece la informacin econmicofinanciera contenida en los mismos. La definicin internacional ms aceptada, dice que el objetivo de un examen de los estados financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su situacin patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislacin vigente

a) Definicin Clsica

b) Definicin Internacional

Definicin De Auditoria
c) Definicin Sencilla

En Forma Sencilla y Clara describe Holmes; "... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

d) Definicin Sinttica

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

e) Definicin Completa

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Es el proceso, llevado a cabo conforme a normas, mediante el cual los estados financieros de una sociedad se someten a examen y verificacin de unos expertos calificados e independientes (auditores) con el fin de que emitan su opinin sobre la fiabilidad que les merece la informacin econmicofinanciera contenida en los mismos. La definicin internacional ms aceptada, dice que el objetivo de un examen de los estados financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su situacin patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislacin vigente

a) Definicin Clsica

b) Definicin Internacional

Definicin De Auditoria
c) Definicin Sencilla

En Forma Sencilla y Clara describe Holmes; "... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

d) Definicin Sinttica

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

e) Definicin Completa

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FINES FUNDAMENTALES CONTABILIDAD

DE

LA

Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y obligaciones de la entidad

Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el periodo fiscal
Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verdica de la situacin financiera que posee entidad

Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa

Servir como comprobante y fuente de informacin ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.
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INFORMACION FINANCIERA

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8 PARA QUE SIRVEN Y QUE INFORMACION RECOGEN LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Para tener conocimiento del negocio de la empresa

1) Para q sirven
evaluacin del control interno

b) Para la revisin y c) Como pruebas de

revisin de saldos

Los
Informativa

d) Como Fuente
c) De Soportes en Procesos Judiciales

Papeles de Trabajo
a) Las Conclusiones a las que llega el Auditor b) Deficiencias del Control Interno c) Ajustes y Reclasificaciones

2) Que recogen
obtenida por el auditor mayores

d) La evidencia e) Fotocopias de

f) Fotocopias de escrituras g) Respuestas a

confirmaciones bancarias
h) Respuestas a confirmaciones de proveedores, clientes
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CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de informacin financiera sujeto a examen, desglosados en su mnima unidad de anlisis, las tcnicas y procedimientos que el Auditor aplic, la extensin y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de las a) Cuestionarios de Control Interno tcnicas y procedimientos tales como confirmaciones de tipo b) Planillas Contables interno o externo y las conclusiones que obtuvo en cada Clientes c) Confirmaciones de una d) Graficas de Organizacin de las reas examinadas. e) Pruebas Jurdicas
f) Evidencias Fiscales g) Certificaciones h) Programas de trabajo y/o Plan de auditoria i) Normas y Procedimientos de Auditoria Utilizados j) Tcnicas de Seguimiento. k) Supervisin y Revisin l) Evaluacin del Control Interno m) Las cartas de confirmacin n) anotaciones obtenidas de la empresa. ) Manifestaciones obtenidas de la compaa o) Extractos de documentos y registros de la compaa. p) Memorandos preparados por el Auditor para exponer algunos hechos, que complementan la informacin de las planillas. q) Informacin de evidencias de conciliacin r) Documentacin de conclusiones y decisiones mas importantes s) Resumen y explicaciones sobre cambios significativos t) Bases de recomendaciones u) Actas de Junta Directiva Planillas con anlisis y

Loa P. de T. estn Constituidos por: enviadas por terceros.

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OBJETIVO GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Objetivo General de los Papeles de Trabajo

El objetivo General de los Papeles de Trabajo es suministrar evidencia de los procedimientos de trabajo realizados y los comentarios q respaldan la opinin Papeles de Trabajo. * Los papeles de trabajo le permiten al auditor dejar constancia de los procedimientos por l seguidos, de las comprobaciones y de la informacin obtenida.

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OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los objetivos de los papeles de trabajo para el Contador Pblico que
efecte la Auditora de estados financieros pueden ser relacionados as: Construir registro histrico Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados obtenidos en dicho trabajo. Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor Independiente o del Revisor Fiscal. Planificar, coordinar y organizar el trabajo de auditoria Fuente de informacin y gua para elaboracin de futuros papeles de trabajo Asegurar la correcta realizacin del trabajo

Objetivos Especficos de los Papeles de Trabajo

Permite el control del trabajo realizado y procedimientos empleados durante la revisin de los papeles de trabajo por un tercero Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos obtenidos en relacin con el examen o para efectos posteriores a la realizacin del mismo, como futuras Auditoras. Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes, organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen la suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el trabajo se realiz con calidad profesional. Ayudar al Auditor a la conduccin de su trabajo.

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UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Respaldar el informe del auditor
Indicar los resultados del examen y evaluacin del sistema de control

Utilidad de los Papeles de Trabajo

Servir como fuente informativa Servir de soporte en procesos judiciales Registrar informacin o evidencias obtenidas Ser gua para seguimiento de auditoria
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VALOR DE LOS PAPELES DE TRABAJO

A) Tiene un Valor Probatorio para el auditor en caso de un juicio: Los Papeles de Trabajo tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser tiles para un auditor acusado de fraude o negligencia. B) Tiene un Valor Probatorio para el demandante en caso de un juicio: Los Papeles de Trabajo que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones no seguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de apoyo a la parte demandante.
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Valor de los Papeles de Trabajo

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CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben ser: Completos Precisos Comprensibles Claros Legibles Elaborados tcnicamente

Caractersticas de los Papeles de Trabajo

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ORIGEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

a)

Los preparado s por el auditor

Hojas de Trabajo Cedulas Sumarias Cedulas Analticas Cedulas Sub-analticas

Procedencia b) Los de los Papeles de Trabajo Recibidos

Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras Respuestas de c) Los confirmaciones a recibidos clientes, proveedores de por parte de otros miembros del terceros equipo o firma de Lic. Douglas Jsus Morales Tel. 2222-33-22 - Cell. 88591280 9/20/2012 auditora
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del auditado

Fotocopias de escrituras Manuales Facturas Balances General Composicin de saldos, Etc.

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REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

a) Ddebern adecuarse a cada trabajo en particular b) Debern servir de suficiente soporte para demostrar que los estados financieros u otra informacin sobre los que el Auditor Independiente o Revisor Fiscal est emitiendo su opinin, concuerden con los registros contables

Requisitos de los Papeles de c) Deben dejar expreso que el auditaje ha sido Trabajo

planeado mediante el uso de planes y programas

c) Deben demostrar que la eficiencia del sistema de control Interno de la compaa ha sido revisada y evaluada
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e) El respaldo de los P. de T. podr tomar

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incluyendo: anotaciones, cuestionarios,

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ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1- ndice de Cedula
a) Usada en la Parte Superior derecha, color rojo verdeo azul 1 de 2

2- Encabezamiento

a) Nombre de la Ca.. Auditada b) Rubro de los EEFF examinados (Da el nombre a la Cedula c) Memorndum o cualquier otro tipo de P. de T. d) Fecha de auditoria misma EEFF auditados

3- Responsables a) Se colocan los nombre, inciales o rubrica de 4- Cuerpo del Trabajo los responsables de la elaboracin y revisin de la cedula Estructura 5- Conclusin de los Papeles de 6- Significado de Trabajo Marcas a) En esta parte se desarrolla el trabajo realizado por el auditor para obtener la evidencia suficiente y competente a) Basadas en el Trabajo de Auditoria b) Respaldada por la evidencia Contenida en los P de T. c) Expresa de forma clara la opinin de quien realizo el trabajo a) Al final de la cedula se coloca a manera de convencin el significado de las marcas de auditorias utilizadas a) Si amerita se coloca los Datos de donde se obtuvieron los datos del desarrollo del trabajo
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7- Fuente de Informacin

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PLANEACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La

planeacin de los papeles de trabajo consiste en determinar con antelacin todos y cada una de las cdulas que se utilizarn en el desarrollo del trabajo. Con la planeacin de los papeles de trabajo, el Auditor inicia el examen en las oficinas del cliente sin perder tiempo La planeacin se inicia con la determinacin de los ndices y las marcas de Auditora a usar Las Hojas de Trabajo en las cuales se consignaran los datos tomados del los balances generales del perodo y del ao anterior.
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CLASIFICACION GENERAL DE LOS PAELES DE TRABAJO

a) Archivo Permanente y/o Continuo 1-Por su Uso b) Archivo Corriente Clasificacin General de los Papeles Trabajo

deFuente de 2Informaci n

a)
b) c) d)

Archivo Permanente y/o Continuo Cedula Sumaria Cedula Analtica Cedula Subanlitica

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CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU USO

1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) Escritura de Constitucin Estatutos Polticas y Planes Operativo Organizacin y Personal Evaluacin del Control Interno Manual de Funciones y Procedimientos Sistemas y Polticas Contables Plataforma Computacional, Etc. Historial Directivo Contratos y Convenios a Largo Plazo Estados Financieros de los ltimos Aos Conclusiones y Recomendaciones de las ultimas auditorias 13) Hojas de Trabajo de la Ultima Auditoria

Clasificacin de los Papeles de Trabajo Por su Uso

1- Archivo Permanente

2- Archivo Corriente

* . Continua siguiente Pagina

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CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU USO

1- Archivo Permanente * Viene de pagina Anterior 1) Programa de Auditoria 2) Anlisis y programas de respaldo de exmenes y pruebas 3) Anlisis de las pruebas de auditora practicadas 4) Carta de presentacin 5) Documentos que respaldan hallazgos 6) Copia de la carta de recomendaciones 7) Copia del Informe de Auditoria 8) Confirmaciones de abogados 9) Cuestionarios de Comprobacin 10) Correspondencia originada durante la Auditoria 11) Correspondencia Corriente 12) EEFF del perodo sujeto a examen y el P. Anterior 13) Hojas de trabajo de los EEFF sujetos a examen 14) Cdulas sumarias de los rubros de los EEFF 15) Cdulas analticas y sub-analticas de las C. Sumarias 16) Resultados de las circularizaciones 17) Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditora
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Clasificacin de los Papeles de Trabajo Por su Uso

2- Archivo Corriente

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CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU CONTENIDO

Clasificacin de los Papeles de Trabajo Por su contenido

1- Hoja de Trabajo 2- Cedula de Sumaria 3- Cedula Analtica 4- Cedula Sub analtica

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CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU CONTENIDO HOJA DE TRABAJO

1) 2) Son Hojas Multicolumnares Agrupan las Cuentas a Nivel de Mayor son los Saldos Sujetos al Examen 3) Representan los Estados Financieros (EEFF) en conjunto 4) Se Inicia la Tcnica de Anlisis 5) Los Rubros se descomponen en unidades mas pequeas 6) Se utiliza el Mtodo Deductivo 7) Se plasma un estado simple de Balance de Comprobacin 8) Se plasman en orden - Balance General y Estado de Resultado 9) Cada Rubro estar representado por una "Cedula Sumaria 10) No debe representarse el Rubro como una Cuenta a Nivel de Mayor 11) Puede agrupar dos o mas cuentas si se facilita el examen

Clasificacin de los Papeles de Trabajo Por su contenido Hoja de Trabajo

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CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU CONTENIDO 12) El criterio para agrupar las cedulas sumarias es HOJA DE TRABAJO la homogenidad
13) 14) Las H. de T. contendrn los "Saldos del Ejercicio Anterior" p/hacer comparaciones El Esquema de la H. de T. es similar al de la Estructura de la Cedulas Auditoria En la Hoja de Trabajo la Evidencia Primaria la constituye los saldos a Examinar Los Saldos a Examinar se encuentran en la Columna "A xx/xx/xx Ano de Examen La columna q contiene los saldos a examinar representan el 1er. trmino - ecuacin de auditora es decir la Evidencia Primaria Las evidencia Primaria es la primera que el auditor tiene acerca de los EEFF a dictamina La Evidencia Corroborativa se plasma en Columna de "Ajustes y Reclasificaciones Si existen diferencias con la Evidencia Primaria Se obtiene la Evidencia Suficiente y Competente que es el saldo que le consta al Auditor Se encuentra en la Columna "Saldo al xx/xx/xx Segn Auditoria

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15) 16) 17)

18) 19) 20) 21)

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25 CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU CONTENIDO CEDULAS SUMARIAS

1- Contiene el Primer Anlisis de los Datos relativos a uno de los renglones de las H. de T.

2- Sirven como Nexos entre estas y las Clasificacin Cedulas de de los Anlisis y comprobacin Papeles de
Trabajo Por contenido Cedulas Sumarias su 3- Conviene que en ellas aparezcan

las conclusiones a las que llegue el Auditor 4- Se tiene en cuenta los rubros a un grupo homogneo, que permita el anlisis ms eficiente

5- Por cada Cedula Sumaria debe existir un Rubro en la Lic. Douglas Jsus Morales Tel. 2222-33-22 - Cell. 88591280 9/20/2012 douglasmorales07@hotmail.com Hoja de Trabajo

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CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU CONTENIDO CEDULA ANALITICA 1) En esta se detallan los rubros contenidos en
las cedulas Sumarias 2) Contienen el anlisis y comprobacin de datos de las Cedulas Sumarias 3) Se desglosan los renglones o datos especficos, con las pruebas o procedimientos aplicados Clasificacin 4) Se obtiene la evidencia Suficiente y de los Competente Papeles de 5) Si el estudio de la Cedula Analtica lo Trabajo Amerita pueden elaborarse Sub-Cedulas Por su Analticas contenido 6) La Cedula Analtica es la Mnima Unidad de Estudio Cedula 7) Deben de describir todas y cada una de las Analtica tcnicas y procedimientos de auditorias 8) En esta Cedula y las Sub Analticas es donde se plasma el trabajo del auditor 9) Son las que sirven de prueba del trabajo realizado 10) En este nivel es donde se ha desarrollado el Mtodo Deductivo 11) Se ha llegado de lo general EEFF a lo Particular Cedula Analtica Son Hojas Multicolumnares. Continua.. Lic. Douglas Jsus Morales Tel. 2222-33-22 - Cell. 88591280
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CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU CONTENIDO CEDULA ANALITICA

12) Se pasa de lo particular o cedula sumaria analtica a lo General EEFF, para emitir una opinin 13) Para Iniciar el Mtodo Deductivo es necesario ir registrando los valores en las Sub Analticas con las analticas Clasificacin 14) Los de las C. Analticas con las C. Sumarias y las Sumarias con las Hojas de Trabajo de los 15) Se Realiza el trabajo inverso del Mtodo Papeles de Deductivo Trabajo 16) Cuando se termina de llenar la ultima Cedula Por su de trabajo se ha finalizado el Trabajo de contenido Campo 17) Terminado el Trabajo se procede a la Cedula evaluacin para emitir el dictamen Analtica 18) Es necesario efectuar referencias cruzadas de los saldos que obtiene el auditor a raz del examen 19) Estas consisten el anotar frente al valor y dentro de un crculo el ndice de la cdula a la cual se traslada el saldo obtenido 20) Y en la cdula que lo recibe igualmente anotar el ndice de la cdula de donde procede. 21) En ambos los valores deben coincidir exactamente para que Lic. Douglas Jsus Morales Tel. 2222-33-22 - Cell. 88591280 se considere9/20/2012 referencia cruzada douglasmorales07@hotmail.com

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CLASIFICACION DE LOS PAELES DE TRABAJO POR SU CONTENIDO 1) En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas CEDULA SUB-ANALITICA adicionales a las analticas p/examinar otras ctas
2) 3) que se desagregan de estas ltimas Tienen similitud C/cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis En ellas se deben describir todas y cada una de las tcnicas y procedimientos de auditora que se aplicaron a la cuenta Las pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la sub-analtica adicionndole nmeros consecutivos separados por una barra inclinada Ejemplo: la reconciliacin bancaria del Bancentro Sandino de la cuenta 0008-987-76509-1 debe llevar en su parte superior como ndice 11100502-01/ 1, la reconciliacin de la cuenta 0008-987-766-34-1 del mismo banco llevara el ndice 111005-02/1 De igual manera la cuenta 0008-987-766-89-2 tendr como ndice 111005-03/1 De idntica manera se proceder con los restantes documentos que se desprendan del anlisis de cada cuenta de este banco, el ndice variara en el No. Consecutivo que le corresponda Para Iniciar el Mtodo Deductivo es necesario ir registrando los valores en las Sub Analticas con las analticas
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Clasificacin de los Papeles de Trabajo Por su contenido Cedula Subanaltica

4)

5)

6) 7)

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TIPOS DE ARCHIVO :

PAPELES DE TRABAJO

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PERMANENTE :

-Historial Legislativo
- Politicas, Planes y Operaciones - Organizacin y Personal - Evaluacin Control Interno - Manuales, Funciones, Procedimientos, - Plataforma Computacional, Etc. - Otros

CORRIENTE:
-Programa de Auditoria -Analisis y programas de respaldo de examenes y pruebas -Correspondencia Corriente -Documentos que respaldan hallazgos -Copia del Iforme de Auditoria -Copia de la carta de recomendaciones -Carta de presentacin -Confirmacionse de abogados -Cuestionarios de Comprobacin -Correspondencia originada durante la Auditoria

PAPELES DE TRABAJO
PROPOSITO S:
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AYUDA AL PERSONAL

A ADOPTAR UN ENFOQUE DISCIPLINARIO FACILITA LA REVISION A NIVEL FISCAL O SUPERVISOR REGISTRAR LA INFORMACION BASICA OBTENER INFORMACION DESTINADA A LA PREPARACION DE INFORMES ESPECIALES

PAPELES DE TRABAJO ARCHIVO DE

PAPELES :
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INFORMACI ON CONFIDENC IAL

TIPOS DE ARCHIVO :

PAPELES DE TRABAJO

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PERMANENTE : -Historial Legislativo - Polticas, Planes y Operaciones - Organizacin y Personal - Evaluacin Control Interno - Manuales, Funciones, Procedimientos, - Plataforma Computacional, Etc. - Otros CORRIENTE: -Programa de Auditoria -Anlisis y programas de respaldo de exmenes y pruebas -Correspondencia Corriente -Documentos que respaldan hallazgos

-Copia del Informe de Auditoria -Copia de la carta de recomendaciones -Carta de presentacin -Confirmaciones de abogados -Cuestionarios de Comprobacin -Correspondencia originada durante la Auditoria

PAPELES DE TRABAJO
PREPARACIO N:
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DEBEN REUNIR

REQUISITOS DE FUNCIONALIDAD DEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO EL ORDEN EN QUE APARECEN LAS PRUEBAS CADA SECCION DEBE INCLUIR LOS PAPELES QUE DOCUMENTEN LAS PRUEBAS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS DEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS Y OTRAS EVIDENCIAS

QUE SERA ? DONDE ESTARA ?

REFERENCIACI ON :
ALFABETICO :

PAPELES DE TRABAJO
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-Letras maysculas simples o dobles

NUMERICO :

1 2

-Utilizacin de nmeros
ALFANUMERIC

B 6

O Emplea tanto letras como numeros

PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION ALFABETICA :

35

SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN ENCERRADAS EN UN CIRCULO AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS LETRAS B/G AL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS P/G A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA LETRA SEGN SU ORDEN DE APARICION EN EL BALANCE A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES ASIGNA LETRAS DOBLES SEGN SU APARICION EN EL BALANCE GENERAL AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA SE LE ASIGNA LA LETRA : X AL LEGAJO PERMANENTE SE LE ASIGNA LA LETRA : Y AL LEGAJO CORRIENTE LA : P

BALANCE GENERAL

B/G P/G

ESTADO DE RESULTAD OS

PERMANEN TE

RESUMEN DE AUDITORIA

CORRIE NTE

PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION NUMERICA

36

UTILIZA SOLO NUMEROS ENCERRADOS EN UN CIRCULO SOLO PARA:

IDENTIFICAR CIRAS

IGUALES LOCALIZADAS EN DIFERENTES PARTES DE UNA MISMA PLANILLA PARA EXPLICAR VARIACIONES DONDE SEA PRACTICO USAR MARCAS O SIMBOLOS DE AUDITORIA PARA REALIZAR SUMATORIAS DE CIFRAS INCLUIDAS EN UNA MISMA PLANILLA.

REFERENCIACION 37 ALFANUMERICA: HACE REFERENCIA A LA INFORMACION ENTRE CEDULAS. A5 La letra se representa en un

PAPELES DE TRABAJO

titulo o seccin de los papeles de trabajo El numero representa la secuencia de las cedulas de detalle dentro de una seccin. Las cedulas o planillas de detalle deben llevar la misma letra de la sumaria que respaldan. El numero de las planillas de detalle se le asigna en el mismo orden en que la cedula aparece en cada seccin. l ltimo papel de trabajo de cada seccin debera indicarse como tal en la esquina superior derecha Las Planillas unicas deberan tambien indicarse

A4 A3 A2 A 1

PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION CRUZADA
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UTILIZACION DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE TRABAJO DE AUDITORIA REGLAS BASICAS DE REFERECIACION CRUZADA SOLO SE REFERENCIAN CRUZADAMENTE CIFRAS IDENTICAS. SOLO SE PUEDEN REFERENCIAR TOTALES TODA REFERENCIACION CRUZADA SE DEBE HACER EN ROJO. SE DEBERA HACER SIEMPRE EN AMBAS DIRECCIONES. LA POSICION DE LA REFERENCIA EN RELACION CON EL NUMERO REFERENCIADO INDICA LA DIRECCION DEL FLUJO.

PLANILLAS DE DETALLE Analisis preparados por el Revisor Fiscal o por el personal de la entidad. Lista de Excepciones Confirmaciones obtenidas de terceras personas externas a la compaa. Toda otra evidencia escrita recopilada en relacin con la auditoria.

PAPELES DE TRABAJO 39

PAPELES DE TRABAJO
ELEMENTOS BASICOS DE LAS CONCLUSIONES 40
REFERENCIA

AL TRABAJO EJECUTADO OPINION ACERCA DEL ALCANCE DEL TRABAJO CONCEPTO : DEPENDE DE LA NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL TRABAJO REALIZADO

PAPELES DE TRABAJO
LEGAJO DE PAPELES
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SUMARIA SUMARIA PLAN DE DEF DEL BALA ESTADOS Y EXCEPCIONES NCE LEGAJO DE FINANCIEROS SOPORTE GENERAL PROGAMA PLANILLA DE PAPELES DE AUDIPRUEBA EVIDENCIA TORIA P. DE COBRETURA Y SUSTANTIVAS DESARROLLO TRAJAJO

PLANILLA DE CONCLUSIONE

MARCA S:
MARCAS DE REVISION :
EL AUDITOR

PAPELES DE TRABAJO
42

CODIGO DE MARCAS:
LAS MARCAS DE

TENDRA QUE UTILIZAR MARCAS DE REVISION EN LOS LISTADOS Y OTROS DOCUMENTOS CON EL PROPOSITO DE DEJAR CONSTANCIA DE LA COMPROBACION QUE HUBIERE EFECTUADO, ASI COMO PARA INDICAR SI TUVIERE O NO ALGUNA OBSERVACION COMO RESULTADO DE SU COMPROBACION.

REVISION DEBEN SER RACIONALES, UNIFORMES Y COMPRENSIBLES PARA LOS AUDITORES EN GENERAL O POR OTRA PERSONA AUTORIZADA QUE PUDIERE TENER NECESIDAD DE INTERPRETAR DICHAS MARCAS LAS MARCAS SON MUY DIVERSAS Y DE ACUERDO A SU COLOR TIENEN UN SIGNIFICADO DIFERENTE.

PAPELES DE TRABAJO
CODIGOS DE MARCAS :
43

COMPROBACION DE LO SIGUIENTE SIN

OBSERVACION ALGUNA POR PARTE DEL AUDITOR, CUMPLE REQUISITOS EL MISMO SIGNIFICADO DEL ANTERIOR, PERO CON ALGUNA OBSERVACION POR PARTE DEL AUDITOR. COMPROBACION DE LO SIGUIENTE SIN OBSERVACION ALGUNA POR PARTE DEL AUDITOR, ANOTACION DEL COMPROBANTE O DOCUMENTO JUSTIFICATIVO DE UNA TRANSACCION. EL MISMO SIGNIFICADO DEL INCISO ANTERIOR, PERO CON ALGUNA OBSERVACION POR PARTE DEL AUDITOR. COMPROBACION DEL RESULTADO DE UNA SUMA O DE UN CALCULO, SIN OBSERVACION ALGUNA POR PARTE DEL AUDITOR EL MISMO SIGNIFICADO DEL ANTERIOR, PERO CON ALGUNA OBSERVACION POR PARTE DEL AUDITOR.

CONTENIDO : PAPELES DE TRABAJO

44 NOMBRE DE LA ENTIDAD
DEPENDENCIA : PROGRAMA :

PERIODO :

EL CONTENIDO DEPENDE DE LA TCNICA DE AUDITORIA QUE SE UTILICE.

PROCEDIMIE REF. P/T NTO OBSERVACIONES 2 3 1

ESTE ES UN EJEMPLO DE UNO DE MUCHOS DE LOS FORMATOS QUE PODEMOS UTILIZAR

Preparado:

Revisado:

Fecha :