Disminucin del valor o precio de un bien. Distribucin del costo de un bien entre los aos de vida til de ste.

Es una prdida en el valor material o funcional del

El Costo del Activo: este se refiere al precio original de compra o de adquisicin. 2. La Vida til del Activo: o sea la duracin esperada del funcionamiento del equipo, planta o propiedad. 3. El Valor Residual Final: a este tambin se le conoce como el valor de salvamento y es aquella parte del costo original del activo que se espera recuperar mediante venta del bien al final de su vida til. 4. El Mtodo de Depreciacin a Utilizar: existen varios mtodos para estimar los gastos por
1.

Las depreciaciones y amortizaciones cuya deduccin admite esta ley, son las que corresponde efectuar sobre bienes de activo fijo e intangible, propiedad del contribuyente y que son utilizados en su negocio, industria, profesin, explotacin o en otras actividades vinculadas a la produccin de rentas gravadas. Cuando por cualquier circunstancia no se deduce en un perodo de imposicin la cuota de depreciacin de un bien, o se hace por un valor inferior al que corresponda, el contribuyente no tendr derecho a deducir tal cuota de depreciacin en perodos de imposicin posteriores.

El valor sobre el cual se calcula la depreciacin es el de costo de adquisicin o de produccin y, en su caso, el de las mejoras incorporadas con carcter permanente. El valor de costo incluye los gastos incurridos con motivo de la compra, instalacin y montaje de los bienes , hasta ponerlos en condicin de ser usados. Para determinar la depreciacin sobre bienes inmuebles estos se toman por su costo de adquisicin o construccin. En ningn caso se admite depreciacin sobre el valor de la tierra. Cuando no se precise el valor del edificio y mejoras, se presume salvo prueba en contrario, que ste es equivalente al 70% del valor total del inmueble, incluyendo el terreno. Cuando se efecten mejoras a bienes depreciables, cualquiera sea el origen de su financiamiento, la depreciacin se calcula sobre el saldo no depreciado ms el valor de las mejoras, y se considera para sus efectos la parte pendiente de la nueva vida til, establecida para el bien.

La depreciacin se calcula anualmente, previa determinacin del perodo de vida til del bien a depreciar, mediante la aplicacin de los porcentajes establecidos en esta ley. En general, el clculo de la depreciacin se har usando el mtodo de lnea recta, que consiste en aplicar sobre el valor de adquisicin o produccin del bien a depreciar, el porcentaje fijo y constante que corresponda, conforme las normas de este artculo y el siguiente. A solicitud de los contribuyentes, cuando estos demuestren que no resulta adecuado el mtodo de lnea recta, debido a las caractersticas, intensidad de uso y otras condiciones especiales de los bienes amortizables empleados en el negocio o actividad, la Direccin puede autorizar otros mtodos de depreciacin.

a) Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras. 5% anual b) Arboles, arbustos, frutales, otros rboles y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen rentas gravadas, con inclusin de los gastos capitalizables para formar las plantaciones. 15% anual c) Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario y equipo de oficina; buques - tanques, barcos y material ferroviario, martimo fluvial o lacustre. 20% anual d) Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehculos en general, gras, aviones, remolques, semirremolques, contenedores y material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario. 20% anual e) Equipo de computacin, incluyendo los programas. 33.33% anual f) Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, y similares; reproductores de raza, machos y hembras. En el ltimo caso, la depreciacin se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado comn. 25% anual

El mtodo ms sencillo y el mas comnmente usado debido a su simplicidad y facilidad de calculo, se basa en el supuesto que la depreciacin es una funcin del tiempo y no del uso.Por este mtodo las cantidades que se deprecian son iguales para cada ao.

Tasa de depreciacin = ( Va - Vs ) / N Donde: Va : valor de adquisicin Vs : valor de desecho N = nmero de aos de vida econmica til.

Valor del Activo Q30,000 Vida til 5 aos Valor de salvamento Q 5,000 Tasa de depreciacin = ( 30,000- 5,000) / 5= 5,000

Consiste en un procedimiento de depreciacin, mediante el cual se hacen cargos por depreciacin mayores en los primeros aos de vida til del activo fijo que en los ltimos; fue originalmente apoyada por el siguiente razonamiento: el costo del uso de un activo fijo comprende depreciaciones y reparaciones; la suma de estos cargos debe de ser una cantidad razonablemente uniforme ejercicio tras ejercicio; debido a que las reparaciones tienden a aumentar con la edad del activo, el cargo por depreciacin debe disminuir. Tasa de depreciacin: 1- (Valor de
1/n

Suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor del vehculo tendremos: 1- (3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904

Valor Activo Q30,000 Vida til 5 aos Valor de salvamento Q3,000

Ao1 = 0.36904*30,000 = 11,071.2 Ao2 = 0.36904*18,928.8 = 6,985.48 11,943.32 Ao 3 = 0.36904*11,943.32 = 4,407.52 7,535.76 Ao 4 = 0.36904*7,535.76 = 2,780.99 4,754.77 Ao 5 = 0.36904*4,754.77 = 1,754.70 3,000.00 30,000-11071.2 = 18,928.8 18,928.8-6,985.51 = 11,943.32-4,497.56 = 7,535.76-2,780.99 = 4,754.77-1,754.7 =

Ntese que para el primer ao la cuota de depreciacin se multiplica por el valor del activo sin restarle el valor de salvamento

Este mtodo produce un cargo anual decreciente, o sea que se aplica mayor cargo por depreciacin durante los primeros aos de vida til de un activo fijo que durante los ltimos aos. Las razones valederas para la aplicacin de este mtodo son los mismo que para el mtodo del saldo decreciente la diferencia es que en el primero la tasa es fija sobre una base variable, y en este la tasa es variable sobre una base fija.

se requiere saber la depreciacin de un vehculo de cuyo valor es de Q30,000 con un tiempo de vida de 5 aos y un valor de salvamento de Q 5000

Ntese que por este mtodo el coeficiente de depreciacin se multiplica por el valor del activo menos el valor de salvamento. Valor del Activo: Q 30000 VALOR A DEPRECIAR: 25000 S=n(n+1)/2 = 5(5+1)/2 = 15 S = (1+2+3+4+5) = 15 Ni / (S) , o sea: Ao 1 = 5/15=0.3333333333*25000=8333.33 Ao 2 = 4/15=0.2666666667*25000=6666.67 Ao 3 = 3/15=0.2000000000*25000=5000 Ao 4 = 2/15=0.1333333333*25000=3333.33 Ao 5 = 1/15=0.0666666667*25000=1666.67

Este mtodo tiene las mismas caractersticas del mtodo de horas de trabajo toda vez que se distribuye la depreciacin entre los distintos ejercicios o aos en proporcin al uso que hace del activo en cada uno de ellos. La diferencia con el mtodo de horas de trabajo estriba en que lugar de horas de trabajo, para la estimacin de la vida til se toma como base las unidades a producir en cierto nmero de aos, y la depreciacin se acumula de acuerdo al nmero de unidades producidas en el ao.

EL VALOR DEL ACTIVO Q100,000 VIDA UTIL 5 AOS

EL VALOR NETO EN LIBROS EN EL AO 5 ES CERO ASUIMIENDO QUE EL VALOR DE SALVAMIENTO ES DE CERO.

La distribucin de la depreciacin por este mtodo se considera ms equitativa; toda vez que la depreciacin se calcula sobre horas efectivamente trabajadas. Se aplica especialmente a la maquinaria industrial, las cual se deprecia mas rpidamente se usa a tiempo completo o en tiempo extra, que se solamente se trabaja parte del tiempo, tambin es menor la oportunidad de efectuar reparaciones. En aplicacin de este mtodo, se estima el numero total de horas de trabajo que la maquina es capaz de rendir y se

Ejemplo de horas de trabajo

Una mquina selladora se compr por Q 30,000 y durante su vida til puede sellar 100,000 cajas.
sellos /ao 1 2 3 4 5 25000 30000 20000 15000 10000 100000 deprecia /hora 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 depre/a deprecia o acum 7500 9000 6000 4500 3000 30000 7500 16500 22500 27000 30000 valor libros 22500 13500 7500 3000 0

ao

total

EJERCICIO; calcular la depreciacin anual, acumulada y valor en libros

Para

un camin que se adquiri por Q 250,000 con una vida til de 5 aos, un valor residual de Q 45,000. Las especificaciones tcnicas tambin indican vida til de 275,000 kilmetros. Elaborar un cuadro con la informacin solicitada por el mtodo lineal, saldos decrecientes, suma de los dgitos de los aos y unidades producidas