ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

CONCEPTO
Consiste en las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar seguridad razonable de poder lograr los objetivos espedcficos de la entidad.

CONSIDERACIONES PREVIAS FACTORES: EFECTIVIDAD: Tamao de la entidad

Caractersticas de la industria en la que opera Organizacin de la entidad Naturaleza del sistema de contabilidad y de las tcnicas de control establecidos Problemas especficos del negocio Requisitos legales aplicables

Esta sujeta a limitaciones inherentes, tales como: a) Malos entendidos b) Errores de juicio c) Descuidos d) Distracciones e) Fatiga personal f) Colusin

CONOCIMEINTO DE LA ESTRUCUTRA
Se obtiene a travs de : a) Conocimiento de cada uno de sus elementos b) Experiencias anteriores con la entidad c) Averiguaciones con el personal apropiado d) Inspeccin de documentos y registros e) Observacin de actividades y operaciones

DETECCION DE RIESGOS ESPECIFICOS

ANALISIS FINANCIERO VARIACIONES Y PROPORCIONES

LA ESPECIAL,S.A DE C.V. ESTADO DE REULTADOS DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010 2011 INGRESOS Ventas de contado Ventas a crdito Total Ventas Dev.s/ventas contado Dev.s/ventas crdito Ventas Netas Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administrcin Total Gastos de Operacin UTILIDAD (PERDIDA) NETA
1,650,000.00 5,656,000.00 7,306,000.00 -25,000.00 -40,000.00 7,241,000.00 5,570,000.00 1,671,000.00 563,450.00 357,406.38 920,856.38 750,143.62

2010
2,616,707.63 4,621,036.59 7,237,744.22 -5,000.00 -2,500.00 7,230,244.22 4,365,000.00 2,865,244.22 490,800.00 395,464.35 886,264.35 1,978,979.87

------------------------ ------------------------

------------------------ ------------------------

------------------------ ------------------------

----------------------- -----------------------

============ ============

LA ESPECIAL, S.A.D E C.V. ESTADO DE REULTADOS DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010 2011 INGRESOS Ventas de contado Ventas a crdito Total Ventas Dev.s/ventas contado Dev.s/ventas crdito Ventas Netas Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administrcin Total Gastos de Operacin UTILIDAD (PERDIDA) NETA
1,650,000.00 5,656,000.00 -----------------------7,306,000.00 -25,000.00 -40,000.00 -----------------------7,241,000.00 5,570,000.00 -----------------------1,671,000.00 563,450.00 357,406.38 ----------------------920,856.38 750,143.62 ============ 12.72% 10.36% 23.08% 7.78% 4.94% 100.00% 76.92% 100.90% -0.35% -0.55%

%
22.79% 78.11%

2010
2,616,707.63 4,621,036.59 -----------------------7,237,744.22 -5,000.00 -2,500.00 -----------------------7,230,244.22 4,365,000.00 -----------------------2,865,244.22 490,800.00 395,464.35 ----------------------886,264.35 1,978,979.87 ============

%
36.19% 63.91% 100.10% -0.07% -0.03% 100.00% 60.37% 39.63% 0.00% 6.79% 5.47% 12.26% 27.37%

VARIA $%
(966,707.63) 1,034,963.41

CION
-36.94% 22.40%

68,255.78 0.94% 20,000.00 400.00% 37,500.00 1500.00% 10,755.78 1,205,000.00 (1,194,244.22) 72,650.00 (38,057.97) 34,592.03 (1,228,836.25)
0.15% 27.61% -41.68% 14.80% -9.62% 3.90% -62.09%

LA ESPECIAL, S.A. DE C.V. BALANCE COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 Y 2006 2007 ACTIVO CIRCULANTE Bancos Clientes Estimacin para cuentas incobrables Inventarios Inversiones Total circulante PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Equipo de Oficina Vehculos en Servicio Depreciacin Acumulada Total Propiedad Planta y Equipo TOTAL ACTIVO 2006

(60,092.31) 693,462.43 (8,100.00) 2,147,184.13 105,000.00 ------------------2,877,454.25 -----------

120,000.00 313,286.61 (6,300.00) 2,869,002.32 ------------------3,295,988.93 -----------

85,000.00 78,227.96 184,000.00 250,000.00 (82,000.00) (78,000.00) ------------------- ------------------187,000.00 250,227.96 ----------- ----------3,064,454.25 3,546,216.89

LA ESPECIAL, S.A. DE C.V PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores Acreedores Bancarios Total Pasivo a Corto Plazo A LARGO PLAZO Acreedores Bancarios TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital social Resultado de Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio TOTAL CAPITAL CONTABLE TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 2011 2010

161,000.00 50,000.00 5,000.00 175,000.00 ------------------- ------------------166,000.00 225,000.00

200,000.00 ------------------ -----------------366,000.00 225,000.00

800,000.00 1,000,000.00 1,130,282.94 342,237.02 750,143.62 1,978,979.87 ------------------- ------------------2,680,426.56 3,321,216.89 ------------------- ------------------3,046,426.56 3,546,216.89

LA ESPECIAL, S.A. DE C.V. BALANCE COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010 2011 ACTIVO CIRCULANTE Bancos Clientes 693,462.43 Estimacin para cuentas incobrables (8,100.00) Inventarios 2,147,184.13 Inversiones 105,000.00 Total circulante PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Equipo de Oficina Vehculos en Servicio Depreciacin Acumulada Total Propiedad Planta y Equipo TOTAL ACTIVO % 2010 % VARIA CION $ %

0.00% 22.19% -0.26% 68.72% 3.36%

------------------2,937,546.56 94.02% ----------85,000.00 184,000.00 (82,000.00) ------------------187,000.00 ----------3,124,546.56

120,000.00 313,286.61 (6,300.00) 2,869,002.32 ------------------3,295,988.93 -----------

3.38% 8.83% -0.18% 80.90% 0.00% 92.94%

(120,000.00) -100% 380,175.82 121% 1,800.00 29% (721,818.19) -25% 105,000.00 100% (358,442.37)

-11%

78,227.96 250,000.00 (78,000.00) ------------------5.98% 250,227.96 ----------100.00% 3,546,216.89

2.72% 5.89% -2.62%

2.21% 7.05% -2.20% 7.06% 100.00%

6,772.04 9% (66,000.00) -100% 4,000.00 5% (63,227.96) (421,670.33)

-25% -12%

LA ESPECIAL, S.A. DE C.V PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores Acreedores Bancarios Sobregiro en Bancos Total Pasivo a Corto Plazo A LARGO PLAZO Acreedores Bancarios TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital social Resultado de Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio TOTAL CAPITAL CONTABLE TOTAL PASIVO MAS CAPITAL 2011 % 2010
50,000.00 175,000.00 ------------------225,000.00

% 1.83% 6.42% 0.00% 8.25%

161,000.00 6.70% 5,000.00 0.21% 60,092.31 2.50% ------------------226,092.31

VARIA CION $ % 111,000.00 222% (170,000.00) -97% 60,092.31 100%

1,092.31

9.41%

0%

200,000.00 -----------------426,092.31

8.32% 17.73%

-----------------225,000.00

0.00% 8.25%

200,000.00 201,092.31

100% 89%

800,000.00 1,148,310.63 750,143.62 ------------------2,698,454.25 ------------------3,124,546.56 1,000,000.00 342,237.02 1,978,979.87 ------------------112.27% 3,321,216.89 ------------------130.00% 3,546,216.89

33.28% 47.78% 31.21%

36.66% 12.55% 72.55% 121.75% 130.00%

(200,000.00) 806,073.61 (1,228,836.25) (622,762.64) (421,670.33)

-20% 236% -62% -19% -12%

RAZONES FINANCIERAS

1.

RENTABILIDAD
MARGEN NETO DE UTILIDAD
Utilidad Neta = % $ (por cada peso que se vende gano % $) Ventas netas

2.

UTILIDAD DEL CAPITAL

Utilidad Neta.......... = % $ (por cada peso invertido en capital Capital contable inicial contable al incio gano % $)

3.

UTILIDAD DE LA INVERSION
Utilidad Neta = % $ (por cada peso invertido se gana % $) Capital Social


1.

LIQUIDEZ
RAZON CIRCULANTE
Activo Circulante = $ (por cada peso que se debe a corto plazo Pasivo Circulante se tiene $ en activo cirulante para pagar)

2. PRUEBA DEL ACIDO Activo Circulante - Inventarios = $ (por cada peso que se debe a corto Pasivo Circulante plazo se tiene $ en activo cirulante para pagar sin considerar inventarios) 3. RAZON DISPONIBLE Efectivo.............. = $ ( por cada peso que se debe a corto plazo Pasivo Circulante se dispone de $ en efectivo para pagar)

4. CAPITAL DE TRABAJO Activo Circultante Pasivo Circultante = $ (remanente que dispone para invertir despus de liquidar las deudas a corto plazo)


1.

OPERACION O ACTIVIDAD
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR
Clientes.................. = dias (dias que nos tardamos en recuperar la Ventas a crdito/360 cobranza)

2.

ROTACION DE INVENTARIOS
Inventarios............. =Dias (das que permanece la mercanca en Costo de ventas/360 bodega)

3.

ROTACION DE CUENTAS POR PAGAR

Proveedores............... = Das (Das en que nos tardamos en pagar) Compras a crdito/360

4.

CICLO OPERATIVO
ROTACION CxC + ROTACION INVENTARIO - ROTACION DE CXP


1.

APALANCAMIENTO
ENDEUDAMIENTO
Pasivo Total = % $ (Por cada peso que se tiene en activo se debe Activo Total % $)

2.

DEUDA DE CAPITAL Pasivo Total....... = % % (Por cada peso que se tiene en capital Capital Contable se debe % $)

A LOS ACCIONISTAS DE INDUSTRIAS MAYORGA, S.A. PRESENTE Mediante el presente nos permitimos hacer de su conocimiento que a efecto de detectar los riesgos especficos de su entidad, analizamos los estados de Posicin financiera y de Resultados, ambos correspondientes a los aos 2011 y 2010 . Nuestro anlisis se llevo a cabo mediante la aplicacin de los mtodos de razones y proporciones, encontrando las siguientes situaciones a informar: 1. RENTABILIDAD De acuerdo al anlisis de proporciones la rentabilidad de la empresa se ha visto afectada de manera importante de un ejercicio a otro ya que se tuvo una disminucin en la generacin de utilidades del 62%, es decir mientras que en 2010 arrojaba ndices de rentabilidad netos del 27% en 2011 ste correspondi nicamente al 10%, lo anterior en virtud de que el costo de ventas que presenta esta impactando de manera importante la generacin de utilidades puesto que en 2011 representa un 77% generando un incremento en relacin al 2010 del 28% (OBS-1). De acuerdo a lo anterior es importante que la empresa revise su procedimiento de adquisicin de mercancas ya que actualmente se encuentra con demasiadas existencias en bodega que tardan en ser desplazadas 237 das de acuerdo al ndice arrojado en la razn de rotacin de inventarios. Por lo que respecta a la inversin del capital contable al inicio del ejercicio tampoco resulta atractiva a los accionistas ya que en el presente ejercicio se generan utilidades $.23 por cada peso que se tiene invertido mientras que en el ejercicio anterior se generaban $1. 47 ello explica el porque los accionistas deciden retirar su inversin y su respectiva utilidad ocasionando problemas graves de liquidez.

2.

LIQUIDEZ En cuanto a este rubro la empresa s tiene una capacidad importante de hacer frente a las deudas contradas ya que por cada $ 1.00 que se debe a corto plazo se tienen $ 14.65 en el activo circulante para pagar, sin embargo esta capacidad se encuentra cimentada en cuentas por cobrar que representan el 22% del total de su activo y en los inventarios que representan el 69% de manera que al quitar el efecto de estos ltimos disminuye su capacidad de pago a tan solo $ 1.90 y mas an si consideramos nicamente los rubros de efectivo dicha capacidad no existe (OBS-2) debido a que al cierre del ejercicio la Ca. presenta un sobregiro en sus cuentas bancarias careciendo en su totalidad de efectivo para disponerlo en forma inmediata y ello puede entenderse debido al decremento que tuvieron las ventas de contado que fue del 37% mientras que las ventas a crdito presentan un incremento del 22% (OBS-3) originando as mismo un incremento en las cuentas por cobrar del 121%. Las situaciones anteriores implica un riesgo importante para la empresa, esto se detalla en forma mas especfica en el siguiente punto. Debido la prdida de efectivo que muestra la Ca se tuvo que recurrir a fuentes de financiamiento interno a travs de la venta de activos fijos que muestran una disminucin neta del 25% y externo mediante la renegociacin de los crditos bancarios de corto a largo plazo y adicionalmente solicitar nuevos crditos as como el aumento en el crdito solicitado a proveedores del 222%(OBS-4) ; lo anterior debido a la liquidacin de retiros de capital y utilidades llevado a cabo por los accionistas de la empresa, esto lo podemos observar en la disminucin del 23% que muestra el rubro del capital social en el estado de posicin financiera y en lo que se refiere a la variacin del resultado de ejercicios anteriores es de $ 606,189.17 mientras que debi ser en el importe equivalente al resultado del ejercicio 2006, es decir en $ 1,522,292.21 por lo tanto la disminucin que presenta tal variacin nos indica el retiro de utilidades por parte de los accionistas (OBS-5) . En lo que se refiere al capital de trabajo es bueno ya que despus de liquidar sus deudas a corto plazo el remanente de $ 2,071,866.58 puede ser utilizado para liquidar deudas a largo plazo, la situacin nuevamente es que dicho capital de trabajo est conformado principalmente por el importe de las cuentas pro cobrar y de los inventarios, debiendo primero realizar stos para disponer de su equivalente en efectivo para lo cual deben transcurrir 183 dias.

3. OPERACIN O ACTIVIDAD
El presente anlisis nos muestra que la Ca. no ha mostrado mucha habilidad en el manejo de sus recursos disponibles distintos al efectivo ya que de acuerdo a las razones aplicadas sus inventarios permanecen en bodega antes de ser vendidos 139 das (OBS-6), es decir tres meses y medio, que an cuando ha mejorado en relacin al ejercicio anterior ( 237 das) es demasiado tiempo de almacenaje ya que adems de originar gastos los inventarios pueden daarse o incluso volverse obsoleto originando prdidas a la Ca. situacin que no se ha contemplado ya que a la fecha no se ha creado la estimacin para inventarios daados, obsoletos o de lento movimiento en los estados financieros (OBS-7); en virtud de lo anterior se deben disponer polticas que permitan un desplazamiento mucho mas gil de las mercancas; asimismo el Edo. de resultados confirma la apreciacin anterior ya que el nivel de ventas de un ejercicio a otro fue automticamente el mismo pues en su total muestra tan solo una variacin del .94% lo que implica que si incorporamos los efectos de la inflacin las ventas del ejercicio actual resultara inferior en relacin al ao anterior, mas un si se confirma la poltica de la empresa de realizar mas ventas a crdito que de contado, de ah que se explique la falta de liquidez mencionada en el punto anterior y originando en la recuperacin de cuentas por cobrar un incremento de 20 das mas , pues si bien en 2010 la recuperacin de cartera se llevaba a cabo en 24 das ahora en 2011 se realiza en 44 das, lo anterior explica el incremento del 121% (OBS-8) que sufrieron las cuentas de clientes en el Edo. de posicin financiera, incremento que no es proporcional al mostrado por la Estimacin para cuentas incobrables ya que sta ltima mostr solo el 29% (OBS-9). Debido a la prdida de efectivo que ha mostrado la empresa se ha visto en la necesidad de recurrir al crdito otorgado por proveedores de ah que por lo que respecta a la cuentas por pagar los proveedores adicionalmente al incremento importante del 222% que sufrieron en 2011, los das en que se realiza el pago es automticamente es de contado ya que tan solo en 12 das se lleva a cabo el pago, no obstante que sufri un incremento de 8 das en relacin al ejercicio anterior por lo que se sugiere a la empresa negociar plazos mas amplios con sus proveedores buscando optimizar los recursos. En forma concluyente sealamos que el ciclo operativo que tiene la empresa es decir, el tiempo en el compras, vende, cobra y paga es de 171 das para 2011 aun cuando ha mostrado una disminucin importante en relacin a 2010 ya que era de 257 das, continua siendo un tiempo sumamente prolongado y manifiesta la lentitud en el manejo de los recursos por lo que se sugiere por un lado revisar y analizar su procedimiento de ventas para agilizar el desplazamiento de los inventarios pero buscando que se conviertan en un ingreso efectivo y no una cuenta por cobrar, y por otro lado revisar el control y manejo de cuentas por cobrar para obtener su recuperacin en forma mas rpida y buscar adicionalmente incrementar la confianza en sus proveedores para la obtencin de plazos mas amplios de pago. (OBS-10)

4. APALANCAMIENTO En lo que se refiere a la capacidad que tiene la empresa para adquirir nuevas deudas se observ que si muestra capacidad ya que de activo total solo debe el 14% mostrando una capacidad de deuda del 86% y con respecto a su capital contable debe nicamente el 17%, es decir mantienen el control de la empresa sobre sus acreedores y por lo que respecta de su capital de trabajo solo el 7% tiene que destinarse para liquidar las deudas a largo plazo sin embargo es importante reiterar lo mencionando en las OBS-6,7,8 Y 9; es decir no obstante que tienen capacidad de deuda no lo recomendamos en virtud de que su capacidad de pago no se tiene en efectivo sino en invertido en inventarios y cuentas por cobrar.

Sin mas por el momento y esperando que la informacin sea de utilidad para Uds. quedamos a sus rdenes para cualquier aclaracin. A la presente se anexa el detalle de las observaciones sealadas.

ATENTAMENTE

_______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN ELABORA

CRONOGRAMA
6.4 Elementos 6.5 Ambiente de control 6.6 Evaluacin de riesgos 6.7 Sistemas de informacin y comunicacin 6.8 Procedimientos de control 6.8.1 Evaluacin mediante mtodo grfico 6.9 Vigilancia

ELEMENTOS
DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

HISTORIA
ESCANDALO DEL WATERGATE TREADWAY COMISIN Comisin Nacional en la Divulgacin Financiera Fraudulenta
1. 2. 3. 4. 5. 1. 2. 3. 4. Formada en 1985 para analizar, examinar y hacer recomendaciones sobre la divulgacin financiera corporativa fraudulenta. El grupo estuvo constituido por representantes de las siguientes organizaciones Asociacin Americana de Contabilidad Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados Instituto de Ejecutivos en Finanzas Instituto de Auditores Internos Instituto de constables de la Gerencia Estudi el sistema financiero de la divulgacin de la informacin de octubre de 1985 a septiembre 1987 Emiti un informe de recomendaciones para: La Compaa Pblica Contable pblico independiente Las seguridades y comisin del intercambio El campo de la educacin para el contable

COSO (Comit de las Organizaciones que Patrocinaban

la Comisin Treadway). En septiembre de 1992 el documento anterior constituy un marco integrado de Control Interno denominado COSO El principal objetivo de COSO es asistir a la gerencia de las diversas entidades de negocio en el control de las actividades de su organizacin estableciendo un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de las organizaciones pblicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.

HISTORIA

HISTORIA
CONTROL INTERNO: Proceso afectado por la junta
directiva de una entidad, la gerencia y el otro personal, diseado para proporcionar el aseguramiento razonable con respecto al logro de objetivos en las siguientes categoras: 1. Eficiencia y eficacia de operaciones 2. Confiabilidad en la divulgacin financiera 3. Conformidad con leyes y regulaciones aplicables Divide al control interno en cinco componentes que denomina como Estructura Interna Tpica del Control 1. Ambiente de Control 2. Evaluacin de Riesgos 3. Actividades de Control 4. Informacin y Comunicacin 5. Supervisin

AMBIENTE DE CONTROL

Representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles Identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes en la preparacin de estados financieros que pudieran evitar que stos sean razonablemente presentados de acuerdo con PCGA; incluye eventos o circunstancias externas e internas que pudieran ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupacin o reporte de informacin consistente. SISTEMA CONTABLE: Consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica. SISTEMA DE INFORMACIN: La forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros. Procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la administracin para proporcionar una seguridad razonable de LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS de la entidad. Vigilar los controles internos establecidos con el objeto de identificar si stos estn oeprando efectivamente o si deben ser modificados cuando existen cambios importantes. Incluye la asignacin y diseo de procedimientos de control as como el llevar a cabo medidas correctivas.

EVALUACION DE RIESGOS

SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIN

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

VIGILANCIA

AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
1. Actitud de la administracin 2. Estructura de organizacin de la entidad 3. Funcionamiento del consejo de Administracin y sus comits 4. Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad 5. Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de auditora interna 6. Polticas y practicas de personal 7. Influencias externas

AMBIENTE DE CONTROL
ES LA BASE DEL RESTO DE LOS ELEMENTOS, PROVEE DE DISCIPLINA Y ESTRUCTURA A LA ENTIDAD, EN EL SE ENCUENTRAN LOS VALORES ETICOS, LA INTEGRIDAD Y LA COMPETENCIA DEL PERSONAL

FACTORES AMBIENTE DE CONTROL

1. ACTITUD DE LA ADMINISTRACIN HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS
1. Caractersticas e integridad de la administracin, as como su habilidad en el desarrollo de sus funciones 2. Compromiso de la administracin sobre la razonabilidad de los estados financieros a) Interpretacin agresiva de los principios de contabilidad b) Rehuso a registrar ajustes de auditoria c) Se buscan distorsionar utilidades o mostrar un crecimientos consistente en ellas, en ausencia de un incremento real d) Nmero significativo de operaciones con partes relacionadas, fuera del curso normal del negocio e) Planeacin de obtencin de financiamientos futuros que puedan influenciar los resultados financieros

FACTORES AMBIENTE DE CONTROL

1. ACTITUD DE LA ADMINISTRACIN HACIA LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS 3. Compromiso de la administracin para disear y mantener sistemas contables y controles internos efectivos a) Desinters las faltas de los sistemas de contabilidad o procedimientos de control. b) Si las polticas se comunican adecuadamente con las practicas del negocio c) Conflictos de intereses d) Establecimientos de controles que prevenga actos ilegales e) Seguimiento a desviaciones importantes sobre problemas derivados por desviaciones en los resultados financieros con respecto a presupuestos e) Competencia del personal de administracin para el desempeo de sus responsabilidades, dando consideracin y remuneracin, evaluacin y entrenamiento. f) Rotacin es alta en puestos clave g) Si las descripciones de labores y responsabilidades "de reportar" se han establecido claramente y comunicado efectivamente. h) Si el cliente falla frecuentemente en sus "cierres" o fechas lmite i) Si existen nmero significativo de errores o correcciones a los registros contables.

FACTORES DE AMBIENTE DE CONTROL

2. ESTRUCTURA DE ORGANIZACIN DE LA ENTIDAD
1. Base efectiva para la planeacin, ejecucin y control de las operaciones de la entidad y de la emisin de la informacin.

2. Estructura apropiada de acuerdo a la industria, el de a entidad

tamao y naturaleza

3. La supervisin y control son adecuados, con respecto al del negocio

4. Asignacin de autoridad y responsabilidad de acuerdo al del negocio

tamao y naturaleza
tamao y naturaleza

FACTORES DE AMBIENTE DE CONTROL

3. FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE ADMINISTRCIN Y SUS COMITS
1.

2. 3.

4.
5. 6. 7.

Delegacin de funciones a un consejo directivo 2. Comit de auditoria interna 3. Establecimiento de polticas y objetivos, evaluacin de resultados y establecimientos de correcciones as como el seguimiento a las mismas 4. Fijacin de responsabilidades y funciones respecto a los estados financieros 5. Existencia de recursos para ejercer sus funciones de vigilancia del proceso de informacin financiera 6. Conocimiento del comit de las funciones de la compaa 7. Reunin del comit con los auditores externos y con el consejo de administracin.
1.

4.
1.

METDOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO PARA SUPERVISAR Y DAR SEGUIMIENTO AL CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS, INCLUYENDO LA FUNCIN DE AUDITORIA INTERNA

Existencia de un proceso formal de planeacin y presupuesto como herramienta para vigilar resultados.

2.
3. 4. 5. 6.

La existencia de un departamento de auditoria interna

Prueba a controles Actitud objetiva en la realizacin de sus funciones Informa al nivel adecuado Planeacin y desarrollo de su trabajo

7.

La administracin toma medidas adecuadas situaciones reportadas por auditoria interna

para

corregir

5. POLITICAS Y PRCTICAS DE PERSONAL a. b. c. d. Reglamento interior de trabajo Contrato individual o colectivo de trabajo Evaluacin de desempeo Promociones de personal

6. INFLUENCIAS EXTERNAS QUE AFECTAN LAS OPERACIONES Y PRACTICAS DE LA ENTIDAD a. Naturaleza del negocio
b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. Empresa publica o privada Muchos competidores Presin por parte de autoridades Licitaciones Malas relaciones con autoridades Cotizacin en bolsa Compensacin a ejecutivos por resultados obtenidos No negocio en marcha Dficit en capital de trabajo Prdidas de operacin Dficit en inversin de accionistas

EVALUACION DE RIESGOS
IDENTIFICACION DE FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS QUE AFECTAN EL CUMPLIMIENTOS DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS.

Debido a que los factores que afectan al riesgo cambian a lo largo del tiempo es necesario identificar como cambian los riesgos asociados a esos factores.

PROCESO DE EVALUCION DE RIESGOS

Identificacin, anlisis y administracin de riesgos relevantes
Eventos o circunstancias externas e internas afectan: Registro

Preparaci n de Estados Financieros Evitar que sean razonablement e presentados de acuerdo con PCGA

Procesamiento
Agrupacin Reporte de informacin consistente.

PROCESO DE EVALUCION DE RIESGOS

RIESGOS: Cambios en el ambiente operativo Nuevo personal Sistemas de informacin nuevos o rediseados Crecimientos acelerados Nuevas tecnologas Reestructuraciones corporativas Cambio en pronunciamientos contables Otros

PROCESO DE EVALUACIN DE RIESGOS. DESARROLLO DE MATRIZ FODA.

FACTORES FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS

PROCESO DE EVALUACIN DE RIESGOS. DESARROLLO DE MATRIZ FODA.

FORTALEZAS
OPORTUNIDADES

Factores internos positivos

Factores externos positivos

DEBILIDADES
Amenazas

Factores internos negativos. Factores externos negativos

SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICCION

SISTEMA CONTABLE
Mtodos y registros 1. 2. 3. Identificar Reunir Analizar Clasificar Registrar Producir informacin cuantitativa

Operaciones que realiza una entidad econmica.

4. 5. 6.

SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION

La informacin debe ser identificada, capturada y comunicada en forma de una lnea de tiempo que permita al personal desempear sus funciones. Los sistemas de inofrmacin generan reportes que contienen datos financieros y operacionales.

SISTEMA CONTABLE
v
v v

Describir el sistema de contabilidad

Catlogo de cuentas Gua contabilizadora

Conclusin de sistema contable caractersticas de utilidad y confiabilidad)

(rene

SISTEMA CONTABLE
Este debe ser UTIL Y CONFIABLE y para ello debe:
Identificar y registrar nicamente las transacciones reales que renan los criterios establecidos por la administracin.

Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada clasificacin.
Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias

Registren las transacciones en el periodo correspondiente

Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estado financieros.

SISTEMA DE INFORMACIN
La forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Son los procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que establece la administracin para proporcionar una seguridad razonable de LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS de la entidad.

Se debe vigilar que:

Los procedimientos estn funcionando: La manera en que son aplicados La uniformidad de su aplicacin Las personas que los han estado aplicando

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
De acuerdo a su naturaleza pueden ser: a) De carcter preventivo b) De carcter detectivo CARACTER PREVENTIVO Son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones (Son atributos presentes o ausentes que se encuentran mediante el examen de documentacin de transacciones CARATER DETECTIVO Detecta los errores o desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control preventivos.

OBJETIVOS DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Debida autorizacin actividades Adecuada segreracin responsabilidades de transacciones y

de

funciones

Diseo y uso de documentos y registros apropiados que se aseguren el correcto registro de operaciones Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos

VIGILANCIA
Proceso que asiste a la calidad del desempeo del sistema a lo largo del tiempo. Se logra a travs de evaluaciones separadas. El monitoreo de los procesos es realizado largo de la operacin real de los mismos . La periodicidad de la evaluacin depender de del riesgo implcito que genere la entidad. Como parte del monitoreo, cuando sea necesario, deben realizarse las correcciones, mejoras o adaptaciones de los controles.