C.P.

BENITO LUNA MONTOYA

Rio Bravo, Tamaulipas, a 07 de Junio de 2012

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Se integra de dos apartados: A y B El apartado A se integra con XXXI Fracciones El apartado B se integra por XIV Fracciones El Artculo 123 Constitucional contiene una declaracin de Derechos Sociales, es decir, un conjunto de Derechos a favor de los trabajadores subordinados.

Art. 8 LFT.- Es la persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un trabajo personal subordinado. Elementos que lo integran:

Es una persona fsica Presta un trabajo personal El trabajo es subordinado

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Art. 10 LFT.- Es la persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o de varios trabajadores.

Art. 11 LFT.- Son los directores, administradores, gerentes y dems personas que ejercen funciones de direccin o administracin en una empresa o establecimiento.

Art 16 LFT.- Es la unidad econmica de produccin y distribucin de bienes y servicios.

ESTABLECIMIENTO
Art 16 LFT.- Es la unidad tcnica que como sucursal, agencia u otra forma semejante es parte integrante de la empresa y contribuye a la realizacin de sta.

Documento en el que se consignan los das trabajados y los sueldos percibidos por los trabajadores y se asientan los dems conceptos de percepcin o deduccin de cada uno de ellos en un perodo determinado.

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 Regulares
Para cubrir prestaciones

Especiales
Al momento del retiro

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ENTORNO DEL PROCESO DE NMINA

FINANZAS

PRESUPUESTOS

CONTABILIDAD

NMINA

REA FISCAL

RECURSOS HUMANOS

INFORMTICA

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EL PROCESO DE NMINA: DONDE EMPIEZA Y DONDE TERMINA

El proceso de nmina empieza por la definicin de polticas relativas al pago a trabajadores y termina con el pago de participacin de los trabajadores en las utilidades (incluyendo a los exempleados), pasando por las tareas como alta del empleado, presentacin de avisos, elaboracin de nmina, pago de sueldos, pago de prestaciones, pago de indemnizaciones, presentacin de declaraciones, etc
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA ELABORAR LA NMINA

1. Definicin de polticas de pago y de descuento. 2. Definicin de calendarios de pago. 3. Alta de los empleados. 7. Obtencin y chequeo de cifras de control. 8. Clculo de la nmina. 9. Obtencin de reportes y archivos.

4. Consideracin de los movimientos de incidencias.

10. Pago de nmina

11.Contabilizacin.

5. Consideracin de conceptos 12. Presentacin de informes y de pago y descuento para la declaraciones. nmina. 6. Consideracin de los pagos o descuentos fijos.
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INFORMACION BASICA
1. Nombre de la empresa, RFC, NRP, Zona del salario mnimo, giro empresarial, representante legal, prima de riesgo de trabajo, clasificacin de grado de riesgo, Calendario de pagos, das no laborables, formas de pago, Turnos laborales. 2. Numero de empleado, Nombre del empleado, CURP, RFC, NSS, Lugar y fecha de nacimiento, Estado civil, lugar de trabajo, Categora de empleado, tipo de contratacin, situacin contractual, fecha de ingreso.

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Necesidades de polticas de pago, descuento y prestaciones

Polticas de Tiempo Extraordinario Polticas de Vacaciones Polticas de Gratificaciones Polticas de Comisiones Polticas de Fondo de Ahorro Polticas de Bonos especiales Polticas de Descuento por prestamos Polticas de Descuento por fondo de ahorro Polticas de Desto. por alimento o habitacin

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Ejemplos normas de un manual de nomina:

Se

estima que cada nomina debe elaborarse con dos das de anticipacin, y hasta esa fecha se consideraran las incidencias (faltas, incapacidades, tiempo extra). En semana santa los das jueves y viernes se otorgan a cuenta de vacaciones y para tener lista la nomina, se har sin incluir incidencias Se creara una lista de vacaciones para una mejor programacin en los descansos.

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Ejemplos de polticas:
El

tiempo extra solo ser otorgado por escrito, previa autorizacin del gerente. El aguinaldo deber ser pagado en la segunda semana del mes de diciembre y consistir en 50 das de salario para cada empleado de la empresa. El premio de asistencia se entregara nicamente si dentro del registro de asistencia tuvo una puntualidad mayor del 50%. La prima vacacional consistir en 100% mas al que corresponda por concepto de vacaciones.
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OBLIGACIONES LEGALES Y FISCALES

Al ingresar los empleados a la empresa: Elaborar contratos de trabajo individuales o colectivos Artculo 804 Fraccion I, LFT Registrarlos ante el IMSS Artculo 15 de la Ley del IMSS Solicitar constancia expedida por el anterior empleador Articulo 118, Fraccion IV LISR Cerciorarse de que estn inscritos en el RFC
Artculo 118, fraccin IV LISR

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OBLIGACIONES LEGALES Y FISCALES

Durante la Estancia en la empresa: Llevar registros de nomina y/o listas de raya, donde se asienten los datos del trabajador y los salarios percibidos, Artculo 804 Fraccin II, LFT Entregar al trabajador una copia del recibo de pago de sueldo, y anualmente una constancia donde contenga su antigedad, y de acuerdo con ella el periodo de vacaciones y fecha del disfrute, Artculo 132 Fraccin VII, LFT Determinar la cuotas obrero-patronales, Artculo
15 Fraccin III, LSS
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OBLIGACIONES LEGALES Y FISCALES

Durante la Estancia en la empresa: Efectuar las retenciones sealadas en el articulo. 113, Artculo 118 LISR. Determinar el monto y entregar al IMSS e INFONAVIT las cuotas obrero patronales, Artculo 15 Fracc III, LSS. Determinar el monto y enterar el Impuesto Sobre Nominas a la Entidad Federativa. Descontar las amortizaciones al INFONAVIT por crdito de vivienda que tengan los empleados, Artculo 29 Fraccin III LINFONAVIT.
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OBLIGACIONES LEGALES Y FISCALES

Anualmente: Calcular el impuesto del ISR, Artculo 116 LISR . Entregar constancia de percepciones y retenciones, a mas tardar el 31 de enero, Artculo 118 Fraccin III LISR. Presentar cada 15 febrero, declaracin informativa de sueldos y salarios, y subsidio al empleo entregado a los trabajadores, Artculo 118 Fraccin III LISR. Revisar y en su caso modificar la PRT, Artculo 74
LSS y 32 RLSS
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OBLIGACIONES LEGALES Y FISCALES

Cuando sea requerido por las autoridades: Proporcionar al IMSS/INFONAVIT los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo. Permitir las inspecciones y vistas domiciliarias del IMSS y del INFONAVIT, as como atender los requerimientos de pago. Conservar y exhibir los contratos laborales en juicios, listas de raya o nominas, listas de asistencia y pagos de prestaciones.
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IMPORTANCIA DE LA PRIORIDAD DEL CALCULO

En el catlogo de conceptos, se da un orden a los conceptos, primero los conceptos de pago y luego el ISR. En primera instancia, se harn los descuentos como faltas o incapacidades, despus los descuentos legales y por ultimo los descuentos propios de la empresa

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IMPORTANCIA DE SU CONTABILIZACION
Todos los pagos que hagamos a un empleado deben ser hechos a travs de un concepto de nomina, o deben incorporarse despus a una nomina posteriormente, y que todas las nominas deben ser contabilizadas.

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Cotidiano

Ingresos por su trabajo

Prestaciones

Fijas Variables Eventuales Variables Anuales Al retiro Devoluciones de descuentos Pagos que no son ingresos fiscales Percepciones exentas Percepciones no Integrales Provisiones Dictamen SS

Catlogo de Conceptos

Percepciones
Que son pago al empleado Auxiliares Otros auxiliares

Cotidiano

Descuentos naturales Descuentos Legales Otros Descuentos

A favor del empleado A favor de terceros A favor de la empresa

Bases

Estas son las que acumulan los importes o das de varios de los conceptos de los anteriores

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Clasificacin
Percepciones Fijas Variables Eventuales Prestaciones Variables Anuales Al Retiro Auxiliares Devolucin de descuentos Pagos NO ingresos fiscales Percepciones exentas Percepciones no integrables Provisiones

Numero
001-019 020-040 041-099 100-149 150-179 180-199 200-249 250-299 300-349 350-399 400-449

Dictamen SS
Deducciones Descuentos naturales Descuentos legales Otros descuentos a favor del empleado Otros descuentos a favor de terceros Otros descuentos a favor de la empresa Bases Acumulacin de varios anteriores

450-499
500-549 550-599 600-649 650-699 700-899 900-997
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INTEGRACION SALARIAL
INTEGRACION INTEGRACION INTEGRACION

PARA LFT PARA ISR PARA LSS

INTEGRACION

PARA INFONAVIT

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 INTEGRACION

PARA INFONAVIT

En la LFT establece la obligacin de las empresas

de proporcionar habitacin a sus trabajadores (Art.136 LFT) y para ello precisa la obligacin de entregar el 5% sobre los salarios al INFONAVIT.

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 INTEGRACION

PARA INFONAVIT

Art. 143 LFT No integran al salario

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Los instrumentos de trabajo

El ahorro, en forma equitativa

Aportaciones al SS e INFONAVIT La alimentacin y habitacin de forma onerosa Premios por Asistencia El tiempo extraordinario, salvo que sea fijo
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 INTEGRACION

PARA INFONAVIT

Art. 144 LFT

Se tendr como salario mximo el equivalente a

10 VSMGAC
Art. 29 LINFONAVIT Fracc. II. ... En lo conducente en integracin y calculo de la base y limite superior, se aplicara lo contenido en LSS.
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 INTEGRACION

PARA LSS

Art. 27 LSS No integran al salario 1. Los instrumentos de trabajo 2. El ahorro, en forma equitativa 3. Aportaciones al SS e INFONAVIT 4. La alimentacin y habitacin de forma onerosa 5. Las despensas en especie o dinero 6. Premios por Asistencia y puntualidad 7. El tiempo extraordinario, salvo que sea fijo

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 INTEGRACION

PARA LSS

Los asegurados se inscribirn con el salario base de cotizacin, como limite superior el equivalente a 25 VSMDF, y como limite inferior el SMGAGC.

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 INTEGRACION

PARA LSS

FACTORES PARTE FIJA DEL SALARIO

ANTIGEDAD 0.00 1.00 1.01 2.00 2.01 3.00 3.01 4.00 4.01 5.00 9.01 14.00 14.01 19.00 19.01 24.00 24.01 29.00 29.01 34.00 34.01 39.00 39.01 44.00 44.01 49.00 DIAS DIAS DIAS FACTOR SUELDO GRATIFICACION PRIMAS DE INTEG 365 15 2 1.045205 365 15 2 1.046575 365 15 3 1.047945 365 15 3 1.049315 365 15 4 1.050685 365 15 4 1.052055 365 15 5 1.053425 365 15 5 1.054795 365 15 6 1.056164 365 15 6 1.057534 365 15 7 1.058904 365 15 7 1.060274 365 15 8 1.061644

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 INTEGRACION

PARA LSS

CALCULO DE LA PARTE VARIABLE Se compone del resultado de dividir la suma de todas las percepciones variables afectas a SS pagadas realmente en el bimestre, entre el numero de das de salario devengado en el

mismo bimestre

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SALARIO BASE DE COTIZACION (SBC)

LA SUMA DE LA PARTE FIJA Y LA PARTE VARIABLE
SERA EL SALARIO DIARIO INTEGRADO (SDI). EL SDI TOPADO SERA EL SBC, SI EL SDI ES MENOR AL TOPE DE 25 VSMDF, ESE SERA EL SBC.

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TOPES IMSS / INFONAVIT

IMSS Enfermedad y maternidad En especie En dinero Invalidez y vida Retiro Cesantia y Vejez Guarderias Prestaciones sociales Pensionados Infonavit % 20.80% 1.10% 0.925% 2.380% 2.000% 4.280% 1.000% 1.430% TOPE 1 SMGDF, Del excedente de la diferencia /SBC Y 3 VSMDF SBC SBC SBC SBC SBC SBC SBC

5.000%

EL TOPE MAXIMO PARA SBC SERAN 25 VSMGAGC

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LOS TOPES MAXIMOS PARA ISR,

CORRESPONDERA DEL TOTAL

PAGADO AL EMPLEADO MENOS LO

INDICADO EN EL ARTICULO 109 LISR

Se vera con detalle en el clculo del

ISPT

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POLITICAS DE PAGO, DE DESCUENTO Y DE PRESTACIONES

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41

Sueldos y salarios
Aunque es en la LFT en donde se define salario (Art.

82 LFT), en la practica se ha dado en llamar sueldo

a la percepcin diaria que recibe un empleado de oficina y salario al que recibe un obrero en rea

fabril.
Regularmente cuando se trata de un obrero, el pago se hace semanalmente (Art. 88 LFT) y cuando se trata de un empleado, el pago es por quincena. Regla que admite excepciones.
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Sueldos y salarios
Es natural que la fecha de pago del ultimo periodo

del ao no coincida con el cierre del ejercicio fiscal,

entonces tendremos dos criterios:
1. Hacemos una nomina especial para crear el pasivo por los das entre el ultimo pago y el cierre del ejercicio. 2. Consideramos la importancia relativa de esta situacin y no hacemos nada al respecto, ya que la diferencia no es representativa, tomando en cuenta, que al principio del ao traemos das del ejercicio anterior.

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Sueldos y salarios
Cuando un empleado ingrese a la empresa en los

ultimo das del periodo, pueden hacerse dos cosas:

1. Decidir cubrir el salario fuera de nmina, en una de ajuste.

2. O bien incluir esos das en la semana siguiente.

Los sueldos y salarios no son sujetos de embargo (Articulo 112 LFT). La JCA procedera al embargo y remate de los bienes necesarios para el pago de salarios e indemnizaciones
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45

Vacaciones
Normalmente las empresas formulan en el mes de diciembre el calendario bajo el cual los empleados

disfrutaran de las vacaciones en el ao siguiente.

Los dias de vacaciones deben ser efectivos (no festivos legales o por incapacidad).

No pueden compensarse con cantidad en numerario.

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AOS DE ANTIGEDAD 1 ao 2 aos 3 aos 4 aos 5 -9 aos

DAS DE VACACIONES 6 das 8 das 10 das 12 das 14 das

10-14 aos
15-19 aos 20-24 aos

16 das
18 das 20 das

25-29 aos
30-34 aos

22 das
24 das

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Prima de Vacaciones
Se establece como minimo el 25% sobre el importe de vacaciones (Arti. 80 LFT).

Es pertinente que se calcule en dias, ya que este

nmero es parte para el clculo del salario diario integrado.

Es frecuente que este rubro sea cubierno cuando

efectivamente se tomen los dias de vacaciones y no antes.
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49

Aguinaldo o Gratificacin anual

Se establece que se debe pagar el equivalente a 15 das de salario, cuando menos, y antes del 20 de

diciembre (Art. 87 LFT).

Si el trabajador ingreso o termino la relacion laboral sin acumular un ao completo, debera pagarse la

parte proporcional.

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51

Faltas
El trabajador puede ausentarse eventualmente, estas pueden ser por faltas injustificadas,

justificadas,

con

goce

de

sueldo,

pero

indistintamente debera registrarse la incidencia. Las ausencias tambien pueden ser por tiempos

menores a un dia, como los retardos, las salidas a

citas medicas, que pueden ser contabilizados o no, que deberan ser tomados en cuenta para efectos de control.
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Faltas
Estas faltas pueden ser tomados como prestaciones,
conceder dia(s) a trabajadores por el alumbramiento de la esposa; cuando ha fallecido un familiar

cercano, cuando el trabajador contrae matrimonio

civil por primera vez; cuando los cursos se realicen fuera de la empresa; cuando hay rdenes de aprensin originadas por el desempeo de su trabajo.

Las faltas deben aparecer en el recibo de sueldo

para conformidad del empleado.
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Faltas
De acuerdo con LFT, por cada 6 dias de trabajo
debe haber un descanso, por lo tanto, por la falta se debe descontar la parte proporcional de esos dias de

ausencia.

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55

Incapacidades
Es otra de las razones por las que un trabajador
puede ausentarse de sus labores, seria por enfermedad o por maternidad.

Tipos de Incapacidad
Riesgos de Trabajo Enfermedad o Maternidad

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Incapacidades
Los riesgos de trabajo pueden producir dos tipos de
incapacidades: Temporal

Permanente
Muerte Solo el riesgo de trabajo temporal, asegura el regreso del trabajador a la fuente laboral.

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Tiempo Extraordinario
El tiempo extra, dice la LFT, es la prolongacion de la
jornada de trabajo Jornada de Trabajo: Tiempo durante el cual el

trabajador esta a disposicion del Empleador, para la

prestacion de su servicio Jornadas de Trabajo Diurna Nocturna (entre las 6 y 20 hrs.) (entre las 20 y 6 hrs.)

Mixta

(que no exceda, nocturna 3.5 hrs)

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Tiempo Extraordinario
T.E. por Emergencia (Art. 134-VIII LFT)
T.E. Doble T.E. Triple (Art. 66 LFT) (Art. 68-2o PARR. LFT)

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61

Fondo y Caja de Ahorro

Con frecuencia se toman los dos conceptos como
iguales, pero en escencia, hay diferencias. La Caja de Ahorra, es formada entre los trabajadores

para fomentar el ahorro entre ellos, la aplicacion de

la empresa comprende unicamente en los descuentos de este concepto, y los entrega a quienes administren los fondos. Y en este efecto el descuento se debe abocar al articulo 110-IV LFT, no

mayor al 30% de excedente del salario minimo.

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Fondo y Caja de Ahorro

El Fondo de Ahorro, es una formula, misma que no
esta regulada en la LFT, mas bien nacio por estrategia fiscal, incluso no afecto a las cuotas IMSS.

Consiste en que una parte la aporta el trabajador y

en igual cantidad la empresa, siempre y cuando de rebase mas del 13% del salario del trabajador y no mayor a 1.3 VSM. Esta aportacin es considerada como un concepto

de prevision social
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Fondo y Caja de Ahorro

Para el computo de las aportaciones del Fondo, se
deben considerar en relacin a las insidencias ocurridas por faltas o incapacidades.

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65

PTU
Nace por disposicion en la CPEUM (Art. 123-IX),
donde seala que los trabajadores tendran derecho a una participacion en las utilidades de las empresas

Debiendose pagar dentro de los 60 dias posteriores

a la presentacion de la declaracion para efectos del ISR. Si hubiera la alguna base modificacion gravable, la posterior parte y que aumentara

corresponda a PTU debe pagarse dentro de 60 dias

siguientes a la presentacion de esta modificacin.
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PTU
La PTU no integra para efectos del IMSS, para el
Infonavit, ni para el impuesto sobre nominas. Para efectos del ISR, tendra una excencion

equivalente a 15 salarios minimos general del area

geografica del contribuyente.

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Jubilaciones, Pensiones y Haberes de retiro

La Jubilacion por pension puede ser por edad
avanzada, por vejez, por invalidez y por riesgo de trabajo, y regularmente son adicionales y/o

complementarias a las que otorga el IMSS, y por lo

tanto requiere que el trabajador haya obtenido la jubilacion ante el instituto, salvo condiciones especificas en el Contrato Colectivo de Trabajo. Excencion de Jubilacion mensual hasta

9 VSMGM = (SM $ 62.33) $ 17,053.49

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Comisiones
Nos referiremos a las comisiones o primas que
reciben los empleados de las empresas por vender mercancias que la empresa expende o produce, o

servicios que presta.

El trabajador puede recibir una parte de su sueldo como parte fija y la comision ser adicional, o bien puede ser adicional Naturalmente, las comisiones integran para salario

para todos los efectos.

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Da festivo trabajado o da descanso

Cuando es necesario que determinado trabajador
labore en un festivo o de descanso, estaran obligados, pero tendrn derecho a que se les pague,

independientemente del salario que le corresponde

por el descanso obligatorio, un salario doble por el servicio prestado. El Dia festivo trabajado integra al salario para todos los efectos. Y el dia descanso, solo sera objeto de

impuesto del ISR.

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Prima Dominical
La LFT establece que cuando el trabajador preste
sus servicios en domingo, se le deber pagar un prima adicional del 25%, por lo menos, sobre los

salarios ordinarios de trabajo (Art. 71 LFT).

Para la LISR, este pago estar exento hasta por el equivalente a 1 SMGAGC por cada domingo que labore.

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Incentivos por Asistencia y Puntualidad

Uno de los principales problemas que enfrentan las
empresas para cumplir con sus planes de productividad es la inasistencia y la inpuntualidad de

los trabajadores.
En terminos generales, las condiciones para otorgarse se estipulan en los contratos colectivos o individuales de trabajo, o bien en el Reglamento Interno de Trabajo.

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Incentivos por Asistencia y Puntualidad

Estso incentivos pueden fijarse en un porcentaje
sobre el sueldo nominal o sobre el salario base de cotizacin.

Para efectos del SS, no integraran estos conceptos

cuando no excedan del 10% sobre el SBC, por cada concepto

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