Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Temario
1. 2.
Base Legal Sector Agrario
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Beneficiarios Acogimiento Beneficios para el I. Renta Beneficios en el IGV Beneficios en Salud
3. 4.
5. 6. 7.
IVAP Retenciones en las Liquidaciones de Compra Caso Prctico: Recuperacin anticipada IGV
2
1.-BASE LEGAL.
LEY N 27360; Aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario. DECRETO SUPREMO N 049-2002-AG;aprueban el reglamento de las normas de promocin del sector agrario. DECRETO SUPREMO N 007-2002-AG; Establece porcentaje mnimo de utilizacin de insumos agropecuarios de origen nacional que deben incluirse en determinadas actividades agroindustriales LEY N 27460; Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura
2.1 BENEFICIARIOS
Estn comprendidas dentro de los alcances de la Ley:
Las personas naturales y jurdicas que desarrollen PRINCIPALMENTE actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria forestal.
Las personas naturales o jurdicas que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera de la provincia de Lima y Callao, siempre que UTILICEN principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianza, en reas donde se producen dichos productos.
Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividad avcola que no utilice maz amarillo duro importado en el proceso productivo.
5
BENEFICIARIOS
Las personas naturales y jurdicas que desarrollen PRINCIPALMENTE actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria forestal.
Se entiende que se realiza PRINCIPALMENTE, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los beneficios establecidos por la Ley no pasan el 20% del total de los ingresos netos anuales proyectados.
6
BENEFICIARIOS
Las personas naturales o jurdicas que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera de la provincia de Lima y Callao, siempre que UTILICEN principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianza, en reas donde se producen dichos productos.
Se entiende que se utilizan principalmente productos agropecuarios, cuando los insumos de este tipo y de origen nacional, representen, por lo menos, el 90% del valor total de los insumos necesarios para la elaboracin del bien agroindustrial, con exclusin del envase.
7
BENEFICIARIOS
Entonces, tenemos que las actividades comprendidas son: 1. Actividad de cultivo y/o crianza. 2. Actividad agroindustrial de:
Produccin, procesamiento y conservacin de carne y productos crnicos. Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres hortalizas. Elaboracin de azcar.
3.
Actividad avcola.
8
BENEFICIARIOS
Produccin, procesamiento y conservacin de carne y productos crnicos.
Explotacin de mataderos: actividades de matanza, preparacin y conservacin de carne de vaca, cerdo, oveja, cabra, caballo, aves de corral, conejo, especie de caza y otros animales. Produccin de carne, incluso de carne de aves de corral, frescas refrigeradas y congeladas, preparacin y conservacin de carne y de productos crnicos mediante procesos tales como desecacin, ahumado, saladura, inmersin en salmuera y enlatado. Se incluye la produccin de embutidos. Extraccin y refinacin de manteca de cerdo y otras grasas comestibles de origen animal, produccin de harinas y smolas de carne y de despojos de carne. Las actividades de matanza incluyen la produccin de cueros y pieles sin curtir y otros subproductos conexos, tales como la lana de matadero, plumas, dientes y huesos. Incluye tambin actividades de adecuacin.
BENEFICIARIOS
Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas.
Elaboracin de alimentos compuestos principalmente de frutas, legumbres y hortalizas. Conservacin por congelacin de frutas, legumbres y hortalizas, cocidas o sin cocer, incluso preparacin y conservacin de jugos de frutas y hortalizas. Conservacin por otros medios tales como desecacin o inmersin en aceite o vinagre. Procesamiento de patatas. Elaboracin de smolas Elaboracin de harinas. Conservacin de frutas y hortalizas mediante recipientes hermticos. Elaboracin de compotas, mermeladas y jaleas.
10
BENEFICIARIOS
Elaboracin de azcar Incluye la produccin de azcar de caa en bruto, azcar refina y jarabes de caa.
11
BENEFICIARIOS
No estn incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
12
2.2 ACOGIMIENTO
Entregarn a la SUNAT una Declaracin Jurada (Formulario N 4888) sealando que la actividad principal a la que se dedican es de cultivo y/o crianza.
Deber ser presentada anualmente y tendr carcter constitutivo de derecho.
13
14
15
16
Con relacin a los bienes (antes mencionados) que se adquieran o construyan, debern ser registrados en el activo en una cuenta especial denominada Bienes - Ley N 27360.
17
2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Los contribuyentes comprendidos en este beneficio, y que se encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin.
18
2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Recordemos que los productos agrcolas consignados en el Apndice 1 del TUO de la Ley del IGV, se encuentran exonerados de dicho impuesto.
21
No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias se efecten dentro de los treinta (30) das calendario siguientes a su vencimiento.
22
Ejemplo La empresa Productos del Agro S.A.C. present el formulario 4888 el 15 de enero de 2010, realiz el pago del IGV periodo 01/2010 (que venci el 16/02/2010), recin el 15 de abril de 2010, y ESSALUD Agrario del perodo 02-2010 (que venci el 17/03/2010) lo cancel el 19 de abril de 2010 y por el perodo 06-2010 tiene pendiente de pago la cuota 4 de ITAN cuyo vencimiento se produjo el 9 de julio de 2010. Este contribuyente Perdi los beneficios del Rgimen Agrario? RESPUESTA. Al haber cancelado tanto el IGV como ESSALUD Agrario despus de 30 das de su fecha de vencimiento, cuenta con dos (02) incumplimientos. Si la cuota de ITAN la cancela despus del 8 de agosto de 2010 (30 das calendarios despus del vencimiento), perdera el beneficio por haber incurrido en tres (3) incumplimientos.
23
24
VIGENCIA
Los beneficios de esta Ley se aplican hasta el 31 de diciembre de 2021.
25
26
3.1 BENEFICIARIOS
Comprendidos: las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades acucolas, las cuales comprenden: cultivo de especies hidrobiolgicas en forma organizada y tecnificada, en medios o ambientes seleccionados, controlados, naturales, acondicionados o artificiales en aguas marinas, continentales o salobres. Comprende tambin la investigacin y el procesamiento primario de los productos provenientes de dicha actividad.
27
28
Los beneficios tributarios tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2010, y se aplicarn sin perjuicio de cualquier otro beneficio tributario establecido con el fin de promover actividades econmicas en zonas especficas del pas, los que mantendrn su vigencia de acuerdo a la legislacin vigente.
29
Los contribuyentes que quieran acogerse a este beneficio debern estar ubicados en el Rgimen General de la Renta y debern presentar sus declaraciones en PDT.
30
31
REQUISITOS:
1.- Ser Persona natural o sucesin indivisa 2.- Monto de sus Ingresos brutos y de sus Adquisiciones no deben superar los S/. 360,000.00. Asimismo, el lmite mensual para Ingresos brutos y Adquisiciones no deben superar los S/.30,000. 3.- El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, no deben superar los S/. 70,000. No deben Realizar operaciones gravadas con el IVAP.
32
CATEGORIZACIN
Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo RUS debern ubicarse en alguna de las categoras que se establecen en la siguiente tabla:
PARMETROS TotalIngresos Brutos Mensuales CATEGORAS 1 2 3 (HastaS/.) 5,000 8,000 13,000 Total Adquisiciones Mensuales (HastaS/.) 5,000 8,000 13,000
4 5
20,000 30,000
20,000 30,000
400 600
33
34
Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS se deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario ser recepcionado a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
35
No estn obligados a llevar Libros y Registros Contables. Salvo, si tiene trabajadores dependientes, de ser as, llevar un Libro de Planillas.
El pago de su cuota mensual se realiza en los Bancos Autorizados, como: Banco de la Nacin, Crdito, Continental, Interbank y Scotiabank. De tener Trabajadores dependientes, deber presentar el PDT 601 REMUNERACIONES.
36
REQUISITOS:
Podrn acogerse las personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas. El monto de sus ingresos netos y Adquisiciones de cada ejercicio gravable No deben superar los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, No debe superar los S/. 126,000.00.
37
ACOGIMIENTO AL RER
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el RUC o cuando decide cambiarse a este Rgimen y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
38
TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO A LA RENTA ESPECIAL: Al dedicarse exclusivamente a la produccin de productos agrcolas su tasa equivale al 1.5% de sus ingresos netos mensuales. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Si los bienes que produce se encuentran en el Apndice I del TUO de la Ley del IGV; entonces, se encuentra exonerado. ESSALUD: De tener trabajadores dependientes el aporte mensual, ser del 9% de la remuneracin en el mes por cada trabajador.
39
40
COMPROBANTES DE PAGO
Facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, guas de remisin remitente, notas de crdito y notas de dbito.
41
42
4.3.- REGIMEN GENERAL DE LA RENTA ACOGIMIENTO: Podrn acogerse las personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales y dems. No hay Lmites con respecto a Ingresos, Adquisiciones o Activos Fijos. Aquellos que se ubiquen en este rgimen, podrn gozar de los beneficios sealados en la Ley N 27360 y 27460.
43
TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO A LA RENTA: Si es que no se acogen a los beneficios de la Ley N 27360, entonces; se aplica la tasa de 30% sobre la renta neta anual. Efectuando pagos a cuenta mensuales bajo el Sistema de Porcentajes (2%) o el Sistema de coeficientes. En caso se acojan a la Ley, pagarn anualmente 15% y un pago a cuenta de 1%
44
45
COMPROBANTES DE PAGO
Facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, guas de remisin remitente, notas de crdito y notas de dbito.
46
47
Actividad Agraria
Si
Actividad Agroindustrial
Si
Actividad Acucola
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
Si
No
48
49
QUE ES EL IVAP?
Es un impuesto aplicable a la primera venta de arroz pilado
en territorio nacional, as como a la importacin de dicho producto. Tambin se considera como primera venta, el retiro del arroz pilado fuera de las instalaciones del molino
50
51
52
Los sujetos afectos al IVAP debern presentar la Declaracin y efectuar el pago de dicho impuesto, empleando el PDT N 621 IGV-Renta Mensual. Si no esta obligado a usar PDT y de ser la primera vez que realiza operaciones afectas al IVAP, podr presentar su Declaracin en el Formulario Virtual 1688.
53
COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes sujetos al IVAP, debern emitir los comprobantes de pago teniendo en cuenta lo siguiente: a. Los comprobantes de pago se emitirn en forma exclusiva y separada. b. Se consignar en el original y copias de los referidos comprobantes la frase siguiente "OPERACIN SUJETA AL IVAP Ley N 28211"
54
55
56
57
58
59
60
b.
El proveedor, en los siguientes casos: Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00. Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito.
61
c.
El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino y en consecuencia opere la presuncin de primera venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley del IVAP.
62
RESUMEN
El adquiriente.
El proveedor.
EN
QU CASOS
63
El adquiriente.
Antes del traslado
El proveedor.
SUNAT
(ejemplo)
400
Factura
Valor Venta 10,000 IGV 19% IVAP 4% 400 Precio de venta 10,400
Entrego: S/ 10,000
10,000
S/. 10,400
66
67
68
AGENTES DE RETENCIN
Los contribuyentes que emiten Liquidaciones de Compra, estn obligados a efectuar una RETENCIN por concepto de IGV y de Renta a los Vendedores, para su posterior Declaracin y pago en el PDT 617 OTRAS RETENCIONES.
69
RETENCION DE IGV
Si los productos se encuentran en el Apendice I del TUO de la Ley del IGV, se encuentran exonerados de dicho impuesto, por lo tanto, no habr retencin por este concepto.
70
RETENCION DE RENTA
Segn la RS N 033-2006/SUNAT*; no se encuentran comprendidos dentro de los alcances del presente Rgimen de Retenciones, las operaciones que se realicen respecto de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria.
estableci el Rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan liquidaciones de compra
*RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2005/SUNAT que
71
72
73
Caso prctico :
Agroindustrias Tierras del Norte SAC, es una empresa nueva que inicia operaciones en diciembre del 2010 con el fin de desarrollar proyectos de mango y pltano para la exportacin. En ese mes, se encontraba en etapa pre productiva y con el fin de ejecutar los proyectos, ha efectuado adquisiciones de bienes y servicios, segn cuadro adjunto.
Se solicita, determinar el monto que puede solicitar bajo el Rgimen de Recuperacin Anticipada que se encuentran en etapa pre productiva.
75
Consideraciones
La devolucin se podr solicitar mensualmente, siempre que la adquisicin haya sido anotada en el Registro de compras
Condiciones
1.- Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y adquiridos para ser utilizados en la etapa pre productiva 2.- Los bienes de capital deben ser registrados conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta
Condiciones
3.- El valor del IGV consignado en cada comprobante, no deber ser inferior a 2 UIT. Esta disposicin no se aplica a los servicios que se adquiera. 4.- Aadir una columna al Registro de Compras para sealar el monto del impuesto materia de beneficio.
Recordar:
UIT para el ao 2010 es S/. 3,600
Para solicitar devolucin, sta no debe ser menor a: 4 UIT = S/. 14,400 El valor total del impuesto (IGV) consignado en cada comprobante de pago no debe ser menor a 2UIT = S/. 7,200
Beneficio
51,300 (supera los 7,200) 3,610 (servicio) 9,500 (Supera los 7,200)
001-2356
001-1134 001-2255 003-56525
Contratodeconstruccin(Planta-obrasciviles)
Adquisicinde3PCPentiumIV Serviciotelefnico Servicioenergaelctrica
9,500
1,140 228 285 66,063
Del total de IGV por adquisiciones del mes de Diciembre 2010, slo podr solicitar S/. 64,923
CASILLAS A INGRESAR
02: RUC
34
YYYYYYY
64,923
3
12 2010 1011
88