ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NOMINA

Fernando Nez Africano

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TEMARIO
Problemtica El deber de contribuir Evasin, Fraude a la ley, Simulacin y Elusin Aspectos generales La nmina en el Impuesto de renta En la retencin en la Fuente

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Temario
La retencin en la fuente. Concepto. Ingreso Laboral y elementos. Pagos no gravados. Pagos directos de la compaa con o sin incidencia laboral.

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Temario
Procedimientos de retencin en la fuente. - Depuracin del Ingreso laboral - Procedimiento No. 1 - Procedimiento No. 2 - Procedimientos especiales - Bonificaciones por retiro definitivo - Indemnizaciones por despido injustificado
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Temario
Base para los aportes a la Seguridad Social Integral. Base para los aportes parafiscales. Planeacin de la Nmina
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PROBLEMATICA
Competitividad
Trabajadores cada vez mayor capacitados Garantizar su participacin en los mercados nacional e internacional. Garantizar la inversionistas. rentabilidad mnima a los

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El asalariado exige un ingreso neto mnimo.

El deber de contribuir
Deber es aquello que est obligado el hombre por los preceptos religiosos o por las leyes naturales o positivas (Diccionario de la Real Academia). La principal razn de la tributacin est soportada en la conciencia cvica, moral, poltica, religiosa que por nuestro propio fuero nos dirija a cumplir con uno de los deberes del hombre en comunidad: contribuir con los gastos e inversiones del Estado.

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El deber de contribuir
El deber de contribuir se convierte en una obligacin jurdica cuando el Estado desarrolla legalmente los tributos (contribuciones) y la persona (sujeto pasivo) realiza el hecho gravado generndose una obligacin de dar, o es sometido a obligaciones de hacer o de no hacer.
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El deber de contribuir
La justicia y la equidad son los lmites del deber de contribuir. La equidad debe entenderse como la capacidad vertical y horizontal de la persona frente al deber de contribuir. La equidad como principio y concepto es sinnimo del principio de igualdad y el principio de la progresividad desarrolla uno de los elementos de la equidad. ________________________________________________________________

Evasin, Fraude a la Ley, Simulacin y Elusin

Evasin es cualquier forma empleada para disminuir el tributo en abierta violacin de la ley tributaria. En el fraude a la ley se pretende el mismo resultado pero se llega a travs de normas diferentes para evitar el tributo o disminuirlo, Aparentemente no se viola la ley, pero en el fondo si. ________________________________________________________________

Evasin, Fraude a la Ley, Simulacin y Elusin

En la simulacin la forma jurdica es una apariencia sin contenido econmico real.
La elusin consiste en hallar una figura no tipificada como hecho generador o que implica una menor tributacin. Evita o disminuye la carga tributaria a travs de mecanismos lcitos, sin alterar el hecho imponible, ni burlar una norma amparndose en otras. Esta prctica es lcita y aconsejable.
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Aspectos generales: La nmina en el Impuesto de renta

El ingreso para el empleado es por el sistema de caja; para la empresa es deducible por causacin. (E.T., Art. 27). Los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma y que no haya formado parte de la base de retencin por ingresos laborales, no podrn solicitarse como costo o gasto. (E.T., 87-1).
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Aspectos generales: La nmina en el Impuesto de renta

Rentas de trabajo son las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, vaticos, gastos de representacin, honorarios, , y en general, las compensaciones por servicios personales. (E.T., art. 103. Estar a paz y salvo con los aportes parafiscales y los aportes obligatorios a la seguridad social son requisitos para que acepten la deduccin de salarios. (E.T., art. 108). ________________________________________________________________

Retencin en la Fuente: Concepto

La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta y complementarios, que consiste en restarle al valor del pago el porcentaje de retencin en la fuente, que indique la tabla, segn los procedimientos generales y especiales establecidos en la ley para pagos laborales. El agente retenedor deber, entre otras obligaciones, expedir el certificado de retencin en la fuente sobre ingresos laborales. ________________________________________________________________

Retencin en la fuente: Concepto de Ingreso laboral

Los elementos del concepto de ingreso laboral son:

La existencia de una relacin de trabajo, legal o reglamentaria. El pago es la contraprestacin por la del servicio. prestacin

El pago puede ser en dinero o en especie.

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Retencin en la fuente: Concepto de Ingreso laboral

El pago puede ser directo o indirecto. El pago debe ser susceptible de incrementar el patrimonio del trabajador.

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Retencin en la fuente: Pagos no gravados.

Pagos que recibe para cumplir a cabalidad sus funciones: Ej. Medios de transporte.

Pagos a terceros por conceptos de alimentacin del trabajador o de su familia. Pagos por salud y educacin a sus trabajadores siempre que correspondan a programas generales y permanentes. ________________________________________________________________

Retencin en la fuente: Pagos no gravados.

Lo aportes a los fondos de pensiones o a las cuentas de ahorro para el fomento de la construccin.
Las rentas exentas de trabajo. Los gastos directos por manutencin, alojamiento y transporte que realice la empresa por cuenta del trabajador fuera de su sede habitual de trabajo, siempre que se entreguen los soportes a nombre de la empresa y que se haya practicado retencin.

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Retencin en la Fuente: Pagos directos de la sociedad con o sin incidencia en la remuneracin laboral.
Pago del arrendamiento del sitio de vivienda. Leasing o arrendamiento financiero.

Tarjetas de crdito empresarial.

Gastos de viaje, hospedaje y transporte.
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Retencin en la Fuente: Pagos directos de la sociedad con o sin incidencia en la remuneracin laboral.
Prstamos a los trabajadores sin intereses. Los pagos que se pacten con el trabajador que no constituyen salario, si cumplen con los requisitos de ser ingreso laboral hacen parte de la base de retencin.
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Procedimientos de retencin en al fuente

Ingresos laborales Menos -Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional - Otros pagos con beneficio distintos a los del num. 10. del art. 206 del E.T.
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Subtotal No. 1

Procedimientos de retencin en al fuente

Menos 25% exento sin exceder el lmite mensual. Subtotal No. 2 Menos - Pagos por salud y educacin - Intereses y UVR - Leasing Habitacional Base de Retencin Valor a retener segn tabla % fijo semestral

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Procedimientos de retencin en al fuente

Los procedimientos generales son el No. 1 y el No. 2. Los procedimientos especiales son para la indemnizacin por despido injustificado y para la bonificacin por retiro voluntario.
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Seguridad social y Aportes parafiscales

La base para la seguridad social son los pagos que constituyan salario. La base para los aportes parafiscales son los pagos que constituyen salario y los pagos por vacaciones remuneradas.
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