MARIA ISABEL CHUPILLON TARRILLO X PROGRAMA DE PROFESIONALIZACION EN CONTABILIDAD

CHICLAYO, Enero - 2013

Proporciona una visin financiera panormica del proceso de planificacin.

Es un modelo que ayuda a la administracin a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo.

Herramienta til en:

Planeacin Control Toma de decisiones empresariales

Es una tcnica que se utiliza en el anlisis de costos para decisiones.

Provee una gua para el planeamiento y seleccin entre distintas alternativas. Est directamente vinculada con el punto de equilibrio, para cuyo clculo se necesitan datos como: ventas, costos fijos y costos variables

1- Asume una dependencia lineal de los costos y el ingreso en el intervalo de anlisis.

2- Los cambios en el volumen de ventas no afectan el precio unitario

3- Todos los costos se pueden clasificar en fijos y variables y estn definidos claramente. 4- El Costo Fijo Total se mantiene para todos los volmenes de venta.

5- Los ingresos y los costos se componen sobre una misma base.

6- Los precios de venta, al igual que el precio de los factores que influyen en los costos, tienden a permanecer constantes. 7- El anlisis, o cubre un solo producto, o asume que una composicin de ventas se mantiene aunque cambie el volumen de ventas total. 8- La eficiencia y la productividad permanecen sin cambios. 9- El volumen de la produccin es igual al volumen de ventas. 10- El volumen de las ventas es el nico factor de importancia que afecta el costo.

 Segn el rea donde se consumen:

MP MOD CIF
COSTOS DE PRODUCCIN

Gastos
COSTOS DE DISTRIBUCIN
COSTOS ADMINISTRATIVOS

COSTOS FINANCIEROS

Transporte

Capital

 Segn su identificacin:

COSTOS DIRECTOS

- MOD - MP

COSTOS INDIRECTOS

- CIF

 De acuerdo al momento en que se calcula:

HISTRICOS

PREDETERMINADOS

Costos pasados

En base a mtodos estadsticos para presupuestos

 De acuerdo al momento en que se reflejen en los resultados

COSTOS DEL PERIODO

Donde se gener el costo

PRODUCTO

Costos directos generados por mercadera vendida. COSTO DEL

 De acuerdo al control que se tenga sobre su consumo:

Costos Controlables

P:E. aumento salarial a quienes ganan sobre el salario mnimo.

Costos No controlables

Arrendamiento.

 De acuerdo a su importancia en la toma de decisiones organizacionales:

Costos relevantes

Costos No relevantes

Se modifican al tomar una u otra decisin, en ocasiones semejantes a los costos variables.

Independientemente de la decisin tomada permanecen constantes, son semejantes a costos fijos.

 De acuerdo al tipo de desembolso en el que se ha incurrido.

Generan una salida real de efectivo

Generado por una determinacin que conlleva la renuncia de otra alternativa.

Costos desembolsables

Costo de oportunidad

 De acuerdo a su comportamiento:
Son constantes durante un periodo de tiempo determinado.

Costos Fijos Se consideran como tal en su

monto global, pero unitariamente se consideran variables.

Costos Variables Unitariamente el costo variable

se considera Fijo, mientras que en forma total se considera variable.

Son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de produccin.

FACTOR DE COSTOS
Se define como un cambio al factor que ocasionar una modificacin en el costo total de un objeto de costos relacionado.

FACTOR DE INGRESOS
Es cualquier circunstancia que afecta a los ingresos.

Cambios de precios de Vta.

Calidad del producto. Exhibiciones de mercadotecnia.

 Ingreso de operacin Impuesto al ingreso = INGRESO NETO

sinnimo de ventas

INGRESO NETO

ENTRADAS DE OPERACIN

INGRESO DE OPERACIN
Entradas de operacin - Costos de operacin = INGRESOS DE OPERACIN

COSTOS DE OPERACIN CV de operacin - CF de operacin. Costos de operacin

Tales relaciones han servido de ayuda en la toma de decisiones.

Las relaciones directas ayudan a comprender las relaciones ms complejas.

Es la distincin entre Costos Fijos y Costos Variables. no obstante recuerde siempre que decidir si un costo es fijo o variable depende del periodo.

El modelo CVU, es un apoyo fundamental en la planeacin, al disear las acciones que permitirn lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los presupuestos. Para lograr ese desarrollo integral la empresa, necesita contar con una ventaja competitiva en el sector que se desenvuelve, con respecto a su competencia. Dicha ventaja se podr obtener mediante el diseo de acciones futuras (planeacin estratgica) que nos indica cual es la Misin, visin y objetivos de la empresa (fija el rumbo que se quiere llevar y hacia donde dirigirse), adems de un adecuado control de costos.
En este proceso de planeacin estratgica, hay que estar conscientes de que se tienen que encauzar a futuro, contando con tres elementos bsicos: Costos, volmenes y precios

Es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos totales y los gastos totales son iguales, es decir no existe ni utilidad ni prdida.

Es el punto donde las ventas igualan a los costos

Es el punto donde no hay beneficio ni prdida

PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

= COSTOS FIJOS TOTALES + GASTOS FIJOS TOTALES

MARGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO

PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES

= COSTOS FIJOS TOTALES + GASTOS FIJOS TOTALES COEFICIENTE DEL MARGEN DE CONTRIBUCION

Mtodo grfico. Mtodo de la ecuacin Mtodo del margen de contribucin

Mtodo de la ecuacin

Ingreso - costos variables - costos fijos = ingreso de operacin Es el mtodo del margen de contribucin o de la utilidad marginal.

Mtodo del margen de contribucin

1.- margen de contribucin por unidad para cubrir los gastos fijos y la utilidad neta deseada.
Margen de contribucin = precio de venta por unidad Gasto variable por unidad. 2.- punto de equilibrio en trminos de Unidades vendidas. PE = Gastos fijos / margen de contribucin por unidad.

Mtodo grfico.

En el mtodo grfico se trazan las lneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de interseccin, que es el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a los ingresos totales.

UTILIDAD DE OPERACION

LOS COSTOS FIJOS SON UN BARRIL

UNA VEZ QUE EL BARRIL SE HA LLENADO, EL SOBREFLUJO REPRESENTA LA UTILIDAD OPERATIVA

HASTA QUE SE ALCANCE EL PUNTO DE SOBREFLUJO, EL MARGEN DE CONTRIBUCION CONTRIBUYE A LA COBERTURA DE LOS COSTOS FIJOS

MARGEN DE CONTRIBUCION
VENTAS 1 unid * S/ 100 1 unid * S/ 50 50.00 100.00

COSTOS VARIABLES

GASTOS VARIABLES

1 unid * S/ 5

5.00

TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES UNITARIOS

( 55.00)

MARGEN DE CONTRIBUCION

S/ 45.00

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS

100 000 (600 000) 400 000 (300 000) 100 000

COSTOS VARIABLES

MARGEN DE CONTRIBUCION
COSTOS FIJOS

UTILIDAD DE OPERACION

Explica la relacin entre el CVU. Puede ser ampliado a la demostracin de cmo los cambios en los costos semivariables, precios MP afectaran los niveles de beneficio y PE. Es el ms til cuando se esta utilizando un presupuesto parcial o tcnicas de presupuesto de capital. Indica la cantidad ms baja de actividad econmica necesaria para prevenir perdidas.

Precio
Es un factor que no puede controlar ninguna empresa (excepto en productos de nueva creacin) sino, el Mercado mediante la oferta del producto.

utilizando la creatividad a travs de modelos que permitan lograr el liderazgo en costos.

Costo:

El volumen
Es fijado por la demanda de dicho producto en el mercado a vender y a producir por cada una de las empresas.

La mejor estrategia es la reduccin de costos, aunado a la cultura de calidad.

La siguiente informacin est relacionada con el presupuesto de la empresa industrial La Percalita SAC, para el prximo ao: Ventas S/. Costos variables Costos fi jos 100000,000 90000,000 6000,000

Con las cifras anteriores se calcular la utilidad neta esperada para cada uno de los siguientes casos independientes: a) 10% de aumento en el volumen de ventas. b) 10% de aumento en los costos fijos. c) 10% de disminucin en el volumen de ventas. d) 10% de aumento en los costos variables. e) 15% de aumento en costos fi jos, y 15% de disminucin en costos variables.

DATOS
Ventas S/. Costos variables Costos fi jos CASO VENTAS 100,000,000 90,000,000 6,000,000 CV MC CF UTILIDAD NETA

A B C D E

110,000,000 100,000,000 90,000,000 100,000,000 100,000,000

99,000,000 90,000,000 81,000,000 99,000,000 76,500,000

11,000,000 10,000,000 9,000,000 1,000,000 23,500,000

6,000,000 6,600,000 6,000,000 6,000,000 6,900,000

5,000,000 3,400,000 3,000,000 5,000,000 16,600,000