Procedimentos aduaneiros especiais (reteno de mercadorias)

Vilian Bollmann

Roteiro

Noes pr-jurdicas Legislao Questes e argumentos

constitucional a reteno ? A reteno sano poltica ? proporcional ? possvel levantar a mercadoria mediante garantia ? Qual a natureza e fundamento da reteno ? O que pode ser alegado ?

Noes pr-jurdicas

Economia, Estado e Sociedade.

crescimento exportaes em agosto 2008: ndia 27 % (US$ 16 bilhes); Coria do Sul 18,7 %; PIB Brasil em 2007 USD 1.313.590,00 (1 trilho, 313 bilhes, 590 milhes). Previso ano de 2008; exportaes entre US$ 181,5 bilhes e US$ 167 bilhes; importaes entre US$ 154,5 bilhes a US$ 137,5 bilhes; A corrente de comrcio (exportaes + importaes) representa 21,15% do PIB;

Dumping, Royalties etc.

Aspectos constitucionais

Art. 5 [...] II - ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de lei; [...] XXII - garantido o direito de propriedade; XXIII - a propriedade atender a sua funo social;[...] XLV - nenhuma pena passar da pessoa do condenado, podendo a obrigao de reparar o dano e a decretao do perdimento de bens ser, nos termos da lei, estendidas aos sucessores e contra eles executadas, at o limite do valor do patrimnio transferido; [...] LIV - ningum ser privado da liberdade ou de seus bens sem o devido processo legal; LV - aos litigantes, em processo judicial ou administrativo, e aos acusados em geral so assegurados o contraditrio e ampla defesa, com os meios e recursos a ela inerentes; [...]

Segue: Aspectos constitucionais

Art. 170. A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados os seguintes princpios: I - soberania nacional; II - propriedade privada; III - funo social da propriedade; IV - livre concorrncia; V defesa do consumidor; [...] VIII - busca do pleno emprego; IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no Pas. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 6, de 1995) Pargrafo nico. assegurado a todos o livre exerccio de qualquer atividade econmica, independentemente de autorizao de rgos pblicos, salvo nos casos previstos em lei.[...] Art. 174. Como agente normativo e regulador da atividade econmica, o Estado exercer, na forma da lei, as funes de fiscalizao, incentivo e planejamento, sendo este determinante para o setor pblico e indicativo para o setor privado.[...] Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: I - importao de produtos estrangeiros; II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;[...] 1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V. [...] Art. 237. A fiscalizao e o controle sobre o comrcio exterior, essenciais defesa dos interesses fazendrios nacionais, sero exercidos pelo Ministrio da Fazenda.

Aspectos legais do procedimento administrativo e reteno da mercadoria

Regra Geral Regras Especiais

Sujeio ao perdimento PECA

Regra geral

1. Licenciamento prvio (art. 490, RA) 2. Despacho de importao (art. 482, RA)

2.1 Registro da DI

Requisitos e instruo

2.2 Conferncia aduaneira

Seleo por amostragem (art. 508, RA)

2.3 Desembarao aduaneiro 2.4 Entrega da mercadoria

Dependente de documentao (art. 515, RA)

3. Reviso Aduaneira (art. 570, RA) (prazo de cinco anos)

Regra Geral

Retida durante conferncia aduaneira e at a entrega da mercadoria. Art. 511. 1 No ser desembaraada a mercadoria cuja exigncia de crdito tributrio no curso da conferncia aduaneira esteja pendente de atendimento, salvo nas hipteses autorizadas pelo Ministro de Estado da Fazenda, mediante a prestao de garantia.

No h ilegalidade [...] prestao de garantia para liberao de mercadoria objeto de litgio acerca da existncia de crdito tributrio devido em operao de importao. [...] No tem aplicao a Smula 323 do STF, que probe a apreenso de mercadoria como meio coercitivo para forar o pagamento de tributos, visto que a exigncia de garantia medida de cautela fiscal que no se confunde com o pagamento de tributo objeto de litgio. (TRF4, AMS 2008.71.01.0001892, Segunda Turma, Relator Eloy Bernst Justo, D.E. 24/09/2008)

Regra especial: mercadoria sujeita a perdimento.

O art. 68, da MPV 2113-30/2001 (Art. 618, do RA).

Art. 68. Quando houver indcios de infrao punvel com a pena de perdimento, a mercadoria importada ser retida pela Secretaria da Receita Federal, at que seja concludo o correspondente procedimento de fiscalizao. Par. nico. O disposto neste artigo aplicar-se- na forma a ser disciplinada pela Secretaria da Receita Federal, que dispor sobre o prazo mximo de reteno, bem assim as situaes em que as mercadorias podero ser entregues ao importador, antes da concluso do procedimento de fiscalizao, mediante a adoo das necessrias medidas de cautela fiscal

Regulamentado pela IN SRF 206 (art. 65 e seguintes).

Regra especial: PECA

Art. 80, II, da MPV 2.158-35/2001. IN 228/2002 verificao da origem do dinheiro (negociou mais do que tem capacidade). Pode resultar em perdimento. Retm at que [1] prove a origem do dinheiro ou [2] preste garantia.

Segue: regra especial PECA

TRIBUTRIO. MANDADO DE SEGURANA. NEGATIVA DE CONCESSO LIMINAR. FUNDAMENTAO DO INDEFERIMENTO. INEXISTNCIA DE FUMUS BONI IURIS. LIBERAO DE MERCADORIA IMPORTADA MEDIANTE GARANTIA PROCEDIMENTO ESPECIAL DE FISCALIZAO. IN SRF 228/2002. INCONGRUNCIA ENTRE OS VOLUMES TRANSACIONADOS E A CAPACIDADE ECONMICA E FINANCEIRA DA EMPRESA IMPORTADORA. ELEMENTOS PROBATRIOS JUSTIFICADORES DO PROCEDIMENTO INVESTIGATRIO. [...] 2. A exigncia de prestao de garantia para liberao de mercadoria importada, sujeita a procedimento especial de fiscalizao na hiptese em que haja indcios de incongruncia entre os volumes transacionados no comrcio exterior e a capacidade econmica e financeira evidenciada da empresa importadora, no ofende qualquer direito do contribuinte, nos termos em que estabelecida pelo art. 7 da Instruo Normativa SRF n 228. Essa regulamentao tem autorizao legal expressa na MP 2.158-35/2001, bem como em decorrncia da necessidade de assegurar-se o ressarcimento do Fisco, na medida em que ao final do procedimento de fiscalizao poder resultar a imposio da pena de perdimento. 3. H elementos probatrios justificadores da realizao do procedimento especial de fiscalizao, cuja finalidade investigar a interposio fraudulenta de pessoas nas operaes de mercado exterior e verificar a origem dos recursos aplicados nessas operaes. (TRF4, AC 2003.70.02.008525-7, Segunda Turma, Relator Eloy Bernst Justo, D.E. 10/09/2008)

 constitucional a reteno ?

Argumento da Sano poltica.

Smula do STF (verbetes 70, 323 e 547). ADI 395, Rel. Min. Crmen Lcia, j. 17-5-07. [...]No h falar em desproporcionalidade da sano por ter sido aplicada a pena de perdimento, em razo da ocorrncia de dano ao errio, decorrente da utilizao de documento materialmente falso. Em casos tais, apresenta-se irrelevante eventual inexistncia de dano pecunirio, no tendo o pagamento do tributo o condo de descaracterizar a infrao fiscal. Hiptese expressamente prevista nos Decretos-lei nas 37/1966 e 1.455/76 (TRF4, AMS 2005.72.08.004183-1, Segunda Turma, Relator Otvio Roberto Pamplona, D.E. 04/07/2007

Argumento da desproporcionalidade.

Argumento da converso em multa.

A possibilidade de converso em multa s tem aplicabilidade quando tiver havido na importao apenas o subfaturamento (trecho do voto de TRF4, AMS 2004.70.00.0295330/PR, Rel. Des. Federal VILSON DARS).

 possvel levantar a mercadoria mediante garantia ? (Regra Geral)

Hiptese no caso de exigncia de tributo (RA)

Art. 511. 1 No ser desembaraada a mercadoria cuja exigncia de crdito tributrio no curso da conferncia aduaneira esteja pendente de atendimento, salvo nas hipteses autorizadas pelo Ministro de Estado da Fazenda, mediante a prestao de garantia.

Esta medida legal:

TRIBUTRIO. MANDADO DE SEGURANA. LEGALIDADE NOS ATOS NORMATIVOS REGULAMENTADORES DA PRESTAO DE GARANTIA PARA LIBERAO DE MERCADORIA IMPORTADA OBJETO DE LITGIO ACERCA DE CRDITO TRIBUTRIO. INAPLICABILIDADE DA SMULA 323 DO STF. 1. No h ilegalidade na regra do 1 do art. 511 do Decreto 4.543/2002 c/c clusula primeira da Portaria MF n 389/1976, que determinou a prestao de garantia para liberao de mercadoria objeto de litgio acerca da existncia de crdito tributrio devido em operao de importao. Esses atos normativos exerceram o poder regulamentar nos limites conferidos pelo Decreto-lei 37-1966 ( 1 do art. 51) e Decreto-lei 1.455/1976 (art. 39). 2. No tem aplicao a Smula 323 do STF, que probe a apreenso de mercadoria como meio coercitivo para forar o pagamento de tributos, visto que a exigncia de garantia medida de cautela fiscal que no se confunde com o pagamento de tributo objeto de litgio. (TRF4, AMS 2008.71.01.000189-2, Segunda Turma, Relator Eloy Bernst Justo, D.E. 24/09/2008)

 possvel levantar a mercadoria mediante garantia ?

Hiptese no caso de possvel pena de perdimento IN SRF 206: Art. 69. As mercadorias ficaro retidas pela fiscalizao pelo prazo mximo de noventa dias, prorrogvel por igual perodo, em situaes devidamente justificadas. Pargrafo nico. Afastada a hiptese de fraude e havendo dvidas quanto exatido do valor aduaneiro declarado, a mercadoria poder ser desembaraada e entregue mediante a prestao de garantia, determinada pelo titular da unidade da SRF ou por servidor por ele designado, nos termos da norma especfica. Requisitos: [1] afastada hiptese de fraude; [2] dvida quanto ao valor; [3] garantia determinada pelo titular da unidade.

MANDADO DE SEGURANA. IMPORTAO. LIBERAO DE MERCADORIA. PERDIMENTO. INTERPOSIO FRAUDULENTA DE TERCEIRO. INVIABILIDADE DE DEVOLUO DA MERCADORIA AO EXPORTADOR. 1. A Segunda Turma desta Corte j manifestou entendimento no sentido de haver base legal para reteno de mercadorias sujeitas pena de perdimento, inexistindo violao ao princpio do devido processo legal e do direito de defesa, uma vez que se trata de procedimento investigatrio. (....) 5. A liberao imediata da mercadoria importada frustraria a eficcia da legislao que combate a interposio fraudulenta, pois o produto importado a melhor garantia aplicao de pena contra este tipo de ilcito. 6. Consoante o artigo 75 da IN 206/2002, vedado nos casos de interposio fraudulenta de terceiro em importao - que o exportador possa reaver a mercadoria. A razo simples: evitar a ineficcia da pena de perdimento e manter a higidez do procedimento e da fiscalizao aduaneira. Por conseqncia, sem poder retomar a posse da mercadoria, tambm no pode, o exportador, retomar o despacho aduaneiro, 7. As discusses acerca do pagamento (ou no) do preo da mercadoria no importam presente lide, onde se discute uma providncia administrativa em face fraude em importao. Elas devem ser veiculadas em ao prpria, ainda mais quando paira dvida sobre a inexistncia de pagamento, pois a prova documental acostada inconclusiva. (TRF4, AMS 2005.70.00.002353-0, Segunda Turma, Relatora Vnia Hack de Almeida, D.E. 05/03/2008)

 possvel levantar a mercadoria mediante garantia ?

Hiptese no caso de PECA IN 228/2002 Art. 7 Enquanto no comprovada a origem lcita, a disponibilidade e a efetiva transferncia, se for o caso, dos recursos necessrios prtica das operaes, bem assim a condio de real adquirente ou vendedor, o desembarao ou a entrega das mercadorias na importao fica condicionado prestao de garantia, at a concluso do procedimento especial. 1 A garantia ser equivalente ao preo da mercadoria apurado com base nos procedimentos previstos no art. 88 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, acrescido do frete e seguro internacional, e ser fixada pela unidade de despacho no prazo de dez dias teis contado da data da instaurao do procedimento especial. 2 No caso de despacho aduaneiro de mercadoria iniciado aps a instaurao do procedimento especial, o prazo para fixao de garantia ser contado da data de registro da declarao aduaneira. 3 A garantia a que se refere este artigo poder ser prestada sob a forma de depsito em moeda corrente, fiana bancria ou seguro em favor da Unio. 4 A Coana poder fixar, mediante Ato Declaratrio Executivo, valores mnimos de garantia para tipos especficos de mercadorias.

TRIBUTRIO. MANDADO DE SEGURANA. PROCEDIMENTO ESPECIAL DE FISCALIZAO. INCONGRUNCIA ENTRE OS VOLUMES TRANSACIONADOS E A CAPACIDADE ECONMICA E FINANCEIRA DA EMPRESA IMPORTADORA. PRESTAO DE GARANTIA DIVERSA DA PREVISTA NA IN SRF POSSIBILIDADE. CONCORDNCIA COM A MP 2.158-35/2002. A prestao de garantia diversa da estabelecida pelo 3 do art. 7 da Instruo Normativa SRF n 228, para a liberao da mercadoria no curso do procedimento especial de fiscalizao tendente a investigar as empresas em que haja indcios de incongruncia entre os volumes transacionados no comrcio exterior e a capacidade econmica e financeira evidenciada, no est em desacordo com o nico do art. 68 da MP 2.158-35/2001, tendo havido, ainda, no presente caso, a concordncia da Fazenda nacional. A referida medida provisria no exige a prestao de garantia especfica, mas apenas o cumprimento de exigncia suficiente proteo do interesse publico. (TRF4, REO 2004.71.09.000908-1, Segunda Turma, Relator Eloy Bernst Justo, D.E. 08/10/2008) 21 toneladas de carne bovina Aceitao pela fazenda (mediante provocao do juzo, em liminar)

TRIBUTRIO. LIBERAO DE MERCADORIAS. PRESTAO DE GARANTIA PARA O TRMINO DO TRNSITO ADUANEIRO. CONCLUSO DO PROCEDIMENTO ESPECIAL DE FISCALIZAO. PERDA DE OBJETO. 1. Ocorrendo o trmino do procedimento especial de verificao da origem dos recursos aplicados em operaes de comrcio exterior no curso do processo, no h mais qualquer serventia ou necessidade em prestar garantia como condio para a entrega das mercadorias importadas, exigida com base na Instruo Normativa n 228/2002, visto que a reteno das mercadorias deixa de possuir carter provisrio, tornando-se definitiva e ensejando a aplicao da penalidade cabvel. 2. Constatando-se que a tutela jurisdicional pleiteada incua, diante da ausncia de necessidade, utilidade e adequao do provimento judicial, cabe a extino do processo sem resoluo do mrito. (TRF4, AMS 2004.72.08.001567-0, Primeira Turma, Relator Joel Ilan Paciornik, D.E. 22/01/2008) FATO SUPERVENIENTE

Qual o fundamento ou natureza da reteno ?

Cautelar ? Poder de polcia ?

Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou a absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos

Conseqncias e uma proposta.

O que pode ser alegado ?

Processo administrativo ? Ampla defesa ? Motivao do ato administrativo ? Teoria dos motivos determinantes ? Prazo razovel ?