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del Nuevo
Sistema Tributario
en Uruguay
Sistema tributario
Sociedad
Equidad
Estructura distributiva
Renta familiar
Familias
1 9 Consumo
Beneficios retenidos
Ahorro familiar
Salarios
Dividendos 10
Ahorro de la empresa 2
Mercado de capitales
Mercado de factores
6 Nmina 7 Beneficios
ESTADO
3 Depreciacin Entradas Brutas
Inversin
Pago de factores
Empresas
Equidad
Flexibilidad
Suficiencia
Importancia de la recaudacin de la DGI en los ingresos del Gobierno Central (GC) y del Sector Pblico No Financiero (SPNF)
90 85 80 75
69,8 70,6 73,4 71,2 68,6 63,6 59,2 56,8 54,8 50,8 57,6 71,0 76,2 77,6 78,6 83,2
49,4
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
DGI / Ingresos GC
2. Equidad
2.1 IRPF
3. Estmulo a la
inversin y al empleo
3.1 IRAE
1.2 Racionalizacin
1.2.1 Sistema de imposicin a la renta integrado
IRAE: empresas
IRPF: personas IRNR: no residentes
Levantamiento de exoneraciones
1.2.2 IVA
Disminucin de alcuotas
19,3219,32
18,45 18,91
19,71 18,17
Efectiva En ausencia de cambios normativos Renuncia fiscal
0,00
0,46
1,54
2006
2007
2008
2) Impuestos a la renta IRIC / IRAE IMEBA IRPF IASS IRNR 3) Impuestos a la propiedad IP ITP 4) Impuestos de control (a)
El resto corresponde a impuestos que 0,2 en su mayora est previsto que 5) Otros impuestos (b) 1,1 desaparezcan segn la Ley 18.083 6) Imp. derogados e ingresos no tributarios 0,4 (ISAFI, IIEA, FIS)
7) Total Bruto (suma de (1) a (6))
(a) Incluye: ICOSA (b) Incluye: adicionales IMEBA, IIEA (seguros), ISAFI, FIS, Detracciones a la exportacin
100,0
IVA IMESI IRIC - IRAE IP IRPF IASS IRNR Derogados (14 impuestos, incluye IRP) A ser derogados Impuestos de baja recaudacin TOTAL Prdida neta
67.570 11.153 17.109 6.686 14.065 642 1.026 171 705 3.413 122.540
5,6% 2,3% 13,3% 0,0% -100,0% -100,0% -100,0% 10313,8% 0,0% 0,0% 6,70%
La recaudacin potencial bajo el STA surgi de una simulacin que consisti en estimar cunto se hubiera recaudado en 2008 bajo las normas tributarias previas al NST.
Indirectos
Directos
70,9%
29,1%
66,5%
33,5%
Esta alteracin en la composicin relativa de la recaudacin tuvo considerables consecuencias en la distribucin de la carga tributaria entre las personas fsicas.
Porcentaje de atribucin
Fuente: elaboracin propia con base en datos de DGI, ENGIH 05-06, CCNN series base 2005.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total
152 181 197 216 233 254 273 355 362 555 2.780
1,24% 0,90% 0,82% 0,77% 0,72% 0,68% 0,66% 0,68% 0,53% 0,46% 0,64%
Fuente: elaboracin propia con base en datos de DGI, ENGIH 05-06, CCNN series base 2005.
Distribucin entre los hogares del beneficio por menor imposicin al consumo
1,40 1,20
% del ingreso
10
Resultados observados: consolidado de cambios en la imposicin al consumo y a la renta de las personas fsicas
Cambios en la carga tributaria como porcentaje del ingreso
Deciles de hogares Cambios en la Sustitucin de ordenados por imposicin al Consolidado IRP por IRPF* ingreso per consumo cpita
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1,24% 0,90% 0,82% 0,77% 0,72% 0,68% 0,66% 0,68% 0,53% 0,46%
0,64% 1,07% 1,03% 0,91% 0,65% 0,30% -0,09% -0,95% -2,22% -3,46%
1,88% 1,97% 1,85% 1,68% 1,37% 0,99% 0,57% -0,27% -1,68% -3,01%
*Anlisis parcial: solamente considera IRPF sobre ingresos en relacin de dependencia Fuente: elaboracin propia con base en datos de DGI, ENGIH 0506, ECH 2008.
Cambios en la distribucin de la carga tributaria entre los hogares (imposicin al consumo y a la renta de las personas fsicas)
2,00 1,50 1,00 0,50 0,00 -0,50 -1,00 -1,50 -2,00 -2,50 -3,00 -3,50 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Deciles de hogares ordenados por ingreso per cpita
% del ingreso
Un desafo para la Administracin Tributaria Contribuyentes administrados por la DGI en 2008 Contribuyentes tradicionales (empresas): 290.000 Total de personas fsicas informadas (IRPF II): 1.773.000 Contribuyentes de IRPF - II: 506.000 Declaraciones presentadas en lo que va de 2009: 84.000
MUCHAS GRACIAS