Tema 1

Introduccin a la contabilidad
Material (Tema #1)
Departamento de Economa de la Empresa Universidad Carlos III de Madrid
Cuestiones administrativas
Profesor Teora: Especificar (nombre y email, y horario tutoras) Profesor subgrupo XX: Especificar (nombre y email, y tutoras) Profesor subgrupo XX: Especificar (nombre y email, y tutoras) Profesor subgrupo XX: Especificar (nombre y email, y tutoras)
Coordinador (borrar el que no corresponda): Llus Santamaria (lsantama@emp.uc3m.es) Juan Manuel Garca Lara (jmglara@emp.uc3m.es) Evita Paraskevopoulou (eparaske@emp.uc3m.es)
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Funcionamiento del curso

A) TRANSPARENCIAS: Transparencias de teora disponibles en aula global (Ojo, slo material de referencia, es muy conveniente asistir a clase y tomar los apuntes usando las transparencias como referencia). Es decir, tomad apuntes, pero no copiad las transparencias.
B) TAREAS BSICAS: De realizacin obligatoria. En grupos de entre 2 y 3 personas. Su entrega y correcta realizacin suponen un 20% de la nota final.
C) EJERCICIOS: Se irn corrigiendo en clase. No los haremos todos en clase. Os ofrecen la posibilidad de trabajar en casa y usar las tutoras para solucionar dudas.
Referencias bibliogrficas bsica: Vilardell, Ortn y Sol: Introduccin a la contabilidad general (2 edicin. McGraw-Hill) Otras cuestiones de funcionamiento: Horarios de clase, etc
Evaluacin
Mayo Examen final: 60% (Tipo test)
+ 1 control con previo aviso: 10% (Tipo test)

+ 3 tareas: 20% + 10% en clases de teora (4 mini preguntas & participacin)
Estructuracin del curso

Tema 1: Introduccin a la contabilidad Tema 2: La estructura patrimonial de la empresa Tema 3: El mtodo contable Tema 4: El ciclo contable
Tema 5: Valoracin y registro contable de las transacciones

Tema 6: La determinacin del resultado y la elaboracin de los estados financieros
Tema 1: Introduccin a la contabilidad
1.1. La actividad econmica y la necesidad de informacin
1.2. Contabilidad: concepto formal

1.3. Divisiones de la contabilidad 1.4. Importancia de la informacin contable 1.5. Usuarios de la informacin contable 1.6. Funcionamiento de la contabilidad financiera
1.7. Caractersticas de la informacin contable

1.8. Normativa contable
1.1.- actividad econmica y la necesidad de informacin

3) Retornos 1) informacin A
Inversores / ahorradores: Buscan

invertir sus ahorros (Tienen exceso de fondos)
Empresas
2) Fondos
(empresarios / emprendedores):
Buscan fondos para financiar sus proyectos de inversin
R
A
Intermediarios financieros
R Regulador contable A Auditor de cuentas
Funciones de la contabilidad
OBJETIVO FINAL: FACILITAR EL INTERCAMBIO DE RECURSOS Y LA CORRECTA ASIGNACIN DE LOS MISMOS Seleccionar informacin econmico-financiera que es relevante para la toma de decisiones. Interpretacin de esa informacin, traducindola en la mayor parte de los casos a trminos monetarios. Registrar esa informacin. Comunicar esa informacin.
Interpretar el producto final de esa comunicacin.

Registro de la informacin = Tenedura de libros
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1.2. Contabilidad: Concepto formal

No existe una definicin clara, ni de contabilidad en general, ni de contabilidad financiera en particular. La contabilidad es una actividad de servicios. Su funcin es proporcionar informacin cuantitativa, principalmente de naturaleza financiera, acerca de las entidades econmicas, con el propsito de que sea til para la toma de decisiones econmicas, al hacer elecciones racionales entre cursos de accin alternativos (AICPA)
DEFINICIN: La contabilidad capta, transforma y comunica informacin sobre la realidad econmico-financiera de la empresa que es til para la toma de decisiones de un amplio abanico de usuarios
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1.3. Divisiones de la contabilidad

Contabilidad de gestin, interna, o analtica. Contabilidad financiera, externa Contabilidad Microeconmica Contabilidad administrativa Contabilidad de administraciones pblicas Contabilidad de entidades sin nimo de lucro
Contabilidad de empresas
Contabilidad Macroeconmica
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Qu pretende la contabilidad?
Suministrar informacin Contabilidad financiera
Suministra informacin principalmente a personas externas a la empresa Ofrece informacin til para controlar y evaluar a los gerentes Facilita informacin interesante para atraer capital
Recursos propios y ajenos (til en contratos de deuda) Crdito de los proveedores
Contabilidad de gestin
Facilita informacin a personas dentro de la empresa
Decisiones de inversin internas
Evaluacin
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Naturaleza de la informacin facilitada por la contabilidad financiera

Es til para aqullos que toman decisiones crediticias y de inversin y tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas y empresariales
Ayuda a Inversores Acreedores Otros usuarios A evaluar la cantidad, oportunidad y la frecuencia de los futuros flujos de caja
Suministra informacin sobre recursos econmicos, los derechos sobre dichos recursos y los cambios a los que estn sometidos
Suministra informacin sobre RIQUEZA y sobre RIQUEZA GENERADA (RENTAS OBTENIDAS)
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1.4.- Qu importancia tiene la informacin contable?

Volumen de transacciones medios en la bolsa de Nueva York alrededor de la fecha de anuncio del resultado contable
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US$
60 59 58 57 56 55 54 53 52
Walm art. Cotizacin. Fecha de anuncio del resultado: 13/11/2003 (3r trim estre)
01 /1 1/ 03 2 00 /1 3 1/ 05 2 00 /1 3 1/ 07 2 00 /1 3 1/ 09 2 00 /1 3 1/ 11 2 00 /1 3 1/ 13 2 00 /1 3 1/ 15 2 00 /1 3 1/ 17 2 00 /1 3 1/ 19 2 00 /1 3 1/ 21 2 00 /1 3 1/ 23 2 00 /1 3 1/ 25 2 00 /1 3 1/ 27 2 00 /1 3 1/ 29 2 00 /1 3 1/ 20 03
19
millones de operaciones
01 03 /1 1/
10
15
20
25
30
20 03 03 03 03 03 03 03 03 03 20 20 20 20 20 20 20 20 20
05 07 09 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/ /1 1/
/1 1/
03 20 20 20 20 20 03 03 03 03 03
Walmart. Volumen de transacciones. Fecha de anuncio del resultado: 13/11/2003
20
Inditex. Cotizacin. Fecha anuncio beneficio 21/09/2006

36 35,5 35
euros
34,5 34 33,5 33
21
Volumen de transacciones de Inditex (21/09/06 anuncio de beneficios)
4 3,5 3 2,5 2 1,5 1 0,5 0
millones de operaciones
22
23


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1.5.- Usuarios de la informacin contable

Usuarios externos: Inversores (actuales y potenciales) Analistas Financieros Prestamistas Empleados Proveedores Clientes Administracin pblica (gobierno) Competidores Medios de comunicacin Internos:
Directores/gerentes
Mandos intermedios
Pblico en general
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1.6. Funcionamiento de la contabilidad financiera

Traslada los acontecimientos (hechos econmicos) a los estados financieros
Acontecimientos
Principios contables generalmente aceptados (PCGA)
Regulacin
& Decisiones de los gerentes
Los PCGA son muy flexibles y la direccin goza de mucha discrecionalidad contable
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Estados Financieros
LOS ESTADOS CONTABLES

Informacin de sntesis bsica facilitada por la contabilidad financiera
Balance
ACTIVO Activo No Corriente (Fijo)xxxx Activo Corriente (Circulante)....xxxx
Cuenta de resultados
Cifra de negocios.......xxxx Coste de las ventas..(xxxx) Gastos de explotacin.........(xxxx) Otros ingresos explotacin...xxxx
PASIVO
Patrimonio Neto.xxxx Pasivo No Corriente (L/P) ....xxxx Pasivo Corriente (C/P)...xxxx
Resultado explotacin.....xxxx
+ (-) Resultado financieroxxxx Resultado antes impuestos.xxxx Impuestos(xxxx) Resultado ejercicio..xxxx
+ Memoria, Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de flujos de tesorera
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Claves para entender los estados contables

El balance ofrece informacin sobre la RIQUEZA (PATRIMONIO) de la empresa. La cuenta de resultados ofrece informacin sobre la RENTA (VARIACIN DE RIQUEZA DE UN PERODO A OTRO) Debemos saber interpretar las reglas: Entender el hecho econmico que tratan de regular Debemos entender la razn que lleva a la direccin a realizar sus decisiones contables: incentivos Debemos comprender el efecto de los acontecimientos en el valor de la empresa
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La contabilidad financiera es compleja e interesante por
La diversidad de empresas y acontecimientos

La participacin de muchos actores diferentes La existencia de diferentes objetivos, tanto econmicos como de otro tipo. La incertidumbre Su extensa regulacin (tanto a nivel de contabilidad como de auditora)
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1.7.- Requisitos de la informacin contable (IASB: International Accounting Standards Board) Caractersticas cualitativas Comprensibilidad
Comparabilidad
Relevancia Fiabilidad
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Comparabilidad
Ejerce influencia sobre la decisiones de los usuarios.

Capacidad predictiva / confirmatoria. Materialidad (importancia relativa).
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Representacin fiel
La esencia sobre la forma Neutralidad Integridad Prudencia (Conservadurismo)
Comparabilidad
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Requisitos de la informacin contable (IASB) Restricciones a la informacin relevante y fiable
Oportunidad (La contabilidad es asimtrica!!!)

Equilibrio entre coste y beneficio Equilibrio entre caractersticas cualitativas
Relevancia vs Fiabilidad
1) IMAGEN FIEL
2) PROTECCIN DEL USUARIO DE LA INFORMACIN
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Hiptesis contables fundamentales (IASB) A) Principio del devengo (Base de acumulacin)

Los hechos econmicos se reflejan cuando ocurren, no cuando se intercambia el flujo de dinero asociado a los mismos
Ejemplo: Principio devengo

En 2005 la empresa recibe 3.000 por permitir el uso de sus instalaciones al ayuntamiento durante 2005, 2006 y 2007
Ao B) Principio de negocio en marcha

No se valora a la empresa con el objeto de establecer su valor de liquidacin, sino su valor de continuidad
Ganancia
1.000.- 1.000.- 1.000.-
2005
2006 2007
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1.8.- Normativa contable
1. La regulacin de la contabilidad en Espaa 2. El Plan General de Contabilidad 3. Las normas internacionales de contabilidad
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La regulacin de la contabilidad en Espaa
En la actualidad, coexisten dos regmenes normativos contables diferentes en Espaa:
NORMATIVA INTERNACIONAL
NORMATIVA NACIONAL Para el resto de empresas. La referencia bsica es el Plan General de Contabilidad.
Para las cuentas consolidadas de empresas cotizadas. La normativa internacional se basa en las normas emitidas por el IASB y aprobadas por la Comisin Europea.
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La regulacin de la contabilidad en Espaa

Regulacin bsica en el derecho mercantil Cdigo de comercio Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas (RD 1564/ 1989) Regulacin contable bsica de la Unin Europea IV Directiva, 1978: Introduce la imagen fiel VII Directiva, 1983: Introduce la consolidacin Referencia principal en Espaa
Plan General de Contabilidad
40
La normativa legal de la contabilidad en Espaa
41
El Plan General de Contabilidad

Hasta 2007, Plan General de Contabilidad de 1990 (Real Decreto 1643/1990 de 20 de diciembre) Desde 2008, Plan General de Contabilidad de 2007 (Real Decreto 1514/2007 de 16 de noviembre) Desarrollo de la legislacin mercantil Cumplen con los requisitos establecidos por las directivas europeas
Otras cuestiones sobre el PGC

El PGC ha sido adaptado a diversos sectores productivos:
Adaptaciones sectoriales (S.A. deportivas, empresas vitivincolas, constructoras, inmobiliarias, etc) Adems, adaptacin para PYMES
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Organismos de emisin de regulacin contable en Espaa:

AECA (Asociacin Espaola de Contabilidad y Administracin de Empresas). Entidad privada. Formada por profesionales y acadmicos. Tiene una influencia importante, pero sus pronunciamientos no tienen fuerza legal. http://www.aeca.es
ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas) Organismo pblico, dependiente del Ministerio de Economa. Ha venido emitiendo normativa (de obligado cumplimiento) que desarrolla el Plan General de Contabilidad. http://www.icac.meh.es
43
1.8 Normativa contable
44
Las normas internacionales de contabilidad

Desde 2005, todas las empresas cotizadas de la Unin Europea deben preparar sus cuentas anuales consolidadas siguiendo las Normas Internacionales de Informacin Financiera del IASB. (Reglamento CE 1606/2002)
IASB (International Accounting Standards Board) Es el organismo regulador de la fundacin IASC (International Accounting Standards Committee) http://www.iasb.org
45

Hasta 2001, las normas que emita el IASB (denominado anteriormente IASC) se identificaban como Norma Internacional de Contabilidad, NIC, seguida de un nmero de referencia.
Por ejemplo, NIC 2: Existencias

En ingls, IAS (International Accounting Standard) Desde 2001, las nuevas normas que se han emitido se han denominado Norma Internacional de Informacin Financiera NIIF.
Por ejemplo, NIIF 4: Contratos de seguro

En ingls, IFRS (International Financial Reporting Standard) Interpretaciones: SICs - IFRICs
46

Por qu necesitamos usar las mismas normas en todos los pases de la Unin Europea? Necesidad de mejorar la comparabilidad de la informacin contable Objetivo: mercado de capitales nico, lquido y profundo Disminuir el coste de capital de las empresas Ampliar las posibilidades de inversin de los ciudadanos europeos Beneficios macroeconmicos: aumento del PIB, creacin de empleo. En general: crecimiento econmico y prosperidad
47

Hasta qu punto son las diferencias importantes?
Astra-Zeneca (RU-Suecia) 1998 1999 2000 1997 1998 1999 2000 2001 1993 1994 1995 1998 1999 2000 1995 1996 1997 1998 1999 Local 10,929m 10,302m 9,521m 2984m 3321m 3355m 3147m 3215m DM18,145m DM20,251m DM13,842m Skr63,112m Skr69,126m Skr91,686m 91m 1,225m 1,843m 2,702m 3,142m Ajustado USA 5,558m 33,375m 29,707m 2,400m 3,044m 3,198m 2,389m 2,334m DM26,281m DM29,435m DM22,860m Skr70,318m Skr85,616m Skr109,217m 8,168m 8,153m 7,882m 8,007m 7,230m Diferencia % -49 224 212 -20 -8 -5 -24 -27 45 45 65 11 12 9 8,876 556 328 196 130
British Airways (Reino Unido)
Daimler-Benz (Alemania)
Ericsson (Suecia)
Glaxo Wellcome (Reino Unido)
48
Resumen (Tema 1)
En contra de la opinin general, la contabilidad es un campo complejo e interesante La informacin contable facilita el intercambio de recursos econmicos Para dominar el uso de los estados financieros debemos entender cmo se registra en ellos la informacin.
Principal objetivo del curso: Entender cmo se registra la informacin
49
Tarea (Tema 1)
Realizad Tarea 1, disponible en Aula Global. Fecha mxima de entrega (ved cuadernillo de tareas).
50

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Introduccin a la contabilidad

Material (Tema #1)

Departamento de Economa de la Empresa Universidad Carlos III de Madrid

Funcionamiento del curso

+ 1 control con previo aviso: 10% (Tipo test)

Estructuracin del curso

Tema 5: Valoracin y registro contable de las transacciones

Tema 1: Introduccin a la contabilidad

Tema 1: Introduccin a la contabilidad

1.1. La actividad econmica y la necesidad de informacin

1.2. Contabilidad: concepto formal

1.7. Caractersticas de la informacin contable

1.1.- actividad econmica y la necesidad de informacin

Inversores / ahorradores: Buscan

Interpretar el producto final de esa comunicacin.

Tema 1: Introduccin a la contabilidad

1.1. La actividad econmica y la necesidad de informacin

1.2. Contabilidad: concepto formal

1.7. Caractersticas de la informacin contable

1.2. Contabilidad: Concepto formal

Tema 1: Introduccin a la contabilidad

1.1. La actividad econmica y la necesidad de informacin

1.2. Contabilidad: concepto formal

1.7. Caractersticas de la informacin contable

1.3. Divisiones de la contabilidad

Naturaleza de la informacin facilitada por la contabilidad financiera

Suministra informacin sobre RIQUEZA y sobre RIQUEZA GENERADA (RENTAS OBTENIDAS)

Tema 1: Introduccin a la contabilidad

1.1. La actividad econmica y la necesidad de informacin

1.2. Contabilidad: concepto formal

1.7. Caractersticas de la informacin contable

1.4.- Qu importancia tiene la informacin contable?

1.4.- Qu importancia tiene la informacin contable?

1.4.- Qu importancia tiene la informacin contable?

Walmart. Volumen de transacciones. Fecha de anuncio del resultado: 13/11/2003

1.4.- Qu importancia tiene la informacin contable?

Inditex. Cotizacin. Fecha anuncio beneficio 21/09/2006

1.4.- Qu importancia tiene la informacin contable?

Volumen de transacciones de Inditex (21/09/06 anuncio de beneficios)

4 3,5 3 2,5 2 1,5 1 0,5 0

1.4.- Qu importancia tiene la informacin contable?

Tema 1: Introduccin a la contabilidad

1.1. La actividad econmica y la necesidad de informacin

1.2. Contabilidad: concepto formal

1.7. Caractersticas de la informacin contable

1.5.- Usuarios de la informacin contable

Tema 1: Introduccin a la contabilidad

1.1. La actividad econmica y la necesidad de informacin

1.2. Contabilidad: concepto formal

1.7. Caractersticas de la informacin contable

1.6. Funcionamiento de la contabilidad financiera

Principios contables generalmente aceptados (PCGA)

LOS ESTADOS CONTABLES

+ Memoria, Estado de cambios en el patrimonio neto, Estado de flujos de tesorera

Claves para entender los estados contables

La contabilidad financiera es compleja e interesante por

La diversidad de empresas y acontecimientos

Tema 1: Introduccin a la contabilidad

1.1. La actividad econmica y la necesidad de informacin

1.2. Contabilidad: concepto formal

1.7. Caractersticas de la informacin contable

Ejerce influencia sobre la decisiones de los usuarios.

Requisitos de la informacin contable (IASB) Restricciones a la informacin relevante y fiable

Oportunidad (La contabilidad es asimtrica!!!)