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contabilidad, debieron ser posibles en cuanto fueron dadas tres condiciones bsicas: que el hombre hubiera formado un grupo social, que concurrieran actividades econmicas en nmero e importancia tal que fuera preciso llevar un testimonio de ella y, finalmente, que se dispusiera de un medio para conservar la informacin narrativa de los hechos (escritura) y que, a la vez, permitiera registrar cifras en trminos para establecer medidas y unidades de valor.
En lo concerniente a la teora contable, en el siglo XX tambin ha tenido un extenso desarrollo, quizs los Estados Unidos de Amrica y otros pases tomaron la delantera en esta materia, pero con el tiempo Mxico tambin se ha colocado en el mismo nivel, pues desarrolla sus propias investigaciones al respecto, y el Instituto de Contadores Pblicos ha emitido un conjunto de pronunciamientos, bajo la forma de Boletines de Principios de Contabilidad.
Utilidad.
Est basada en el contenido de la informacin
(registro de actos y situaciones efectivamente realizados y como consecuencia, presentar los elementos necesarios para su correcta interpretacin, siguiendo practicas consistentes de valuacin y registro para poder realizar comparaciones validas en los diferentes periodos de las entidades) y el tiempo en que esta es obtenida y presentada a los diferentes usuarios.
Confiabilidad
Est basada en la confianza que los usuarios tienen en la
informacin que presentan los estados financieros para tomar decisiones, (como consecuencia de la utilizacin de un sistema de contabilidad adecuado para satisfacer las necesidades de informacin y control en las operaciones y eventos econmicos que ataen a la entidad) as como de la posibilidad de verificar si la informacin que presentan los estados financieros es la adecuada y presenta la realidad financiera de la entidad. Esta caracterstica tambin contempla que la informacin que contienen los estados financieros fue obtenida mediante la aplicacin de procedimientos constantes y que no han sido intencionalmente distorsionados (pudiendo beneficiar o perjudicar a ciertos usuarios de esta informacin).
Provisionalidad
Surge de la necesidad de conocer la situacin
financiera en que se encuentra la entidad para poder tomar decisiones, por lo que se hace necesario que la vida de la entidad econmica se divida en periodos segn los requerimientos de informaciones y as conocer los resultados y modificaciones.
ANALISIS CONTABLE
particulares, emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF, que regulan la informacin contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la informacin financiera.
NIF A-1:
Estructura de los principios de Contabilidad General Aceptados
es proporcionar informacin til que permita la toma de decisiones. La globalizacin es un fenmeno evidente en el mundo de los mercados de capital. Ya no reconocen fronteras nacionales y con los avances tecnolgicos se ha alcanzado una gran facilidad para mover los capitales de un pas a otro. La informacin financiera en estos mercados se ha tornado ms importante.
NIF. No se Auscultan
NIF A-2
POSTULADOS BASICOS
.
Postulados bsicos.-Son proposiciones fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar el sistema de informacin contable
OBJETIVO Y ALCANCE
Define los postulados bsicos del sistema de informacin contable. La NIF A-2 es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros, en los trminos establecidos por la NIF A-3
NIF A-3:
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
limitaciones de los estados financieros de las entidades lucrativas y de las no lucrativas. Deroga los boletines B-1 y B-2.
NIF A-4
Caractersticas cualitativas de los estados financieros
OBJETIVO
La NIF A-4 establece las caractersticas cualitativas que debe reunir la informacin financiera.
ALCANCE
Es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros, en los trminos establecidos por la NIF A-3
NIF A-5
Elementos bsicos de los estados financieros
NIF A-7
Presentacin y revelacin
Establecer criterios generales en la presentacin y revelacin de los estados financieros continuando con el proceso de
emitan estados financieros en los trminos de la NIF A-3 necesidades de los usuarios y objetivos de la informacin financiera. Trata de los conceptos de presentacin y revelacin de los estados financieros de entidades econmicas consideradas como un negocio en marcha. No cubre aspectos especficos relacionados con el tipo de informacin que se prepara cuando una entidad econmica ha iniciado el proceso de concurso mercantil, est en estado de quiebra, suspensin de actividades o de liquidacin, pero requiere que se hagan ciertas revelaciones por entidades que se encuentren en esas situaciones.
informacin financiera y no financiera adicional a los estados financieros y sus notas, NIF A-7 no cubre esa informacin adicional. en informes anuales para bolsas y comisiones de valores mexicanas y extranjeras. En industrias en las que los factores ambientales son significativos, es comn presentar informes sobre el medio ambiente y volmenes de produccin, venta y adquisicin.
NIF A-8
Supletoriedad
OBJETIVO
Establece las bases para la supletoriedad a NIF,
NIF B-1:
Cambios contables
OBJETIVO
El objetivo de esta NIF B-1 es establecer
LA CONTABILIDAD
QUE ES LA CONTABILIDAD?
La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada.
ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo, pasivo y del capital.
propiedad de la empresa.
MOVIMIENTOS Y SALDOS:
1.-Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos
de una cuenta. 2.-Movimiento acreedor: Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta. 3.-Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos: Saldo deudor Saldo acreedor
movimiento deudor es mayor que el acreedor. 3.2.-Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. 4.-Cuenta saldada o cerrada: Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales.
Y A TODO ABONO LE CORRESPONDE UNO O VARIOS CARGOS lo que implica que por cada cosa que contabilicemos como una salida de dinero implica una entrada del mismo, y viceversa, cuando se tiene que cada cargo y abono se cancelan entre si, se cumple La teora de la partida doble. Bsicamente, La teora de la Partida Doble, se resume en que no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. y Desde el punto de vista de la personificacin de cuentas: todo aquel que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Estos principios son vlidos para entender y saber asentar cualquier tipo de movimiento contable.
o movimiento constante y de fcil conversin en dinero en efectivo. Caja, bancos, mercancas, clientes, documentos por cobrar, deudores diversos. - Activo fijo o activo no circulante: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. edificios, mobiliario y equipo, equipo de computo, equipo de reparto, depsitos en garanta, acciones y valores. - Activo diferido: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente. Gastos de instalacin, papelera y tiles, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado.
Pasivo: Deudas y obligaciones a cargo de una empresa. - Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y
obligaciones con vencimiento en un plazo menor a un ao. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago. - Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un ao. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar a largo plazo. - Pasivo diferido o crditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.
CAPITAL CONTABLE
En la contabilidad se conoce como capital a la
diferencia entre activo y el pasivo. Pero podemos expresar que el capital contable se usa precisamente en la seccin del balance general para distinguirla de la partida de capital social, la cual representa la aportacin efectuada por los accionistas de la empresa. Existen varios conceptos:
Son las que controlan los bienes y derechos propiedad de la empresa. Elementos
Otros Activos
Patentes y marcas Depsitos en garanta Deudores Hipotecarios Cargos Diferidos Seguros adelantados Gastos de Instalacin
entidad.
Elementos
Circulante Proveedores Acreedores Impuestos sobre la renta por pagar IVA por pagar Documentos por pagar Fijo Acreedores Hipotecarios Crditos Diferidos Rentas cobradas por adelantado
Principales cuentas del capital Son las que controlan tanto las utilidades as como tambin las
prdidas del negocio. Elementos
Ventas Costo de ventas Gasto de ventas Gastos de administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos ISR Perdidas y Ganancias Capital
Ventas Mercancas generales Gastos de venta Gastos de administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productos Perdidas y ganancias
resultados:
clientes, vendidas al contado o a crdito. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancas que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etctera. DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancas se conceden a los clientes. COMPRAS: Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efecten para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Valor de las mercancas devueltas a los proveedores, por que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etctera. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores.
ene existencia al dar principio el ejercicio. INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancas existentes al termino del ejercicio. GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relacin con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de ventas. GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender. GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Las perdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Perdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza o giro principal del negocio.
CONCEPTO
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo.
ACTIVOS
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos. Activos corrientes Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio como: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Inventarios, Inventarios de Materias Primas Inventario de Produccin en Proceso Inventario de Produccin Terminada
ACTIVOS
Activos Fijos Es el valor de aquellos bienes muebles e
inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades como: Maquinaria y Equipo Vehculos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos
de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras. Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo Pasivos corrientes Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao como: Sobregiros, Obligaciones Bancarias, Cuentas por pagar a proveedores, Anticipos , Cuentas por pagar, Prestaciones y cesantas consolidadas, Impuestos por pagar
PASIVOS
Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un ao, tales como obligaciones bancarias.
CAPITAL
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del
balance. Este se clasifica en: Inversion: Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. Utilidades Retenidas :Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. Utilidades del Perodo Anterior :Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior.
CUENTA
En esta forma se emplean dos
pginas; en la de la izquierda, se anota clasificadamente el Activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable. el total del Activo es igual al total del Pasivo ms el Capital, razn por la cual el Balance general con forma de cuenta se basa en la frmula: Activo = Pasivo + Capital
CUENTA
REPORTE
Consiste en anotar clasificadamente el
Activo y el Pasivo, en una sola pgina, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital contable. De acuerdo con lo anterior, Balance general con forma de reporte se basa en la frmula: Activo Pasivo = Capital
REPORTE
BALANCE COMPARATIVO
Es un documento contable que muestra
los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio
BALANCE COMPARATIVO
Aumentos del Capital contable:
El Capital contable
aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de capital.
utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa. Egresos: Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la empresa. Ingreso y Egresos
BALANCE COMPARATIVO
Los aumentos del
Capital contable que producen tanto ingresos como las aportaciones adicionales de capital aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo.
Aportaciones adicionales de capital:
El capital contable
disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta reducciones parciales de capital.
BALANCE COMPARATIVO
Las disminuciones del El capital contable
capital contable que originan tanto los egresos como las reducciones parciales del capital disminuyen el Activo y aumentan el Pasivo.
Reducciones parciales de capital:
aumenta en los siguientes casos: a) Cuando aumenta el activo b) Cuando disminuye el pasivo Modificaciones del Activo y del Pasivo que aumentan el Capital contable:
BALANCE COMPARATIVO
El capital contable Para determinar el Capital
disminuye en los siguientes casos: a) Cuando disminuye el activo b) Cuando aumenta el pasivo Modificaciones del Activo y el Pasivo que disminuye el Capital contable:
contable final se suman al Capital contable inicial de los ingresos y las aportaciones adicionales de capital, y se restan de el los egresos y las reducciones parciales de capital. Determinacion del Capital contable final:
ESTADO DE RESULTADOS
Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o prdida del ejercicio.
detalladamente cmo se ha obtenido la utilidad del ejercicio, mientras que el Balance General nicamente muestra la utilidad, ms no la forma en que se ha obtenido.
mercancias entregadas a los clientes, vendidas al contado o a credito. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancias que los clientes devulven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etcetera. DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancias se conceden a los clientes.
COMPRAS: Son el valor de las mercancias adquiridas, ya sea al contado o a credito. GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efectuen para que las mercancias adquiridas lleguen hasta su destino. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Valor de las mercancias devuletas a los proveedores, por que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etcetera. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores.
INVENTARIO INICIAL: Valor de las mercancias que se tienen ene existencia al dar principio el ejercicio. INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancias existentes al termino del ejercicio. GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relacion con la promocion, realizacion y desarrollo del volumen de ventas.
GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que tienen como funcin el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender.
Las perdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.
las operaciones relativas a la compraventa de mercancas hasta determinar la utilidad o la prdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio y el costo y el de la venta de las mercancas vendidas.
Para determinar la utilidad o prdida de Es necesario conocer los siguientes ventas: resultados:
Ventas Netas:
Ventas totales
Dev/Ventas Desc/Ventas
= =
Ventas Netas
Compras Netas:
Compras totales
Gastos de compras
Compras totales
Dev/Compras
Desc/compras
Compras Netas
Costo de lo vendido.
Inventario Inicial
Compras Netas
Suma
Inventario Final
Costo de lo vendido
Utilidad de ventas:
Ventas netas
Costo de lo vendido
Utilidad en ventas
segunda columna:
Los valores de las devoluciones sobre ventas, de los descuentos sobre ventas y de las compras totales.
tercera columna:
Los valores de las ventas totales, del inventario inicial, de las compras netas y del inventario inicial.
cuarta columna: Los valores de las ventas netas, del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida en ventas.
Cambio en la colocacin de columnas Cuando no hay devoluciones ni rebajas sobre ventas, el valor de las ventas totales pasa directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas. Cuando no hay gastos de compra el valor de las compras pasa directamente hasta la columna dos, como si fuera compras totales. Cuando no hay gastos de compra, ni devoluciones y rebajas sobre compra el valor de las compras pasa directamente hasta la tercera columna como si fueran compras netas. Cuando nicamente hay devoluciones o rebajas sobre venta, su valor pasa directamente a la tercera columna. Cuando nicamente hay devoluciones sobre compras o rebajas sobre compras su valor pasa directamente a la segunda columna.
= Compras Dev/
y
Desc/ Compras compras
Ventas totales
Dev/
y
= -
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras Netas
Suma
Inventario Final
Costo de lo vendido
Utilidad Bruta o en ventas
PERDIDAS Y GANANCIAS
En analizar detalladamente los gastos de operacin, as como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio, y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o prdida lquida del ejercicio.
BALANZA DE COMPROBACION
CONCEPTO
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para
comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos.
OBJETIVO
La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de
tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros.
Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del mayor.
que al hacer el registro de los asientos por las operaciones realizadas se respete la partida doble, es decir que la suma de los cargos, sea igual a la suma de los abonos, los cuales modificaron sus movimientos. Para lograr lo anterior, procederemos a elaborar un documento contable denominado balanza de comprobacin. La balanza de comprobacin es un documento contable que elaboramos con objeto de verificar que en los asientos de diario y en su pase al mayor se respeto la partida doble.
" Nombre de la Empresa" , el nombre del registro " Balance de Comprobacin" y, la fecha que corresponde a la toma de los datos de las cuentas. b)Parte inferior o cuerpo, conformada por las siguientes columnas: *Una columna para el " nmero" , ordinal que se coloca para ayudarnos a comprobar el nmero de cuentas existentes; *Una columna para " cuentas" , aqu se ubicarn las cuentas del mayor, sin repetirlas; *Dos columnas para las sumas, donde se ubicarn, en la una, el total del debe y en la otra, el total del haber; Dos columnas para los saldos, donde se registrarn los totales de los saldos, en la una, del dbito y en la otra, del crdito.
a) cuentas, nmeros y ttulos de las mismas b) movimientos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas que corresponden a "debe" y "haber" c) saldos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas correspondientes a "deudores" y "acreedores".
saldos o total de los dbitos y de los crditos de las cuentas de un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de cargos y abonos asentados y fijar un resumen bsico para los estados financieros.
obtengamos sumas iguales, lo cual es seal de que se pudieron haber cometido algunos errores, los cuales pueden ser ocasionados por alguna de las causas siguientes: a) Errores en la suma de los movimientos o saldos de la propia balanza b) Sumar en forma equivocada los movimientos en el libro mayor c) Equivocacin al pasar una cantidad del diario a mayor d) Registro en diario de un asiento sin respetar la partida doble y as haberlo pasado al mayor e) Registro en el mayor de solo los cargos o los abonos de un asiento
errores, hay otros que pasan inadvertidos, por ejemplo: a) Omitir un pase completo del diario a mayor b) Cargar una cuenta en lugar de otra c) Abonar una cuenta en lugar de otra Por lo tanto ya que la balanza de comprobacin nos permite detectar una serie de errores y pasar por alto otros, es necesario que el sistema de contabilidad disponga de elementos adicionales que permitan efectuar una verificacin ms amplia y profunda, como los registros de auxiliares o subcuentas.