SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

BASE LEGAL: Art. 34 Ley IGV D.S. N 126-94-EF.

INTRODUCCION
La exportacin salen del territorio nacional libre de gravmenes e impuestos. Para realizar estas exportaciones los exportadores han realizado compras gravadas con el IGV. Este IGV para ellos constituye Saldo a Favor del Exportador El Estado restituye al exportador el IGV de las adquisiciones a travs de la compensacin, devolucin, o compensacindevolucin

Operaciones de Exportacin sujetas al Beneficio

EXPORTACION DE BIENES: (Art. 33 Ley IGV) a. Venta de bienes nacionales o nacionalizados a los establecimientos ubicados en la zona internacional de los puertos y aeropuertos de la repblica. b. La remisin de bienes al exterior como fabricacin por encargo del cliente del exterior, an cuando stos hubieren proporcionado en todo o en parte los insumos utilizados en la fabricacin de bienes por encargo. c. La prestacin de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin a sujetos no domiciliados en forma individual o a travs de paquetes tursticos por el perodo de su permanencia no mayor de 60 das por cada ingreso al pas

CONTINUA e. La venta a las empresas que presten el servicio de transporte internacional de carga y/o pasajeros de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo; as como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos medios de transporte, incluyendo entre otros bienes, combustible, lubricantes y carburantes. f. Los servicios de transporte de pasajeros y/o mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas haca el exterior. g. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien documentos emitidos por un almacn aduanero o por un almacn general de depsito regulado por la SBS, que garanticen a ste la

Continua
Disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva , siempre que sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de exportacin a favor del comprador del exterior, perfeccionndose en ese momento la exportacin.

Operaciones de Exportacin sujetas al Beneficio

EXPORTACION DE SERVICIOS (Apndice V Ley del IGV): a. Servicios de Consultora y Asistencia Tcnica b. Arrendamiento de bienes muebles c. Servicios de Publicidad, investigacin de mercados y encuestas de la opinin pblica d. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares e. Servicios de colocacin y de suministros de personal f. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito g. Operaciones de financiamiento h. Seguros y reaseguros

i. j. k.

l.

m.

Servicios de telecomunicaciones. Servicios de mediacin y/u organizacin de servicios tursticos domiciliados a favor de agencias u operadores no domiciliados Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales (pelculas) a favor de personas no domiciliadas para ser trasmitidas en el exterior. Suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro comprende todos los cargos que son inherentes al servicio. Los servicios de asistencia telefnica que brindan los centros de llamadas a favor de empresas o usuarios no domiciliados en el pas cuyos clientes o potenciales clientes domiciliados en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.

Continua

Continua

n. Los servicios de transformacin, modificacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las naves y aeronaves.

Contratos de Construccin realizadas en el exterior

Esta ubicada en la divisin 45 del CIIU (Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme) COMPRENDE:

Clasificacin 4510 4520 ingeniera. 4530 4540 4550

Descripcin Preparacin de Terrenos Construccin de edificios completos o de partes de edificios, obras de Acondicionamiento de Edificios. Terminacin de Edificios Alquiler de equipos de construccin o demolicin dotado de operarios

Determinacin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (S.F.M.B.)

Determinacin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB)

Impuesto Bruto IGV (IGV de Ventas)

Saldo a Favor por Exportacin

Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)

COMPENSACIONES-SFMB
Puede Compensarse: a. Con el Impuesto a la renta (pagos a cuenta y de Regularizacin) b. Si no tuviera impuesto a la renta que pagar o este fuera insuficiente para absorber dicho saldo podr compensarlo con la deuda tributaria de otro tributo que sea ingreso del tesoro pblico y que sean de cuenta propia del contribuyente. c. En el caso que no fuera posible la compensacin sealada anteriormente, PROCEDERA LA DEVOLUCION mediante cheque o N.C.N.

CALCULO DEL SALDO NO COMPENSADO SUJETO A DEVOLUCION

Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)

( - ) Compensacin: - Pagos cta. del I.R. - Pagos de Regularizac. - Otros Tributos = Saldo No Compensado DEVOLUCION

LIMITE DE LA COMPENSACION
LIMITE DEL SFMB =
Exportaciones Realizadas en X 18 % el Perodo

SFMB - LIMITE = SFMB

SE ARRASTRA COMO SALDO A FAVOR POR EXPORTACIONES

Presentacin del PDB

El art. 8 del Reglamento de NCN dispone que para comunicar la compensacin o solicitar la devolucin el exportador deber presentar en medio magntico ante SUNAT la relacin detalla de los comprobantes de pago que respaldan las adquisiciones efectuadas y de las declaraciones de importacin realizadas, las notas de dbito y crdito correspondientes al perodo por el que se comunica la compensacin y/o solicita la devolucin. Tambin debe presentar la relacin detallada de las exportaciones y las notas de dbito y crdito que sustenten las exportaciones embarcadas en ese perodo. Del medio magntico: base legal: RS N 157-2005-sunat.

DEVOLUCION DEL SFMB

Para solicitar la emisin de las N.C.N. o cheque No Negociable y hacer efectiva la devolucin se debe presentar la informacin en medio magntico, as como el formulario 4949 solicitud de devolucin firmado por el representante legal acreditado en el RUC Tambin debe presentar la constancia de aceptacin de la informacin en medios magnticos (PDB exportadores) Asi mismo el solicitante deber poner a disposicin de SUNAT en forma inmediata y en su domicilio fiscal la documentacin y registros contables correspondientes.

 Pliza de Caucin emitida por Ca. de seguros. Certificados bancarios en moneda extranjera. NOTA: Los documentos de garanta tendrn una vigencia de 30 das calendario contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin
La SUNAT no podr solicitar la renovacin de los referidos documentos.

SOLICITUD DE DEVOLUCION CON GARANTIA financiero. Carta Fianza emitida por entidad del sistema

EJEMPLO PRACTICO
La empresa EL HILO DENTAL SA que se dedica a la fabricacin y comercializacin de prendas de vestir tanto en el mercado interno como para la exportacin, nos alcanza la siguiente informacin: Perodo tributario: FEBRERO 2013 Ventas Locales: S/. 60,000 IGV 18% = 10,800 Ventas exportadas Embarcadas S/. 400,000 (sin IGV) Compras Locales S/. 200,000 IGV 18% = 36,000 Pago a Cuenta I.R. S/. 460,000 X 2% = S/. 9,200

DETERMINACION DEL SFMB: - Impuesto Bruto S/. 10,800 - Saldo a Favor del Exportador S/. (36,000) - Saldo a Favor Materia de Benef. (25,200) ======= DETERMINACION DEL LIMITE DEL SFMB: DETALLE IMPORTE S/. Exportaciones Realizadas en el perodo 400,000 Limite 18% de 400,000 (SFMB) = 72,000 SFMB 25,200 (-) compensacin del I.R. (9,200) = Saldo a solicitar DEVOLUCION S/. 16,000 ======

Continua

PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIN SIMPLIFICADO DE DERECHOS ARANCELARIOS - DRAWBACK 2009

BASE LEGAL
D.S. 104-95-EF publicado el 23.06.95. Reglamento de Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios. R.M. 138-95-EF/15 publicada el 03.09.95. Requisitos y caractersticas de las Notas de Crdito. D.S. N 127-2002-EF (25.08.02) modificada por D.S. 056-2003-EF (06.05.03) Lista de subpartidas excluidas de la restitucin. R.S.N.A.A. N 00299-2003/SUNAT/A (09.06.03) Procedimiento INTA-PG.07 Restitucin Simplificada de Derechos Arancelarios.

Modificaciones al Reglamento
D.S. N 077-2004-EF del 12.JUN.2004. D.S. N 0177-2004-EF del 12.JUN.2004. D.S. N 135-2005-EF del 13.OCT.2005. D.S. N 018-2009-EF del 30.ENE.2009.

BENEFICIARIOS
EMPRESA PRODUCTORA EXPORTADORA PRODUZCA LA MERCANCIA A EXPORTAR

INCREMENTO DEL COSTO DE PRODUCCION POR LOS DERECHOS DE ADUANA QUE GRAVAN LA IMPORTACION DE LOS INSUMOS

El beneficiario requiere tener la calidad de empresa productora exportadora IMPORTACIN: Beneficiarios o 3ros. PRODUCCIN: Beneficiarios o 3ros. EXPORTACIN: Slo el Beneficiario.

DEFINICIN

La Restitucin de Derechos Arancelarios constituye un BENEFICIO TRIBUTARIO que permite la devolucin del 5% del valor FOB de los bienes exportados siempre que en la produccin de los mismos hayan intervenido insumos importados.

LA TASA DE RESTITUCION DEL 5% SE APLICA SOBRE EL VALOR FOB DEL PRODUCTO EXPORTADO, CON EL TOPE DEL 50% DE SU COSTO DE PRODUCCION.

FOB Incluye: Costo de produccin, utilidad, costos de embalaje, gasto de transporte interno, gastos de agente, gastos de carga y manipuleo.

Menos: Comisiones y Otros Gastos Deducibles (intereses por el pago diferido, inspeccin, gastos de corretaje, cnones, regalas, gastos posteriores a la exportacin y otros gastos asumidos por el vendedor).

INSUMOS QUE DAN LUGAR AL BENEFICIO

EL CONCEPTO DE INSUMO, PARA EFECTO DE LA INCLUSIN O EXCLUSIN DEL BENEFICIO, INCLUYE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS INTERMEDIOS, PARTES Y PIEZAS, LOS MISMOS QUE SE SUJETARAN A LAS DEFINICIONES SEALADAS EN EL ARTCULO 13 DEL D.S. N104-95-EF

MATERIAS PRIMAS
SUSTANCIA, ELEMENTO O MATERIA NECESARIA PARA OBTENER UN PRODUCTO QUE SE CONSUME, QUE INTERVIENE EN LA ELABORACIN, QUE SE USE PARA LA CONSERVACION O QUE SIRVA PARA EL TRANSPORTE DEL BIEN EXPORTADO. LAS ETIQUETAS, LOS ENVASES Y OTROS ARTCULOS NECESARIOS PARA LA CONSERVACION Y TRANSPORTE DEL PRODUCTO EXPORTADO.

LOS INSUMOS PUEDEN SER:

IMPORTADOS BENEFICIARIO. DIRECTAMENTE POR EL

ADQUIRIDOS A IMPORTADORES UBICADOS EN EL PAS (PROVEEDORES LOCALES). MERCANCAS ELABORADAS CON INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS (ART. 131 DEL D.S. N 011-2005-EF)

REGLA GENERAL

Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeracin de la Declaracin Unica o Simplificada de Importacin), dentro de los 36 meses anteriores a la fecha de exportacin.

El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el 50% del valor FOB del producto exportado
LOS DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS INSUMOS IMPORTADOS DEBEN HABERSE CANCELADO AL 100%.

REGIMENES PREVIOS
IMPORTACION
Declaraciones de Exportacin

DRAWBACK
SOLICITUD DE RESTITUCION (CIP)

Teledespacho

Teledespacho

Declaracin Provisional

Sistema de Restitucin

Declaraciones de Importacin (INSUMOS)

EXPORTACION

CHEQUE O NOTA DE CREDITO

Pago de Derechos Arancelarios

PRODUCCION

INGRESADAS BAJO LOS REGIMENES DE ADMISIN Y/O IMPORTACIN TEMPORAL, SALVO QUE HUBIEREN SIDO PREVIAMENTE NACIONALIZADOS PAGANDO EL NTEGRO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS AD VALOREM. NACIONALIZADAS AL AMPARO DEL RGIMEN DE REPOSICIN DE MERCANCAS EN FRANQUICIA.

RESTRICCIN

NACIONALIZADAS CON EXONERACIN ARANCELARIA O FRANQUICIAS ADUANERAS ESPECIALES OTORGADAS POR ACUERDOS COMERCIALES INTERNACIONALES. ASIMSMO, NO SE CONCEDER EL BENEFICIO POR EL USO EXCLUSIVO DE COMBUSTIBLES IMPORTADOS O CUALQUIER OTRA FUENTE ENERGTICA CUANDO SU FUNCIN SEA LA DE GENERAR CALOR O ENERGA PARA LA OBTENCIN DEL PRODUCTO EXPORTADO.

AS COMO LOS REPUESTOS Y UTILES DE RECAMBIO QUE SE CONSUMAN O EMPLEEN EN LA OBTENCIN DE DICHO BIEN.

Se deber deducir del valor FOB de exportacin lo insumos importados adquiridos de terceros cuando:
Hayan ingresado al pas con algn beneficio arancelario.
No se pueda determinar si dicho insumo ingres con algn beneficio arancelario.

SI LOS INSUMOS IMPORTADOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE, BENEFICIARIO DEBER:

SON EL

Deducir del valor FOB de exportacin el monto de dichos insumos (Ingresados con tales beneficios), para acogerse al Drawback.

REQUISITOS
MONTO LIMITE IMPORTADO: DE INSUMO

El valor CIF de los insumos importados utilizados no debe superar el 50% del valor FOB del producto exportado.

TODOS LOS INSUMOS UTILIZADOS EN EL PRODUCTO EXPORTADO SE DEBEN DE DECLARAR

Importados directamente Importados a travs de terceros.

 Los insumos importados que han sido transformados en el mercado nacional solo se declaran si son generadores del beneficio de restitucin. TODOS los insumos deben respetar los condicionamientos establecidos en las normas en cuanto a plazos y requisitos. Si existen solo los insumos importados que hubieran sido transformados en nuestro territorio: SE DEBERN DECLARAR Y ANALIZAR ESTOS.

IMPORTANTE

SOLICITUD DE RESTITUCIN = DECLARACIN JURADA

LA SOLICITUD DE RESTITUCIN TIENE CARACTER DE DECLARACIN JURADA Y EN ELLA EL BENEFICIARIO DEBERA DECLARAR NO HABER HECHO USO DE REGIMENES TEMPORALES Y/O DE PERFECCIONAMIENTO ACTIVO, AS COMO DE FRANQUICIAS ADUANERAS ESPECIALES Y/O EXONERACIONES O REBAJAS ARANCELARIAS DE CUALQUIER TIPO.

 MONTO MXIMO EXPORTABLE

Las exportaciones del beneficiario no deben haber superado anualmente los 20 millones de dlares respecto a una determinada subpartida arancelaria, establecido por el art.3 del D.S. N 104-95-EF, modificado por el D.S. N 072-2001-EF, y D.S. N 001-2003-EF.

VINCULACIN ECONMICA
En caso existan empresas vinculadas se sumarn las exportaciones de una misma partida arancelaria realizadas por las mismas.

 PARTIDAS EXCLUIDAS
El bien de exportacin no debe formar parte de la lista de productos excluidos. Actualmente la norma vigente es el D.S. N 127-2002-EF del 25.8.2002.

PLAZOS DOCUMENTARIOS
Los insumos utilizados deben haber sido importados dentro de los 36 meses anteriores a la fecha de embarque.

PLAZOS DOCUMENTARIOS
La solicitud de restitucin debe presentarse en un plazo mximo de 180 das tiles contados a partir de la fecha de embarque.